Управление прибылью и рентабельностью в ООО "Дальмар"

Изменение прибыли, тыс. руб.

результат

расчет

результат

1

2

3

4

5

6

1.

Изменение материалоемкости продукции

- 1,7

- 1,7*(119577/100)

- 2032,8

+ 2032,8

2.

Изменение амортизациеемкости продукции

+ 0,09

+0,09*(119577/100)

+ 107,6

- 107,6

3.

Изменение зарплатоемкости продукции

+ 0,8

+0,8*(119577/100)

+ 956,6

- 956,6

4.

Изменение прочих удельных затрат

+ 0,4

+ 0,4*(119577/100)

+ 478,3

- 478,3

5.

Итого

- 0,41

-0,41*(119577/100)

- 490

+ 490

Проведенный расчет позволяет сделать вывод, что стоимость полной себестоимости реализованной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом за счет улучшения использования ресурсов уменьшилась на 490 тыс.руб., вследствие чего прибыль от продаж продукции увеличилась на указанную сумму соответственно. Это факт имел место в основном за счет улучшения использования материальных ресурсов затраченных на изготовление продукции. Однако другие показатели затрат в 2007 году увеличились, на что необходимо в дальнейшем обратить внимание руководству предприятия при планировании своей основной деятельности и использовать резервы увеличения прибыли, в том числе, за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов и прочих затрат.

Расчет показателей рентабельности ООО «Дальмар».

Наименование показателей	Услов. обознач	2006 г.	2007 г.	Изменения (+,-)
1. Выручка (нетто) от продажи продукции (объем продаж)	В	139640	119577	-20063
2. Полная себестоимость проданной продукции (включая коммерческие и управленческие расходы)	С	139628	119086	-20542
3. Прибыль от продаж	ПП	12	491	479
4. Чистая прибыль	ЧП	1723	(243)	-1966
5. Стоимость внеоборотных активов	ВНА	6513	15664	9151
6. Стоимость оборотных активов	ОА	47072	66511	19439
7. Стоимость активов	А	53585	82176	28591
8. Стоимость собственного капитала	СК	31066	28450	-2616
Расчет показателей
	Расчет
1. Рентабельность реализованной продукции	ПП/С*100	0,01	0,41	0,40
2. Рентабельность продаж	ПП/В*100	0,01	0,41	0,40
3. Рентабельность активов	ПП/А*100	0,02	0,60	0,58
4. Рентабельность собственного капитала	ПП/СК*100	0,04	1,73	1,69
5. Рентабельность оборотных активов	ПП/ОА*100	0,03	0,74	0,71
6. Рентабельность внеоборотных активов	ПП/ВНА*100	0,18	3,13	2,95

По итогам отчетного года произошло увеличение значений показателей рентабельности основной деятельности предприятия, что свидетельствует об улучшении ее эффективности в 2007 году. Вследствие чего стало увеличение прибыли от продаж на 479 тыс. руб.

Однако конечный финансовый результата предприятия в виде чистой прибыли является убыточным (243 тыс.руб.) по сравнению с предыдущим годом, в котором чистая прибыль, полученная предприятием составила 1723 тыс. руб. Это стало возможным за счет увеличения прочих расходов и уменьшении прочих доходов.

Рентабельность продаж в отчетном году увеличилась на 0,40 % с 0,01 % до 0,41 %, рентабельность активов - на 0,58 % с 0,02 % до 0,60 %, рентабельность собственного капитала - на 1,69 % с 0,04 % до 1,73 %.

Немало важным аспектом в деятельности предприятия является оценка доходности от продаж и расчет факторов, влияющих на ее состояние.

В этой связи, рассчитаем, за счет изменения каких факторов, увеличилась рентабельность продаж предприятия в отчетном году по сравнению с предыдущим.

1. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения выручки от реализации товаров (РПР (ВР)):

2. Расчет изменения рентабельности продаж за счет изменения себестоимости проданных товаров (РПР (С)):



3. Общие влияние двух факторов:

РПР = РПР1 - РПР0 = РПР (ВР) + РПР (С) = 0,01 + 0,41 = -16,776% + 17,180% = 0,40 %

Таким образом, на увеличение рентабельности от продаж в отчетном году в большей степени оказало снижение себестоимости проданной продукции, и в меньшей степени снижение выручки от реализации продукции.

Далее определим, за счет влияния каких факторов изменилась прибыль от продаж ООО «Дальмар» в 2007 году по сравнению с 2006 годом.

Для расчета влияния факторов используем данные нижеследующей таблицы.

№ п/п	Показатели	Базисный период	Фактически за отчетный период в ценах и затратах базисного периода	Фактически за отчетный период
1.	Выручка от продажи продукции, работ, услуг, тыс. руб.	139640	176311	119577
2.	Полная себестоимость проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.	139628	176295	119086
3.	Прибыль от продаж	12	16	491

Расчет влияния факторов на изменение прибыли от продаж.

Прибыль от продаж увеличилась на 479 тыс.руб., при этом за счет влияния следующих факторов.

1. Влияние изменения объема продаж:

?ПП (?Q) = ПП1 - ПП0 = 16 тыс.руб. - 12 тыс.руб. = 4 тыс.руб.

2. Влияние изменения полной себестоимости (с обратным знаком):

?ПП (?ПС) = ПС1 - ПС1 = 119086 тыс.руб. - 176295 тыс.руб. = - 57209 тыс.руб.

3. Влияние изменения цен продаж:

?ПП (?Ц) = В1 - В1 = 119577 тыс.руб. - 176311 тыс. руб. = - 56734 тыс.руб.

Таким образом,

?ПП.= ПП1 - ?ПП0 =?ПП (?Q) + (-) ?ПП (?ПС) + ?ПП (?Ц) = 4 тыс. руб. + 57209 тыс. руб. - 56734 тыс.руб. = 479 тыс.руб.

Расчет влияние факторов показал, что прибыль от продаж продукции увеличилась в большей степени за счет снижения себестоимости проданной продукции на 57209 тыс. руб. Однако снижение продажной цены на продукцию на 56734 тыс. руб. не позволило предприятию получить большую прибыль даже при увеличении объема реализованной продукции и значительного снижения ее себестоимости.

3.3 Рекомендации по увеличению прибыли и повышения уровня рентабельности ООО «Дальмар»

Исходя из результатов, полученных в результате финансового анализа, можно сказать, что при наличии определенного запаса финансовой прочности, сохраняется удовлетворительная структура баланса, наблюдается стабильное финансовое состояние на предприятии, оно обладает платежеспособностью.

Так как прибыль отражает результаты всех видов деятельности предприятия -- производственной, непроизводственной и финансовой. Это значит, что на размерах прибыли отражаются все стороны деятельности предприятия. Так, рост производительности труда означает снижение его затрат на единицу продукции, соответственно при нормальных условиях работы должны относительно снижаться расходы на оплату труда в расчете на единицу продукции. Улучшение использования основных производственных фондов означает, что относительно сокращаются затраты на их содержание и эксплуатацию, уменьшаются амортизационные отчисления в себестоимости отдельных изделий. Это, как и экономия материальных затрат, увеличивает прибыль и эффективность ее использования.

По результатам анализа можно сделать следующие предложения:

Во-первых, для получения максимальной прибыли предприятие должно наиболее полно использовать находящиеся в его распоряжении ресурсы, и в первую очередь следует использовать резерв по производству на имеющемся у него оборудовании дополнительной продукции.

