Анализ хозяйственной деятельности предприятия
Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации и финансового положения организации. Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 12.09.2011 |
| Размер файла | 151,7 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание:
Введение
1. Анализ ресурсного потенциала организации
Задание 1.1
Задание 1.2
Задание 1.3
Задание 1.4
Задание 1.5
2. Анализ производства и объема продаж
Задание 2.1
Задание 2.2
Задание 2.3
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 3.1
Задание 3.2
Задание 3.3
Задание 3.4
Задание 3.5
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание 4.1
Задание 4.2
Задание 4.3
Задание 4.4
Задание 4.5
5. Анализ финансового положения организации
Задание 5.1
Задание 5.2
Задание 5.3
Задание 5.4
Задание 5.5
Задание 5.6
6. Комплексная оценка хозяйственной деятельности организации
Задание 6.1
Задание 6.2
Список литературы
Приложения
Введение
Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности, являясь самостоятельной функцией управления, позволяет определить тенденции в работе организации и выявить резервы, которые необходимо использовать при планировании на следующий временной период.
Важное место в системе комплексного экономического анализа занимает оценка хозяйственной деятельности, представляющая собой обобщающий вывод о результатах деятельности на основе качественного и количественного анализа хозяйственных процессов, отражаемых системой показателей. Оценка деятельности объекта проводится на первом этапе комплексного экономического анализа, когда определяются основные направления аналитической работы (предварительная оценка), и на заключительном этапе, когда подводятся итоги анализа (окончательная оценка). Окончательная оценка является важным информационным источником для обоснования и принятия оптимального управленческого решения в конкретной ситуации.
Финансовое состояние является важнейшей характеристикой деловой активности и надежности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия и его потенциал в деловом сотрудничестве, является гарантом эффективной реализации экономических интересов всех участников хозяйственной деятельности, как самого предприятия, так и его партнеров.
Данная курсовая работа очень актуальна, так как предлагает студенту правильно использовать предложенный информационный материал и воспользоваться им при осуществлении аналитических расчетов, связанных с формированием показателей, характеризующих деятельность анализируемой организации, определении факторов влияющих на изменение этих показателей, также помогает выработать свою точку зрения, обосновать собственные выводы.
Цель курсовой работы - произвести комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия ООО «Рубин».
Для достижения цели поставлены следующие задачи:
1. Проанализировать ресурсный потенциал организации.
2. Проанализировать производство и объем продаж.
3. Проанализировать затраты и себестоимость продукции.
4. Проанализировать результаты деятельности организации.
5. Проанализировать финансовое положение организации.
6. Дать комплексную оценку деятельности организации.
7. Сделать выводы.
1. Анализ ресурсного потенциала организации
Задание 1.1
Определите степень влияния отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов, на прирост выручки от продаж по сравнению с прошлым годом. Расчеты проведите наиболее
целесообразным способом с учетом состава показателей, предложенных в справке № 1 «Данные статистических и оперативных
отчетов, используемые в процессе анализа ресурсного потенциала
организации». Полученные результаты оформите в табл. 1 «Анализ
степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных
с использованием трудовых ресурсов». В пояснениях охарактеризуйте результаты проведенных расчетов. Выявите размер резерва
увеличения объема продаж за счет оптимизации использования
трудовых ресурсов.
Решение:
1) Рассчитаем динамику показателей (гр.3 табл.1), как отношение показателей отчетного года, к показателям прошлого года умноженное на 100%:
N1 / N0 * 100 = 11424 / 11200 *100 = 102 %;
Чд1 / Чд0 * 100 = 2856000 / 2744000 * 100 = 104,0816%;
Чч1 / Чч0 * 100 = 22848000 / 21952000 * 100 = 104,0816%;
V1 / V0 * 100 = 8738523 / 8243819 * 100 = 106,0009%.
2) Определим изменение (гр.4 табл. 1):
Величина отклонения численности работников = 102 % - 100% = 2%
Величина отклонения отработанных человеко-дней = 104,082 % - 102% = =2,0816%
Величина отклонения отработанных человеко-часов =104,082% -104,0816% =0%
Величина отклонения объема продаж = 106,001 % - 104,082% =1,9193%
3) Рассчитаем влияние факторов на изменение объема продаж (гр5, табл.1) путем умножения разницы в процентах на прошлогодний объем продаж и деления на 100. Фактором, повлиявшим на выявленное отклонение, является показатель, который останется, если из него вычесть предыдущий.
Изменение численности рабочих = 2*8243819/100=164876,38(тыс.руб.);
Изменение числа дней отработанных 1-м рабочим = 2,082* 8243819/100 = = 171603,34(тыс. руб.);
Изменение продолжительности рабочего дня =0* 8243819/100 = 0(тыс. руб.);
Изменение среднечасовой выработки 1-го рабочего=1,919*8243819/100=158223,62 (тыс.руб.).
4) Общее влияние всех факторов на изменение объема продаж:
?V= ?N + ?Чд + ?Чч + ?V = 164876,38 + 171603,34 + 0 + 158223,62 = =494703,34(тыс.руб.);
?V= V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.
Таблица 1
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов
|
№п/п |
Показатель |
Прош-лыйгод |
Отчет-ныйгод |
Дина-мика показате-ля , % |
Изменение(+, -) |
Расчет влияния факто-ра |
Фактор, повлиявшийна выявленное изменение |
|
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
1 |
Численность рабочих, чел. (N) |
11200 |
11424 |
102 |
2 |
164876,38 |
Численность рабочих |
|
|
2 |
Число отработанных человеко-дней,(Чд) |
2744000 |
2856000 |
104,0816 |
2,0816 |
171603,34 |
Число дней отработанных 1-м рабочим |
|
|
3 |
Число отработанных человеко-часов,(Чч) |
21952000 |
22848000 |
104,0816 |
0 |
0 |
Продолжительность рабочего дня |
|
|
4 |
Объем продаж(без НДС) (V),тыс. руб. |
8243819 |
8738523 |
106,0009 |
1,9193 |
158223,62 |
Среднечасовая выработки одного рабочего |
Вывод:
Объем продаж ООО «Рубин» по данным таблицы 1 в отчетном году увеличился на 494704 тыс.руб. (или на 6,0009%) по сравнению с прошлым годом, за счет следующих факторов связанных с использованием трудовых ресурсов:
- увеличения численности рабочих на 224 чел. (2%) привело к увеличению объема продаж на 164876,38 тыс. руб.;
- увеличения числа отработанных человеко-дней на 112000(4,08%), привело к увеличению объема продаж на 171603,34 тыс. руб.;
- в отчетном году средняя продолжительность рабочего дня по сравнению с прошлым годом не изменилась, поэтому этот показатель на изменение объема продаж не оказал никакого влияния.
