Местные бюджеты: современное состояние и перспективы

Можно сделать вывод о сравнительной устойчивости структуры функциональных расходов бюджета МО «Братский район», что свидетельствует о значительной их предопределённости и об отсутствии у муниципального образования возможностей для маневра и концентрации ресурсов на каком либо другом направлении .

Для оценки действия множества факторов, влияющих на структуру местного бюджета, необходимо рассмотреть порядок формирования доходов и расходов бюджета МО «Братский район» в 2003 году.

2.2 Мобилизация доходов местного бюджета

Бюджет Братского района на 2003 год сформирован в соответствии со ст.60 Устава муниципального образования «Братский район», Положением «О бюджетном процессе Братского района», Федеральным Законом «О федеральном бюджете на 2003 год», Законом Иркутской области «Об областном бюджете на 2003 год», решением «Об основных направлениях бюджетной и налоговой политики Братского района на 2003 год», решением районной Думы «О бюджете Братского района на 2003 год» от 25.12.2002г.

При составлении доходного потенциала местного бюджета использовались данные об исполнении бюджета района за 1 полугодие, 9 месяцев и 2002 год, сведения о планируемых в 2003 году крупнейшими налогоплательщиками района объёмах платежей.

Бюджет района на 2003 год был принят по расходам в сумме 445833 тыс. руб. исходя из прогнозируемого объема доходов 419733 тыс. руб., в том числе:

- налоговые и неналоговые доходы - 254592 тыс. руб.

- доходы от платных услуг - 6800 тыс. руб.

- дотация из фонда финансовой поддержки

областного бюджета - 101146 тыс. руб.

- финансовая помощь из областного бюджета

(в т.ч. за счет средств федерального бюджета),

в виде субсидий и субвенций, средств,

передаваемых по взаимным расчетам - 57195 тыс. руб.

Дефицит бюджета принят в объеме 26100 тыс. руб. или 10 % от доходов без учета финансовой помощи .

В табл. 4 представлены нормативы отчислений по федеральным налогам, подлежащим зачислению в 2003 году в консолидированный бюджет области в соответствии с федеральным законодательством, и по региональным налогам, установленные Братскому району на 2003 год в соответствии с Законами Иркутской области «Об областном бюджете на 2003 год», «О межбюджетных отношениях в Иркутской области».

Таблица 4

Нормативы отчислений от федеральных и региональных налогов в бюджет МО «Братский район» на 2003 год

Виды налогов	Нормативы отчислений 2002 года	Нормативы отчислений 2003 года
1	2	3
Налог на прибыль в бюджет субъекта РФ (2002 г. - 14,5 %; 2003 г. - 16 %)	34,5 %	31,25 %
Налог на доходы физических лиц, %	88,5 %	88,5 %
Единый налог, взимаемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения, %	100 %	60 %
Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности (в 2002 г.- юр./физ.) , %	42 %/60 %	45 %
Налог на имущество предприятий, %	50 %	50 %
Налог с продаж, %	60 %	60 %
Платежи за пользование лесным фондом	60 %	60 %

Основные показатели доходной части бюджета Братского района за 2003 г. приведены в табл. 2.1 в Приложении 2.

Базой для расчёта прогноза доходов являются основные параметры прогноза социально - экономического развития на очередной год и среднесрочную перспективу, составной частью которого являются показатели, определяющие объем платежей в бюджет по соответствующим налогам.

В табл. 5 представлены макроэкономические показатели, прогнозируемые отделом экономического анализа и прогнозирования администрации района, использованные при расчёте доходов на 2003 год.

Таблица 5

Основные макроэкономические показатели на 2003 год

Показатель	2002г.	2003г.
Валовой региональный продукт (ВРП): - темп роста (номинальный)	1,22	1,201
Сводный индекс потребительских цен	1,05	1,07
Денежные доходы населения: - темп роста (номинальный)	1,338	1,188

Также в расчётах были использованы рекомендации Главного финансового управления Иркутской области по формированию доходной части местных бюджетов в 2003 году и учтены изменения в налоговом и бюджетном законодательстве, оказавшие влияние на доходы местных бюджетов.

Рассмотрим особенности расчета поступлений в бюджет Братского района по основным видам налоговых доходов.

Расчёт прогнозных поступлений по налогу на прибыль произведен на основании ожидаемых поступлений на 2002 год с учетом прогнозируемого номинального индекса роста ВРП (120,1%). Кроме того, при расчете налога были учтены и следующие факторы, влияющие на размер налогооблагаемой прибыли (см. табл. 6):

Таблица 6

Факторы, влияющие на размер налогооблагаемой прибыли в 2003 году

Фактор	Дополнительные (выпадающие) поступления по налогу на прибыль в условиях 2003 г.
1	2
1. Отмена налога на пользователей автодорог	+1330,0
2. Индексация земельного налога в 1,8 раза	-240,0
3. Переход плательщиков на определение доходов и расходов по методу начисления, вызвавшее в 2002 году поступление дополнительного дохода с прибыли переходного периода	-700,0
Итого:	+390,0

Прогнозируемая на 2003 год сумма налога составила 30415 тыс. руб. (114 % к поступлению 2002 года).

Расчёт налога на доходы физических лиц произведен исходя из прогнозируемого на 2003 год роста денежных доходов населения (118,8%), с учетом повышения заработной платы работникам бюджетной сферы с 1 октября 2003 года на 33%. Прогноз поступлений по налогу на доходы физических лиц на 2003 год составил 155800,0 тыс. руб. или 112 % к ожидаемым поступлениям 2002 года.

Прогноз поступлений налога с продаж на 2003 год составил 4170 тыс.руб. Прогноз рассчитан исходя из ожидаемых поступлений 2002 года, скорректированный индекс потребительских цен (107%).

Необходимо отметить, что данный прогноз обладал высокой степенью неопределенности, в связи с невозможностью точной оценки фактора, вызывающего снижение платежей по налогу (переход плательщиков на упрощенную систему налогообложения).

Система налогообложения в виде единого налога на совокупный доход и единого налога на вмененный доход претерпевает значительные изменения в пользу плательщиков:

- при переходе на упрощённую систему налогообложения в 2003 году, плательщик имеет право самостоятельно выбирать объект налогобложения (валовый доход, либо валовый доход за вычетом затрат, при налоговых ставках 6% и 15% соответственно;

- в состав вычитаемых затрат в 2003 году включается заработная плата. Если сумма исчисленного налога не превышает 1% от выручки, плательщик уплачивает минимальный налог в размере 1% от выручки, который целиком зачисляется в государственные внебюджетные фонды;

- по видам деятельности, обеспечивающим наибольший объём поступлений единого налога на вменённый доход (розничная торговля), эффективные ставки налога снижаются в 2-5 раз;

- сужается круг плательщиков ЕНВД (налог не уплачивается магазинами с торговой площадью более 70 кв.м., автозаправочными станциями).

