Определение резервов хозяйственной деятельности ООО "Стерх"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

В рыночных условиях для предприятий любых организационно правовых форм свойственно стремление работать с максимальной экономической отдачей, что заставляет внедрять наиболее эффективные методы управления бизнесом. Управление предполагает анализ хода и результатов финансо-хозяйственной деятельности, выявление внутрипроизводственных резервов.

Ограниченность ресурсов диктует необходимость поиска дополнительных источников для расширения доли организации на рынке. Дополнительным источником в условиях ограниченности ресурсов является выявление и вовлечение резервов в их использовании на этапе оживления и роста путем диагностики экономической деятельности предприятия.

Термин «диагностика» (греч. diagnostikos - способный распозновать) подразумевает установление и изучение признаков, характеризующих состояние систем, для предсказания возможных отклонений и предотвращения нарушений нормального режима их работы.

В литературных источниках экономистами дан ряд определений экономической диагностики. Райзберг Б.А. считает, что экономическая диагностика - это анализ и оценка экономических показателей работы предприятия на основе изучения отдельных результатов, неполной информации с целью выявления возможных перспектив его развития и последствий текущих управленческих решений. Вартанов А.С. определяет экономическую диагностику «как распознавание состояния изучаемого объекта по косвенным признакам, изучение состояния объекта». Она «направлена, прежде всего, на оценку состояния экономических объектов в условиях неполной информации с целью выявления проблем развития и перспективных путей их решения, а также на изучение режимов функционирования самих систем». Дмитриева О.Г. считает, что «экономическая диагностика близка к экономическому анализу, однако это не одно и то же. Анализ определяет количественное значение параметров, выявляет отклонение различных параметров от нормы. Диагностика - это агрегированное синтетическое заключение о состоянии исследуемого объекта, которое делается на основе различной аналитической информации, ее синтеза и сопоставления» [35, с.136-139].

Экономическая диагностика служит для обоснования решений по регулированию производства, а также дает информацию для планирования. Цель диагностики - выявление проблем в работе хозяйствующего объекта, принятия оптимальных управленческих решений, выявления слабых мест на предприятии и внутрихозяйственных резервов.

На современном этапе экономического развития работа строительных организаций по выявлению и использованию резервов, как возможности развития производства, должна носить целенаправленный, системный характер. Внутренние резервы строительных организаций можно представить в виде системы важнейших частных резервов: роста производительности труда, объема производства и реализации строительной продукции, повышение ее качества, рационального расходования фонда заработной платы, роста фондоотдачи, прибыли и рентабельности.

Целью поиска резервов является увеличение объема выпуска и продаж продукции, достижение уровня рентабельности, необходимого для сохранения конкурентных позиций и повышения стоимости бизнеса.

При выявлении, оценке и подсчете резервов используются ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, функционально-стоимостного анализа, математического программирования, маржинального анализа и др.

Объектом исследования дипломного проекта является ООО «Стерх».

Основная цель дипломного проекта - проведение экономической диагностики деятельности ООО «Стерх», по результатам которого дается оценка результатов работы за анализируемый период и определяются резервы повышения эффективности производства.

В процессе достижения основной цели решаются следующие задачи:

· дать характеристику ООО «Стерх»;

· проанализировать технико - экономические показатели и финансовое состояние ООО «Стерх»;

· раскрыть понятие «резервов», их сущность, описать способы определения величины резервов;

· показать организацию экономической работы по их выявлению и использованию;

· провести расчет выявленных резервов и дать рекомендации по их реализации.

Цель и задачи определили структуру работы, которая состоит из введения, трёх глав, заключения и списка литературы.

В первой главе дипломного проекта осуществляется анализ хозяйственной деятельности ООО «Стерх», который включает в себя технико экономический анализ деятельности, анализ финансового состояния организации.

Во второй главе дипломного проекта раскрывается понятие и экономическая сущность резервов, приводится их классификация, принципы организации поиска; показывается организация экономической работы по их выявлению и использованию. Также описываются способы определения величины резервов по показателям результатов от деятельности предприятия.

В третьей главе дипломного проекта проводится расчет резервов по этапам экономической работы выявления и использования резервов, даются мероприятия по их реализации.

В заключении содержатся основные выводы по дипломному проекту.

ГЛАВА 1. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «СТЕРХ»

1.1 Общая правовая и внешняя характеристика объекта исследования

Строительный комплекс в структуре экономики Тюменской области занимает четвертое место после транспорта, торговли, промышленности и производит свыше 11% от валового регионального продукта. Перспективы капитального строительства на юге Тюменской области определяются, прежде всего, потребностями комплексного развития промышленности, транспорта, сельского хозяйства и социальной сферы. На конец 2005 г. на юге Тюменской области работали 1351 строительных организаций со среднесписочной численностью работников 36,1 тыс. человек.

Общество с ограниченной ответственностью «Стерх», в дальнейшем «Общество» создано в соответствии с действующим законодательством РФ на основании решения собрания учредителей. Полное фирменное наименование: Общество с ограниченной ответственностью «Стерх». Сокращенное фирменное наименование Общества: ООО «Стерх». Место нахождения общества и его почтовый адрес: 626150, РФ Тюменская область город Тобольск, БСИ-1, квартал 2, строение 3.

Трудовая деятельность ООО «Стерх» как общества с ограниченной ответственностью регулируется:

1. Гражданским кодексом РФ № 51-ФЗ от 30.11.1994г. (в посл.ред. от 03.06.2006 № 73-ФЗ) статьи 87-94.

2. Трудовым кодексом РФ № 197-ФЗ от 30.12.2001 г. (в посл. ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ).

3. Федеральным законом №14-ФЗ от 8.02.1998г. «Об обществах с ограниченной ответственностью» (в посл. ред. от 29.12.2004 N 192-ФЗ).

4. Уставом организации (в новой редакции от 24.03.2003 г.).

Общие положения об обществах с ограниченной ответственностью:

· обществом с ограниченной ответственностью признается учрежденное одним или несколькими лицами хозяйственное общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов;

· общество имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

· общество считается созданным как юридическое лицо с момента его государственной регистрации в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц.

· число участников общества не должно быть более пятидесяти;

· высшим органом общества с ограниченной ответственностью является общее собрание его участников. В обществе с ограниченной ответственностью создается исполнительный орган (коллегиальный и (или) единоличный), осуществляющий текущее руководство его деятельностью и подотчетный общему собранию его участников. Единоличный орган управления обществом может быть избран также и не из числа его участников.

