Прогнозирование деятельности организации с целью получения максимальной прибыли

Размещено на http://www.allbest.ru/

- 5 -

Введение

Постепенный переход России от централизованно-плановой системы хозяйствования к рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих условиях руководство предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными “архитекторами” развития новых методов ведения экономики предприятия.

Актуальность темы обусловлена тем, что в рыночной экономике особое место отводится предпринимателю, способному выполнять исключительно важную функцию на предприятии - “зарабатывание прибыли”

В условиях рынка постоянно возникают вопросы, требующие своего решения. Какова роль прибыли в формировании финансовых ресурсов предприятия? Есть ли пути увеличения прибыли? Каково влияние распределения прибыли на общее финансовое состояние предприятия? На эти и другие вопросы, в данной курсовой работе, сделана попытка найти ответы.

Целью курсовой работы является освещение вопросов, касающихся прогнозирования деятельности организации с целью получения максимальной прибыли.

В рамках заданной цели поставлены следующие задачи:

· охарактеризовать экономическое содержание и значение прибыли;

· рассмотреть оценку условий получения и распределения прибыли ДОАО «ННН-нефть»

· проанализировать пути совершенствования использования прибыли.

Объектом исследования работы является пути увеличения прибыли на предприятии.

Предметом исследования является получение максимальной прибыли.

Информационной базой исследования для написания курсовой работы послужили сборники научных трудов, периодическая литература.

Курсовая работа состоит из трех разделов.

Первый - посвящен раскрытию понятия прибыли, определению ее функций и роли в формировании финансовых ресурсов предприятия, также указаны пути повышения прибыли.

Во втором разделе дана общая характеристика. Одного из крупнейших нефтяных предприятий города ДОАО “«ННН-нефть»”.Функционирование предприятия в условиях рынка предполагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Иными словами, чтобы не только удержаться, но и развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя, проводить соответствующую товарную политику и т.д. Поэтому во втором разделе работы, на примере конкретных данных ДОАО “«ННН-нефть»”, сделана попытка определить условия безубыточной работы предприятия, показано влияние на прибыль изменений выручки от реализации продукции.

Каждое предприятие самостоятельно принимает решение в части того, что, сколько и как производить товаров (оказывать услуг), где и как их реализовывать и, наконец, как распределять полученный доход (фонды возмещения, оплаты труда, накопления). По всем этим вопросам оно принимает решения в соответствии со своими интересами, отвечая своим имуществом за ошибки или неправильно выбранные действия. На примере анализа использования ДОАО “«ННН - нефть»” чистой прибыли, произведенного во втором разделе проекта, выявлены просчеты предприятия, повлиявшие на финансовое состояние ДОАО “«ННН - нефть»” в целом.

Третий раздел содержит конкретные предложения по сокращению расходов предприятия, финансируемых за счет чистой прибыли. Здесь указаны преимущества более оптимального использования чистой прибыли и произведен прогноз показателей финансового состояния предприятия.

прибыль финансовый расходы

Глава 1. Экономическое содержание и значение прибыли

1.1 Понятие прибыли в экономической науке и ее функции

Прибыль является одной из основных категорий товарного производства. Это прежде всего производственная категория, выражающая отношения, которые складываются в процессе общественного производства.

Одновременно прибыль является одной из важных форм распределения национального дохода. В силу этого прибыль выражает отношения, складывающиеся в процессе первичного распределения национального дохода, его перераспределения и конечного использования.

Появление прибыли непосредственно связано с появлением категории издержки производства.

Прибыль -- это часть стоимости продукта, реализуемого предприятием, которая остается после возмещения издержек производства.

Обособление части стоимости продукции в виде издержек выступает в денежном выражении как себестоимость продукции.

Определение экономической сущности прибыли как и других форм, которые принимает национальный доход при его первичном распределении и последующем перераспределении, невозможно без правильного толкования сущности и границ необходимого и прибавочного продукта в обществе.

Необходимый и прибавочный продукт представляют собой категории производства. Для выяснения сущности этих категорий необходимо уточнить, что лежит в основе деления чистого продукта на необходимый и прибавочный. Согласно экономической теории это деление времени труда, затраченного в сфере материального производства, на необходимое и прибавочное. В течении необходимого времени обеспечивается создание "... фонда жизненных средств или рабочего фонда, который необходим работнику для поддержания и воспроизводства его жизни и который при всех системах общественного производства он сам постоянно должен производить и воспроизводить" (К. Маркс, Ф. Энгельс. Соч., 2-е изд., Т. 23, с. 580).

Прибавочный продукт -- часть чистого продукта, создаваемая непосредственными производителями сверх стоимости необходимого продукта.

Прибавочный продукт присущ всем общественно-экономическим формациям и является одним из важных условий их успешного развития. В необходимом и прибавочном продукте воплощена вновь созданная стоимость, денежное выражение которой составляет национальный доход.

Прибыль представляет часть вновь созданной стоимости, произведенной и реализованной, готовой к распределению. Предприятие получает прибыль после того, как воплощенная в созданном продукте стоимость, пройдет стадию обращения и принимает денежную форму.

Следовательно, объективная основа существования прибыли связана с необходимостью первичного распределения прибавочного продукта.

Прибыль -- это форма реализации стоимости в основном прибавочного продукта.

Однако прибыль включает и часть стоимости необходимого продукта.

Прибыль предприятий сферы материального производства -- это часть национального дохода, которая в результате его первичного распределения принимает форму чистого дохода предприятий.

Таким образом, прибыль является объективной экономической категорией в обществе. Поэтому ее формирование находится под влиянием объективных процессов, происходящих в обществе, в сфере производства и распределения общественного продукта, национального дохода.

