Таблица 1

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

Задание № 6

1. Определяем коэффициент роста общего количества проданной продукции по формуле:

К_роста = У k_{i отч. г.} / У k_{i прошл. г.,} где

k_{i отч. г. -} количество i-того вида реализованной продукции в отчетном году,

k_{i прошл. г. -} количество i-того вида реализованной продукции в прошлом году.

К_роста = 24 200 / 22 000 = 1,1

2. Рассчитаем выручку от продаж по структуре прошлого года и в ценах прошлого года с учетом коэффициента роста общего количества проданной продукции по формуле:

V_i = k_{i прошл. г.} * ц_{i прошл. г.} * К_роста, где

ц_{i прошл. г. -} цена i-того вида продукции в прошлом году.

изделие А: V_А = 9 800 * 186 * 1,1 = 2 005 080 тыс. рублей

изделие В: V_В = 4 600 * 262,8 * 1,1 = 1 329 768 тыс. рублей

изделие С: V_С = 7 600 * 195,45 * 1,1 = 1 633 962 тыс. рублей

итого: V_{расчетное 1} = 2 005 080 + 1 329 768 + 1 633 962 = 4 968 810 тыс. рублей

3. Определим выручку от продаж по структуре отчетного года в ценах прошлого года по формуле: V_i = k_{i отч. г.} * ц_{i прошл. г.}

изделие А: V_А = 10 750 * 186 = 1 999 500 тыс. рублей

изделие В: V_В = 4 350 * 262,8 = 1 143 180 тыс. рублей

изделие С: V_С = 9 100 * 195,45 = 1 778 595 тыс. рублей

итого: V_{расчетное 2} = 1 999 500 + 1 143 180 + 1 778 595 = 4 921 275 тыс. рублей

4. Определим влияние факторов на изменение выручки от продаж

а) влияние изменения количества проданной продукции

ДV_{количество} = V_{расчетное 1} - V_{прол. г.} = 4 968 810 - 4 517 100 = + 451 710 тыс. рублей

б) влияние изменения структуры проданной продукции

ДV_{структуры} = V_{расчетное 2} - V_{расчетное 1} = 4 921 275 - 4 968 810 = - 47 535 тыс. рублей

в) влияние изменения цены проданной продукции

ДV_цены = V_{отч. г. -} V_{расчетное 2} = 4 988 880 - 4 921 275 = + 67 605 тыс. рублей

5. Общее влияние рассмотренных факторов на изменение выручки

ДV = ДV_{количество} + ДV_{структуры} + ДV_цены = + 451 710 + ( - 47 535) + 67 605 = 471 780 тыс. рублей

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод о том, что рост выручки на 471 780 тыс. рублей произошел как за счет изменения количества проданной продукции, так и за счет изменения цены и структуры, а также видна возможность увеличения выручки от продаж на 47 535 тыс. рублей за счет изменения структуры проданной продукции

Таблица 6

Таблица 7

Сопоставление спроса с возможностью выпуска организацией указанных изделий в будущем отчетном периоде позволило сделать вывод, что изделие E может быть выпущено в количестве 300 шт., а для выпуска изделия D в ОАО нет соответствующих условий.

Так как сопоставление спроса с возможностью организации выпуска изделия D не выявило соответствующих условий, то изделие D не включаем в планируемый бизнес-план продаж.

Стоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Vпл = К*Ц,

где К - спрос на изделие;

Ц - цена изделия на будущий период.

Себестоимость объема продаж будущего года определяем по формуле:

Sпл = К*Sед, где К - спрос на изделие; Sед - себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес - план.

Планируемая прибыль от продаж определяется по формуле:

Пр = Vпл - Sпл

Рентабельность изделий определяется по формуле:

Rизд = Пр / Sпл

Из таблицы 7 видно, что по уровню рентабельности изделие А относится ко II группе продукции, так как рентабельность > 10%; изделия В и С относятся к III группе, рентабельность < 10%; а изделие Е к I группе, его рентабельность > 25%.