В соответствии со ст.11. ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» на предприятии учредителями общества заключен учредительный договор и утвержден устав общества. Участниками общества являются 4 человека. Уставный капитал общества составляет 6325 рублей. Высшим органом управления является общее собрание участников Общества. Исполнительным органом является директор Общества, избираемый общим собранием участников на двухлетний срок.

Непосредственно управленческая работа производится под руководством генерального директора и Правления общества и подразделена на 3 сферы: техническую, производственно-экономическую и коммерческую, возглавляемые соответственно главным инженером, генеральным бухгалтером и заместителем генерального директора по коммерческим вопросам.

Общая списочная численность работающих составляет 68 человек на 2005 г. В отчетности по труду из группы персонала выделяются две категории - рабочие и служащие (руководители, специалисты и другие служащие). Главный бухгалтер и возглавляемая им бухгалтерско-финансовая служба решает бухгалтерские и финансовые вопросы. Организационная структура предприятия представлена на рис.1.1.

ООО «Стерх» выполняет весь комплекс строительно-монтажных работ, занимается строительством объектов соцкультбыта, капитальным ремонтом, строительством жилья, располагает производственной базой, необходимыми механизмами и укомплектовано опытными рабочими строительных специальностей и грамотными инженерно-техническими работниками.

Основные виды деятельности ООО «Стерх» - строительство зданий и сооружений II уровня ответственности, производство строительных и строительно-монтажных работ, монтаж сборных бетонных и железобетонных конструкций, производство изоляционных работ, защита конструкций и технологического оборудования, производство работ по устройству наружных инженерных сетей и коммуникаций, осуществление функций генерального подрядчика, линейное строительство, производство строительных материалов, осуществление земляных, отделочных, реставрационных работ, осуществление грузоперевозок, оказание транспортных услуг, торгово-закупочная деятельность.

Миссией ООО «Стерх» является обеспечение потребностей народного хозяйства и населения в высококачественных, доступных услугах ремонтно-строительной, ремонтно-эксплутационной деятельности, улучшение городской среды, условий проживания посредством строительства, реконструкции, ремонта и модернизации зданий и сооружений, удовлетворяющих основным требованиям стандартов с выходом на рынки Западно-Сибирского региона.

Дата образования ООО «Стерх» 1996 год. С данного момента у предприятия появились сложившиеся коллективы подрядных организаций, поставщиков, постоянные заказчики.

Основные поставщики: ООО «Сухоложскцемент», ЖБИ-1, ЗАО «Стройкомплект», ЗАО «ТСМ-сервис», маг. Керама, Тобольский речпорт (щебень), Евразметаллурал, Строй-ресурс, Супер-строй, ООО «Абак», ДСУ-1, ЗАО «Сибдорстрой», Стояно-Сушенский завод (гидроизоляционные материалы) и др. Основные заказчики: ОАО «Сибнефтепровод», МОУ «Солнечный», МУП «Тобольскстройзаказчик», ООО «Смарт», ООО «Садко», ОАО «Росинкасс», ООО «Ашлык-Сервис», АНО д/с «Солнечный» и др. Подрядчик - Западно-Сибирская строительная компания (ЗССК).

Отношения между работниками и работодателями ООО «Стерх» определяются трудовым кодексом РФ, коллективным договором, правилами внутреннего трудового распорядка, должностными инструкциями. Вместе с тем на предприятии ООО «Стерх» выявлены следующие нарушения трудового законодательства, например:

1. Осуществляется строительство с привлечением иностранной рабочей силы, не обеспеченное получением иностранными гражданами разрешения на работу.

По данному нарушению ответственность за незаконное привлечение и использование иностранной рабочей силы, а также незаконное осуществление трудовой деятельности иностранным гражданином на территории РФ следующее:

Согласно Федеральному закону № 187-ФЗ от 28.12.2004 г. «О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» (вступил в силу с 28.01.2005 года):

Нарушение работодателем или заказчиком работ (услуг) правил привлечения и использования в РФ иностранной работников влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от 10 до 20 МРОТ (от 1000 до 2000 руб.), на должностных лиц - от 25 до 200 МРОТ (от 2500 до 20000 руб.), юридических лиц - от 100 до 3000 МРОТ (от 10000 до 300000 руб.).

Кроме штрафа за незаконное привлечение иностранных граждан к трудовой деятельности работодатель оплачивает все расходы, связанные с выдворением иностранных работников за пределы РФ (согласно ФЗ № 115 от 25.07.2002 г. «О правовом положении иностранных граждан в РФ»).

В данном случае необходимо получение разрешения на привлечение иностранной рабочей силы на юридическое лицо.

2. На предприятии в коллективном договоре оговорены сроки выплаты заработной платы с 1 по 5 числа каждого месяца. Фактически заработная плата начисляется с 10 по 12 числа.

Согласно данному нарушению предприятие несет ответственность по следующим статьям трудового кодекса:

Статья 142. «Ответственность работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы и иных сумм, причитающихся работнику» Работодатель и (или) уполномоченные им в установленном порядке представители работодателя, допустившие задержку выплаты работникам заработной платы и другие нарушения оплаты труда, несут ответственность в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами

В случае задержки выплаты заработной платы на срок более 15 дней работник имеет право, известив работодателя в письменной форме, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы.

Статья 236. Материальная ответственность работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику

При нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов (денежной компенсации) в размере не ниже одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно. Размер выплачиваемой работнику денежной компенсации может быть повышен коллективным договором или трудовым договором. Обязанность выплаты указанной денежной компенсации возникает независимо от наличия вины работодателя. (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ)

3. Заработная плата начисляется 1 раз в месяц.

Согласно статье 136 «Порядок, место и сроки выплаты заработной платы» заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка организации, коллективным договором, трудовым договором (в ред. Федерального закона от 30.06.2006 № 90-ФЗ).

Необходимо установить выплату за 15 дней до начисления заработной платы аванса в размере половины оклада. В день начисления заработной платы перечислить оставшуюся сумму вместе с надбавками, премиальными и другими выплатами.

1.2 Анализ реализации и объема производства продукции (работ, услуг)

Темпы роста (снижения) объема производства работ, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке); может выражаться в сопоставимых, плановых и текущих ценах. В данном пункте изучается динамика выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) в действующих и сопоставимых ценах (табл.1.1).

