Планування витрат

Размещено на http://www.allbest.ru/

МІНІСТЕРСТВО ОСВІТИ І НАУКИ УКРАЇНИ

СХІДНОУКРАЇНСЬКИЙ НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ

ІМЕНІ ВОЛОДИМИРА ДАЛЯ

ФАКУЛЬТЕТ УПРАВЛІННЯ

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТУ

КУРСОВА РОБОТА

з предмету „Управління ресурсами і витратами"

на тему: „Планування витрат"

Луганськ 2006

РЕФЕРАТ

Текст 49 стор., 31 табл. 11 літ. дж.

Бюджетний баланс, бюджетний комітет, бюджетний період, бюджетування, бюджетування "з нуля", бюджетування через прирощення, валовий прибуток, генеральний бюджет, гнучкий бюджет, доход, комерційна рентабельність, кошторис, операційна діяльність, операційний бюджет, організація бюджетування, планування витрат, рентабельність витрат, собівартість, управлінського обліку, фінансовий бюджет, чистий доход.

У теоретичній частині курсової роботи викладена тема „Планування витрат". У практичній частині розраховано на прикладі підприємства ТОВ "Делікатес" проведене розподілення окремих видів витрат, визначено суму фактичної собівартість випущеної готової продукції та відхилення від планової суми собівартості продукції, а також собівартість реалізованої продукції, визначено загальну суму витрат підприємства. Було проведено аналіз ефективності діяльності підприємства та надано окремі управлінські рішення щодо покращення управління витратами на підприємстві.

управлінський витрата собівартість продукція

ЗМІСТ

• 1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ПЛАНУВАННЯ ВИТРАТ
• 1.1 Організація бюджетування
• 1.1.1 Генеральний (зведений) бюджет
• 1.1.2 Бюджетний період
• 1.1.3 Методи складання бюджетів
• 1.1.4 Підходи до організації бюджетування
• 1.1.5 Керівництво з бюджетування
• 1.1.6 Бюджетний комітет
• 1.2 Складання та взаємоузгодження бюджетів
• 1.2.1 Бюджет продажу
• 1.2.2 Бюджет виробництва
• 1.2.3 Бюджет використання матеріалів
• 1.2.4 Бюджет придбання матеріалів
• 1.2.5 Бюджет прямих витрат на оплату праці
• 1.2.6 Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат
• 1.2.7 Бюджет собівартості виготовленої продукції
• 1.2.8 Бюджет собівартості реалізованої продукції
• 1.2.9 Бюджет адміністративних витрат
• 1.2.10 Бюджет витрат на збут
• 1.2.11 Бюджетний звіт про прибуток
• 1.2.12 Бюджет грошових коштів
• 1.2.13 Бюджетний баланс
• 1.3 Контроль виконання бюджетів
• 1.3.1 Звіт про виконання
• 1.3.2 Гнучкий бюджет
• 1.3.3 Управління за відхиленнями
• 2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА
• 2.1 Вихідні дані та постановка задачі
• 2.2 Розрахунок практичної частини
• 2.3 Аналіз ефективності діяльності підприємства
• Список використаних джерел

1. ТЕОРЕТИЧНА ЧАСТИНА. ПЛАНУВАННЯ ВИТРАТ

Кошторис є головним інструментом управлінського обліку, що дає змогу контролювати діяльність центру відповідальності.

Під кошторисом у загальному плані розуміють формалізований письмовий звіт про плани управління на майбутнє, виражений у вартісних показниках. Кошторис - це фінансовий план, що містить інформацію про очікувані витрати (для центру витрат) чи очікуваний прибуток (для центру прибутку). На відміну від кошторисів, плани можуть не включати безпосередньо вартісних показників і становлять стратегічні плани вищої ланки управління відносно кількості та/або якості продукції, освоєння нового виду продукції чи нової технології, підвищення конкурентоспроможності продукції тощо.

Планування діяльності - основа будь-якого бізнесу. Ніхто не планує бути банкрутом, але багато підприємств стають банкрутами внаслідок відсутності планування. Будь-якому керівнику не подобається не знати, що хоче його вище керівництво. Плани дають відповідь на це запитання та є дієвим способом оцінки діяльності. Безумовно, що оцінка діяльності може здійснюватись і за звітними даними. Але фактичні результативні показники діяльності, навіть порівняно з попередніми періодами, не завжди можуть влаштовувати керівництво, тому що, можливо, воно чекало інших результатів. У цьому розумінні плани допомагають керівництву всіх рівнів оцінювати виконання. Плани можуть бути як довгостроковими, так і короткостроковими.

Будь-який з видів плану передбачає складання кошторисів доходів та витрат з подальшим, якомога точнішим, їх дотриманням. Складання кошторисів доходів та витрат називають ще бюджетуванням (складанням бюджетів). Бюджет можна назвати „фінансовим планом", у якому відображають очікувані доходи та/чи очікувані витрати на наступний період, звичайно на один рік. Тому складання бюджетів часто називають ще плануванням майбутніх операцій.

Кожне підприємство має певну стратегічну мету (збільшення прибутку, утримання позиції на ринку, лідерство в певній галузі та ін.). Для забезпечення досягнення цієї мети здійснюють стратегічне планування.

Стратегічне планування (Strategic Planning) - процес визначення дій, необхідних для досягнення стратегічної мети. Результатом стратегічного планування є довгостроковий план фірми, розрахований на 10-15 років.

Деталізація довгострокового плану здійснюється через бюджетування, яке визначає короткострокові завдання в межах загальної стратегії. Продуктом бюджетування є бюджет.

1.1 Організація бюджетування

Бюджетування (Budgeting) - процес планування майбутніх операцій підприємства та оформлення його результатів у вигляді системи бюджетів.

Бюджет (Budget) - це план майбутніх операцій, виражених у кількісних (здебільшого грошовому) вимірниках.

Мета бюджетування:

* здійснення періодичного планування;

* забезпечення координації, кооперації та комунікацій;

* змусити менеджерів кількісно обґрунтувати їхні плани;

* забезпечення усвідомленості витрат на діяльність підприємства;

* створення основи для оцінки і контролю виконання;

* мотивація працівників шляхом орієнтації на досягнення мети організації;

* виконання вимог законів і контрактів.

Розробка бюджетів забезпечує періодичне планування операцій підприємства, дає змогу передбачати майбутні проблеми і визначати найкращий спосіб удосконалення стратегічної мети.

Якщо різні підрозділи або менеджери діятимуть окремо, шанси на досягнення спільної мети зменшаться.

Бюджетування уможливлює уникнення анархії, узгодження дій та інтересів різних членів організації.

Дуже важливим аспектом бюджетування є те, що воно змушує менеджерів кількісно обгрунтовувати їхні плани і дає змогу усвідомити витрати, пов'язані з їх виконанням.

Менеджери не завжди уявляють вартість своїх рішень. Бюджет сприяє кращому розумінню ними того, чого варті певні дії, і знаходженню спільної мови під час оцінки запропонованих проектів.

У процесі складання бюджету менеджер має змогу порівняти витрати і вигоди альтернативних напрямів дій, визначити найефективніший спосіб використання ресурсів.

Оскільки бюджети відображають майбутні операції фірми, мірою здійснення цих операцій вони перетворюються на базу для оцінки діяльності менеджерів.

Порівняння фактичних результатів із запланованими дає змогу визначити ефективність і результативність діяльності.

Крім того, бюджети мотивують працівників підприємства на досягнення окресленої мети за умови, що вони брали участь у розробленні бюджетів і зацікавлені в досягненні встановлених показників.

У деяких випадках складання бюджетів передбачено законодавством або є умовою контрактів. Наприклад, установи, що фінансуються з державного бюджету або зі спеціальних фондів, мають складати бюджети в межах виділених коштів.