-увеличение среднедневной выручки одного рабочего, привело к росту объема продаж на 158223,62 тыс.руб.
Задание 1.2
Определите степень влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов. Полученные данные обобщите в табл. 2 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов». В пояснениях охарактеризуйте результаты проведенных расчетов.
При определении резерва увеличения объема продаж за счет оптимизации использования материалов учтите, что резервом в данном
случае считается только возможность устранения отрицательного
значения анализируемого фактора в размере, превышающем расход
используемых материалов, обусловленный производственными
нормами.
Решение:
Определим влияние факторов на объем продаж в отчетном году методом абсолютных разниц, с помощью мультипликативной модели: V = МЗ * Кмо
1) Влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж:
?V(МЗ) = ?МЗ * Кмо о = 165980* 1,7332347276 = 287682,3001 (тыс. руб.);
2) Влияние изменения материалоотдачи проданной продукции:
?V(Кмо) = МЗ1 * ?Кмоо = 4922300*0,04205792 = 207021,6996 (тыс. руб.);
3) Общее влияние факторов составляет: 287682,3001+ 207021,6996 = 494704 (тыс. руб.).
Проверка балансовым методом показала правильность расчета влияния изменения каждого фактора на изменение объема продаж.
Таблица 2
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием материалов
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение(+;-) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб |
8243819 |
8738523 |
494704 |
|
|
2 |
Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс. руб |
4756320 |
4922300 |
165980 |
|
|
3 |
Коэффициент материалоотдачи проданной продукции (рассчитать), (Кмо) |
1,7332347276 |
1,7752926477 |
0,04205792 |
|
|
4 |
Влияние на объем продаж (V) следующих факторов: |
Х |
Х |
494704 |
|
|
5 |
изменение стоимости израсходованных материалов, (?МЗ), тыс. руб. |
Х |
Х |
287682,3001 |
|
|
6 |
Изменение материалоотдачи продаж, (?Кмо), тыс. руб. |
Х |
Х |
207021,6996 |
Вывод:
При оценке и анализе факторов связанных с использованием материалов выявлено, что за анализируемый период стоимость материалов в себестоимости продаж увеличилась на 165980 тыс.руб. (почти на 3,5%); коэффициент материалоотдачи проданной продукции увеличился на 0,04206. Все данные изменения оказали влияние на изменение объема продаж ООО «Рубин». Используя методику факторного анализа - способ исчисления абсолютных разниц, выявлено, что изменения стоимости материалов в себестоимости продаж привело к увеличению объема продаж на 287682,3 тыс.руб., а изменения материалоотдачи продаж привело к увеличению объема продаж на 207021,7 тыс.руб.
На основании данных исследований можно сделать вывод о том, что в организации нет внутрихозяйственных резервов.
Задание 1.3
Определите степень влияния отдельных факторов, связанных
с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерв роста объема продаж за счет устранения факторов, имеющих отрицательное влияние. Полученные результаты обобщите в табл. 3 «Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств» и дайте их интерпретацию. При анализе факторов, указанных в табл. 3, учтите, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию показателя среднегодовой фондоотдачи активной части основных средств.
Решение:
1) Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части основных производственных средств:
ОСакт.0 = (ОСактн.г + ОСакт.к.г) / 2 = (802846 + 347525 + 851449 + 361506) / 2 = =1181663 (тыс.руб.);
ОСакт1 =(ОСактн.г + ОСакт.к.г) / 2 = (851449 + 361506 + 940993 + 387266) / 2 = =1270607 (тыс.руб.);
?ОСакт= ОСакт1 - ОСакт0=1270607-1181663=88944 (тыс.руб.)
2) Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:
Вч = V/ОСакт*Рд*Ксм*Псм
Вчо = 8243819/1181663*245*1,5*8=0,00237294395 (тыс.руб.);
Вч1 = 8738523/1270607*250*1,8*8=0,00191039991 (тыс. руб.);
?Вч = Вч1 -Вчо=0,00191039991-0,00237294395=-0,00046254404 (тыс.руб.).
Снижение объема продаж, приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.
3) Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель
V = ОСакт * Рд * Ксм * Псм * Вч
V0 = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8243819 тыс.рублей
V1 = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8738523 тыс.рублей
? V = V1 - V0 =8738523-8243819=494704 тыс.руб.
Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:
а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на изменение объема продаж:
? Vос=?ОСакт * Рд0 * Ксм0 * Псм0 * Вч0=88944*245*1,5*8*0,00237294395= 620513,832465 (тыс.руб.);
б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:
? Vрд = ОСакт 1 *? Рд * Ксм 0 * Псм 0 * Вч 0 = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,00237294395 = 180904,751608 (тыс. руб.);
в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:
? Vксм = ОСакт 1 * Рд 1 * ? Ксм * Псм 0 * Вч 0 = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,00237294395 = 1809047,51608 (тыс. руб.);
г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены на изменение объема продаж:
?Vпсм = ОСакт 1 * Рд 1 * Ксм 1 *?Псм 1 * Вч 0 = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,00237294395 = 0 (тыс. руб.);
д) Определяем влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы:
?Vвч = ОСакт 1 * Рд 1 * Ксм 1 * Псм 1 * ?Вч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,00046254404) = -2115762,10241 (тыс. руб.);
е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:
?V=620513,832465 + 180904,751608 + 1809047,51608 + 0 -2115762,10241= =494704 тыс. руб.
