Оценка эффективности малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

39

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Малый бизнес - самая актуальная тема сегодняшних предпринимателей, как юридических лиц, так и индивидуальных субъектов без образования юридического лица. Это вполне объяснимо, так как малый бизнес во всех областях деятельности может обеспечить более быстрый подъем экономики Приднестровской Молдавской Республики, повысить занятость населения и реально способствует оперативному выходу из экономического кризиса. В настоящее время на малых предприятиях республики занято свыше 1500 человек.

Для достижения цели в данной курсовой работе были поставлены следующие задачи:

- проанализировать особенности развития малого предпринимательства России и уровень его рентабельности в динамике;

- рассмотреть режимы налогообложения малого предпринимательства;

- исследовать технический уровень жилищно-коммунального хозяйства;

-выявить дополнительные возможности по увеличению числа малых предприятий в отраслях российской экономики;

- сформулировать предложения по разработке теоретических основ интеграционных процессов развития малого предпринимательства.

Одним из первых документов, направленных на установление правовых основ малого бизнеса, стал Закон ПМР «О предпринимательской деятельности и предприятиях в Приднестровской Молдавской Республике», который, начиная с июня 1992 года, определял общие начала предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике, регламентировал права и ответственность субъектов предпринимательской деятельности, обеспечивал общие правовые, экономические и социальные основы организации предприятий при многообразии форм собственности. Однако в связи с введением 1 мая 2000 года первой части Гражданского Кодекса ПМР, вобравшего данные функции, вышеназванный закон утратил силу.

Объективная оценка состоит в том, что малый бизнес в ПМР стал необходимым и неотделимым субъектом рынка, быстро заполнив экономический вакуум в таких секторах, как торговля и общественное питание. Исходя из этого, в 2003 году предполагается рост количества малых предприятий в республике до 2559 единиц (2001г. - 2356 единицы), при этом среднесписочная численность работников малых предприятий, увеличится на 1280 человек. Валовой доход от реализации продукции (товаров, работ, услуг) за вычетом налогов и платежей прогнозируется в объеме 167,7 млн. руб.

Целью курсовой работы является изучение системы организации бухгалтерского учета на малом предприятии, а также изучение действующей системы налогообложения субъектов малого предпринимательства ПМР.

С экономической точки зрения конечная цель курсовой работы - определение получаемой выгоды в результате осуществления предпринимательской деятельности на территории Приднестровской Молдавской Республики.

I раздел. Государственная поддержка малого бизнеса. Проблемы и перспективы его развития

1.1 Проблемы развития предпринимательства в современных условиях в ПМР и пути их решения

Малое предпринимательство призвано решить такие важные проблемы в сегодняшней экономике, как:

* значительно и без существенных капитальных вложений расширить производство многих потребительских товаров и услуг с использованием местных источников сырья;

* создать условия для трудоустройства рабочей силы, высвобождающейся на крупных предприятиях;

* ускорить научно-технический прогресс;

* составить позитивную альтернативу криминальному бизнесу и многие другие. В нашей республике роль малого бизнеса постоянно и неуклонно возрастает.

В своей деятельности малый бизнес сталкивается с очень большим количеством проблем, которые тормозят его развитие.

1. Большим минусом в развитии предпринимательства является: несовершенство законодательства:

* нестабильность законодательной базы - происходит постоянное изменение правил деятельности малых предприятий. Предпринимателям приходится постоянно самостоятельно отслеживать все изменения и накапливать всю информацию о действующей в любой момент времени редакции законов;

* существенные законодательные пробелы: В представленных нормативно-правовых актах государство, прежде всего, стремится защитить свои интересы, нежели предпринимателей. В документах в большей степени учитываются обязанности субъектов предпринимательства, и в меньшей - их права. Законодательная база, полностью отвечающая интересам всех заинтересованных лиц, должна формироваться в тесном сотрудничестве с людьми, которых она затрагивает.

* невыполнение уже имеющихся законов.

2. Во взаимоотношениях государственных органов с субъектами малого предпринимательства уже длительное время существует социально-психологическая напряжённость, вызванная низким уровнем правовых и экономических знаний предпринимателей в связи с недостаточным доступом к нормативной информации, регулирующей условия осуществления предпринимательской деятельности.

3. Основным источником получения информации, касающейся законодательной деятельности государственных органов в сфере предпринимательства, является общение между собой, внутри предпринимательской среды. К средствам массовой информации обращается 33%, и лишь незначительная часть предпринимателей старается быть в курсе всех текущих новостей, связанных с предпринимательством, по средствам регулярного диалога с государственными служащими и участия в диалоговых конференциях и семинарах. Акцент на получение информации через соседа, знакомого, искажает действительную информацию. Многие законодательные акты трактуются не осмысленно, а под воздействием собственных или чужих эмоций. Каждый второй не имеет представления о существующей законодательной базе в отношении малого предпринимательства, что подтверждает необходимость создания государственной системы информационного обеспечения представителей малого предпринимательства, позволяющей добиться правильного истолкования существующего законодательства. За последние два года ситуация с информационным обеспечением предпринимательства не улучшилась, а ещё более ухудшилась. Кроме того развитие рынка в ПМР характеризуется целым рядом источников потенциальных угроз предприятиям и отсутствием практических возможностей противодействия им на основе закона: невыполнение

потребителями продукции предприятия условий договора в части ее оплаты;

невыполнение своих обязательств поставщиками; произвол чиновников,

вмешивающихся в деятельность предприятия путем установления норм, запретов, вольной трактовки законодательства, ограничение товародвижения и т.п.

