Исходными данными для планирования фонда заработной платы являются: численность работающих по категориям с указанием профессионального и квалификационного состава рабочих; тарифная система; штатное расписание руководящих работников, специалистов и служащих; штатное расписание работников непромышленной группы; применяемые формы и системы заработной платы; законодательные акты по труду и заработной плате.

Плановый годовой фонд заработной платы основных рабочих определяют по формуле

,(3.26)

где i = 1, 2, 3, …., n - категория персонала; ЗПi_пл - среднегодовая (среднеквартальная) заработная плата одного работника i-й категории персонала в плановом периоде, руб.; ЧРi_плосн - плановая численность i-й категории персонала основных рабочих, чел.

Аналогичным образом ведется расчет фонда заработной платы обслуживающего (вспомогательного) персонала.

Расчет планового годового (квартального) фонда заработной платы руководителей, специалистов и служащих (работников административно-управленческого персонала) ведется по формуле

,(3.27)

где Ок_{i пл служ} - месячный оклад работников i-й должности по тарифу, руб.;

ЧР_{i пл служ} - среднесписочное количество работников i-й должности по штатному расписанию, чел.;

П_П - число месяцев работы в данном периоде;

Д_Пi - суммы прочих доплат, включаемых в фонд оплаты труда i-й категории работников (выплаты разницы в окладах при замещении работников во время отпуска, доплаты за ночные часы работ, за работу в праздничные дни и т.п.); i = 1, 2, 3, …, n - количество должностей по штатному расписанию.

Планирование суммы оплаты очередных отпусков в плановом периоде исчисляют по средней их продолжительности, количеству рабочих дней одного рабочего и фонду дневной заработной платы по формуле

^,(3.28)

где ФЗПi_пл - годовой фонд заработной платы планового периода i-й категории работников предприятия, руб.; О_i - средняя продолжительность отпуска i-й категории работников, дни; Д_i - количество рабочих дней одного рабочего i-й категории, дни; i = 1, 2, 3, …, n - количество категорий работников (основные рабочие, руководители, специалисты, служащие и т.д.).

Расчет премиального фонда

В данную часть фонда оплаты труда входят планируемые суммы премий за производственные результаты, предусмотренные действующей на предприятии системой планирования. Разовые премии сюда не входят.

Сумма общего фонда премий рассчитывается по формуле

,(3.29)

где ЗП_С - планируемый фонд основной заработной платы рабочих-сдельщиков, исчисленный по сдельным расценкам, руб.

ЗП_Т - планируемый повременный основной заработок рабочих-повременщиков по тарифу, руб.;

%пр - средний планируемый процент премии производственных рабочих к основному фонду заработной платы.

Общий фонд заработной платы по предприятию - сумма фондов заработной платы промышленно-производственного персонала и непромышленного персонала плюс сумма оплаты очередных отпусков и сумма премий, т.е.:

. (3.30)

При планировании фонда заработной платы необходимо учитывать начисления на заработную плату (единый социальный налог - 26% от ФЗП), требуемые налоговым законодательством.

Данные начисления не включаются в общий фонд заработной платы, но учитываются при налогообложении и при планировании себестоимости, прибыли и рентабельности, так как включаются в себестоимость продукции.

По окончании расчетов данные заносятся в табл. 3.13

Заканчивается планирование оплаты труда проверочным расчетом на соотношение темпов роста заработной платы и производительности труда, которое рассчитывается по формуле

,(3.31)

где I_ЗП - индекс роста заработной платы в плановом периоде по отношению к базисному; I_ПТ - индекс роста производительности труда.

Это соотношение должно быть меньше единицы.

3.6 Планирование издержек

Издержки - это совокупность затрат в денежной форме на производство и реализацию продукции, на торговые и посреднические операции, расходов по финансовым операциям и прочим видам внепроизводственной деятельности. Затраты предприятия на производство и реализацию продукции принимают форму себестоимости продукции.

Вся система показателей плана по себестоимости тесно связана с предыдущими разделами комплексного плана социально-экономического развития предприятия: планом продаж, производственной программой, планом по труду и персоналу, планом по оплате труда.

Плановая калькуляция себестоимости отдельных видов продукции представляет собой расчет затрат по калькуляционным статьям расходов в денежном выражении, приходящихся на единицу продукции или на объем выполненных работ.

Определение себестоимости единицы продукции необходимо для установления цены на продукцию, а следовательно, прибыли и показателей рентабельности.

Структура плановой калькуляции зависит от отраслевых особенностей.

Полная себестоимость продукции может, например, включать следующие калькуляционные статьи расходов: сырье и материалы (включая вспомогательные сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты); возвратные отходы (вычитаются); топливо для технологических целей; энергия для технологических целей; основная заработная плата производственных рабочих; дополнительная заработная плата производственных рабочих; отчисления на социальные нужды; расходы на подготовку и освоение производства; расходы на содержание и эксплуатацию оборудования; общепроизводственные расходы; общехозяйственные расходы; потери от брака (в пределах норм); коммерческие расходы; прочие производственные расходы.

Кроме того, в зависимости от отраслевых особенностей производства в установленном порядке могут предусматриваться дополнительные статьи, например, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, транспортно-заготовительные расходы и др.

Затраты по статьям "Сырье и материалы", "Топливо и энергия на технологические цели" - прямые, они определяются на основе технически обоснованных норм расхода на производство данного изделия и цен приобретения ресурсов (включая спецналоги, но без НДС). Данные о стоимости расхода сырья и материалов, вспомогательных сырья и материалов, топлива и энергии на технологические цели, отнесенные на единицу по каждому виду производимой продукции, берутся из табл. 5 и 6.