Таблица 3
Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлыйгод |
Отчетный год |
Изменение |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб |
8243819 |
8738523 |
494704 |
|
|
2 |
Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (Оакт), тыс. руб. |
1181663 |
1270607 |
88944 |
|
|
3 |
Колличество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн. |
245 |
250 |
5 |
|
|
4 |
Коэффициент сменности работы оборудования, (Ксм) |
1,5 |
1,8 |
0,3 |
|
|
5 |
Средняя продолжительность смены, (Псм), ч |
8,0 |
8,0 |
0 |
|
|
6 |
Объем продаж приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машоно-час работы оборудования, (Вч), тыс. руб. |
0,00237294395 |
0,00191039991 |
-0,00046254404 |
|
|
7 |
Влияние на изменение объема (?V) продаж следующих факторов (рассчитать): |
Х |
Х |
494704 |
|
|
а) изменение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств (?Осак), тыс. руб. |
Х |
Х |
620513,832465 |
||
|
б) изменение колличества дней, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (?Рд), тыс. руб. |
Х |
Х |
180904,751608 |
||
|
в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб. |
Х |
Х |
1809047,51608 |
||
|
г) изменение средней продолжительности смены, (?Псм), тыс. руб. |
Х |
Х |
0 |
||
|
д) изменение продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машоно-час работы оборудования, (?Вч), тыс. руб. |
Х |
Х |
-2115762,10241 |
Вывод:
За анализируемый период по данным таблицы 3 проанализировано изменение факторов использования основных средств:
- среднегодовая первоначальная стоимость активной части основных производственных средств увеличилась на 88944 тыс.руб.;
- количество дней в году, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии, увеличилось на 5 дней;
- коэффициент сменности работы оборудования увеличился на 0,3;
- объем продаж, приходящийся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы оборудования уменьшился на 0,00046 тыс.руб.
Все данные изменения оказали влияние на увеличение объема продаж на 494704 тыс.руб. (6,0009%) за счет следующих изменений:
- увеличения среднегодовой первоначальной стоимости активной части основных производственных средств на 620513,83 тыс.руб.;
- увеличения количества дней, в течение которых активная часть основных производственных средств находилась в рабочем состоянии на 180904,75 тыс.руб.;
- увеличения коэффициента сменности на 1809047,52 тыс.руб.;
- уменьшения продукции, приходящейся на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных производственных средств за 1 машино-час работы на 2115762,102 тыс.руб. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж в ООО «Рубин», за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.
Задание 1.4
На основе данных, полученных в результате экономического
анализа предыдущих пунктов курсовой работы, дайте комплексную
оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.
Результаты расчетов обобщите в табл. 4 «Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов
в процессе производства». Сделайте выводы по полученным результатам.
Решение:
1) Рассчитываем темп прироста:
Темп прироста численности рабочих =(11424/11200)*100-100=2;
Темп прироста ОС акт= (1270607/1181663)*100-100=7,53;
Темп прироста стоимости материалов = (4922300/4756320)*100-100=3,49;
Темп прироста выручки =(8738523/8243819)*100-100=6;
2) Прирост ресурса на 1% прироста выручки от продаж:
Кэкст N=ТпрN/ТпрV = 2/6 = 0,3333;
Кэкст ОСакт= Тпр ОСакт /ТпрV = 7,53/6=1,255;
Кэкст МЗ= Тпр МЗ /ТпрV = 3,49/6=0,5817;
3) Рассчитаем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:
К=Кэкст*100
КN=0,3333*100=33,33%;
КОСакт=1,255*100=125,5%;
Кмз=0,5817*100=58,17%.
Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,255%, материальные затраты на 0,5817%.
4) Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100- Кэкст*100:
Кинт N=100-33,33%=66,67%;
Кинт ОСакт=100-125,5=-25,5%;
КинтМЗ=100-58,17=41,83%.
Из расчетов видно, что произошло ухудшение использования активной части основных средств.
5) На основании проведенных расчетов определяем показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов по формуле средней арифметической:
?Кэкстi/n=(0,3333+1,255+0,5817)/3=0,7233%;
Комплексный показатель экстенсивности равен:
?Кэкстi*100/n=(33,33+125,5+58,17)/3=72,33%;
Комплексный показатель интенсивности:
100-?Кэкстi*100/n=100-72,33=27,67%.
Таблица 4
Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства
|
№ п/п |
Показатель |
Прош-лый год |
Отчет-ный год |
Темп приро-ста |
При-рост ресурса на 1% прироста выруч-ки от продаж Кэкст.i |
Коэффициенты влияния на прирост выручки от продажи |
||
|
экстенсив-ности использования ресурса Кэкст.i*100 |
интенсивно-сти использования ресурса 100-Кэкст.i*100 |
|||||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
|
|
1 |
Численность рабочих N,чел. |
11200 |
11424 |
2 |
0,3333 |
33,33 |
66,67 |
|
|
2 |
Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств ОСакт, тыс. руб |
1181663 |
1270607 |
7,53 |
1,255 |
125,5 |
-25,5 |
|
|
3 |
Стоимость материалов использованных при производстве готовой продукции МЗ, тыс. руб. |
4756320 |
4922300 |
3,49 |
0,5817 |
58,17 |
41,83 |
|
|
4 |
Выручка от продаж продукции V, тыс. руб. |
8243819 |
8738523 |
6 |
Х |
Х |
Х |
|
|
5 |
Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов |
Х |
Х |
Х |
?Кэкст.i/n |
?Кэкст.i *100 / n |
100-?Кэкст.i *100 / n |
|
|
6 |
Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов |
Х |
Х |
Х |
0,7233 |
72,33 |
27,67 |
Вывод:
Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,33%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,67 %. Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части основных производственных средств. Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части основных производственных средств (125,5%), а затем рост стоимости материалов, использованных при производстве готовой продукции (58,17%), а так же увеличение численности рабочих (33,33%). Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из-за грамотной организации труда.
Задание 1.5
Определите комплектный резерв увеличения объема продаж за счет лучшего (экстенсивного и интенсивного) использования ресурсного потенциала организации. Результаты расчетов обобщите в табл.5 «Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов».
В доказательство правильности выбранной методики определения комплектного резерва увеличения объема продаж приведите логику своих рассуждений.
Решение:
Комплексный резерв рассчитывается на основе факторов увеличения объемов продаж продукции, за счет внутрихозяйственных резервов использования ресурсов на основе проведенного факторного анализа (табл.1,табл.2, табл.3).
Таблица 5
Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов (тыс. руб.)
|
№ п/п |
Показатель |
Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа |
Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
1 |
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования трудовых ресурсов |
0 |
0 |
|
|
2 |
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования материальных ресурсов |
0 |
0 |
|
|
3 |
Увеличение объема продаж за счет оптимизации использования основных производственных средств |
-2115762,102 |
0 |
|
|
4 |
Итого комплексный ресурс |
Х |
0 |
Вывод:
Анализ данных (табл.1,табл.2, табл.3) показал, что резерв увеличения объемов продаж за счет оптимизации использования трудовых и материальных ресурсов не имеется (отсутствие отрицательного влияния факторов), а резерв увеличения объемов продаж за счет оптимизации использования основных производственных средств составляет 2115762,102 тыс.руб.