Перший напрям - підготовка функціональних бюджетів, тобто бюджетів підрозділів підприємства. Відповідно підрозділ підприємства, для якого може бути складено окремий бюджет і здійснено контроль за його виконанням, є бюджетним центром. Другий напрям бюджетування - розробка стандартів (норм) витрат на виробництво окремих виробів (або послуг). Взаємозв'язок цих напрямів полягає в тому, що на підставі бюджетів окремих підрозділів визначають ставку розподілу їхніх накладних витрат між окремими видами продукції. Це дає змогу скласти нормативну (стандартну) калькуляцію повної виробничої собівартості одиниці продукції. Своєю чергою, стандарти (норми) витрат використовують для складання бюджетів на виробництво. На підставі бюджетів усіх підрозділів готують генеральний (зведений) бюджет підприємства. Підготовка зведеного бюджету потребує зусиль і участі представників різних підрозділів підприємства, складання численних розрахунків і обгрунтувань, узагальнення та узгодження різних показників. Через це в багатьох великих компаніях для координації роботи зі складання зведеного бюджету призначають директора з бюджету та створюють бюджетний комітет. Директором з бюджету зазвичай є фінансовий директор або контролер компанії. Головне завдання директора з бюджету - конкретизація процедур бюджетування та доведення їх до виконавців. З цією метою він зазвичай розробляє керівництво з бюджетування.

1.1.1 Генеральний (зведений) бюджет

Генеральний (зведений) бюджет (Master Budget) - сукупність бюджетів, що узагальнюють майбутні операції всіх підрозділів підприємства. Він включає дві групи бюджетів: операційні та фінансові.

Операційні бюджети (Operating Budgets) - сукупність бюджетів витрат і доходів, які забезпечують складання бюджетного звіту про прибуток.

Фінансові бюджети (Financial Budgets) - сукупність бюджетів, що відображає заплановані грошові потоки та фінансовий стан підприємства. Прикладами фінансових бюджетів є бюджет грошових коштів і бюджетний баланс. В узагальненому вигляді ієрархію бюджетів наведено на рис. 1.1.



Рис. 1.1. Типова ієрархія бюджетів на підприємстві

1.1.2 Бюджетний період

Важливими елементами організації бюджетного процесу є вибір бюджетного періоду та методу складання бюджету.

Бюджетний період (Budget Period) - проміжок часу, для якого підготовано і використовується бюджет. Звичайно бюджети складаються з розбивкою на квартали та місяці.

Проте дедалі більше компаній, особливо транснаціональних, застосовують безперервне бюджетування.

Безперервне бюджетування (Continual Budgeting) - система бюджетування, за якої після завершення кожного бюджетного періоду (зазвичай щомісяця або щокварталу) цей період виключають з генерального бюджету з одночасним включенням нового аналогічного бюджетного періоду. Наприклад, після завершення пер шого кварталу 2005 року компанія складає бюджет на квітень 2005 року - березень 2006 року. Такий підхід дає змогу брати до уваги зміни, що відбулися після складання попереднього бюджету, та врахувати останню інформацію.

1.1.3 Методи складання бюджетів

Найпоширеніші методи складання бюджетів - бюджетування через прирощення і бюджетування "з нуля".

Бюджетування через прирощення (Incremental Budgeting) - складання бюджетів на підставі фактичних результатів, досягнених у попередньому періоді.

За такого підходу фактичні показники попереднього періоду корегують з урахуванням цінової та податкової політики держави та інших чинників.

Перевагою такого методу є простота, оскільки він не потребує великих витрат на розрахунки.

Завдяки цьому бюджетування через прирощення набуло чималого практичного поширення. Однак цей метод має суттєву ваду. Передусім у процесі бюджетування не аналізують ефективність витрат, а досягнені результати автоматично переносять на наступний період.

У некомерційних організаціях такий підхід може призвести до того, що бюджетним центрам, які мають перевищення бюджету, можуть у наступному періоді надати додаткові ресурси, а підрозділам, які забезпечили економію коштів, навпаки, скоротять асигнування.

Бюджетування "з нуля" (Zero Base Budgeting ) - це метод бюджетування, за якого менеджери щоразу мають обґрунтовувати заплановані витрати так, ніби діяльність здійснюється вперше.

Бюджетування "з нуля" потребує від кожного бюджетного центру детального аналізу діяльності для виявлення неефективних операцій і вибору найвигідніших напрямів використання ресурсів.

На відміну від бюджетування через прирощення цей метод дає змогу виявити проблеми і вирішити їх на стадії планування. Водночас бюджетування "з нуля" - дорожчий підхід, оскільки потребує чималих витрат часу та коштів.

1.1.4 Підходи до організації бюджетування

Існує три основні підходи до організації процесу бюджетування:

1. "згори-вниз";

2. "знизу-вгору";

3. "знизу-вгору / згори-вниз".

Підхід "згори-вниз" (Top-Down) означає, що вище керівництво компанії цілком здійснює процес бюджетування з мінімальним залученням менеджерів підрозділів і відділів нижчого рівня. Такий підхід дає змогу повністю врахувати стратегічні цілі компанії, зменшити витрати часу й уникнути проблем, пов'язаних з узгодженням та узагальненням окремих бюджетів.

Водночас вадою такого підходу є слабка мотивація менеджерів нижчої та середньої ланки щодо досягнення цілей, у розробці яких вони не брали участі, та нехтування джерелом інформації, яке перебуває на цьому рівні управління.

Тому підхід "згори-вниз" є виправданим лише в жорстко централізованих організаціях або невеликих фірмах, де не існує великої дистанції між головним керівництвом і операційними підрозділами. Такий підхід може бути застосований також у разі відсутності в керівників середньої та нижчої ланки необхідних знань і досвіду в розробленні бюджетів.

Підхід "знизу-вгору" (Bottom-Up) означає, що спочатку керівники різних підрозділів (відділів, ділянок, служб та ін.) складають бюджети щодо діяльності, за яку вони відповідають.

Далі бюджети послідовно узагальнюють і координують на вищому щаблі управління.

Наприклад, керівники ділянок складають бюджети, які потім узагальнюють у бюджеті відповідного цеху.

Своєю чергою, бюджети цехів узагальнюють у бюджети заводу. На підставі бюджетів заводів складають загальний бюджет виробництва компанії.

За такого підходу керівництво компанії відповідає головним чином за коор­динацію бюджетного процесу та схвалення генерального (зведеного) бюджету.

Перевагою такого підходу є мотивація керівників нижчої та середньої ланки щодо досягнення цілей, у розробці яких вони беруть участь, посилення комунікації між різними підрозділами компанії, що сприяє точності та ув'язуванні запланованих показників.

Недолік цього підходу - зростання витрат часу на підготовку бюджетів, оскільки залучення до процесу бюджетування численних людей потребує відповідних зусиль з координації їхніх дій та узгодження даних.

Крім того, за такого підходу посилюється вплив поведінки та кваліфікації окремих людей на бюджетний процес. Зокрема в практиці непоодинокими є випадки застосування "бюджетного зазору", тобто завищення запланованих витрат або заниження запланованих доходів для забезпечення в майбутньому високих показників діяльності та гарантованої винагороди. У разі недостатніх знань і досвіду бюджетування керівників нижчої та середньої ланки зростає кількість помилок, що також знижує надійність бюджетів.

Виходячи з цього, підхід "знизу-вгору" застосовують лише в разі, коли структура компанії забезпечує надійну комунікацію підрозділів, а керівники нижчої та середньої ланки здатні складати релевантні й достовірні бюджети та є довіреними особами вищого керівництва.

У практиці поширеніший комбінований підхід "знизу-вгору/згори-вниз" (Bottom-Up/Top-Down), який узагальнює й збалансовує найкращі моменти двох раніше розглянутих підходів.