Данные по статьям "Заработная плата" и "Отчисления в бюджет от средств на оплату труда" берутся из табл. 13, также отнесенные на единицу производимой продукции по каждому ее виду.

В статью "Основная заработная плата производственных рабочих" включается основная заработная плата производственных рабочих и инженерно-технических работников, непосредственно участвующих в изготовлении продукции.

В состав основной заработной платы производственных рабочих входит оплата за выполнение операций и работ по сдельным нормам и расценкам, оплата труда рабочих-повременщиков, ИТР, занятых непосредственно в производственном процессе и выполнением отдельных технологических операций. В эту же калькуляционную статью включаются и доплаты по сдельно-премиальным системам оплаты труда и премии рабочим-повременщикам.

К дополнительной заработной плате производственных рабочих относятся выплаты, предусмотренные законодательством о труде или коллективными договорами за не проработанное на производстве (неявочное) время рабочих: оплата очередных и дополнительных отпусков, компенсации за неиспользованные отпуска, оплата льготных часов подросткам, оплата перерывов в работе кормящих матерей, оплата времени, связанного с выполнением государственных и общественных обязанностей, а также выплаты вознаграждений за выслугу лет и пр. Дополнительная заработная плата производственных рабочих должна быть рассчитана студентом в курсовом проекте.

Общепроизводственные и общехозяйственные расходы рассчитываются путем составления соответствующих смет с их последующим распределением по видам продукции.

Смета общепроизводственных расходов включает расходы на содержание и эксплуатацию оборудования и затраты на ремонт основных средств производственного назначения, расходы на освещение, коммунальные расходы (платежи), арендную плату (за землю, производственные помещения, машины и оборудование, другие арендуемые средства, используемые в производстве), другие аналогичные по назначению расходы.

Плановые расходы на содержание и эксплуатацию оборудования определяются по номенклатуре, количеству и стоимости запасных частей согласно табл. 10.

Расходы на отопление и освещение производственных помещений, плата за воду и пользование канализацией определяются согласно табл. 6.

Сумма налоговых отчислений за землю определяется по ставке налога на землю по данной категории земель и площади земельного участка по формуле

,(3.32)

где N_зем - ставка налога на землю по данной категории земель, руб./кв. м.; S - площадь земельного участка, кв. м.

Период уплаты налога на землю - 1 раз в квартал.

Сумма арендных отчислений за пользование помещениями, машинами и оборудованием, другими арендуемыми средствами определяется согласно подписанным договорам аренды по формуле

,(3.33)

где К_i - количество арендуемого объекта i-го вида, ед. изм.; c_i - ставка аренды i-го объекта (без НДС), руб./ед. изм.; i = 1, 2, 3, ..., n - количество видов арендуемых объектов.

В общехозяйственные расходы включаются затраты, связанные с обслуживанием и организацией производства и управления предприятием в целом: расходы на командировочные и служебные разъезды, текущие расходы, связанные с природоохранными мероприятиями, расходы на оплату консультаций, информационных и аудиторских услуг, представительские расходы, услуги связи, платежи по обязательному страхованию имущества и другие аналогичные расходы.

В статью "Прочие производственные расходы" включаются затраты на гарантийное обслуживание и ремонт продукции, отчисления на научно-исследовательские работы и расходы на стандартизацию, отчисления на геологоразведочные работы, расходы, связанные с обеспечением нормальной эксплуатации изделия у потребителей, проценты по кредитам в пределах норм, установленных законодательством, другие аналогичные расходы, предусмотренные законодательством о включении их в себестоимость продукции.

Результаты расчетов по статьям калькуляции единицы продукции заносятся в табл. 3.14.

Смета затрат на производство включает все расходы предприятия, связанные с производством и реализацией продукции, т.е. смета затрат на производство определяет полную себестоимость.

Для планирования полной себестоимости продукции необходимо определить плановые коммерческие расходы, а также налог, относимый на себестоимость, каким является плата за землю.

Коммерческие расходы включают затраты предприятия по сбыту продукции. Это затраты на тару и упаковку изделий на складах готовой продукции, на транспортировку продукции, расходы, связанные с исследованием рынка, расходы на рекламу, на участие в торгах на товарных биржах и другие. Размер коммерческих расходов определяется на основании норм денежных затрат на изготовление тары, упаковку, транспортировку и маркетинговых расходов как процент от плана продаж:

,(3.34)

где П_р - реализация продукции в плановом периоде, руб.; k - планируемый процент коммерческих расходов от плана продаж, %.

Плановые калькуляции составляются на все виды продукции, предусмотренные в плане. Если номенклатура выпускаемой продукции велика, плановые калькуляции могут составляться по группам однородных изделий и отдельным типовым представителям этих групп.

Таблица 3.14. Калькуляция единицы продукции, руб. (тыс. руб.)

