Себестоимость и ее значение при формировании цены на продукцию

В настоящее время ОАО «Башмедстекло» перевело структурные подразделения предприятия на хозяйственный расчет: с сентября 2004г. ООО «Фарммед-БМС» (производство флаконов из стеклотрубки), с ноября 2004г. ООО «Истра» (производство посуды из стекломассы, трубки стеклянные медицинского назначения), с декабря 2004г. - ООО «Мастер» (производство ампул из стеклотрубки), ООО «Механик» (вспомогательное производство) и ООО «Башмедстекло» (консультирование по вопросам коммерческой деятельности и управления), с передачей им в аренду основных средств ОАО «Башмедстекло», которые будут заниматься своей производственной деятельностью на хозрасчетной основе.

Действующим в ОАО «Башмедстекло» остался один ампульный цех №70. Ассортимент продукции, выпускаемой Ампульным цехом ОАО «Башмедстекло» включает в себя двенадцать наименования.

В таблице 1 представлены основные технико-экономические показатели организации за 2004-2006 гг.

Как следует из данных таблицы 1 (см. ниже), в 2005 г. произошло резкое сокращение объема производства продукции. Это связано с тем, что ОАО «Башмедстекло» перевело структурные подразделения предприятия на хозяйственный расчет с передачей им в аренду основных средств ОАО «Башмедстекло», которые будут заниматься своей производственной деятельностью на хозрасчетной основе.

Что касается финансовых результатов в 2006 г., то прибыль от реализации в 2006 г. выше по сравнению с 2005 г. на 6600 тыс. руб., а чистая прибыль сократилась по сравнению с 2005 г. на 762 тыс. руб.

Произошло ухудшении таких показателей, как фондоотдача основных средств, оборачиваемость оборотных активов, что свидетельствует об ухудшении деловой активности организации. Произошло сокращении общей численности работников и величины среднемесячной заработной платы.

По данным анализа финансовой отчетности был произведен анализ финансового состояния организации, который представлен в разделе 2.2. данной выпускной квалификационной работы.

Таблица 1

Динамика основных технико-экономических показателей деятельности ОАО «Башмедстекло» за 2004-2006 гг.

Показатели	Отчетный период	Абсол. изменение	Темп роста, %
	2004	2005	2006	за 2005 год	за 2006 год	за 2005 год	За 2006 год
1	2	3	4	5	6	7	8
Выручкса от реализации	578 310	61 193	65 193	-517 117	4 000	10,58	106,54
Себестоимость реализованной продукции	523 517	58 130	55 530	-465 387	-2 600	11,10	95,53
Прибыль от реализации	54 793	3 063	9 663	-51 730	6 600	5,59	315,48
Чистая прибыль	-44 140	2 217	1 455	46 357	-762	-5,02	65,63
Среднегодовая стоимость основных средств	120265	127216	128772	6 951	1 556	105,78	101,22
Фондоотдача, руб./руб.	4,81	0,48	0,51	-4	0	10,00	105,25
Фондоемкость, руб./руб.	0,21	2,08	1,98	2	0	999,68	95,01
Фондовооруженность, руб./чел.	198,13	1462,25	1533	1264	70	738,03	104,84
Среднегодовая стоимость оборотных средств	159453	222426	257642	62 974	35 216	139,49	115,83
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств	3,63	0,28	0,25	-3	0	7,59	91,97
Среднесписочная численность работников, чел.	607	87	84	-520	-3	14,33	96,55
Производительность труда, тыс.руб./чел.	952,73	703,37	776,11	-249	72	73,83	110,34
Фонд оплаты труда	14920	1657	1583	-13 263	-74	11,10	95,53
Среднемесячная заработная плата одного работника, тыс. руб. / чел.	24,58	19,05	18,84	-4,430	0,284	69,00	102,88

2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

На основе данных финансовой бухгалтерской отчетности: бухгалтерского баланса (см. приложение 10,11), отчета о прибылях и убытках (см. приложение 10, 11) за период с 2004 по 2006 гг. был проведен анализ финансового состояния организации.

В таблице 2 приведен агрегированный баланс ОАО «Башмедстекло», который позволяет сократить количество статей, проследить динамику баланса.

Таблица 2

Агрегированный баланс ОАО «Башмедстекло»

Актив	На 01.01.05 г.	На 01.01.06 г.	На 01.01.07 г.
1	2	3	4
1.1. Внеоборотные (иммобилизованный активы)	145237	130357	136111
1.2. Оборотные, мобильные активы	160299	284553	230730
1.2.1 Запасы	66406	53755	128720
1.2.2. Дебиторская задолженность	93734	230697	99736
1.2.3. Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	159	101	2274
Баланс	305536	414910	366841
Пассив
1.1. Собственный капитал	100801	103018	104480
1.2. Заемный капитал	204735	311892	262361
1.2.1. Долгосрочные обязательства	446	446	0
1.2.2. Краткосрочные кредиты и займы	0	0	0
1.2.3. Кредиторская задолженность	170650	311396	262361
Баланс	305536	414910	366841

Как следует из данных таблицы 2 в 2005 г. по сравнению с 2004 г. произошло увеличение баланса организации с 305536 тыс. руб. до 414910 тыс. руб. В активе баланса увеличение произошло за счета увеличения дебиторской задолженности, в пассиве - за счета увеличения кредиторской задолженности. Оба эти момента заслуживают отрицательной оценки, поскольку свидетельствуют о неэффективной кредитной политике организации, а также о большой зависимости организации от заемных источников формирования имущества.

В таблице 3 приведена аналитическая группировка и анализ статей актива баланса.

Таблица 3

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса

Актив баланса	2004 г.	2005 г.	Изменения за 2005 г.	2006 г.	Изменения за 2006 г.
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	Абсолютные отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %	Тыс. руб.	% к итогу	Абсолютные отклонения, тыс. руб.	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	11	12
1.Имущество - всего (стр.300)	305 536	100,00	414 910	100,00	109 374	135,80	366 841	100,00	-48 069	88,41
1.1. Иммоби-лизованные активы (стр. 190)	145 237	47,54	130 357	31,42	-14 880	89,75	136 111	37,10	5 754	104,41
1.2. Оборотные активы (стр.290)	160299	52,46	284553	68,58	124 254	177,51	230730	62,90	-53 823	81,09
1.2.1 Запасы (стр.210 и 220)	66406	21,73	53755	12,96	-12 651	80,95	128720	35,09	74 965	239,46
1.2.2. Дебит. задолженность (стр. 230, 240 и 270)	93734	30,68	230697	55,60	136 963	246,12	99736	27,19	-130 961	43,23
1.2.3. Ден. средства	159	0,05	101	0,02	-58	63,52	2274	0,62	2 173	2251,49

Как следует из данных таблицы, в структуре имущества ОАО «Башмедстекло» наибольшее место занимают оборотные активы. При этом в 2004-2005 гг. значительную долю занимала дебиторская задолженность. В 2004 г. на их долю приходилось 30,68% общей стоимости имущества организации, в 2005 г. - 55,6%. В 2006 г. ситуация несколько изменилась. Теперь наибольший удельный вес приходится на запасы - 35,09%, а на дебиторскую задолженность несколько меньше - 27,19%. Большая сумма дебиторской задолженности не может быть оценена положительно. Но, поскольку в 2006 г. произошло значительное погашение дебиторской задолженности, можно сказать, что кредитная политика более эффективна в 2006 г. по сравнению с предыдущими периодами.