Анализируя результаты, отраженные в этой таблице приходим к выводу, что среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, отсутствуют убыточные изделия. Изделие А - средний уровень рентабельности (12,57%); изделия В и С - низкий уровень рентабельности (4,33% и 6,97%); а изделие Е - высокий уровень рентабельности (64,07%).

Для предприятия наиболее выгодным является выпуск высокорентабельных изделий. Но с учетом спроса на выпускаемую продукцию нельзя отказываться и от низкорентабельных изделий, так как в противном случае производственные мощности будут использоваться неэффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От низкорентабельной продукции можно отказаться в том случае, если есть возможность заменить на высокорентабельную, уже выпускаемую или новую продукцию.

Таким образом, на основании проведенного анализа можно сделать вывод, что в следующем периоде предприятию следует выпускать изделия А, В, С, Е.

Поскольку предприятие не имеет соответствующих условий для выпуска изделия D, то рассчитать его рентабельность не представляется возможным. В связи с тем, что спрос на данное изделие имеется, можно порекомендовать предприятию изыскать возможность для выпуска данного изделия D, так как предприятие недополучит 288 000 тыс. рублей.

Задание № 8

Таблица 8

Задание № 9

Расходы по обычным видам деятельности в поэлементном разрезе за отчетный и прошлый годы

Анализируя таблицу 9 можно сделать вывод, что в отчетном году по сравнению с прошлым годом расходы предприятия возросли на 440 091 тыс. рублей или на (4 577 493/4 137 402) * 100 - 100 = 10,64 %, что может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы и т.д.

Из данных таблицы следует, что анализируемое предприятие является трудоемким, т.к. доля затрат на оплату труда и отчисления на социальные нужды (в совокупности) составляет 58,74 %. Следовательно, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении использования трудовых ресурсов.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Так в отчетном году на 135 930 тыс. рублей или на 15,05 % по сравнению с прошлым годом увеличились материальные затраты, их доля в общей сумме затрат уменьшилась с 22,71% до 21,84%. Сумма затрат на оплату труда выросла на 136 680 тыс. рублей или на 6,83 %, а их доля в общей сумме затрат снизилась на 1,67 % по сравнению с прошлым годом. Отчисления на социальные нужды возросли в отчетном году на 6,09% или на 31 550 тыс. рублей, а их доля в общем составе затрат снизилась на 0,52%. Амортизация в отчетном году по сравнению с прошлым годом возросла на 6,55% или на 8 400 тыс. рублей, но несмотря на это доля ее в составе общих затрат уменьшилась на 0,11%. Прочие затраты увеличились на 127 531 тыс. рублей в отчетном году по сравнению с прошлым годом и это увеличение составило 21,80%, а их доля в составе общих затрат увеличилась на 1,43%.

Задание № 10

Для выявления влияния указанных факторов формируется следующая система относительных показателей:

- затраты на 1 руб. продаж в прошлом году;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве отчетного года по себестоимости и ценам прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в количестве и себестоимости отчетного года в ценах прошлого года;

- затраты на 1 руб. продаж в отчетном году.

Результаты факторного анализа проведенного способом цепных подстановок приведены в таблице 11.

Таблица 11

Анализ затрат на 1 руб. продаж и факторов влияющих на них

Рассчитаем влияние отдельных факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж:

а) Влияние изменения выпускаемой продукции:

0,9149 - 0,9159 = - 0, 001 руб. или 0,1 коп.

б) Влияние изменения себестоимости отдельных видов продукции:

0,9301 - 0,9149 = + 0,0152 руб. или 1,52 коп.

в) Влияние изменения цен на продукцию:

0,9175 - 0,9301 = - 0,0126 руб. или 1,26 коп.

г) Баланс отклонений:

0,001 + 0, 0152 + ( - 0,0126) = + 0,0016 руб. или 0,16 коп.

Таким образом, себестоимость реализованной продукции в отчетном году увеличилась на 0,0016 руб. на 1 руб. продаж. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции - уменьшение на 0,001 руб. на 1 руб. затрат, изменения цен в сторону снижения - на 0,0126 руб. на 1 руб. затрат, но наибольшее влияние оказало увеличение себестоимости за счет изменения цен реализованной продукции, позволившего увеличить себестоимость на 0,0152 руб. на 1 руб. затрат.

