Бухгалтерский учет и анализ хозяйственной деятельности ООО "У-УЖБИ"

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего

профессионального образования

Томский государственный университет

Бурятский филиал

Кафедра Бухгалтерского учета, анализа и аудита

Отчет о прохождении производственной практики на ООО «Улан-Удэнский завод железобетонных изделий»

Улан-Удэ

Введение

В настоящее время бетон и железобетон являются основными строительными материалами. В нашей стране производят десятки миллионов тонн железобетона и бетона, ни один дом построенный в последние 60 лет не обходится без железобетонных изделий. Поэтому тема производства бетона и железобетона является на сегодняшний день очень важной.

В период с 18 июня по 28 июля 2007г. я проходила производственную практику на предприятии ООО «У-УЖБИ». В ходе практики я получила некоторые навыки работы в должности помощника бухгалтера, кроме того на основе полученных мною на предприятии данных был составлен отчет о прохождении производственной практики.

Целью практики являлось дальнейшее укрепление и углубление знаний, полученных в университете и приобретение необходимых практических навыков в области организации и техники бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности предприятий.

Задачами практики было :

1. Изучение законодательной и нормативной документации, регламентирующей деятельность предприятия.

2. Ознакомление с организацией и постановкой экономической, организационной и управленческой работой на предприятии и приобретение необходимых навыков этой работы.

3. Приобретение навыков работы по сбору, обработке и анализу экономической информации.

4. Приобретение навыков применения и использования в деятельности предприятия нормативных и методических документов с учетом его специфики.

5. Проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия в динамике за последние 2 года.

6. Участие в работе бухгалтерии, изучение состояния автоматизации учетно-вычислительных работ на предприятии.

1. Общая характеристика предприятия ООО «У-УЖБИ»

1.1 Краткая историческая справка о создании и развитии предприятия ООО «У-УЖБИ»

Общество с ограниченной ответственностью «Улан-Удэнский завод железобетонных изделий» (ООО «У-УЖБИ») создано в 2002 году на базе приватизированного предприятия по производству бетона, которое на тот момент времени находилось в ситуации краха. Предприятие «У-УЖБИ» начало стабильно функционировать и постепенно из убыточного предприятия по производству бетона, оно превратилось в более или менее платежеспособное предприятие. Продолжая производство бетона, ООО «У-УЖБИ» стало понемногу осваивать и другие сферы бизнеса. В частности, было выкуплено здание, находившееся на территории бывшего предприятия и оборудован арматурный цех, так же было выкуплено строение и сдано под склад для других предприятий. В начале своего существования ООО «У-УЖБИ» имело в наличие всего несколько единиц автотранспортных средств для перевозки готовой продукции - бетона.

По истечению нескольких лет успешной работы был увеличен парк автомобилей для транспортировки бетона. Затем предприятием был куплен новый БРУ (бетонно - растворочный узел), что позволило существенно увеличить объем производства бетона.

В 2006 году руководством предприятия было решено начать не только производить, но и доставлять бетон и сопутствующие материалы на строительные точки города.

В настоящий момент предприятие успешно функционирует на рынке производства бетона. Планируется открыть цех по производству металлопластиковых изделий, в частности окон.

1.2 Содержание устава предприятия и описание организационно-правовой формы

Общество с ограниченной ответственностью «Улан-Удэнский завод железобетонных изделий», именуемое в дальнейшем ООО «У-УЖБИ», создано в соответствие с Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью».

ООО «У-УЖБИ» руководствуется в своей деятельности Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», а также настоящим Уставом Приложение 1.Устав, учредительный договор. ООО «У-УЖБИ» обладает правами юридического лица с момента его государственной регистрации в установленном порядке, имеет расчетный и иные счета в учреждениях банков, печать и штамп со своим наименованием и указанием места нахождения ООО «У-УЖБИ», бланки установленного образца, товарный знак и знаки обслуживания.

ООО «У-УЖБИ» имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде и арбитраже.

ООО «У-УЖБИ» имеет гражданские права и несет гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, в соответствии с целью и предметом деятельности.

ООО «У-УЖБИ» несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом и не отвечает по обязательствам своих учредителей.

Учредители ООО «У-УЖБИ» не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью ООО «У-УЖБИ», в пределах стоимости внесенного ими вклада.

В случае несостоятельности (банкротства) ООО «У-УЖБИ» по вине учредителей или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для ООО «У-УЖБИ» указания, либо иным образом имеют возможность определять его действия, на указанных учредителей или других лиц в случае недостаточности имущества ООО «У-УЖБИ» может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и муниципальные образования не несут ответственности по обязательствам ООО «У-УЖБИ», равно как и ООО «У-УЖБИ» не несет ответственности по обязательствам Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.

1.3 Назначение предприятия, его специализация, характеристика основных видов деятельности

Общество создано с целью удовлетворения общественных потребностей и извлечения прибыли.