Для анализа структуры источников образования имущества организации необходимо рассчитать величину реального собственного капитала, а также скорректированных заемных средств. Необходимые расчеты представлены в таблицах 4 и 5.

Таблица 4

Реальный собственный капитал

Показатели	На начало 2005 г.	На начало 2006 г.	Изменения за 2005 г.	На начало 2007 г.	Изменения за 2006 г.
1	2	3	4	5	6
1. Капитал и резервы	100 801	103 018	2 217	104 480	1 462
2. Доходы будущих периодов	0	50	50	0	-50
3. Задолженность участников по взносам в уставный капитал	0	0	0	0	0
4. Реальный собственный капитал (стр.1+стр.2-стр.3)	100 801	103 068	2 267	104 480	1 412

Как следует из данных таблицы 4 величина собственного капитала необходимо скорректировать на величину доходов будущих периодов, а также на величину задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал. Вследствие произведенных расчетов реальный собственный капитал в 2004 г. составил 100801 тыс. руб., в 2005 г. - 103068 тыс. руб., что на 2267 тыс.руб. больше, чем в 2004 г., в 2006 г. - 104480 тыс. руб., что на 1412 тыс. руб. больше, чем в 2005 г. Таким образом, существует положительная тенденция в изменении величины реального собственного капитала.

Таблица 5

Скорректированные заемные средства

Показатели	2004 г.	2005 г.	Изменение по сравнению с 2004 г.	2006 г.	Изменение по сравнению с 2005 г.
1	2	3	4	5	6
1. Долгосрочные обязательства (итог разд. IV баланса)	446	446	0	0	-446
2. Краткосрочные обязательства и пассивы (см. разд. V)	204 289	311 446	107 157	262 361	-49 085
3. Доходы будущих периодов (см. разд. V)	0	50	50	0	-50
4. Скорректированные заемные средства (стр.1+стр.2-стр.3)	204 735	311 842	107 107	262 361	-49 481

Данные таблицы 5 позволяют сделать вывод, что величины скорректированных заемных средств в 2005 г. выше по сравнению с 2004 г. на 107107 тыс. руб. и составляет 311842 тыс. руб. В 2006 г. ниже по сравнению с 2005 г. на 49481 тыс. руб. и составляет 262361 тыс. руб. Сокращение величины заемного капитала оценивается положительно.

На основе анализа структуры пассивов (см. приложение 1) устанавливается стратегия предприятия в отношении накопления собственного капитала. По данным таблицы был вычислен коэффициент автономии. Положительная динамика свидетельствует о возрастании независимости предприятия от внешних источников финансирования.

Коэффициент автономии ОАО «Башмедстекло» в 2005 г. ниже по сравнению с 2004 г. на 0,08 и составляет 0,25. В 2006 г. коэффициент автономии изменился в сторону повышения на 0,04 и составил 0,28. То есть какие-то положительные сдвиги в финансовом состоянии организации наметились. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2005 г. по сравнению с 2004 г. возрос, что свидетельствует о повышении зависимости организации от заемного капитала. В 2006 г. этот коэффициент снизился по сравнению с 2005 г. Оценивается положительно.

Детализированный анализ структуры реального собственного капитала и ее изменении проводится отдельно по каждому укрупненному виду (см. приложение 2) . В первую очередь исходя из данных представленных в таблице можно сделать вывод о наличии больных статей баланса - убытка. Положительным является то, что указанный убыток на протяжении всего анализируемого периода сокращается, и, как следствие, увеличивается величина реального собственного капитала, поскольку остальные статьи раздела 3 баланса «Капитал и резервы» остаются практически без изменения.

В приложении 3 представлены данные для анализа скорректированных заемных средств. Данные таблицы свидетельствуют, что значительную долю в составе заемных средств занимает краткосрочная кредиторская задолженность. В 2004 г. на ее долю приходилось 83,33%, в 2005 г. - 99,84 %, в 2006 г. - 99,98%. Таким образом, наблюдается тенденция роста доли краткосрочной кредиторской задолженности в общей величине заемных средств.

Данные приложения 4 свидетельствуют о том, что в общей сумме источников формирования имущества организации наибольшую долю занимают заемные средства. Кроме того, в течение 2004-2006 гг. их доля возросла с 56,01% до 71,52%, что повышает зависимость организации от заемных источников имущества.

В таблице 6 представлен расчет оценки стоимости чистых активов организации.

Таблица 6

Расчет оценки стоимости чистых активов

№ п/п	Наименование показателя	Код строки бухгалтер. баланса	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4	5	6
I	Активы
1	Нематериальные активы	110	0	0	38
2	Основные средства	120	132 106	122 326	135 218
3	Незавершенное строительство	130	12 297	7 369	855
4	Доходные вложения в материальные ценности	135	0	0	0
5	Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения	140, 250	50	50	1 000
6	Прочие внеоборотные активы	145, 150	834	662	0
7	Запасы	210	62 119	50 435	126 928
8	НДС по приобритенным ценностям	220	4 287	3 320	1 792
9	Дебиторская задолженность	230, 240	93 189	230 523	99 328
10	Денежные средства	260	109	51	1 274
11	Прочие оборотные активы	270	545	174	408
12	Итого активы, принимаемые к расчету (сумма стр. 1-11)		305 536	414 910	366 841
13	Долгосрочные обязательства по займам и кредитам	510	0	0	0
14	Прочие долгосрочные обязательства	515, 520	446	446	0
15	Краткосрочные обязательства по займам и кредитам	610	0	0	0
16	Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	630	45	47	47
17	Резервы предстоящих расходов	650	33 595	0	0
18	Прочие краткосрочные обязательства	660	44	0	0
19	Итого пассивы, принимаемые к расчету (сумма стр. 13-19)		204 735	311 842	262 361
20	Стоимость чистых активов		100 801	103 068	104 480

Положительной оценки заслуживает рост величины чистых активов организации на протяжении всего анализируемого периода. В 2004 г. их величина составляла 100801 тыс. руб., в 2005 г. - 103068 тыс. руб., в 2006 г. - 104480 тыс. руб.