Таблица 1.1 Динамика выручки от реализации работ

Показатели	Год	Темпы роста, %	Абсолютное изменение, т.р.
	2003	2004	2005	04/03	05/04	05/03	04/03	05/04	05/03
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1. Выручка от реализации в действующих ценах, т.р.	24614	24385	29132	99,1	119,5	118,4	-229	4747	4518
2. Индекс изменения цен на продукцию к предыдущему году.	1	1,149	1,121	-	-	-	-	-	-
3. Выручка от реализации в сопоставимых ценах, т.р.	24614	21223	22618	86,2	106,6	91,9	-3391	1395	-1996

Темпы роста выручки от реализации в действующих ценах показывают, что за анализируемый период выручка повысилась на 18,4%, что составляет увеличение на 4518 т.р. Для того чтобы привести показатели реализации в сопоставимые условия, т.е. определить изменение стоимости работ в реальных показателях используются индексы приведения цен к базисному году (2003 г). В данном случае для анализа экономических показателей используются сводные индексы цен на строительную продукцию (http://www.gks.ru). Реальное изменение выручки с учетом инфляции составляет уменьшение на 8,1% или на 1996 т.р.

На рис.1.2 представлен анализ динамики выручки реализации, где наглядно видна тенденция к увеличению выручки.



Рис. 1.2 Динамика выручки от реализации

Для анализа выполнения договорных условий по вводу в действие объектов и мощностей составим аналитическую таблицу (табл.1.2).

Анализ проведен по данным реестров выполненных работ за год и по данным генерального подрядчика. Структура подрядных работ по заказчикам за 2005 г. представлена на рис.1.3.

Таблица 1.2 Анализ динамики объема выручки по заказчикам

Заказчик	Объем выручки, т.р.	Темпы роста, %
	2003	Уд. вес, %	2004	Уд. вес, %	2005	Уд. вес, %	04/03	05/04	05/03
ООО «Смарт» (строительные работы)	6420	26,1	5764	23,6	5365	18,4	89,8	93,1	83,6
МУП «Тобольскстрой-заказчик» (строительные работы)	4325	17,6	4679	19,2	5897	20,2	108,2	126,03	136,3
ОАО «Сибнефтепро-вод» (ремонтные, строительные работы)	9635	39,1	10241	42	11365	39,1	106,3	110,98	118
АНО д/с «Солнечный» (ремонтные работы)	1621	6,6	1146	4,7	2023	6,9	70,7	176,5	124,8
другие	2613	10,6	2555	10,5	4482	15,4	97,8	175,4	171,5
Итого	24614	100	24385	100	29132	100	99,1	119,5	118,4

Из рис.1.3 видно, что наиболее удельный вес занимает ОАО «Сибнефтепровод» среди других постоянных заказчиков. Подрядные работы в общем имеют тенденцию к увеличению.

Рис. 1.3. Структура подрядных работ по заказчикам за 2005 г

1.3 Анализ выполнения трудовых показателей

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей. Анализ состава, структуры и численности приведен в табл. 1.3.

Таблица 1.3 Анализ состава, структуры и численности

Категория персонала	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Абсол. изменение, чел.
	Чел	Уд. вес, %	Чел	Уд. вес, %	Чел	Уд. вес, %	04/03	05/04	05/03
Среднесписочная численность, в т.ч.	63	100	61	100	68	100	-2	7	5
АУП	4	6,4	4	6,6	4	5,9	0	0	0
ИТР	10	15,9	10	16,4	12	17,7	0	2	2
Рабочие	40	63,5	40	65,6	42	61,8	0	2	2
МОП	4	6,4	3	4,8	4	5,8	-1	1	0
Работники охраны	5	7,8	4	6,6	6	8,8	-1	2	1

За 2003-2004 гг. среднесписочная численность снизилась на 2 человека, за 2004-2005 гг. увеличилась на 7 человек. Наиболее большой удельный вес в общей структуре трудовых ресурсов занимают рабочие (рис.1.4). Стабильность численности сохраняют такие категории персонала как АУП, МОП, ИТР и работники охраны.

Рис. 1.4 Структура численности по годам

Поскольку изменения качественного состава персонала происходят в результате его движения, то этому вопросу при анализе уделяется большое внимание. Анализ движения рабочей силы показан в табл. 1.4.

Таблица 1.4 Анализ движения рабочей силы

Показатели	Периоды
	2003	2004	2005
1. Состояло работников на начало периода, чел.	64	62	60
2. Принято всего, чел., в том числе	3	2	18
а) переведено из других организаций; б) принято предприятием самостоятельно; в) прочие	3	2	7 11
3. Выбыло всего, чел., в том числе	5	4	2
а) переведено на другие предприятия б) по собственному желанию в) за прогулы г) в связи с окончание срока трудового контракта	2 2 1	1 3	1 1
4. Состояло работников на конец периода, чел.	62	60	76
5. Среднесписочная численность, чел.	63	61	68
6. Коэффициент оборота по приему, %. (п.2/п.5)	4,8	3,3	26,5
7. Коэффициент оборота по увольнению, % (п.3/п.5)	7,9	6,6	2,9
8. Коэффициент текучести, % (п.3 б+3 в)/п.5	6,3	6,6	2,9
9. Коэффициент постоянства персонала, % (п.4-п.3-п.2)/п.5	85,7	88,5	82,3

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и анализируют динамику следующих показателей:

· коэффициент оборота по приему:

К_оп=Ч_п/Ч_ср * 100 (1.1)

где Ч_п - численность принятых работников, чел;

Ч_ср - среднесписочная численность работников, чел.

· коэффициент оборота по увольнению:

К_оу = Ч_у / Ч_ср * 100 (1.2)

где Ч_у - число уволенных работников, чел.

· коэффициент текучести рабочих кадров:

К_тек = Ч_в / Ч_ср * 100 (1.3)

где Ч_в - численность выбывших по собственному желанию, уволенных за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины, чел.

· коэффициент постоянства персонала:

Кп=Кр(год)/Чср *100 (1.4)

где Кр(год) - количество работников, проработавших весь год.