В тоже время прибыль -- это итоговый показатель, результат финансово-хозяйственной деятельности предприятий как субъектов хозяйствования. Поэтому прибыль отражает ее результаты и находится под влиянием многих факторов. Имеются особенности в формировании прибыли предприятий в зависимости от сферы деятельности, отрасли хозяйства, формы собственности, развития рыночных отношений.

На формирование прибыли, как финансового показателя работы, который отражается в бухгалтерском учете, в официальной отчетности субъектов хозяйствования, влияет установленный государством порядок: формирования затрат на производство продукции (работ, услуг); учета и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг); определения внереализационных доходов и затрат; определения балансовой (валовой) прибыли.

Таким образом, на формирование абсолютной суммы прибыли предприятия оказывают влияние результаты, эффективность его финансово-хозяйственной деятельности, сфера деятельности, определенные законодательством условия учета финансовых результатов.

Прибыль -- это показатель, который формируется на микроуровне. Прибыль народного хозяйства -- это результат деятельности отдельных предприятий, отраслей экономики, развития отдельных сфер, структурных сдвигов в экономике, изменений в учете финансовых результатов.

Обобщающим финансовым показателем деятельности предприятия является его балансовая прибыль.

Балансовая прибыль -- общая сумма прибыли предприятия от всех видов деятельности за отчетный период, которая отражена в его балансе и включает прибыль от реализации продукции (работ, услуг), в том числе продукции вспомогательных и обслуживающих производств, которые не имеют отдельного баланса, основных фондов, нематериальных активов, ценных бумаг, валютных ценностей, других видов финансовых ресурсов и материальных ценностей, а также прибыль от арендных (лизинговых) операций, роялти, а также внереализационных операций

Абсолютная сумма балансовой прибыли, полученная предприятием, в том числе прибыль от основной деятельности, будучи очень важными показателями финансово-хозяйственной деятельности, еще не могут характеризовать уровень эффективности хозяйствования.

Балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = + Пр + Пи + Пв.о., где

Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг,

Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия,

Пв.о. - доходы (убытки) от внереализационных операций.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль от реализации продукции зависит от внутренних и внешних факторов. К внутренним факторам относятся: ускорение НТП, уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, уровень организации производства и труда и др. К внешним факторам, которые не зависят от деятельности предприятия, относятся: конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-технические ресурсы, нормы амортизации, система налогообложения и др.

Внутренние факторы действуют на прибыль через увеличение объема выпуска продукции, улучшение качества продукции, повышение отпускных цен и снижение издержек производства и реализации продукции. Величина прибыли от реализации продукции определяется по формуле

Пр = ( Цi - Сi ) * Vi, где

Цi - отпускная цена единицы i-ой продукции,

Сi - себестоимость единицы i-ой продукции,

Vi - объем реализации i-ой продукции.

Прибыль облагается налогом, поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль. Последняя представляет собой валовую прибыль за вычетом отчислений в резервные фонды, доходов по видам деятельности, освобожденной от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии, как это принято называть в теории и на практике, остается так называемая чистая прибыль. По своей величине она представляет налогооблагаемую прибыль за минусом налога на прибыль.

Из чистой прибыли предприятие выплачивает дивиденды и различные социальные выплаты, образует фонды. В результате остается прибыль неиспользованная, или убыток, непокрытый деньгами.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли.

Первый - это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальность продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства. Здесь, по сути, все сводится к маркетингу. Величина прибыли в данном случае зависит: во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом); во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживание и т.д.); в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли); в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства.

От прибыли зависит нормальная деятельность любого предприятия, т.к.:

· прибыль обеспечивает расширенное воспроизводство (капитальные вложения в основные фонды и прирост оборотных средств),

· прибыль необходима для развития НИОКР (научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы), обеспечивающие НТП,

· за счет прибыли финансируются затраты на социальные нужды,

· прибыль необходима для выплаты дивидендов, а следовательно от нее зависят инвестиции.

Кроме того прибыль предприятия имеет более широкое значение, т.к. из нее выплачивается налог на прибыль, являющийся частью доходов, за счет которых формируется бюджет государства.

Чтобы судить об уровне эффективности работы предприятия, полученную им прибыль необходимо сопоставить с произведенными при этом затратами.

Во-первых, затраты могут быть приняты как текущие издержки деятельности предприятия -- себестоимость продукции (работ, услуг). Здесь возможны различные варианты определения текущих издержек и прибыли, используемых при расчетах.

Во-вторых, затраты могут быть приняты как авансированная стоимость (авансированный капитал) для обеспечения производственной, всей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. При этом также возможны различные варианты определения, расчета авансированной стоимости и определения прибыли, принимаемой для расчетов.

Соотношение прибыли с авансированной стоимостью или текущими издержками выражает рентабельность.

В наиболее широком и общем понятии рентабельность означает прибыльность или доходность:

· производства и реализации отдельных видов и всей совокупности продукции (работ, услуг);

· предприятий, организаций, учреждений в целом, как субъектов хозяйственной деятельности;

· отраслей экономики.

Рентабельность непосредственно связана с получением прибыли. Однако ее нельзя отождествлять с абсолютной суммой полученной прибыли. Рентабельность -- это относительный показатель, уровень доходности, измеряемый в процентах.

Многообразность вариантов решений, принимаемых при определении прибыли, текущих издержек, авансированной стоимости для расчета рентабельности обуславливают наличие значительного количества показателей рентабельности.

Для расчета уровня рентабельности предприятий может использоваться: балансовая прибыль; прибыль от реализации продукции (работ, услуг), т.е. от основной деятельности; других видов деятельности (финансовой, инвестиционной деятельности). При этом прибыль сопоставляется с авансированной стоимостью, которая может приниматься в нескольких вариантах (весь капитал предприятия, собственный капитал, заемный капитал, основной капитал, оборотный капитал).