Важное значение для оценки финансового состояния организации имеет анализ финансовой устойчивости организации. Как следует из данных (см. приложение 5) ни на одну из отчетных дат предприятие не обеспечено ни одним из источников формирования запасов. Исходя из анализа абсолютных данных баланса можно сделать вывод о том, что ОАО «Башмедстекло» обладает кризисным финансовым состоянием, при котором собственного капитала и долго- и краткосрочных кредитов и займов не хватает для финансирования материальных оборотных средств, то есть пополнение запасов идет за счет средств, образующихся в результате замедления погашения кредиторской задолженности.

Для оценки рыночной устойчивости воспользуемся относительными показателями, которые представлены в таблице 7.

Таблица 7

Коэффициенты рыночной устойчивости

Наименование показателя	Нормальное значение коэффициента	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4	5
Коэффициент автономии	kА?0,5	0,33	0,25	0,28
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств	Kз/с?0.5	2,03	3,03	2,51
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств		1,10	2,18	1,70
Коэффициент маневренности	Kм.?0,5	-0,08	-0,26	-0,30
Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования	kо?0,1	-0,07	-0,10	-0,14
Коэффициент имущества производственного назначения	Kп.им.?0,5	0,68	0,43	0,72
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств		0,00	0,00	0,00
Коэффициент краткосрочной задолженности		1,00	1,00	1,00
Коэффициент автономии источников формирования запасов		1,01	1,02	1,00
Коэффициент кредиторской задолженности и прочих пассивов		0,83	1,00	1,00

По данным таблицы 7 можно сделать вывод о том, что анализируемое предприятие нельзя признать финансово устойчивом. Об этом свидетельствует низки уровень значения коэффициента автономии. В 2004 г. его величина составляла 0,33, в 2005 г. - 0,25, в 2006 г. - 0,28 при нормальном значение коэффициента ?0,5. Коэффициент соотношения заемных и собственных средств значительно превышает нормальное значение коэффициента. Оборотные активы не обеспечены собственными источниками формирования. Об этом свидетельствует отрицательное значение коэффициента обеспеченности оборотных активов собственными источниками формирования. Коэффициент маневренности также имеет очень низкое значение. Таким образом, анализируемое предприятие признается финансово не устойчивым, то есть зависимым от заемных источников формирования имуществ.

Для оценки степени рентабельности и деловой активности анализируемого предприятия целесообразно проанализировать данные, представленные в таблице 8

Таблица 8

Данные для анализа рентабельности и деловой активности предприятия

Коэффициент	Порядок расчета	2004 г.	2005 г.	2006 г.
1	2	3	4	5
1. Рентабельность продаж по прибыли от продаж	ПР/В	0,02	-0,20	-0,06
2. Рентабельность всего капитала по прибыли до налогообложения	ПР/ВБ	-0,13	0,01	0,05
3. Рентабельность всего капитала по ЧП	ЧП/ВБ	-0,14	0,01	0,00
4. Рентабельность внеоборотных активов по	ПР/А1	-0,30	0,02	0,01
5. Рентабельность собственного капитала по чистой прибыли	ПР/П3	-0,44	0,02	0,01
6. Рентабельность перманентного капитала по чистой прибыли	ПР/(П3+П4)	-0,44	0,02	0,01
7. Общая оборачиваемость капитала	В/ВБ	1,98	0,17	0,17
8. Оборачиваемость мобильных средств	В/А2	3,63	0,28	0,25
9. Оборачиваемость материальных оборотных средств	В/З	7,59	1,09	0,74
10. Оборачиваемость готовой продукции	В/ГП	61,19	11,05	2,36
11. Оборачиваемость дебиторской задолж.	В/ДЗ	7,42	0,38	0,40
12. Среднего срока оборота дебиторской задолженности, в днях	(365хДЗ)/В	49,18	965,43	923,38
13. Оборачиваемость кредиторской задолженности	В/КЗ	3,89	0,25	0,23
14. Среднего срока оборота кредиторской задолженности, в днях	(365хКЗ)/В	93,95	1437,36	1605,90
15. Фондоотдачи внеоборотных активов	В/А1	4,38	0,44	0,49
16. Оборачиваемости собственного капитал	В/П3	4,70	0,60	0,63

Снижение показателей рентабельности и оборачиваемости, которые представлены в таблицы 8, свидетельствует о снижении деловой активности анализируемой организации, что оценивается отрицательно.

Для оценки платежеспособности организации используются три относительных показателя ликвидности, различающиеся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств. В таблице 9 приведены данные для совместного анализа показателей ликвидности.

Таблица 9

Данные для анализа ликвидности организации

Показатели	Нормальное ограничение	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Изменение
					за 2005 г.	за 2006 г.
1	2	3	4	5	6	7
Коэффициент абсолютной ликвидности (kал)	?0,2	0,00	0,00	0,01	0,00	0,01
Коэффициент критической ликвидности (kкл)	?1	0,55	0,74	0,39	0,19	-0,35
Коэффициент общего покрытия или текущей ликвидности (kтл)	?2	0,91	0,90	0,87	-0,01	-0,03

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какую часть краткосрочной задолженности может покрыть предприятие за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений, быстро реализуемых. Нормальное ограничение этого коэффициента ?0,2. Для анализируемого предприятия значение коэффициента абсолютной ликвидности на протяжении всего анализируемого периода меньше нормального ограничения. Таким образом, можно признать предприятия не способным погасить свою краткосрочную задолженность за счет имеющихся денежных средств и краткосрочных финансовых вложений.

Ликвидность предприятия с учетом предстоящих поступлений от дебиторов характеризует коэффициент промежуточного покрытия или коэффициент критической ликвидности. Он показывает, какую часть текущей задолженности предприятие может покрыть в ближайшей перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности.

Нормальным для этого коэффициента является 0,8 - 1,0. Таким образом, по данному показателю анализируемое предприятие также нельзя признать платежеспособным, поскольку значение этого коэффициента ниже рекомендуемого значения.

Коэффициент общего покрытия показывает платежные возможности организации, оцениваемые при условии не только своевременных расчетов с дебиторами и благоприятной продажи готовой продукции, но и продажи в случае нужды прочих элементов материальных оборотных средств. Исходя из данных, представленных в таблице можно сделать вывод, что на относительно отдаленную перспективу анализируемое предприятие также нельзя признать платежеспособным.

Таким образом, по всем трем коэффициентам ликвидности предприятие не является платежеспособным.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в денежную форму соответствует сроку погашения обязательств. Ликвидность активов - скорость (время) превращения активов в денежные средства. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам погашения и расположенными в порядке их возрастания.

В приложении 6 представлены сгруппированные по указанным выше признакам активы и пассивы баланса анализируемого предприятия.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву баланса. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1 ? П1; А2 ? П2; А3 ? П3; А4 ? П4, (1)

где, А1- абсолютно ликвидные активы;

А2- быстро реализуемые активы;

А3- медленно реализуемые активы;

А4- труднореализуемые активы;

П1- наиболее срочные обязательства;

П2- краткосрочные пассивы;

П3- долгосрочные пассивы;

П4- постоянные пассивы.