Рис. 1.5 Коэффициенты движения оборота по приему, по увольнению

По приведенным данным в табл. 1.4 виден рост коэффициента оборота по приему с 4,8% до 26,5% и снижение коэффициента оборота по увольнению с 7,9% до 2,9% с 2003г. по 2005г., что показывает, в связи с увеличением основных фондов, расширение производства.



Рис. 1.6 Динамика коэффициента текучести

Рис. 1.7 Динамика коэффициента постоянства персонала

Коэффициент текучести за анализируемый период снизился с 6,3% до 2,9%. Данная величина находится в пределах нормы (ниже 13%). Коэффициент постоянства персонала сохраняется на стабильном уровне, что свидетельствует о постоянстве кадров.

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного виды в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Таблица 1.5 Анализ производительности труда

№ п/п	Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Темпы роста, %
					04/03	05/04	05/03
1.	Численность работников, чел.	63	61	68	96,8	111,5	107,9
2.	Выручка от реализации работ, тыс.руб.	24614	24385	29132	99,1	119,5	118,4
3.	Выработка на 1-го работника, тыс.руб/чел.	390,698	399,754	428,412	102,3	107,2	109,7

Рис. 1.8 Движение темпов роста выработки на 1-го работника

Анализ показателей производительности труда в отчетном 2005 году выявил рост темпа выпуска продукции на 18,4%, численности работников на 7,9%, выработки на 9,7%.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

(1.5)

Аналогично среднегодовая выработка рабочего будет представлена как произведение количества отработанных дней одним рабочим за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой выработки:

(1.6)

Расчет влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа.

Таблица 1.6

Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	Значение показателя	Изменение
	2003	2004	2005	2003\2004	2004/2005
Среднегодовая численность ППП, чел.	63	61	68	-2	7
В том числе рабочих, чел.	40	40	42	0	2
Удельный вес рабочих в общей численности работников (Уд)	0,63	0,66	0,62	0,03	-0,04
Отработано дней одним рабочим за год (Д), дн.	218	222	226	4	4
Отработано часов всеми рабочими, ч	66272	69264	73089	2992	3825
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,6	7,8	7,7	0,2	-0,1
Среднегодовая выработка одного работника (ПТ), тыс.руб./чел.	390,698	399,754	428,412	9,056	28,658
Выработка рабочего среднегодовая (ГВ), тыс.руб./чел.	615,35	609,625	693,619	-5,725	83,994
Среднедневная (ДВ), тыс.руб./чел.	2,82	2,74	3,07	-0,08	0,33
Среднечасовая (ЧВ), тыс.руб./чел.	0,37	0,35	0,4	-0,02	0,05
Выручка от реализации, тыс.руб.	24614	24385	29132	-229	4747

По данным табл.1.6. видно за 2004-2005 гг. снижение удельного веса рабочих на 0,04 пункта или 4%, продолжительности рабочего дня на 0,1 ч., поэтому есть необходимость выявления резерва среднегодовой выработки работника и рабочего. Расчет влияния факторов на выработку и расчет резервов приведен в III главе.

Полноту использования персонала можно оценить по количеству отработанных дней и часов одним работником за анализируемый период времени, а также по степени использования фонда рабочего времени. Фонд рабочего времени зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня. Эту зависимость можно представить следующим образом:

(1.7)

В табл. 1.7. представлен анализ изменения фактического фонда рабочего времени способом абсолютных разниц. Общий фонд рабочего времени за 2003-2004 гг. вырос на 2992 чел-ч., в том числе за счет количества отработанных дней на 1216 чел-ч. и за счет продолжительности рабочего дня на 1776 чел-ч. За 2004-2005 гг. изменение общего фонда рабочего времени составило 3825 чел-ч.

В том числе за счет численности рабочих, количества отработанных дней вырос соответственно на 3463,2 и 1310,4 чел-ч, перекрывая снижение за счет продолжительности рабочего дня на 949,2 чел-ч.

Таблица 1.7 Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

Показатель	Значение показателя	Изменение
	2003	2004	2005	2003/2004	2004/2005
Среднегодовая численность рабочих (ЧР), чел.	40	40	42	0	2
Отработано дней одним рабочим за год (Д), дн.	218	222	226	4	4
Отработано часов одним рабочим за год (Ч), ч.	1656,8	1731,6	1740,2	74,8	8,6
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,6	7,8	7,7	0,2	-0,1
Общий фонд рабочего времени (ФРВ), чел-ч	66272	69264	73089	2992	3825
Изменение фонда рабочего времени за счет численности рабочих, чел-ч	-	0	+3463,2	-	-
Изменение фонда рабочего времени за счет количества отработанных дней одним рабочим, чел-ч	-	+1216	+1310,4	-	-
Изменение фонда рабочего времени за счет продолжительности рабочего дня, чел-ч	-	+1776	- 949,2	-	-

Для выявления причин потерь рабочего времени сопоставляют данные фактического и планового рабочего времени (табл. 1.8.).

Потери рабочего времени, как следует из таблицы, могут быть вызваны разными объективными и субъективными обстоятельствами, не предусмотренными планом: дополнительными отпусками с разрешения администрации, заболеваниями работников с временной потерей трудоспособности, прогулами, простоями из-за неисправности оборудования, машин механизмов, из-за отсутствия работы, сырья, материалов, электроэнергии, топлива и т.д. Каждый вид потерь анализируется более подробно, особенно те, которые произошли по вине предприятия.

Таблица 1.8 Анализ использования фонда рабочего времени

Показатель	На одного рабочего	Изменение
	2003	2004	2005	На 1рабочего	На всех рабочих
				03/04	04/05	03/04	04/05
Календарное количество дней	365	365	365	-	-	-	-
В том числе праздничные и выходные дни	101	101	101	-	-	-	-
Номинальный фонд рабочего времени, дни	264	264	264	-	-	-	-
Неявки на работу, дни	46	42	38	-4	-4	-160	-168
В том числе ежегодные отпуска	26	24	27	-2	3	-80	126
Отпуска по учебе	3	4	1	-1	-3	-40	-126
Отпуска по беременности и родам	2	-	-	-2	-	-80	-
Дополнительные отпуска с разрешения администрации	1	-	1	-1	1	-40	42
Болезни	13	13	5	-	-8	-	-336
Прогулы	1	1	2	-	1	-	42
Простои	-	-	2	-	2	-	84
Явочный фонд рабочего времени, дни	218	222	226	4	4	160	168
Продолжительность рабочей смены, ч	7,6	7,8	7,7	-	-	-	-
Бюджет рабочего времени	1656,8	1731,6	1740,2	74,8	8,6	2992	361,2
Предпраздничные сокращенные дни	20	20	20	-	-	-	-
Льготное время для подростков, ч	-	-	-	-	-	-	-
Перерывы в работе кормящих матерей, ч	1	3	5	2	2	80	84
Внутрисменные простои, ч	20	50	90	30	40	1200	1680
Полезный фонд рабочего времени, ч	1615,8	1658,6	1625,2	42,8	-33,4	1712	-1402,8
Сверхурочно отработанное время, ч	-	-	-	-	-	-	-
Непроизводительные затраты рабочего времени, ч	1	7	10	6	3	240	126
Среднечасовая (ЧВ) выработка рабочего, тыс.руб./чел.	0,37	0,35	0,4	-	-	-	-