За такого підходу вище керівництво надає загальні директиви щодо цілей компанії, а керівники нижчої та середньої ланки готують бюджети, спрямовані на досягнення цілей компанії.

1.1.5 Керівництво з бюджетування

Керівництво з бюджетування (Budget Manual) - це документ, що визначає склад інформації, необхідної для складання бюджетів, осіб, відповідальних за збирання, узагальнення та передання цієї інформації, а також терміни виконання відповідних бюджетних процедур.

Типову структуру та зміст керівництва з бюджетування наведено в таблиці 1.1.

Таблиця 1.1 Типова структура керівництва з бюджетування

Розділ	Зміст
1. Передмова	Переважно є прерогативою виконавчого директора
2. Мета	Пояснення бюджетного планування та контролю
	Завдання кожної стадії бюджетного процесу
	Взаємозв'язок з довгостроковим плануванням
3. Організаційна струк-тура й відповідальність	Структура компанії, яка показує посади, відповідальність і взаємозв'язки
	Посада та прізвище відповідальних за зберігання поточних бюджетів
4. Основні бюджети і взаємозв'язок	Перелік основних бюджетів і взаємозв'язок їх
	Пояснення щодо ключових бюджетів (бюджет продажу, бюджет грошових коштів та ін.)
5. Розробка бюджетів	Склад бюджетного комітету
	Послідовність складання бюджетів
	Графік підготовки та подання бюджетів
6. Облікові процедури	Прізвище та функція виконавця
	Кодифікатор
	Зразки форм
	Графік облікових процедур

1.1.6 Бюджетний комітет

Бюджетний комітет (Budget Committee) - робочий орган, який забезпечує розробку й узгодження бюджетів.

До складу цього комітету звичайно входять представники вищого керівництва (виконавчий директор, віце-президент та ін.), виробничих підрозділів, відділів постачання і збуту, бухгалтерії та ін.

Функції бюджетного комітету:

* вибір бюджетної політики;

* вивчення бюджетних оцінок, наданих керівниками підрозділів;

* перегляд бюджетних оцінок (у разі необхідності);

* схвалення бюджетних оцінок;

* аналіз поданих бюджетів і підготовка рекомендацій.

1.2 Складання та взаємоузгодження бюджетів

Процес бюджетування зазвичай охоплює такі основні стадії:

1. Доведення основних напрямів політики компанії до осіб, які відповідають за підготовку бюджетів.

2. Визначення обмежувальних чинників.

3. Підготовка бюджету продажу.

4. Попереднє складання бюджетів.

5. Обговорення бюджетів із вищим керівництвом.

6. Координація й аналіз обговорених бюджетів.

7. Затвердження бюджетів.

Оскільки річний бюджет є частиною довгострокового бюджету і відображає певний етап на шляху досягнення стратегічної мети, передусім необхідно поінформувати всіх зацікавлених осіб про політику компанії на бюджетний період.

Тому першим етапом бюджетування є доведення інформації щодо політики компанії вищим керівництвом до керівників підрозділів та інших осіб, що безпосередньо беруть участь у підготовці бюджетів.

Ця інформація зазвичай стосується обсягу й асортименту продукції, цінової політики, ринків збуту та ін.

З огляду на те, що можливості виробництва і реалізації продукції найчастіше обмежені попитом, потужністю або іншими чинниками, до початку розробки бюджетів треба визначити і врахувати ці обмежувальні чинники.

Відправною точкою для бюджетування є бюджет продажу.

Потім складають решту бюджетів, зокрема бюджет виробництва (у виробництві) або бюджет закупівлі товарів (у торгівлі).

Далі будуть розглянуті основні бюджети підприємства.

1.2.1 Бюджет продажу

Бюджет продажу (Sales Budget) - операційний бюджет, що містить інформацію про запланований обсяг продажу, ціну й очікуваний дохід від продажу кожного виду продукції (товарів, послуг).

Оскільки цей документ відображає майбутній продаж, що його здійснюватиме підприємство, він визначає і обсяг виробництва продукції (або обсяг закупівлі товарів), і витрати різних видів ресурсів.

Бюджет продажу складається на підставі прогнозу продажу.

Прогноз продажу (Sales Forecast) - передбачення майбутніх обсягів продажу продукції або послуг.

Для передбачення майбутніх обсягів продажу застосовують комплексний підхід, що включає дослідження ринку, статистичну інформацію та прогнози фахівців про економічний розвиток певної галузі й економіки загалом, перспективи цінової політики та ін.

Приклад бюджету продажу наведено в таблиці 1.2.

Таблиця1.2 Бюджет продажу

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	II	III	VI
Обсяг продажу, одиниць	84 000	78 000	108 000	120 000	390 000
Ціна за одиницю, грн.	36	36	37,5	39	X
Дохід від продажу, грн.	3 024 000	2 808 000	4 050 000	4 680 000	14 562 000

1.2.2 Бюджет виробництва

Бюджет виробництва (Production Budget) - виробнича програма, що визначає заплановані номенклатуру та обсяг виробництва продукції в бюджетному періоді.

Обсяг виробництва випливає з бюджету продажу з урахуванням запланованих запасів готової продукції.

Тому бюджет виробництва базується на формулі:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Приклад бюджету виробництва наведено в таблиці 1.3.

Таблиця 1.3 Бюджет виробництва, одиниць

Показник	Квартал
	I	II	III	VI
Обсяг продажу	84 000	78 000	108 000	120 000
Необхідний запас готової продукції на кінець періоду	15 600	21 600	24 000	22 000
Разом	99 600	99 600	132 000	142 000
Запас готової продукції на початок періоду	16 800	15 600	21 600	24 000
Обсяг продажу	82 800	84 000	110 400	118 000

На основі бюджету виробництва складають бюджет відповідних витрат на виробництво запланованого обсягу продукції.

1.2.3 Бюджет використання матеріалів

Бюджет використання матеріалів (Material Usage Budget) - плановий документ, що визначає кількість і номенклатуру матеріалів, необхідних для виконання виробничої програми бюджетного періоду.

Вартість матеріалів, необхідних для виробництва продукції, визначають виходячи з обсягу виробництва, норми матеріальних витрат на одиницю продукції та методу оцінки матеріальних запасів.

Приклад бюджету використання матеріалів наведено в таблиці 1.4.

Таблиця 1.4 Бюджет використання матеріалів

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	II	III	IV
Обсяг виробництва, одиниць	82 800	84 000	110 400	118 000	395 200
Матеріальні витрати на одиницю, кг	2	2	2	2	X
Виробничі потреби в матеріалах, кг	165 600	168 000	220 800	236 000	790 400
Середньозважена ціна за кг, грн.	1,95	1,95	1,95	1,95	X
Прямі матеріальні витрати на виробництво продукції, грн.	322 920	327 600	430 560	460 200	1 541 280

1.2.4 Бюджет придбання матеріалів

Бюджет придбання матеріалів (Material Purchases Budget) - плановий документ, який містить розрахунок кількості матеріалів, що їх необхідно придбати в бюджетному періоді.

Обсяг закупівлі матеріалів обчислюють за формулою:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Виробничу потребу в матеріалах визначають бюджетом використання матеріалів.

Припустімо, необхідний запас матеріалів на кінець звітного періоду становить 20% квартальної потреби в них, яка становить 168 000 кг.

Це означає, що запас на кінець першого кварталу має дорівнювати 20% потреби в матеріалах упродовж другого кварталу, тобто: 168 000 х 0,2 = 33 600 кг.

Якщо залишок матеріалів на складі на 1 січня 2005 року становить 33 120 кг, то в першому кварталі необхідно придбати 166 080 кг (165 000 + 33 600 - 33 120).