Общего комплексного ресурса за анализируемый период по данным анализа не существует, так как не все использованные ресурсы имеют внутрихозяйственный резерв увеличения объемов продаж.
2. Анализ производства и объема продаж
Задание 2.1
Определите влияние на прирост объема продаж изменения количества проданной продукции (в натуральном выражении), ее структуры и цен. Исходные данные для проведения аналитических расчетов представлены в Приложении 1 «Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения влияния различных факторов на изменение выручки от продаж».
В этом же Приложении можно оформить результаты дополнительных расчетов, необходимых для анализа степени влияния указанных факторов. Представьте и объясните методику расчетов степени влияния каждого фактора, сделайте выводы о возможности увеличения выпуска продукции.
Решение:
На прирост объема продаж оказывают влияние три основных фактора:
-влияние количества проданной продукции;
-влияние структуры продукции;
-влияние цены.
Факторный анализ изменения объема продаж проводят на основе способа цепных подстановок, для чего дополнительно рассчитывают два условных показателя выручки:
1) Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции прошлого года и в ценах прошлого года (для каждого изделия):
NуслI = N0*Кр?N, где
N = К*Ц (строка 3 приложение1),
Кр?N - коэффициент роста общего объема продаж,
Кр?N = N1/N0 = 8738523/8243819 = 1,06;
NуслI А = 3530864 * 1,06 = 3742716 (тыс.руб.);
NуслI В = 1480752 * 1,06 = 1569597 (тыс.руб.);
NуслI С = 3232203 * 1,06 = 3426135 (тыс.руб.);
Итого по всем изделиям NуслI = 8738448 тыс.руб.
2) Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции отчетного года и в ценах прошлого года (для каждого изделия):
NуслII = К1*Ц0
NуслII А = 8000 * 302,30 = 2418400 (тыс.руб.);
NуслII В = 9100 * 264,42 = 2406222 (тыс.руб.);
NуслII С = 12156 * 269,89 = 3280783 (тыс.руб.);
Итого по всем изделиям NуслII = 8105405 тыс.руб.
3) Определим изменение выручки в отчетном году по сравнению с прошлым (по каждому изделию):
?NА = 2472000 - 3530864 = -1058864(тыс.руб.);
?NВ = 2611700 - 1480752 = 1130948(тыс.руб.);
?NС = 3654823 - 3232203 = 422620(тыс.руб.);
?N = 8738523 - 8243819 = -1058864 + 1130948 + 422620 = 494704 (тыс.руб.);
4) Определяем влияние всех факторов на изменение выручки от продаж (для каждого изделия):
а) влияние количества проданной продукции:
?N?k = NуслI - N0
?N?k А = NуслI А - N0А = 3742716 - 3530864 = 211852(тыс.руб.);
?N?k В = NуслI В - N0В = 1569597 - 1480752 = 88845(тыс.руб.);
?N?k С = NуслI С - N0С = 3426135 - 3232203 = 193932(тыс.руб.);
Итого по всем изделиям ?N?k = 494629 тыс.руб.
б) влияние структуры продукции:
?N?стр = NуслII - NуслI
?N?стр А = 2418400 - 3742716 = -1324316(тыс.руб.);
?N?стр В = 2406222 - 1569597 = 836625(тыс.руб.);
?N?стр С = 3280783 - 3426135 = -145352(тыс.руб.);
Итого по всем изделиям ?N?стр = -633043 тыс.руб.
в) влияние цены:
?N?ц = N1 - NуслII
?N?ц А = 2472000 - 2418400 = 53600(тыс.руб.);
?N?ц В = 2611700 - 2406222 = 205478(тыс.руб.);
?N?ц С = 3654823 - 3280783 = 374040(тыс.руб.);
Итого по всем изделиям ?N?ц = 633118 тыс.руб.
5) Баланс отклонений:
?NА = -1058864тыс.руб.;
?NА = ?N?kА+?N?стрА+?N?цА = 211852-1324316+53600 =-1058864(тыс.руб.);
?NВ = 1130948тыс.руб.;
?NВ = ?N?kВ+?N?стрВ+?N?цВ = 88845+836625+205478=1130948(тыс.руб.);
?NС = 422620тыс.руб.;
?NС = ?N?kС+?N?стрС+?N?цС = 193932-145352+374040=422620(тыс.руб.);
Итого ?N = 8738523 - 8243819 = -1058864 + 1130948 + 422620 = 494704 (тыс.руб.);
Вывод:
Объем продаж ООО «Рубин» в целом по всем изделиям увеличился на 494704 тыс.руб.
Выручка от продаж по изделию А уменьшилась на 1058864 тыс.руб., за счет влияния следующих факторов:
- за счет изменения количества на 3680 шт. выручка от продаж увеличилась на 211852 тыс.руб.;
-за счет изменения структуры продукции выручка от продаж уменьшилась на 1324316 тыс.руб.;
- за счет увеличения цены на 7 тыс.руб. выручка от продаж увеличилась на 53600 тыс.руб.;
Выручка от продаж по изделию В увеличилась на 1130948 тыс.руб., за счет влияния следующих факторов:
- за счет увеличения количества на 3500 шт. выручка от продаж увеличилась на 88845 тыс.руб.;
-за счет изменения структуры продукции выручка от продаж увеличилась на 836625 тыс.руб.;
- за счет увеличения цены на 22,58 тыс.руб. выручка от продаж увеличилась на 205478 тыс.руб.;
Выручка от продаж по изделию С увеличилась на 422620 тыс.руб., за счет влияния следующих факторов:
- за счет увеличения количества на 180 шт. выручка от продаж увеличилась на 193932 тыс.руб.;
-за счет изменения структуры продукции выручка от продаж уменьшилась на 145352 тыс.руб.;
- за счет увеличения цены на 30,77 тыс.руб. выручка от продаж увеличилась на 374040 тыс.руб.
Задание 2.2
Используя данные о результатах маркетингового исследования спроса на изделия А, В, С, D и Е, представленные в Приложении 4 «Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий от четный период» и в сносках к нему, разработайте часть бизнес-плана по продаже продукции организации на следующий год. В процессе анализа выделите четыре группы продукции в зависимости от уровня их рентабельности, дайте характеристику каждой из них и объясните, какие виды продукции и почему следует выпускать и продавать в будущем году.