прямое давление преступных группировок в форме вымогательства, навязывания услуг по "охране"; Сегодня много вопросов нужно решить одному человеку прежде, чем заняться каким либо видом деятельности. Если мы хотим легализовать и помочь, то не надо запрещать, делая тот или иной вид деятельности изначально невозможным. Пока на рынке есть спрос, на тот, или иной вид услуг, они будут существовать. Поэтому сегодня их необходимо регламентировать. Одним из субъектов предпринимательской деятельности, наряду с юридическими лицами, является индивидуальный предприниматель, т. е. гражданин неограниченный в своей дееспособности и решивший вести свою предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Только в Тирасполе из 9 тысяч зарегистрированных предпринимателей около 3 тысяч человек ежеквартально приобретают патенты. Что же заставляет людей с утра до ночи работать на самих себя? С большой уверенностью можно сказать, что 2/3 этих людей с удовольствием пошли бы работать на предприятие. Но сегодня проблематично найти работу с достойной заработной платой. Поэтому возможно предположить, что если государство не может трудоустроить человека, то оно должно максимально облегчить ему возможность самостоятельно зарабатывать деньги и при этом платить все налоги. Проблемы, возникающие на стадии организации малого предприятия. Стадия организации малого предприятия - первый важнейший этап. Почти на каждом шагу предпринимателя ожидают препятствия. Наиболее важные, по мнению предпринимателей, представлены ниже: Поиск перспективной области деятельности, где хотя бы на первом этапе работы будет спрос на продукцию (поиск свободной ниши на рынке); Поиск партнеров; Недостаточность стартового капитала;- Сложность алгоритма процесса регистрации предприятия. Оформление большого количества документов, требующих частых визитов в соответствующие организации и оплаты их услуг в той или иной форме, а также визитов к нотариусу. Несовершенство процедуры сертификации. Для выпуска ряда товаров и оказания услуг требуется наличие сертификата (изготовление одежды, продуктов питания, парфюмерно-косметических средств, ремонт бытовой техники, деятельность предприятий общественного питания и др.). Сертификация занимает довольно долгое время, что для подобных предприятий невыгодно. Вообще, главным условием для развития предпринимательства должна быть доступность организации собственного бизнеса. Пути решения проблем предпринимательства. Очевидно, что всесторонняя поддержка производства и предприятий-производителей является самой важной задачей властей. Государство обязано в меру своих возможностей проводить покровительственную политику в отношении предприятий-производителей, всячески способствуя их возникновению и развитию на территории города и республики. Главной задачей совершенствования инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в ПМР является создание благоприятных условий для его развития путём обеспечения комплексной и адресной поддержки субъектов малого предпринимательства, то есть необходимо создание государством «базы данных», содержащей необходимую для предпринимателя информацию в следующих направлениях: 1. Информационном: основные данные о предприятии (полное название, правовой статус, юридический и фактический адрес, состав руководства, телефоны служб), данные о номенклатуре и кодификации изготавливаемой продукции, данные об основных фондах предприятия (площадь, правовая форма землепользования, здания и сооружения, социальная сфера и т.д.), сведения о временно незадействованных основных фондах, которые могут быть сданы в аренду, проданы, переданы в качестве учредительного взноса во вновь создаваемое предприятие), сведения о промышленном оборудовании, которое предприятие готово продать, сдать в аренду, в лизинг. 2. Производственно-технологическом (упрощение процедуры стандартизации и сертификации готовой продукции, облегчение процесса ввоза и вывоза нового оборудования за пределы нашей республики). 3. Научно-техническом (поддержка предпринимательства по средствам проведения научных семинаров, конференций, консилиумов, как на территории нашей республики, так и её пределами). 4. Финансовом (поддержка существующих и новых производств по средствам предоставление налоговых льгот, а так же налоговое освобождение на определённый период времени). Создание благоприятных условий для развития малого предпринимательства требует решения ряда конкретных мер;

* совершенствования нормативно-правовых основ;

* пресечения недобросовестной конкуренции по отношению к малым предпринимателям;

* развитие системы финансово - кредитной поддержки малого бизнеса с целью обеспечения доступа субъектов малого бизнеса к финансовым ресурсам.

В целях реализации государственной поддержки предпринимательства по приоритетным отраслям развития малого бизнеса, необходимо создавать благоприятные условия для инвестиций, привлечения иностранного капитала, юридически защищать предпринимателя за пределами государства. При этом Республиканский фонд поддержки малого предпринимательства должен стать базовым элементом инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в Республике, поэтому необходимо в первую очередь стимулировать его развитие, в рамках которого осуществлялось бы кредитование, страхование, социальное обеспечение, снабженческо-сбытовая деятельность по заказам и в интересах предпринимателей. В организационном аспекте для поддержки малого предпринимательства необходимо укрепление таких элементов инфраструктуры как территориальные союзы предпринимателей.

1.2 Перспективы развития малого бизнеса в ПМР

В экономически развитых странах число малых и средних предприятий достигает 80-93% от общего числа предприятий, в этом секторе сосредоточено 50-70% экономически активного населения, производится более половины валового внутреннего продукта.

