2.4 Анализ основных фондов и труда предприятия

В 2007 году стоимость вводимых основных средств составила 137 379 тыс. руб., в том числе активной части 95 597 тыс. руб. Показатель выбытия ниже показателя обновления основных средств, что в целом является положительным моментом.

Таблица 2.7. Коэффициенты использования основных средств в ООО "Санстор" за 2006-2008 гг.

На протяжении анализируемого, процент износа основных средств превышал 50%. Современная проблема предприятий данной отрасли экономики Российской Федерации - высокий процент износа основных средств, который составляет около 70 %.

На ООО "Санстор" коэффициент износа достигает 59%, что в сравнении со средним уровнем износа по отрасли является вполне удовлетворительным показателем. Но уровень износа все равно находиться на высоком уровне, поэтому предприятию необходимо изыскивать возможности для обновления основного технологического оборудования.

Рост показателя фондоотдачи свидетельствует о повышении эффективности использования основных средств. В 2007 году, также как и в 2006 году, увеличение показателя фондоотдачи связано с ростом выручки от реализации продукции ООО "Санстор". Динамика изменения величины товарно-материальных ценностей отразилась на их оборачиваемости. Так, если в 2006 году коэффициент оборачиваемости товарно-материальных ценностей составлял 7,68, то в 2007 году она увеличилась до 11,02 оборотов, а в 2008 году осталась практически на уровне 2007 года - 10,80. Здесь следует еще отметить объем реализации продукции, поэтому коэффициент оборачиваемости остался практически без изменений. В целом за рассматриваемый период продолжительность оборота материально-производственных запасов уменьшилась с 47 до 34 дней, что, несомненно, можно рассматривать как положительный момент. Еще одним фактом повышения деловой активности предприятия служит сокращение в динамике величины дебиторской задолженности, что в совокупности с ростом объемов реализации привело к росту оборачиваемости со 113 дней до 55. Итак, коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности составил в 2006 году 6,62 оборота или 205% к уровню 2006 года. Снижение величины дебиторской задолженности говорит об оптимизации работы предприятия в системе взаимоотношений с покупателями по оплате продукции.

3. Практические расчеты показателей

3.1 Планирование продаж

Процесс тактического планирования начинается с определения объемов продаж. Практически вся система внутрифирменного планирования базируется на этом показателе. На основе плана продаж осуществляется планирование производственной программы предприятия, своевременная подготовка сырья, материалов, комплектующих изделий, инструмента, оборудования для изготовления конечной продукции и создания необходимых производственных запасов.

Цель планирования продаж состоит в том, чтобы своевременно предложить покупателям такую номенклатуру товаров и услуг, которая бы возможно полнее удовлетворяла их потребности и соответствовала в целом профилю производственной деятельности предприятия.

Основными задачами планирования продаж являются:

* определение существующих и перспективных потребностей покупателей, исследование закономерностей покупательского поведения на соответствующих рынках;

* критическая оценка продукции предприятия, осуществляемая с позиции покупателя;

* оценка конкурирующих изделий по различным показателям конкурентоспособности;

* принятие решений о том, какие изделия следует исключить из-за недостаточной конкурентоспособности и снизившейся рентабельности, а какие следует добавить в номенклатуру выпускаемой продукции, в том числе за счет развития других направлений производства, выходящих за рамки сложившейся специализации предприятия;

* изучение возможностей производства новых или модернизации выпускаемых изделий;

* прогнозирование возможных объемов продаж продукции, цен, себестоимости и рентабельности.

Процесс планирования продаж начинается с анализа продаж в предшествующем планируемому периоде. В процессе анализа продаж производится оценка степени выполнения и динамики производства и реализации продукции, определение влияния факторов на изменение величины этих показателей, выявление внутрихозяйственных резервов и разработка мероприятий по их освоению.

При анализе объема продаж важно не только установить количественное значение рассмотренных показателей, но и выявить причинно-следственные связи, позволяющие оценить меру влияния различных факторов на эффективность продаж. С этой целью все факторы, определяющие эффективность продаж, целесообразно свести в следующие группы:

* качество и научно-технический уровень продукции (соответствие продукции мировым стандартам, объем брака, количество рекламаций и стоимость зарекламированной продукции, количество сертифицированной продукции, качество использованных сырья и материалов, квалификация работников, нарушение условий хранения, перевозки и погрузки, техническое состояние оборудования);

* ценовая стратегия (соответствие цены качеству продукции, ценовые преимущества по сравнению с товарами конкурентов, уровень издержек, уровень текущего спроса на продукцию, ценовые скидки);

* каналы сбыта (способы транспортировки продукции, методы сбыта, профессионализм и специализация посредников, система стимулирования сбыта, эффективность связи с посредниками);

* коммуникационная стратегия (эффективность рекламы, пропаганда имиджа, стимулирование спроса);

* потребители продукции (количество и концентрация, средняя величина разовой покупки, уровень доходов, мотивы покупок, способы потребления продукции).