Приклад бюджету придбання матеріалів наведено в таблиці 1.5.

Таблиця 1.5 Бюджет придбання матеріалів

Показник	Квартал	Разом за рік
	I	II	III	IV
Обсяг виробництва, одиниць	82 800	84 000	110 400	118 000	395 200
Матеріальні витрати на одиницю, кг	2	2	2	2	X
Виробничі потреби, кг	165 600	168 000	220 800	236 000	790 400
Необхідний запас на кінець періоду, кг	33 600	44 160	47 200	45 600	X
Загальні потреби, кг	199 200	212 160	268 000	281 600	X
Початковий запас, кг	33 120	33 600	44 160	47 200	X
Обсяг закупівлі матеріалів, кг	166 080	178 560	223 840	234 400	802 880
Витрати на закупівлю 1 кг, грн.	1,8	1,9	2,0	2,1	X
Загальні витрати на придбання матеріалів, грн.	298 944	339 264	447 680	492 240	1 578 128

1.2.5 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Бюджет прямих витрат на оплату праці (Direct Labor Budget) - плановий документ, в якому відображено витрати на оплату праці, необхідні для виробництва товарів або послуг у бюджетному періоді.

Цей бюджет складають на підставі даних бюджету виробництва, встановлених технологічних норм праці на одиницю продукції і тарифної ставки робітни ків відповідної кваліфікації.

Приклад бюджету прямих витрат на оплату праці наведено в таблиці 1.6.

Таблиця 1.6 Бюджет прямих витрат на оплату праці

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	II	III	IV
Обсяг виробництва, одиниць	82 800	84 000	110 400	118 000	395 200
Витрати праці на одиницю, годин	2,5	2,5	2,5	2,5	X
Загальні витрати праці, годин	207 000	210 000	276 000	295 000	X
Тарифна ставка за годину, грн.	2,7	2,7	2,7	2,7	X
Загальні витрати на оплату праці, грн.	558 900	567 000	745 200	796 500	2 667 600

1.2.6 Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат

Бюджет виробничих накладних (загальновиробничих) витрат (Manufacturing Overheads Budget) - плановий документ, що відображає накладні витрати, пов'язані з виробництвом продукції (послуг) у бюджетному періоді.

Цей бюджет складають на основі виробничої програми, укладених угод (оренди, обслуговування та ін.) і відповідних розрахунків (амортизація).

Приклад виробничих накладних витрат наведено в таблиці 1.7.

Таблиця 1.7 Бюджет виробничих накладних витрат

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	II	III	IV
Обсяг виробництва, одиниць	82 800	84 000	110 400	118 000	395 200
Ставка змінних накладних витрат на одиницю, грн.	2	2	2	2	X
Змінні виробничі витрати, грн.
- зарплата	39 808	40 385	53 077	56 730	190 000
- освітлення й опалення	6 285	6 377	8 381	8 957	30 000
- ремонт і обслуговування устаткування	100 567	102 024	134 089	143 320	480 000
- інші	18 940	19 215	25 253	26 992	90 400
Разом змінних витрат	165 600	168 000	220 800	236 000	790 400
Постійні витрати, грн.
- зарплата	120 000	120 000	120 000	120 000	480 000
- оренда	60 000	60 000	60 000	60 000	240 000
- освітлення й опалення	32 500	32 500	32 500	32 500	130 000
- амортизація	112 500	112 500	112 500	112 500	450 000
- ремонт і обслуговування устаткування	30 000	30 000	30 000	30 000	120 000
- інші	10 920	10 920	10 920	10 920	43 680
Разом постійні витрати	365 920	365 920	365 920	365 920	1 463 680
Разом виробничі накладні витрати, грн.	531 520	533 920	586 720	601 920	2 254 080

1.2.7 Бюджет собівартості виготовленої продукції

Бюджет собівартості виготовленої продукції ( Cost of Goods Manufactured Budget ) - плановий документ, в якому наведено розрахунок собівартості продукції, що її передбачається виготовити у бюджетному періоді.

Бюджетну собівартість виготовленої продукції визначають на підставі бюджетів використання прямих матеріалів, прямих витрат на оплату праці та виробничих накладних витрат з урахуванням запланованих залишків незавершеного виробництва.

Размещено на http://www.allbest.ru/

Припустімо, залишків незавершеного виробництва не було, тоді собівартість виготовленої продукції дорівнює витратам на виробництво продукції (таблиця 1.8).

Таблиця 1.8 Бюджет собівартості виготовленої продукції

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	ІІ	ІІІ	IV
Незавершене виробництво на початок періоду	-	-	-	-	-
Витрати на виробництво:
- прямі витрати	322 920	327 600	430 560	460 200	1 541 280
- пряма зарплата	558 900	567 000	745 200	796 500	2 667 600
- виробничі накладні витрати	531 520	533 920	586 720	601 920	2 254 080
Разом	1 413 340	1 428 520	1 762 480	1 858 620	6 462 960
Незавершене виробництво на кінець періоду	-	-	-	-	-
Собівартість виготовленої продукції	1 413 340	1 428 520	1 762 480	1 858 620	6 462 960

1.2.8 Бюджет собівартості реалізованої продукції

Бюджет собівартості реалізованої продукції (Cost of Goods Sold Budget) - плановий документ, який містить розрахунок собівартості продукції, що буде реалізована в бюджетному періоді. Бюджет собівартості реалізованої продукції складають на підставі бюджетів запасів готової продукції та собівартості виготовленої продукції за формулою:



Размещено на http://www.allbest.ru/

Приклад бюджету собівартості реалізованої продукції наведено в таблиці 1.9.

Таблиця 1.9 Бюджет собівартості реалізованої продукції

Показник	Квартал	Рік
	I	II	III	IV
Залишок готової продукції на початок періоду	264	600	266	760	367	200	384	000	264	600
Виготовлено продукції упродовж періоду	1 413	340	1 428	520	1 762	480	1 858	620	6 462	960
Залишок готової продукції на кінець періоду	266	760	367	200	384	000	347	600	347	600
Собівартість реалізованої продукції	1 411	180	1 328	080	1 745	680	1 895	020	6 379	960

1.2.9 Бюджет адміністративних витрат

Бюджет адміністративних витрат (Administrative Expense Budget) - плановий документ, що відображає очікувані витрати на управління та обслуговування підприємства загалом.

Бюджет адміністративних витрат складають шляхом об'єднання бюджетів усіх відділів і служб управління підприємством та його господарського обслуговування.

У наведеному бюджеті (таблиця 1.10) річну суму витрат розподілено між кварталами порівну. На практиці розмір квартальних витрат може бути різний.

Таблиця 1.10 Бюджет адміністративних витрат, грн.

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	ІІ	ІІІ	IV
Зарплата	480 000	480 000	480 000	480 000	1 920 000
Орендна плата	600 00	600 00	60 000	60 000	240 000
Комунальні послуги	12 000	12 000	12 000	12 000	48 000
Амортизація	18 000	18 000	18 000	18 000	72 000
Відрядження	20 000	20 000	20 000	20 000	80 000
Інші витрати	4 000	4 000	4 000	4 000	16 000
Разом	594 000	594 000	594 000	594 000	2 376 000

1.2.10 Бюджет витрат на збут

Бюджет витрат на збут (Selling Expense Budget) - плановий документ, у якому наведено постійні та змінні витрати, пов'язані зі збутом продукції у бюджетному періоді.