Кроме того, в 2003 году изменился норматив отчислений по единому налогу на вмененный доход в бюджеты субъектов РФ с 70% до 60%, отчисления в местный бюджет от доли субъекта увеличиваются с 60% до 75%.

С учетом указанных условий, прогнозируемые поступления по данным налогам на 2003 год составили:

- по единому налогу на совокупный доход 525,0 тыс. руб., или 70% к поступлениям 2002 года;

- по единому налогу на вмененный доход - 1710,0 тыс. руб., или 28,5% к поступлениям 2002 года.

Данный прогноз имел высокую степень неопределенности, также как и по налогу с продаж.

Прогноз поступлений по налогу на имущество физических лиц составлен на основании данных отчета ИМНС РФ по Братскому району по форме 5-НБН «О базе налогообложения по основным видам налогов». При этом учтены коэффициенты восстановительной стоимости 1 кв.м. общей площади жилых строений, помещений и сооружений на территории муниципального образования «Братский район» утвержденные решением Братской районной Думы № 123 от 26.06.2002 года (увеличение сумм налога в 4 раза). Прогноз поступлений на 2003 год составил 1000 тыс. руб.

Поступление по налогу на имущество предприятий было спрогнозировано с учётом полной отмены льгот, в соответствии с проектом закона области «О признании утратившим силу Закона Иркутской области «О ставках и льготах по налогу на имущество предприятий».

Учтён рост налогооблагаемой базы в связи с планируемой переоценкой балансовой стоимости имущества предприятий на 21,4% сумма ожидаемого поступления налога составила 20673,0 тыс. руб., что соответствовало 121,6% по отношению к ожидаемым поступлениям 2002 года.

Прогноз поступлений земельного налога на 2003 год составил 7722,0 тыс. руб. (180% к ожидаемым поступлениям 2002 года). Прогноз поступлений рассчитан исходя из ожидаемых поступлений земельного налога 2002 года, с учетом индексации ставок земельного налога в 2003 году по всем категориям земель в 1,8 раза.

Поступление арендной платы за землю прогнозировалось в сумме 2906,0 тыс. руб. Прогноз был рассчитан исходя из ожидаемого поступления 2002 года, с учётом индексации ставок в 1,8 раза.

Законом Иркутской области «Об областном бюджете на 2003 год» также установлены размер и порядок расчёта МО «Братский район»:

- дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, в сумме 101146 тыс. руб.;

- субвенций из Фонда компенсаций и субсидий, выделяемых из Фонда софинансирования на осуществление отдельных государственных полномочий за счёт средств областного и федерального бюджетов, в общей сумме 57195 тыс. руб.

Расчёт размеров дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности из фонда финансовой поддержки муниципальных образований в 2003 году был проведён по методике, установленной Законом Иркутской области «О внесении изменений и дополнений в Закон Иркутской области «О межбюджетных отношениях в Иркутской области»» от 05.07.2002г. № 31-оз .

На предварительном этапе, отделом межбюджетных отношений ГФУ Иркутской области, было проведено согласование с муниципалитетами исходных данных, используемых при расчёте размера дотации, субсидий, субвенций ( численность населения, пенсионеров, детей до 17 лет, ветеранов, инвалидов, сведений о налогооблагаемой базе за прошлые годы и др.).

В настоящей Методике используются следующие понятия и определения:

- индекс налогового потенциала (ИНП) - показатель, характеризующий относительную количественную возможность экономики муниципального образования (по сравнению со средним по области уровнем) генерировать закрепленные доходы местного бюджета;

- индекс бюджетных расходов - показатель, характеризующий соотношение стоимости обслуживания одного условного потребителя муниципальных услуг в данном муниципальном образовании к стоимости обслуживания одного условного потребителя муниципальных услуг по области в целом.

При расчёте ИНП определяется величина закреплённых доходов (ЗД) по основной группе налогов в части, закрепленной за муниципальными образованиями в соответствии с федеральным законодательством и Законом «О межбюджетных отношениях в Иркутской области», рассчитанная исходя из приведенных в соответствие с условиями законодательства 2003 года фактических поступлений указанных доходов в консолидированный бюджет области с территории муниципального образования в среднем за 2000 и 2001 годы.

Фактические поступления по налогам в консолидированный бюджет области в среднем за 2000 и 2001 годы, приведенные в соответствие с условиями законодательства 2003 года, рассчитываются в следующем порядке:

по налогу на прибыль:

П 2003 = (П 2000 / 19 *18 + П 2001 / 24 * 18) / 2 * 0,77 / (1 - 0,28); (1)

по налогу на доходы физических лиц:

П 2003 = (П 2000 / 84 * 100 + П 2001 / 99 * 100) / 2; (2)

по прочим налогам и сборам:

П 2003 = (П 2000 + П 2001) / 2, где (3)

П2000 - фактические поступления по соответствующему налогу в контингенте в 2000 году;

П2001 - фактические поступления по соответствующему налогу в контингенте в 2001 году;

П2003 - фактические поступления по соответствующему налогу в контингенте в среднем за 2000 и 2001 годы, приведенные в соответствие с условиями законодательства 2003 года.

Для Братского района на 2003 год ЗД равно 90661 тыс. рублей.

Далее определялась величина платежей за пользование природными ресурсами и арендной плате за землю в 2003 году, исходя из данных о наличии объектов налогообложения и ставок 2003 года.

Рес = 47483 тыс. руб.

Условно - нормативные расходы местных бюджетов по каждому принимаемому в расчет разделу функциональной классификации расходов (за исключением расходов на ЖКХ, содержание, ремонт, строительство и реконструкцию муниципальных дорог) рассчитываются как:

R ij = Nij * qij*Ki, где (7)

Nj - условно - нормативные расходы местного бюджета по оказанию соответствующей муниципальной услуги на одного условного потребителя;

qij - численность условных потребителей соответствующей муниципальной услуги на территории муниципального образования, умноженная на поправочные коэффициенты (пункт 4 настоящей Методики);

Ki - коэффициент относительного удорожания стоимости бюджетных услуг в муниципальном образовании. Условно - нормативные расходы местного бюджета по оказанию соответствующей муниципальной услуги на одного условного потребителя рассчитываются исходя из общего объема текущих расходов местных бюджетов на оказание данной услуги по отношению к валовому региональному продукту.