Для расчета рентабельности отраслей экономики в расчет принимается общая сумма прибыли, полученная предприятиями, объединениями; другими хозрасчетными формированиями, входящими в соответствующую отрасль экономики. На уровень рентабельности отрасли будут оказывать влияние наличие в ней низкорентабельных и убыточных предприятий.

1.2 Роль прибыли в формировании финансовых ресурсов предприятия

Как уже отмечалось выше, получение прибыли от реализации продукции (работ, услуг) связано с осуществлением основной деятельности субъектов хозяйствования. Прибыль входит в состав выручки от реализации. Поэтому ее формирование связано с поступлением выручки от реализации. Однако в отличие от выручки, поступление которой на расчетный счет фиксируется регулярно, объем полученной прибыли определяется только за определенный период (месяц, квартал, год) на основе данных бухгалтерского учета.

Реально формирование прибыли на предприятии происходит по мере реализации продукции. Поэтому в обороте предприятия прибыль появляется до ее отражения в отчетности.

Для формирования прибыли важное значение имеет определение момента реализации продукции. В отдельных законодательных актах по разному трактуется момент реализации.

Однако независимо от принятой трактовки момента реализации в законодательных актах, формирование на предприятии прибыли от реализации продукции имеет место только при условии реальной реализации, т.е. при зачислении средств от покупателя на расчетный счет поставщика.

Определение момента реализации по дате отгрузки товаров и связанное при этом возникновение налоговых обязательств сопровождается отвлечением оборотных средств предприятий на уплату налогов, ухудшением их финансового состояния.

На рис.1 (см. Приложение А. ) приведена структурно-логическая схема формирования прибыли от реализации продукции, а также названы основные показатели, влияющие на прибыль от реализации.

Прибыль от реализации продукции непосредственно зависит от двух основных показателей:

1. объем реализации продукции,

2. себестоимость продукции.

На изменение объема реализации продукции влияет изменение:

· объема производства,

· остатков нереализованной продукции,

· прибыли в цене продукции (рентабельность продукции).

Необходимо обратить внимание на то, что изменение объема производства продукции, остатков нереализованной продукции оказывают влияние не только на объем реализации продукции, но и на ее себестоимость. Это достигается через: изменение условно-постоянных расходов (при изменении объема производства продукции); изменение расходов по хранению продукции и других расходов (при изменении остатков нереализованной продукции).

Существенное влияние на объем реализации продукции, а также непосредственно и прибыль от реализации оказывает размер прибыли, включаемой в цену продукции. В условиях формирования рыночной экономики, отменено в большинстве случаев государственное регулирование рентабельности продукции, создается возможность регулирования прибыли за счет указанного фактора. Этому способствует отсутствие достаточной конкуренции при производстве и реализации многих видов продукции.

Таким образом, можно сделать вывод, что возможность предприятий влиять на объем прибыли от реализации через изменение объемов производства продукции, остатков нереализованной продукции, рентабельность продукции является существенной.

Рассмотрим особенности влияния на формирование прибыли себестоимости продукции (работ, услуг). Себестоимость является обобщающим, качественным показателем деятельности предприятий, показателем ее эффективности.

Имеются особенности в формировании себестоимости продукции (работ, услуг) в зависимости от сферы деятельности, отрасли хозяйства.

Обобщенно можно дать следующее определение себестоимости.

Себестоимость продукции (работ, услуг) -- это выраженные в денежной форме текущие затраты предприятия на их производство (выполнение) и реализацию.

Затраты на производство продукции образуют ее производственную себестоимость. Затраты на производство и реализацию -- образуют полную себестоимость продукции.

Возможность предприятия влиять на формирование себестоимости является существенной. Однако при этом необходимо учитывать следующие обстоятельства.

Во-первых, состав (перечень) затрат, которые следует относить на себестоимость, регламентированы государством.

На основе Типовых положений разработаны отраслевые, ведомственные положения, инструкции, которые определяют порядок определения плановой и фактической себестоимости продукции (работ, услуг).

Затраты производства (обращения), которые включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) группируются по следующим элементам:

· материальные затраты,

· затраты на оплату труда,

· отчисления на социальные мероприятия,

· амортизация основных фондов и нематериальных активов,

· другие затраты.

Во-вторых, в составе затрат, включаемых в себестоимость, размер отдельных из них также регулируется государством путем установления нормативов отчислений. Это прежде всего касается следующих элементов затрат:

· отчислений на социальные мероприятия;

· амортизации основных средств и нематериальных активов;

· других затрат.

Возможность влиять на указанные элементы затрат со стороны предприятий ограничена, однако возможна путем управления показателями, к которым применяются государственные нормативы отчислений (затраты на оплату труда и источники ее выплаты, стоимость основных производственных фондов, принадлежащих предприятию и их структура).

Сокращение затрат на производство и реализацию продукции, т.е. снижение ее себестоимости является важным фактором увеличения прибыли от реализации. Оно может быть достигнуто за счет использования многочисленных факторов влияющих на сокращение затрат на производство и реализацию продукции. Для этого необходимо: знать подробный перечень указанных затрат, который дается в Типовых положениях по их учету; особенности состава и формирования затрат с учетом сферы и отрасли деятельности предприятия.

Следует отметить, что в современных условиях предприятия всех форм собственности получили больше самостоятельности в принятии решений относительно формирования себестоимости. Однако они не могут допускать отступлений от действующих законодательных и нормативных документов, которые регламентируют указанные вопросы.

1.3 Пути увеличения прибыли на предприятии

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

· увеличение выпуска продукции,

· улучшение качества продукции,

· продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду,

· снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени,

· диверсификация производства,

· расширение рынка продаж и др.

