Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Оглавление

Введение

Глава 1. Трудовые показатели в торговле, их оценка и измерение

1.1. Основные показатели по труду, их содержание и взаимосвязь

1.2 Состав фонда заработной платы. Характеристика численности и состав работников торговли

1.3 Сущность, цель и значение анализа показателей по труду и средств на его оплату

Глава 2. Анализ трудовых показателей и расходов на оплату труда по ООО «Ньюс-мейкер»

2.1 Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ньюс-Мейкер»

2.2 Оценка расходов на оплату труда в ООО «Ньюс-Мейкер»

2.3 Анализ численности и состава сотрудников ООО «Ньюс-Мейкер»

Глава 3. Перспективы улучшения показателей по трудуи заработной плате в ООО «Ньюс-мейкер»

3.1 Планирование фонда заработной платы в ООО «Ньюс-Мейкер» на 2011 год

3.2 Основные направления улучшения показателей по труду и заработной плате в ООО «Нюьс-Мейкер»

3.3 Экономическая эффективность разработанных направлений

Заключение

Библиографический список

Приложения



Введение

Экономия труда, рациональное использование трудовых ресурсов в торговле имеют большое значение для развития всей экономики страны и непосредственно самой отрасли, т.к. экономия труда на действующих предприятиях становится весомым источником укомплектования кадров вновь строящихся предприятий, способствует повышению эффективности работы действующих предприятий. Особенно большое значение имеет рациональное использование трудовых ресурсов в торговле в настоящее время в условиях роста потребности в квалифицированных кадрах. Именно этим объясняется актуальность темы.

На первом месте по важности среди факторов, влияющих на эффективность труда, стоит система оплаты труда. Именно заработная плата, а зачастую только она является той причиной, которая приводит рабочего на его рабочее место. Поэтому значение данной проблемы трудно переоценить.

Заработная плата и, прежде всего ее размер, структура, распределение между различными категориями работающих, являясь не только экономической, но и социальной категорией претерпевает наибольшее изменение при переходе к рынку.

Как экономическое явление заработная плата возникла на том этапе развития товарного производства, когда возник промышленный капитал и в обществе появились наемные работники, с одной стороны, и предприниматели, с другой.

Новые концепции организации оплаты труда на предприятиях в условиях перехода к рыночным отношениям требуют новых механизмов ее реализации, новых подходов к оценке трудового вклада отдельного работника в результате деятельности всего предприятия.

Указанные обстоятельства обусловили актуальность темы выпускной квалификационной работы.

Целью работы является проведение анализа показателей по труду и средств на его оплату на предприятии торговли в современных условиях и разработка направлений по их улучшению.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

- рассмотрен труд, как экономическая категория, его социально-экономическая сущность и значение в торговле;

- охарактеризованы кадры предприятий: понятие, виды, показатели эффективности их использования;

- охарактеризованы значение и функции заработной платы и методика анализа фонда заработной платы;

- дана оценка организационно-экономическому состоянию предприятия;

- проведен анализ динамики, состава и структуры оборота;

- проанализирована численность работников данного предприятия;

- проведен анализ организации заработной платы на предприятии;

- оценена эффективность использования труда и заработной платы на предприятии;

-разработаны мероприятия, направленные на улучшение показателей по труду и заработной плате.

Объектом исследования являются экономические процессы расширенного воспроизводства в ООО «Ньюс-Мейкер» и совершенствование оплаты труда. Предметом исследования являются тенденции и закономерности, формирование и анализ заработной платы в ООО «Ньюс-Мейкер». Предметом статистических наблюдений является хозяйственная и экономическая деятельность ООО «Ньюс-Мейкер» за 2008-2010.

Теоретической основой исследования являются работы ведущих экономистов по изучаемым вопросам и проблемам: Ю.Л. Александров, З.А. Капелюк, А.М. Смирнова, и др.; законодательство Российской Федерации и его структур; публикации в периодической печати; учебники и учебные пособия; результаты собственных исследований.

Методической основой написания работы является использование в процессе проводимых исследовании совокупности различных методов анализа: анализа и синтеза, группировки и сравнения и других, входящих в экономико-статистические методы, а также метода экспертной оценки. Применение каждого из данных методов определяется характером решаемых в процессе исследования задач.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав. В первой главе - приводятся теоретические подходы к исследуемой проблеме. Вторая глава - содержит характеристику основных показателей финансово-хозяйственной деятельности. В третьей главе - даются конкретные предложения по совершенствованию анализа трудовых показателей. В заключении даются конкретные предложения по совершенствованию труда в ООО «Ньюс-Мейкер». В библиографическом списке приводятся работы ведущих специалистов по труду и заработной плате.