В методике приняты условно - нормативные расходы местных бюджетов по оказанию соответствующей муниципальной услуги на одного условного потребителя, указанные в табл.2.7.

Таблица 2.7

Условно - нормативные расходы местных бюджетов

Раздел (подраздел) ФКР	Норматив на одного условного потребителя, (Nj)	Категория условных потребителей
1. Муниципальное управление, руб. в год	380,9	Население
2. Транспорт, руб. в год	113,1	Население
3. Дошкольное образование, руб. в год	12446,3	Дети дошкольного возраста
4. Начальное и среднее общее образование, руб. в год	7011,4	Учащиеся образовательных школ
5. Школы-интернаты, руб. в год	25415,2	Учащиеся школ - интернатов
6. Детские дома, руб. в год	50189,9	Воспитанники детских домов
7. Учреждения по внешкольной работе с детьми, руб. в год	594,8	Дети до 17 лет включительно
8. Прочие расходы в области образования, руб. в год	595,0	Дети до 17 лет включительно
9. Здравоохранение, руб. в год	719,8	Население
10. Физкультура и спорт, руб. в год	14,3	Население
11. Социальное обслуживание, руб. в год	79,5	Население
12. Культура и искусство, руб. в год	126,7	Население

Определяемые в рамках настоящей Методики условно - нормативные расходы используются только для сопоставления бюджетной обеспеченности муниципальных образований и не являются прогнозируемой (планируемой, рекомендуемой) оценкой расходов (финансовых обязательств) местных бюджетов.

Расчёт суммарного объема средств, подлежащих передаче местному бюджету путем установления дополнительных нормативов отчислений по регулирующим налогам и в виде дотации из областного фонда финансовой поддержки муниципальных образований, проводится в два этапа.

В 2003 - 2004 годах применяются закрепленные и дополнительные нормативы отчислений по регулирующим налогам, установленные каждому муниципальному образованию на 2002 год, за исключением налога на прибыль организаций. По налогу на прибыль организаций устанавливается норматив отчислений в размере 27,03 процента для муниципальных образований, для которых на 2002 год был установлен норматив отчислений по данному налогу в размере 34,48 процента, и 78,37 процента для муниципальных образований, для которых на 2002 год был установлен норматив отчислений по данному налогу в размере 100 процентов.

Ri = 3977,6*68,1*0,782*50894/164303=65605 тыс. руб.

Размер дотации на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности (Di) определялся по формуле:

Di = Ti - Ri = 166751- 65605=101145 тыс. руб.

Размер субвенций на реализацию Федерального закона "О государственных пособиях гражданам, имеющим детей" определяется по формуле:

SiД = 12 * Кiрай * (Di1 * H1 + Di2 * H2 + Di3 * H3) * (1 + pi * 1,85%)

где

Кiрай - районный коэффициент к заработной плате, установленный в соответствии с федеральным законодательством;

Di1 - число детей в семьях со среднедушевыми доходами ниже прожиточного минимума в муниципальном образовании (кроме детей, на которых установлен повышенный размер пособия);

Di2 - число детей одиноких матерей, имеющих право на получение пособия (с доходами ниже прожиточного минимума) в муниципальном образовании;

Di3 - число детей военнослужащих по призыву и детей, родители которых уклоняются от уплаты алиментов, имеющих право на получение пособия, в i-м муниципальном образовании;

H1 - базовый (минимальный) размер пособия на одного ребенка в соответствии с законодательством Российской Федерации;

H2 - размер пособия на одного ребенка одиноким матерям в соответствии с законодательством Российской Федерации;

H3 - размер пособия на одного ребенка военнослужащих по призыву и на одного ребенка, родители которого уклоняются от уплаты в соответствии с законодательством Российской Федерации;

pi - доля расходов на выплату пособий, доставка которых осуществляется по почте, в общей сумме расходов на выплату пособий в муниципальном образовании (максимальная стоимость доставки - 1,85 процентов от размера пособия).

Размер субсидий на реализацию Федерального закона "О социальной защите инвалидов в Российской Федерации" рассчитывается по формуле:

S in = Ri * I i * y,

Ri - число лиц, подпадающих под действие вышеуказанного Закона в муниципальном образовании;

I i - индекс прожиточного минимума в муниципальном образовании,

y - минимально гарантированный объем расходов в расчете на одного инвалида.

Размер субсидий на реализацию Федерального закона "О ветеранах" рассчитывается по формуле:

Размер субвенций муниципальным образованиям на выплату пособий на детей, находящихся под опекой (попечительством), определяется по формуле:

Sip = 12 * Ri * T*12, где (16)

Ri - численность детей, находящихся под опекой (попечительством), в муниципальном образовании;

T - размер ежемесячного пособия.

Необходимо отметить, что Методика расчёта дотаций на выравнивание уровня минимальной бюджетной обеспеченности и проекта порядка расчёта субвенций и субсидий за счёт средств фонда компенсаций областного бюджета, ежегодно совершенствуется в целях учёта всех факторов, оказывающих влияние на формирование бюджета. При этом, согласительной комиссией Иркутской области по совершенствованию межбюджетных отношений, рассматриваются предложения муниципальных образований области.

В течении финансового года, в процессе исполнения бюджета, в него были внесены некоторые изменения, утверждённые решениями Братской районной Думы.

С учётом внесенных изменений в бюджет района уточненный план доходов на 2003 год составил 452741 тыс. руб., расходы 471069 тыс. руб., плановый дефицит 18328 тыс. руб. или 7% от объема доходов без учета финансовой помощи из вышестоящих бюджетов.