Выполнение 4-го неравенства говорит о наличии у предприятия собственных оборотных средств.

В 2004 г., 2005 г., 2006 г. структуру баланс анализируемого предприятия нельзя признать абсолютно ликвидной, поскольку не все неравенства выполняются.

Таким образом, по результатам анализа финансового состояния предприятия можно сделать вывод о плохой финансовой устойчивости и о низкой платежеспособности ОАО «Башмедстекло»

2.3 Анализ себестоимости продукции предприятия

По данным бухгалтерской отчетности (форма №2 «Отчет о прибылях и убытках») можно сделать вывод, что в 2005-2006 гг. произошел резкий спад производства основной продукции завода. Это связано, как уже говорилось выше, с тем, что ОАО «Башмедстекло» перевело структурные подразделения предприятия на хозяйственный расчет: с сентября 2004г. ООО «Фарммед-БМС» (производство флаконов из стеклотрубки), с ноября 2004г. ООО «Истра» (производство посуды из стекломассы, трубки стеклянные медицинского назначения), с декабря 2004г. - ООО «Мастер» (производство ампул из стеклотрубки), ООО «Механик» (вспомогательное производство) и ООО «Башмедстекло» (консультирование по вопросам коммерческой деятельности управления), с передачей им в аренду основных средств ОАО «Башмедстекло», которые будут заниматься своей производственной деятельностью на хозрасчетной основе.

Действующим в ОАО «Башмедстекло» остался один ампульный цех №70. Ассортимент продукции, выпускаемой Ампульным цехом ОАО «Башмедстекло» включает в себя двенадцать наименования.

Анализ себестоимости продукции обычно начинают с изучения полной себестоимости продукции в целом и по основным элементам затрат (табл. 10).

Таблица 10

Затраты на производство продукции за 1 половину 2007 г.

Элементы затрат	Сумма, тыс. руб.	Структура затрат, %
	план	Факт	+,-	план	факт	+,-
1	2	3	4	5	6	7
Материальные затраты	5120	5839,13	719,13	27,88	30,00	2,13
Заработная плата	2180	2264,84	84,84	11,87	11,64	-0,23
Отчисления во внебюдж фонды	566,8	609,88	43,08	3,09	3,13	0,05
Амортизация основных средств	710	725,16	15,16	3,87	3,73	-0,14
Прочие расходы	9790	10021,83	231,83	53,30	51,50	-1,81
Полная себестоимость	18366,8	19460,85	1094,05	100,00	100,00	0,00
в том числе:
переменные расходы	15166,8	15979,98	813,18	82,58	82,11	-0,46
постоянные расходы	3200	3480,87	280,87	17,42	17,89	0,46

Как следует из данных табл. 10 полная себестоимость продукции выше запланированной на 1094,05 тыс. руб. Отклонения фактических затрат произошли по всем элементам затрат в сторону увеличения. Что касается структуры затрат, то для большей наглядности анализа обратимся к данным рисунка 2.



Рис. 2. Структура затрат на производство продукции

Как следует из данных рисунка 3, фактическая структура затрат на производство продукции незначительно отклоняется от запланированной. Несколько увеличилась доля материальных затрат - на 2,13%, и в 1 полугодии 2007 г. составила 30%. Произошло незначительно сокращение доли затрат по таким элементам, как заработная плата - на 0,23%, прочие расходы - на 1,81%, амортизация основных средств - на 0,14%.

Общая сумма затрат может измениться из-за:

- объема выпуска продукции в целом по предприятию;

- ее структуры;

- уровня переменных затрат на единицу продукции;

- суммы постоянных расходов на весь выпуск продукции.

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 11

Таблица 11

Затраты на производство продукции ОАО «Башмедстекло» за 1 полугодие 2007 г.

Затраты	Сумма, тыс. руб.	Факторы изменения затрат
		Объем выпуска продукции	Структура продукции	Переменные затраты	Постоянные затраты
1	2	3	4	5	6
По плану на плановый выпуск продукции: ?(VВПiпл х Вiпл) + Апл	18366,80	План	План	План	План
По плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции при сохранении плановой структуры: ?(VВПiпл х Вiпл) Квп + Апл	15323,77	Факт	План	План	План
По плановому уровню на фактический выпуск продукции при фактической ее структуре: ?(VВПiф х Вiпл) + Апл	16097,89	Факт	Факт	План	План
Фактические при плановом уровне постоянных затрат: ?(VВПiф х Вiф) + Апл	18809,90	Факт	Факт	Факт	План
Фактические: ?(VВПiф х Вiф) + Аф	19460,85	Факт	Факт	Факт	Факт

Из данных таблицы видно, что в связи с недовыполнением плана по выпуску продукции в условно-натуральном выражении сумма затрат сократилась на 3043,03 тыс. руб. (15323,77 - 18366,80).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат возросла на 774,12 тыс. руб. (16097,89 - 15323,77).

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат перерасход издержек на производство продукции составил 2712,01 тыс. руб. (18809,90 - 16097,89).

Постоянные расходы возросли по сравнению с планом, что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат на 650,95 тыс. руб. (19460,85 - 18809,90).

Таким образом, общая сумма затрат выше плановой на 1094,05 тыс. руб. (19460,85 - 18366,80), или на 5,96.

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции - затраты на рубль продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Затраты на рубль продукции непосредственно зависят от изменений общей суммы затрат на производство и реализацию продукции и от изменения стоимости произведенной продукции. На общую сумму затрат оказывает влияние объем производства продукции, ее структура, изменение переменных и постоянных затрат, которые в свою очередь могут увеличиться или уменьшиться за счет уровня ресурсоемкости продукции и цен на потребленные ресурсы. Стоимость произведенной продукции зависит от объема выпуска, его структуры и цен на продукцию.

Факторная модель удельных затрат на рубль продукции (УЗ) выглядит следующим образом:

УЗ=З_общ/ВП = (?(VВП_общ х Уд_i х В_i) + А)/? (VВП_общ х Уд_i х Ц_i), (2)

где УЗ-удельные затраты на выпуск продукции

З_общ -общая сумма затрат на производство продукции;

ВП- выпуск продукции;

VВП_общ- объем выпуска i-ого вида продукции;

В_{i- сумма переменных затрат на единицу} i-ого вида продукции;

А -сумма постоянных затрат , отнесенная на i-ый вид продукции;

Ц_{i- цена продукции;}

Влияние этих факторов на изменение затрат на рубль товарной продукции рассчитывается способом цепной подстановки по данным таблиц 12 и 13.