1. Трудовые показатели по торговле (общественном питании), их оценка и измерение

1.1 Основные показатели по труду, их содержание и взаимосвязь

Показатели по труду - важнейшие параметры хозяйственно- финансовой деятельности любого предприятия вне зависимости от его профиля и организационно- правовой формы. [19, c. 87]

Основными показателями по труду являются следующие: фонд заработной платы труда, среднесписочная численность работников, уровень расходов на оплату труда в процентах к обороту, производительность труда (средняя выработка на одного работника, средняя заработная плата. Все эти показатели зависят от объёмов деятельности и суммы заработных средств и связаны между собой.

Производительность труда представляет собой степень плодотворности (результативности) целесообразной деятельности ее работников в сфере услуг, то есть объёмом товарооборота, торговых услуг или других работ. В торговле - это объём товарооборота работника в единицу времени (день, месяц, квартал, год). Этот показатель называют выработкой на одного работника. Он характеризует как торгово-технологический процесс (в общественном питании - производственно- торговый), так и полноту удовлетворения спроса населения в различных видах услуг.

Рост производительности труда имеет большое значении для организации. Он свидетельствует о снижении затрат на реализацию товаров и оказание услуг. За счёт роста производительности труда увеличивается объём товарооборота и услуг, а следовательно, растёт и прибыль. [20, c. 152]

Рост производительности труда влечет увеличение заработной платы работников при снижении совокупных расходов на оплату труда, позволят более успешно осуществлять реконструкцию и техническое перевооружение предприятия, способствует росту его рентабельности и конкурентоспособности.

Показатель производительность труда выполняет следующие функции: плановую, учетную и стимулирующую.

Плановая функция является важнейшей, так как с помощью показателей производительности обосновывается плановая численность работников, объём трудозатрат сопоставляется с их необходимым количеством, рассчитываются расходы по заработной плате.

Учётная функция проявляется в измерении и оценке, поиске возможных резервов роста производительности, оценке эффективности функционирования труда на предприятии путем сравнения темпов роста производительности труда и средней заработной платы.

Стимулирующая функция реализуется через соответствие уровня заработной платы работника уровню его квалификации, а также росту индивидуальной производительности труда.

Производительность труда в торговле и общественном питании измеряется двумя показателями: выработкой и трудоёмкостью.

Выработка измеряется объёмом выполненных работ и услуг в единицу времени или на одного работника. Выработка на одного работника определяется как отношение объёма товарооборота торгового предприятия (общественного питания) за определенный период к среднесписочной численности работников за этот период. [14, c. 187]

, (1)

где ПТ - производительность труда;

ОТ - объём товарооборота;

Ч - среднесписочная численность работников.

Среднесписочная численность работников представляет собой отношение суммы выручки от реализации товаров к сумме выработки на одного работника.

, (2)

где Ч - среднесписочная численность работников;

ОТ - объём товарооборота;

СВ - средняя выработка на одного работника(производительность труда).

Фонд заработной платы является важнейшим показателем по труду, так как расходы по оплате труда составляют, как правило, наибольший удельный вес в величине затрат предприятия.

Фонд заработной платы включает в себя:

оплату за отработанное время, в том числе компенсационные выплаты, связанные с режимом и условиями труда (районные коэффициенты, доплаты за работу в праздничные и выходные дни) и т. д;

оплату за неотработанное время (отпуск, оплата простоев не по вине работника, выходное пособие и т. д);

единовременные поощрительные выплаты, в том числе материальная помощь, предоставляемая большинству работников, премии независимо от источников их выплат, денежная компенсация за неиспользованный отпуск, единовременные поощрения, включая стоимость подарков;

выплаты на питание, жилье, топливо.

Состав заработной платы торгового предприятия измеряется в денежной и натуральной форме. В денежной форме это заработная плата за выполненную работу, выплаты стимулирующего характера, выплаты компенсирующего характера, оплата за неотработанное время, денежные компенсации.

В натуральной форме это стоимость продукции, выдаваемой в натуральной форме, стоимость выдаваемых бесплатно форменной одежды, обмундирования или сумма льгот в связи с продажей их по сниженным ценам, стоимость подарков работникам к юбилейным датам, праздникам, оплата путёвок работникам на лечение, отдых, экскурсии за счет предприятия; предоставление питания работникам в столовых, буфетах бесплатно или по сниженным ценам; материальная помощь, оказываемая непосредственно работнику; оплата жилья, квартирной платы, проезда к месту работы транспортом общего пользования, абонементов в группы здоровья, подписки на газеты и журналы; суммы прибыли, направленные на приобретение акций или открытие лицевых счётов для своих работников; страховые взносы, уплачиваемые фирмами по договорам личного имущественного страхования, заключённым предприятием в пользу своих работников.

Фонд заработной платы определяется как отношение объёма товарооборота за определенный период к среднесписочной численности работников за этот период.

, (3)

где ФЗП- фонд заработной платы;

СЗ- средняя заработная плата на одного работника;

Ч- среднесписочная численность работников.

Средняя заработная плата одного работника рассчитывается путём деления фонда заработной платы на среднесписочную численность работников.

, (4)

где СЗ - средняя заработная плата на одного работника;

ФЗП - фонд заработной платы;

Ч - среднесписочная численность работников.