Цей бюджет складають виходячи з бюджету продажу. Він має такий вигляд:

Таблиця 1.11 Бюджет витрат на збут

Показник	Квартал	Разом за рік
	І	ІІ	ІІІ	IV
Обсяг продажу, грн.	3 024 000	2 808 000	4 050 000	4 680 000	14 562 000
Ставка змінних витрат на збут (комісійні)	3	3	3	3	-
Змінні витрати на збут (комісійні), грн.	90 720	84 240	121 500	140 400	436 860
Постійні витрати на збут, грн.:
- зарплата	24 000	24 000	24 000	24 000	96 000
- реклама	10 500	10 500	10 500	10 500	42 000
- оренда	7 500	7 500	7 500	7 500	30 000
- відрядження	6 000	6 000	6 000	6 000	24 000
- амортизація	2 000	2 000	2 000	2 000	8 000
- інші	7 000	7 000	7 000	7 000	28 000
Разом постійних витрат	57 000	57 000	57 000	57 000	228 000
Разом витрат, грн.	147 720	141 240	178 500	197 400	664 860

1.2.11 Бюджетний звіт про прибуток

Бюджетний звіт про прибуток (Budgeted Income Statement) - проформа фінансової звітності, складена до початку звітного періоду, яка відображає фінансовий результат передбачуваної діяльності.

Бюджетний звіт про прибуток складають на підставі бюджетів продажу, собівартості реалізованої продукції, витрат на збут, адміністративних витрат та інших операційних витрат.

Поряд з тим у практиці використовують дані податкового планування та розрахунки фінансових витрат (відсотки за кредит, орендні відсотки та ін.).

1.2.12 Бюджет грошових коштів

Бюджет грошових коштів (Cash Budget) - плановий документ, який відображає очікувані платежі та надходження коштів за певний період.

Такий бюджет містить прогноз майбутніх грошових потоків і дає змогу визначити періоди, коли очікуються надлишок або нестача коштів.

Бюджет грошових коштів складають на підставі операційних бюджетів, бюджету капітальних інвестицій і розрахунків руxу коштів внаслідок фінансової діяльності.

Приклад бюджету грошових коштів наведено в таблиці 1.12.

Таблиця 1.12 Бюджет грошових коштів, грн.

Показник	Квартал	Рік
	І	ІІ	ІІІ	IV
Залишок на початок періоду	1 500 000	735 950	341 026	598 206	1 500 000
Надходження:
від реалізації продукції	2 281 800	2 872 800	3 677 400	4 491 000	13 323 000
Разом	3 781 800	3 608 750	4 018 426	5 089 206	14 823 000
Платежі, грн.:
Придбання матеріалів	285 955	331 200	425 997	483 328	1 526 480
Виплата зарплати	1 228 923	1 229 939	1 390 462	1 468 071	5 317 395
Орендна плата	127 500	127 500	127 500	127 500	510 000
Комунальні послуги	65 507	50 867	52 681	53 399	222 454
Відрядження	26 000	26 000	26 000	26 000	104 000
Ремонт і обслуговування устаткування	130 567	132 024	164 089	173 200	600 000
Комісійні	90 720	84 240	121 500	140 400	436 860
Реклама	10 500	10 500	10 500	10 500	42 000
Податок на прибуток	394 318	394 319	394 318	394 319	1 577 274
Інші поточні витрати	40 860	41 135	41 173	48 912	178 080
Придбання обладнання	645 000	240 000	660 000	630 000	2 175 000
Дивіденди	-	600 000	-	-	600 000
Разом	3 045 850	3 267 724	3 420 220	3 555 749	13 289 543
Залишок на кінець періоду	735 950	341 026	598 206	1 533 457	1 533 457

1.2.13 Бюджетний баланс

Бюджетний баланс (Budgeted Balance Sheet) - проформа фінансової звітності, що містить інформацію про майбутній фінансовий стан підприємства, який очікується в результаті запланованих операцій.

Бюджетний баланс складають на підставі балансу на початок бюджетного року, бюджетів операційних витрат і бюджету грошових коштів.

Наявність рівняння підсумків активу та пасиву в бюджетному балансі свідчить про узгодженість усіх інших операційних і фінансових бюджетів.

Таким чином, метою складання бюджетного балансу є:

* своєчасне передбачення несприятливого фінансового стану підприємства;

* висвітлення майбутніх ресурсів і зобов'язань;

* забезпечення контролю щодо точності складання всіх бюджетів.

1.3 Контроль виконання бюджетів

Складений бюджет відображає показники, що їх має досягти підприємство. Проте в процесі господарської діяльності можуть виникати відхилення.

Відхилення (Variance) - це різниця між бюджетними й фактичними показниками. Для своєчасного виявлення відхилень і відповідного реагування на них здійснюють бюджетний контроль.

Бюджетний контроль (Budgetary Control) - процес зіставлення фактичних результатів з бюджетними, аналізу відхилень і внесення необхідних корективів.

Бюджетний контроль здійснюють за допомогою звіту про виконання бюджету, який складається бухгалтером-аналітиком і надається менеджерові, який відповідає за прийняття відповідних рішень.

1.3.1 Звіт про виконання

Звіт про виконання (Performance Report) - це звіт, що містить порівняння запланованих і фактичних показників і розрахункок відхилень із зазначенням їхніх причин.

Звіт про виконання готують регулярно, здебільшого щомісяця. У спрощеному вигляді він має таку форму:

Звіт про виконання бюджету
Бюджетний центр ____________________	Дата складання ____________________
Звітний період ____________________	Бюджетний обсяг ____________________
	Фактичний обсяг ____________________

Стаття	Поточний період	З початку року	Тенденція відхилення	Суттєвість відхилення	Коментар
Код	Назва	Бюджет	Фактично	Відхилення	Бюджет	Фактично	Відхилення

Відхилення від бюджету, відображені у звіті, можуть бути сприятливими (позитивними) або несприятливими (негативними).

Несприятливими (негативними) (Unfavorable Variances) є відхилення, коли фактичний дохід менший за запланований або фактичні витрати більші за бюджетні.

Відповідно сприятливими (позитивними) (Favorable Variances) є відхилення, коли фактичний дохід перевищує запланований, а фактичні витрати більші за бюджетні.

Реакція менеджера на відхилення залежить від розміру відхилень і причин їх виникнення.

Якщо відхилення незначні, менеджер може ігнорувати їх, тобто не досліджувати причин цих відхилень.

Суттєвий розмір відхилень потребує детальнішого вивчення їх причин за допомогою додаткової інформації.

Залежно від причин виникнення відхилення поділяють на дві групи: відхилення внаслідок планування та відхилення внаслідок діяльності.

Відхилення внаслідок планування (Planning Variance) - відхилення від бюджету, пов'язані з помилками та прорахунками в процесі складання прогнозів, визначення функцій витрат і доходів, калькулювання планової собівартості та цін.

Відхилення внаслідок діяльності (Operational Variance) є результатом дій персоналу або певних подій (зміни попиту, коливання цін та ін.).

У разі наявності суттєвих відхилень залежно від їхніх причин можливі альтернативні рішення:

1. корегування або перегляд бюджету, якщо результати контролю свідчать, що виконувати його далі недоцільно;

2. внесення відповідних коректив у дії для забезпечення досягнення запланованої мети.

Отже, звіт про виконання бюджету забезпечує зворотний зв'язок, привертаючи увагу менеджера до суттєвих відхилень від очікуваних результатів, що, своєю чергою, дає змогу здійснювати управління за відхиленнями.

1.3.2 Гнучкий бюджет

Звіт про виконання забезпечує можливість контролю лише за умови, що зведений бюджет звичайно є статичним або постійним.

Тому для забезпечення ефективного контролю з допомогою звіту про виконання бюджету треба зіставити фактичні результати з бюджетом, скорегованим з урахуванням фактичного обсягу діяльності.

Такий бюджет називають гнучким, або динамічним, бюджетом. Він може бути складений і в процесі планування, і на стадії контролю.

Гнучкий бюжет, підготований на стадії планування, - це бюджет, складений для кількох можливих обсягів діяльності в межах релевантного діапазону.