Решение:
1) Объем продаж исходя из спроса и возможности ее выпуска, который может быть включен в бизнес-план, определяем по формуле:
Vпл = К*Ц,
где К - спрос на изделие; Ц - цена изделия на будущий период.
Vпл А = 14000*360 = 5040000 (тыс. руб.);
Vпл В = 4500*460 = 2070000 (тыс. руб.);
Vпл С = 4500*330 = 1485000 (тыс. руб.);
Vпл D = 250*980 = 245000 (тыс. руб.)
Совокупный объем продаж составит:
5040000+2070000+1485000+245000=8840000 тыс.руб.
2) Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, определяем по формуле:
Sпл = К*Sед,
где К - спрос на изделие; Sед - себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес - план.
Sпл А = 14000*340 = 4760000 (тыс. руб.);
Sпл В = 4500*410 = 1845000 (тыс. руб.);
Sпл С = 4500*268 = 1206000 (тыс. руб.);
Sпл D = 250*696 = 174000 (тыс. руб.).
Себестоимость всех изделий составит:
4760000+1845000+1206000+174000=7985000 (тыс.руб.)
3) Прибыль от продаж на планируемый период определяется по формуле:
Пр = Vпл - Sпл
Пр А = 5040000-4760000=280000 (тыс. руб.);
Пр В = 2070000-1845000=225000 (тыс. руб.);
Пр С = 1485000-1206000=279000 (тыс. руб.);
Пр D = 245000-174000=71000 (тыс. руб.).
Прибыль по всем изделиям:
280000+225000+279000+71000=855000 (тыс.руб.)
4) Рентабельность продаж определяется по формуле:
Rпр = Пр / Vпл*100
Rпр А: 280000/5040000*100=5,56%;
Rпр В: 225000/ 2070000*100= 10,87%;
Rпр С: 279000/1485000*100= 18,79%;
Rпр D: 71000 / 245000*100=28,98%.
В целом по всей продукции рентабельность составляет: 855000/8840000*100=9,67%
5) С учетом полученных результатов ранжируем продукцию в группы, согласно условиям задачи (группа 1 - продукция с рентабельностью 25% и выше, группа 2 - рентабельность от 10 до 25%, группа 3 - рентабельность ниже 10%). Результаты отражаем в строке 8 (приложение 4).
Вывод:
С учетом плана на период будущего отчетного года количество изделий анализируемого варианта будет составлять 23250 шт. (т.к. изделие D может быть выпущено в количестве 250 шт., а для выпуска изделия Е в ООО «Рубин» нет соответствующих условий).
Тогда возможный планируемый объем продаж на будущий период составит: по изделию А 5040000 тыс.руб., по изделию B 2070000 тыс.руб., по изделию C 1485000 тыс.руб., по изделию D 245000 тыс.руб., а в целом 8840000 тыс.руб.
С учетом планируемой себестоимости единицы продукции возможной к выпуску в следующем отчетном году, себестоимость общего объема продаж продукции, включенной в бизнес-план составит 7985000 тыс.руб., в том числе: по изделию А 4760000 тыс.руб., по изделию B 1845000 тыс.руб., по изделию C 1206000 тыс.руб. и по изделию D 174000 тыс.руб.
Общий финансовый результат на планируемый период в целом по организации составит 855000 тыс.руб., в том числе: по изделию А 280000 тыс.руб., по изделию B 225000 тыс.руб., по изделию C 279000 тыс.руб. и по изделию D 71000 тыс.руб.
Анализируя результаты, приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия.
У изделие А самый низкий уровень рентабельности (5,56%); изделия В и С - средний уровень рентабельности (10,87% и 18,79%); а изделие D - высокий уровень рентабельности (28,98%).
Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий D, но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий. Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, D. Но рекомендуется изыскать возможности для выпуска изделия D на весь объем спроса, возможно за счет низкорентабельных изделий А.
Задание 2.3
На основе данных, представленных в выписке из отчета о прибылях и убытках и справке № 2 «Переменные и постоянные расходы в составе затрат на проданную продукцию», и результатов анализа по предыдущему пункту задания определите точку безубыточности и зону финансовой устойчивости за отчетный год и на планируемый период. Результаты расчетов оформите в табл. 6 «Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом». Сделайте выводы на основании результатов проведенных расчетов. Анализируя полученные результаты, следует учесть, что нормативное значение уровня запаса финансовой прочности составляет 40--50 % объема продаж.
Решение:
1) Маржинальный доход определяем по формуле:
МД = Выручка - Переменные затраты.
МД1=8738523-4710064 = 4028459 (тыс.руб.);
МДпл =8840000-4950700 = 3889300 (тыс.руб.)
2) Определяем долю маржинального дохода в выручке от продаж:
Доля МД = МД / V
Доля МД1=4028459/8738523 =0,460999
Доля МДпл =3889300/8840000=0,439966
3) Определяем «Критическую точку» объема продаж путем деления постоянных затрат на долю маржинального дохода в выручке от продаж:
Ткр1 = 3032268/0,460999=6577602 (тыс.руб.);
Ткрпл = 3034300/0,439966=6896669 (тыс.руб.)
4) Далее определяем запас финансовой прочности в абсолютном выражении путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж:
Зфп1 = 8738523-6577602=2160921 (тыс.руб.);
Зфппл = 8840000-6896669=1943331 (тыс.руб.)
5) Определяем уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж:
2160921/8738523*100 =24,73%
1943331/8840000*100=21,98%
6) По гр.5 (табл.6) находим изменение показателей на планируемый период по сравнению с показателями за отчетный год, т.е построчно из гр.4 (табл.6) вычитаем гр.3(табл.6).