Предметом деятельности ООО «У-УЖБИ» является:

* заготовка, переработка и реализация леса и пиломатериалов;

* транспортные и экспедиционные услуги автомобильными, железнодорожными и другими видами транспорта;

* оптово-розничная, комиссионная торговля, в т.ч. автомобилями, ГСМ и продуктами нефтехимии, металлопрокатом, цветными металлами;

* коммерческо-посредническая, торгово-закупочная деятельность;

* организация собственной торговой сети, складской сети;

* представительско-дистрибьютерская деятельность;

* внешнеэкономическая деятельность;

* производство и реализация ТНП, продуктов питания, продукции производственно-технического назначения;

* оказание платных услуг населению ( открытие коммерческих магазинов, ресторанов, кафе, гостиничные услуги);

* маркетинг, информационная и рекламная деятельность;

* выполнение проектных работ, в т.ч.:

- строительное проектирование и конструирование;

- проектирование инженерных сетей и систем;

- технологическое проектирование;

- разработка специальных разделов проектов;

- обследование технического состояния зданий и сооружений;

* выполнение строительно-монтажных работ:

- подготовка строительной площадки;

- земляные работы;

- специальные работы в грунтах;

- возведение несущих и ограждающих конструкций зданий и сооружений;

- работы по устройству наружных инженерных сетей и оборудования;

- отделочные работы;

- пуско-наладочные работы;

- контроль качества строительно-монтажных работ;

- осуществление функций генерального подрядчика;

* производство отдельных видов строительных материалов, конструкций и изделий:

- производство отдельных видов строительных материалов;

- производство металлических строительных конструкций и изделий;

- производство конструкций и изделий из бетона и сборного железобетона;

- производство спецжелезобетона;

- производство товарного бетона и раствора;

- производство асфальтированных смесей;

- производство деревянных строительных конструкций и изделий;

- производство инвентаря, оснастки, металлоформ и опалубки;

- контроль качества продукции;

* инжиниринговые услуги:

- проектный, технологический и строительный инжиниринг;

- посреднические работы и услуги в строительстве;

- разработка тендерной документации для подрядных торгов;

* разработка, изготовление, монтаж и техническое обслуживание различных электронных устройств;

* разработка и реализация программного обеспечения для ЭВМ;

* формирование и сопровождение справочно-информационных разделов информационных сетей;

* проектирование и строительство линий и узлов связи;

* организация физкультурно-оздоровительных и культурно-массовых мероприятий;

* предоставление консалтинговых услуг;

* организация складского хозяйства и сдача его в аренду;

* выполнение инженерных изысканий, проектных, строительно-монтажных и отделочных работ;

* инжиниринговые услуги, эксплуатационно-ремонтная деятельность;

* лизинговые и арендные услуги;

* закуп, переработка и реализация продукции сельского хозяйства, животноводства и рыболовства ;

* организация и создание торговых мест;

* сдача в аренду объектов основных средств и другого имущества;

* техническое обслуживание авиатехники, авиатракторной техники;

* услуги наземных видов транспорта;

* транспортировка, хранение и реализация товарно-материальных ценностей, авиационных и других видов топлива и смазочных материалов;

* услуги связи;

* благотворительная деятельность;

* любые другие виды деятельности, не запрещенные действующим законодательством;

Виды деятельности, требующие лицензирования, ООО «У-УЖБИ» осуществляет только после получения соответствующих лицензий.

В настоящее время наиболее развито производство бетона и железобетонных изделий, от которого предприятие получает наибольшую прибыль

1.4 Производственная структура предприятия, функции его основных подразделений и их взаимосвязь

Организационная структура аппарата управления - форма разделения труда по управлению производством. Каждое подразделение и должность создаются для выполнения определенного набора функций управления или работ. Для выполнения функций подразделения, должностные лица наделяются определенными правами для распоряжения ресурсами и несут ответственность за выполнение закрепленных за ними функций.

Схема организационной структуры управления отражает статическое положение подразделений и должностей и характер связей между ними.

Как видно из приведенного выше рисунка, во главе производственной структуры предприятия ООО «У-УЖБИ» стоит директор предприятия Приложение 2.Должностная инструкция директора предприятия. В его непосредственном подчинении находятся три заместителя - заместитель по производству, заместитель директора по общественным вопросам и главный инженер. В свою очередь каждый из них имеет свою иерархию подчиненных. Заместителю по производству подчиняется БРУ (бетонно-растворочный узел), в функции которого входит непосредственное производство бетона. Главному инженеру подчинятся, МТО (материально-технический отдел), главный энергетик и охрана труда, отдел главного механика и начальник участка. В обязанности главного инженера входит координация деятельности компании связанная с производственным процессом. МТО отвечает за своевременный ремонт техники, оснащения ее всеми необходимыми материалами, хранение запасных частей и другого инвентаря необходимого для производства. В круг обязанностей главного энергетика входит обеспечение предприятия энергетическими ресурсами, в частности электроэнергией. Руководитель отдела по охране труда обязан приводить в соответствие с научными рекомендациями условия труда на предприятии, своевременно проводить инструктаж по технике безопасности. Отдел главного механика предназначен для поддержания работоспособности транспортных средств и своевременном техническом осмотре бетоновозов. В обязанности начальников участков входит координация действий мастеров на месте, которые в свою очередь проводят инструктаж и контроль деятельности производителей работ. Деятельность начальников участков регламентируется планово-нормативными документами. В свою очередь, начальники участков могут вносить коррективы в эти документы путем предоставления необходимой информации и ее обосновании.