Бюджет рабочего времени вырос на 2992 ч. и 361,2 ч. соответственно за 2003-2004 гг. и 2004-2005 гг. Полезный фонд рабочего времени за 2003-2004гг. увеличился на 1712 ч. и за счет возросших внутрисменных простоев в 2004-2005 гг. снизился на 1402,8 ч.

Потери рабочего времени по вине предприятия составили 1136 ч. и 3116,4 ч. соответственно за 2003-2004 гг. и 2004-2005 гг. Из них -304 ч. (7,6•40ч) с разрешения администрации, внутрисменные простои - 1200 ч., непроизводительные затраты рабочего времени - 240 ч. за 2003-2004 гг. За 2004-2005 гг. потери рабочего времени: с разрешения администрации - 327,6 ч. (7,8•42); прогулы - 327,6 ч. (7,8•42); простои - 655,2 ч. (7,8•84); внутрисменные простои - 1680 ч.; непроизводительные затраты рабочего времени - 126 ч. Расчет влияния потерь рабочего времени на выручку и расчет по ним резервов также приведен в III главе.

Анализ использования трудовых ресурсов, рост производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки повышения его оплаты. В свою очередь, повышение уровня оплаты труда способствует росту его мотивации и производительности.

Таблица 1.9

Факторный анализ изменения фонда заработной платы

№ п/п	Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	Темпы роста, %
					04/03	05/04	05/03
1.	ФЗП, тыс. руб.	4183,01	4598,7	6093,53	109,9	132,5	145,7
2.	Среднесписочная численность, чел.	63	61	68	96,8	111,5	107,9
3.	Среднегодовая заработная плата одного работника, тыс.руб.	66,397	75,389	89,611	113,5	118,9	134,9
4.	Изменение ФЗП за счет изменения численности, тыс. руб.	-	-132,794	527,723	-	-	-
5.	Изменение ФЗП за счет изменения средней заработной платы работника, руб.	-	548,512	967,096	-	-	-
6.	Общее изменение ФЗП, тыс. руб.	-	415,7	1494,8	-	-	-

За счет уменьшения среднесписочной численности ФЗП за 2003-2004 гг. снизился на 132,794 тыс.руб. За 2004-2005 гг. увеличение численности привело к росту ФЗП на 527,723 тыс.руб. Вследствие увеличения средней заработной платы за 2003-2004 гг. ФЗП вырос на 548,512 тыс.руб. За 2004-2005 гг. увеличение среднегодовой заработной платы увеличило ФЗП на 967,096 тыс.руб. Общее изменение ФЗП за счет среднесписочной численности и среднегодовой заработной платы составило: 415,7 тыс.руб. за 2003-2004 гг. и 1494,8 тыс.руб. за 2004-2005 гг.

Для расширенного производства, получения необходимой прибыли, рентабельности необходимо, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход ФЗП, повышение себестоимости и, соответственно, уменьшение суммы прибыли.

Таблица 1.10 Темпы роста среднегодовой заработной платы и выработки одного работника

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	Темпы роста, %
				04/03	05/04	05/03
Среднегодовая выработка одного работника (ПТ),т.руб./чел.	390,698	399,754	428,412	102,3	107,2	109,7
Среднегодовая заработная плата одного работника, т.руб.	66,397	75,389	89,611	113,5	118,9	134,9

Рис. 1.9 Степень соотношения темпов роста среднегодовой заработной платы и выработки одного работника

Степень соотношения темпов роста показателей может быть оценена с помощью коэффициента опережения

(1.8)

где J_пт - темпы роста производительности труда, доли ед.;

J_от - темпы роста оплаты труда, доли ед.

Нормальным считается, если Коп < 10%. Коэффициент опережения должен быть не >10%.

90,13 %

90,16 %

81,32 %.

Темпы роста среднегодовой заработной платы опережают темпы роста производительности труда, коэффициент опережения более 10 %, что показывает перерасход фонда заработной платы, его неэффективное использование. Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений между роста производительности труда и его оплаты можно использовать формулу

(1.9)

=+453,8 тыс.руб.

=+599,62 тыс.руб.

=+1137,74 тыс.руб.

Перерасход заработной платы за анализируемый период составил 1137,74 тыс.руб.

Оценка экономической эффективности применения и потребления ресурсов живого труда построена на основе следующей модели взаимосвязи соответствующих показателей:

Y= X1*X2*X3*X4 (1.10)

Переменные, включенные в эту модель, имеют следующий экономический смысл:

Y - общая сумма затрат, включенная в издержки производства и обращения фирмы и относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда;

Х1 - суммарный объем произведенной продукции за соответствующий период времени;

X2 - трудоемкость производства единицы продукции, выраженная в соответствующих единицах измерения затрат живого труда;

X3 - средние размеры фонда оплаты труда, приходящиеся на единицу затрат живого труда;

X4 - коэффициент увеличения затрат на оплату в связи с включением в издержки производства начислений, базой которых является ФОТ.

В соответствии с алгоритмом цепных подстановок проведен анализ влияния на результирующий показатель всех включенных в модель факторов.