Сегодня в Приднестровье малыми предприятиями создается около 10% ВВП. Предыдущие годы продемонстрировали как рост числа малых предприятий и занятых на них, так и увеличение количества индивидуальных предпринимателей, что свидетельствует о наличии достаточного потенциала. Однако в условиях мирового финансового кризиса условия работы малого бизнеса ухудшились, прежде всего, из-за неблагоприятной конъюнктуры потребительского спроса. Важность стимулирования развития малого бизнеса может быть подтверждена следующими фактами: при снижении за 9 месяцев 2009 года объемов производства на 40%, ВВП сократился лишь на 18%, в чем высока роль малых предприятий и индивидуальных предпринимателей, обеспечивших поддержание внутреннего рынка Приднестровья.В условиях мирового финансового кризиса обострились четыре ключевые классические проблемы, стоящие на пути развития бизнеса:1. Отсутствие капитала и привлекательных кредитных условий;2. Отсутствие надлежащей материальной инфраструктуры, в т.ч. коммуникаций, отвечающих современным требованиям по пропускной способности;3. Не достаточная профессиональная подготовка по ведению бизнеса, особенно антикризисному управлению, менеджеров действующих компаний, отсутствие общей правовой и экономической подготовки индивидуальных предпринимателей и лиц, желающих начать собственное дело;4. Административные барьеры, в том числе связанные с проведением контрольных мероприятий и представлением налоговой, финансовой и статистической отчетности в органы государственной власти и т.д. Данные темы обсуждаются в рамках деятельности Совета по малому бизнесу при Торгово-промышленной палате Приднестровья и станут вопросами особой дискуссии на Конференции «Малый бизнес: проблемы и перспективы», которая станет необходимой составляющей III Республиканского форума малого бизнеса «Лидер 2009». По результатам Конференции будет подготовлена резолюция с предложениями по изменению действующих нормативно-правовых актов и процедур их реализации в органах государственной власти и управления. Данный коллегиально выработанный документ от малого бизнеса может стать программой действий для бизнес-сообщества, Торгово-промышленной палаты ПМР и других участников дискуссии по улучшению климата развития малого и среднего предпринимательства на ближайший год. Насущная необходимость стимулирования малых предпринимателей, изменения отношения государства, общества и каждого конкретного гражданина к реализации собственных бизнес идей будет поддержана посредством Конкурса «Лидер малого бизнеса 2009». В 10 номинациях конкурса будут представлены успешные предприятия, достигшие хороших результатов развития в 2009 году, которые станут примером добросовестного отношения к делу и подтверждением возможности достигнуть поставленных целей в бизнесе. Позиционирование бизнеса посредством победы в таких Конкурсах и последующего обращения к потребителям с позиции лучшего предприятия в отрасли формирует и соответствующий имидж фирмы и отношения к ее товарам, работам, услугам. Немаловажным является возможность получить не только признание, но и дополнительные призы от коммерческих банков, которые будут выражаться как в возможности воспользоваться кредитами на более привлекательных условиях, так и получение льготного доступа к другим банковским продуктам. Успех развития малого бизнеса в других странах подтверждает, что подобные инструменты достаточно эффективны и необходимы для консолидации бизнес среды и общества

1.3 Государственная поддержка малого бизнеса в ПМР

Проект Закона ПМР «Об утверждении Государственной программы развития и поддержки малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике и Основных мероприятий по ее реализации на 2010-2012 годы» направлен на рассмотрение в Верховный Совет ПМР.

В целях минимизации последствий мирового экономического кризиса на экономику Республики, в том числе и предприятий малого бизнеса, в апреле 2009 г. была принята Государственная программа на 2009-2010 года по минимизации влияния мирового экономического кризиса на экономику Приднестровской Молдавской Республики. Одним из мероприятий, определенных данной программой, явилась разработка Государственной программы развития и поддержки малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике и Основных мероприятий по ее реализации на 2010-2012 года, которая в данный момент Президентом Приднестровской Молдавской Республики направлена на рассмотрение в Верховный Совет Приднестровской Молдавской Республики (Распоряжение от 15 января 2010 г. № 17рп (САЗ 10-02).

Данной программой, на основе статистических данных дан анализ социальных и экономических аспектов развития малого и среднего предпринимательства, очерчены проблемы его развития в республике. На решение таких проблем, как несовершенство нормативной правовой базы развития малого предпринимательства, недостаточность стартового капитала, трудность получения кредитных ресурсов, сложность в подборе необходимых квалифицированных кадров, наличие административных барьеров, недостаточное взаимодействие органов, оказывающих влияние на экономическую активность субъектов малого предпринимательства, недостаток объективной информации о динамике и конъюнктуре рынка, на котором субъектам малого предпринимательства приходится функционировать, и направлена новая государственная программа.

Особо следует остановиться на предлагаемой Государственной программой финансовой поддержке малого предпринимательства, направленной на решение проблемы стартового капитала и трудности получения кредитных ресурсов.

Финансовую поддержку малого предпринимательства предполагается осуществлять путем создания Фонда содействия кредитованию малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике. Надеемся, что создание такого фонда в дальнейшем положительно скажется на развитии в Приднестровской Молдавской Республике системы кредитования малого предпринимательства, системы гарантий и поручительств по обязательствам субъектов малого предпринимательства, основанных на кредитных договорах и договорах поручительства. При этом предоставление субъектам малого предпринимательства государственного поручительства за счет средств Фонда будет осуществляться в разрезе отраслей экономики, приоритетных направлений развития организаций малого предпринимательства, перечень которых в свою очередь должен основываться, на предложенных Государственной программой развития и поддержки малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике приоритетных сферах и видах деятельности субъектов малого предпринимательства, а именно:

а) производство, переработка и реализация продовольственных, промышленных товаров, товаров народного потребления, имеющих потенциал импортозамещения, а также экспортный потенциал;

б) производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции: животноводство, рыбоводство, птицеводство, растениеводство;

в) организация внутреннего туризма и предоставление курортных услуг;

г) переработка вторичного сырья;

д) оказание жилищно-коммунальных услуг населению;

е) производство изделий народных художественных промыслов и ремесленных изделий;

ж) инновационная деятельность;

з) образовательная деятельность;

и) консалтинговые услуги;

к) услуги по подбору кадров и трудоустройству (для юридических лиц).