№	Наименование статьи	Продукция №1
		Ед.	Общий выпуск
1	Сырье и материалы	260,91	1 505 460
2	Основная заработная плата производственных рабочих	1201,03	6 930 000
3	Дополнительная заработная плата производственных рабочих	156,13	900 900
4	Начисления на зарплату	540,46	3 118 500
5	Амортизация	0,02	134
6	Топливо для технологических целей	0,10	551
7	Энергия для технологических целей	7,83	45 164
	Итого	2166,48	12 500 709
8	Общепроизводственные расходы:
8.1	зарплата вспомогательного персонала	249,56	1 440 000
8.2	начисления на зарплату	112,30	648 000
8.3	отопление и горячее водоснабжение	0,00	17
8.4	электроэнергия бытовая	0,08	452
	Итого общепроизводственные затраты	361,95	2 088 468
9,00	Общехозяйственные расходы:
9.1	зарплата административно-управленческого персонала	212,11	1 223 892
9.2	оплата отпусков	31,79	183 421
9.3	начисления на зарплату	95,45	550 751
9.4	затраты на запчасти	0,04	210
9.5	плата за воду	0,00	8
9.6	канализация	0,00	2
9.7	плата за землю	0,68	3 916
9.8	аренда	0,00	0
	Итого общехозяйственных расходов	340,07	1 962 202
10	Налоги, относимые на себестоимость	7,58	43 752
11	Итого производственная себестоимость	2876,08	16 595 131
12	Коммерческие расходы:	619,95	3 577 141
13	Итого полная себестоимость	3496,03	20 172 272

При планировании издержек по плановым калькуляциям себестоимости единиц всех видов продукции и их планируемого выпуска исчисляется полная себестоимость товарной продукции.

Плановая смета затрат на производство продукции составляется с целью определения общей суммы всех плановых затрат предприятия (по экономическим элементам).

Смета затрат на производство и калькуляция себестоимости товарной продукции различаются между собой широтой охватываемых расходов, а также видами их классификации: по экономическим элементам и по калькуляционным статьям.

Плановая смета затрат составляется по следующей структуре: материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); расходы на оплату труда; отчисления на социальные нужды; прочие затраты.

Результаты расчетов по смете затрат на производство заносятся в табл. 3.15.

Таблица 3.15. Смета затрат на производство на 2011 г.

Наименование затрат	Предыдущий год	Планируемый год
	план	ожидаемое выполнение	план	в т. ч. по кварталам
				1	2	3	4
Сырье и основные материалы	1580733	1505460	1656006	298081,1	430561,6	380881,5	546482,1
(за вычетом отходов)
В том числе покупные изделия, полуфабрикаты и услуги со стороны	7903,7	7527,3	8280,0	1490,4	2152,8	1904,4	2732,4
Из них не включаемые в валовую продукцию	3003,4	2860,4	3146,4	566,4	818,1	723,7	1038,3
Вспомогательные материалы	45841,3	43658,3	48024,2	8644,4	12486,3	11045,6	15848,0
Топливо со стороны	187,9	179,0	196,9	35,4	51,2	45,3	65,0
Энергия со стороны	687,6	654,9	720,4	129,7	187,3	165,7	237,7
Заработная плата (основная и дополнительная)	7830900	7282737,0	8065827,0	1451848,9	2097115,0	1855140,2	2661722,9
Отчисление в бюджет от оплаты труда	1018017	946755,8	1048557,5	188740,4	272625,0	241168,2	346024,0
Амортизация основных фондов	134000,0	124620,0	128358,6	23104,5	33373,2	29522,5	42358,3
Прочие расходы	670,0	623,1	641,8	115,5	166,9	147,6	211,8
Итого затрат на производство	10621944	9915076,1	10959759	1972756,6	2849537,4	2520744,6	3616720,5
Затраты на работы и услуги, не включаемые в валовую продукцию (вычитаются)	10,8	10,3	11,3	2,0	2,9	2,6	3,7
Изменение остатков расходов будущих периодов	2,7	2,6	2,8	0,5	0,7	0,7	0,9
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства	14,1	13,4	14,8	2,7	3,8	3,4	4,9
Изменение остатков резервов предстоящих расходов	469,0	436,2	449,3	80,9	116,8	103,3	148,3
Себестоимость валовой продукции	10622419	9915518,0	10960214	1972838,6	2849655,8	2520849,4	3616870,8
Изменение себестоимости остатков незавершенного производства и инструментов собственной выработки	-1689,0	-1576,6	-1742,7	-313,7	-453,1	-400,8	-575,1
Производственная себестоимость товарной продукции	10620730	9913941,4	10958472	1972525,0	2849202,7	2520448,6	3616295,8
Коммерческие расходы	3577141	3326741,2	3684455,3	663202,0	957958,4	847424,7	1215870,2
Полная себестоимость товарной продукции	14197871	13240682,	14642927,	2635726,9	3807161,1	3367873,3	4832166,0
Товарная продукция	3238191000,0	3011517630,0	3335336730,0	600360611,4	867187549,8	767127447,9	1100661120,9
Прибыль (+),убытки (-) от производства товарной продукции	3223993128,7	2998276947,4	3320693802,7	597724884,5	863380388,7	763759574,6	1095828954,9
Затраты на рубль товарной продукции	228,076	227,444	227,778	41,0	59,2	52,4	75,2
Изменение себестоимости остатков нереализованной продукции (на складе и отгруженных)	147,7	137,8	152,3	27,4	39,6	35,0	50,3
Прочие затраты, не включаемые в себестоимость реализуемой продукции	1611996,6	1499138,5	1660346,9	298862,4	431690,2	381879,8	547914,5
Себестоимость реализуемой продукции	1470339	13707905,	15161903,	2729142,6	3942094,9	3487237,8	5003428,1
Реализуемая продукция	3011517630,0	2800711395,9	3101863158,9	558335368,6	806484421,3	713428526,5	1023614842,4
Прибыль (+), убытки (-) от реализованной продукции	2996814590,2	2787003490,5	3086701255,6	555606226,0	802542326,5	709941288,8	1018611414,4

3.7 Планирование финансов

Финансовый план предприятия - это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период.

В процессе финансового планирования решаются следующие задачи: определяются источники и размеры собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизационные отчисления, устойчивые пассивы и т.д.); принимаются решения о необходимости привлечения внешних финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов и т.д.; определяются финансовые взаимоотношения предприятия с государственным бюджетом, банками, вышестоящими организациями; уточняется целесообразность и экономическая эффективность планируемых инвестиций.