От выбора целевого рынка в большой степени зависит объем продаж. Исследование и сегментация рынка позволяет определить наиболее перспективные для предприятия рынки и сосредоточить на них свою деятельность. Для того, чтобы правильно выбрать целевой рынок, необходимо в процессе сегментации придерживаться следующих требований:

* каждый из рассматриваемых сегментов должен быть четко обозначен;

* выбранный сегмент должен быть достаточно значимым, чтобы приносить прибыль;

* выбранный сегмент должен быть доступным для использования эффективных методов сбыта продукции.

Емкостью рынка называют объем реализуемого на нем товара в течение определенного промежутка времени в натуральном и (или) стоимостном выражении. Определение емкости рынка производится на основе изучения нужд потребителей.

Емкость рынка при планировании продаж рассчитывается в денежном и натуральном выражении. Знание емкости рынка и тенденции ее изменения позволяет оценить перспективность рынка в планируемом периоде. Например, неперспективным представляется рынок, емкость которого незначительна по сравнению с производственной мощностью предприятия. В этом случае доходы от продаж на нем могут не компенсировать расходов на внедрение на рынок и издержек на изготовление продукции. В то же время большая емкость рынка не всегда может определять планируемый объем продаж. В этом случае приходится считаться с остротой конкуренции, степенью удовлетворенности потребителей товарами конкурентов и другими факторами, определяющими возможность освоения рынка.

Важнейшим фактором, определяющим уровень и рентабельность продаж, является соответствие ассортимента и номенклатуры продукции запросам потребителей.

Планирование ассортимента рекомендуется осуществлять на основе следующего подхода. Целесообразно весь ассортимент продукции, планируемый к продаже, разбить на следующие ассортиментные группы:

* основную, включающую товары, находящиеся в стадии роста и приносящие основную долю прибыли;

* поддерживающую, состоящую из товаров, стабилизирующих доходы от продаж и находящихся в стадии зрелости;

* стратегическую, включающую товары, призванные обеспечить будущие доходы предприятия;

* тактическую, охватывающую товары, призванные стимулировать продажи основных товарных групп и находящиеся в стадии роста и зрелости;

* снимаемую с продажи и включающую товары, находящиеся в стадии насыщения и спада.

Особенно тщательно необходимо планировать снятие изделий с продажи, поскольку задержка со снятием устаревших товаров снижает эффективность продаж. Это обусловливается следующими причинами: скоплением устаревших товаров в каналах сбыта; увеличением расходов на рекламу; увеличением трудоемкости и затрат на сбыт; снижением престижа предприятия и др. Разработка плана продажи (реализации продукции) является завершающим этапом составления производственной программы предприятия. В то же время план продажи (сбыта продукции) служит основой для составления общехозяйственных и внутрифирменных смет затрат на производство и реализацию товаров (рис. 3.1).

Рис.3.1. Схема взаимодействия плана продажи продукции

В любом плане продаж, как правило, указывается количество продукции каждого вида, а также работ и услуг, которые будут реализованы в предстоящий период хозяйственной деятельности фирмы. При равномерных поставках объем продаж на плановый срок можно определить как произведение среднесуточного выпуска продукции (В_с) на период времени (Т_пер) по следующей формуле:

П_пр = В_с * Т_пер (3.1)

где П_пр - планируемый объем продаж продукции, руб.; В_с - среднесуточный выпуск (продажа) товаров, руб.; Т_пер - планируемый период продаж, месяц, квартал, год, дней.

Показатель объема реализации продукции связывает каждое предприятие со всеми своими потребителями на соответствующих рынках сбыта. Реализованной считается проданная готовая (товарная) продукция. Ее показатель объединяет не только объем производимой в плановом году новой продукции, но и остатки нереализованной в прошлом (отчетном) году готовой продукции. В общем виде годовой объем реализации рассчитывается по формуле:

РП = НП + ДГП(3.2)

где РП - планируемый годовой объем реализации; НП - объем новой продукции; ДГП - остатки готовой продукции.

Совокупный объем продажи продукции в планируемом году определяется по всем видам и срокам поставок продукции, а также условиям ее оплаты и отгрузки, согласованным с потребителями. При планировании годового объема продаж производители должны предусматривать при заключении хозяйственных договоров пригодные для себя условия оплаты товаров и услуг: по факту отгрузки (на дату поставок), в кредит (на установленный срок), авансом (предварительная оплата), а также учитывать скидки с цен, уровень инфляции, потери на стадии обращения продукции, безнадежные долги клиентов и т.д. В табл. 3.1 приведен годовой план продажи услуг.