Таблица 6
Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом
|
№ п/п |
Показатель |
За отчетный год |
На планируемый период, обеспеченный спросом |
Изменение по сравнению с отчетным годом (+-) |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
1 |
Выручка от продаж, тыс. руб. |
8738523 |
8840000 |
101477 |
|
|
2 |
Переменные затраты, тыс. руб. |
4710064 |
4950700 |
240636 |
|
|
3 |
Постоянные затраты, тыс. руб. |
3032268 |
3034300 |
2032 |
|
|
4 |
Прибыль от продаж, тыс. руб. |
996191 |
855000 |
-141191 |
|
|
5 |
Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб. |
4028459 |
3889300 |
-139159 |
|
|
6 |
Доля маржинального дохода в выручке от продаж |
0,460999 |
0,439966 |
-0,021033 |
|
|
7 |
"Критическая точка" объема продаж, тыс. руб. |
6577602 |
6896669 |
319067 |
|
|
8 |
Запас финансовой прочности, тыс. руб. |
2160921 |
1943331 |
-217590 |
|
|
9 |
Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, % |
24,73 |
21,98 |
-2,75 |
Вывод:
С учетом объема планируемой продукции на будущий период выявлено, что выручка от продаж в планируемом периоде увеличилась на 101477 тыс.руб. С учетом бизнес-плана величина переменных затрат увеличилась на 240636 тыс.руб., а величина постоянных затрат - на 2032 тыс.руб. Данные изменения оказали влияние на уменьшение прибыли от продаж организации на 141191 тыс.руб., на уменьшение маржинального дохода в составе выручки от продаж на 139159 тыс.руб., в относительной величине это изменение составило -0,021. С учетом маркетингового исследования и информации бизнес-плана точка безубыточности объема продаж увеличилась на 319067 тыс.руб., что оказало влияние на запас финансовой прочности организации, который уменьшился на 217590 тыс.руб. Данное изменение обусловило снижение уровня запаса финансовой прочности в объеме продаж на 2,75%, что оказало влияние на характеристику данного показателя при оценке финансовой устойчивости организации. Оптимальной величиной уровня запаса финансовой прочности для финансовой устойчивости является 40-50%. Данный показатель с учетом указанного планирования составляет 21,98%, в отчетном периоде уровень запаса финансовой прочности выше и составляет 24,73%, но при этом имеет значение ниже оптимального. Все это, позволяет сделать вывод о том, что данная организация является финансово неустойчивой с учетом планирования. Маркетинговые исследования не явились эффективными для финансовой устойчивости организации.
3. Анализ затрат и себестоимости продукции
Задание 3.1
Проанализируйте данные формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу». Дайте характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясните возможные причины ее изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщите в табл. 7 «Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы».
Таблица 7
Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы
|
№ п/п |
Элементы затрат по обычным видам деятельности |
Прошлый год |
За отчетный год |
Изменение (+,-) |
Изменение по структуре (+;-) |
||||
|
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1 |
Материальные затраты |
4756320 |
64,83 |
4922300 |
63,58 |
165980 |
3,49 |
-1,25 |
|
|
2 |
Затраты на оплату труда |
1540778 |
21 |
1703313 |
22 |
162535 |
10,55 |
1 |
|
|
3 |
Отчисления на социальные нужды |
400602 |
5,46 |
459895 |
5,94 |
59293 |
14,80 |
0,48 |
|
|
4 |
Амортизация |
474025 |
6,46 |
485150 |
6,27 |
11125 |
2,35 |
-0,19 |
|
|
5 |
Прочие затраты |
165314 |
2,25 |
171674 |
2,22 |
6360 |
3,85 |
-0,03 |
|
|
Итого |
7337039 |
100 |
7742332 |
100 |
405293 |
5,52 |
- |
Вывод:
Расходы ООО «Рубин» по обычным видам деятельности в отчетном году по сравнению с предыдущим годом по данным таблицы 7 увеличились на 405293 тыс.руб. (5,52%).
В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 165980 тыс. руб. или на 3,49% по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась на 1,2%.
Затраты на оплату труда увеличились на 162535 тыс. руб. или на 10,54%, а их доля в общей сумме затрат увеличилась на 1% по сравнению с прошлым годом.
Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 59293 тыс. руб. или на 14,8%, а их доля в общем составе затрат увеличилась на 0,48%.
Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличилась на 11125 тыс. руб. или на 2,35%, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,19%.
Прочие затраты увеличились на 6360 тыс. руб. в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 3,85% , а их доля в составе общих затрат незначительно уменьшилась на 0,03%.
Таким образом, значительно увеличилась величина материальных затрат, но их доля в общей сумме затрат снизилась. А также увеличилась величина затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды, и их доля в общей сумме затрат, что безусловно сказалось на общем увеличении затрат в отчетном году по сравнению с предыдущим.
Задание 3.2
Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение
данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен на нее, используя данные, приведенные в Приложении 2 «Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж», и результаты дополнительно проведенных расчетов. Сформируйте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.
Решение:
1) Определяем себестоимость продаж отчетного года по себестоимости единицы продукции прошлого года:
А = 8000*264,01=2112080 (тыс.руб.);
В = 9100*250=2275000 (тыс.руб.);
С =12156*238,26=2896288,56 (тыс.руб.);
? = 2112080+2275000+2896288,56=7283368,56 (тыс.руб.)
2) Рассчитываем стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года :
А = 8000*302,3=2418400 (тыс.руб.);
В = 9100*264,42=2406222 (тыс.руб.);
С = 12156*269,89=3280782,84 (тыс.руб.);
? = 2418400+240222+3280782,84=8105404,84 (тыс.руб.)
По данным расчета заполняем Приложение 2.
3) Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:
а) Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в прошлом году:
Jз(0) = =7337039/8243819=0,89;
т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции пришлось 89 коп. затрат.
б) Рассчитаем индекс затрат на 1 руб. продукции в отчетном периоде:
Jз(1) ==7742332/8738523=0,886;
т.е. в прошлом году на 1 руб. проданной продукции пришлось 88,6 коп. затрат.
Изменение индекса затрат на 1 руб. составляет: 0,886 - 0,89 = -0,004,
т.е. снижение затрат на 1 руб. проданной продукции в отчетном году по сравнению с прошлым составляет 0,4 коп.
в) Рассчитаем индекс затрат усл.I:
JзуслI = = = 0,8986;
г) Рассчитаем индекс затрат усл.II:
JзуслII = = = 0,9552;
д) Рассчитаем размер влияния изменения структуры проданной продукции:
?Jзстр= JзуслI - Jз(0)= 0,8986 - 0,89= 0,0086;
т.е. изменение затрат на 1 рубль на 0,01 руб. произошло за счет структурных сдвигов в ассортименте проданной продукции.
е) Рассчитаем размер влияния изменения себестоимости 1 ед. продукции:
?Jзр с/с= JзуслII - JзуслI = 0,9552 - 0,8986= 0,0566;
т.е. увеличение затрат на 1. руб. продукции на 0,0566 руб. произошло за счет изменения себестоимости единицы продукции.