Данной программой, как уже говорилось выше, впервые определены источники финансирования - это и средства Республиканского бюджета в размере 25 млн. рублей ПМР, ежегодно поступающие через Фонд содействия кредитованию малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике, и собственные средства Фонда, кредиты финансово-кредитных организаций, внутренние и иностранные инвестиции, квоты до 20% всех целевых бюджетных кредитов, принятых антикризисными законопроектами.

Финансирование каждого субъекта малого предпринимательства предполагается осуществлять на основании разработанного им инвестиционного проекта (бизнес-плана), в рамках приоритетных направлений развития субъектов малого предпринимательства.

Наряду с вышеизложенным Государственной программой развития и поддержки малого предпринимательства в Приднестровской Молдавской Республике предполагается:

а) осуществлять поддержку внешнеэкономической деятельности субъектов малого предпринимательства посредством постоянного совершенствования проведения таможенных процедур и оформления документооборота при оформлении грузов;

б) оказывать государственное содействие в развитии инфраструктуры малого предпринимательства - специализированных организаций поддержки и развития малого предпринимательства (фондов, кредитных, страховых, гарантийных организаций; технологических парков, бизнес - инкубаторов, инновационных и сервисных центров, промышленных зон и полигонов; учебных, консультационных, информационных и других обслуживающих структур);

в) обеспечивать информационным полем малое предпринимательство путем привлечения электронных СМИ, печати, радио, телевидения;

г) осуществлять поддержку образовательных структур и консалтинговых фирм по оказанию услуг субъектам малого предпринимательства;

д) реализовывать меры по обеспечению доступности для широких слоев населения образования по основам предпринимательской деятельности;

е) осуществлять разработку программ переподготовки предпринимателей с дифференциацией по уровню образования, отраслям, срокам обучения.

Раздел II: Финансы и учет в малом бизнесе

2.1 Страхование в малом бизнесе

Страхование представляет собой достаточно специфическую финансовую услугу, сущность которой заключается в предоставлении страховой компанией за оговоренную договором страхования плату (страховую премию) финансовой защиты субъектов хозяйствования и граждан от наступления"страхового события в результате конкретного застрахованного риска или перечня рисков. Для существования и дальнейшего развития разнообразных хозяйствующих субъектов рынка требуется наличие специализированной системы перераспределения риска, позволяющей обеспечить независимость предприятия, отрасли, товарного рынка, экономики страны в целом от разного рода неблагоприятных событий.

Естественно, что любые физические и юридические лица заинтересованы в существовании источников компенсации понесенного ущерба, т.е. появляются конкретные страховые интересы и потребность у субъектов экономических взаимоотношений к заключению договора страхования с организациями, специализирующимися на предоставлении таких услуг, страховыми компаниями (страховщиками) или в создаваемых самими страхователями обществах взаимного страхования.

У лиц, предполагающих получить страховую защиту (страхователей), должен иметься имущественный интерес в отношении закрепленного в договоре страхования объекта страхования. В соответствии с действующей редакцией Закона РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» объектами личного страхования могут быть имущественные интересы, связанные с дожитием граждан до определенного возраста или срока, со смертью, с наступлением иных событий в жизни граждан (страхование жизни) либо с причинением вреда жизни, здоровью граждан, оказанием им медицинских услуг (страхование от несчастных случаев и болезней, медицинское страхование). В том же Законе указано, что объектами имущественного страхования могут быть имущественные интересы, связанные, в частности:

* с владением, пользованием и распоряжением имуществом (страхование имущества);

* с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред (страхование гражданской ответственности);

* с осуществлением предпринимательской деятельности (страхование предпринимательских рисков).

Страхование противоправных интересов, а также интересов, которые не являются противоправными, но страхование которых запрещено законом, не допускается. Для любого потенциального страхователя важны условия, которым должны соответствовать риски, передаваемые на страхование:

* случайность риска;

* возможность расчета вероятности проявления риска;

* несвязанность с умыслом страхователя;

* неизвестность факта наступления риска ни во времени, ни в пространстве;

* катастрофический по финансовым последствиям характер риска;

* возможность расчета вероятного ущерба;

* незапрещенность страхования риска. отделка ремонт дизайн квартир.

Страховые компании обеспечивают реализацию страховых интересов на основе действующего законодательства, конкретных принципов и правил. Термин «страхование» разъясняется российским законодательством в ст. 2 Закона РФ «Об организации страхового дела в Российской Федерации»: «страхование -- отношения по защите интересов физических и юридических лиц, Российской Федерации, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований при наступлении определенных страховых случаев за счет денежных фондов, формируемых страховщиками из уплаченных страховых премий (страховых взносов), а также за счет иных средств страховщиков».

Страхование осуществляется в тех случаях, когда вероятность страхового события может оценена и существуют определенные финансовые гарантии в компенсации ущерба со стороны страховщика.