Отже, гнучкий бюджет (Flexible Budget) - це бюджет, складений на основі бюджетних витрат і доходів для фактичного обсягу діяльності або кількох релевантних рівнів передбачуваної діяльності.

Гнучкий бюджет грунтується на формулі:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Гнучкий бюджет продажу розраховують залежно від тієї ціни, що використовується:

Бюджетна ціна за одиницю * Фактичний обсяг продажу

або

Фактична ціна за одиницю * Фактичний обсяг продажу

Використання гнучкого бюджету дає змогу розподілити загальне відхилення на відхилення від гнучкого бюджету та відхилення за рахунок обсягу діяльності (рис. 1.2).

Відхилення від гнучкого бюджету (Flexible Budget Variance) - це різниця між фактичними показниками діяльності й показниками гнучкого бюджету.

Відхилення за рахунок обсягу діяльності (Activity-level Variance) - це різниця між показниками гнучкого бюджету й статичного бюджету.

Такі відхилення дають змогу оцінити діяльність компанії з погляду ефективності й результативності.

Рис. 1.2. Розщеплювання загального відхилення прибутку від статичного бюджету

Ефективність (Efficiency) характеризує взаємозв'язок між витраченими ресурсами і досягнутими результатами, а результативність (Effectiveness) - це міра досягнення окресленої мети.

Відхилення від гнучкого бюджету відображають ефективність діяльності, а відхилення за рахунок обсягу продажу - її результативність.

1.3.3 Управління за відхиленнями

Завдання бюджетного контролю - привернути увагу менеджерів саме до суттєвих відхилень, які потребують детальнішого аналізу. Це дає менеджерові змогу здійснювати управління за відхиленнями.

Управління за відхиленнями (Management by Exeption) - принцип, за яким менеджер зосереджує увагу тільки на суттєвих відхиленнях від плану і не звертає увагу на показники, що виконуються задовільно. Сутність управління за відхиленнями можна відобразити таким чином (рис. 1.3):



Рис. 1.3. Управління за відхиленнями.

Управління за відхиленнями передбачає, що звіт про виконання має привернути увагу менеджерів тільки до суттєвих відхилень.

2. ПРАКТИЧНА ЧАСТИНА

2.1 Вихідні дані та постановка задачі

При виконанні задачі необхідно:

1. Розрахувати відсутні суми, заповнивши таблиці довільної форми.

2. Провести розподілення окремих видів витрат: виробничих (по видам виробництв), загальновиробничих, адміністративних, збутових, інших витрат операційної діяльності, фінансових витрат.

3. Визначити суму фактичної собівартість випущеної готової продукції та відхилення від планової суми собівартості продукції, а також собівартість реалізованої продукції (результати надати у вигляді звітних калькуляцій по окремим видам виробництв та в цілому по загальній сумі собівартості).

4. Визначити загальну суму витрат підприємства.

5. Заповнити перший та другий розділи форми №2 "Звіт про фінансові результати підприємства" та визначити суму чистого прибутку (збитку) підприємства.

6. Провести аналіз ефективності діяльності підприємства

7. Надати окремі управлінські рішення, що до покращення управління витратfми на підприємстві.

Вхідні данні:

ТОВ "Делікатес" має наступні виробництва:

- цех №1 по підготовці фаршу;

- цех №2 з виробництва ковбасних виробів;

- ремонтно-механічний цех;

- енергетичний цех.

Виробництво продукції здійснюється цехами основного виробництва в двох переділах: 1 - підготовка фаршу, 2 - виробництво ковбасних виробів.

Ремонтно-механічний цех виконує роботи з ремонту устаткування і виготовляє запасні частини для нього. У звітному періоді виконуються замовлення:

- №1 - ремонт устаткування цеху №2

- №2 - ремонт устаткування цеху №1

Енергетичний цех забезпечує цехи та служби тепловою енергією.

Облік витрат на виробництво по цехам основного виробництва ведеться попроцесним методом, по ремонтно-механічному цеху - позаказним методом, по енергетичному цеху - простим методом.

Нарахування амортизації активної частини основних засобів проводиться методом зменшення залишкової вартості.

Амортизація будинків, офісних меблів, обчислювальної техніки та нематеріальних активів нараховується прямолінійним методом.

Бухгалтерський облік запасів ведеться наступними методом середньозваженої оцінки.

Розподіл загальновиробничих витрат між витратами на виробництво та собівартістю реалізованої продукції здійснюється пропорційно нормальної потужності, яка становить 9000 кг за місяць.

Сума загальновиробничих витрат при нормальній потужності складає 23000грн.

Питома вага змінних витрат - 50%.