Таблица 12

Данные о выпуске продукции

Выпуск продукции	Сумма.тыс. руб.
1	2
по плану	? (VВПiпл х Цiпл)	19497,50
фактически при плановой структуре и плановых ценах	? (VВПiф х Цiпл)+/-?ВПстр	20227,95
фактически по ценам плана	? (VВПiф х Цiпл)	20657,35
фактически по фактическим ценам	? (VВПiф х Цiф)	20083,97

Таблица 13

Расчет влияния факторов на изменение суммы затрат на рубль произведенной продукции

Затраты на рубль продукции, коп.	Факторы
	Объем производства	Структура производства	Уровень удельных переменных затрат	Сумма постоянных затрат	Отпускные цены на продукцию
План = 18366,80 :19497,50 = 0,94	План	План	План	План	План
Усл. 1 = 15323,77 : 20227,95 = 0,76	Факт	План	План	План	План
Усл. 2 = 16097,89 : 20657,35 = 0,78	Факт	Факт	План	План	План
Усл. 3 = 18809,90 : 20657,35 = 0,91	Факт	Факт	Факт	План	План
Усл. 4 = 19460,85 : 20657,35 = 0,94	Факт	Факт	Факт	Факт	План
Факт = 19460,85 : 20083,97 = 0,97	Факт	Факт	Факт	Факт	Факт
? общ. = 0,97 - 0,94 = 0,03	-0,18	0,02	0,13	0,03	0,03

Аналитические расчеты, приведенные в табл. 13, показывают, что размер затрат на рубль продукции изменился за счет следующих факторов:

- изменения объема производства продукции - изменения структуры производства - изменения уровня переменных затрат - изменения размера постоянных затрат - повышения цен на продукцию	0,76 - 0,94 = -0,18 коп. 0,78 - 0,76 = +0,02 коп. 0,97 - 0,78 = +0,13 коп. 0,94 - 0,91 = +0,03 коп. 0,97 - 0,94 = +0,03 коп.

После этого можно установить влияние исследуемых факторов на изменение суммы прибыли. Для этого необходимо абсолютные приросты затрат на рубль продукции за счет каждого фактора умножить на выручку за фактический объем реализации продукции по плановым ценам, расчет приведен в таблице 14

Таблица 14

Расчет влияния факторов на изменение суммы прибыли

Факторы	Расчет влияния	Изменение суммы прибыли, тыс. руб.
1	2	3
Объем выпуска продукции	-0,18 х 20657,35 / 100	-37,18
Структура продукции	+0,02 х 20657,35 / 100	-4,13
Уровень переменных затрат на единицу продукции	+0,13 х 20657,35 / 100	-26,85
Увеличение суммы постоянных затрат на производство и реализацию продукции	+0,03 х 20657,35 / 100	-6,20
Изменение уровня отпускных цен на продукцию	+0,03 х 20657,35 / 100	-6,20
Итого		-77,56

Для более глубокого изучения причин изменения себестоимости анализируют отчетные калькуляции по отдельным изделиям, сравнивают фактический уровень затрат на единицу продукции с плановыми по статьям затрат.

Влияние факторов первого порядка на изменение уровня себестоимости единицы продукции изучают с помощью факторной модели:

С_i = А_i / VВП _i + В_i, (3)

где С_i - себестоимость единицы i-го вида продукции;

А_i - сумма постоянных затрат, отнесенная на i-й вид продукции;

VВП _i - объем выпуска i-го вида продукции в физических единицах,

В_i - сумма переменных затрат на единицу i-го вида продукции в физических единицах.

Используя эту модель и данные таблицы 15, произведем расчет влияния факторов на изменение себестоимости ампулы С-1 методом цепной подстановки:

С_пл = А_пл / VВП _пл + В_пл = 142244,63/12500+45,67 = 57,05 руб.

С_усл.1 = А_пл / VВП _ф + В_пл = 142244,63/12136,07+45,67 = 57,39 руб.

С_усл.2 = А_ф / VВП _ф + В_пл = 182517,16/12136,07+45,67 = 60,71 руб.

С_ф = А_ф / VВП _ф + В_ф = 182517,16/12136,07+60,36 = 75,40 руб.

Таблица 15

Исходные данные для факторного анализа себестоимости ампулы С-1 НС1А

Показатель	По плану	Фактически	Отклонение от плана
1	2	3	4
Объем производства, тыс.шт.	12500	12136,07	-363,93
Сумма постоянных затрат, руб.	142244,63	182517,16	40272,53
Сумма переменных затрат на единицу продукции, руб.	45,67	60,36	14,69
Себестоимость 1 тыс. шт., руб.	57,05	75,40	18,35

Общее изменение себестоимости единицы продукции составляет:

?С_общ = С_ф - С_пл = 75,40 - 57,05 = +18,35 руб.

в том числе за счет изменения

а) объема производства продукции:

?С_VВП = С_усл1 - С_пл = 57,39 - 57,05 = +0,34 руб.,

б) суммы постоянных затрат:

?С_А = С_усл2 - С_усл1 = 60,71 - 57,39 = +3,32 руб.,

в) суммы удельных переменных затрат:

?С_В = С_Ф - С_усл2 = 75,40 - 60,71 = +14,69 руб.

Аналогичные расчеты делают по каждому виду продукции (табл.16, табл. 17).

Таблица 16

Данные для анализа себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции	Объем выпуска продукции, тыс. шт.	Постоянные затраты, руб.	Переменные затраты на единицу, руб.
	план	факт	План	Факт	план	Факт
Ампулы С-1 НС1А	12500,00	12136,07	142244,63	182517,16	45,67	60,36
Ампулы В1 НС1А	0,00	562,50	0,00	14405,67	0,00	102,79
Ампулы ШП-1 НС1А	1000,00	943,79	21705,72	27851,08	83,44	113,44
Ампулы ШП-2 НС1А	24000,00	23665,54	529661,04	679619,53	92,17	119,94
Ампулы С-2 НС1А	6000,00	6788,92	86795,12	111368,70	63,87	72,43
Ампулы В-2 НС1А	25000,00	23632,92	392193,08	503231,42	82,56	112,06
Ампулы ШП-5 НС1А	10000,00	15986,27	513081,24	658345,63	229,89	184,52
Ампулы С-5 НС1А	12000,00	11328,50	224275,72	287773,02	100,71	136,89
Ампулы В-5 НС1А	15000,00	13629,00	375653,18	482008,72	116,88	165,06
Ампулы ШПВ-6 НС1А	0,00	611,52	0,00	32684,11	0,00	284,11

Таблица 17

Анализ себестоимости отдельных видов продукции

Вид продукции (ампулы)	Себестоимость единицы продукции, руб.	Изменение себестоимости, руб.
		общее	в том числе за счет
	план	усл.1	усл.2	Факт		VВП	А	Вi
С-1 НС1А	57,05	57,39	60,71	75,40	18,35	0,34	3,32	14,69
В1 НС1А		0,00	25,61	128,40	128,40	0,00	25,61	102,79
ШП-1 НС1А	105,14	106,44	112,95	142,95	37,80	1,29	6,51	30,00
ШП-2 НС1А	114,24	114,55	120,89	148,65	34,42	0,31	6,34	27,77
С-2 НС1А	78,33	76,65	80,27	88,83	10,50	-1,68	3,62	8,56
В-2 НС1А	98,25	99,15	103,85	133,35	35,11	0,91	4,70	29,50
ШП-5 НС1А	281,20	261,99	271,08	225,70	-55,50	-19,21	9,09	-45,37
С-5 НС1А	119,40	120,51	126,12	162,29	42,89	1,11	5,61	36,17
В-5 НС1А	141,92	144,44	152,25	200,43	58,50	2,52	7,80	48,18
ШПВ-6 НС1А		0,00	53,45	337,55	337,55	0,00	53,45	284,11
В-10 НС1А	191,05	190,20	198,40	238,13	47,08	-0,85	8,20	39,73
ШП-25ф НС1А		0,00	479,26	929,04	929,04	0,00	479,26	449,78

Эта же модель может быть использована и для прогнозирования уровня себестоимости и финансовых результатов с использованием экономико-математической модели.