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии, направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

Глава 2. Оценка условий получения и распределение прибыли ДОАО «ННН - нефть»

2.1 История создания предприятия

Открытое Дочернее Акционерное Общество «ННН - нефть» - самое крупное нефтедобывающее предприятие Открытого Акционерного Общества «ННН-нефтегаз». Образовано это предприятие в 1969 году для разработки Западно- Сибирских месторождений, в том числе и одного из уникальных месторождений в мире - Самотлорского.

ДОАО “«ННН - нефть»” занимается эксплуатацией нескольких месторождений :

· Самотлорского - в пределах 30 км.

· Мыхпайского - в пределах 15 км.

· Пермяковского - свыше 120 км.

· Хохряковского - свыше 120 км.

· Колик-Еганского - свыше 120 км.

Предприятие сегодня добывает 40% нефти ОАО «ННН -нефтегаза».

Открытое Дочернее Акционерное Общество «ННН - нефть» входит в состав Открытого Акционерного Общества «ННН - нефте-газ». Кроме ОДАО «ННН - нефть» в состав ОАО «ННН-нефтегаз» входят еще 35 структурных подразделений, семь из которых - открытые дочерние акционерные общества.

Производственные и финансово-хозяйственные взаимоотношения между ОДАО «ННН - нефть» и материнской компанией осуществляются на основе договора о производственных и хозяйственно-финансовых взаимоотношениях, заключаемого ежегодно.

На основании этого договора материнская компания ОАО «НННнефтегаз» обязана:

· Своевременно обеспечивать ОДАО «ННН - нефть» утвержденной проектной документацией на разработку и эксплуатацию месторождений.

· Проводить с ОДАО «ННН - нефть» единую политику в технике и технологии добычи нефти и газа, в разработке месторождений с целью ресурсосбережения и увеличения коэффициентов нефтеотдачи, повышения уровня добычи экологической и технической безопасности, рентабельности нефтедобывающего производства.

· При необходимости представлять и защищать интересы ОДАО «Нижневартовскнефть» во взаимоотношениях с органами местного самоуправления и в других организациях и ведомствах.

· Разрабатывать и осуществлять социальную программу, в том числе: строительство жилья, обеспечение местами в общежитиях и детских садах, путевками в санаторно-курортные учреждения.

· Представлять интересы ОДАО «ННН - нефть» при осуществлении внешнеэкономической деятельности, в том числе заключать контракты на подготовку и повышение квалификации специалистов.

· Обеспечивать ежемесячные расчеты с ОДАО «ННН - нефть» за выполнение, согласованных с ОАО «НННнефтегаз», инвестиционных программ на условиях раздела продукции и нести ответственность при просрочке платежей.

· Осуществлять единую ценовую политику в капитальном строительстве, организовывать заключение подрядных договоров и контролировать их исполнение.

· Сформировать единую политику материально-технического снабжения обеих сторон, осуществить централизованное материально-техническое обеспечение в соответствии с бизнес-планом по ценам и номенклатуре, согласованным с ОДАО «ННН - нефть» и нести ответственность за соблюдении сроков поставки.

· Разработать единый учет и нормирование материальных ресурсов.

· Сформировать единую политику в области оплаты труда.

В свою очередь по отношению к материнской компании ОДАО «ННН - нефть» обязуется:

· Осуществлять проведение комплекса работ по разработке и эксплуатации нефтяных и газовых месторождений на лицензионных участках ОАО «ННН-нефтегаз».

· На основе утвержденного и согласованного в установленном порядке бизнес-плана, осуществлять выполнение своей производственной программы.

· Осуществлять хозяйственную деятельность с соблюдением лицензионных соглашений, доводимых ОАО «ННН - нефтегаз».

· Обеспечивать проведение единой технической политики в области технологии, техники добычи нефти и разработки месторождений.

· Организовать учет и составлять отчетность о деятельности ОДАО «ННН - нефть», самостоятельно отчитываться перед организациями статистики и передавать в ОАО «ННН - нефтегаз» необходимую информацию для составления сводной отчетности согласно утвержденному перечню и срокам, установленным ОАО «ННН - нефтегаз».

На основании принятого договора, ОАО «ННН - нефтегаз» и ОДАО «ННН - нефть» несут следующую ответственность:

· ОАО «ННН нефтегаз» не отвечает по долгам ОДАО «ННН - кнефть».

· ОАО «ННН-нефтегаз» отвечает солидарно по сделкам, заключенным ОДАО «ННН - нефть» во исполнение обязательных указаний ОАО «ННН-нефтегаз».

· В случае банкротства ОДАО «ННН - нефть» по вине ОАО «ННН-нефтегаз» последнее несет солидарную ответственность по его долгам.

· ОДАО «ННН - нефть» не отвечает по долгам материнской компании.

Правовой основой договора является Гражданский Кодекс Российской Федерации, федеральные законы «Об акционерных обществах», «О недрах», «О рынке ценных бумаг», уставы обеих сторон, а также действующие законодательства Ханты-Мансийского автономного округа и другие нормативные акты, регулирующие деятельность нефтегазодобывающей отрасли.

2.2 Оценка условий получения прибыли ДОАО «ННН - нефть»

2.2.1 Определение условий безубыточной работы предприятия

Как известно, что даже располагая хорошей производственной базой и производя высококачественную продукцию, предприятие может не получить желаемую величину прибыли из-за недостаточно эффективной организации работы коммерческой и финансовой служб. И действительно, неумение создать своего потребителя, найти высокоэффективные каналы сбыта и т.д. приводит предприятие к недополучению прибыли. Еще большее влияние на обеспечение условий получения желаемой прибыли оказывает уровень организации финансовой работы на предприятии. От правильности определения движения финансовых потоков, сбалансированности доходов и расходов, соответствия движения финансовых потоков планам производства и реализации продукции в значительной степени зависит получение прибыли.

Исходной посылкой в решении вышеназванных задач является определение безубыточной работы, после создания которых можно говорить о получении прибыли. Иными словами, это есть не что иное, как определение запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности). С этой целью все затраты предприятия делятся на две группы в зависимости от объема производства и реализации продукции: переменные и постоянные.

Деление затрат на постоянные и переменные и использование показателя маржинального дохода (постоянные затраты + прибыль) позволяет рассчитать порог рентабельности, то есть сумму выручки, которая необходима для того, чтобы покрыть все постоянные расходы предприятия. Прибыли при этом не будет, но не будет и убытка. Рентабельность при такой выручке будет равна нулю.

Рассчитывается порог рентабельности (ПР) отношением суммы постоянных затрат в составе себестоимости реализованной продукции к доле маржинального дохода в выручке:

ПР = ПЗ / МД, где

ПЗ - сумма постоянных затрат,

МД - доля маржинального дохода.

Зная порог рентабельности, нетрудно подсчитать запас финансовой устойчивости (ЗФУ):

ЗФУ = (ВР - ПР) / ВР *100, где

ВР - выручка от реализации.

Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости ДОАО “«ННН - нефть»” представлен в таблице 1.

Таблица 1 - Расчет порога рентабельности и запаса финансовой устойчивости.

Показатель	Ед.изм.	2006 год	2007 год
1.Выручка от реализации продукции	тыс.руб.	2715067289	3089654406
2.Прибыль от реализации	тыс.руб.	176301653	264721032
3.Себестоимость реализованной продукции	тыс.руб.	2538765636	2824933374
4.Сумма переменных затрат	тыс.руб.	1256380720	1299609213
5.Сумма постоянных затрат	тыс.руб.	1282384916	1525324161
6.Сумма маржинального дохода	тыс.руб.	1458686569	1790045193
7.Доля маржинального дохода в выручке	%	53,73	57,94
8.Порог рентабельности	тыс.руб.	2386915333	2632740521
9.Запас финансовой устойчивости	тыс.руб.	328151956	456913885
	%	12	15

Как видно из расчетов произведенных в таблице, за 2006 год нужно было реализовать продукции на сумму 2386915333 тыс.руб., чтобы покрыть все затраты. При такой выручке рентабельность равна нулю. Фактически выручка составила 2715067289 тыс.руб., что выше порога рентабельности на 328151956 тыс.руб., или на 12%. Это и есть запас финансовой устойчивости. За 2007 год запас финансовой устойчивости увеличился до 15% за счет существенного роста рентабельности продаж. Но все же запас финансовой устойчивости продолжает оставаться на сравнительно низком уровне, так как уже при падении выручки всего на 15% рентабельность будет равна нулю. При еще большем падении выручки предприятие станет убыточным.

Наглядно зависимость этих показателей и определение запаса финансовой устойчивости показано на рисунке 2 (за 2006 год)(см.Приложение Б) и рисунке 3 (за 2007 год)(см.Приложение В).

2.2.2 Определение массы прибыли в зависимости от изменения выручки

Рассмотрим вопрос изменения массы прибыли в зависимости от изменения выручки, который всегда интересует не только руководителей предприятия, но и инвесторов. Установлено, что процент роста прибыли выше, чем выручки. Это явление в теории получило название операционного (производственного) рычага, которое объясняется непропорциональным воздействием постоянных и переменных затрат на результаты финансово-экономической деятельности (на прибыль).

Сила воздействия операционного рычага определяется по формуле:

F = ВМ / П, где

F - сила воздействия операционного рычага,

ВМ - валовая маржа, руб.,

П - прибыль, руб.

Рассмотрим действие операционного рычага на примере ДОАО «ННН - нефть»:

F = 1790045193 / 264721032 = 6,76

Это обозначает, что каждый процент изменения выручки вызывает 6,76% изменения прибыли. Например, при увеличении выручки на 10% прибыль ДОАО «ННН - нефть» возрастает на 10% * 6,76 = 67,6%. Это подтверждается следующим расчетом: выручка от реализации (3089654406 тыс.руб.) увеличилась на 10%, что составило 3089654406 тыс.руб.* 1,1 = 3398619846 тыс.руб. Валовая маржа (ВР - Ипер) равна 3398619846 тыс.руб. - 1429570134 тыс.руб. = 1969049712 тыс.руб. (где 1429570134 = 1299609213 * 1,1). Это означает, что прибыль увеличилась на 179004519 тыс.руб. или на 67,6 %.

При рассмотрении данного вопроса следует иметь в виду, что если порог рентабельности пройден и доля постоянных затрат в сумме общих затрат снижается, то сила воздействия операционного рычага уменьшается. И наоборот, при повышении удельного веса постоянных затрат действие производственного рычага возрастает.

Когда выручка от реализации снижается, сила операционного рычага возрастает. Так, уменьшение выручки от реализации на 5% приведет к очень большому падению прибыли на предприятии: 5% * 6,76 = 33,8%.

2.3 Распределение и использование чистой прибыли на предприятии

2.3.1 Анализ использования чистой прибыли

17 июня 2008 года в Открытом Дочернем Акционерном Обществе «ННН - нефть» состоялось четвертое собрание акционеров по результатам деятельности общества за 2007 год. На собрании были утверждены план использования прибыли на 2008 год и произведен анализ использования прибыли за 2007 год.

Результаты деятельности ОДАО «ННН - нефть» за 2007 год признаны удовлетворительными. Но при общей рентабельности работы предприятия и наличия запаса финансовой прочности наблюдается рост убытков, сформированных за счет перерасхода по использованию прибыли.

Общее собрание акционеров и Совет директоров общество приняло решение о нецелесообразности выплаты дивидендов по простым акциям, так как предприятие на данный период не имело достаточного дохода. Дивиденды по привилегированным акциям выплачивались за счет и в пределах специальных фондов общества, созданных для этой цели.

Распределение прибыли ДОАО «ННН - нефть» и ее структура представлены в таблице 2.

Таблица 2 - Использование прибыли за 2007 год.

Направление использования прибыли	Сумма,тыс.руб.	Удельный вес, %
1.Централизованные расходы	146951163	15,9
2.Фонд потребления	5155742	0,6
3.Фонд социальной сферы	665712662	72,1
4.Выплата дивидендов	7866420	0,9
5.Уплата процентов по кредитам	3118717	0,3
6.Штрафы, пени	44399762	4,8
7.Благотворительные цели	50319643	5,4
Итого	923524109	100

Сравнивая данные о фактически полученной прибыли с данными приведенными в таблице можно сказать, что на предприятии существует значительный перерасход по использованию чистой прибыли. Это не только создает дифицит средств на предприятии, но и отрицательно влияет на финансово-хозяйственное положение предприятия в целом.

2.3.2 Влияние использования прибыли на финансовое состояние предприятия

Рассмотрим, как повлияло такое использование чистой прибыли на предприятии на его финансовое состояние.

Одним из направлений оценки финансового состояния предприятия является оценка платежеспособности предприятия.

Платежеспособность или ликвидность предприятия - это способность предприятия превращать свои активы в деньги для покрытия всех необходимых платежей по мере наступления их срока.

Для определения платежеспособности осуществим некоторые преобразования в активе и пассиве баланса.

Активы разделим на следующие группы:

А1 - наиболее ликвидные активы - суммы по всем статьям денежных средств, краткосрочные финансовые вложения.

А2 - быстрореализуемые активы - дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, прочие оборотные активы.

А3 - медленно реализуемые активы - запасы (за минусом расходов буду-щих периодов), дебиторская задолженность платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.

А4 - труднореализуемые активы - внеоборотные активы.

Пассивы разделим на следующие группы:

П1 - наиболее срочные обязательства - кредиторская задолженность, расчеты по дивидендам, прочие краткосрочные обязательства.

П2 - краткосрочные пассивы - краткосрочные заемные кредиты банков и прочие займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.

П3 - долгосрочные пассивы - долгосрочные заемные кредиты и прочие долгосрочные пассивы.

П4 - постоянные пассивы - статьи IV раздела баланса и отдельные статьи VI раздела баланса, не вошедшие в предыдущие группы: «Доходы будущих периодов», «Фонды потребления» и «Резервы предстоящих расходов и платежей» (за минусом статей «расходы будущих периодов» и «Убытки»)

Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются условия:

А1 > П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 < П4

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 3.

Таблица 3 Анализ ликвидности баланса.

Актив	Начало периода	Конец периода	Пассив	Начало периода	Конец периода	Платежный излишек (недостат.)
						Нач.пер.	Кон.пер.
А1	1269325	1335777	П1	1138255444	1644467268	-1136986 119	-164313 1491
А2	576202628	710112367	П2	0	49153000	576202628	660959367
А3	257422707	248496619	П3	0	338740489	257422707	-902438 70
А4	4236252823	4165628303	П4	3932892039	3093212309	303360784	1072415994
Баланс	5071147483	5125573066		5071147483	5125573066

Из таблицы 3 видно, что баланс ДОАО “«ННН - нефть»” не является абсолютно ликвидным как на начало, так и на конец анализируемого периода:

- на начало периода А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 > П4

- на конец периода А1 < П1

А2 > П2

А3 < П3

А4 > П4

На начало периода у данного предприятия не хватает средств для погашения наиболее срочных обязательств в размере 1136986119 тыс.руб. Причем отрицательный результат при сравнении четвертой группы дает основание сделать вывод об отсутствии у предприятия собственных оборотных средств, что является минимальным условием финансовой устойчивости.

На конец периода у предприятия увеличился дефицит денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, он составил 1643131491 тыс.руб. А также возник дефицит денежных средств по обеспечению долгосрочных обязательств в размере 90243870 тыс.руб. Кроме того сохраняется отрицательный результат при сравнении четвертой группы, т.е. у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства. Эти данные говорят о снижении платежеспособности предприятия.

Следующим направлением оценки финансового состояния предприятия является оценка финансовой устойчивости.

Анализ устойчивости финансового состояния предприятия на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос: на сколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате.

Финансовая устойчивость предприятия - это такое состояние его финансовых ресурсов, их распределение и использование, которое обеспечивает развитие предприятия на основе роста прибыли и капитала при сохранении платежеспособности и кредитоспособности в условиях допустимого уровня риска.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей “Запасы” второго раздела актива баланса (ЗЗ).

ЗЗн = 261525194 тыс.руб.

ЗЗк = 250018517 тыс.руб.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя, представленных в таблице 4.

Таблица 4 - Показатели источников формирования запасов.

Показатели источников	Порядок расчета	Пояснения	Значение
Формирования запасов			2006	2007
1.Наличие собственных оборотных средств СОС	IVрП - IрА - IIIрА	Показывает чистый оборотный капитал	-2992582 97	-1070894096
2.Функционирующий капитал СД	СОС+VрП	Показывает наличие собственных и долгосрочн. заемных источников формиров. запасов и затрат	-2992582 97	-732153607
3.Основные источники ОИ	СД+КЗС	Показывает общую величину основных источников формиров. запасов и затрат	-2992582 97	-683000607

Из полученных расчетов видно, что предприятие не имеет собственных оборотных средств, кроме того за 2007 год увеличилась доля внеоборотных активов финансируемых за счет заемных источников.

Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования, они представлены в таблице 5.

Таблица 5- Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования.

Показатели	Порядок расчета	Пояснения	Значение
			2006	2007
1. ифСОС	СОС - ЗЗ	Показывает излишек(+)или недостаток(-)собственных оборотных средств	-560783491	-1320912613
2. ифСД	СД - ЗЗ	Показывает излишек(+)или недостаток (-)собствен.и долгосрочн. источников формиров.	-560783491	-982172124
3. иф ОИ	ОИ -ЗЗ	Показывает излишек(+)или недостаток (-)общей величины основных источников формирования запасов	-560783491	-933019124

Для характеристики финансовой ситуации на предприятии существует четыре типа финансовой устойчивости представленных в таблице 6.

Таблица 6 - Типы финансовой устойчивости.

Показатели	Тип финансовой ситуации
	Абсолютная устойчивость	Нормальная устойчивость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
ифСОС = СОС - З	>0	<0	<0	<0
ифСД = СД - З	>0	>0	<0	<0
ифОИ = ОИ - З	>0	>0	>0	<0

Из результатов анализа видно, что ДОАО «ННН - нефть» относится к 4 типу финансовой устойчивости, то есть на предприятии кризисное финансовое состояние. Предприятие не обеспечено ни одним из предусмотренных источников формирования запасов (везде недостаток). Можно сделать вывод, что кредиторская задолженность используется не по назначению - как источник формирования запасов. В случае одновременного востребования кредиторами погашения долгов этого источника формирования запасов может и не быть вовсе.

Уровень общей финансовой независимости характеризуется коэффициентом финансовой устойчивости, то есть определяется удельным весом собственного капитала предприятия в общей его величине. Значение этих коэффициентов выше “критической точки”, что благоприятно влияет на финансовую устойчивость.

Учитывая многообразие финансовых процессов, множественность показателей финансовой устойчивости, различие в уровне их критических оценок, складывающуюся степень отклонения от них фактических значений коэффициентов и возникающие в связи с этим сложности в общей оценке финансовой устойчивости предприятия, рекомендуется производить интегральную бальную оценку финансовой устойчивости. Сущность такой методики заключается в классификации предприятий по уровню риска, то есть любое предприятие может быть отнесено к определенному классу в зависимости от “набранного” количества баллов, исходя из фактических значений показателей финансовой устойчивости.

Интегральная бальная оценка приведена в таблице 7.

Таблица 7 - Интегральная бальная оценка финансовой устойчивости.

Показатели Финансового Состояния	Рейтинг показателя	Критерий	Условия снижения критерия
		высший	низший
1.Коэффициент Абсолютной Ликвидности	20	0,5 и выше - 20 баллов	менее 0,1 - 0 баллов	за каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 4 балла
2.Коэффициент Быстрой Ликвидности	18	1,5 и выше - 18 баллов	менее 1 - 0 баллов	за каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 1,5 снимается по 3 балла
3.Коэффициент Текущей Ликвидности	16,5	2 и выше -16,5 балла	менее 1 - 0 баллов	за каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 2 снимается 1,5 балла
4.Коэффициент Финансовой Независимости	17	0,6 и выше - 17 баллов	менее 0,4 - 0 баллов	За каждый 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,6 снимается по 0,8 балла
5.Коэффициент Обеспеченности Собственными Источниками Финансирования	15	0,5 и выше - 15 баллов	менее 0,1 - 0 баллов	за каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 0,5 снимается по 3 балла
6.Коэффициент Финансовой Независимости в части Формирования Запасов и затрат	13,5	1 и выше - 13,5 балла	менее 0,5 - 0 баллов	за каждые 0,1 пункта снижения по сравнению с 1 снимается 2,5 балла

В таблице 8 представлена интегральная оценка финансовой устойчивости ДОАО “«ННН - нефть»”.

Таблица 8 - Интегральная оценка финансовой устойчивости ДОАО “«ННН - нефть»”.

Показатели Финансового Состояния	На начало периода	На конец периода
	фактическое значение	количество баллов	фактическое значение	количество баллов
1.Коэффициент Абсолютной Ликвидности	0,001	0	0,001	0
2.Коэффициент Быстрой Ликвидности	0,507	0	0,42	0
3.Коэффициент Текущей Ликвидности	0,733	0	0,567	0
4.Коэффициент Финансовой Независимости	0,779	17	0,664	17
5.Коэффициент Обеспеченности Собственными Источниками Финансирования	-0,259	0	-0,162	0
6.Коэффициент Финансовой Независимости В части Формирования Запасов и затрат	-0,830	0	-0,625	0

1 класс (92 - 100 баллов) - предприятия, чьи кредиты и обязательства подкреплены информацией, позволяющей быть уверенными в возврате кредитов и выполнении других обязательств в соответствии с договорами с хорошим запасом на возможную ошибку.

2 класс (54 - 91 баллов) - предприятия, демонстрирующие некоторый уровень риска по задолженности и обязательствам, и обнаруживающие определенную слабость финансовых показателей и кредитоспособности. Эти предприятия еще не рассматриваются как рискованные.

3 класс (22 - 53 балла) - это проблемные предприятия. Вряд ли существует угроза потери средств, но полное получение процентов, выполнение обязательств представляется сомнительным.

4 класс (18 - 21 балла) - это предприятия особого внимания, так как имеется риск при взаимоотношениях с ними. Организации, которые могут потерять средства и проценты даже после принятия мер к оздоровлению бизнеса.

5 класс (ниже 18 баллов) - предприятия высочайшего риска, практически неплатежеспособные.

Опираясь на данные таблицы 8 можно отнести ДОАО “ННН-тнефть” к 5 классу предприятий.

Из произведенных расчетов и полученных при этом результатов можно сказать, что наличие убытков (перерасход по использованию чистой прибыли на предприятии) отрицательно сказалось на финансовом состоянии ДОАО “«ННН - нефть»”.

Глава 3. Анализ путей совершенствования использования прибыли

3.1 Определение направлений сокращения расходов предприятия, финансируемых за счет чистой прибыли

Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется неудовлетворительная структура баланса, наблюдается критическое финансовое состояние на предприятии, оно практически неплатежеспособно.

Результатом этих отрицательных процессов стали большие затраты предприятия, производимые за счет чистой прибыли. Возвращаясь к данным таблицы 3 можно сказать, что ДОАО «ННН - нефть» несет значительные затраты на социальную сферу.

Удельный вес этих расходов в общей сумме затрат составляет 72,1%.

ДОАО «ННН - нефть» на балансе содержит Центры дошкольного и начального школьного образования № 73,90, с численностью работающего персонала - 181 человек. Посещают детский сад дети работников, примерно 70 - 75 детей, при численности всего работающих в ОДАО «ННН - нефть» - 4693 человек. Одна из основных причин непосещения детьми работников детского сада - это неудобство доставки детей в детский сад, так как работники ОДАО «ННН - нефть» проживают в разных микрорайонах города. Содержание детского сада - заработная плата, электроэнергия, тепло, питание - велико, оно составляет 396375963 тыс.руб. в год. Так как в городе существует специализированное детское дошкольное управление предлагаем передать или продать детские сады городу, а в коллективном договоре предприятия ОДАО «ННН - нефть» разработать предложения по заключению договоров с городским детским дошкольным управлением по выделению путевок на детей работников, частично производить оплату согласно стажа работников.

Кроме того ОДАО «ННН - нефть» содержит на балансе санаторий-профилакторий «Самотлор» с численностью работников - 55 человек. Санаторий-профилакторий расположен в 40 километрах от города, условия прекрасные, но:

а) чтобы получить необходимое лечение в течение 21 дня, нужно оформить отпуск;

б) на лечение с детьми (любого возраста) не принимаются (согласно положения ОДАО «ННН - нефть»);

в) загруженность санатория-профилактория «Самотлор» в основном на 40 - 50%.

Затраты на содержание санатория-профилактория «Самотлор» - заработная плата персоналу, электроэнергия, тепло, вода, медикаменты - обходятся предприятию в 130682542 тыс.руб. в год. Существуют два санатория: санаторий «Жаркий» и санаторий-профилакторий «Самотлор». Предлагаем заключить предприятию договора с санаториями в разных регионах с различным направлением заболеваний. В нашей стране множество хороших санаториев с натуральными, природными шахтами солевой, минеральной воды и т.п. Поэтому предлагаем передать или продать администрации города санаторий-профилакторий. Предлагаем также разработать и внести положение в коллективный договор ОДАО «ННН - нефть» о приобретении путевок для работников ОДАО «ННН - нефть».

Санаторий-профилакторий «Самотлор» и Центры дошкольного и начального школьного образования находятся на балансе предприятия ОДАО «ННН - нефть», то есть содержание этих вспомогательных производств зависит от прибыли предприятия. Высвобождение из организационной структуры ОДАО «ННН - нефть» санатория-профилактория и детских садов ни в какой мере не скажется на добыче нефти, на объеме затрат на 1 тонну нефти, а значит и не повлияет на общий доход. Проанализировав процесс влияния выбытия из структуры ОДАО «ННН - нефть» детских садов и санатория видно, что затраты на социальные нужды уменьшаться на 535030080 тыс.руб., кроме того будет уменьшен налог на имущество, уплачиваемый предприятием.

Также большой удельный вес 15,9 % в затратах, производимых за счет прибыли, составляют централизованные расходы. Будучи дочерним обществом ДОАО «ННН - нефть» несет на себе груз убытков, формируемых в структурах ОАО «НННнефтегаз». Одним из вариантов снижения этой статьи затрат могло бы стать отделение ДОАО «ННН - нефть» от ОАО «ННН нефте-газ».

3.2 Прогноз показателей финансового состояния предприятия при оптимальном использовании чистой прибыли.

Произведем расчеты, показывающие каковы будут показатели платежеспособности и финансовой устойчивости при отсутствии убытков.

Анализ ликвидности баланса представлен в таблице 9.

Таблица 9 - Анализ ликвидности баланса.

Актив	Начало периода	Конец периода	Пассив	Начало периода	Конец периода	Платежный излишек (недостаток)
						Нач.пер.	Кон.пер.
А1	1269325	1335777	П1	1056004515	729770369	-105473 5190	-728434 592
А2	576202628	710112367	П2	0	49153000	576202628	660959367
А3	257422707	248496619	П3	0	338740489	257422707	-902438 70
А4	4236252823	4165628303	П4	4015142968	4007909208	221109855	157719095
Баланс	5071147483	5125573066		5071147483	5125573066

Из таблицы 9 видно, что баланс ДОАО “«ННН - нефть»” не стал абсолютно ликвидным, несмотря на произведенные изменения, как на начало, так и на конец анализируемого периода:

- на начало периода А1 < П1

А2 > П2

А3 > П3

А4 > П4

- на конец периода А1 < П1

А2 > П2

А3 < П3

А4 > П4

Но все же видны существенные изменения, начало периода у данного предприятия не хватает средств для погашения наиболее срочных обязательств в размере 1054735190 тыс.руб. Но это на 82250929 тыс.руб. меньше чем при анализе исходного баланса. Сохраняется так же отрицательный результат при сравнении четвертой группы, то есть у предприятия отсутствуют собственные оборотные средства, но этот результат сравнения улучшился на 82250929 тыс.руб.

На конец периода у предприятия уменьшился дефицит денежных средств для покрытия наиболее срочных обязательств, он составил 728434592 тыс.руб. Это более чем в два раза лучше исходного показателя. Сохраняется возникший дефицит денежных средств по обеспечению долгосрочных обязательств в размере 90243870 тыс.руб. Но показатель отсутствия собственных оборотных средств сократился почти в 6,7 раз. Эти данные говорят о повышении платежеспособности предприятия.