В течении года были внесены изменения во взаимоотношения районного бюджета с областным, которые представлены в табл. 2.8

Таблица 2.8

Изменения бюджета МО «Братский район» в течении 2003 года

Изменения	Сумма
1. Увеличена дотация из фонда финансовой поддержки областного бюджета (на повышение зарплаты по образованию), тыс. руб.	+17907
2. Выделена дотация на частичное возмещение расходов в связи с повышением тарифной ставки (оклада) первого разряда ЕТС по оплате труда работников организаций бюджетной сферы (за счет средств федерального бюджета), (тыс. руб.)	+7185
3. Увеличена субсидия по предоставлению льгот по ФЗ «О социальной защите инвалидов (кроме ЖКУ), тыс. руб.	+1342
4. Уменьшена субвенция в части предоставления льгот по коммунальным услугам инвалидам, тыс. руб.	-1354
5. Уменьшена субсидия на возмещение льгот по оплате ЖКУ, услуг связи, проезда в общественном транспорте городского и пригородного сообщения гражданам, подвергшимся радиационному воздействию на ЧАЭС, на производственном объединении «Маяк», тыс. руб.	-25
6. Уменьшена субсидия по предоставлению льгот по ФЗ «О ветеранах», тыс. руб.	-141
7. Увеличена субвенция на выплату пособий детям, находящимся под опекой (попечительством), тыс. руб.	+3770
8. Увеличена субвенция по предоставлению населению субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг из областного бюджета, тыс. руб.	+1349
9. Увеличена передаваемая по взаимным расчетам сумма компенсации из областного бюджета (за счет средств, федерального бюджета) в связи с предоставлением субсидий на оплату жилья и коммунальных услуг, тыс. руб.	+1009
10. Уменьшена субвенция на выплату государственных пособий гражданам, имеющим детей, тыс. руб.	-343
11. Компенсированы расходы по предоставлению льгот по ФЗ «О реабилитации жертв политических репрессий», тыс. руб.	+501
12. Произведена компенсация льгот по оплате ЖКУ отдельным категориям граждан, работающим и проживающим в сельской местности, тыс. руб.	+1464
13. Получены по взаимным расчетам с областным бюджетом средства на приобретение оборудования для мастерских Вихоревской школы-интерната, тыс. руб.	+50
В С Е Г О:	+33008

За 2003 год фактические доходы составили 468965 тыс.руб., что на 108445 тыс.руб. больше, чем в 2002 году. Из табл. 2. 9 видно, по каким видам доходам произошло изменение поступлений.

Таблица 2.9

Сравнение результатов за 2002 и 2003 г.г.

Доходы	2002 год	2003 год	(+,-)
1. Налоговые и неналоговые доходы, тыс. руб.	242389	277790	+35401
2. Дотация из ФФП областного бюджета, тыс. руб.	46224	119053	+72829
3. Дотация из областного бюджета на повышение зарплаты, тыс. руб.	13039	7185	-5854
4. Средства, получаемые по взаимным расчетам, тыс. руб.	2884	4932	+2048
5. Субвенции, субсидии, тыс. руб.	48969	59972	+11003
6. Целевые бюджетные фонды, тыс. руб.	567	-	-567
7. Прочие поступления, тыс. руб.	6448	33	-6415
И т о г о доходов :	360520	468965	+108445
8. Дефицит (профицит)	48239	-2093	-50332
Баланс:	408759	466872	+58113

Профицит бюджета на 01.01.04г. сложился в результате того, что были получены сверхплановые доходы в сумме 16224 тыс. руб., которые, при недостаточном получении кредитов банков (план 37001 тыс. руб., факт 13000 тыс. руб.), были направлены на погашение долговых обязательств района, и погашено кредитов на 7900 тыс.руб. больше, чем получено. (получено 13000 тыс. руб., погашено 20900 тыс. руб.). Не в полном объеме были использованы средства, находящиеся на счете бюджета на начало года (не использовано 3117 тыс. руб.). Плановые расходы не выполнены на 4197 тыс. руб. (по государственному и муниципальному управлению - на 210 тыс. руб., по жилищно - коммунальному хозяйству - на 1362 тыс. руб., по соцкультсфере - на 2446 тыс. руб.).

В результате, по факту сложился профицит бюджета за 2003 год в сумме 2093 тыс. руб., против планового дефицита бюджета в 18328 тыс. руб.

Фактическое поступление собственных доходов за 2003 года составило - 277790,0 тыс. руб. За предыдущий год в бюджет поступило 242389,0 тыс. руб., таким образом, поступление собственных доходов в 2003 году больше поступления 2002 года на 35401,0 тыс. руб. (или 115 %).

Графически структура доходов бюджета МО «Братский район» за 2003 год (по видам налогов) представлена в Приложении В.

В разрезе основных видов налогов следует отметить, что основную долю поступлений за 2003 год занимает налог на доходы физических лиц - 65 % , или 178438 тыс. руб., поступление аналогичного периода прошлого года составило 139370 тыс. руб. или 57 % от общей суммы поступлений. Одной из причин увеличения поступления налога в 2003 году на 39068 тыс. руб. явился рост среднемесячной заработной платы по району на 28 %.

Налога на прибыль в 2003 году поступило 6666 тыс. руб. (2 %), в 2002 году - 26724 тыс. руб. (11 %), это на 20058,0 тыс. руб. больше поступления 2003 года. Основная доля налога на прибыль в 2002 году поступила то ФГУП ВСЖД - 16636 тыс. руб., тогда как за 2003 год ФГУП ВСЖД был произведен возврат переплаты по налогу на прибыль.

Надо отметить, что ГУП ВСЖД является наиболее крупным налогоплательщиком Братского района, его доля в поступлениях собственных доходов местного бюджета составляет 28 %.

В Приложении В представлена структура доходов бюджета МО «Братский район» 2003г. по основным налогоплательщикам.

Удельный вес платежей за пользование лесным фондом составляет за 2003 г. - 8 % , в 2002 году он составлял 10 % (факт 2002 г. - 25220 тыс. руб., факт 2003 г. - 23487 тыс. руб.). Причина снижения поступления налога в 2003 г. в том, что законодательными актами не установлены повышающие коэффициенты к минимальным ставкам платы за древесину, отпускаемую на корню на 2003 г., а так же не продлено на 2003 г. действие коэффициента 1,12 который применялся в 2002 г.

Увеличилось в сравнении с предыдущим годом поступление по налогу на имущество предприятий на 7732 тыс. руб. Факт 2002 г. - 17557 тыс. руб., удельный вес в общей сумме поступлений - 7 %, факт 2003 года - 25289 тыс. руб., удельный вес - 9 %. Увеличение поступления объясняется проведением переоценки основных средств.

Поступление по единому налогу, взимаемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения увеличилось по сравнению с 2002 г. на 1275 тыс. руб. Возросло количество предприятий, которые перешли на упрощенную систему налогообложения.

В связи с тем, что система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход (ЕНВД) также претерпела в 2003 году значительные изменения в пользу плательщиков, поступление по ЕНВД в 2003 году ниже поступления предшествующего года на 4142 тыс. руб., и составляет 1828 тыс. руб., или 1 % в общей доле поступлений.

Поступление по налогу с продаж в 2003 году больше поступления 2002 г. на 994 тыс. руб. Факт 2002 года - 4056 тыс. руб., или 2 % от общей суммы поступления, факт 2003 г. - 5050 тыс. руб., или 2 %. Переход плательщиков на упрощенную систему налогообложения на результат поступления налога не повлиял.

По земельному налогу поступление в 2003 году увеличилось, и составило 8879 тыс. руб., - это 3 % от общей суммы доходов. За период прошлого года поступило 6192 тыс. руб., - это 3 %. Рост произошел в связи с применением в 2003 г. повышающего коэффициента в 1,8 раза. Однако необходимо отметить, что в связи с увеличением ставок земельного налога, собираемость налога снизилась на 4,8 %.

Удельный вес неналоговых доходов в 2003 г. составил 8 % от общей суммы доходов, их поступление составило - 22058 тыс. руб. Неналоговые доходы состоят: из суммы поступления от аренды имущества и земли - 7039 тыс. руб.; доходов от платных услуг - 9424 тыс. руб., штрафных санкций - 4341 тыс. руб. (в том числе штрафы ГИБДД - 1745,9 тыс. руб.); неустоек за нарушение лесохозяйственных требований - 1880 тыс. руб., прочих неналоговых поступлений.

По сравнению с 2002 г. поступление неналоговых доходов увеличилось на 8313 тыс. руб., в 2002 г. оно составляло 13745 тыс. руб. Значительный рост поступления произошел по арендной плате за земли несельскохозяйственного назначения - на 4172 тыс. руб. Комитет по имуществу улучшил работу по заключению договоров аренды земель, установил ежемесячные сроки уплаты платежа. На 2934 тыс. руб., увеличилось в 2003 г. поступление административных штрафов. Основную долю административных штрафов - более 40 %, составляют штрафы ГИБДД.

Доходов от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями в 2003 г. поступило на 2308 тыс. руб. больше, чем в 2002 г.

Основной рост наблюдается по таким видам доходов как: доходы от коммунальных услуг - 897,1 тыс. руб., доходы от школьных столовых - 623,2 тыс. руб., доходы от рынков - 593,2 тыс. руб., (в основном рынок г. Вихоревка), доходы от медицинских услуг - 483,9 тыс. руб.

За 2003 год недоимка по налогам, пеням и штрафам в местный бюджет увеличилась на 11318,7 тыс. руб., недоимка на 01.01.2003 г. составляла - 66524 тыс. руб., на 01.01.2004 г. - 77842,7 тыс. руб. Значительное увеличение недоимки произошло по платежам за пользование природными ресурсами - на 3699,4 тыс. руб., (в основном по земельному налогу), по налогу на доходы физических лиц - на 3374,3 тыс. руб., по доходам от имущества, находящегося в государственной собственности - 3828,7 тыс. руб., (в основном по арендной плате за землю).

Межрайонной инспекцией Министерства РФ по налогам и сборам № 17 по Иркутской области ведется постоянная работа с недоимщиками, они приглашаются на комиссию, плательщикам отправляются требования и напоминания о наступлении сроков уплаты платежей, выставляются инкассовые поручения. Большая часть недоимок приходится на предприятия, по которым уже ведется работа в плане признания долгов безнадежными к взысканию и списания недоимки. Так у 86 предприятий платежи приостановлены к взысканию, в том числе: в связи с введением процедуры наблюдения - 19 предприятий, в связи с введением внешнего управления - 3 предприятия, с открытием конкурсного производства - 52 предприятия, в связи с наложением ареста - 12 предприятий.

Администрацией района ведётся постоянная работа по увеличению поступлений доходов в бюджет муниципального образования.

Для снижения текущей недоимки, а также гашения недоимки прошлых лет при администрации района создана комиссия по работе с недоимщиками.

Совместно с инспекцией по налогам и сборам и районным управлением лесами установлен жесткий контроль за выдачей лесорубочных билетов только после уплаты в размере 100% всех лесных платежей.

Усилен контроль за соблюдением лесохозяйственных требований при заготовке древесины. Рост поступлений неустоек и штрафов за нарушение лесохозяйственных требований по сравнению с 2002 г. составил 457,2 тыс. руб.

Решением Братской районной Думы № 151 от 26.11.2002 г. ставки налога на имущество физических лиц с 2003 года установлены на максимально допустимом в соответствии с федеральным законодательством уровне. В результате роль налога на имущество физических лиц в доходах местного бюджета в 2003 г. возросла. Так, в 2002 г. поступило 288,0 тыс. руб., в 2003 г. - 729,3 тыс. руб. Рост составил 441,3 тыс. руб.

В целях рационального и эффективного использования земельных участков, максимизации собираемости арендной платы за земельные участки, Постановлением главы администрации района № 197 от 9.10.2002 г., установлены повышающие коэффициенты арендной платы за землю в границах населённых пунктов в зависимости от видов использования земель, местоположения, привлекательности, категории арендаторов.

При администрации района создана комиссия по контролю за поступлением арендной платы за землю в бюджеты всех уровней. Проводятся выездные проверки по району с целью контроля за использованием земель.

Таким образом, основным направлением бюджетной и налоговой политики администрации МО «Братский район» является мобилизация финансовых ресурсов районного бюджета на формирование приоритетных направлений расходов.

2.3 Анализ расходов местного бюджета

Проект расходной части бюджета формируется финансовым управлением на основании данных и расчётов по распределению предельных объёмов бюджетного финансирования, в соответствии с функциональной и экономической классификацией расходов бюджетов РФ, а также по районным целевым программам, представляемых структурными подразделениями администрации, получателями средств районного бюджета: районным отделом образования, центральной районной больницей, управлением социальной защиты, отделом культуры, администрациями внутримуниципальных образований, муниципальными унитарными предприятиями ЖКХ, с учётом реальных возможностей бюджета .

При формировании расходов реализуется программа экономии бюджетных средств, включающая переход на нормативное бюджетное планирование на основе смет доходов и расходов бюджетных учреждений, строгое лимитирование материальных затрат, внедрение для бюджетных учреждений лимитов потребления тепла и электроэнергии, конкурсную систему муниципального заказа на приобретение товаров и услуг, внедрение и соблюдение нормативов штатной численности, приведение в соответствие с федеральным и областным законодательством системы оплаты труда работников бюджетной сферы и муниципальных служащих.

Основным принципом при составлении расходной части бюджета является его социальная направленность, что позволяет минимально от потребности финансировать бюджетные обязательства, доводимые до распорядителей и получателей бюджетных средств.

При формировании расходов бюджета на 2003 год был учтён проект ФЗ «О внесении изменений и дополнений в ФЗ «О минимальном размере оплаты труда», предложение по индексации минимальных размеров пособий, обязательств социальных выплат, денежного содержания муниципальных служащих, а также предложение по порядку индексации (повышения) оплаты труда работников бюджетной сферы, а именно повышение оплаты труда в 1,33 раза с 1.10.2003 г.

Оценка потребности в финансировании, представленная отделами на 2003 год в целом по всем отраслям, составила - 518894 тыс. руб. Доходная база обеспечила 85,9% от потребности. Первоначально план по расходам был утверждён в размере 445833 тыс. руб.

Основные показатели расходной части бюджета Братского района за 2003 год приведены в Приложении Б.

Фактически расходы бюджета за 2003 год исполнены в сумме 466872 тыс. руб. или 99,1% от уточненного годового плана на 2003 год, в том числе расходы, произведенные от доходов, полученных от платных услуг - 9475 тыс. руб.

За 2002 год расходы произведены в сумме 408759 тыс. руб. Таким образом, в 2003 г. произошёл рост на 58113 тыс. руб. или на 14%, который объясняется увеличением поступления финансовой помощи из вышестоящих бюджетов на 66975 тыс. руб., увеличением собственных доходов на 35401 тыс. руб. В 2002 г. дефицит составлял 48239 тыс. руб., в 2003 году получен профицит - 2093 тыс. руб.

В разрезе основных отраслей финансирование расходов распределилось следующим образом:

народное хозяйство - 92162 тыс. руб. или 19,7 % от расходов бюджета;

соцкультсфера - 331614 тыс. руб. или 71 % от расходов бюджета;

управление - 38723 тыс. руб. или 8,3 % расходов бюджета.

Графически структура расходной части бюджета Братского района за 2003 год представлена в Приложении В.

В бюджете Братского района предусмотрены расходы на содержание 114 учреждений образования.

При формировании расходов на образование используется специальная совокупность оперативно-сетевых показателей деятельности учреждений образования. Общее планирование расходов осуществляется по сметам.

В детских дошкольных учреждениях используют показатели количества групп и числа дней пребывания одного ребёнка в учреждении. На основе этих данных рассчитывается общее число детодней, по которому определяют расходы на питание.

В школьных заведениях исчисляют показатели количества классов и числа учащихся, на базе которых определяют количество педагогических ставок и другие параметры. Затраты по статье «Питание» планируются на основе установленных норм питания в день, количества учащихся, получающих питание, и дней кормления.

Расходы на образование за 2003 год составили 187617 тыс. руб. Удельный вес расходов бюджета на образование в общем объеме расходов составил 40,2% при плане 39,8%, в расходах на соцкультсферу 56,6%, при плане 56,2%. Против 2002 года расходы на образование возросли на 12458 тыс. руб.

От платных услуг получено 4218 тыс. руб., что на 982 тыс. руб. больше уровня прошлого года - 3236 тыс. руб.

Основной удельный вес в расходах занимает зарплата с начислениями -70,8% и составляет 132859 тыс. руб. Этот вид расходов увеличился по сравнению с 2002 годом на 12458 тыс. руб.

Фактические расходы на дошкольные учреждения в 2003 году на 5627 тыс. руб. больше первоначального плана и составили 25382 тыс. руб., по плану- 19755 тыс. руб.

В табл. 2.10 проведён анализ показателей работы дошкольных учреждений района за 5 лет.

Таблица 2.10

Анализ сетевых показателей дошкольных учреждений за 1999 - 2003 год

	Факт на 1.01.00г.	Факт на 1.01.01г.	Факт на 1.01.02г.	Факт на 1.01.03г.	Факт на 1.01.04г.
1. Среднесписочное кол-во детей, чел.	1379	1353	1349	1338	1409
2. Количество учреждений	30	28	26	27	27
3. Детодни	189671	200761	200551	220807	237283
4. Отработка	140	148	148	165	168
5. Расходы, тыс.руб.	14835	14534	15978	27335	32496
в том числе: питание	2044	2486	2782	3747	4920
6. Расходы на 1 ребенка, руб. в день	78,21	72,4	79,7	123,8	137,0
в том числе
- питание на 1 ребенка, руб. в день	10,78	12,4	13,9	17	20,7
7. Задолженность по родительской плате, тыс. руб.	30	17,5	17,2	45,3	22,5
8. Удельный вес питания в расходах детских дошкольных учреждений, %	13,8	17,1	17,4	10	15,1
9. Штатные единицы, чел.	606,9	564	565	562,9	578,2

Количество дошкольных учреждений сократилось в сравнении с 1999 годом на 3 сада. Количество детей возросло в связи с открытием 24-часовой группы (61 ребенок) в д/саду «Малышка» г. Вихоревка. Защищенная статья бюджета - питание в детских учреждениях исполнена за 2003 год в размере 4920 тыс. руб., где рост против прошлого года составил 1173 тыс. руб. За 2003 г. возросло питание на одного ребенка в день и составило 20,7 руб. (8 руб. за счет бюджета, 12,7 руб. за счет родителей), что выше расходов 2002 года на 3,7 руб. или на 21,8%. Расходы на питание возросли за счет увеличения собираемости родительской платы, которая направляется на продукты питания и расходы бюджета. За 2003 год против прошлого года расходы на питание детских дошкольных учреждений возросли на 1173 тыс. руб. или на 21,6%.

Задолженность по родительской плате ежегодно снижается. Получена родительская плата за 2003 г. - 3267 тыс. руб, что на 0,6% выше уровня 2002 г.

На 01.01.04 г. в районе числится 49 школ. Основной удельный вес расходов по школам составляет зарплата с начислениями 75,1%, коммунальные расходы 14,6%, материальные затраты 7,8%.

Расходы здравоохранения за 2003 год составили 75666 тыс. руб. На заработную плату с начислениями направлено 35099 тыс.руб. или 46% от объема бюджета здравоохранения.

Расходы на заработную плату, медикаменты, питание по муниципальным учреждениям здравоохранения рассчитываются исходя из оперативно - сетевых показателей (среднегодовое количество коек; число дней работы койки в год; среднегодовое количество штатных единиц; число посещений к врачам и врачами на дому) и норм расходов.

На содержание 52 учреждений здравоохранения со штатной численностью 675 человек в проекте бюджета были предусмотрены расходы в размере 82636 тыс. руб. Доходная база 2003 года обеспечивает 82,9% потребности здравоохранения. Расходы в объеме - 16096 тыс.руб. не нашли свое отражение в бюджете 2003 года. Хотя к уровню 2002 года предусмотрен рост на 31,2%, или на 16307 тыс. руб.

На финансирование медицинского страхования неработающего населения района расходы предусмотрены в объеме 16612 тыс. руб.

В бюджете района расходы на покрытие убытков жилищно-коммунального хозяйства предусматриваются исходя из действующих федеральных, региональных стандартов и решения Думы Братского района о тарифах по оплате жилья и коммунальных услуг населением, проживающим в муниципальном жилищном фонде района.

На нужды предприятий жилищно-коммунального хозяйства (по финансовым планам предприятий и расчетам потребности на капитальный ремонт и подготовку к зиме) было необходимо 94034 тыс. руб., в т.ч.:

- возмещение до планово - расчётных тарифов по квартплате и коммунальным услугам - 51675 тыс. руб.

- содержание пожарной охраны (Турма, Добчур, Шумилово) - 583 тыс. руб.

- возмещение убытков по содержанию бани в г. Вихоревка - 628 тыс. руб.

- благоустройство - 3480 тыс. руб.

- содержание дизельных э/станций - 7412 тыс. руб.

- содержание электросетей - 7091 тыс. руб.

- субсидии малоимущим - 7246 тыс. руб.

- капитальный ремонт и подготовка к зиме - 23010 тыс. руб.

По проекту бюджета на 2003 год бюджетные ассигнования на жилищно-коммунальное хозяйство первоначально были запланированы в сумме 55350 тыс. руб., что составило 68,7% к исполнению 2002 года и 54,6% - от потребности (см. табл. 2.11).

Фактические расходы на на жилищно-коммунальное хозяйство в 2003 году составили 89038 тыс. руб. или 98.5 % от уточнённого плана - 90400 тыс. руб.

Таблица 2.11

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство на 2003 год

Виды статей	Потребность	Проект бюджета 2003 г.	%
1. Возмещение до планово - расчётных тарифов по квартплате и коммунальным услугам , тыс. руб.	51675	31738	61,4
2. Пожарная охрана, тыс. руб.	583	583	100,0
3. Дизельные э/станции, тыс. руб.	7412	1802	24,3
4. Бани, тыс. руб.	628	628	100,0
5. Благоустройство, тыс. руб.	3480	1353	38,9
6. Капремонт, подготовка к зиме, тыс. руб.	23010	8000	34,8
7. Субсидии малоимущему населению, тыс. руб.	7246	7246	100,0
ИТОГО:	94034	55350	54,6

По сравнению с 2002 г. начисление оплаты за техобслуживание жилого фонда и коммунальные услуги населению возросло на 31734 тыс. руб., что связано с повышением тарифов для населения, а также повышением уровня оплаты населением с 01.09.02г. с 50% до 70%. За 2003 год населению начислено 81982 тыс. руб., оплачено - 69298 тыс. руб. Процент собираемости платы с населения за 2003 год составил 84,5%, за 2002 год - 88,8%, т.е. собираемость снизилась на 4,3%, на что необходимо обратить внимание всем руководителям предприятий ЖКХ.

В разделе «Культура» расходы исполнены в сумме 20345 тыс. руб. Указанные средства направлены на финансирование следующих районных учреждений культуры: 42 клубов, 47 библиотек, 2 музеев, 4 учреждений культуры.

Расходы по разделу социальная политика в первоначальном плане были предусмотрены в объеме - 53149 тыс. руб., к 2002 году рост составил 21% - 9170 тыс.руб. В течении года внесены изменения и план уменьшен до 49737 тыс. руб. Фактические расходы за 2003 год на социальную политику составили 47341 тыс.руб.

Расходы направлены на:

-финансирование учреждений социальной защиты населения

(2 приютов, дома престарелых, отделений социальной помощи

на дому) -16939 тыс. руб.

-финансирование районной программы социальной

защиты населения - 300 тыс. руб.

-финансирование Федеральных законов - 33257 тыс. руб.

-доплату к пенсиям муниципальных служащих - 295 тыс. руб.

-проведение мероприятий 9 мая - 117 тыс. руб.

-поддержка Совета ветеранов - 85 тыс. руб.

-молодежную политику - 298 тыс. руб.

-оздоровление детей - 224 тыс. руб.

Удельный вес расходов на содержание учреждений соцзащиты в общем объеме средств, направленных на социальную политику - 27,4%. Наибольший удельный вес в расходах за 2003 год занимает реализация Федеральных законов - 68%.

На компенсации реабилитированным по Федеральным законам РФ направлено 698,0 тыс. руб.

Распределение субсидий и субвенций в 2003 г. по федеральным законам приведено в табл. 2.12.

Таблица 2.12

Субсидии и субвенции по федеральным законам за 2003 год

Федеральные законы	Сумма
1. ФЗ «О погребении», тыс. руб.	130
2. Выезд из районов Крайнего Севера, тыс. руб.	74
3. ФЗ «О ветеранах», тыс. руб.	11893
В т.ч. лекарственное обеспечение, тыс. руб.	1439
4. ФЗ «Об инвалидах», тыс. руб.	6883
В т.ч. лекарственное обеспечение, тыс. руб.	1884
5. ФЗ «О ЧАЭС»	119
6. Детские компенсации, тыс. руб.	13271
Итого:	32370

Расходы по разделу «Государственное управление и местное самоуправление» первоначально были предусмотрены в размере 38235 тыс. руб., в течении года план уточнён до 38933 тыс. руб.

Фактические расходы на органы управления за 2003 год составили 38723 тыс. руб. Основной удельный вес затрат в расходах на управление, как и во всей бюджетной сфере, составила зарплата с начислениями 80,7% (31230 тыс. руб.), материальные затраты 19,3%, что выше уровня прошлого года на 2,3%.

За 2003 год текущего года в бюджет района поступило 2249 тыс. руб. от возвратов бюджетных кредитов прошлых лет. По состоянию на 01.01.2004 г. сумма остатка невозвращенного кредита - 6378 тыс. руб., в том числе от СХПК - 6378 тыс. руб.

В течение 2003 года кредиты из местного бюджета выданы на сумму 2064 тыс. руб.

Общий объем расходов по статье «Обслуживание государственного долга» планировался в 2003 году в сумме 1500 тыс. руб. Фактические расходы составили 1789 тыс. руб. За счет этих средств, в соответствии с требованиями Бюджетного Кодекса, осуществлена уплата процентов по принятым долговым обязательствам.

Для осуществления необходимых расходов, в связи с возникшим кассовым разрывом и дефицитом бюджетных средств, район получил бюджетных ссуды из областного бюджета на общую сумму 10237 тыс. руб., кредит в ООО «Промсервисбанк» на сумму 13000 тыс. руб.

При проведении мероприятий по дополнительному изысканию внутренних резервов финансовых ресурсов в бюджете сэкономлено 31932 тыс. руб., в том числе:

при контроле за ценами на электроэнергию, тепловую энергию, другие услуги сокращены расходы в размере 12390 тыс. руб.;

дополнительно получено от оказания платных услуг населению - 9424 тыс. руб.;

экономия расходов по образованию - 6639 тыс. руб.;

введение муниципального заказа позволило сократить стоимость закупаемых товаров на 1304 тыс. руб.;

экономия расходов по другим бюджетным отраслям - 2175 тыс. руб.

Таким образом, формирование и финансирование расходов бюджета района осуществляется в пределах реальных возможностей местного бюджета, с учётом обеспечения приоритетного финансирования социальной сферы и осуществления мероприятий по экономии бюджетных средств.

3. ПРОБЛЕМЫ И ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ФОРМИРОВАНИЯ МЕСТНОГО БЮДЖЕТА

Формирование бюджетной и налоговой политики района осуществляется в соответствии с Бюджетным и Налоговым Кодексом РФ , Законами РФ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», «О финансовых основах местного самоуправления в Российской Федерации», Законом Иркутской области «О межбюджетных отношениях в Иркутской области», Уставом муниципального образования «Братский район», с учетом исполнения районного бюджета за 2002 год и прогноза социально - экономического развития района на 2003 год.

В связи с переходом российской экономики на рыночные отношения изменились условия формирования и исполнения местного бюджета.

Для большинства муниципальных образований России характерным является несоответствие полномочий органов местного самоуправления имеющимся в их распоряжении материально-финансовым ресурсам.

Обеспеченность муниципалитетов местными финансовыми ресурсами напрямую зависит от развитости межбюджетных отношений, которые требуют постоянного совершенствования. Централизация финансовых средств в федеральном бюджете и бюджетах субъектов РФ, наличие значительных встречных финансовых потоков между бюджетами всех уровней, огромный дефицит местных бюджетов - всё это лишает органы местного самоуправления возможности решать жизненно важные проблемы населения.

Развитие межбюджетных отношений должно опираться на прочную законодательную базу, закрепляющую правовые гарантии финансовой самостоятельности местного самоуправления. Однако, как показывает практика, в России ещё мало сделано для создания реальных правовых и экономических гарантий подлинной независимости, самостоятельности местного самоуправления в плане формирования его финансовой основы, которой является бюджет муниципального образования.

Бюджетный Кодекс Российской Федерации, вступивший в силу с 1 января 2000 года, определил принцип самостоятельности бюджета, как право органов местного самоуправления самостоятельно осуществлять бюджетный процесс, иметь собственные источники доходов, законодательно закреплённые регулирующие доходы, самостоятельно определять направления расходования бюджетных средств, а также определять источники покрытия дефицита. Принцип сбалансированности бюджета означает, что предусмотренные в нем расходы должны соответствовать суммарному объёму доходов и поступлениям из источников финансирования его дефицита.

Однако, между законодательством и практикой межбюджетных отношений существуют огромные различия.

Серьёзной проблемой современного российского местного самоуправления является недостаточность его собственной доходной базы.

Между тем, если муниципальное образование не располагает какими либо существенными собственными источниками доходов, ни о какой самостоятельности местного самоуправления в решении вопросов местного значения не может быть и речи. В обмен на получение финансовой помощи из вышестоящих бюджетов органы местного самоуправления вынуждены изменять свою политику в сфере решения вопросов местного значения в соответствии с указаниями органов государственной власти. Это лишает муниципальные образования возможности планирования даже на краткосрочную перспективу и уж тем более реализовать долгосрочные программы комплексного развития. Низкая доля собственных доходов в бюджетах муниципальных образований заметно снижает заинтересованность на местах в наращивании налогового потенциала, в своевременном и полном поступлении налогов в бюджетную систему.

Основу собственных доходов местных бюджетов должны составлять местные налоги и сборы, которые являются гарантией финансовой самостоятельности муниципальных образований, поскольку непосредственно закреплены за местными бюджетами.

Однако федеральное законодательство закрепило значительное сокращение перечня местных налогов и сборов: статья 15 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает всего 5 местных налогов, вместо 23 местных налогов и сборов, представленных на рис. 7, ранее установленных в Федеральном законе «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27.12.91г. № 2118-I.

По оценкам специалистов, эти налоги и сборы дают в совокупности не более 2-3 процентов доходов муниципальных бюджетов. Так, в плане доходной части бюджета МО «Братский район» на 2004 год их удельный вес составляет 1.4 % (7460 тыс. руб.).

Возможны следующие направления совершенствования системы местного налогообложения

· расширение перечня местных налогов и сборов;

· развитие концепции совместных налогов посредством введения в рамках общих федеральных и региональных налогов ставок местных надбавок к ним.

Практическое расширение перечня местных налогов может быть осуществлено путём возврата в состав местных налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, который взимался в размере 1,5 процента с оборота. Налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, отменённый с 1 января 2001 года, занимал значительную долю в доходной части местного бюджета. В 2000 году его удельный вес в доходах бюджета МО «Братский район» составлял 10,1% или в сумме 21622 тыс. рублей. Обложению данным налогом подлежали все предприятия - как рентабельные, так и убыточные; затруднён был уход из - под налогообложения.

В качестве компенсации отмены налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы, было предусмотрено зачисление в местные бюджеты 5 - процентного налога на прибыль предприятий и организаций. Однако поступления от этого источника оказались значительно меньше поступлений от налога на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Более того, согласно положениям главы 25 «Налог на прибыль (доход) предприятий и организаций» в части второй Налогового кодекса Росийской Федерации, с 1 января 2002 года ставка налога на прибыль, зачисляемая в местный бюджет, установлена в размере 2 процентов. Очевидно, что такой размер муниципальной доли разделения ставки налога на прибыль, не компенсировал упразднённый налог на содержание жилищного фонда и объектов социально-культурной сферы. Поступления по этому источнику доходов в бюджет МО «Братский район» за 2002 год составили 9418 тыс. руб., за 2003 год - 2255 тыс. руб.(снижение произошло за счёт переплаты у ГУП ВСЖД за 2002 год).