Потенциальный риск должен быть охарактеризован некоторой вероятностью его наступления, базирующейся на фактических статистических данных предшествующего опыта. Отсутствие таких данных может затруднить или сделать невозможной оценку вероятности наступления страхового события в будущем и возможных его финансовых последствий, что, в свою очередь, не позволит перераспределить ущерб на всех страхователей, т.е. определить долю каждого из них в формировании совокупных страховых резервов.

Регулирование страхования в России осуществляется в соответствии Конституцией РФ, правовые основы страхования заложены в гл. 48 Гражданского кодекса, специальные нормы о страховой деятельности в Законе РФ от 27 ноября 1992 г. № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации» (с многочисленными изменениями), некоторые вопросы разъясняются в иных федеральных законах и подзаконных актах. Приоритет имеют нормы Гражданского кодекса, однако в ст. 970 ГК РФ предусмотрена возможность введения специального регулирования страхования иностранных инвестиций от некоммерческих рисков, морского страхования, медицинского страхования, страхования банковских вкладов и страхования пенсий.

Если законом на указанных в нем лиц возлагается обязанность страховать в качестве страхователей жизнь, здоровье или имущество других лиц либо свою гражданскую ответственность перед другими лицами за свой счет или за счет заинтересованных лиц (обязательное страхование), страхование осуществляется путем заключения договоров. Кроме того, законом могут быть предусмотрены случаи обязательного страхования жизни, здоровья и имущества граждан за счет средств, предоставленных из бюджета (обязательное государственное страхование).

Регулированию обязательных видов страхования посвящена ст. 935 ГК РФ «Обязательное страхование».

В законе оговаривается, что обязанность страховать свою жизнь или здоровье не может быть возложена на гражданина по закону. Однако в случаях, предусмотренных законом или в установленном им порядке, на юридических лиц, имеющих в хозяйственном ведении или оперативном управлении имущество, являющееся государственной или муниципальной собственностью, может быть возложена обязанность страховать это имущество.

В ряде случаев в соответствии с требованиями, формулируемыми при получении лицензии, аккредитации., требуется наличие договора страхования как обязательного условия. В этих случаях страхование не признается в качестве обязательного, так как не выполнены необходимые условия для его признания. В последнее время такое страхование принято называть вмененным. Основным неудобством от вмененного страхования можно считать неполную урегулированность отнесения страховых платежей на состав затрат страхователя.

В соответствии со ст. 253, 255 и 263 Налогового кодекса РФ определяется порядок отнесения расходов на обязательное и добровольное страхование на состав затрат хозяйствующих субъектов.

Надзором за деятельностью страховщиков, обществ взаимного страхования и страховых брокеров занимается федеральный орган исполнительной власти, к компетенции которого относится осуществление государственного надзора за деятельностью субъектов страхового дела -- Федеральная служба страхового надзора.

В настоящее время в России существует довольно много типовых (стандартных) правил или условий страхования и перестрахования, которыми с большим или меньшим успехом пользуются страховые компании. Эта практика на определенном этапе развития на страховых рынках многих стран использовались и продолжают использоваться типовые (стандартные) правила. Целесообразность внедрения и использования в повседневной работе типовых (стандартных) правил страхования определяется каждым страховщиком самостоятельно. Можно назвать несколько положительных моментов, определяющих актуальность и необходимость существования самого института типовых правил страхования в системе национальной системы страхования России:

* в процессе разработки типовых (стандартных) правил участвуют ведущие ученые и практики страхового дела, представители как страховщиков, так и обществ защиты прав страхователей и потребителей, а при согласовании с заинтересованными министерствами и ведомствами обеспечивается учет интересов государства;

* при использовании типовых правил обеспечивается единый научно обоснованный подход к страхованию, покрываются страховыми гарантиями только те риски и применяются только те исключения, которые будут признаны целесообразными при разработке;

* страховая компания при работе по типовым (стандартным) правилам страхования может оптимизировать свои затраты на осуществление бизнес-процессов, повысить интенсивность труда работников, увеличить объем продаж страховых услуг, внедрить с меньшими затратами системы управления качеством, а также использовать данные правила в случаях возможности стандартизовать страховой продукт при организации интернет-страхования.

Использование типовых правил страхования позволяет предпринимателям более взвешенно подойти к выбору страховщика, сосредоточившись на параметрах самой страховой компании, имея в виду одинаковую по качеству страховую программу, обеспеченную применением типовых правил.

2.2 Налогообложение субъектов малого бизнеса в ПМР

Одной из основных целей государственного регулирования является создание законодательных предпосылок и условий для повышения деловой активности и роста экономики как основы благосостояния граждан ПМР. В этом направлении принят целый ряд законодательных решений. Напомню некоторые из них. Для поддержки малого бизнеса - Законы "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности юридических лиц - субъектов малого предпринимательства", "О некоторых особенностях государственной поддержки и стимулирования отдельных субъектов малого предпринимательства", а также комплекс мер в рамках государственной программы по минимизации последствий мирового финансового кризиса, которая оказывала и оказывает поддержку целым секторам экономики, были приняты законодательные акты, стимулирующие инновации и инвестиции. В сфере предоставления услуг естественных монополий установлен порядок регулирования и пределы роста тарифов естественных монополий. Помимо того, уменьшена налогооблагаемая база на расходы предпринимателей по оформлению разрешительных документов, услуг и согласований, не установленных законом, которые необходимы для осуществления предпринимательской деятельности. Предпринятые меры оказывают стимулирующее воздействие и способствуют росту доли субъектов малого бизнеса, о чем свидетельствуют статистические данные. Но пока еще не достигнута цель - расширенное воспроизводство продукции субъектов хозяйствования Приднестровья.