Таблиця 2.1 Реєстр господарських операцій за жовтень місяць поточного року

Господарча операція	Сума, грн.
1) 1.09.п.р. зарахований на баланс, як внесок в статутний капітал, легковий автомобіль ВАЗ-21099. Справедлива вартість погоджена засновниками і складає (передбачуваний термін експлуатації - 7 років, ліквідаційна вартість - 2000грн.)	30 000,00
2) 10.09.п.р.ведене в експлуатацію устаткування:
Упаковочна машина (термін експлуатації 8 років, ліквідаційна вартість - 1000грн.)	10 000,00
Поточна механізована лінія виробництва ковбасних виробів (термін експлуатації 5 років, ліквідаційна вартість - 2000грн.)	22 000,00
Електрична піч (термін експлуатації 3 роки, ліквідаційна вартість - 0 грн.	3 000,00
Коптильна камера (термін експлуатації 5 років, ліквідаційна вартість - 500грн.)	6 500,00
Сушильна камера (термін експлуатації 10 років, ліквідаційна вартість - 2000грн.)	12 000,00
Фаршмішалка (термін експлуатації 4 роки, ліквідаційна вартість - 400грн.)	6 500,00
3) 12.09.п.р.введений в експлуатацію комп'ютер (термін експлуатації 5 років, ліквідаційна вартість - 500грн.)	4 000,00
4) 16.09.п.р. прийняті в експлуатацію офісні меблі (термін експлуатації 6 років, ліквідаційна вартість 600грн.)	4 400,00
5) 20.09.п.р. Отримані від постачальника сировина та матеріали (у тому числі ПДВ):
- м'ясо свинини 1000кг по 15грн. за 1кг	12 500,00
- м'ясо яловичини 600 кг по 10,50грн. за 1кг	5 250,00
- допоміжні матеріали 200кг по 5,70грн. за 1кг	950,00
6) 23.09.п.р. Отримані від постачальника сировина та матеріали (у тому числі ПДВ):
- м'ясо свинини 1900кг по 15,30грн. за 1кг	24 225,00
- м'ясо яловичини 1200 кг по 9,60грн. за 1кг	9 600,00
- допоміжні матеріали 480кг по 6,00грн. за 1кг	2 400,00
7) 29.10.п.р. прийнята в експлуатацію комп'ютерна програма (термін служби 5 років)	3 000,00
8) 1.10.п.р. на розрахунковий рахунок зарахована позика банку, отримана на 3 роки під 36% у рік. Відсотки сплачуються що місяця.	300 000,00
9) 2.10.п.р. придбано господарські товари (у тому числі ПДВ), які відразу відпущені до виробництва (у бухгалтерію):
- калькулятори 2 шт. За ціною 120 грн.	240,00
- папір 20 пачок за ціною 15грн.	300,00
- ручки, олівці, папки	60,00
10) 2.10.п.р. відпущено сировину та матеріали:
1. цеху №1
- м'ясо свинини 2430кг	30 763,80
- м'ясо яловичини 1600кг	13 200,00
- допоміжні матеріали 480гк	2 366,40
2. ремонтно-механічному цеху запасні частини
- для виконання замовлення №1	1 500,00
- для виконання замовлення №2	1 000,00
11) 2.10.п.р. відпущено паливо в енергетичний цех	24 000,00
12) 3.10.п.р. Отримані від постачальника сировина та матеріали (у тому числі ПДВ):
- м'ясо свинини 2800кг по 15,90грн. за 1кг	37 100,00
- м'ясо яловичини 1700 кг по 12,60грн. за 1кг	17 850,00
- допоміжні матеріали 610кг по 6,30грн. за 1кг	3 202,50
13) 10.10.п.р. Відпущено матеріали зі складу на виробництво
1. цеху №1
- м'ясо свинини 3250кг	42 802,50
- м'ясо яловичини 1890кг	19 391,40
- допоміжні матеріали 470 кг	2 429,90
14) 12.10.п.р. Прийняті до сплати рахунки за електроенергію (в тому числі ПДВ), витрачену
- для господарських потреб цехів	960,00
- освітлення офісу	300,00
- освітлення магазину	300,00
15) Нараховано заробітну плату за жовтень п.р.
Робітникам основного виробництва цеху №1
Іваненко С.М.	560
Симоненко В.Н.	580
Бондаренко Є.П.	490
Робітникам основного виробництва цеху №2
Івченко А.Ю.	610
Шевченко Г.І.	640
Майстренко І.С.	420
Робітникам ремонтно-механічного цеху
- за виконання замовлення №1
Петренко М.І.	480
Сокол Д.Т.	540
- за виконання замовлення №2
Гавриленко В.Д.	520
Бондаренко К.Л.	450
Робітникам енергетичного цеху
Вовк Л.А.	580
Голубев Б.Ю.	670
Управлінському персоналу цехів
Солдатенков М.Ф.	750
Петров С.І.	750
Персоналу керування підприємства
Коваленко І.Г. - директор	900
Миронова Н.І. - головний бухгалтер	800
Продавцю
Овчаренко Р.П.	380
Персоналу обслуговування
Фоменко М.С.	280
16) Проведені утримання із заробітної плати:
- прибуткового податку	1 311,46
- внеску до Пенсійного фонду	208,00
- внеску до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності	52,00
- внеску до Фонду соціального страхування на випадок безробіття	52,00
17) Проведені відрахування на соціальні заходи від нарахованої заробітної плати:
- внеску до Пенсійного фонду	3 328,00
- внеску до Фонду соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності	135,20
- внеску до Фонду соціального страхування на випадок безробіття	301,60
- внеску до Фонду страхування від нещасних випадків (1,5%)	156,00
18) 23.10.п.р. прийняті до складу витрат підприємства витрати, пов'язані з відрядженням директора до м. Києва з метою укладення договору постачання	750,00
19) 23.10.п.р. списані МШП, витрачені легковим автомобілем адміністрації	220,00
20) 23.10.п.р. пред'явлені до оплати рахунки:
- за воду, витрачену для виробничих потреб основних цехів (без ПДВ)	1 180,00
- за воєнізовану охорону (без ПДВ)	1 700,00
- за телефонні переговори (без ПДВ)	596,00
- за оренду торгових площ (без ПДВ)	800,00
21) 23.10.п.р. нараховано амортизацію за жовтень п.р.:
- основних засобів	2 419,46
- програмного забезпечення	50,00
22) 23.10.п.р. розподілено витрати енергетичного цеху, пропорційно кількості енергії, спожитої для виробничих потреб:
- цехам основного виробництва 30000 W	19 290,94
- ремонтно-механічним цехом для замовлення
№1- 4000W	2 572,13
№2 - 6000W	3 858,19
23) 25.10.п.р. списано витрати ремонтно-механічного цеху, враховані по замовленням:
- №1	5 476,67
- №2	6 193,88
24) 25.10.п.р. розподілено загальновиробничі витрати	19 968,00
між витратами на виробництво та
собівартість реалізованої продукції (пропорційно нормальної потужності виробництва)	3 528,44
Розподілені загальновиробничі витати, віднесені на виробництво (пропорційно нарахованій заробітній платі) між:
- цехом №1	9 862,20
- цехом №2	10 105,80
25) 26.10.п.р. цехом №1 передано для подальшої обробки в цех №2 8900кг фаршу. У незакінченому виробництві залишилося 2500 кг фаршу. Ступінь готовності:	121 040,00
1 варіант - 40%
2 варіант - 50%
3 варіант - 25%	8 468,76
визначити вартість напівфабрикатів і незавершеного виробництва
26)31.10.п.р. здана на склад готова продукція 7800кг ковбасних виробів за плановою ціною:
1 варіант - 17грн. за 1кг
2 варіант - 16грн. за 1кг
3 варіант - 18грн. за 1кг	140 400,00
27) 31.10.п.р. визначено фактичну собівартість випущеної готової продукції.	132 834,00
Залишок незавершеного виробництва 1100кг ковбасних виробів. Стадія готовності:
1 варіант - 50%
2 варіант - 45%
3 варіант - 40%
Вартість незавершеного виробництва	7 475,57
28) 31.10.п.р. Відвантажена покупцям готова продукція:
- по фактичній собівартості (на всю суму собівартості готової продукції, яка знаходилася на складі та суму нерозподілених загальновиробничих витрат)	136 362,44
- по оптовим цінам продажу на загальну суму (в тому числі ПДВ):	216 000,00
1 варіант	180 000,00
2 варіант	204 000,00
3 варіант	216 000,00

2.2 Розрахунок практичної частини

1. Для цілей нарахування амортизаційних відрахувань (за встановленими методами) необхідно заповнити табл. 2.2.

Таблиця 2.2 Розрахунок амортизаційних відрахувань основних засобів

Данні про основні засоби	Розрахунок амортизації	Сума амортизації	Вид витрат
Вид витрат	Первинна вартість	Строк експлуатації	Ліквідаційна вартість
Легковий автомобіль	30000	7	2000	(30000-2000)*(1/7*2)/12	666,67	Адмін. витрати
Упаковочна машина	10000	8	1000	(10000-1000)*(1/8*2)/12	187,50	2 цех
Поточна механізована лінія виробництва ковбасних виробів	22000	5	2000	(22000-2000)*(1/5*2)/12	666,67	2 цех
Електрична піч	3000	3	0	(3000-0)*(1/3*2)/12	166,67	2 цех
Коптильна камера	6500	5	500	(6500-500)*(1/5*2)/12	200,00	2 цех
Сушильна камера	12000	10	2000	(12000-2000)*(1/10*2)/12	166,67	2 цех
Фаршмішалка	6500	4	400	(6500-400)*(1/4*2)/12	254,17	1 цех
Комп'ютер	4000	5	500	(4000-500)/5/12	58,33	Адмін. витрати
Офісні меблі	4400	6	600	(4400-600)/6/12	52,78	Адмін. витрати
Комп'ютерна програма	3000	5	0	(3000-0)/5/12	50,00	Адмін. витрати
Разом					2469,46

Метод подвійного зменшення залишкової вартості припускає нарахування амортизаційних відрахувань за подвійною нормою амортизації від залишкової вартості основного засобу.

Наприклад: Норма амортизації = (100/7) х 2

Сума амортизаційних відрахувань визначається:

За рік = (30000-2000)х0,2857=8000грн.; за місяць = 7999,6/12=666,67грн.

2. Для цілей визначення вартості сировинних витрат (за встановленим методом) необхідно заповнити табл. 2.3. Сировинні витрати слід відносити до витрат цеху №1.

При цьому, ціна на сировину повинна враховуватися без ПДВ (20%).

Наприклад: надійшло м'ясо свинини 1000кг за ціною 15грн. за 1 кг (в т.ч. ПДВ)

Рішення.

ПДВ = (15х20%) / 120% = 2,50грн.