Задание № 11

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

Для определения степени влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов составим двухфакторную мультипликативную модель вида: у = а * b, где y - стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс. руб. а - количество израсходованного материала i-го вида, тонн, b - цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс. руб.

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида "Х":

y₀ = a₀ * b₀ = 2 010 * 149 = 299 490, y₁ = a₁ * b₁ = 2 460 * 153 = 376 380

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида "Х":

?y_a = (a₁ - a₀) * b₀ = (2 460 - 2 010) * 149 = 450 * 149 = 67 050

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида "Х":

?y_b = a₁ * (b₁ - b₀) = 2 460 * (153 - 149) = 2 460 * 4 = 9 840

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

?y^X = ?y_а + ?y_b = 67 050 + 9 840 = 76 890 тыс. рублей

2. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида "Y":

y₀ = a₀ * b₀ = 1 610 * 158 = 254 380, y₁ = a₁ * b₁ = 1 280 * 169 = 216 320

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида "Y":

?y_a = (a₁ - a₀) * b₀ = (1 280 - 1 610) * 158 = (-330) * 158 = - 52 140

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида "Y":

?y_b = a₁ * (b₁ - b₀) = 1 280 * (169 - 158) = 1 280 * 11 = 14 080

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

?y^Y = ?y_а + ?y_b = - 52 140 + 14 080 = - 38 060 тыс. рублей

3. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида "Z":

y₀ = a₀ * b₀ = 1 020 * 116,5 = 118 830

y₁ = a₁ * b₁ = 1 240 * 116 = 143 840

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида "Z":

?y_a = (a₁ - a₀) * b₀ = (1 240 - 1 020) * 116,5 = 220 * 116,5 = 25 630

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида "Z":

?y_b = a₁ * (b₁ - b₀) = 1 240 * (116 - 116,5) = 1 240 * ( - 0,5) = - 620

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

?y^Z = ?y_а + ?y_b = 25 630 + ( - 620) = 25 010 тыс. рублей

4. Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала вида "W":

y₀ = a₀ * b₀ = 2 240 * 103 = 230 720, y₁ = a₁ * b₁ = 2 830 * 107 = 302 810

Определяем влияние изменения количества израсходованного материала вида "W":

?y_a = (a₁ - a₀) * b₀ = (2 830 - 2 240) * 103 = 590 * 103 = 60 770

Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида "W":

?y_b = a₁ * (b₁ - b₀) = 2 830 * (107 - 103) = 2 830 * 4 = 11 320

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составит:

?y^W = ?y_а + ?y_b = 60 770 + 11 320 = 72 090 тыс. рублей

5. Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

6.

?y^Х + ?y^Y + ?y^Z + ?y^W = 76 890 + ( - 38 060) + 25 010 + 72 090 = 135 930 тыс. рублей

По таблице Приложение №3 определяем общее изменение стоимости материальных затрат, оно составило:

039 350 - 903 420 = 135 930 тыс. рублей, в том числе

за счет изменения количества израсходованного материала:

увеличение материала вида "Х" на 67 050 тыс. рублей;

уменьшение материала вида "Y" на 52 140 тыс. рублей;

увеличение материала вида "Z" на 25 630 тыс. рублей;

увеличение материала вида "W" на 60 770 тыс. рублей.

за счет изменения цен на материальные ресурсы:

увеличение цены израсходованного материала вида "Х" на 9 840 тыс. рублей;

увеличение цены израсходованного материала вида "Y" на 14 080 тыс. рублей;

уменьшение цены израсходованного материала вида "Z" на 620 тыс. рублей;

увеличение цены израсходованного материала вида "W" на 11 320 тыс. рублей.

Таким образом, стоимость материалов используемых в производстве может быть снижена: во-первых за счет снижения количества используемых материалов, которое в свою очередь зависит от удельного расхода материалов на единицу продукции, структуры и объема выпускаемой продукции; во-вторых за счет снижения цен, т.е. за счет снижения себестоимости заготовления материалов. В состав себестоимости заготовления материалов входят цена приобретения отдельного вида материала и транспортно-заготовительные расходы, состав и размер которых зависит от способов заготовления и привлекаемых поставщиков, Т.о. часть себестоимости заготовления материалов зависит от деятельности самого предприятия, а часть вызвана, происходящими в отраслях, инфляционными процессами.

Поэтому резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1) снижение удельного расхода материалов, в свою очередь за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевозки и хранения, сокращения брака и т.д.

2) снижение себестоимости заготовления материалов, т.е. за счет снижения товарно-заготовительных расходов; замены дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства; совершенствования связей с поставщиками.

Задание № 12

Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b,

где

y - затраты на оплату труда, тыс. руб.

а - численность работников, чел.

b - среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Результаты факторного анализа приведены в таблице 13.

Таблица 13

Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

Определяем влияние изменения численности персонала: ?y_a = (a₁ - a₀) * b₀ = (28 520 - 27 810) * 72 = 710 * 72 = 51 120 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 710 человек привел к росту затрат на оплату труда на 51 120 тыс. рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда: ?y_b = a₁ * (b₁ - b₀) = 28 520 * (75 - 72) = 28 520 * 3 = 85 560 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 85 560 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:?y^Y = ?y_а + ?y_b = 51 120 + 85 560 = 136 680 тыс. рублей. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Возможен переход от двухфакторной мультипликативной модели к четырехфакторной:

ФОТ = Ч (численность работников) * Д (количество отработанных дней 1 работником в году) * П (средняя продолжительность рабочего дня (смена)) * Чзп (среднечасовая заработная плата 1 работника).

Под ФОТ понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по сдельным расценкам, тарифным ставкам и окладам, включая различные доплаты и надбавки, премии и вознаграждения, выплаты дивидендов, материальная помощь и т.д.

Величина ФОТ зависит от 3 основных факторов:

1) численность работников;

2) среднечасовая заработная плата;

3) количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Таблица 13

Состав, структура и динамика доходов и расходов

В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 475 742 тыс. рублей или на (5 032 352/4 556 610) * 100 - 100 = 10,441%.

Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 471 780 тыс. рублей или на 10,444 %.

Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 8 012 тыс. рублей или на 47,61%.

Прочие доходы снизились на 4 050 тыс. рублей или на 17,86 %.

Отклонения показателей удельного веса доходов можно считать незначительными.

Преобладающим источником доходов ООО "Агат" остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,14 %.

Таким образом, удельный вес доходов более высокого "качества", т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме не значительна.

Значительно выросла величина процентов к получению в отчетном году на 8 012 тыс. рублей или на 47,61 %, что можно объяснить увеличением количества стоимости и уровня дивидендной доходности ценных бумаг, ростом процентов по депозитам.

Прочие доходы снизились по сравнению с прошлым годом на 4 050 тыс. рублей или на 17,86%.

Расходы организации в отчетном году также возросли на 433 609 тыс. рублей или на 9,71 % больше чем в прошлом году.

Проценты к уплате и прочие расходы уменьшились соответственно на 3 992 тыс. рублей и 2 634 тыс. рублей или на 2,23% и на 1,74%.

Себестоимость в отчетном году выросла на 312 967 тыс. рублей или на 10,27 %. Это увеличение расходов связано прежде всего с ростом производственных затрат, в результате увеличения расходоемкости трудовых и материальных ресурсов. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился на 0,35%.

В отчетном году существенно выросли коммерческие расходы на 97 710 тыс. рублей или на 18,77 %, а также управленческие расходы, соответственно на 29 558 тыс. рублей или на 5,19 %.

Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли.

Необходимо более детально проанализировать и установить причины роста указанных расходов. Возможно существенную роль сыграли такие факторы как: реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение продукции на рынке. Поэтому отдачи этих затрат можно ожидать в будущем.

Превышение доходов над расходами составляет 131 287 тыс. рублей, и имеет тенденцию к увеличению. Об этом же свидетельствует коэффициент соотношения доходов и расходов составил в отчетном году 1,026787, а в прошлом году - 1,019956, что составляет 0,67%.

Анализ финансовых результатов организации