Немаловажным фактором для обеспечения условий функционирования экономических агентов является также формирование предпринимательской атмосферы, тесно взаимосвязанной с порядком осуществления государственного контроля и надзора. Страны, стремящиеся стимулировать экономическое развитие, разрабатывают и принимают комплекс решений, в том числе в сфере государственного контроля и надзора, которая оказывает существенное влияние на формирование привлекательных условий для повышения деловой активности.

В Приднестровье в последние годы звучало немало предложений со стороны представителей малого и среднего бизнеса в отношении всевозможных бюрократических и административных процедур со стороны государства. Очевидно, что совокупность внешних негативных факторов воздействия на экономику ПМР должна компенсироваться формированием стимулирующей среды для экономических агентов. Эта проблема широко обсуждалась в ходе прошедшего в республике инвестиционного форума. Тогда отмечалось, что государственная политика - это не только создание экономических условий, но и создание определенной деловой атмосферы, которая у нас не сформирована в полной мере адекватно ситуации. Для развития деловой активности сохранившийся с прошлых времен менталитет и веру в то, что экономические агенты своей деятельностью обязаны тому или иному чиновнику, необходимо активно искоренять. И в этом направлении, хотя уже и предприняты государственные усилия, но все же еще только предстоит перейти на иной качественный уровень.

В условиях мирового финансового кризиса, когда крупные предприятия столкнулись с проблемой реализации своей продукции, малый бизнес, ориентированный в основном на внутренний спрос, увеличил свою долю в ВВП. Так, в I полугодии 2009 года в общем объеме ВВП доля субъектов малого предпринимательства составила 32% против 15% по итогам 2008 года. При этом доля обязательных платежей, вносимых в бюджеты всех уровней субъектами малого предпринимательства, в I полугодии 2009 года составила около 27% против 17%, уплаченных в 2008 году. То есть в основном малый бизнес продолжил функционировать и сохранять рабочие места.

Сегодня в сфере малого бизнеса (малые предприятия, индивидуальные предприниматели) занято около трети от общего числа занятых в экономике. В конце года представители малого и среднего бизнеса республики встречались с Президентом республики, и, согласно размещенной на сайте Президента информации, больше всего жалоб предпринимателей было высказано именно в связи с несовершенством процедуры проведения государственного контроля и надзора.

Не секрет, что государство в наших условиях не в состоянии субсидировать, как в ряде соседних государств, субъекты малого и среднего предпринимательства, но у нас есть возможности для создания благоприятного режима предпринимательства путем установления четких законодательных механизмов, в том числе в области госконтроля. Мы внимательно следим за опытом наших коллег в России в этом направлении. Так, в рамках планомерной работы за последние несколько лет в России уменьшили число лицензируемых видов деятельности, упростили процедуру регистрации новых предприятий, существенно снизили налоговую нагрузку, ввели для малых предприятий специальные налоговые режимы. Этими мерами в России не ограничились. Премьер-министр В.Путин призвал "самым решительным образом расчистить бюрократические завалы", упомянув в том числе и "бесконечные проверки предпринимательской деятельности", назвав их режимом, с которым нельзя мириться.

Так как отсутствие четких правил функционирования надзорно-контрольных органов, особенно в странах, испытывающих экономические трудности, создает предпосылки для коррупции или использования ресурса данных органов для борьбы с конкурентами, еще в 2001 году депутатами Верховного Совета была начата работа в этом направлении и был принят новый закон о порядке проведения проверок в рамках государственного контроля, которым была совершена попытка установить на территории ПМР единые правила осуществления данного вида государственных функций. Стоит напомнить, что среди основных принципов, заложенных в этом законе, был также закреплен принцип презумпции добросовестности экономического агента, корреспондирующий к принципу презумпции невиновности лица, установленному Конституцией. Одновременно с этим был закреплен принцип недопустимости совмещения госорганами и их должностными лицами функций надзора, функций лицензирования и разрешительной регистрации в поднадзорной им сфере.

Положительная практика исполнения данного закона, обращения граждан и хозяйствующих субъектов показали необходимость совершенствования данных норм. 20 января сессией Верховного Совета был принят в первом чтении проект закона "О внесении изменений и дополнений в Закон ПМР "О порядке проведения проверок при осуществлении государственного контроля (надзора)".

Этим законом предложено ввести новый порядок осуществления государственного контроля и надзора через механизм утверждения органами прокуратуры единого плана всех органов государственного контроля и надзора. В данном контексте интересен тот факт, что, по данным Прокуратуры Российской Федерации, до 40 % заявок, поданных надзорными органами, признано необоснованными, и, как следствие, Прокуратура РФ не включила их в план проверок. Предлагается применить подобный порядок и в ПМР, чтобы, например, к 1 ноября все органы государственного контроля и надзора предоставили проекты планов контрольных мероприятий в прокуратуру, которая после проверки обоснованности предложений утвердит единый план и опубликует его в доступных СМИ. Таким образом, прокуратура будет проверять обоснованность проведения плановой проверки в связи с теми конкретными требованиями, которые изложены в самом законе о контрольных проверках, действующем на сегодняшний день. На прокуратуру и сейчас возложены функции по контролю и надзору за исполнением данного закона. Указанной инициативой предлагается лишь конкретизировать эти полномочия и поднять уровень контроля за обоснованностью и законностью проведения этих проверок на более высокий уровень.

Также по аналогии с Россией предложено проводить плановые проверки в отношении хозяйствующих субъектов не чаще чем один раз в три года (сейчас - 1 раз в два года).