ж) Рассчитаем размер влияния изменения цены:
?Jзz = Jз(1)ь - JзуслII = 0,886 - 0,9552 = -0,0692,
т.е. снижение затрат на 1 руб. продукции на 0,0692 руб. произошло за счет изменения цен на продукцию.
4) Баланс отклонений:
Совокупное влияние факторов составило 0,0086+0,0566-0,0692= -0,004 руб., что соответствует общему изменению затрат.
Вывод:
На основании проведенного анализа видно, что себестоимость реализованной продукции в отчетном году снизилась на 0,004 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в основном в результате увеличения цен на продукцию (снижение затрат на 1 руб. продукции на 6,92 коп.). За счет влияния изменения объема выпускаемой продукции и изменения себестоимости в отчетном году по отношению к прошлому себестоимость на 1 рубль продаж выросла соответственно на 0,0086 руб. и 0,0566 руб.
Задание 3.3
Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, представленную в Приложении 3 «Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат». Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.
Решение:
Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов, используемых в производстве материалов, составив двухфакторную мультипликативную модель вида:
Зм = К*Ц, где
Зм - стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.
К- количество израсходованного материала i-го вида, тонн
Ц- цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс.руб.
1) Влияние изменения количества (тыс. руб.):
?Зм k =?К - Ц0
а) по материалу вида Х: 180*585 = 105300 (тыс.руб.);
б) по материалу вида Y: 100 - 310 = 31000 (тыс.руб.);
в) по материалу вида Z: -30 - 743 = - 22290 (тыс.руб.);
г) по материалу вида W: 10 - 890 = 8900 (тыс.руб.);
Итого ?Зм k =122910 тыс. руб.
2) Влияние изменения цены (тыс. руб.):
?Зм ц =К1*?Ц
а) по материалу вида Х: 2240 * 11 = 24640 (тыс.руб.);
б) по материалу вида Y: 1340 * 24 = 32160 (тыс.руб.);
в) по материалу вида Z: 1010 * (-43) = - 43430 (тыс.руб.);
г) по материалу вида W: 2700 * 11 = 29700 (тыс.руб.);
Итого ?Зм ц = 43070 тыс. руб.
3) Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:
?Зм = ?Зм k +?Зм ц =122910+43070 = 165980 (тыс. руб.)
Вывод:
На основании проведенного анализа влияния факторов на уровень материальных затрат можно сделать вывод о том, что в отчетном году стоимость используемых в производстве материалов увеличилась на 165980 тыс. руб.: за счет увеличения количества материалов на 122910 тыс. руб., а также за счет увеличения цены на материалы на 43070 тыс.руб. Так как основным фактором является увеличение расхода материала, то для уменьшения стоимости материалов необходимо искать пути понижения материалоемкости производства.
Необходимо снизить количество используемого материала за счет более рационального его использования, исключения возвратных отходов и брака.
Для более рационального использования материалов требуются квалифицированные рабочие, усовершенствованные технологии производства, обновленное оборудование. Рекомендуется также снизить цену заготовления материала, т.е. нужно минимизировать расходы по транспортировке материала и его хранению.
Задание 3.4
Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.
Решение:
Таблица 7. 1
Анализ влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда
|
№ |
Показатели |
Предыдущий |
Отчетный |
Изменения(+:-) |
|
|
п/п |
год |
год |
|||
|
1 |
Затраты на оплату труда, тыс. руб. |
1540778 |
1703313 |
162535 |
|
|
2 |
Численность работников, чел. |
29230 |
30040 |
810 |
|
|
3 |
Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб. |
52,7122 |
56,7015 |
3,9893 |
|
|
4 |
Влияние факторов: |
Х |
Х |
Х |
|
|
а) численность работников |
Х |
Х |
42696,8929 |
||
|
б) среднегодовой заработной платы 1 работника |
Х |
Х |
119838,107 |
1) Рассчитаем среднегодовую зарплату работников путем деления затрат на оплату труда на численность работников:
За прошлый год = 1540778/29230 = 52,7122(тыс.руб.);
За отчетный год = 1703313/30040 =56,7015(тыс.руб.)
2) Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:
Зот =К*ОТ1чел/час, где
Зот - затраты на оплату труда,
К - численность работников,
ОТ1чел/час - среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника.
3) Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:
а) влияние изменения численности работников:
?Зот?К = ?К * ОТ1чел/час(0) =810*52,7122 = 42696,882(тыс. руб.), т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 42696,882 тыс.руб.
б) влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:
?Зот?ОТ1чел/час = К(1) * ?ОТ1чел/час = 30040 * 3,9893= 119838,572(тыс. руб.), т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3,9893тыс. руб. на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 119838,572 тыс. руб.
Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:
? Зот = Зот(1) - Зот(0) = 1703313 - 1540778 = 162535 (тыс.руб.);
? Зот = ?Зот?К + ?Зот?ОТ1чел/час = 42696,882 + 119838,572 = 162535(тыс.руб.)
Вывод:
На основании проведенного факторного анализа делаем вывод о том, что затраты на оплату труда увеличились на 162535 тыс.руб., за счет влияния следующих факторов:
- рост численности работников на 810 человек привел к увеличению затрат на оплату труда на 42696,882 тыс.руб.;
- повышение среднегодовой заработной платы на 3,9893тыс. руб. на 1 работника привело к увеличению затрат на оплату труда на 119838,572тыс. руб.
Таким образом, оба фактора привели к росту фонда оплаты труда, а наибольшее влияние на увеличение затрат на оплату труда оказал рост средней заработной платы на 1 работника.
При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда. Возможен переход от двухфакторной мультипликативной модели к четырехфакторной:
ЗОТ = К(численность работников) * Д(количество отработанных дней 1 работником в году) * П(средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * СЧЗ(среднечасовая заработная плата 1 работника).
Задание 3.5
Дайте оценку и проведите анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщите в табл. 8 «Состав, структура и динамика доходов и расходов». На основе полученных данных сделайте выводы о причинах превышения доходов над расходами в рассмотренных периодах.