В подчинении отдела главного механика находятся водители легкового автотранспорта, водители грузового автотранспорта, автокрановщик и водитель-экспедитор. В круг обязанностей водителей легкового автотранспорта входит доставка легковесных грузов по городу со склада. Водители грузового автотранспорта должны доставлять грузы и бетон на строительные объекты. В обязанности автокрановщика входит своевременная подача на БРУ инертных материалов - песок и щебень. Непосредственной задачей водителя-экспедитора является сопровождение автотранспорта до места назначения.

Заместитель директора по общественным вопросам отвечает за связь организации с внешней средой. В его компетенцию входит круг вопросов связанных с презентацией новой продукции, рекламная деятельность, связь с прессой.

Структура управления ООО «У-УЖБИ» является линейной. На это указывает тот факт, что директору подчиняются его заместители, главный бухгалтер, главный инженер, а им в свою очередь исполнители на местах, что полностью соответствует описанию линейной структуры управления. Так, главному бухгалтеру подчиняется отдел бухгалтерии, а именно бухгалтер-кассир, бухгалтер расчетной части и бухгалтер ТМЦ, в подчинении главного инженера находится МТО, а в частности инженер МТО, заместителю по производству подчиняется непосредственный исполнитель - БРУ. Поскольку структура управления является линейной, то связей между службами практически нет, поскольку у них слишком мало точек соприкосновения. Например, главный бухгалтер и главный инженер имею мало общих производственных интересов в связи со своей специфической деятельностью. Связи между службами установлены должностными инструкциями, а также иными документами нормативного характера, которые, к сожалению, не были предоставлены в ходе прохождения практики на предприятии для ознакомления с ними. Координация деятельности на предприятии происходит на прямую между отделами, что сокращает время для принятия решения, но в свою очередь создает ряд других проблем, в частности происходит сбив с графика движения бетоновозов. Из вышеизложенного можно сделать вывод о том, что отношения между отделами носят в основном неофициальный характер.

2. Организация бухгалтерского учета на ООО «У-УЖБИ»

2.1 Действующее законодательство и нормативные акты, регламентирующие ведение бухгалтерского учета и отчетности на ООО «У-УЖБИ»

1.Федеральный закон « О бухгалтерском учете» от 21.11.96г. №129-ФЗ

2.Гражданский кодекс РФ. Часть I и II.

3. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ. Утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.98г. № 34, с последующими изменениями и дополнениями.

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и Инструкция по его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. №94 н.

5 Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации». ПБУ 1/98. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.12.98г. № 60н.

6. Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации». ПБУ 4/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.07.99г. № 43н.

7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов». ПБУ 5/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 09.06.01г. № 44н.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств». ПБУ 6/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 30.03.01г. № 26н.

9. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации». ПБУ 9/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №32н.

10. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации». ПБУ 10/99. Утверждено приказом Минфина РФ от 06.05.99г. №33н.

11. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов». ПБУ 14/2000. Утверждено приказом Минфина РФ от 16.10.2000г. №91н.

12. Положение по бухгалтерскому учету « Учет займов и кредитов и затрат по их обслуживанию». ПБУ 15/01. Утверждено приказом Минфина РФ от 02.08.01г. № 60н.

13. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль». ПБУ 18/02. Утверждено приказом Минфина РФ от 19.11.2002г. № 114н.

14. Положение об особенностях порядка исчисления средней заработной платы. Постановление Правительства РФ от 11.04.2003г. № 213.

15. « О формах бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 13.01.2000г. № 4н.

16. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств. Утверждены приказом Минфина РФ от 13.06.95г. №49.

17. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств. Утверждены приказом Минфина РФ от 20.07.98г. №33н.

18. Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов. Утверждены приказом Минфина РФ от 28.12.01г. №119.

19. Методические указания по бухгалтерскому учету специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды. Утверждены приказом Минфина РФ от 26.12.00г. №135н.

20. Альбом унифицированных форм первичной учетной документации. Утвержден постановлением Госкомстата России от 30.10.97г. №71а.

21. « Методические рекомендации о порядке формирования показателей бухгалтерской отчетности организации». Приказ Минфина РФ от 28.06.2000г. №60н.

22. « О безналичных расчетах в РФ». Положение Центрального банка РФ от 03.10.2002г. №2-П.

23. Налоговый кодекс РФ. Часть 2. Федеральный Закон от 05.08.2000г. №117-ФЗ

24. Методические рекомендации по учету затрат на производство продукции, работ, услуг (проект Минфина РФ).

2.2 Структура бухгалтерии

Бухгалтерский учёт ведётся бухгалтерией. Бухгалтерия обеспечивает правильную постановку и достоверность учёта, контроль за сохранностью собственности, правильное расходование денежных средств и материальных ценностей.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.2 Структура бухгалтерии.

Бухгалтерия возглавляется главным бухгалтером Приложение 3. Должностная инструкция главного бухгалтера. Главный бухгалтер подчиняется административно непосредственно директору предприятия. Непосредственно главному бухгалтеру подчиняются, бухгалтер расчётной части, (в обязанности которого входит ведение учёта операций по возникновению и погашению различных задолженностей перед предприятием со стороны покупателей и заказчиков, подотчётных лиц, прочих дебиторов, а также задолженности предприятия перед поставщиками и подрядчиками, бюджетом, органами социального страхования, персоналом по оплате труда и прочими кредиторами), бухгалтер материальной части (отвечают за ведение учёта по счетам производственных запасов и готовой продукции) и бухгалтер-кассир(на него возложены обязанности по ведению и учёту кассовых операций.).