2.4 Влияние себестоимости на формирование цены на продукцию предприятия

Максимизация прибыли является доминирующей проблемой любого субъекта хозяйствования. Получение максимальной прибыли возможно при определенном сочетании объема производства, цены продукта и издержек на его производство и реализацию. Максимизация прибыли заключается в выборе такого объема производства (реализации) продукции, при котором предельные издержки на производство и реализацию продукции равны предельному доходу.

Предельный доход - это прирост выручки на единицу прироста количества произведенной продукции. Соответственно предельные издержки равны приросту затрат на единицу прироста количества производимой продукции.

При этом следует учитывать, что не всякое расширение производства ведет к адекватному росту прибыли, так как:

- по-разному выглядит динамика издержек;

- происходит снижение цен при росте объема выпуска продукции.

Значит, предприятие должно найти такой объем производства продукции, при котором оно извлекло бы наибольший доход. Существует несколько способов определения оптимального объема производства:

- бухгалтерско-аналитический;

- графический;

- статистический.

Сущность бухгалтерско-аналитического способа состоит в сопоставлении предельного дохода и предельных издержек. Если предельный доход больше предельных издержек, то дальнейший рост выпуска увеличивает общую сумму прибыли, и наоборот. Следовательно, для максимизации прибыли предприятие должно расширять объем производства до тех пор, пока предельный доход выше предельных издержек, и прекратить расширение производства, как только предельные издержки начнут превосходить предельный доход.

Таблица 18

Максимизация прибыли на основе предельного подхода

Объем продукции, тыс.шт	Цена, тыс.руб.	Общий доход (выручка), тыс.руб.	Общие издержки, тыс.руб.	Прибыль, тыс.руб.	Предель-ный доход, тыс.руб.	Предель-ные издержки, тыс.руб.
10000	180	1800000	786117,16	1013882,8
20000	170	3400000	1389717,2	2010282,8	1600000	603600
30000	160	4800000	1993317,2	2806682,8	1400000	603600
40000	150	6000000	2596917,2	3403082,8	1200000	603600
50000	140	7000000	3200517,2	3799482,8	1000000	603600
60000	130	7800000	3804117,2	3995882,8	800000	603600
70000	120	8400000	4407717,2	3992282,8	600000	603600
80000	110	8800000	5011317,2	3788682,8	400000	603600
90000	100	9000000	5614917,2	3385082,8	200000	603600
100000	90	9000000	6218517,2	2781482,8	0	603600
110000	80	8800000	6822117,2	1977882,8	-200000	603600
120000	70	8400000	7425717,2	974282,84	-400000	603600
130000	60	7800000	8029317,2	-229317,2	-600000	603600

Согласно данным таблицы 18, самый выгодный объем производства ампулы С-1 Н-1А при 60000 тыс.шт. Затем предельные издержки уже превосходят предельный доход, что явно неблагоприятно для предприятия. Следовательно, до 60000 тыс. шт. предприятию выгодно производить продукцию, но сверх этой величины производство неэффективно.

Безубыточность - такое состояние, когда бизнес не приносит ни прибыли, ни убытков. Это выручка, которая необходима для того, чтобы предприятие начало получать прибыль. Ее можно выразить и в количестве единиц продукции, которую необходимо продать, чтобы покрыть затраты, после чего каждая дополнительная единица проданной продукции будет приносить прибыль предприятию.

Разность между фактическим количеством реализованной продукции и безубыточным объемом продаж продукции - это зона безопасности (зона прибыли), и чем больше она, тем прочнее финансовое состояние предприятия. Безубыточный объем продаж и зона безопасности предприятия являются основополагающими показателями при разработке бизнес-планов, обосновании управленческих решений, оценке деятельности предприятия, определять и анализировать которые должен уметь каждый бухгалтер, экономист, менеджер.

Для определения их уровня можно использовать аналитический и графический способы.

В случае с ОАО «Башмедстекло» для определения точки безубыточности используются следующие данные, представленные в приложении 7

Аналитический способ расчета безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия более удобен по сравнению с графическим.

Полученная величина более чем в 6 раза больше, чем безубыточный объем продаж в натуральном измерении (9721,473/1500,493). При этом 1500,493 тыс.шт. нужно произвести и реализовать, чтобы покрыть постоянные затраты предприятия, и 8220,98 тыс. шт. - для получении 1000 тыс.руб. прибыли.

Для определения зоны безопасности аналитическим методом по стоимостным показателям используется следующая формула:

ЗБ=(В - Т)/В, (6)

где В - выручка (нетто),

Т-точка критического объема

Таким образом, она будет определена как:

ЗБ=(2208,76 - 272,420)/2208,76=0,88 или 88%.

Для всех остальных видов продукции расчеты производятся аналогично.

Приведенные аналитические расчеты показывают, что безубыточный объем продажи и зона безопасности зависят от суммы постоянных и переменных затрат, а также от уровня цен на продукцию. При повышении цен нужно меньше реализовать продукции, чтобы получить необходимую сумму выручки для компенсации постоянных издержек предприятия, и наоборот, при снижении уровня цен безубыточный объем реализации возрастает. Увеличение же удельных переменных и постоянных затрат повышает порог рентабельности и уменьшает зону безопасности.

Поэтому каждое предприятие стремится к сокращению постоянных издержек. Оптимальным считается тот план, который позволяет снизить долю постоянных затрат на единицу продукции, уменьшить безубыточный объем продажи и увеличить зону безопасности.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование категории маржинального дохода позволяет не только определить безубыточный объем продаж, зону безопасности и сумму прибыли по отчетным данным, но и прогнозировать уровень этих показателей на перспективу.

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СНИЖЕНИЮ СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1 Разработка математической модели по расчету себестоимости и цены продукции

Как известно, основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции являются:

- увеличение объема производства за счет более полного использования производственной мощности предприятия;

- сокращение затрат на ее производство за счет повышения уровня производительности труда, экономного использования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, оборудования, сокращения непроизводительных расходов, производственного брака и т.д.