Таблица 1.11 Расчет экономической эффективности использования ресурсов рабочей силы

№ п/п	Показатели	2003г.	2004г.	2005г.
1.	Объем произведенной продукции (работ, услуг), тыс.руб.	24614	24385	29132
2.	Среднесписочная численность персонала основной деятельности, чел.	63	61	68
3.	Средняя трудоемкость единицы продукции, чел/тыс.руб.	0,0026	0,0025	0,0023
4.	ФОТ, подлежащий включению в издержки производства, тыс.руб.	5652,72	6214,52	8234,5
5.	Средняя годовая оплата труда одного работника, тыс.туб.	7,5	8,5	10,1
6.	Начисления на ФОТ, подлежащие включению в издержки производства по установленным нормативам, %.	26	26	26
7.	Общая сумма затрат, включенная в издержки производства, относящаяся непосредственно к использованию ресурсов живого труда, тыс.руб.	604,766	652,908	852,688
8.	Изменение величины издержек, связанных с потреблением живого труда под влиянием всех включенных в исходную модель факторов, тыс.руб.	-	48,142	199,8
9.	Влияние изменения объема произведенной продукции, тыс.руб.	-	-5,627	127,1
10.	Влияние изменения трудоемкости, тыс.руб.	-	-23,044	-62,4
11.	Влияние изменения среднегодовой оплаты труда одного списочного работника, тыс.руб.	-	76,813	135,1
12.	Влияние изменения коэффициента нарастания затрат с применением нормативов начислений на ФОТ.	-	0	0

Общее изменение величины издержек, связанных с потреблением живого труда под влиянием всех включенных в исходную модель факторов составило за 2003-04 гг. 604,766 т.р. и за 2004-05 гг. 652,908 т.р.

При этом влияние изменения объема произведенной продукции составило -5,627 т.р. и 127,1 т.р.; влияние изменения трудоемкости -23,044 т.р. и -62,4 т.р.; влияние изменения среднегодовой оплаты труда одного списочного работника 76,813 т.р. и 135,1 т.р. соответственно за 2003-04 гг. и 2004-05 гг.

1.4 Анализ основных фондов

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на промышленных предприятиях является обеспеченность их основными средствами в необходимом количестве и ассортименте и эффективное их использование.

В задачи анализа входят:

· определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;

· выявление причин изменения их уровня;

· расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;

· установление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Данные о наличии, износе и движении ОС служат основным источником информации для оценки производственного потенциала предприятия. Анализ движения основных средств приведен в табл. 1.12.

В структуре основных фондов ООО «Стерх» преобладает активная часть, что связано с особенностями строительной отрасли. За анализируемый период с 2003-2005 гг. не происходило выбытие основных средств, вследствие чего коэффициенты выбытия, обновления равняются нулю.

Коэффициент поступления в целом имеет тенденцию к увеличению (рис.1.10). Отсутствие коэффициента выбытия показывает затраты предприятия на амортизацию излишних основных средств.

Таблица 1.12

Анализ движения основных производственных фондов предприятия

№ п/п	Показатели	Всего	активная часть	пассивная часть
1	Наличие на начало 2003 г., тыс.руб.	5535,878	4978,838	557,04
3	Поступило, тыс.руб.	788,575	788,575	0
4	Выбыло, тыс.руб.	0	0	0
5	Наличие на конец 2003 г., тыс.руб.	6324,453	5767,413	557,04
7	Ср.годовая стоимость ОФ	5930,166	5373,126	557,04
8	Коэффициент выбытия, %	0	0	0
9	Коэффициент поступления, %	12,469	13,673
10	Коэффициент обновления, %	0	0	0
11	Коэффициент технологич.структуры,%		83,958
12	Наличие на начало 2004 г., тыс.руб.	6324,453	5767,413	557,04
13	Поступило, тыс.руб.	1812,267	1812,267	0
14	Выбыло, тыс.руб.	0	0	0
15	Наличие на конец 2004 г., тыс.руб.	8136,720	7579,68	557,04
16	Ср.годовая стоимость ОФ, тыс.руб.	7230,587	6673,547	557,04
17	Коэффициент выбытия, %	0	0	0
18	Коэффициент поступления, %	22,273	23,910	0
19	Коэффициент обновления, %	0	0	0
20	Коэффициент технологической структуры, %		79,764
21	Наличие на начало 2005 г., тыс.руб.	8136,720	7579,68	557,04
22	Поступило, тыс.руб.	1716,542	217,22	1499,322
23	Выбыло, тыс.руб.	0	0	0
24	Наличие на конец 2005 г., тыс.руб.	9853,262	7796,90	2056,362
25	Ср.годовая стоимость ОФ, тыс.руб.	8994,991	7688,29	1306,701
26	Коэффициент выбытия, %	0	0	0
27	Коэффициент поступления, %	17,421	2,786	72,911
27	Коэффициент обновления, %	0	0	0
29	Коэффициент технологической структуры, %		84,266

Коэффициент технологической структуры

К_{тех.стр}.= активная часть ОПФ/ ОПФ_ср.год. (1.11)

Коэффициент поступления рассчитывается по формуле:

К_пост = ПОСТУПИЛО / НАЛИЧИЕ НА КОН. ПЕРИОДА (1.12)

Коэффициент выбытия:

К_выб = ВЫБЫЛО / НАЛИЧИЕ НА НАЧАЛО ПЕРИОДА (1.13)

Коэффициент обновления:

К_обн = ПОСТУПИЛО / ВЫБЫЛО (1.14)

Графически динамика коэффициентов движения ОПФ представлена на рис.1.10 и рис.1.11.

Рис. 1.10. Динамика движения коэффициента поступления



Рис. 1.11 Динамика движения коэффициента технологической структуры

Для характеристики эффективности использования основных фондов рассчитываются показатели фондоотдачи и фондоемкости. Для характеристики технической оснащенности строительных рабочих и ее влияния на уровень использования основных производственных фондов рассчитываются показатели фондовооруженности, механовооруженности и энерговооруженности труда рабочих. Анализ состояния основных фондов производится на основе вычисления коэффициентов износа и годности.

Коэффициент износа определяется отношением износа к балансовой стоимости основных фондов на определенную дату. При этом условно можно исходить из того, что годовая сумма амортизационных отчислений на полное восстановление основных фондов является мерой их физического и морального снашивания за соответствующий год.