Таблица 8
Состав, структура и динамика доходов и расходов
|
№ п/п |
Показатель |
Прошлый год |
Отчетный год |
Изменение(+,-) |
Изменение по структуре (+,-) |
||||
Сумма,тыс. руб. |
%к итогу |
Сумма,тыс. руб. |
%к итогу |
Сумма,тыс. руб. |
% |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
1 |
Выручка (нетто) |
8243918 |
99,39 |
8738523 |
99,47 |
494704 |
6 |
0,08 |
|
|
2 |
Проценты к получению |
24890 |
0,3 |
26208 |
0,3 |
1318 |
5,3 |
0 |
|
|
3 |
Прочие доходы |
25960 |
0,31 |
20772 |
0,24 |
-5188 |
-19,98 |
-0,07 |
|
|
4 |
Всего доходов |
8294669 |
100 |
8785503 |
100 |
490834 |
5,92 |
- |
|
|
5 |
Себестоимость продукции |
5401193 |
67,51 |
5556927 |
65,97 |
155734 |
2,88 |
-1,54 |
|
|
6 |
Коммерческие расходы |
767834 |
9,6 |
870550 |
10,33 |
102716 |
13,38 |
0,73 |
|
|
7 |
Управленческие расходы |
1168012 |
14,6 |
1314855 |
15,61 |
146843 |
12,57 |
1,01 |
|
|
8 |
Проценты к уплате |
285035 |
0,04 |
295236 |
3,5 |
10201 |
3,58 |
3,46 |
|
|
9 |
Прочие расходы |
378349 |
4,73 |
385802 |
4,58 |
7453 |
1,97 |
-0,15 |
|
|
10 |
Всего расходов |
8000423 |
100 |
8423370 |
100 |
422947 |
5,29 |
- |
|
|
11 |
Превышение доходов над расходами |
294246 |
- |
362133 |
- |
67887 |
23,07 |
- |
Вывод:
Анализ таблицы 8 показал, что в отчетном году общая величина доходов организации выросла на 490834 тыс. руб. (или на 5,92%). Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 494704тыс. руб. (или на 6 %). В отчетном году удельный вес выручки от продаж составляет 99,47%. Проценты к получению также выросли в отчетном году на 1318тыс. руб. (или на 5,3%). Однако удельный вес их в общем доходе не изменился. Прочие доходы снизились на 5188тыс. руб. (или почти на 20%). Следует отметить, что структура доходов в отчетном году незначительно изменилась по сравнению с прошлым периодом, что свидетельствует о ее стабильности и росте прибыли за счет основных видов деятельности.
Расходы организации в отчетном году также возросли на 422947 тыс. руб. (или на 5,29 %) по сравнению с предыдущим годом. Рассматривая состав расходов отметим, что показатели всех статей в отчетном году увеличились. Себестоимость в отчетном году выросла на 155734 тыс. руб. или на 2,88 %. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 1,54%. В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 102716 тыс. руб. (или на 13,38%), а также управленческие расходы на 146843 тыс. руб. (или на 12,57 %). Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.
Проценты к уплате и прочие расходы увеличились соответственно на 10201 тыс. руб. и 7453 тыс. руб. (или на 3,58% и на 1,97%). Возможно это связанно с тем, что организация в отчетном году была вынуждена выплачивать значительные проценты по кредитам и займам. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к уменьшению прибыли и снижению финансовой устойчивости организации.
Превышение доходов над расходами в отчетном году составляет 362133 тыс. руб., что превышает данный показатель за прошлый год на 67887 тыс.руб. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов, который рассчитываем как отношение доходов к расходам, он составил в прошлом году 1,037, а в отчетном году 1,043 (что больше 1), его рост составляет 0,006, а следовательно у организации наблюдается положительная тенденция к рациональному расходованию денежных средств.
4. Анализ финансовых результатов деятельности организации
Задание 4.1
На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщите результаты проведенных расчетов в табл. 9 «Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации». Сделайте вывод, за счет какого вида доходов в большей степени формируется прибыль, какие расходы занимают наибольший удельный вес и в какой степени налоги повлияли на размер чистой прибыли.
Решение:
Найдем изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:
1) Изменения прибыли до налогообложения:
?ЧП?Прдо н/о = ЧПусл - ЧП0, где
ЧПусл = Прдо н/о (1) - Нпр (0) = 362133 - 38296 = 323837 (тыс.руб.);
Подобные документы
Анализ трудовых ресурсов и ресурсного потенциала организации, производства товара и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности и финансового положения организации. Комплексная оценка деятельности организации.
контрольная работа [99,9 K], добавлен 03.12.2010Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов деятельности организации, финансового положения организации. Комплексная экономическая оценка деятельности организации.
курсовая работа [131,6 K], добавлен 18.03.2012Анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости, результатов деятельности, финансового положения организации. Комплексная оценка экономической деятельности организации. Использование трудовых и материальных ресурсов.
курсовая работа [798,7 K], добавлен 13.07.2014Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов, финансовых результатов деятельности организации. Комплексная оценка производственно-хозяйственной деятельности организации.
курсовая работа [123,8 K], добавлен 20.09.2012Анализ ресурсного потенциала организации. Оценка производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов предприятия. Комплексная характеристика финансового положения и производственно-хозяйственной деятельности фирмы.
курсовая работа [111,5 K], добавлен 19.01.2015Комплексная оценка деятельности организации и конкретизированный анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж, затрат и себестоимости продукции, финансовых результатов и положения организации. Факторный анализ влияющих показателей.
отчет по практике [71,2 K], добавлен 19.06.2008Проведение комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности предприятия ООО "Агат". Определение его места в конкурентной среде, анализ ресурсного потенциала, производства и объема продаж. Расчет затрат и себестоимости продукции.
курсовая работа [142,1 K], добавлен 11.11.2010Анализ ресурсного потенциала, производства, объема продаж, затрат, себестоимости и финансовых результатов ОАО "Агат", рекомендации по улучшению его деятельности. Сравнительная рейтинговая оценка результативности деятельности ОАО "Алмаз", "Рубин" и "Агат".
курсовая работа [56,4 K], добавлен 07.02.2010Анализ ресурсного потенциала предприятия, производства и объёма продаж, затрат и себестоимости продукции. Состояние бухгалтерского баланса. Оценка финансовых результатов: ликвидности, платежеспособности. Динамика дебиторской и кредиторской задолженности.
курсовая работа [209,7 K], добавлен 19.05.2011Проведение комплексного экономического анализа на примере ООО "Рубин". Анализ ресурсного потенциала организации, производства и объема продаж. Основные затраты и себестоимость продукции, доходы и расходы. Финансовые результаты деятельности организации.
курсовая работа [221,1 K], добавлен 27.09.2012