Целесообразность увеличения срока между проведением плановых проверок обусловлена в том числе и тем, что существует широкий перечень оснований для проведения внеочередных проверочных мероприятий, и помимо этого, закон не распространяется на целый спектр правоотношений, связанных с осуществлением внешнеэкономической и правоохранительной деятельности.

В соответствии с действующим законодательством в основном в ходе всевозможных плановых (в том числе камеральных) проверок выявляются ошибки и недочеты, связанные во многом с несовершенством различных инструкций.

Безусловно, все это звенья цепи, напрямую ведущей к правонарушениям, но все же общественная опасность таких нарушений не столь значима, как, например, сокрытие от налогообложения значительных объектов. А возможность выявлять такие правонарушения у контрольных органов имеется, и не только при проведении камеральных плановых проверок. Государство обладает большим диапазоном возможностей по получению информации о поведении подконтрольного субъекта через широкий спектр, в том числе негласных мероприятий, которые осуществляются в основе своей согласно закону об оперативно-розыскной деятельности.

В 2009 году в органах внутренних дел республики возбуждено 25 уголовных дел по сокрытию и уклонению от уплаты налогов и сборов, однако реально осуждено за сокрытие крупных объектов от налогообложения незначительное число предпринимателей. Система госконтроля должна избегать ситуации, когда из-за одного мелкого правонарушителя будут подвергнуты контролю и отвлечены от работы тысячи добросовестных предпринимателей, чья презумпция добросовестности закреплена самим законом о проверках. Необходимо реализовать принцип рациональности и пропорциональности применения мер государственного контроля и надзора.

Также предложенным законопроектом для субъектов малого бизнеса, осуществляющих свою деятельность в соответствии с законом ПМР о некоторых особенностях государственной поддержки отдельных субъектов малого предпринимательства, предусмотрена новелла о необходимости согласования контрольными (надзорными) органами внеочередных контрольных мероприятий в отношении таких субъектов малого предпринимательства с органами прокуратуры.

Следует обратить внимание на то, что при этом предусматриваются и изъятия из этого правила: в случаях, если основанием для проведения проверки является причинение вреда жизни и здоровью, окружающей среде, проверочные мероприятия могут быть начаты незамедлительно, с извещением органов прокуратуры о проведении проверочного мероприятия и направлением соответствующих документов в течение 24 часов. И в этом вопросе мы ориентировались на существующий российский опыт. В России аналогичные решения были реализованы сначала на основании Указа Президента, а потом были внесены изменения в соответствующий закон.

Ранее в ПМР был принят ряд решений законодательного уровня, направленных на соблюдение принципов неотвратимости наказания. Эти решения предопределяют правовые возможности правоохранительных органов по защите охраняемых законом правоотношений и для выявления лиц, скрывающих объекты налогообложения или уходящих от налогообложения при осуществлении предпринимательской деятельности. Так, в Уголовном кодексе установлена уголовная ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды. Еще в 2008 году Верховный Совет принял толкование данных норм, которое устранило возможные коллизии и ранее имевшуюся неопределенность для привлечения к уголовной ответственности виновных лиц.

Более того, согласно ст. 1 закона о контрольных проверках на проведение оперативно-розыскной деятельности, за исключением гласных оперативно-розыскных мероприятий, проведение дознания и предварительного следствия нормы данного закона не распространяются. В этой связи должно быть четкое понимание, что введение предлагаемой периодичности плановых проверок не повлияет на объем правовых средств, имеющихся у правоохранительных органов для выявления и пресечения незаконных действий, в том числе в налоговой и финансовой сферах. Проведение негласных оперативно-розыскных мероприятий регулируется вступившим с 1 октября 2008 года в законную силу новым Законом ПМР "Об оперативно-розыскной деятельности в ПМР". Этот закон был инициирован для того, чтобы наделить правоохранительные органы новым современным правовым инструментарием и предоставить достаточные современные законодательные возможности для своевременного выявления и пресечения преступлений, в том числе и в налоговой сфере. В этих целях Верховным Советом на протяжении последних трех лет увеличивался объем средств, выделенных на финансирование осуществления правоохранительными органами оперативно-розыскной деятельности. Так, только по одному из республиканских ведомств ежегодный рост планового бюджетного финансирования составляет около 20%. В 2008 году плановый объем финансирования на ОРД министерству внутренних дел Верховным Советом был увеличен в 4 раза. К сожалению, фактическое финансирование не было произведено в полном объеме, который был запланирован законодателями и поддержан Президентом. Это говорит об отсутствии некой системности в определении приоритетов по осуществлению государственного контроля и надзора, направленному на защиту установленных государством правил.

Была также инициирована и законодательно закреплена дополнительная надбавка к должностным окладам для сотрудников уполномоченных органов, осуществляющих оперативно-розыскную деятельность. Было произведено повышение денежного содержания налоговой службы через механизм приравнивания по условиям оплаты труда к военнослужащим. Помимо этого, в апреле 2009 года соответствующим законом был закреплен механизм финансового мониторинга. Соответствующей нормой закона об основах налоговой системы законодателем был увеличен срок исковой давности к недоимкам по обязательным платежам в бюджет, он определен сроком в 6 лет.

Согласно проекту закона, предложенный механизм по процедуре дополнительного согласования с прокуратурой внеочередных проверок распространяется только на те субъекты малого предпринимательства, которые выведены в отдельную категорию законом о дополнительной государственной поддержке субъектов малого бизнеса. Но, полагаю, стоит подумать и о том, чтобы сделать такой механизм универсальным в отношении иных хозяйствующих субъектов.