(1.15)

(1.16)

Таблица 1.13 Показатели использования и состояния ОПФ

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	Темпы роста, %
				04/03	05/04	05/03
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), тыс.руб.	24614	24385	29132	99,1	119,5	118,4
Ср.спис.численность рабочих, чел.	40	40	42	100	105	105
Ср.год.стоимость ОПФ,т.руб.	5930,17	7230,6	8994,9	121,9	124,4	151,7
Фондоотдача, руб./руб.	4,151	3,372	3,239	81,3	96,03	78,03
Фондоемкость, руб./руб.	0,241	0,297	0,309	123,07	104,1	128,2
Фондовооруженность, тыс.руб./чел.	149	180,8	214,2	121,3	118,5	143,8
Коэффициент износа, %	24,93	30,6	38,98	-	-	-
Коэффициент годности, %	75,07	69,4	61,02	-	-	-

Показатель оценивает количество продукции, приходящейся на 1 руб. основных фондов. Фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов: чем выше фондоотдача, тем лучше используются основные фонды. Показатель является обратным показателем эффективности использования основных фондов. Чем ниже уровень фондоемкости, тем эффективнее используются основные фонды. Фондоемкость оценивает уровень затрат основных фондов на 1 руб. произведенной продукции. за анализируемый период снизилась на 21,97%, повысилась на 28,2%, что показывает неэффективное использование основных фондов. По данным показателям можно произвести расчет резервов.

Для оценки обеспеченности труда основными фондами используется показатель . Показатель фондовооруженности оценивает, какой объем основных фондов приходится в среднем на одного работника (рабочего). Объем основных фондов на 1 рабочего в среднем повысился на 43,8%.

Коэффициент износа показывает, какую часть своей полной стоимости основные фонды уже утратили в результате их использования, а коэффициент годности показывает, какую часть своей полной стоимости сохранили на определенную дату. Износ основных средств за три года увеличился на 14,05%.

Темп роста объема продукции (работ, услуг) должен превышать темп роста фондовооруженности за анализируемый период (табл. 1.14).

Таблица 1.14 Соотношение темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ

Показатели	2003г.	2004г.	2005г.	Темпы роста, %
				2004/2003	2005/2004
Фондовооруженность, руб./чел.	149	180,8	214,2	121,3	118,5
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), т. р.	24614	24385	29132	99,1	119,5

Рис. 1.12 Динамика темпов роста фондовооруженности и объема выполненных работ

Темп роста объема работ ниже темпа роста фондовооруженности за 2003-2004 гг. вследствие снижения объема работ. Но за 2004-2005 гг. происходит его увеличение, что свидетельствует о целесообразном вложении в основные фонды.

1.5 Анализ себестоимости, прибыли и рентабельности строительной организации

Себестоимость продукции - важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов.

Анализ себестоимости продукции, работ и услуг позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

Показатель затрат на 1 руб. объема работ является универсальным, обобщающим показателем себестоимости, характеризующий уровень издержкоемкости продукции в целом по предприятию (табл.1.15).

Таблица 1.15 Динамика затрат на 1 руб. объема работ

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Темпы роста, %
				04/03	05/04	05/03
1.Себестоимость, т.р.	23553	23902	28898	101,5	120,9	122,7
2.Выручка, т.р.	24614	24385	29132	99,1	119,5	118,4
3.Затраты на 1 руб. работ	0,957	0,980	0,992	102,4	101,2	103,7

Производство работ является рентабельным, так как затраты на 1 руб. объема работ ниже единицы. Темп прироста выручки в 2005 г. ниже темпа прироста себестоимости в относительном выражении на -4,3%., затраты на 1 руб. работ повысились на 0,04% или 4 копейки. Предприятие получило перерасход по себестоимости в 2005г. по сравнению с 2003г. на (-0,04)•29132= -1165,28 руб.



Рис.1.13. Динамика затрат на 1 руб. объема работ

В процессе анализа необходимо оценить изменения в структуре по элементам затрат (табл.1.16).

Таблица 1.16

Анализ себестоимости выполненных работ. Элементная группировка

Показатели	2003 г.	2004 г.	2005 г.	Темпы роста, %
				04/03	05/04	05/03
материальные затраты	8243,6	9324,3	10114,3	113,1	108,5	122,7
затраты на ОТ с ЕСН	5652,7	6214,5	8234,5	109,9	132,5	145,7
амортизация ОФ	1933,9	3171,6	4501,6	164,0	141,9	232,8
прочие расходы	7722,8	5191,6	6047,6	67,2	116,5	78,3
Итого	23553	23902	28898	101,5	120,9	122,7



Рис.1.14 Динамика затрат по элементам

Как видно из табл. 1.16. себестоимость повысилась на 22,7% в 2005г по сравнению с 2003г. В общей доле затрат произошло увеличение в отчетном 2005 г. по сравнению с 2003 г. амортизации, затрат на ОТ с ЕСН, материальных затрат соответственно на 132,8%, 45,7%, 22,7%; уменьшение прочих расходов на 21,7%.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Таблица 1.17 Анализ уровня и динамики прибыли за 2003-2005 гг

Показатели	2003	2004	2005	Уд.вес. %	Изменение
				2003	2004	2005	2004-2003	2005-2004	2005-2003
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом НДС, акцизов и аналогич. обязат. платежей)	24614	24385	29132	100	100	100	-229	4747	4518
Себестоимость продукции, работ, услуг	23553	23902	28898	95,7	98	99,2	349	4996	5345
Валовая прибыль	1061	483	234	4,31	1,98	0,8	-578	-249	-827
Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	1061	483	234	4,31	1,98	0,8	-578	-249	-827
Прочие операционные доходы	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Прочие операционные расходы	877	-	76	3,56	-	0,26	-	-	-
Внереализационные доходы	-	18	-	-	-	-	-	-	-
Внереализационные расходы	-	59	5	-	0,24	0,02	-	-	-
Прибыль (убыток) от реализации	184	442	153	0,75	1,81	0,53	258	-289	-31
Текущий налог на прибыль	44	106	38	0,18	0,43	0,13	62	-68	-6
Налоговые санкции	-	-	12	-	-	0,04	-	-	-
Чистая прибыль	140	336	103	0,57	1,38	0,35	196	-233	-37

Рис.1.15 Динамика показателей себестоимости и прибыли в общем объеме выручки

По рис.1.15. и табл. 1.17. виден довольно большой удельный вес себестоимости в общем объеме выручки. Также произошло снижение чистой прибыли в 2005 по сравнению с 2003 на -37 т.р.



Рис.1.16 Динамика показателей прибыли

Динамика прибыли (рис.1.16 и табл. 1.17) показывает снижение валовой прибыли на 827 тыс.руб., прибыли от реализации на 31 тыс.руб., чистой прибыли на 37 тыс.руб. за период 2003-2005 гг.