Увеличение выпуска снижает издержки на единицу продукции, т.е. затраты на ее изготовление в расчете на единицу продукции снижаются, а следовательно, снижается себестоимость, что в конечном итоге ведет к увеличению прибыли от реализации продукции. Ну а кроме этого, дополнительное производство рентабельной продукции уже само по себе дает дополнительную прибыль. Таким образом, при увеличении выпуска и, соответственно, реализации рентабельной продукции увеличивается прибыль в расчете на единицу продукции, а также увеличивается количество реализуемой продукции, каждая дополнительная единица которой увеличивает общую сумму прибыли. Вследствие этого, увеличение выпускаемой рентабельной продукции при условии ее реализации дает значительный прирост объема прибыли.

Во-вторых - снижение себестоимости также значительно может увеличить получаемую предприятием прибыль. Одним из факторов снижения себестоимости является увеличение объема выпускаемой продукции. Другими факторами являются:

- улучшение уровня организации производства, имеющее своей целью свести к минимуму или вообще ликвидировать нерациональные издержки;

- слаженная работа всех составляющих производственного процесса (основного, вспомогательного, обслуживающего производства);

- оптимизация потоковых процессов на предприятии.

В-третьих - немаловажным фактором получения дополнительной прибыли является оптимизация структуры сбыта. При проведении данной оптимизации удельный вес продукции, реализуемой по договорным, более высоким ценам, должен увеличиться до своего максимального уровня, а в идеале - до 100%. Соответственно, доля продукции, реализуемой предприятием другим организациям по линии взаимозачетов по более низким ценам должна быть как можно ниже.

Предприятие должно получать прибыль в таком размере, чтобы обеспечивать расширенное воспроизводство и решение стоящих перед предприятием задач. В современный период рыночная конкуренция должна быть более жесткой, но не за счет фактора цены, а в результате появления более изощренных, тонких методов и форм соперничества предприятий на рынке. Необходимо, чтобы предприятие гораздо больше времени уделяло таким сферам, как реализация и сбыт продукции, так как нужды и запросы потребителей становятся чрезвычайно индивидуализированными, а рынки очень разнообразными по своей структуре.

На предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли. В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

- снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

- диверсификация производства;

- расширение рынка продаж;

- более грамотно вести бухгалтерский учет;

- повышение эффективности деятельности предприятия по сбыту продукции. Прежде всего, необходимо больше внимания уделять повышению скорости движения оборотных средств, сокращению всех видов запасов, добиваться максимально быстрого продвижения готовых изделий от производителя к потребителю;

- улучшать качество производимой продукции, что приведет к конкурентоспособности и заинтересованности выбора данного предприятия покупателями продукции; так же не последнюю роль занимает увеличение объема производства продукции за счет более полного использования производственных мощностей предприятия;

- сокращение затрат на производство за счет повышения уровня производительности труда, емкости использования материалов, топлива, электроэнергии, оборудования;

- расширять ассортимент продукции, повышая качество производимой продукции;

- строгое соблюдение заключенных договоров на поставку продукции - нужно проводить анализ покупателей и на основе этого выбирать: с кем заключать договора, а с кем - нет.

- сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства (использование новейших технологий, механизации и автоматизации производственных процессов, повышение уровня производительности труда, более полное использование производственных мощностей предприятия, трудовых и материальных ресурсов и др.);

- улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

- сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности;

- повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю (включая изучение рынка, совершенствование товара и форм его продвижения к потребителю, формирование правильной ценовой политики, организацию эффективной рекламы и т.п.).

Из этого перечня мероприятий вытекает, что они тесно связаны с другими мероприятиями на предприятии (по анализу прибыли и показателей прибыли), направленными на снижение издержек производства, улучшения качества продукции и использование факторов производства.

ООО «Дальмар» проводит регулярные исследования в области маркетинга и менеджмента своей организации.

На основе анализа финансово-хозяйственной деятельности организации, факторного анализа прибыли от реализации товаров и анализа показателей прибыли необходимо автор предлагает следующие мероприятия по увеличению прибыли организации.

Увеличение прибыли на предприятии ООО «Дальмар» возможно двумя способами:

- увеличить выручку от реализации предприятия;

- уменьшить расходы предприятия.