Важным представляется и то, что предложенный механизм направлен на обеспечение баланса между затратами государства на проведение контрольных мероприятий и эффективностью их проведения. Также это будет способствовать формированию баланса и между степенью вмешательства государства в деятельность предпринимателей при проведении государственного надзора, с одной стороны, и их экономической свободой - с другой. Учитывая социально-экономические реалии, в которых мы находимся, в которых трудятся приднестровцы, это весьма немаловажно. Защищая государственные и общественные интересы, мы не должны забывать о том, что и каждый хозяйствующий субъект также является важнейшим звеном в построении сильной экономики государства. Предусмотренные законопроектом механизмы могут оказывать и определенное антикоррупционное воздействие на должностных лиц контролирующих органов, поскольку введение фактора согласования органами прокуратуры плана контрольных мероприятий и проведения внеочередных мероприятий для отдельных субъектов малого бизнеса понизит возможности превышения и злоупотребления контрольными органами своими служебными полномочиями. Это может позитивно повлиять и на расширение возможностей хозяйствующих субъектов для осуществления честной конкурентной борьбы.

Предложенные законопроектом меры могут способствовать формированию еще одного элемента целостной системы мероприятий, которые проводятся на уровне законодательного регулирования для обеспечения развития важнейшего сектора экономики - малого бизнеса, в котором заняты приднестровцы. Законодатель предпринял попытку создать понятные, ясные, четкие условия для проведения госконтроля и надзора. Это позволит сформировать условия для повышения предпринимательской привлекательности республики и может способствовать улучшению инвестиционного климата.

Таким образом, с одной стороны, создаются механизмы четких правил государственного контроля, а с другой - законодатель вооружает правоохранительные органы современным инструментарием для реализации принципа неотвратимости наказания.

Новая идеология государственного контроля должна базироваться на принципах добросовестности экономических субъектов, корреспондирующих к презумпции невиновности, и прозрачности гласных методов контроля. Последние должны быть подкреплены систематизацией взаимодействия контрольных органов и повышением эффективности применения негласных мер, базирующихся на пропорциональности их применения и обеспечивающих неотвратимость наказания за нарушение охраняемых законом общественных интересов.

Мы делаем шаг к новой идеологии государственного контроля. В случае принятия законопроекта в окончательном чтении предстоит реализовать новые механизмы. От эффективности их реализации во многом будут зависеть привлекательность приднестровской экономики, а значит - и перспективы активизации деловой активности.

2.3 Финансирование и кредитование малого бизнеса

Наличие развитого сектора малого бизнеса (МБ) является обязательным условием успешного функционирования национальной экономики. В экономически развитых странах малые предприятия выполняют ряд важнейших социально-экономических функций, таких, как обеспечение занятости, формирование конкурентной среды, поддержание социальной стабильности и др. Так, в государствах - членах Евросоюза в секторе малого бизнеса работает порядка 60 - 70% населения, а в ряде стран этот показатель доходит до 80% (Ирландия, Греция). Национальные власти высокоразвитых стран придают огромное значение малым предприятиям, так как их владельцы составляют основу среднего класса общества, который служит гарантом стабильного развития государства.

Именно с преимущественного развития малого и среднего бизнеса осуществлялся экономический рывок в некогда отсталых странах (Испании, Португалии, Греции, Южной Кореи, Тайване). Сегодня во многом за счет небольших предприятий обеспечивается ускоренное развитие экономики Китая. Расчеты показывают, что в этих странах наблюдалась прямая зависимость между динамикой экономического роста и числом малых предприятии, а доля последних в производстве ВВП составляла от 40 до 70%. И лишь на более поздних стадиях подъема крупные предприятия начинали играть значимую роль в экономическом развитии, принимая эстафету у малого и среднего бизнеса.

Малый бизнес выполняет важную функцию и в формировании инновационной экономики, инвестируя средства в становление новых направлений науки и техники. Венчурная специализация характерна для значительной части малых предприятий (около 20%) в экономически развитых странах мира. Многие высокотехнологичные концерны мирового масштаба начинали свое существование в виде небольших венчурных фирм. По имеющимся оценкам, в России только 4 - 5% малых предприятий занимаются инновационной деятельностью.

В настоящее время перед Российской Федерацией остро стоит задача диверсификации национальной экономики с акцентом на развитие обрабатывающих и высокотехнологичных отраслей. Нынешняя сырьевая ориентация страны приводит к сильной зависимости отечественного хозяйства от мировой конъюнктуры цен, не позволяя тем самым рассчитывать на планомерный рост в будущем. Создание развитого сектора малого бизнеса приведет к увеличению числа наукоемких предприятии, укрепит инновационный вектор развития российской экономики, будет способствовать структурной перестройке народного хозяйства.

Сегодня достаточно широко распространено мнение о неразвитости малого бизнеса в России по сравнению со странами Евросоюза. Однако подобные оценки не совсем корректны с точки зрения методики анализа и расчетов. Согласно российскому законодательству к субъектам малого бизнеса (предпринимательства) относятся малые предприятия в форме юридических лиц, частные предприниматели и фермерские хозяйства. При этом эксперты в своих расчетах, как правило, оперируют лишь малыми предприятиями в форме юридических лиц, сильно занижая тем самым значения показателей развития малого бизнеса. По результатам исследования, выполненного в рамках европейской программы TASIS в 2003 г., уровень развития МБ в России уступает среднеевропейскому, однако разрыв этот не столь велик (табл. 1).