Анализ, проведенный в ходе прохождения практики позволил сделать вывод, что организация не уделяет должного внимания управлению формированием себестоимости и прибылью предприятия.

Так, предприятие производит те виды продукции, по которым, как показал маржинальный анализ, оно получает убыток:

- затраты на производство ампулы В-1 превышают выручку от ее реализации на 9,89 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы ШП-1 превышают выручку от ее реализации на 21,66 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы ШП-2 превышают выручку от ее реализации на 427,34 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы В-2 превышают выручку от ее реализации на 788,24 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы ШП-5 превышают выручку от ее реализации на 387,38 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы В-5 превышают выручку от ее реализации на 62,51 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы ШПВ-6 превышают выручку от ее реализации на 47,43 тыс. руб.;

- затраты на производство ампулы ШП-25 превышают выручку от ее реализации на 163,12 тыс. руб.

Кроме того, по ряду продукции выручка от ее реализации даже не покрывает величину переменных затрат, то есть маржинальный доход имеет отрицательное значение:

- по ампуле В-2 маржинальный доход составил минус 285,01 тыс. руб.;

- по ампуле ШПВ-6 маржинальный доход составил минус 14,74 тыс. руб.;

- по ампуле ШП-25 маржинальный доход составил минус 44,5 тыс. руб.

Исходя из этого можно сделать вывод, что предприятие не уделяет должного внимания анализу затрат как на единицу продукции, так и на весь выпуск продукции в разрезе ее видов.

Учет затрат ведется в совокупности, исходя из чего нельзя сделать вывод о том, какие виды продукции являются наиболее рентабельными, какие менее, по каким видам продукции необходимо пересмотреть объем производства и реализации, по которым необходимо пересмотреть цену.

Что касается цен, то фактическая их величина значительно отклоняется от запланированной:

Таким образом, предприятию необходимо найти такое соотношение между ценой, величиной переменных затрат на единицу продукции и величиной постоянных затрат, чтобы предприятие достигло не только безубыточного объема продаж, но и получало прибыль. По нерентабельным видам продукции необходимо либо пересмотреть объемы производства, либо вообще заменить их производство более рентабельными видами продукции.

Кроме указанных недостатков, анализ позволил выявить такие недостатки, как значительное отклонение фактическое величины затрат от запланированной.

Таким образом, можно сделать вывод, либо о низком уровне планирования, когда величина затрат определяется по итогам предыдущего года, без учета нормативов, либо о низком уровне контроля за соблюдением разработанных нормативов, о том, что не выявляются причин и виновников этих отклонений.

Таким образом, все указанные недостатки свидетельствуют о низком уровне управления формированием себестоимости продукции и прибыли от ее реализации. Указанные недостатки отрицательно сказываются на величине прибыли от реализации продукции, на конечном финансовом результате.

Основное направление совершенствования методики анализа себестоимости продукции при формировании цены связано с тем, что она не позволяет определить влияние всех ресурсов (трудовых, сырьевых и оборудования) в совокупности на величину выпуска и реализации продукции. В связи с этим необходимо разработать экономико-математическую модель, отражающую влияние всех ресурсов на величину прибыли, используя которую можно будет составить план производства, максимизирующий объем прибыли.

Экономико-математическая модель максимизации прибыли организации основана на теории двойственности, которая является специальным разделом линейного программирования.

С каждой задачей линейного программирования тесно связана другая линейная задача, называемая двойственной; первоначальная задача называется исходной или прямой. Связь исходной и двойственной задач заключается, в частности, в том, что решение одной из них может быть получено непосредственно из решения другой. Переменные двойственной задачи называют объективно обусловленными оценками, или двойственными оценками.

Ниже перечислены конкретные экономические свойства этих оценок:

Свойство 1. Оценки как мера дефицитности ресурсов и продукции.

Свойство 2. Оценки как мера влияния ограничений на функционал.

Свойство 3. Оценки как инструмент определения эффективности отдельных вариантов.

Свойство 4. Оценки как инструмент балансирования суммарных затрат и результатов.

Задача максимизации прибыли представлена ниже:

(6)

где: П- прибыль, руб;

х_j - объем производства j-той продукции, физическая единица измерения;

a_ij - затраты i-того вида ресурса на изготовление j-того вида продукции, руб;

b_i - объем ресурсов;

p_j- цена j-того вида продукции, руб;

c_j- себестоимость единицы j-того вида продукции, руб.

Задача решается симплексным методом с использованием программы MS EXEL.

ОАО «Башмедстекло» производит двенадцать видов ампул - С-1 НС1А, В-1 НС1А, ШП-1 НС1А, ШП-2 НС1А, С-2 НС1А, В-2 НС1А, ШП-5 НС1А, С-5 НС1А, В-5 НС1А, ШПВ-6 НС1А, В-10 НС1А, ШП-25Ф НС1А, используя при этом три вида ресурсов (материалы, выраженные в рублях, трудовые ресурсы выраженные в человеко-часах, оборудование выраженное в нормо-часах).

При этом известны запасы каждого вида ресурсов, нормативы использования каждого вида ресурсов на выпуск единицы продукции каждого вида, известна прибыль, полученная от реализации единицы продукции каждого вида (таблица). Имеется предварительный план выпуска каждого изделия на год.

Таблица 19

Исходные данные

Вид ресурса	Норма затрат ресурсов, на единицу продукции	Об-щее кол-во ресур-сов
	С-1	В-1	ШП-1	ШП-2	С-2	В-2	ШП-5	С-5	В-5	ШПВ-6	В-10	ШП-25Ф
Сырье и материалы, тыс. руб.	8,216	4	3,4	9,33	4,14	7,65	8,6	12,26	12,61	20,02	11,55	59,52	5839130
Трудовые затраты, чел.-часы	0,09	0,18	0,17	0,18	0,1	0,17	0,24	0,15	0,2	0,31	0,8	0,61	147840
Обору-дование, норма-ч	0,019	037	0,035	0,038	0,02	0,035	0,05	0,031	0,042	0,065	0,045	0,126	24000
Объем выпуска	12136,1	562,5	943,8	23665,5	6788,9	23632,9	15986,3	11328,5	13629,0	611,5	10294,5	247,5
Прибыль на ед. прод	1	1,4	1,4	1,6	1,2	1,3	3,1	2,6	2,6	5	5,1	10,7

Требуется найти такой план производства, при котором ОАО «Башмедстекло» будет получать оптимальный план производства максимизирующий прибыль.

Введем обозначения:

Х_j - объем производства, шт;

j- количество видов продукции;

И_j - ассортимент продукции;

где: И1 - С-1 НС1А; И2 - В-1 НС1А; И3 - ШП-1 НС1А; И4 - ШП-2 НС1А; И5 - С-2 НС1А; И6 - В-2 НС1А; И7 - ШП-5 НС1А; И8 - С-5 НС1А; И9 - В-5 НС1А; И10 - ШПВ-6 НС1А; И11 - В-10 НС1А; И12 - ШП-25Ф НС1А.