Объектом особого внимания в организации является прибыль от продажи продукции (работ, услуг). Проведение факторного анализа прибыли от продаж позволяет:

· оценить резервы повышения эффективности производства;

· сформировать управленческие решения по использованию производственных факторов.

Прибыль от продажи продукции в целом по организации зависит от трех факторов: объема выручки от реализации, себестоимости и цен.

1. Расчет влияния фактора «выручка от реализации»:

а) В^/ - выручка от реализации отчетного периода в сопоставимых ценах:

В^/ = В₁/J_ц (1.17)

где J_ц - индекс цен на продукцию (товары, услуги);

В₁ - выручка от реализации отчетного периода.

21223 тыс.руб.

22618 тыс.руб.

б) ?В_ц - изменение выручки за счет изменения цен:

?В_ц=В₁-В^/ (1.18)

24385 - 21223 = 3162 тыс.руб.

29132 - 22618 = 6514 тыс.руб.

в) ?Пр_в - изменение прибыли за счет изменения выручки:

?Пр_в=( В₁- В₀ - ?В_ц)*R₀/100 (1.19)

где В₀ - выручка прошлого года;

R₀ - рентабельность продаж прошлого года:

R₀=Пр₀ / В₀ * 100 (1.20)

где Пр₀ - прибыль от реализации предыдущего года.

= - 146,17 тыс.руб.

= - 34,999 тыс.руб.

2. расчет влияния фактора «цена»:

?Пр_ц = ?В_ц * R₀ / 100 (1.21)

136,3 тыс.руб.

129,024 тыс.руб.

3. расчет влияния фактора «себестоимость реализованной продукции»:

?Пр_Сб = В₁ (Усб₁-Усб₀) /100 (1.22)

где Усб - удельный вес себестоимости в выручке;

Усб_i = C_i / B_i *100 (1.23)

568,129 тыс.руб.

343,025 тыс.руб.

Прибыль за счет фактора «выручка от реализации» уменьшилась на 146,17 тыс.руб. и 34,999 тыс.руб. соответственно за 2004-2005 гг. За счет влияния фактора «цены» увеличилась 136,3 тыс.руб. и 129,024 тыс.руб.; за счет «себестоимости реализованной продукции» увеличилась на 568,129 тыс.руб. и 343,025 тыс.руб. соответственно за 2004-2005 гг.

1.6 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования, целесообразным их размещением и эффективным использованием, платеже- и кредитоспособностью, финансовой устойчивостью.

Для анализа финансового состояния предприятия в курсовом проекте рассчитаны следующие основные финансовые коэффициенты отчетности:

· коэффициенты ликвидности;

· коэффициенты деловой активности;

· коэффициенты рентабельности;

· коэффициенты платежеспособности или структуры капитала.

Таблица 1.18 Анализ финансового состояния за 2003-2005 гг.

№ п/п	Показатели финансового состояния	Тестовое значение показателя	2003	2004	2005
1. Коэффициенты ликвидности
1.1	=	1-2	0,634	0,772	0,801
1.2	=	0,7-0,8	0,505	0,488	0,723
1.3	=	0,2-0,25	0,171	0,316	0,110
1.4	=	>0	-2002	-951	-1478
2. Коэффициенты деловой активности
2.1	=	?1,6	2,55	2,979	2,574
2.2	=	?2,5	5,6	4,9	5,4
2.3	=	>max	5,9	6,1	7,5
3. Коэффициенты рентабельности
3.1	=	>max	0,015	0,041	0,009
3.2	=	>max	0,043	0,019	0,008
3.3	=	>max	0,006	0,014	0,004
3.4	=	>max	0,033	0,084	0,027
4. Коэффициенты платежеспособности или структуры капитала
4.1	=	?0,5-0,6	0,434	0,49	0,342
4.2	=	?0,4-0,5	0,566	0,51	0,658
4.3	=	?1	1,304	1,04	1,921

Коэффициенты ликвидности позволяют определить способность предприятия оплатить свои краткосрочные обязательства в течение отчетного периода.

Коэффициент общей ликвидности (рис. 1.17) не входит в пределы нормы по трем годам, что показывает недостаточность оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств. Отрицательный показатель чистого оборотного капитала подтверждает эту тенденцию. Коэффициент срочной ликвидности и абсолютной ликвидности не входят в оптимальные уровни по российским стандартам.

Предприятию можно рекомендовать следующие направления повышения ликвидности: систематическое планирование и прогнозирование необходимого размера ликвидных средств путем учета всех предстоящих платежей и учета денежных притоков, оптимизация налоговых расходов, обеспечение ускорения оборота денежных активов, первоочередное направление прибыли на пополнение собственного оборотного капитала.



Рис. 1.17 Динамика коэффициента общей ликвидности

Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициент оборачиваемости активов (рис. 1.18) показывает сколько раз за год совершается полный цикл производства и обращения, приносящий соответствующий эффект в виде прибыли. Данный коэффициент находится в пределах нормы, что характеризует эффективность использования фирмой всех имеющихся ресурсов.

Коэффициент оборачиваемости основных средств (или фондоотдача) показывает сколько рублей выручки приходиться на 1 руб. основных фондов. Фондоотдача является прямым показателем эффективности использования основных фондов. Показатели фондоотдачи находятся в пределах нормы. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала показывает скорость оборота вложенного капитала в среднем оборотов в год. По данным анализа видно, что оборот собственного капитала увеличился (с 5,9 до 7,5 оборотов в год).

резерв хозяйственный фондоотдача



Рис. 1.18 Динамика коэффициента оборачиваемости активов

Коэффициент рентабельности всех активов предприятия показывает, что 0,015; 0,041; 0,009 рублей потребовалось фирме для получения одной денежной единицы прибыли, независимо от источника привлечения этих средств. Коэффициенты рентабельности реализации показывают сколько рублей валовой (чистой) прибыли принесла каждая денежная единица реализованной продукции. Из расчета по валовой прибыли от реализации 0,043; 0,019; 0,008 руб/руб., из расчета по чистой прибыли 0,006; 0,014; 0,004 руб/руб. Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает сколько рублей чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании - 0,033; 0,084; 0,027 руб./руб. соответственно за 2003-05гг. В целом предприятие рентабельно.