Ответственность за ведение бухгалтерского учёта несёт главный бухгалтер. Главный бухгалтер подписывает совместно с руководителем документы, служащие основанием для приёмки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств. Главному бухгалтеру запрещается принимать к исполнению и оформлению документы по операциям, противоречащим законодательству и нарушающим договорную дисциплину.

2.3 Форма бухгалтерского учёта, применяемая на предприятии

Под формой бухгалтерского учёта понимается номенклатура учётных регистров и технология их заполнения на основании первичных документов. Форма выбирается предприятием самостоятельно при условии соблюдения единых методологических принципов, установленных «Положением о бухгалтерском учёте и отчётности в РФ» и другими нормативными документами. Закон предоставляет широкие полномочия руководителям в организации бухгалтерского учёта, позволяющие играть им активную роль на всех этапах осуществления учёта: от выбора форм организации бухгалтерского учёта в зависимости от объёма учётной работы (учредить самостоятельную бухгалтерскую службу, ввести в штат должность бухгалтера, передать ведение бухгалтерского учёта на договорных началах другой организации или вести учёт лично ) до представления бухгалтерской отчётности её пользователям и реализации соответствующего хранения бухгалтерской документации

Бухгалтерский учет в организации ООО «У-УЖБИ» ведется по журнально-ордерной форме в электронном виде, с частичным использованием программы автоматизации бухгалтерского учета «1С:Предприятие 7.7», «1С:Предприятие 8.0».

Внешняя бухгалтерская отчетность организации составляется в порядке и в сроки, предусмотренные нормативными актами по бухгалтерскому учету. Формы промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности организации разработаны на базе форм, рекомендованных Минфином России.

Журнально-ордерная форма основана на использовании шахматного принципа регистрации операций и их накапливании за каждый отчётный месяц. Шахматная форма записи означает, что за один рабочий приём сумма хозяйственной операции фиксируется по дебиту и кредиту корреспондирующих счетов, то есть реализуется способ двойной записи. Это возможно потому, что все журналы ордера построены по кредитовому признаку, в корреспонденции с заранее установленными дебетуемыми счетами. Название журнал-ордер свидетельствует о двух качествах регистра: об использовании для хронологической(журнал) и систематической (ордер) записи. Разработаны журналы-ордера и на отдельный счёт, и на группу взаимосвязанных между собой счетов. В дополнение к некоторым из них, чаще для аналитического учёта, ведутся вспомогательные ведомости (для расчётов с дебиторами и кредиторами, для учёта производственных затрат и др.)

Кроме журналов-ордеров и ведомостей ведётся Главная книга -- регистр синтетического учёта. В ней по каждому счёту отводится развёрнутый лист для записи остатка на начало и конец месяца, оборота по дебиту в развёрнутом виде, то есть в корреспонденции с кредитуемыми счетами и общей суммы оборота по кредиту. Главная книга открывается на год, а каждому месяцу отводится одна строка. На основании Главной книги и части других регистров заполняется баланс и другие формы отчётности.

3. Бухгалтерский учет на предприятии ООО «У-УЖБИ»

3.1 Учет денежных средств

Для хранения наличных денежных средств и выполнения расчетов на каждом предприятии, в организации или учреждении создается касса. Касса представляет собой специально оборудованное изолированное помещение, имеющее сигнализацию, устройства, препятствующие проникновению туда посторонних лиц, несгораемые металлические шкафы для хранения денег и ценных бумаг. Двери в кассу во время совершения операций должны быть заперты с внутренней стороны. Доступ в помещение кассы лицам, не имеющим отношения к ее работе, воспрещается. Кассовые операции на ООО «У-УЖБИ» осуществляет кассир, являющийся должностным лицом с полной материальной ответственностью за сохранность всех принятых на хранение денег и ценных бумаг и за всякий ущерб, причиненный предприятию, как в результате умышленных действий, так и небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям. Для этого при приеме его на работу с ним был заключен договор о полной индивидуальной материальной ответственности. Предприятию разрешается иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита, установленного учреждением банка, в котором открыт его расчетный счет, по согласованию с руководителем предприятия.

В большинстве случаев деньги в кассу предприятия поступают с расчетного счета в банк через кассира, который получает их по денежным чекам, которые сброшюрованы в чековые книжки. В кассу предприятия деньги поступают и из других источников, например от рабочих за отпущенную им спецодежду; за топливо, материалы, готовую продукцию; возврат подотчетными лицами не использованных ими сумм и т.д. Основным приходным кассовым документом является приходный кассовый ордер Приложение 4. Приходный кассовый ордер с отрывной квитанцией, которая выдается лицу, внесшему деньги, в подтверждение приема денег в кассу. Расход денег из кассы на ООО «У-УЖБИ» чаще всего связан с выплатой заработной платы и премий работникам, расходами по командировкам, почтово-телеграфных и других расходов. Основным документом, которым оформляется выдача денег из кассы, является расходный кассовый ордер Приложение 5. Расходный кассовый ордер. Приходные и расходные кассовые ордера сразу после их исполнения подписываются кассиром, а приложенные к ним документы погашаются штампом или надписью "Оплачено" с указанием числа, месяца, года. Сразу же после получения или выдачи денег данные приходных и расходных кассовых документов записываются кассиром в кассовую книгу Приложение 6. Вкладной лист кассовой книги, которая должна быть пронумерована, прошнурована, опечатана сургучной печатью, а количество листов заверено подписями руководителя предприятия и главного бухгалтера. Кассовая книга является регистром аналитического учета к счету 50. На предприятии должна быть только одна книга, и записи в ней ведутся кассиром в двух экземплярах. Первые экземпляры листов остаются в кассовой книге, а вторые (оторванные) служат в качестве отчета кассира и ежедневно передаются в бухгалтерию вместе с приложенными к ним документами. На основании этих данных в бухгалтерии формируется машиннограмма "Отчет кассира" Приложение 7. Отчет кассира, где показываются операции по кассе за день. На основании обработанного отчета кассира в бухгалтерии ведется учет кассовых операций в журнале-ордере 1 Приложение 8. Карточка счета 50 по кредиту счета 50 и в ведомости 1а по дебету счета 50 (для контроля). Для хранения временно свободных денег и безналичных расчетов у предприятия в избранном им банке открыт расчетный счет. Через него осуществляются расчеты путем записей (переноса сумм) с расчетного счета одного предприятия на расчетный счет другого. Предприятие, которому открыт расчетный счет, является его владельцем. Оно распоряжается в пределах предоставленных ему прав всеми средствами, числящимися на этом счете. Выдачу денег, безналичные перечисления, а в некоторых случаях и зачисления банк осуществляет по документам специальной формы, скрепленным подписями руководителя и главного бухгалтера, заверенными печатью предприятия. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, банк производит принудительное списание денежных средств с расчетного счета. Например, по решениям налоговых инспекций перечисляются просроченные налоги и сборы, по исполнительным листам судебных органов и т.п. Прием, выдачу и перечисление денег банк выполняет на основании документов специальной формы. При внесении наличных денег из кассы на расчетный счет оформляется объявление на взнос наличными, а при получении в кассу на различные цели - чек. При расчетах с другими предприятиями и организациями применяются документы в зависимости от предусмотренной формы расчетов между ними. Если договором предусмотрено, что предприятие само перечисляет задолженность поставщикам, подрядчикам и различным организациям, то выписывается платежное поручение Приложение 9. Платежное поручение. В случаях, когда в соответствии с договором, предприятие само должно взыскивать с покупателей стоимость отпущенной продукции, выполненных работ и услуг, составляется платежное требование-поручение, форма и содержание которого аналогичны платежному поручению. На ООО «У-УЖБИ» в основном используются платежные поручения. В бухгалтерии предприятия учет движения денег на расчетном счете по данным выписок банка Приложение 10. Выписка банка ведется на активном счете 51. Кредитовые обороты по этому счету записываются в журнале-ордере 2 Приложение 11. Карточка счета 51, а обороты по дебету отражаются в разных журналах-ордерах. Однако, учитывая важность точности учета и необходимость контроля, дополнительно к журналу-ордеру 2 ведется ведомость 2а, в которой учитываются все суммы, отнесенные в дебет счета 51. На ООО «У-УЖБИ» учет кассовых операций и операций по расчетному счету частично механизирован. Однако следует отметить некоторую громоздкость и объемность журналов-ордеров и ведомостей, что добавляет неудобство при работе с ними. В соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ (от 3 октября 2002г.) и последующими дополнениями и изменениями безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными требованиями; платежными поручениями; платежными требованиями-поручениями; чеками; аккредитивами; векселями; инкассовыми распоряжениями; в порядке плановых платежей; зачетов взаимных требований и др. )

Расчеты платежными поручениями Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем либо иногороднем банке. Платежными поручениями оформляются: * расчеты за полученные товары при условии ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара; *расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.); * предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, готовых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов; * авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж -- сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет условленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии; * оплата товарных векселей. Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается). Поручения на предварительную оплату, перечисления авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежа средств.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

3.2 Учет основных средств

Для производственной деятельности предприятию необходимы основные средства; они многократно участвуют в производственном процессе, частями переносят свою стоимость на создаваемый продукт, не изменяя при этом своей вещественно - натуральной формы. На предприятии ООО "У-УЖБИ" приемка в эксплуатацию основных средств осуществляется комиссией, назначенной для этих целей приказом или распоряжением руководителя предприятия. Как правило, на предприятии создается постоянно действующая комиссия. В её состав включают главного механика, специалиста по строительству, представителя технического отдела, инженера по технике безопасности, бухгалтера, начальника цеха (производства) или отдела, которому сдается в эксплуатацию объект основных средств. На принятые в эксплуатацию объекты комиссия оформляет "Акт приемки-передачи основных средств" формы № ОС-1 Приложение 12. Акт приемки-передачи основных средств форма № ОС-1. в одном экземпляре. В этом документе записывается подробная характеристика объекта, источник приобретения (возведения), год выпуска или постройки, дата ввода в эксплуатацию, результаты испытания, его соответствие техническим условиям, заключение комиссии. Указывается также, кто принял и кто сдал и необходимые сведения для начисления износа по нему. Данный акт составляется на каждый отдельный объект основных средств. Составление общего акта на несколько принимаемых объектов основных средств допускается лишь для хозяйственного инвентаря, инструмента, оборудования и т.п., если эти объекты однотипны, имеют одинаковую стоимость и принимаются одновременно. К нему прилагается необходимая техническая документация, относящаяся к принимаемому объекту (паспорта, спецификации, комплектовочная ведомость и др.), которая затем передается материально ответственным лицам по месту эксплуатации основных средств. Полностью оформленный акт вместе с приложенной технической документацией передается на утверждение руководителю предприятия, а затем в бухгалтерию. В бухгалтерии на каждый объект основных средств заводится Инвентарная карточка учета основных средств по форме № ОС-6 Приложение 13. Инвентарная карточка учета основных средств форма №ОС-6. В ней указывается наименование объекта основных средств, наименование завода-изготовителя, краткая индивидуальная характеристика объекта, место эксплуатации, первоначальная стоимость объекта, норма амортизационных отчислений, дата выпуска и дата ввода в эксплуатацию объекта, источник приобретения (финансирования). Основные средства в случае необходимости перемещаются из одного подразделения данного предприятия в другое, а также выбывают с предприятия по различным причинам. На данном предприятии объекты, переданные из одного подразделения в другое, бухгалтерские проводки не составляются, а в картотеке аналитического учета карточка переставляется из подразделения, где находился объект, в подразделение, куда он передан. Соответствующим образом вносятся коррективы и в начисляемый износ. На внутреннее перемещение объекта основных средств из одного подразделения предприятия в другое составляется накладная на внутреннее перемещение основных средств формы № ОС-2. В ней указываются подразделения участвующие в перемещении объекта, первоначальная или восстановительная стоимость, износ, дата ввода в эксплуатацию, основание перемещения, материально ответственные лица, краткая характеристика объекта. Порядок отражения выбытия основных средств зависит от причины выбытия. Чаще всего основные средства выбывают по следующим причинам: при реализации; безвозмездной передаче их другим предприятиям или лицам; частичной или полной ликвидации; недостачах, выявленных инвентаризацией. На ООО «У-УЖБИ» отпуск объекта основных средств при реализации производится в установленном порядке. Материально ответственное лицо, в подотчете которого он находится, выписывает товарно-транспортную накладную, получив от представителя покупателя доверенность на право совершения этой операции. В товарно-транспортной накладной в бухгалтерии укажут необходимые данные по объекту (первоначальная или восстановительная стоимость, начисленный за время эксплуатации износ, отпускную цену и др.). В необходимых случаях к ней может быть приложена имеющаяся на предприятии техническая и другая документация. Когда предприятие не может найти покупателя на реализуемый объект, оно может передать его другому предприятию или лицу безвозмездно. Тогда также оформляется "Акт приемки-передачи основных средств" формы № ОС-1, к которому прилагаются соответствующие сопроводительные документы на объект основных средств. В акте наряду с постоянными реквизитами из аналитического учета, характеризующими передаваемый объект, указываются первоначальная стоимость и, если объект находился в эксплуатации, сумма износа, начисленного по нему. Если же объект основных средств пришел в негодность и реализовать его безвозмездно другому предприятию для дальнейшего использования невозможно, он подлежит списанию. Предприятия имеют право списывать с баланса здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое имущество, входящее в категорию основных средств, если они изношены либо морально устарели. Для списания пришедших в негодность объектов основных средств, аналогично, как и для приемки, создается специальная комиссия. На предъявленный к списанию объект комиссия составляет "Акт о списании основных средств" формы № ОС-4 Приложение 14. Акт о списании основных средств форма № ОС-4 (Приложение 4). В нем указываются наименование объекта, год изготовления или постройки, даты поступления на предприятие и ввода в эксплуатацию, инвентарный номер, место эксплуатации, первоначальная стоимость, износ, обоснование необходимости списания с баланса. На оборотной стороне акта указываются затраты по ликвидации объекта и поступления от ликвидации (например, металлолом). За время эксплуатации основные средства постепенно теряют свои потребительские и физические качества и становятся не пригодными к использованию. То же происходит и при бездействии средств труда вследствие влияния условий хранения и других факторов. Материальное снашивание основных средств носит название физического износа. Наряду с ним существует моральный износ. Он выражается в снижении стоимости основных средств в следствие уменьшения затрат на их воспроизводство, вызванного ростом производительности общественного труда (первая форма), либо в результате снижения стоимости действующих основных средств в связи с созданием новых, более эффективных средств (вторая форма). Из сказанного следует, что за период эксплуатации объекта его стоимость должна быть перенесена на вновь созданный продукт полностью. Но поскольку по сложившейся традиции себестоимость продукции предприятия исчисляют ежемесячно, то и стоимость изношенной части основных средств определяется каждый месяц для включения в затраты в виде износа основных средств. Он является средством реализации износа как экономического процесса перенесения стоимости изношенной части основных средств на произведенную с их участием продукцию Величина износа выражается в процентах к первоначальной (восстановительной) стоимости основных средств и называется нормой износа. Годовые нормы износа утверждаются правительством. Они устанавливаются для однородных групп основных средств и едины для всех предприятий. На ООО «У-УЖБИ» учет износа основных средств автоматизирован. С помощью вычислительной техники рассчитывается сумма износа по каждому объекту. Затем эти данные систематизируются и выводятся в ведомости распределения износа по счетам затрат. Она составляется ежемесячно, здесь показывается балансовая стоимость и сумма амортизации по основным средствам каждого цеха или подразделения с дальнейшим распределением по счетам затрат. Также составляются ведомости начисления износа по группам основных средств для непроизводственных, промышленно-производственных и производственных основных средств других отраслей. Здесь показаны суммы амортизации по каждой группе основных средств за месяц и с начала года. Основные средства, как отмечалось, в процессе эксплуатации теряют свои физические качества и морально устаревают. При этом отдельные части одного и того же объекта теряют свои первоначальные свойства неодновременно. Быстрее изнашиваются те элементы, на которые больше всего падает нагрузка, которые больше других подвергаются воздействию агрессивной среды, плохо обслуживаются и т.п. Для поддержания основных средств в рабочем состоянии и обеспечения их функционирования в пределах нормативного срока, т.е. до полного начисления износа, следует осуществить обслуживание и при необходимости ремонт, проводить реконструкцию. Учет ремонта и модернизации основных средств должен: обеспечить выявление всех затрат на эти цели; правильно включить их в издержки; контролировать использование; определить объём и себестоимость произведенных работ. Ремонт объектов основных средств отличается по различным признакам.

В зависимости от сложности, объёма работ, характера и периодичности проведения выделяют текущий (малый), средний и капитальный ремонт. Текущий ремонт проводят с целью устранения незначительных повреждений путем частичной замены деталей, мелкой починки отдельных частей, побелки стен, покраски и т.д. Как правило, он выполняется хозяйственным способом (специалистами самого цеха или ремонтным цехом). Ремонт может осуществляться и подрядной организацией. Капитальный ремонт характеризуется тем, что при его проведении заменяются на новые значительное число деталей и узлов, восстанавливаются основные средства. Для его выполнения объект зачастую почти полностью разбирается. Он проводится с периодичностью свыше одного года, что вызывает остановку ремонтируемого объекта на период ремонтных работ. Средним считается ремонт, по сложности и характеру проведения близкий к капитальному. Однако в отличие от капитального он проводится с периодичностью менее года. До начала ремонтных работ по каждому объекту, согласно сметно-финансовому расчету, составляемому на основании дефектной ведомости, определяется плановая (нормативная) себестоимость. Расходы на все виды ремонта в смете рассчитываются по нормативам на единицу сложности, которая характеризует трудоемкость ремонта конкретного вида оборудования, или на основе норм затрат по их видам и планируемого объема работ. При хозяйственном способе затраты на ремонт складываются из стоимости израсходованных на его проведение материалов, запасных частей, начисленной заработной платы исполнителям, отчислений на социальное страхование и обеспечение. Стоимость ремонта, выполненного хозяйственным способом, уменьшается на величину полученных при разборке объекта конструкций, деталей, узлов и материалов, пригодных для дальнейшего использования. Фактические затраты на ремонт группируются по видам ремонтируемых основных средств - зданий, машин, оборудования, прочих основных средств, что необходимо для составления отчетности по основным средствам. При хозяйственном способе ведения ремонта силами цеха, где эксплуатируются основные средства, составляются проводки: Дебет счета 23,25,26 Кредит счета 10,70,69

При подрядном способе проведения ремонта расходы несет выполняющая организация (подрядчик). После приемки работ, в соответствии с заключенным договором, подрядчик предъявляет для оплаты заказчику счет. Сумма, указанная в нем, и будет составлять в данном случае затраты на ремонт основных средств при данном способе его выполнения. На стоимость ремонта, выполненного подрядным способом, на основании счетов подрядчиков составляется проводка:

Дебет счета 23,25,26,29 Кредит счета 60,76 Перечисленные подрядчикам суммы отражаются следующей записью:

Дебет счета 60,76 Кредит счета 51 Переоценка основных фондов на ООО «У-УЖБИ» не проводилась. Обобщающим регистром синтетического учета основных средств является журнал-ордер № 13. В нем собираются и обобщаются данные со всех регистров аналитического учета. Также здесь собираются аналитические данные к счету 02. Данные этого журнала затем используются в главной книге для составления бухгалтерского баланса и приложений к нему.

3.3 Учет материально-производственных запасов

Материальные ресурсы (сырье, материалы, покупные полуфабрикаты, комплектующие изделия, конструкции, детали, топливо и др.) являются предметами, на которые направлен труд человека с целью получения готового продукта. В отличие от средств труда, сохраняющих в производственном процессе свою форму и переносящих стоимость на продукт постепенно, предметы труда потребляются целиком и полностью переносят свою стоимость на этот продукт и заменяются после каждого производственного цикла. В обеспечении экономии товарно-материальных ценностей в процессе хозяйственной деятельности предприятия большое значение имеет контроль за их наличием и расходованием. Он зависит от особенностей используемых сырья и материалов, технологического процесса их обработки, а также организации снабжения и складского хозяйства, наличия весоизмерительных приборов и мерной тары и других факторов. При этом значительное место среди всех методов контроля отводится инвентаризации производственных запасов. Основная цель инвентаризации - выявление фактического наличия производственных запасов в натуральном и стоимостном выражении. При инвентаризации проверяются сохранность ценностей, правильность их хранения, отпуска, состояние весового и измерительного инструмента, порядок ведения учета и др. По объему проверки инвентаризации делятся на сплошные и выборочные, а по времени - на плановые и внеплановые. Для их проведения на данном предприятии создается специальная инвентаризационная комиссия. До начала инвентаризации заканчивается обработка приходно-расходных документов, делаются соответствующие записи в карточках складского учета и выводятся остатки на день проверки.

Результаты инвентаризации производственных запасов оформляются инвентаризационной описью остатков товарно-материальных ценностей. На основании описей составляются сличительные ведомости по тем ценностям, по которым установлены расхождения. По каждому факту недостач или излишков материально ответственные лица предоставляют письменные объяснения. На основании их инвентаризационная комиссия принимает решение о порядке регулирования разниц и возмещения потерь. Бухгалтерский учёт, как известно, документальный учёт. Это касается и операций с материалами, что позволяет выполнять задачи по учёту материалов. Полученные материалы предприятием своевременно оприходуются. Оприходование материалов оформляется приходным ордером Приложение 15. Приходный ордер на фактически принятое количество материальных ценностей. В ордере отмечается наименование, номенклатурный номер, единицы измерения, цена, количество - фактическое и плановое, сумма, роспись материально ответственного лица. Также движение и внутреннее перемещение оформляются накладной. При получении материалов на склад составляется акт приёмки материалов.

На каждый номенклатурный номер открывается отдельная карточка - карточка складского учёта материалов. В ней отображается приход и расход по отдельным видам материалов. На отдельных складах учёт ведётся в специальной книге, которая представляет собой сброшюрованные карточки. Отпуск материалов со склада оформляется требованием, накладной Приложение 16. Накладная на отпуск материалов. и лимитно-заборной картой. По первичному документу требование запрашивается количество определённого вида наименования материалов, которое надо отпустить со склада. Также здесь указывается их цена и сумма. Накладная на отпуск материалов на сторону указывает какое количество и какие материалы отпущены - по какой цене и на какую сумму. Независимо от способа документального оформления материалы отпускаются по лимиту. Для этого существует лимитно-заборная карта. Она предназначена для последовательного оформления отпуска материалов, потребляемых систематически при производстве продукции в данном цехе. В верхней части карты указывается лимит расхода материала на месяц, поэтому она служит средством контроля за лимитом отпуска материалов на производственные нужды. Существуют индивидуальные лимитные карты и групповые. Вся первичная документация данного предприятия, поступающая в бухгалтерию, подвергается сплошной проверке как по существу операций и правильности их оформления, так и по точности арифметических подсчётов. Чтобы получить необходимые данные для аналитического и синтетического учёта, ведут накопительные ведомости синтетического учёта. Исходными данными для учёта материалов являются: оборотная ведомость по движению материалов Приложение 17. Оборотная ведомость по движению материалов, ведомость поступления материалов за учетный период Приложение 18. Ведомость поступления материалов за учетный период, ведомость расхода материалов Приложение 19. Ведомость расхода материалов . Оборотная ведомость обобщает данные по материальным ценностям за месяц. Указывает количество оставшегося материала на первое число каждого месяца, цену за единицу и общую сумму. Ведомость поступления материалов за учетный период показывает каких материалов за учётный период и на какую сумму прибыло. Синтетический учёт материальных ценностей ведётся на активном счёте 10 “ материалы ”. Этот счёт предназначен для обобщения информации о наличии и движении принадлежащих предприятию сырья, материалов, топлива, запасных частей, тары и других материальных ценностей. На этом счёте ведётся учёт поступления на склады и другие места хранения, расходования и запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, покупных полуфабрикатов и т.д. Учёт каждой группы материалов осуществляется на отдельных субсчетах( топливо, запасные части и т.д. ), которые, группируются в “ материалы”. В соответствии с существующими принципами фактическая себестоимость приобретаемых и заготовляемых материалов выявляется по дебету синтетических счетов учёта материальных ценностей ( “ сырьё и материалы ”, “ топливо “ и др. )

Движение материальных ценностей учитывается в ряде журналов-ордеров. Основные записи, касающиеся поступления материалов, фиксируются в журнале-ордере N6 на кредите счёта “ Расчёты с поставщиками и подрядчиками ”. Здесь учитываются приобретения и заготовления материалов, расчёты с поставщиками. Дебетовые обороты этого счёта показывают оплату счетов поставщиков. Если же счёт оплачен, а записей на дебете счетов материалов нет, значит, материалы находятся в пути или ещё не оприходованы. Запись на дебете счёта материалов при отсутствии её в графе оплаты означает, что материалы не оплачены или отражена неотфактурованная поставка. Записи в журнал-ордер N6 делаются на основании приходных ордеров, платёжных требований и т.п. Предприятие ООО «У-УЖБИ» нуждается в совершенствовании учета и контроля наличия и движения материальных ресурсов, которое должно осуществляться по нескольким направлениям. Необходимо упрощать оформление операций по приходу и расходу ТМЦ. Отпуск материалов в производство можно оформлять на основании установленного лимита непосредственно в карточках складского учета, предусмотрев в них подпись лица, получающего ценности. Также можно на карточках складского учета производить и внутреннее перемещение материалов. В условиях применения современной вычислительной техники можно отказаться от ведения карточек складского учета, заменив их машинограммой - сортовой оборотной ведомостью. При ведении карточек с помощью технических средств все данные о движении материалов на складе одновременно фиксируются на технических носителях информации. На их основании компьютером выдаются соответствующие машинограммы по движению ценностей.

3.4 Учет труда и заработной платы