Обозначим через Х1 количество, планируемое к выпуску С-1 НС1А за год, Х2 - количество, планируемое к выпуску В-1 НС1А за год, Х3 - ШП-1 НС1А, Х4 - ШП-2 НС1А, Х5 - С-2 НС1А, Х6 - В-2 НС1А, Х7 - ШП-5 НС1А, Х8 - С-5 НС1А, Х9 - В-5 НС1А, Х10 - ШПВ-6 НС1А, Х11 - В-10 НС1А, Х12 - ШП-25Ф НС1А. Согласно условиям задачи прибыль Z выражается формулой:

П = 1*Х1 + 1,4*Х2 + 1,4*Х3 + 1,6*Х4 + 1,2*Х5 + 1,3*Х6 + 3,1*Х7 + 2,6*Х8 + + 2,6*Х9 + 5,0*Х10 +5,1*Х11+10,7*Х12

Введем ограничение на объем выпуска:

Х1 12136,1;Х2 ; 562,5;Х3 ; 943,8; Х4 23665,5 ; Х5 6788,9 ; Х6 23632,9 Х7 15986: ; Х8 11328; Х913629;Х10611; Х1110294,5; Х12247,5;

Ограничение на наличие ресурсов могут быть записаны так:

8,22*Х1 + 4*Х2 + ,3,4*Х3 + 9,33*Х4 + 4,14*Х5 + 7,65*Х6 + 8,6*Х7 +12,66*Х8 + 12,61*Х9 + 20,02*Х10 +11,55*Х11+59,52*Х12 5839130,

0,09*Х1+ 0,18*Х2+ 0,17*Х3+ 0,18*Х4+ 0,10*Х5 + 0,17*Х6 + 0,24*Х7 + 0,15*Х8 + 0,2*Х9 + 0,31*Х10 +0,8*Х11+0,61*Х12 147840,

0,019*Х1+ 0,037*Х2+ 0,035*Х3+ 0,038*Х4+ 0,020*Х5 + 0,035*Х6 + 0,050*Х7 +0,031*Х8 + 0,042*Х9 + 0,065*Х10 +0,045*Х11+0,126*Х12 24000.

Итак, задача состоит в том, чтобы найти значения Х1, Х2, Х3, Х4, Х5, Х6, Х7, Х8, Х9, Х10, Х11, Х12 и количество ресурсов максимизирующие прибыль Z. В результате получим следующую математическую модель:

П = 1,0*Х1 + 1,4*Х2 + 1,4*Х3 + 1,6*Х4 + 1,2*Х5 + 1,3*Х6 + 3,1*Х7 + 2,6*Х8 + 2,6*Х9 + 5,0*Х10 +5,1*Х11+10,7*Х12 max

Ограничение на объем выпуска:

Х1 12136,1;Х2 ; 562,5;Х3 ; 943,8; Х4 23665,5 ; Х5 6788,9 ; Х6 23632,9 Х7 15986: ; Х8 11328; Х913629;Х10611; Х1110294,5; Х12247,5;

Ограничение на наличие ресурсов :

8,22*Х1 + 4*Х2 + ,3,4*Х3 + 9,33*Х4 + 4,14*Х5 + 7,65*Х6 + 8,6*Х7 +12,66*Х8 + 12,61*Х9 + 20,02*Х10 +11,55*Х11+59,52*Х12 5839130,

0,09*Х1+ 0,18*Х2+ 0,17*Х3+ 0,18*Х4+ 0,10*Х5 + 0,17*Х6 + 0,24*Х7 + 0,15*Х8 + 0,2*Х9 + 0,31*Х10 +0,8*Х11+0,61*Х12 147840,

0,019*Х1+0,037*Х2+0,035*Х3+0,038*Х4+0,020*Х5+0,035*Х6+ 0,050*Х7+0,031*Х8+0,042*Х9+0,065*Х10+0,045*Х11+0,126*Х12 24000.

3.2 Применение математической модели для оптимизации цены продукции

Значения аргументов находим с использованием программы MS EXСEL.

Постановка задачи и оптимизация модели осуществляется с помощью процедуры поиска решения:

1. Заполняется таблица с помощью программы MS EXСEL, где указываются исходные данные для решения задачи (рис. 3).

Рис. 3. Исходные данные

2. В меню Сервис необходимо выбрать команду Поиск решения. Появляется интерфейс «Поиск решения».

3. В поле Установить целевую ячейку необходимо ввести ссылку на ячейку или имя конечной ячейки. Конечная ячейка должна содержать формулу целевой функции;

Далее необходимо выполнить одно из следующих действий:

- чтобы максимизировать значение конечной ячейки путем изменения значений влияющих ячеек, необходимо установить переключатель в положение максимальному значению;

- чтобы установить значение в конечной ячейке равным некоторому числу, необходимо установить переключатель в положение значению и ввести в соответствующее поле требуемое число.

4. В поле Изменяя ячейки необходимо ввести имена или ссылки на изменяемые ячейки, разделяя их запятыми. Изменяемые ячейки должны быть прямо или косвенно связаны с конечной ячейкой. Допускается задание до 200 изменяемых ячеек.

Чтобы указать значение «больше либо равно нулю» для переменных, следует нажать на кнопку «Параметры», появится окно. В появившемся окне выбрать «Неотрицательные значения».

5. В поле Ограничения необходимо ввести все ограничения, накладываемые на поиск решения.

Рис. 4. Введенные ограничения

Введем все параметры для решения задачи линейного программирования и получаем результаты поиска решения и исходную таблица с заполненными ячейками для значений х, с максимальным значением целевой функции (рис. 5).

Рис. 5. Результат поиска решения

Указываем тип отчета Устойчивость, и получаем дополнительную информацию об оптимальном решении (рис. 6).

Вследствие применения экономико-математической модели, направленная на максимизацию прибыли, мы получили оптимальный план производства организации.

Таким образом, согласно полученного результата решения, чтобы получить максимальную прибыль в размере 1712716 тыс. руб., нам необходимо увеличить объем производства по ШП-5, ШП-6 и В-10. Как видно из результата для увеличения объема производства нет необходимости расширять производственные мощности.



Рис. 6. Содержимое протокола Устойчивость

С каждой задачей линейного программирования тесно связана другая линейная задача, называемая двойственной; первоначальная задача называется исходной, или прямой. Связь исходной и двойственной задач заключается, в частности, в том, что решение одной из них может быть получено непосредственно из решения другой.

Переменные двойственной задачи y_i называются объективно обусловленными оценками, или двойственными оценками, или ценами» ресурсов, или теневыми ценами.

Каждая из задач двойственной пары фактически является самостоятельной задачей линейного программирования и может быть решена независимо от другой.