Таблица 3.1. Годовой план продажи услуг

План продаж является основным стратегическим и оперативным документом как для зарубежных фирм, так и для всех отечественных предприятий. Несмотря на внешнюю простоту, этот план имеет исключительное значение в текущей деятельности компании, так как именно в нем излагаются конечные задачи плановикам-экономистам на предстоящий год. С помощью плана продаж фирмы осуществляют переход от общего планирования к политике заключения адресных сделок-планов, предусматривающих производство и доставку продукции в текущем (плановом) году. Говоря рыночным языком, план продаж дает фирмам возможность перейти от показателя общего прироста дохода к показателю чистого прироста выпуска продукции, а от него затем к доходу - главному показателю эффективности конечной деятельности.

3.2 Планирование производственной программы

Производственная программа определяет необходимый объем производства продукции в плановом периоде, соответствующий по номенклатуре, ассортименту и качеству требованиям плана продаж. Она обусловливает задания по вводу в действие новых производственных мощностей, потребность в материально-сырьевых ресурсах, численности персонала, транспорте. Этот раздел плана тесно связан с планом по труду и заработной плате, планом по издержкам производства, прибыли и рентабельности, финансовым планом.

Производственная программа состоит из двух разделов:

- план производства продукции в натуральном (условно-натуральном) выражении;

- план производства продукции в стоимостном выражении.

План производства продукции в стоимостном выражении содержит показатели: реализованная продукция (валовой доход); товарная продукция; валовая продукция. Плановый объем реализованной продукции в стоимостном выражении рассчитывается по формуле

(3.3)

где П_Ti - объем товарной продукции i-го вида в оптовых ценах предприятия; ДО_ПСi - изменение остатков готовой продукции i-го вида на складе предприятия на начало и конец планируемого периода; ДО_ПОi - изменение остатков готовой продукции i-го вида, отгруженной, но не оплаченной потребителем на начало и конец планируемого периода; n - количество видов товарной продукции (i=1,2, 3,..., n).

Реализованная продукция характеризует валовой доход предприятия (Дв) в плановом периоде. Он определяется как произведение цены на количество проданных единиц изделий (услуг):

(3.4)

где Ц_i - цена единицы i-го вида продукции (оптовая, договорная), руб.; О_Пi - планируемый объем продаж i-го вида продукции (i = 1, 2, 3,..., n) в натуральном выражении в плановом периоде. Товарная продукция включает стоимость запланированных к выпуску готовых изделий (принятых отделом технического контроля, укомплектованных и сданных на склад готовой продукции предприятия); полуфабрикатов, комплектующих деталей и сборочных единиц, предназначенных для реализации на сторону по кооперированным поставкам; капитального ремонта, выполненного собственными силами, а также изделий и запасных частей, изготовленных для капитального ремонта, капитального строительства и собственных непромышленных хозяйств предприятия; инструментов и приспособлений для собственного производства. Выражается она в оптовых ценах предприятия и в сопоставимых ценах. Плановый объем товарной продукции рассчитывается по формуле

,(3.5)

где А_Пi - план выпуска i-го вида продукции в натуральном выражении; Цi - действующая оптовая цена i-го вида продукции; п - количество видов товарной продукции (i= 1,2,3,..., n); Уj - объем услуг и работ j-го вида промышленного характера; m - количество видов работ промышленного характера (j=1,2,3,..., m).

Товарная продукция характеризует объем произведенной готовой продукции и используется для расчета затрат на производство, финансовых результатов, рентабельности и других показателей эффективности производства.

Валовая продукция включает стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, в том числе незавершенное производство.

Она оценивается обычно в сопоставимых ценах.

Объем валовой продукции рассчитывается по формуле

П_В = П_Т + (Н_К - Н_Н) + (И_К - И_Н),(3.6)

где Н_К, Н_Н - остатки незавершенного производства в стоимостном выражении на конец и начало планового периода, соответственно;

Ик, Ин -остатки инструментов и приспособлений собственного производства на конец и начало планового периода.

Плановый объем чистой продукции рассчитывается по формулам:

П_Ч = П_Р - З_м - О_А, (3.7)

П_Ч = З_П + П_Б( 3.8)

где Зм - материальные затраты, включаемые в себестоимость продукции; О_А - амортизационные отчисления на полное восстановление основных фондов; З_П - заработная плата с начислениями на нее; П_Б - прибыль от реализации продукции.

Условно-чистая продукция содержит амортизационные отчисления.

Показатели чистой и условно-чистой продукции служат для анализа структуры производственной программы, планирования фонда оплаты труда.

В расчетах по планированию производственной программы принимаем товарную продукцию равную реализованной.

При выполнении плановых расчетов производственной программы заполняются табл. 3.2 и 3.3.

Таблица 3.2. План производства и реализации продукции в натуральном выражении на 2010 год