Финансовое планирование осуществляется на основе: показателей плана производства и реализации продукции; сметы затрат на производство; данных об объемах планируемых инвестиций и капитальных вложений; сведений о движении основных фондов и оборотных средств; расчетов отпускных цен (плановых калькуляций единицы продукции); норм амортизационных отчислений; нормативов собственных оборотных средств; ставок платежей в бюджет и во внебюджетные фонды; результатов анализа выполнения плана за предшествующий период; условий расчетов с покупателями продукции, поставщиками материальных ресурсов, с банками по ссудам, с бюджетом по налогам и сборам.

Алгоритм оставления финансового плана включает следующие этапы:

1. Анализ финансового положения предприятия;

2. Планирование доходов и поступлений;

3. Планирование расходов и отчислений;

4. Проверка финансового плана (баланс доходов и расходов).

Планирование доходов и поступлений средств осуществляется на основе расчетов движения денежных потоков предприятия на планируемый период.

Источниками доходов и поступлений средств предприятия являются:

* прибыль от производственно-хозяйственной деятельности;

* амортизационные отчисления;

* устойчивые пассивы (кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении предприятия);

* средства от продажи ценных бумаг, финансовых операций с временно свободной денежной массой;

* паевые, членские взносы членов трудового коллектива, юридических и физических лиц;

* долгосрочные банковские кредиты;

* займы;

* пожертвования и благотворительные взносы;

* поступления от долевого участия в строительстве;

* финансовые ресурсы, мобилизуемые в процессе строительства (плановые накопления по работам, выполняемым хозяйственным способом), а также мероприятия по снижению себестоимости этих работ, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве.

Прибыль от реализации продукции (услуг) целесообразно рассчитывать по видам хозяйственной деятельности раздельно. Такой подход обусловлен тем, что некоторые виды деятельности не облагаются налогами на прибыль и добавленную стоимость (НДС). Это повышает точность и объективность расчетов как налогооблагаемой базы, так и величины налогов и прибыли. Величину прибыли от реализации продукции можно определить по формуле

(3.35)

где Вр_i - выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Оф_i, - отчисления во внебюджетные фонды, включаемые в отпускную цену i-й продукции, тыс. руб.; На_i - акцизный налог, тыс. руб.; НДСi - налог на добавленную стоимость, тыс. руб.; Сi - полная себестоимость i-й реализуемой продукции, тыс. руб.; n - количество видов продукции.

Расчет плановой суммы прибыли целесообразно вести методом прямого счета по каждому виду продукции (услуг) с последующим суммированием результата в целом по предприятию. Результаты расчетов следует свести в табл. 3.16.

Показатели в табл. 3.16 отражают последовательность и логику выполнения плановых расчетов. Расчет прибыли от реализации конкретного вида продукции начинается с расчета остатков нереализованной продукции на начало планируемого года (конец отчетного года - года, предшествующего планируемому.

В остатки входит готовая продукция на складе, в неотфактурованных поставках (не оформленных транспортными и платежными документами), если такое имеет место, и на ответственном хранении у покупателей (клиентов). Сведения об остатках готовой продукции на начало планируемого года можно взять из данных бухгалтерского учета. Однако на момент составления финансового плана (за один-два квартала до окончания отчетного года) они, как правило, неизвестны. Поэтому остатки готовой продукции на конец отчетного года рассчитываются, исходя из прогнозных оценок факторов, влияющих на их уровень, например, изменения объемов реализации, формы безналичных расчетов, объема бартерных поставок, платежеспособного спроса.

Затем рассчитываются остатки нереализованной готовой продукции на конец планируемого года, так называемые выходные остатки. Они рассчитываются, исходя из среднесуточного выпуска продукции и норматива запасов готовой продукции в днях по формуле

,(3.35)

где П_Т - годовой объем товарной продукции в отпускных ценах предприятия, тыс. руб.; Н_О - норматив остатков готовой продукции на складе, дни; 360 - расчетное количество дней в году.

На основе изменения остатков готовой продукции на начало и конец планируемого года и объема товарной продукции, рассчитанных по полной себестоимости и в отпускных ценах, определяется объем реализованной продукции (по полной себестоимости и в отпускных ценах) и доход, полученный от реализации данного вида продукции.

Таблица 3.16. Расчет прибыли от реализации товарной продукции, тыс. руб., по предприятию на 2010 г.

Показатель	Базисный год	Планируемый год
	план	отчет за 9 месяцев	ожидаемое выполнение	в ценах базисного года	в ценах планируемого года
1. Остатки нереализованной продукции на начало планируемого года:
1.1. по производственной себестоимости	612,0	55,1	605,9	630,4	734,4
1.2. по отпускным ценам	1000,6	90,1	990,6	1030,6	1200,7
1.3. доход	388,6	35,0	384,7	400,2	466,3
2. Товарная продукция:
2.1. по полной себестоимости	14197,9	1277,8	13240,7	13,6	14642,9
2.2. по отпускным ценам	32381,9	2914,4	30115,2	31,0	33353,4
2.3. доход	18184,0	1636,6	16874,5	17,4	18710,4
3. Остатки нереализованной продукции на конец планируемого года:
3.1. по производственной себестоимости	7,1	0,6	6,6	0,0	7,3
3.2. по отпускным ценам	0,0	0,0	0,0	0,0	16,7
3.3. доход	-7,1	-0,6	-6,6	0,0	9,4
4. Реализация продукции:
4.1. по полной себестоимости (стр. 1.1+стр.2.1-стр.3.1)	14802,8	1332,3	13840,0	644,0	15370,0
4.2. по отпускным ценам	33382,5	3004,4	31105,8	1061,6	34537,4
(стр. 1.2+стр.2.2-стр.3.2)
4.3. доход	18579,7	1672,2	17265,8	417,6	19167,4
(стр. 1.3+стр.2.3 - стр.3.3)
5. Отчисления во внебюджетные фонды	3715,9	334,4	3453,2	83,5	3833,5
6. Акциз	557,4	50,2	518,0	12,5	575,0
7. Налог на добавленную стоимость	600,9	54,1	559,9	19,1	621,7
8. Прибыль предприятия от реализации продукции (стр.4.3 - стр.5-стр.6-стр.7)	13705,5	1233,5	12734,8	302,5	14137,2

Величина дохода (Дв) рассчитывается как сумма дохода от реализации товарной продукции (ДвТ) и дохода в остатках готовой продукции на начало планируемого года (Двн) за минусом дохода в остатках на конец планируемого года (Двк) по формуле

Дв = ДвТ + Двн - Двк.(3.36)

Величина дохода по каждому виду продукции рассчитывается на основе плана производства, плана изменения остатков готовой нереализованной продукции, отпускных цен и сметы затрат на производство по формуле

Д_Вi = Врi - Сi,(3.37)

где Врi -- выручка от реализации i-го вида продукции в отпускных ценах предприятия; Сi -- полная себестоимость, рассчитываемая на основе сметы затрат на производство i-го вида продукции.

На основе сметы затрат рассчитываются затраты на валовую продукцию; производственная и полная себестоимость товарной продукции; себестоимость реализованной продукции; осуществляется нормирование оборотных средств. В заключение рассчитывается плановый объем прибыли от реализации данного вида продукции по формуле

(3.38)

где Двi - доход от реализации i-го вида продукции; Офi - отчисления во внебюджетные фонды от i-й продукции; Н_аi - акцизный налог от реализации i-й продукции; НДСi - налог на добавленную стоимость от i-й продукции.

Общий объем плановой прибыли от реализации продукции (работ, услуг) рассчитывается как сумма прибыли по всем видам продукции по формуле

(3.39)

где n - количество видов продукции (работ, услуг), запланированных к реализации в плановом году.

Для расчета налога на прибыль применяется ставка 24% от балансовой прибыли. В итоге составляется табл. 3.17.

Таблица 3.17. Отчет о прибылях и убытках, руб. (тыс. руб.)

Показатель	За отчетный период 2006 года	За отчетный период 2007 года
наименование	Код стр.
Доходы и расходы по обычным видам	10	3019663	3238191
деятельности
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	20	2524972	2294909
Валовая прибыль	29	494691	943282
Управленческие расходы	40	-168195	-47164,1
Прибыль (убыток) от реализации	50	398622	111778,92
Прочие доходы и расходы	60	0	0
Проценты к получению
Проценты к уплате	70	0	0
Прочие внереализационные доходы	90	1833661	514183,02
Прочие внереализационные расходы	100	-2494679	-1309677,8
Прибыль (убыток) до налогообложения	140	64100	212402
Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи	180	28327	75207
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	190	35773	137195

Расходы и отчисления предприятия в плановом году составляют раздел 2 финансового плана.

В расходной части финансового плана предусматриваются следующие статьи расходов:

* отчисления в фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд, на благотворительные цели;

* свободная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия;

* свободная амортизация, имеющаяся в распоряжении предприятия;

* прочие расходы;

* итого расходов и отчислений;

* превышение доходов над расходами или расходов над доходами (-).

Таким образом, в данном разделе финансового плана отражаются только те расходы предприятия, которые связаны с расширением и развитием производства, удовлетворением социально-культурных и бытовых потребностей трудового коллектива, прочие расходы, финансируемые за счет прибыли и других финансовых ресурсов предприятия.

Конкретные направления и пропорции использования финансовых ресурсов предприятие определяет самостоятельно. Это является результатом стратегического планирования. Законодательство регламентирует только ту часть прибыли, которая должна направляться в государственный бюджет в виде налогов и платежей.

Для эффективного функционирования на принципах коммерческого расчета, проведения сбалансированной стратегии и тактики в условиях рыночной экономики предприятие должно иметь три фонда:

* фонд накопления;

* фонд потребления;

* резервный (страховой) фонд.

Фонд накопления предназначен:

* для финансирования капитальных вложений, прироста собственных оборотных средств; научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

* для уплаты процентов по долгосрочным кредитам.

Фонд потребления предусматривает покрытие следующих расходов:

* вознаграждение трудового коллектива по итогам работы за год;

* оказание единовременной помощи членам трудового коллектива;

* премирование работников за выполнение особо важных производственных заданий;

* культурно-бытовое обслуживание работников предприятия;

* строительство и капитальный ремонт жилых домов, детских и спортивно-культурных учреждений;

* дотации на питание членам трудового коллектива и др.

Соотношение между этими фондами предприятие устанавливает самостоятельно. Однако хозяйственная практика свидетельствует, что наиболее оптимальным соотношением между ними будет следующее: фонд накопления - 60 %; фонд потребления - 40 %.

Резервный фонд (страховой) предназначен для компенсации недополучения доходов от предпринимательской деятельности вследствие наступления факторов риска. Эти средства могут быть направлены на корректировку параметров проекта в случае, если его реализация в силу различных причин идет не по намеченному плану.

Рассмотрим методику планирования основных расходных статей финансового плана.

При планировании норматива оборотных средств учитываются следующие показатели: запасы топлива, сырья и материалов; незавершенная продукция; запасы готовой продукции; дебиторская задолженность (счета к получению); резерв денежных средств.

Запасы сырья, материалов и топлива должны быть минимальными, однако размеры их должны обеспечивать нормальный ход процесса производства.

Размер производственного запаса зависит: от величины потребности в различных видах сырья и материалов; от периодичности изготовления продукции предприятиями-поставщиками; от сезонности поставок материалов; от соотношения транзитной и складской форм снабжения; от размера транзитных поставок. Объем запаса определяется в натуральном выражении, в днях обеспеченности производства и в денежном выражении.

Величина производственного запаса обосновывается его нормой из условия постоянной величины запаса сырья на складе (неснижаемый остаток сырья на складе, в днях) плюс средний запас сырья и материалов, зависящий от периодичности поставки (оборота).

Размер производственного запаса по i-му материалу в натуральном выражении определяется по формуле

,(3.40)

где Н_днi - норма производственного запаса i-го материала, дни. , т.е. норма производственного запаса складывается из норматива поставки данного материала (в днях) и норматива (в днях) его нахождения на складе ; П_мi - потребность в i-м материале на товарный выпуск; Д - количество дней в планируемом периоде.

Заполняется табл. 3.18 и 3.19. Обеспечение бесперебойной и ритмичной работы предприятия требует создания нормативной величины незавершенного производства, обусловленной необходимостью наличия определенного количества полуфабрикатов на каждом рабочем месте, в процессе их перемещения, на случай аварий и других непредвиденных обстоятельств. Поддержание незавершенного производства на уровне нормативной величины достигается благодаря учету в объеме выпуска продукции цехов предприятия его изменения на начало и конец планируемого периода. Нормативная величина незавершенного производства рассчитывается в натуральном и стоимостном выражении с учетом типов производства и методов его организации. В серийном производстве нормативная величина незавершенного производства зависит от среднедневного выпуска определенной продукции, длительности производственного цикла, коэффициента готовности изделия и его себестоимости. Расчет производится по следующей формуле:

,(3.41)

где НЗП - нормативная величина незавершенного производства на конец планируемого периода серийного типа производства; ВП_i - планируемый выпуск i-го изделия в натуральном выражении; k_Гi - коэффициент нарастания затрат в производстве по i-му изделию, характеризующий степень его готовности; С_i - себестоимость i-го изделия; Тц_i - длительность производственного цикла изготовления изделия; Д - количество дней в плановом периоде. Коэффициент нарастания затрат представляет собой отношение средней себестоимости изделия в незавершенном производстве к себестоимости готового изделия.

При равномерном нарастании затрат величина коэффициента определяется по формуле

^,(3.42)

где С_Мi - стоимость материальных затрат в себестоимости i-го изделия (С_i).

Результаты расчетов заносятся в табл. 19.

Норматив запаса готовой продукции рассчитывается из условия постоянной величины запаса готовой продукции на складе (неснижаемый остаток готовой продукции на складе) плюс средний запас готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, т.е.:

,(3.43)

где Н_отгр - норматив запаса готовой продукции, зависящий от периодичности отгрузки, дни; Н_{стр.зап.} - норматив страхового запаса готовой продукции на складе, дни; С_произв - производственная себестоимость, руб.; Д - количество дней в плановом периоде.

Таблица 3.18. Потребность в материалах на образование производственных запасов

Наименование материала	Ед. изм.	Норма запаса, дни	Запас материалов	Стоимость запаса, руб.
		Нпост	Нскл	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
поставщик № 1	шт.	309,1	15,5	20030,5	28932,9	25594,5	36722,6	111280,5	117769,1	170111,0	150482,8	215910,1	6542,7
поставщик № 2	шт.	270,4	8,1	17762,9	25657,5	22697,0	32565,3	98682,7	104436,8	150853,1	133447,0	191467,5	5802,0
Итого	37793,4	54590,4	48291,5	69287,9	209963,2	222205,9	320964,1	283929,8	407377,6	12344,8
Итого НДС к запасам	39997,1	57773,5	51107,4	73328,0	2222,1

Данные расчетов заносятся в табл. 3.19.

Дебиторская задолженность (счета к получению) планируется исходя из среднего срока кредита (t_ДЗ, в днях) и доли продукции, отгружаемой без предоплаты (П_дз). Расчет ведется по формуле

,(3.44)

где ДЗ - планируемая дебиторская задолженность, руб.; В - итого выручка от реализации продукции без НДС (табл. 3.3), руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 3.19.

Резерв денежных средств состоит:

– из страховой суммы денежных средств для оплаты прочих материальных ресурсов (исключаются прямые материальные затраты и заработная плата). Страховой резерв определяется нормируемой величиной - сроком, на который формируется резерв (покрытие потребности);

– из сумм, резервируемых для оплаты прироста запасов сырья и материалов в последующем интервале (периоде).

Все суммы включают НДС.

Формула для расчета:

(3.45)

где З_ден.ср. - резерв денежных средств, руб.; Н_покр - норматив покрытия денежных средств, дни; Р_общепр - общепроизводственные расходы, руб.; НДС_общепр - НДС к общепроизводственным расходам, руб.; Р_{общезав} - общезаводские расходы, руб.; НДС_{общезав} - НДС к общезаводским расходам, руб.; Р_ком - коммерческие расходы, руб.; НДС_ком - НДС к коммерческим расходам, руб.; - плановый фонд заработной платы вспомогательных рабочих, руб.; ЕСН_вспом - начисления на заработную плату вспомогательных рабочих (единый социальный налог), руб.; - плановый фонд заработной платы административно - управленческого персонала (специалистов и служащих), руб.; ЕСН_служ - начисления на заработную плату административно-управленческого персонала (единый социальный налог), руб.; Зм₀, Зм₁ - норматив запас сырья и материалов расчетного и следующего за ним интервалов соответственно, руб.; НДС_Зм0, НДС_Зм1 - НДС к запасам сырья и материалов для расчетного и следующего за ним интервалов, соответственно, руб.

Данные расчетов заносятся в табл. 3.19.

При планировании норматива краткосрочных пассивов учитываются следующие показатели: норматив кредиторской задолженности поставщикам; авансы покупателей; расчеты с персоналом по оплате труда; расчеты с бюджетом (по НДС, налогу на прибыль, прочим налогам и платежам).

При планировании норматива кредиторской задолженности поставщикам учитывается доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты и средний срок отсрочки платежа. Расчет ведется по формуле

,(3.46)

где М_КЗ - доля материальных ресурсов, получаемых без предоплаты; t_КЗ - отсрочка платежа, дни; З_матер - затраты на сырье и материалы, руб.

Таблица 3.19.Нормируемые текущие активы, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Запасы сырья и материалов	184449,0	2099,9	3033,2	2683,2	3849,8	11666,0
	НДС к запасам	33200,8	378,0	546,0	483,0	693,0	2099,9
2	Незавершенная продукция	338,0	2706,1	3908,8	3457,8	4961,2	15034,0
3	Запасы готовой продукции	33656,0	6021,7	8698,0	7694,4	11039,8	33454,0
4	Дебиторская задолженность	135902,0	11671,4	16858,7	14913,4	21397,5	64841,0
5	Резерв денежных средств	72,0	553,0	798,7	706,6	1013,8	3072,0
6	Итого нормируемые оборотные активы	387617,8	23430,0	33843,4	29938,4	42955,1	130166,9
7	Прирост нормируемых оборотных активов	58142,7	3514,5	5076,5	4490,8	6443,3	19525,0

Результаты расчетов заносят в табл. 3.20.

Норматив авансов покупателей планируется исходя из среднего срока авансов (t_ав) в днях и доли продукции, отгружаемой по предоплате, причем сумма доли продукции, отгружаемой по предоплате, и доля продукции, отгружаемой без предоплаты (в планировании дебиторской задолженности), должна быть равна единице. Формула для расчета:

.(3.47)

Результаты расчетов заносят в табл. 3.20.

Таблица 3.20. Нормируемые краткосрочные пассивы, руб. (тыс. руб.)

№ п/п	Наименование актива	На начало года	1 кв.	2 кв.	3 кв.	4 кв.	Всего за год
1	Кредиторская задолженность	2278	3537	5109	4519,5	6484,5	19650
2	Авансы покупателей	994	1414,98	2043,86	1808,03	2594,13	7861
3	Расчеты с персоналом	534	200,52	289,64	256,22	367,62	1114
4	Расчеты с бюджетом:	480	401,58	580,06	513,13	736,23	2231
	по НДС	144	120,474	174,018	153,939	220,869	669,3
	по налогу на прибыль	120	100,395	145,015	128,2825	184,0575	557,75
	по прочим налогам и платежам	216	180,711	261,027	230,9085	331,3035	1003,95
5	Итого нормируемые краткосрочные пассивы	4766	5955,66	8602,62	7610,01	10918,71	33087
6	Прирост нормируемых краткосрочных пассивов	714,9	893,349	1290,393	1141,5015	1637,8065	4963,05

Планирование норматива задолженности по выплатам заработной платы работникам осуществляют из заданного нормативного срока задержки выплаты с начала месяца (t_ЗП) в днях:

, (3.48)

где К_ЗП - кредиторская задолженность по заработной плате, руб.; ФЗП_пл - плановый фонд заработной платы по предприятию, руб.

Результаты расчетов заносят в табл. 3.20.

Планирование нормируемых краткосрочных пассивов по расчетам с бюджетом осуществляется следующим образом:

1. По НДС учитываются суммы, зачисляемые в бюджет, т.е. положительные. Расчет ведется по формуле

,(3.49)

где К_НДС - кредиторская задолженность по НДС, руб.; НДС_бюдж - НДС, зачисляемый в бюджет (положительный), руб.; 15 - нормативный срок задолженности по НДС, дни.

Данные расчета заносятся в табл. 3.20;

2. Единый социальный налог, налог на пользователей автодорог, налог на прибыль, налог на землю, налог на имущество, как краткосрочный пассив определяются аналогично НДС, т.е. с нормативным сроком задолженности в 15 дней. Расчеты по данным налогам и сборам заносятся в соответствующие строки табл. 20, в строку "Расчеты с бюджетом по прочим налогам и сборам" и "по налогу на прибыль".

Источниками финансирования хозяйственной деятельности предприятия являются собственные и заемные средства. При планировании потребности финансирования для осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия особое внимание уделяется планированию заемных средств, в частности, привлекаемых кредитов банков.

Кредиты могут быть краткосрочными (до 1 года) и долгосрочными (более 1 года). Первый используется в основном для кредитования (пополнения) оборотных средств, второй - для кредитования крупномасштабных (требующих значительных финансовых вливаний с учетом имеющихся активов) инвестиционных проектов.

Чтобы определить вид и сумму привлекаемого кредита, необходимо определить общую потребность в финансировании на начало момента производственно-хозяйственной деятельности предприятия и в процессе каждого интервала планирования. Надо отметить, что критерием в потребности краткосрочного кредита является отсутствие (отрицательный баланс) денежных средств в "Отчете о движении денежных средств", долгосрочный кредит планируется на начало момента осуществления производственно-хозяйственной деятельности предприятия (на начало интервалов планирования) для случая ввода новых постоянных активов.

Заключение

Анализ финансового положения фирмы ООО "Санстор" показал, что предприятие рентабельно и прибыльно.

Для эффективного развития компании ООО "Санстор" возможен положительный эффект от применения современных технологий управления, позволяющих производить совершенно новые, и качественные товары и услуги, а также обеспечить качественную работу с высоко квалифицированным персоналом, при этом экономя значительные средства и время, которые могут быть направлены на развитие предприятия. Одним из таких направлений можно назвать введение методики трансфертных цен.

Трансфертная цена - это расчетная или договорная цена на продукцию и услуги одного подразделения (центра), передаваемые (продаваемые") другому подразделению (центру) той же организации.

Организация и использование предлагаемой модели расчета трансфертных цен позволит оценивать:

- уровень рентабельности видов продукции;

- окупаемость переменных затрат доходом (валовой продукцией) подразделения и вклад его в конечные финансовые результаты в целом по хозяйству;

- планировать объемы производства с учетом имеющихся ресурсов (сырья, материалов, средств труда);

- устанавливать оптимальные пределы реализационных цен на продукцию.

Список используемой литературы

прибыль оплата труд издержка финансы

1. Абдукаримов И. Т. Анализ хозяйственной деятельности потребительской кооперации. -- М.: Экономика, 2004.

2. Баканов М. И., Катаев А. Н., Шеремет А. Д. Экономический анализ. Теория, история, современное состояние перспективы. -- М.: Финансы, 2006.

3. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. -- М.: Финансы н статистика, 2001.

4. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория анализа хозяйственной деятельности. -- М.: Финансы и статистика, 2007.

5. Блэк С. Паблик рилейшнз. Что это такое? / Пер. с англ. М.: Новости, 2001 - с. 290.

6. Бодди Д., Пэйтон Р. Основы менеджмента. -- СПб.: Питер, 2001 - с. 450.

7. Бобровников Г.Н. и др. Качество продукции и научно-технический - М., 2002 - с. 150.

8. Бусыгин А.В. Менеджмент. М.: Дело и сервис, 2000 - с. 320.

9. Веснин В.Р. Основы менеджмента: Учебник. - М.: Институт международного права и экономики. Изд-во "Триада Лтд", 2002. - с. 240.

10.Версан В.Г. Интеграция управления качеством продукции. Новые возможности. - М.: Изд-во стандартов, 2001 - с. 320.

11.Виханский О.С., Наумов А.И. Менеджмент: человек, стратегия, организация, процесс: 2-е изд.: Учебник. - М.: "Гардарика", 2005 - с. 350.

12. Виханский О. С., Наумов А. И. Менеджмент / Учебник для вузов. -- М.: Гардарика, 2003 - с. 220.

13. Герчикова И. Н. Менеджмент / Учебник -- М.: Банки и биржи. ЮНИТИ, 2004 - с. 340.

14. Герчикова М.Н. Оценка персонала в менеджменте. - М., 2000 - с. 125.

15. Голубков Е.П. Маркетинг: Словарь-справочник. М., 2000 - с. 320.

Приложение 1.

Баланс предприятия, тыс.руб.

АКТИВ	Код пок.	На начало 2006 года	На конец 2006 года	На начало 2007 года	На конец 2007 года
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы	110	-	-	-	-
Основные средства	120	50	2132	2132	1998
Незавершенное строительство	130	4213	41498	41498	173071
Долгосрочные финансовые вложения	140	-	-	-	-
Прочие внеоборотные активы	150	-	-	-	-
Итого по разделу I	190	4263	43630	43630	175069
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы	210	98551	33656	33656	33454
в том числе:
сырье, материалы и др.	211	-	184449	184449	11666
затраты в незавершенном производстве	213	98548	338	338	15034
расходы будущих периодов	216	3	14869	14869	6754
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	220	1082	7082	7082	30319
Дебиторская задолженность (в течение 12 месяц.)	240	99741	135902	135902	64841
в том числе:
покупатели и заказчики	241	81975	127646	127646	697
Денежные средства	260	1410	72	72	3072
Прочие оборотные активы	270	-	-	-	-
Итого по разделу II	290	200784	176713	176713	131686
Баланс	300	205046	220343	220343	306755
ПАССИВ	Код пок.	На начало 2006 года	На конец 2006 года	На начало 2007 года	На конец 2007 года
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставной капитал	410	10	512	512	512
Добавочный капитал	420	-	-	-
Резервный капитал	430	-	-	-
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	460	148	402	402	629
Итого по разделу III	490	158	914	914	1141
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	510	2300	57817	57817	47460
Прочие долгосрочные обязательства	520	-	-	-	-
Итого по разделу IV	590	2300	57817	57817	47460
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Займы и кредиты	610	-	-	-	30799
Кредиторская задолженность	620	116283	2278	2278	19650
в том числе:
поставщики и подрядчики	621	1180	994	994	7861
задолженность перед персоналом организации	622	-	534	534	1114
задолженность перед государственными внебюджетными фондами	623	-	231	231	275
задолженность по налогам и сборам	624	-	480	480	2231
прочие кредиторы	625	115103	39	39	8169
Доходы будущих периодов	640	86305	159335	159335	207705
Резервы предстоящих расходов и платежей	660	-	-	-	-
Итого по разделу V	690	202588	161613	161613	258154
Баланс	700	205046	220343	220343	306755

Размещено на Allbest.ru