Рассмотрим на примере, каким образом изменится операционная прибыль ООО «Дальмар» в случае увеличения выручки от реализации продукции на 10 %.

Необходимые расчеты приведем в ниже следующей таблице:

Наименование показателей	Услов. обознач	2007 г.	План. год	Изменения (+,-)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 формы 2)	В	119577	131534,7	11957,7
2. Переменные издержки (стр. 020 формы 2)	ПперП	87876	96663,6	8787,6
3. Маржинальный доход (стр. 029 формы 2)	МД	31701	34871,1	3170,1
4. Постоянные издержки (стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ПпостИ	31210	31210	-
5. Финансовый результат (прибыль от продаж) (стр. 050 формы 2)	ПП	491	3661,1	3170,1
6. Общая сумма издержек (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ОИ	119086	127873,6	8787,6
Расчет показателей
	Расчет
1. Коэффициент маржинального дохода	МД/В	0,27	0,27	0,00
2. Коэффициент операционного рычага	Ппост/ОИ	0,26	0,24	-0,02
3. Сила воздействия производственного рычага	МД/ПП	64,56	9,52	-55,04
4. Порог рентабельности (Прент)	Ппост /Кмд	117724,94	117724,94	0,00
5. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФПабс)	В-Прент	1852,06	13809,76	11957,7
6. Запас финансовой прочности в относительном выражении	ЗФПабс/В*100	1,55	10,50	8,95

Таким образом, при увеличении объема выручки от реализации продукции на 10 % прирост операционной прибыли составил 645,6 % или прибыль увеличилась на 3170,1 тыс.руб. с 491 тыс. руб. до 3661,1 тыс.руб.

Для получения указанного размера операционной прибыли предприятию необходимо произвести продукции по цене 14,79 рублей за килограмм (цена 2007 года) в количестве 8893 тыс. килограмм (131534,7 тыс. руб. / 14,79 руб.).

Указанные расчеты также свидетельствуют о повышении запаса финансовой прочности в абсолютном выражении с 1852,06 тыс. руб. до 13809,76 тыс. руб., а в относительном выражении - с 1,55 % до10,5 %.

В случае уменьшения переменных расходов, например на 5 %, при сохранении прежнего объема производства продукции и цены за единицу продукции операционная прибыль измениться следующим образом.

Наименование показателей	Услов. обознач	2007 г.	План. год	Изменения (+,-)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 формы 2)	В	119577	119577	-
2. Переменные издержки (стр. 020 формы 2)	ПперП	87876	83482,2	-4393,8
3. Маржинальный доход (стр. 029 формы 2)	МД	31701	36094,8	4393,8
4. Постоянные издержки (стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ПпостИ	31210	31210,0	-
5. Финансовый результат (прибыль от продаж) (стр. 050 формы 2)	ПП	491	4884,8	4393,8
6. Общая сумма издержек (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ОИ	119086	114692,2	-4393,8
Расчет показателей
	Расчет
1. Коэффициент маржинального дохода	МД/В	0,27	0,3	0,03
2. Коэффициент операционного рычага	Ппост/ОИ	0,26	0,3	0,04
3. Сила воздействия производственного рычага	МД/ПП	64,56	7,4	-57,2
4. Порог рентабельности (Прент)	Ппост /Кмд	117724,94	103394,3	-14330,6
5. Запас финансовой прочности в абсолютном выражении (ЗФПабс)	В-Прент	1852,06	16182,7	14330,6
6. Запас финансовой прочности в относительном выражении	ЗФПабс/В*100	1,55	13,5	12,0

Приведенные расчеты свидетельствуют о том, что уменьшение суммы переменных издержек на 5 %, при сохранении прежней выручки от продаж и прежней цены за единицу продукции операционная прибыли увеличится на 4393,8 тыс.руб. с 491 тыс. руб. до 4884,8 тыс.руб. При этом снизится общая сумма издержек на 4393,8 тыс. руб., увеличится запас финансовой прочности на 14330,6 тыс.руб. или 12 %.

Соответственно, при уменьшении суммы переменных издержек на 5 % и увеличении выручки от реализации продукции на 5 %, операционная прибыль от продажи продукции изменится следующим образом.

Наименование показателей	Услов. обознач	2007 г.	План. год	Изменения (+,-)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 формы 2)	В	119577	125556	5979
2. Переменные издержки (стр. 020 формы 2)	ПперП	87876	83482,2	- 4393,8
3. Маржинальный доход (стр. 029 формы 2)	МД	31701	42073,7	10372,7
4. Постоянные издержки (стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ПпостИ	31210	31210
5. Финансовый результат (прибыль от продаж) (стр. 050 формы 2)	ПП	491	10863,7	10372,7
6. Общая сумма издержек (стр. 020 + стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ОИ	119086	114692,2	- 4393,8

Приведенные расчеты показывают, что при выше указанных условиях, операционная прибыль увеличится на 10372,7 тыс.руб. с 491 тыс.руб. до 10863,7 тыс.руб.

При увеличении продажной цены продукции на 5 %, операционная прибыль изменится следующим образом.

Наименование показателей	Услов. обознач	2007 г.	План. год	Изменения (+,-)
1. Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, работ, услуг (стр. 010 формы 2)	В	119577	125555,9	5978,8
2. Переменные издержки (стр. 020 формы 2)	ПперП	87876	87876	0
3. Маржинальный доход (стр. 029 формы 2)	МД	31701	37679,8	5978,8
4. Постоянные издержки (стр. 030 + стр. 040 формы 2)	ПпостИ	31210	31210	0
5. Финансовый результат (прибыль от продаж) (стр. 050 формы 2)	ПП	491	6469,8	5978,8

Произведенные расчеты показывают, что увеличении продажной цены в плановом периоде на 5 %, операционная прибыль увеличиться на 5978,8 тыс.руб. с 491 тыс.руб. до 6469,85 тыс.руб.

Таким образом, в результате факторного анализа операционной прибыли было установлено, что на изменение операционной прибыли в 2007 году повлияли в большей степени снижение себестоимости продукции и продажной цены на продукцию. Произведенные расчеты, что при незначительном увеличении продажных цен на продукцию либо снижение ее себестоимости, операционная прибыль изменяется в большей степени в сторону увеличения.

Заключение

Финансовый анализ хозяйственной деятельности ООО «Дальмар» позволяет сделать следующие выводы.

1. В отчетном году 2007 году произошел рост имущества предприятия на 28591 тыс.руб. или на 53,3 %., при этом в большей степени за счет увеличения оборотных средств.

Внеоборотные активы возросли на 9151 тыс.руб. или в 2,4 раз. Их удельный вес в структуре имущества предприятия увеличился с 12,1 % до 19,6 %. В большей степени увеличение внеоборотных активов обусловлен увеличением незавершенного строительства на 9718 тыс.руб. или в 6,5 раз.

Оборотные активы в отчетном году возросли на 19439 тыс.руб. или на 41,3 %. Однако их удельный вес в общей структуре имущества предприятия снизился с 87,8 % до 80,9 %.

Причиной их роста в отчетном периоде (2007 год) послужил рост:

- дебиторской задолженности на 20900 тыс.руб. или 2,04 раза, в том числе покупателей 15414 тыс.руб. или в 2,44 раза;

- запасов на 5437 тыс.руб. или на 28,1%, в том числе сырья, материалов и других аналогичных ценностей на 5525 тыс.руб. или на 74 %.

Вместе с тем произошло сокращение денежных средств с 7653 тыс.руб. до 756 тыс.руб. или в 10,1 раза.

Наибольшую часть в оборотных активах в отчетном году занимают запасы - 30,1 % в итоге имущества компании и дебиторская задолженность 49,9 %. При этом наибольшую часть занимают сырье, материалы и другие аналогичные ценности - 15,8 % и дебиторская задолженность покупателей - 31,8 %.

2. В отчетном году произошел рост пассивов предприятия на 28591 тыс.руб. или на 53,3 %., при этом в большей степени за счет увеличения заемного капитала.

Наибольшая доля в пассиве предприятия в отчетном году приходится на заемный капитал. Его доля в общей структуре пассивов предприятия в 2007 году увеличилась с 42 % до 65,4 %.

Причинами увеличения заемного капитала явились следующие:

- увеличение кредиторской задолженности на 27307 тыс.руб. или в 2,2 раза;

- увеличение займов и кредитов на 3900 тыс.руб.

Собственный капитал предприятия в 2007 году уменьшился на 2616 тыс.руб. или на 8,4 %. Также уменьшилась его доля в общей структуре пассивов по сравнению с предыдущим годом с 58 % до 34,62 %. Снижение стоимости собственного капитала обусловлено уменьшением объема нераспределенной прибыли на 2616 тыс.руб. с 31066 тыс. руб. до 28450 тыс.руб.

Анализ активов и пассивов баланса предприятия за 2007 год свидетельствует о следующем:

- в составе внеоборотных активов увеличилось стоимость незавершенного строительства, что свидетельствует об отвлечении денежных ресурсов предприятия в незаконченные строительством объекты, что негативно сказывается на текущем финансовом положении предприятия;

- увеличение величины оборотных активов может свидетельствует, как о расширении масштабов производства, так и замедлении их оборота, что объективно вызывает рост потребности в их общем объеме;

- высокая доля дебиторской задолженности в активах предприятия, свидетельствует о том, что предприятие широко использует для авансирования своих покупателей коммерческий (товарный) кредит,

- доля заемных средств предприятия в общей структуре капитала в значительной степени превышает долю собственного капитала, что свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от внешних источников финансирования, тем самым снижается финансовая независимость предприятия, что в последствии может привести к его неплатежеспособности.

3. Доля валовой прибыли в выручке от реализации продукции уменьшилась на 1 % (26,5 - 27,5), при этом на ее снижении оказало влияние рост доли себестоимости продукции к выручке на 1 %.

Доля прибыли от продаж в выручке от реализации увеличилась на 0,392 % (0,4 - 0,008). На увеличение доли прибыли от продаж к выручке от реализации повлияло снижение коммерческих расходов. Их доля к выручке уменьшилась на 1,4 %.

Удельный вес бухгалтерской прибыли в выручке значительно уменьшился и составил отрицательную величину - 0,12 % по сравнению с предыдущим годом - 1,7 %. На такое снижение бухгалтерской прибыли значительное влияние оказало отрицательное сальдо прочих доходов и расходов. Вследствие чего в 2007 году предприятие чистой прибыли не имеет, а имеет убыток.

Также необходимо отметить, что на ряду со снижением себестоимости реализации продукции на 13362 тыс.руб. (87876 - 101238) валовая прибыль при этом также уменьшилась на 6701 тыс. руб. (31701 - 38402). Это связано с тем, что выручка от реализации продукции в отчетном году снизилась на 20063 тыс.руб. (119577 - 139640), при том что объем произведенной продукции увеличился, то есть в отчетном году уменьшились продажные цены на единицу произведенной продукции.

4. Анализ эффективности использования оборотных активов свидетельствуют о некотором ухудшении деловой активности общества в 2007 году по сравнению с предыдущим 2006 годом.

Так, в 2007 году коэффициенты оборачиваемости как активов в целом, так и его отдельных элементов свидетельствуют о снижении эффективности использования его ресурсов. Оборачиваемость всех активов снизилась на 1,15 пунктов, оборотных активов на 1,17 пунктов, запасов на 2,40 пунктов, дебиторской задолженности на 4,03 пунктов. Снижение оборачиваемости кредиторской задолженности на 3,80 пунктов положительно сказывается на финансовом состоянии организации и улучшении его финансовой устойчивости. Однако на фоне снижения оборачиваемости дебиторской задолженности сокращение оборачиваемости кредиторской задолженности не сильно окажет положительного влияния на финансовую устойчивость организации.

Положительным моментом можно отметить то факт, что оборачиваемость дебиторской задолженности немного выше оборачиваемости кредиторской задолженности (2,92 - 2,40), а, следовательно, период одного оборота дебиторской задолженности ниже скорости погашения кредиторской задолженности на 27 дней (152,09 - 125,10), что в некоторой степени улучшает финансовую устойчивость общества и создает для него дополнительный источник формирования оборотных активов.

Следствием снижения оборачиваемости отдельных показателей активов общества, явилось увеличение периода их оборачиваемости, что следует рассматривать как негативной тенденцией в деятельности общества, так как это сказывается на уменьшение величины выручки от реализации продукции. В 2007 году выручка от реализации по сравнению с 2006 годом снизилась на 20063 тыс.руб.

В качестве негативной тенденции следует также отметить увеличение продолжительности операционного цикла на 97,68 дней и финансового цикла на 4,45 дней, что является следствием снижения финансовой устойчивости общества в отчетном периоде.

Увеличение продолжительности оборота оборотного капитала на 79,9 дня, привело к увеличению потребности в нем. Расчет осуществляется по формуле:

Сокращение (-) привлечение (+) средств в обороте = Выручка от продаж отчетного периода / 360 дн. * (период оборота отчетного года - период оборота прошлого года).

В нашем случае величина увеличения потребности в оборотном капитале составила:

119577/ 360 * (203,02 - 123,04) = + 26539 тыс. руб.

5. Анализ финансовой устойчивости с использованием указанных в таблице коэффициентов позволяет сделать вывод, что финансовая независимость общества находится на низком уровне. Это подтверждается снижением показателей коэффициента финансовой независимости и коэффициента финансирования. Увеличение коэффициента задолженности до 1,89 пункта (при норме 0,5 - 1 пункт) и коэффициента финансовой напряженности (при норме не более 0,5 пункта) также свидетельствует о неблагоприятной финансовой устойчивости.

Снижение коэффициента маневренности на 0,34 указывает на уменьшение уровня гибкости использования обществом оборотных активов, покрываемых за счет собственных средств.

Снижение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами с 0, 52 до 0,19 и коэффициента обеспеченности собственными запасами с 1,27 до 0,52 свидетельствует о снижении финансовой независимости от заемных источников при формировании оборотных активов и запасов соответственно.

Таким образом, по итогам 2007 года в деятельности общества намечается тенденция к снижению финансовой независимости от заемных средств по сравнению с 2006 годом, что следует учесть при планировании деятельности на следующий год и рассмотреть вопрос об изменении структуры капитала.

6. Особое значение для стабильной деятельности предприятия имеет скорость движения денежных средств. Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств.

Отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о его серьезных финансовых затруднениях.

Чрезмерная же величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные, во-первых, с инфляцией и обесценением денег и, во-вторых, с упущенной возможностью их выгодного размещения и получения дополнительного дохода. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Данные анализа платежеспособности ООО «Дальмар» указывают на снижение всех финансовых коэффициентов ликвидности в организации. Так, снижение показателя абсолютной ликвидности по итогам 2007 года с 0,34 до 0,01 свидетельствует о недостаточности у общества быстрореализуемых активов для покрытия краткосрочных обязательств в ближайшее время. При рекомендуемом значении коэффициента абсолютной ликвидности 0,15 - 0,2, у предприятия показатель этого коэффициента составляет 0,01 пункта. Также отмечается тенденция в снижении значений коэффициентов общей и текущей ликвидности, однако изменения значений этих коэффициентов не выходят за рамки рекомендуемых значений.

В целом по итогам 2007 года предприятие по некоторым показателям коэффициентов ликвидности можно отнести к платежеспособному. Однако, значительное снижение значения коэффициента абсолютной ликвидности позволяет констатировать о существенной потери уровня платежеспособности предприятием по итогам 2007 года в сравнении с 2006 годом.

7. По итогам отчетного года увеличение значений показателей рентабельности свидетельствует об эффективности деятельности предприятия в 2007 году, следствием чего стало увеличение прибыли от продаж на 479 тыс. руб. Однако конечный финансовый результата предприятия в виде чистой прибыли является убыточным (243 тыс.руб.) по сравнению с предыдущим годом, в котором чистая прибыль, полученная предприятием составила 1723 тыс. руб. Это стало возможным за счет увеличении прочих расходов и уменьшении прочих доходов.

8. Расчет затрат на рубль проданной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом показал, что не смотря на то, что стоимость всех затрат на единицу проданной продукции уменьшилась, однако почти по всей их структуре наблюдается увеличение показателей, за исключением материальных затрат. Стоимость материальных затрат на рубль проданной продукции в 2007 году снизилась на 1,68 руб., что можно отметить как положительным моментом в целом в общей структуре затрат на рубль проданной продукции.

9. Расчет влияния материало-, амортизацие- и зарплатоемкости продукции на изменение прибыли от продаж ООО «Дальмар» позволяет сделать вывод, что стоимость полной себестоимости реализованной продукции в 2007 году по сравнению с 2006 годом за счет улучшения использования ресурсов уменьшилась на 490 тыс.руб., вследствие чего прибыль от продаж продукции увеличилась на указанную сумму соответственно. Это факт имел место в основном за счет улучшения использования материальных ресурсов затраченных на изготовление продукции. Однако другие показатели затрат в 2007 году увеличились, на что необходимо в дальнейшем обратить внимание руководству предприятия при планировании своей основной деятельности и использовать резервы увеличения прибыли, в том числе, за счет повышения эффективности использования трудовых ресурсов и прочих затрат.

11. Расчет влияние факторов показал, что прибыль от продаж продукции увеличилась в большей степени за счет снижения себестоимости проданной продукции на 57209 тыс. руб. Однако снижение продажной цены на продукцию на 56734 тыс. руб. не позволило предприятию получить большую прибыль даже при увеличении объема реализованной продукции и значительного снижения ее себестоимости.

12. Увеличение прибыли на предприятии ООО «Дальмар» возможно двумя способами:

- увеличить выручку от реализации предприятия;

- уменьшить расходы предприятия.

Проведенные расчеты показали, что в случае увеличении объема выручки от реализации продукции на 10 % прирост операционной прибыли составил 645,6 % или прибыль увеличилась на 3170,1 тыс.руб. с 491 тыс. руб. до 3661,1 тыс.руб.

В случае уменьшения переменных расходов, например на 5 %, при сохранении прежнего объема производства продукции и цены за единицу продукции операционная прибыли увеличится на 4393,8 тыс.руб. с 491 тыс. руб. до 4884,8 тыс.руб.

Соответственно, при уменьшении суммы переменных издержек на 5 % и увеличении выручки от реализации продукции на 5 %, операционная прибыль увеличится на 10372,7 тыс.руб. с 491 тыс.руб. до 10863,7 тыс.руб.

При увеличении продажной цены продукции на 5 %, операционная прибыль увеличиться на 5978,8 тыс.руб. с 491 тыс.руб. до 6469,85 тыс.руб.

Таким образом, в результате факторного анализа операционной прибыли установлено, что на изменение операционной прибыли в 2007 году повлияли в большей степени снижение себестоимости продукции и продажной цены на продукцию. Произведенные расчеты, что при незначительном увеличении продажных цен на продукцию либо снижение ее себестоимости, операционная прибыль изменяется в большей степени в сторону увеличения.

Практическая реализация предложенных мероприятий позволит повысить прибыльность и рентабельность деятельности общества, обеспечив его дальнейшее успешное функционирование.

Размещено на Allbest.ru