Ціна без ПДВ = 15,00 - 2,50 = 12,50грн.

Сума = 12,50 х 1000кг = 12500грн.

Таблиця 2.3 Розрахунок вартості сировинних витрат (методо середньозваженої оцінки)

Вид сировини	Дата	Надійшло	Вибуло на виробництво	Залишок на кінець місяця
		Обсяг, кг	Ціна, грн.	Сума, грн.	Обсяг, кг	Ціна, грн.	Сума, грн.	Обсяг, кг	Ціна, грн.	Сума, грн.
М'ясо	20.09.п.р.	1000	12,50	12500,00
свинини	23.09.п.р.	1900	12,75	24225,00
	02.10.п.р.				2430	12,66	30763,80	470	12,66	5950,20
	03.10.п.р.	2800	13,25	37100,00
	10.10.п.р.				3250	13,17	42802,50	20	13,17	263,40
М'ясо	20.09.п.р.	600	8,75	5250,00
яловичини	23.09.п.р.	1200	8,00	9600,00
	02.10.п.р.				1600	8,25	13200,00	200	8,25	1650,00
	03.10.п.р.	1700	10,50	17850,00
	10.10.п.р.				1890	10,26	19391,40	10	10,26	102,60
Допоміжні	20.09.п.р.	200	4,75	950,00
матеріали	23.09.п.р.	480	5,00	2400,00
	02.10.п.р.				480	4,93	2366,40	200	4,93	986,00
	03.10.п.р.	610	5,25	3202,50
	10.10.п.р.				470	5,17	2429,90	340	5,17	1757,80

Метод середньозваженої вартості припускає вибуття сировини по середньозваженій ціні, яка визначається за формулою

, де

Споч. - сума сировини на початок періоду, грн.

Снад. - сума сировини, що надійшла за період, грн.

Кпоч. - кількість сировини на початок періоду, кг

Кнад. - кількість сировини, що надійшла за період.

Сировинні витрати по цеху №1

Вид сировини	Сума витрат
М'ясо свинини	73566,30
М'ясо яловичини	32591,40
Допоміжні матеріали	4796,30
Всього	110954,00

3. Для визначення утримань із заробітної плати необхідно заповнити табл. 2.4.

Таблиця 2.4 Розрахунок утримань із заробітної плати персоналу підприємства

ПІП	Нараховано	Утримано	Разом утримано	До видачі на руки
		Пенсійний фонд	Фонд зайнятості	Фонд соціального страхування	Прибутковий податок
Робітники основного виробництва цеху №1
Іваненко С.М.	560,00	11,20	2,80	2,80	70,62	87,42	472,58
Симоненко В.Н.	580,00	11,60	2,90	2,90	73,14	90,54	489,46
Бондаренко Є.П.	490,00	9,80	2,45	2,45	61,79	76,49	413,51
Робітники основного виробництва цеху №2
Івченко А.Ю.	610,00	12,20	3,05	3,05	76,92	95,22	514,78
Шевченко Г.І.	640,00	12,80	3,20	3,20	80,70	99,90	540,10
Майстренко І.С.	420,00	8,40	2,10	2,10	52,96	65,56	354,44
Робітники ремонтно-механічного цеху
за виконання замовлення №1
Петренко М.І.	480,00	9,60	2,40	2,40	60,53	74,93	405,07
Сокол Д.Т.	540,00	10,80	2,70	2,70	68,09	84,29	455,71
за виконання замовлення №2
Гавриленко В.Д.	520,00	10,40	2,60	2,60	65,57	81,17	438,83
Бондаренко К.Л.	450,00	9,00	2,25	2,25	56,75	70,25	379,75
Робітники енергетичного цеху
Вовк Л.А.	580,00	11,60	2,90	2,90	73,14	90,54	489,46
Голубев Б.Ю.	670,00	13,40	3,35	3,35	84,49	104,59	565,41
Управлінський персонал цехів
Солдатенков М.Ф.	750,00	15,00	3,75	3,75	94,58	117,08	632,92
Петров С.І.	750,00	15,00	3,75	3,75	94,58

Подобные документы

• Списання запасів незавершеного виробництва та запасів готової продукції

  Метод ідентифікованої собівартості. Метод ціни продажу. Розрахунок постійних та змінних витрат підприємства. Розподіл загальногосподарських витрат підприємства. Розрахунок виробничої та повної собівартості. Вибір методу оцінки запасів і собівартості.
  
  контрольная работа [52,8 K], добавлен 01.03.2015
  

• Економічний аналіз прямих і непрямих витрат

  Застосування в економічному аналізі рядів динаміки. Особливості аналізу прямих та непрямих витрат. Вибір періоду динамічного ряду. Спосіб включення витрат до собівартості окремих видів продукції. Прямі матеріальні витрати. Аналіз витрат підприємства.
  
  реферат [616,5 K], добавлен 28.02.2011
  

• Облік витрат та калькулювання собівартості продукції

  Сутність позамовного методу обліку витрат і калькулювання собівартості продукції. Обліково-інформаційна система як основа для прийняття управлінських рішень. Аналіз ефективності управління витратами підприємства: матеріальними, витратами на зарплату.
  
  контрольная работа [66,9 K], добавлен 03.12.2013
  

• Структура основних виробничих фондів підприємства. Обігові кошти. Собівартість продукції

  Визначення загальної вартості та структури основних виробничих фондів підприємства. Розподіл основних фондів за групами. Річна потреба обігових коштів підприємства. Кошторис витрат та собівартості одиниці продукції підприємства. Основні види витрат.
  
  контрольная работа [53,1 K], добавлен 22.07.2010
  

• Аналіз собівартості продукції на підприємстві "Комета"

  Аналіз фінансово-економічних показників господарської діяльності підприємства "Комета". Визначення чисельності промислово-виробничого персоналу, трудомісткості виробничої програми, суми амортизаційних відрахувань, витрат. Калькуляція собівартості виробів.
  
  курсовая работа [63,4 K], добавлен 25.02.2015
  

• Аналіз впливів на суму витрат підприємства

  Розрахунок впливу різноманітних чинників на загальну суму витрат у сільськогосподарському виробництві. Визначення суми та рівня планових та фактичних перемінних витрат. Аналіз продуктивність праці одного працюючого і одного робочого на підприємстві.
  
  контрольная работа [36,2 K], добавлен 13.07.2009
  

• Основні виробничі фонди підприємства

  Визначення загальної вартості та структури основних виробничих фондів підприємства. Розрахунок річної потреби обігових коштів. Визначення кошторису витрат та собівартості одиниці продукції. Розрахунок економічних показників ефективності виробництва.
  
  контрольная работа [72,8 K], добавлен 21.02.2011
  

• Аналіз виконання плану з собівартості продукції підприємства

  Поняття собівартості продукції, її види. Економічний зміст витрат на виробництво їх склад, класифікація. Аналіз структури операційних витрат за економічними елементами. Собівартість за калькуляційними статтями витрат. Аналіз шляхів зниження собівартості.
  
  курсовая работа [52,4 K], добавлен 30.11.2010
  

• Планування діяльності підприємства

  Розрахунок основних показників діяльності підприємства. План виробництва та матеріально-технічного забезпечення. Зведений розрахунок фонду оплати праці. Комплексні витрати підприємства. Розрахунок витрат на виробництво продукції, собівартості і прибутку.
  
  реферат [30,9 K], добавлен 23.12.2008
  

• Аналіз витрат підприємства на виробництво продукції

  Економічна сутність витрат підприємства на виробництво продукції. Аналіз взаємозв’язку витрат, обсягу діяльності та прибутку. Удосконалення організації та автоматизація аналізу витрат на виробництво на основі використання інформаційних технологій.
  
  курсовая работа [222,8 K], добавлен 23.11.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам