Более подробный факторный анализ выполняются на основе финансовой отчетности. Исходные данные для расчета представлены в таблице 23.

Таблица 23 - Исходные данные для факторного анализа, д.е.

Показатель	Прошлый период	Факт в ценах прошлого года	Отчетный период
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), д.е.	284 319	284 956	301 025
Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг), д.е.	128 410	138 310	144 492
Коммерческие расходы, д.е.	45 942	44 068	46 038
Управленческие расходы, д.е.	63 444	56 087	58 594
Прибыль (убыток) от продаж, д.е.	46 523	46 491	51 901

Расчет влияния факторов на изменение величины прибыли от реализации продукции производится по формулам.

Расчет темпа роста объема продаж в сопоставимых ценах проводится по формуле



Тр = *100 = 284 956 / 284 319 * 100 = 100,2% (33)

Расчет прироста прибыли в связи с увеличением объема продаж (П)

П= = 46 523 * 0.2 / 100 = 93 д.е. (34)

Где Тпрв - темп прироста выручки в сопоставимых ценах.

Расчет изменения прибыли за счет изменения себестоимости проданных товаров, продукции и услуг (П)

П= Спусл - Спф = 138 310 - 144 492 = -6 142 д.е. (35)

Где Спусл - фактическая себестоимость проданных товаров в ценах прошлого периода, д.е.;

Спф - фактическая себестоимость проданных товаров, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения коммерческих расходов (П)

П= КРусл - КРф = 44 068 - 46 038 = -1 970д.е. (36)

Где КРусл - фактические коммерческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;

КРф - фактические коммерческие расходы, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения управленческих расходов (П)

П= УРусл - Урф = 56 087 - 58 594 = -2 507 д.е. (37)



Где УРусл - фактические управленческие расходы в ценах прошлого периода, д.е.;

УРф - фактические управленческие расходы, д.е.

Расчет изменения прибыли за счет изменения цены реализованной продукции (П)

П= Вф - Вусл = 301 025 - 284 956 = 16 069 д.е. (38)

Расчет изменения прибыли за счет изменения структуры реализованной продукции (П)

П= Пусл - Пб * Iв = 46 491 - 46 523 * 0.999 = 14 д.е. (39)

Где Iв - индекс выручки в сопоставимых ценах.

Выводы:

Проведен анализ влияния факторов на изменение прибыли. Темп роста объема продаж в сопоставимых ценах составил 100,2%. Наибольшее увеличение прибыли (на 16 069 д.е.) дало изменение цены реализованной продукции, а увеличение объема выпуска 93 д.е. Отрицательно сказалось на прибыли: увеличение себестоимости продукции и увеличение коммерческих и управленческих расходов.

4.2 Анализ запаса финансовой прочности

Запас финансовой прочности может быть рассчитан на основании финансовой отчетности и показывает на сколько д.е. (%) может быть уменьшена выручка, чтобы прибыль была неотрицательная.

Исходными данными для расчета является выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности), показывающая величину выручки, при которой прибыль равна нулю.

Для расчетов можно воспользоваться формулами 34-36

Вкр = , (40)

Где Вкр - выручка критическая (порог рентабельности, точка безубыточности);

Затраты пост. общие- общая величина постоянных затрат;

Кмд/в - коэффициент маржинального дохода

ЗФП(д.е.) = В - Вкр, (41)

Где ЗФП - запас финансовой прочности, д.е.;

В - величина выручки, д.е.

ЗФП(%) = , (42)

Где ЗФП(%) - запас финансовой прочности, %.

Все расчеты представлены в в форме таблице 25.

Таблица 24 - Анализ запаса финансовой прочности

Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг), д.е.	284 319	301 025	16 706
Величина переменных затрат,д.е.	128 410	144 492	16 082
Маржинальный доход, д.е.	155 909	156 533	624
Коэффициент маржинального дохода	0,548	0,520	-0,028
Величина постоянных затрат, д.е.	109 386	104 632	-4 754
Порог рентабельности, д.е.	199 479	201 215	1 737
Запас финансовой прочности, д.е.	84 840	99 810	14 969
Запас финансовой прочности, %	29,8	33,2	3,3



Выводы: Проведен анализ запасов финансовой прочности. В итоге видно, что величина переменных затрат увеличилась в отчетном периоде на 16 082 д.е.(как себестоимость проданных товаров, так и полная себестоимость продукции) и они составили 144 492д.е. В связи с увеличением выручки на 16 706 д.е и переменных затрат на 16 082 д.е., маржинальный доход увеличился на 624 д.е. Коэффициент маржинального дохода снизился на 2,8%, что говорит о не пропорциональном росте выручки и переменных затрат.

Порог рентабельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 1 737 д.е. и составил 201 215 д.е. Запас финансовой прочности увеличился на 3,3% и составил 33,2%, что является очень хорошим показателем, характеризующим предприятие как устойчивое.

4.3 Структурно-динамический анализ показателей прибыли

Особое внимание при анализе уделяется изменению структуры и динамики показателей прибыли. На основе расчетов делаются выводы. Все данные представлены в таблице 25.

Таблица 25 - Анализ показателей прибыли

Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Изменение структуры, %
	д.е.	%	д.е.	%
Выручка от продажи товаров, продукции (работ, услуг)	284 319	100,0	301 025	100,0	0,0
Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг)	128 410	45,2	144 492	48,0	2,8
Валовая прибыль	155 909	54,8	156 533	52,0	-2,8
Коммерческие расходы	45 942	16,2	46 038	15,3	-0,9
Управленческие расходы	63 444	22,3	58 594	19,5	-2,8
Прибыль (убыток) от продаж	46 523	16,3	51 901	17,2	0,9
Сальдо прочих доходов и расходов	0	0,0	0	0,0	0,0
Прибыль (убыток) до налогооблажения	46 523	16,3	51 901	17,2	0,9
Текущий налог на прибыль	9 305	3,3	10 380	3,4	0,1
Чистая нераспределенная прибыль (убыток)	37 218	13,1	41 521	13,8	0,7

Выводы:

Проведен структурно-динамический анализ показателей прибыли. В результате анализа видно, что все виды прибыли (валовая, от продаж, чистая) в отчетном периоде выше показателей прошлого года. Валовая прибыль увеличилась на 624 д.е. при этом снизив свою долю в структуре выручки от продаж. Что говорит о том, что в отчетном периоде возросла для себестоимости продукции в выручке. Прибыль от продаж увеличилась на 5378 д.е, что превышает в пропорциональном выражении валовую прибыль. Это говорит о том, коммерческие и управленческие расходы снизились по сравнению с прошлым годом. Так как на предприятии нет прочих доходов и расходов, то прибыль до налогообложения равна прибыли от продаж. Себестоимость проданных товаров в структуре выручки выросла на 2,8%, соответственно валовая прибыль уменьшилась на 2,8%. Чистая нераспределенная прибыль в отчетном году выросла с 37 218 д.е до 41 521 д.е. Доля чистой прибыли в выручке о продаж в отчетном году выросла на 0,7%. На это повлияли темп роста выручки и темп роста чистой прибыли, т.е второй, выше, чем первый.



5. Анализ финансового состояния предприятия

Под финансовым состоянием понимается способность предприятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физическими лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Чтобы развиваться в условиях рыночной экономики и не допустить банкротства предприятия, нужно знать, как управлять финансами, какой должна быть структура капитала по составу и источникам образования, какую долю должны занимать собственные средства, а какую - заемные. Следует знать и такие понятия рыночной экономики, как финансовая устойчивость, платежеспособность, деловая активность, рентабельность и др.

Основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

1. На основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельности дать оценку выполнения плана по поступлению финансовых ресурсов и их использованию с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

2. Прогнозировать возможные финансовые результаты, исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов и разработанных моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3. Своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

5.1 Анализ структуры актива и пассива баланса

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств хозяйствующего объекта и источников их формирования, изменения ее на конец года в сравнении с началом по данным баланса. Используются горизонтальный и вертикальный методы экономического анализа. Все данные представлены в таблицах 26-27. На основе этих данных делаем выводы о доле каждой статьи актива и пассива баланса и об изменениях структурного состава.

Таблица 26 - Анализ структуры актива баланса

Статья актива	На начало периода	На конец периода	Изменение
	д.е.	%	д.е.	%	Абсолютное, д.е.	Относительное, %	Структуры, %
1.Внеоборотные активы	109620	58	114 570	57	4 950	4,5	-1,7
2. Оборотные активы	79380	42	86 430	43	7 050	8,9	2,4
2.1. Запасы	28 577	36	47 537	55	18 960	66,3	52,8
2.2Дебиторская задолженность	9 526	12	14 693	17	5 168	54,2	41,7
2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	41 278	52	24 200	28	-17 077	-41,4	-46,2
Итого	189000	100	201 000	100	12 000	6,3	0,0

Вывод: Проведен анализ структуры актива баланса. В результате анализа видно, что на начало и на конец периода большую долю в активе баланса занимают внеоборотные активы. На конец периода увеличился баланс предприятия на 12000д.е.или на 6,3% Это произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 4950д.е. или на 4% и за счет увеличения оборотных активов на 7050 д.е. или на 9%. Структура активов также изменилась: увеличилась доля оборотных активов, а иммобилизованных -- пропорционально уменьшилась.

Таблица 27 - Анализ структуры пассива баланса

Статья актива	На начало периода	На конец периода	Изменение
	д.е.	%	д.е.	%	Абсолютное, д.е.	Относительное, %	Структуры, %
1. Собственный капитал	85 050	45	94 470	47	9 420	11,1	4,4
2. Заемный капитал	103 950	55	106 530	53	2 580	2,5	-3,6
2.1.Долгосрочные обязательства	22 869	22	31 959	30	9 090	39,7	36,4
2.2.Краткосрочные обязательства	81 081	78	74 571	70	-6 510	-8,0	-10,3
В т.ч. кредиторская задолженность	12 474	12	14 914	14	2 440	19,6	16,7
Итого	189 000	100	201 000	100	12 000	6,3	0,0

Выводы

Проведен анализ структуры пассива баланса. По результатам горизонтального анализа видно, что пассив баланса за год увеличился, как и актив баланса на 12000д.е. или на 6,3%. Изменения баланса предприятия связано с изменением собственного капитала на 11% и заемного капитала на 2,5%.Увеличение заемного капитала связано в основном за счет увеличения долгосрочных обязательств на 9090 д.е или 39,7% и за счет увеличения кредиторской задолженности на 2440 или на 19,6% .

Вертикальный анализ заключается в анализе структурного состава. Наибольшую долю в пассиве баланса составляет заемный капитал и равен 55%, к концу отчетного периода он уменьшился на 2%. Уменьшение доли заемного капитала связано увеличением собственного капитала. Его доля в начале периода составляла 45% , а на конец периода 47%. Произошло это в результате уменьшения краткосрочных обязательств на 8% и уменьшения их доли в пассиве на 10,3%.

Кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с началом года на 2440 д.е . изменив долю в пассиве баланса на 16,7%

5.2 Анализ ликвидности и платежеспособности

Следует различать следующие понятия.

Ликвидность активов представляет собой их возможность при определенных обстоятельствах обратиться в денежную форму для возмещения обязательств.

Ликвидность предприятия - это способность предприятия погашать свои обязательства, сроки которых наступят в текущем периоде.

Платежеспособность предприятия - это способность предприятия погашать обязательства, сроки которых уже наступили.

Для оценки ликвидности предприятия существуют показатели ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением денежных средств и краткосрочных финансовых вложений к величине краткосрочных обязательств. Его уровень показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена немедленно.

Коэффициент срочной ликвидности - это отношение денежных средств, краткосрочных финансовых вложений и дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, к величине краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности - это отношение оборотных (текущих) активов к величине краткосрочных обязательств. Характеризует общую обеспеченность предприятия оборотными активами.

Все расчеты представлены в таблице 28.



Таблица 28 - Анализ показателей ликвидности предприятия

Показатель	Норма	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2?0,3	0,51	0,32	-0,19
Коэффициент срочной ликвидности	0,5?1,0	0,63	0,52	-0,11
Коэффициент текущей ликвидности	2,00	0,98	1,16	0,18

Вывод

Проведен анализ показателей ликвидности предприятия. По результатам анализа видно, что коэффициент абсолютной ликвидности на начало года превышает норму, а на конец года находится почти в пределах нормы, что говорит нам о том, что все краткосрочные обязательства могут быть погашены немедленно.

Коэффициент срочной ликвидности и на начало периода и на конец периода соответствует нормативу. Что говорит нам о том, что предприятие в силах рассчитаться по своим обязательствам с помощью денежных активов.

Коэффициент текущей ликвидности меньше нормы, что говорит о том, что предприятие не достаточно обеспечено оборотными активами к величине краткосрочных обязательств. Но следует заметить , что имеется положительная динамика на начало года коэффициент текущей ликвидности был 0,98 на конец года вырос до 1,16.

В ходе анализа актив баланса группируется по степени ликвидности, а пассив по срокам наступления обязательств. Делается вывод о ликвидности баланса. Все данные сводятся в таблице 29.

Таблица 29 - Анализ ликвидности баланса

Группа актива баланса	Финансовый смысл	Значение	Группа пассива баланса	Финансовый смысл	Значение
А1	Абсолютно ликвидные активы	24 200	П1	Обязательства, срок погашения которых до одного месяца	14 914
А2	Быстрореализуемые активы	14 693	П2	Обязательства, срок погашения которых от месяца до года	59 657
А3	Медленно реализуемые активы	47 537	П3	Долгосрочные обязательства	31 959
А4	Труднореализуемые активы	114 570	П4	Величина собственных средств	94 470

Выводы:

Проведен анализ ликвидности баланса предприятия. Баланс считается абсолютно ликвидным, если А1,А2,А3больше или равны П1,П2,П3, а А4 меньше П4.

На данном предприятии условие соблюдается только в двух случаях, где А1>П1 и А3>П3.А два правила не соблюдаются: быстрореализуемые активы меньше обязательств, срок погашения которых от месяца до года и трудно реализуемые активы больше величины собственных средств. Отсюда делаем вывод , что баланс предприятия не абсолютно ликвидный.

Для оценки ликвидности предприятия изучается величина чистого оборотного капитала, величина которого должна быть положительна и увеличиваться во времени. Чистый оборотный капитал определяется, как разность между оборотными средствами и краткосрочными обязательствами.

ЧОК н.г (ОбА-КО)=79380-81080= -1700д.е.

ЧОК н.г.(ОбА-ЗК)=79380-103950=-24570д.е.

ЧОК н.г.(СК-ВнО)=85050-109620=-24570д.е.

ЧОК к.г.(ОбА-КО)=86430-106530=-20100д.е.

ЧОК к.г.(ОбА-ЗК)86430-106530=-20100 д.е.

ЧОК к.г.(СК-ВнО)=94470-114570=-20100 д.е.

Отрицательные ЧОК не дает устойчивого развития предприятию.



5.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость - это способность предприятия функционировать и развиваться, сохранять такое соотношение частей актива и пассива баланса, которое гарантирует его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Для оценки финансовой устойчивости используются ряд показателей.

Коэффициент концентрации собственного капитала (финансовой автономии, независимости) рассчитывается как отношение собственного капитала ко всему капиталу предприятия. Характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме средств, авансированных в его деятельность.

Коэффициент концентрации заемного капитала (финансовой зависимости) рассчитывается как отношение заемного капитала ко всему капиталу предприятия.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает величину заемных средств, приходящихся на каждый рубль собственных средств, вложенных в активы предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине собственного капитала.

Коэффициент финансовой устойчивости можно применять для расчета в качестве дополнения и развития показателя финансовой автономии, путем прибавления в числителе величины долгосрочных обязательств.

Коэффициент инвестирования определяется как отношение величины собственного капитала и внеоборотных активов. Данный коэффициент по своему значению должен стремиться к единице.

Коэффициент обеспеченности собственными средствами определяется как отношение чистого оборотного капитала к величине оборотных активов.

Коэффициент обеспеченности запасов рассчитывается как отношение собственных оборотных средств к величине запасов. В свою очередь собственные оборотные средства определяются как разность собственного капитала и величины внеоборотных активов.

Все расчеты должны быть представлены по форме таблице 30.

Таблица 30 - Анализ показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель	Норма	На начало периода	На конец периода	Отклонение
Коэффициент финансовой независимости	0,6	0,45	0,47	-0,13
Коэффициент финансовой зависимости	0,4	0,55	0,53	0,13
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	0,7	1,22	1,13	0,43
Коэффициент маневренности собственных средств	?0,3	-0,29	-0,21	-0,51
Коэффициент финансовой устойчивости	0,8?0,9	0,57	0,63	-0,27
Коэффициент инвестирования	1	0,78	0,82	-0,18
Коэффициент обеспеченности собственными средствами	>0,1	-0,31	-0,23	-0,33
Коэффициент обеспеченности запасов	?1	-0,06	0,25	-0,75

Выводы

Проведен анализ финансовой устойчивости предприятия.

На основе анализа показателей финансовой устойчивости можно сделать выводы:

1) Коэффициент финансовой независимости ниже нормы ,что говорит о том , что доля собственного капитала в капитале на начало периода 45%, а на конец периода она увеличилась на 2%. Следовательно предприятие финансово не устойчиво и зависимо от сторонних кредитов. И с точки зрения кредиторов предприятие менее привлекательно, потому что выше риск потери инвестиций, вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов.

2) Коэффициент финансовой зависимости выше нормы, это говорит о том, что предприятие зависимо от сторонних кредиторов. И том, что долгосрочные обязательства превышают краткосрочные.

3) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств выше нормы, что говорит о том, что заемный капитал превышает собственный.

4) Коэффициент маневренности собственных средств определяет долю собственного капитала используемого в формировании оборотного капитала. Показывает возможность пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. По результатам анализа на предприятии коэффициент ниже нормы и к концу года снизился еще на 3%. Этот факт говорит о том, что на 1 руб собственного капитала стало приходиться меньше СОС.

5) Коэффициент финансовой устойчивости посчитан с использованием не собственных оборотных средств, а чистого оборотного капитала. И этот показатель увеличивается к концу года и составляет 0,63. Этот коэффициент говорит о том, что половину чистого оборотного капитала составляют запасы.

6) Коэффициент инвестирования определяет, какая доля инвестированного капитала иммобилизована в постоянные активы. Этот показатель говорит о том, сколько рублей собственного капитала на 1 руб. внеоборотных активов. Мы видим по предприятию , что коэффициент ниже нормы, но к концу отчетного периода он повысился на 0,18.

7) Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода равен -0,23 и это является ниже установленной нормы. Этот показатель говорит нам о том, что у предприятия не хватает собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

8) Коэффициент обеспеченности запасами так же ниже установленной нормы и равен 0,25 на конец периода. Это говорит о том, что собственных оборотных средств не достаточно для покрытия запасов.

Исходя их типа финансовой устойчивости- предприятие не является финансово-устойчивым т.е. не ликвидным и не платежеспособным для инвесторов. Все показатели ниже нормы. Но концу периода видно, что все показатели стремятся к норме

5.4 Анализ деловой активности

Анализ деловой активности - это оценка эффективности использования финансовых ресурсов, которая производится с помощью коэффициентов рентабельности и оборачиваемости.

Все расчеты представлены в табл. 31.

Таблица 31 - Анализ показателей деловой активности предприятия

Показатель	Прошлый период	Отчетный период	Отклонение
Рентабельность капитала, %	20,9	21,3	0,4
Рентабельность собственного капитала, %	49,0	46,3	-2,7
Рентабельность продаж, %	13,1	13,8	0,7
Коэффициент оборачиваемости капитала, коэф.	1,60	1,54	-0,06
Коэффициент оборачиваемости собственного капитала, коэф.	3,74	3,35	-0,39
Время оборачиваемости капитала, дни	225	234	9
Время оборачиваемости собственного капитала, дни	96	107	11

Выводы

Проведен анализ показателей деловой активности предприятия.

Эффективность основной деятельности предприятия характеризует показатель рентабельности продукции. Положительное значение показателя рентабельности продукции свидетельствует об эффективности основной деятельности и о необходимости сохранения производства данной продукции. В данном случае рассчитана рентабельность капитала, те есть сколько прибыли приходится на 1 руб капитала. Рентабельность собственного капитала конечно выше и составляет 46,3% Коэффициенты оборачиваемости капитала и собственного капитала снижаются на конец периода. Показательными являются последние два показателя. Время оборота капитала составило в отчетном периоде 234дня, что на 9 дней больше, чем в прошлом году.

Время оборота собственного капитала составляет 107 дней, что выше прошлогоднего показателя на 11 дней. Увеличение рабочего периода не выгодно, т.к. не позволяет увеличить скорость оборота капитала и получить быстрее прибавочную стоимость на один и тот же переменный капитал.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Проведен анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. На основе анализа можно сделать выводы: в отчетном году объем производства вырос на 16 706 д.е. или 5,9%. В основном увеличение произошло за счет увеличения объемов производства 3 и 4 видов продукции. В целом план по предприятию не выполнен и составляет 95%.. Процент выполнения плана составил 95%. По трем видам продукции план не довыполнен. Перевыполнили план только по четвертому виду продукции. Перевыполнение составило 6,9%. А максимальный процент не довыполнения составил по 21 виду продукции. И составил 23,7%

Наибольшую долю производства занимает 4 вид продукции и составил 64.5% всей продукции. Наименьшую же долю производства занимает 21 вид продукции и составляет всего 0.5% от общего объема производства. Фактическая товарная продукция в ценах плана выше запланированного на 3982 д.е., что говорит об увеличении доли более дорогой продукции 4вида.В натуральном выражении она выросла на 13 усл.шт. по сравнению с планом, а план по производству остальных видов продукции не выполнен. Из расчетов видно, что из-за увеличения цены четвертого вида продукции, стоимость реализованной продукции выросла 8040 д.е.В целом по предприятию стоимость реализованной продукции за счет изменения цены снизилась по сравнению с плановой на 2983 д.е. Это произошло за счет уменьшения цены по трем видам продукции третьего, двадцать первого и двадцать второго видов.

За счет увеличения объема реализации продукции четвертого вида, у нас произошел рост стоимости реализованной продукции на 4538 д.е. Из-за уменьшения объема выпуска по остальным видам продукции по сравнению с планом стоимость реализованной продукции сократилась. В общем стоимость реализованной продукции увеличилась на 2008 д.е. за счет изменения объема. При оценке выполнения плана по ритмичности с применением коэффициента ритмичности, производство по выпуску продукции - неритмичное. При этом снижается качество продукции, в нашем случае увеличиваются остатки готовой продукции на складе и, как следствие, замедляется оборачиваемость капитала; перерасходуется фонд заработной платы в связи с тем, что идет перевыполнение планов, а в четвертом и в шестом месяце рабочими не был выполнен план. В целом по предприятию за отчетный период, численность по отношению к плану оказалась меньше на 13,2%, что составило 40 человек. Наибольшее уменьшение наблюдается в категории специалистов (на 40%) и рабочих (14,8%), вместе с тем наблюдается и рост численности среди руководителей на 14,3 и среди служащих на 10%. Планировалось принять пять человек, по факту приняли четырех. Уволить планировалось четыре человека, а по факту уволилось шесть человек. В связи с этим количество людей по факту оказалось на 3 человека меньше. В результате анализа можно сказать, что по предприятию низкая текучесть кадров, но вместе с тем, по сравнению с планом фактические показатели оказались хуже. В целях снижения коэффициента оборота рабочей силы по увольнению необходимо обратить внимание на организацию труда на предприятии, на условия труда и оплаты работников.

После проведения анализа использования рабочего времени можно сказать, что за отчетный период значительно сократился явочный фонд рабочего времени - на 943 дня. В основном это произошло из-за болезней (550 дней) и прогулов (524 дня), не использованные запланированные отпуска по учебе (из пяти запланированных использовали только 3) компенсировались не запланированными 2мя дополнительными отпусками (запланировано было 4 отпуска, а использовалось по факту 6) Опоздания на работу дополнительно отняли от полезного фонда рабочего времени 7860 часов (порядка 327 дней) Сокращенных часов по факту оказалось больше чем планировалось на 4192 часа, что в днях составляет около 174-х дней. Таким образом уменьшение полезного фонда рабочего времени по сравнению с запланированным, составило более 5%. На основании полученных результатов можно сказать, что использование трудовых ресурсов по предприятию не эффективно. Для улучшения эффективности использования трудовых ресурсов, возможно необходимо снизить количество опозданий, уменьшить количество сокращенных рабочих дней. Выяснить причины неявки по болезни, не связаны ли они с ухудшением условий труда. После проведения анализа влияния факторов на выполнение планов по производительности труда, мы сделали вывод, что у нас сократилось количество рабочих дней, отработанных одним рабочим (-3,6 дня) из-за сокращения средней продолжительности рабочей смены (-0,23 ч) По предприятию заметна тенденция к уменьшению удельного веса рабочих в общей численности работающих (- 18 д.е.). Что не способствует увеличению эффективности производительности труда. Но следует заметить, что увеличилась среднечасовая выработка одного рабочего на (0,18 д.е) и в следствии чего производительность труда в расчете на одного рабочего выросла на 148 д.е. Дальнейшее увеличение эффективности производительности труда, возможно за счет увеличения продолжительности рабочей смены и за счет увеличения рабочих дней, отработанных одним рабочим. Так же после проведения анализа показателей эффективности использования основных фондов, можно сделать выводы, что наблюдается небольшое увеличение фондоотдачи и соответственно снижение фондоемкости. Фондоотдача выросла на 1 копейку с каждого рубля основных производственных фондов. Так же наблюдается рост рентабельности основных фондов (на 0,4 %). Таким образом, в пересчете на деньги получается относительная экономия основных фондов в размере 12766 д.е. Для расчёта фондовооруженности за прошлый период мы взяли среднесписочную численность рабочих равной плановой (236 человека). За счет увеличения фондоотдачи на предприятии произошел рост активной части производственных фондов и составил 3 копейки на рубль. В то же время из-за уменьшения удельного веса активной части ОПФ, произошло снижение общей фондоотдачи на 2 копейки. Снижение общей материалоемкости на 1 коп на руб. продукции, произошло вследствие более рационального и эффективного использования материальных ресурсов. Так как по предприятию наблюдается рост производства и как видно из расчетов коэффициента соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат, объем производства растет с большей скоростью.

Удельный вес материальных затрат в отчетном периоде снизился на 1% по отношению к прошлому периоду и составил 31 копейку с одного рубля товарной продукции. В связи с тем, что величина материальных затрат в отчётном периоде по сравнению с прошлым уменьшилась в связи с более рациональным и эффективным использованием материальных ресурсов, материалоотдача увеличилась на 12 коп. Материалоемкость уменьшилась на 0,01д.е. с одного д.е., это говорит о том, что материальные затраты на производство 1 д.е. товарной продукции уменьшаются на эту сумму. По 4му продукции наблюдался рост материалоемкости, а по другим видам 21му,22му - снижение. По 3му виду материалоемкость осталась на прежнем уровне. В целом по предприятию заметно более рациональное распределение материальных ресурсов.

При оценке выполнения плана по себестоимости, мы видим, что себестоимость 1 штуки произведенной продукции выше плановых показателей только по четвертому виду. Из чего можно сделать вывод, что затраты на выпуск этой продукции выросли. По остальным видам себестоимость снизилась, что также говорит о рациональном использовании производственных ресурсов. В результате изменения себестоимости продукции, затраты на 1 рубль увеличились на 0.4 копейки, изменение структуры уменьшило затраты на 0,1 копейки, а изменение цен уменьшило затраты на 0,08 копейки. Таким образом затраты на 1 рубль товарной продукции уменьшились на 1,2 копейки. В качестве резервов по снижению затрат на рубль ТП следует понижать себестоимость продукции, корректировать структуру в пользу более рентабельной продукции. Полная себестоимость в отчетном периоде выросла на 11тыс. д.е, что на 4,8% выше, чем в прошлом году На это повлияло значительное повышение заработной платы в отчетном году (на 13 тыс.д.е. или на 22,2% ) Возросли пропорционально заработной плате и отчисления на социальные нужды (на 3тыс. д.е. или на 22,2%, ) которые взяты 28% от ФОТ: 26% страховые взносы и 2% за травматизм. Снизились затраты только по 1 элементу затрат- прочие затраты( на 8тыс. д.е или на 23%

В формировании себестоимости произошло уменьшение доли амортизации на 0,1. Заработная плата, как и в прошлом так и в отчетном периоде является одной из главных статей затрат на данном предприятии. В отчетном периоде ее доля увеличилась на 4%, (как следствие и отчисления на социальные нужды) и расходы составили 70 тыс.д.е , значит повысилась выработка рабочих. Более важную роль в формировании себестоимости заняла статья материальные затраты (38% в прошлом периоде и 37% в отчетном). Соответственно доля материальных затрат в формировании себестоимости в отчетном периоде снизилась на 1%, что связано с уменьшением материалоемкости некоторых видов продукции. В целом сильных изменений в структуре себестоимости продукции не произошло. Это говорит об устойчивости затрат предприятия, то есть нет резких скачков цен на сырье и материалы и так далее. Рассчитаны исходные данные для расчета показателей интенсификации. В результате видно, что производительность труда выросла в отчетном году на 146 д.е. или на 15% Зарплатоотдача снизилась на 18%( что говорит о том , что возможно некоторые повышения заработной платы не обоснованы, либо премии не заслужены) так же снизилась материалоотдача на1,7%. Наблюдается и снижение фондоотдачи на 3,9%

В результате анализа показателей интенсификации мы выяснили, что на предприятии на каждый процент прироста продукции, требуется снижение численности работающих на 59,13%, при этом увеличение оплаты труда - на 99,22%, потребления материальных ресурсов на 8,96%, а основных производственных фондов на 18,98%. Эти данные свидетельствуют, что для трудовых ресурсов на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование. Для материальных затрат и основных производственных фондов- полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т.е. ухудшение качественного уровня использования- материалоотдачи и фондоотдачи. Если бы объем продукции в отчетном периоде остался на уровне прошлого года, то за счет повышения производительности труда можно было бы сэкономить 40 человек. Если умножить сэкономленную численность работающих на среднегодовую заработную плату во втором году, то получим относительную экономию численности работающих, выраженную в их заработной плате. В нашем примере она составила: - 15947р. Это общий результат интенсификации в использовании трудовых ресурсов, часть которого может отразиться в повышении заработной платы работающих и других выплат, а другая часть - в снижении себестоимости продукции за счет относительной экономии оплаты труда. Относительная экономия материальных ресурсов составили 1612р. Относительная экономия основных производственных фондов равна 31640р. Показатель относительной экономии(перерасхода) характеризует величину потребных ресурсов при достигнутом объеме производства, на базовом уровне качественного показателя их использования.

Наибольшее увеличение прибыли (на 16 069д.е.) дало изменение цены реализованной продукции, а увеличение объема выпуска - на 93 д.е. Отрицательно сказалось на прибыли: увеличение себестоимости продукции и увеличение коммерческих и управленческих расходов. Величина переменных затрат увеличилась в отчетном периоде на 16 082 д.е.(как себестоимость проданных товаров, так и полная себестоимость продукции) и они составили 144 492д.е. В связи с увеличением выручки на 16 706 д.е и переменных затрат на 16 082 д.е., маржинальный доход увеличился на 624 д.е. Коэффициент маржинального дохода снизился на 2,8%, что говорит о не пропорциональном росте выручки и переменных затрат.

Порог рентабельности в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличился на 1 737 д.е. и составил 201 215 д.е. Запас финансовой прочности увеличился на 3,3% и составил 33,2%, что является очень хорошим показателем, характеризующим предприятие, как устойчивое.

Все виды прибыли по предприятию (валовая, от продаж, чистая) в отчетном периоде выше показателей прошлого года. Валовая прибыль увеличилась на 624 д.е. при этом снизив свою долю в структуре выручки от продаж. Что говорит о том, что в отчетном периоде возросла доля себестоимости продукции в выручке. Прибыль от продаж увеличилась на 5378 д.е, что превышает в пропорциональном выражении валовую прибыль. Это говорит о том, коммерческие и управленческие расходы снизились по сравнению с прошлым годом. Так как на предприятии нет прочих доходов и расходов, то прибыль до налогообложения равна прибыли от продаж. Себестоимость проданных товаров в структуре выручки выросла на 2,8%, соответственно валовая прибыль уменьшилась на 2,8%. Чистая нераспределенная прибыль в отчетном году выросла с 37 218 д.е до 41 521 д.е. Доля чистой прибыли в выручке о продаж в отчетном году выросла на 0,7%. На это повлияли темп роста выручки и темп роста чистой прибыли, т.е второй, выше, чем первый.

В активе баланса большую долю на начало и конец периода занимают внеоборотные активы. На конец периода увеличился баланс предприятия на 12000д.е.или на 6,3% Это произошло за счет увеличения внеоборотных активов на 4950д.е. или на 4% и за счет увеличения оборотных активов на 7050 д.е. или на 9%. Структура активов также изменилась: увеличилась доля оборотных активов, а иммобилизованных -- пропорционально уменьшилась.

Пассив баланса за год увеличился, как и актив баланса на 12000д.е. или на 6,3%. Изменения баланса предприятия связано с изменением собственного капитала на 11% и заемного капитала на 2,5%.Увеличение заемного капитала связано в основном за счет увеличения долгосрочных обязательств на 9090 д.е или 39,7% и за счет увеличения кредиторской задолженности на 2440 или на 19,6% .

Наибольшую долю в пассиве баланса составляет заемный капитал и равен 55%, к концу отчетного периода он уменьшился на 2%. Уменьшение доли заемного капитала связано увеличением собственного капитала. Его доля в начале периода составляла 45% ,а на конец периода 47%. Произошло это в результате уменьшения краткосрочных обязательств на 8% и уменьшения их доли в пассиве на 10,3%. Кредиторская задолженность увеличилась по сравнению с началом года на 2440 д.е . изменив долю в пассиве баланса на 16,7% Коэффициент абсолютной ликвидности, говорит нам о том, что все краткосрочные обязательства могут быть погашены немедленно.

Коэффициент срочной ликвидности говорит нам о том, что предприятие в силах рассчитаться по своим обязательствам с помощью денежных активов.

Коэффициент текущей ликвидности говорит о том, что предприятие не достаточно обеспечено оборотными активами к величине краткосрочных обязательств. Но следует заметить , что имеется положительная динамика на начало года коэффициент текущей ликвидности был 0,98 на конец года вырос до 1,16.

Баланс предприятия не абсолютно ликвидный, т.к. быстрореализуемые активы меньше обязательств, срок погашения которых от месяца до года и трудно реализуемые активы больше величины собственных средств. На основе анализа показателей финансовой устойчивости можно сделать выводы:

9) Коэффициент финансовой независимости ниже нормы ,что говорит о том , что доля собственного капитала в капитале на начало периода 45%, а на конец периода она увеличилась на 2%. Следовательно предприятие финансово не устойчиво и зависимо от сторонних кредитов. И с точки зрения кредиторов предприятие менее привлекательно, потому что выше риск потери инвестиций, вложенных в предприятие и предоставленных ему кредитов.

10) Коэффициент финансовой зависимости выше нормы, это говорит о том, что предприятие зависимо от сторонних кредиторов. И том, что долгосрочные обязательства превышают краткосрочные.

11) Коэффициент соотношения заемных и собственных средств выше нормы, что говорит о том, что заемный капитал превышает собственный.

12) Коэффициент маневренности собственных средств определяет долю собственного капитала используемого в формировании оборотного капитала. Показывает возможность пополнять оборотные средства в случае необходимости за счет собственных источников. По результатам анализа на предприятии коэффициент ниже нормы и к концу года снизился еще на 3%. Этот факт говорит о том, что на 1 руб собственного капитала стало приходиться меньше СОС.

13) Коэффициент финансовой устойчивости посчитан с использованием не собственных оборотных средств, а чистого оборотного капитала. И этот показатель увеличивается к концу года и составляет 0,63. Этот коэффициент говорит о том, что половину чистого оборотного капитала составляют запасы.

14) Коэффициент инвестирования определяет, какая доля инвестированного капитала иммобилизована в постоянные активы. Этот показатель говорит о том, сколько рублей собственного капитала на 1 руб. внеоборотных активов. Мы видим по предприятию , что коэффициент ниже нормы, но к концу отчетного периода он повысился на 0,18.

15) Коэффициент обеспеченности собственными средствами на конец периода равен -0,23 и это является ниже установленной нормы. Этот показатель говорит нам о том, что у предприятия не хватает собственных оборотных средств, необходимых для его финансовой устойчивости.

16) Коэффициент обеспеченности запасами так же ниже установленной нормы и равен 0,25 на конец периода. Это говорит о том, что собственных оборотных средств не достаточно для покрытия запасов.

Исходя их типа финансовой устойчивости- предприятие не является финансово-устойчивым т.е. не ликвидным и не платежеспособным для инвесторов. Все показатели ниже нормы. Но концу периода видно, что все показатели стремятся к норме

Фактическая численность всего работающих на предприятии ниже плановой. На предприятии не хватает только специалистов. Это отрицательно сказывается на деятельности предприятия. Возможно, это связано с невыполнением норм по трудоемкости рабочими и служащими, или с частыми болезнями и отпусками сотрудников этой категории работающих. Но в целом по предприятию отклонения фактических показателей от плановых не значительны, что дает возможность в полной мере выполнять обозначенные планы по производству. Средняя продолжительность рабочего дня одного рабочего ниже запланированного. В основном такие потери произошли из-за увеличения неявок на работу, а конкретнее из-за появления не запланированных отпусков по учебе, дополнительных отпусков, прогулов, простоев и увеличения болезней. В следствии чего снижается бюджет рабочего времени на 280 часов на одного рабочего, это колоссальные потери рабочего времени для предприятия. Также полезный фонд рабочего времени незначительно снижается за счет увеличения предпраздничных дней, но, по моему мнению, это ошибка экономистов, которые не смогли точно просчитать количество дней. Среднегодовая выработка работающего и рабочего выше запланированных показателей, что возможно связано с тем, что численность по категориям работающих фактическая превышает плановую. Положительным фактом является то, что среднесписочный рабочий стал производить за час больше продукции на 0,095 д.е. Фондоотдача увеличилась на 0,330 д.е. с 1 д.е. Это говорит о том, что 0,624 д.е. товарной продукции предприятие производит с 1 д.е. основных производственных фондов. Фондоемкость говорит о том, что надо 1,603 д.е. основных производственных фондов, чтобы произвести 1 д.е. товарной продукции (и этот показатель существенно снизился).

На одного рабочего приходится 1216 д.е. ОПФ о чем говорит показатель фондовооруженности, который снизился на 912 д.е.

Рентабельность основных фондов возросла на 5%,это связано с резким уменьшением суммы основных производственных фондов. Относительный перерасход основных производственных фондов составляет 587 тыс. д.е. Доля активной части ОПФ выросла и в связи с этим фондоотдача увеличилась на 0,315 д.е. с 1 д.е. Это может быть связано с введением нового оборудования или продажи части ОПФ, не участвующих на прямую в процессе производства. Фондоотдача активной части ОПФ выросла на 0,501. Для дальнейшего роста фондоотдачи возможно требуется повышать квалификацию работников. Материалоотдача снижается (до 3,757д.е. с 1д.е.),а материалоемкость повышается (составила 0,266д.е.). Это отрицательно сказывается на деятельности предприятия в целом. Показатель материалоотдачи говорит о том, что 3,757 д.е. произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Видно, что материалоемкость в отчетном году продолжает расти по всем видам изделий, кроме одного вида продукции. Себестоимость 1 штуки произведенной продукции выше плановых показателей по всем 4 видам изделия. То есть план перевыполнен, в общем по всем видам производимой продукции на 13%. Полная себестоимость выросла на 41 тыс. д.е., что на 18% выше, чем в прошлом году. На это повлияло повышение заработной платы в отчетном году, а также повышение материальных затрат. Снизились затраты по амортизации. Возможно это связано со списанием ОПФ или выводом оборудования из работы. В целом сильных изменений в структуре себестоимости продукции не произошло, кроме снижения доли амортизации. Это говорит об устойчивости затрат предприятия, то есть нет резких скачков цен на сырье и материалы, нет существенных повышений прочих расходов и так далее. Производительность труда выросла на 134 д.е. или 22%. Фондоотдача же выросла такими темпами за счет резкого снижения ОПФ. Для трудовых ресурсов и основных производственных фондов на предприятии характерно преимущественно интенсивное использование, для материальных затрат--полностью экстенсивное использование при отрицательной интенсификации, т. е. ухудшение качественного уровня использования -- материалоотдачи. В основном выручка изменилась за счет цены. Соответственно увеличилась и полная себестоимость продукции. В целом как в прошлом так и в отчетном периодах предприятие получает прибыль от продаж, которая тоже меняется в большую сторону, в основном это изменение из-за смены цены в отчетном периоде. Себестоимость проданных товаров в отчетном периоде возросла пропорционально полной себестоимости на 41 тыс. д.е. Коммерческие расходы в отчетном периоде повысили свою долю в структуре постоянных и переменных затрат. Управленческие же расходы соответственно снизили свою долю и не существенно сумму затрат. Величина переменных затрат увеличилась на 41 тыс.д.е. Маржинальный доход увеличился на 14 тыс. д.е. Коэффициент маржинального дохода снизился на 2 %,что говорит о не пропорциональном росте выручки и переменных затрат. Величина же постоянных затрат увеличилась незначительно, на это повлиял рост цены на продукцию. Все виды прибылей выше показателей прошлого года. Валовая прибыль увеличилась на 15 тыс.д.е. Возросла доля себестоимости продукции в выручке. Прибыль от продаж увеличилась пропорционально валовой выручке. Чистая нераспределенная прибыль увеличилась на 12 тыс. д.е. Рост произошел не пропорционально росту прибыли до налогообложения, так как соответственно и вырос налог на прибыль. Доля чистой прибыли в выручке от продаж в отчетном году выросла на 1 %. На это повлияли темп роста выручки и темп роста чистой прибыли, то есть второй выше, чем первый. На начало периода большую долю в активе имеют оборотные активы, но к концу периода увеличился баланс предприятия (на 106 тыс. д.е.).Это произошло за счет увеличения внеоборотных активов и оборотных активов. Оборотные активы возросли из-за увеличения запасов на конец года и увеличения дебиторской задолженности, но значительно снизились за счет уменьшения денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Запасы к концу года увеличились на 25%. Дебиторская задолженность увеличилась почти в 2 раза . Это произошло за счет существенного снижения абсолютно ликвидных активов предприятия. Они снизились на 22%,соответсвенно снизив долю в структуре актива на 14%. Возможно, что предприятия увеличило долю своих запасов для развития предприятия (более быстрое удовлетворение потребностей предприятия). Доля же денежных средств и КФВ возможно снижена из-за оплаты счетов поставщиков и других контрагентов, уплаты налогов в бюджет, выплаты заработной платы и другими платежами, осуществленными в конце года. Пассив баланса за год увеличился на 106 тыс.д.е. или 16%.Изменения баланса предприятия связано изменением собственного капитала на 11 % и заемного капитала на 29%. Увеличение заемного капитала связано в основном с увеличением долгосрочных обязательств на 37% , так же и краткосрочных обязательств. Наибольшую долю в пассиве баланса составляет собственный капитал и равен 70%. Уменьшение доли собственного капитала связано с более сильным увеличением заемного капитала. Это может быть связано с расширением предприятия или вводом каких то новых, дорогостоящих технологий, оборудования и так далее. Кредиторская же задолженность держится в пределах нормы. Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что предприятия владеет значительными денежными средствами и КФВ. Коэффициент срочной ликвидности показывает, что предприятие в силах рассчитаться по своим обязательствам с помощью денежных активов. Коэффициент текущей ликвидности на предприятии очень высокий, это связано с тем, что залеживается товар на складах. Превышение оборотных активов над краткосрочными обязательствами создает условие для устойчивого развития предприятия, в результате, чего формируется чистый оборотный капитал (ЧОК). Баланс предприятия ликвидный, но не абсолютно. Нормальная финансовая устойчивость предприятия характеризует относительно стабильное финансовое состояние на рынке. Предприятие имеет излишек собственных и долгосрочных заемных средств.

Такое предприятие обладает платежеспособностью, но вынуждено прибегать к долгосрочным заемным источникам. Эффективность основной деятельности предприятия характеризует показатель рентабельности продукции, который показывает какую прибыль имеет предприятие с каждого рубля выручки от реализации продукции. Положительное значение показателя рентабельности продукции свидетельствует об эффективности основной деятельности и о необходимости сохранения производства данной продукции. Время оборота капитала составило 793 дня, это длинный период оборота. Время оборота собственного капитала составляет 566 дней, что ниже прошлогоднего показателя на 16 дней. То есть оборачиваемость собственного капитала улучшается.

Экономическая сущность резервов увеличения эффективности производства состоит в полном и рациональном использовании всевозрастающего потенциала предприятия для выпуска большего количества высококачественной продукции при наименьших затратах живого и овеществленного труда на единицу продукции.

Резервы роста эффективности функционирования предприятия следует изыскивать за счет более эффективного использования предметов труда, средств труда и самого труда, т. е. целесообразной деятельности человека (повышать дисциплину, ответственность работников).

Резервы выявляются на различных стадиях процесса воспроизводства в процессе конструкторской и технологической подготовки производства, непосредственно в производственном процессе и процессе эксплуатации. Производственные резервы: рост объемов выпускаемой продукции; совершенствование структуры ассортимента изделия; снижение себестоимости выпускаемой продукции; улучшение ее качества (вводить новые технологии).

Предприятия, разрабатывая стратегию своего развития, должны учитывать общие тенденции в мировом и отечественном машиностроении, повышать конкурентоспособность своей продукции за счет освоения резервов деятельности, искать пути интегрирования в экономические цепочки (искать новые рынки сбыта).

В данном случае речь идёт о целесообразной организации труда, оптимальном применении средств труда и рациональном использовании предметов труда.

За отчетный период темп прироста товарной продукции составил 15,9%. Наибольший рост отмечен по продукции 8-го вида - на 23,3%. Процент выполнения плана по всем видам продукции составил 107%. Максимальный процент выполнения плана - про продукции 8-го вида - на 114,8%, а минимальный - по продукции 30-го вида - 94,5%.