Различают номинальную заработную плату, т.е. её денежный размер, и реальную заработную плату, под которой понимают количество приобретаемых на неё товаров и услуг

(5)

Где - реальная заработная плата;

- номинальная заработная плата;

р - уровень цен предметы потребления и услуги.

Взаимосвязь и взаимозависимость между абсолютными показателями по труду используются при их анализе и планировании и по отношению к индексам этих показателей. Это позволяет выявлять и устанавливать необходимые соотношения между всеми показателями по труду, в частности между темпами роста выработки и средней заработной платой, между индексами расходов на оплату труда и численностью работников и т.п.

Показатели по труду складываются под влиянием различных факторов. Они во многом зависят от суммы оборота по реализации товаров. С ростом оборота увеличивается выработка на одного работника. Этот фактор наибольшее влияние имеет на предприятиях с небольшим объёмом оборота, в которых увеличение товарооборота до определенного уровня, как правило, не влечет за собой рост численности работников.

Значительное влияние на среднюю сумму выработки в расчете на одного сотрудника оказывает структура оборота розничной торговли, так как трудоемкость реализации групп товаров на 1000 рублей неодинакова. Однако нормирование труда в торговле затрудненно из-за широкой номенклатуры товаров, различных условий организации обслуживания клиентов, ценообразования.

При отсутствии товарно- групповых норм труда изучение трудоемкости реализации товаров может быть произведено на основе данных о сумме оборота специализированных магазинов и отделов.

1.2 Состав фонда заработной платы. Характеристика численности и состав работников торговли

Средства, направляемые на потребление, объединяют денежные и натуральные выплаты, носящие индивидуальный характер. Фонд потребления включает, кроме того, выплаты за счет фонда социальной защиты и расходов на содержание объектов здравоохранения, культуры и спорта. В состав средств, направляемых на потребление, включаются: средства фонда оплаты труда.

В состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией суммы оплаты труда в денежной и натуральной формах за отработанное и неотработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки, компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда, премии и единовременные поощрительные выплаты, а также выплаты на питание, жилье, топливо, носящие регулярный характер.

Включению в фонд заработной платы, в частности, подлежат: [4, c. 187]

1) Оплата за отработанное время:

- заработная плата, начисленная работникам по тарифным ставкам и окладам за отработанное время;

- заработная плата, начисленная за выполненную работу работникам по сдельным расценкам. В процентах от выручки от реализации продукции (выполнения работ и оказания услуг);

- стоимость продукции, выданной в порядке натуральной оплаты;

- премии и вознаграждения, (включая стоимость натуральных премий), носящие регулярный или периодический характер независимо от источников их выплаты;

- стимулирующие доплаты и надбавки к тарифным ставкам и окладам (за профессиональное мастерство, совмещение профессий и должностей, допуск к государственной тайне и т. п.);

- ежемесячные или ежеквартальные вознаграждения (надбавки) за выслугу лет, стаж работы;

- компенсационные выплаты, связанные с режимом работы и условиями труда;

- выплаты, обусловленные районным регулированием платы труда: по районным коэффициентам за работу в пустынных, безводных местностях и в высокогорных районах, процентные надбавки к заработной плате за стаж работы в районах крайнего Севера, в приравненных к ним местностях и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

- доплаты за работу во вредных или опасных условиях на тяжелых работах; доплаты за работу в ночное время;

- оплата работы в выходные и праздничные дни; оплата сверхурочной работы; оплата работника за дни отдыха (отгулы), предоставленные в связи с работой сверх нормальной продолжительности рабочего времени при вахтовом методе организации работ, при суммированном учете рабочего времени и в других случаях, установленных законодательством;

- доплаты работникам, постоянно занятым на подъемных работах, за нормативное время их передвижения в шахте (руднике) от ствола к месту работы и обратно;

- оплата труда квалифицированных рабочих, руководителей, специалистов предприятий и организаций, освобожденных от основной работы и привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников;

- оплата специальных перерывов в работе;

- выплата разницы в окладах работникам, трудоустроенным из других предприятий и организаций, с сохранением в течение определенного срока размеров должностного оклада по предыдущему месту работы; выплата разницы в окладах при временном заместительстве;

- оплата труда лиц, принятых на работу по совместительству; оплата труда работников не списочного состава;

- оплата труда лиц, не состоящих в списочном составе работников предприятия (организации), за выполнение работ по гражданским договорам, если расчеты за выполненную работу производятся предприятием с физическими, а не юридическими лицами. При этом размер средств на оплату труда этих физических лиц определяется, исходя за сметы на выполнение работ (услуг) по этому договору и платежных документов;

- оплата услуг (гонорар) работников не списочного состава (за переводы, консультации, чтение лекций, выступление по радио и телевидению и т.д.);

2) Оплата за неотработанное время:

- оплата ежегодных и дополнительных отпусков (без денежной компенсации за неиспользованный отпуск);

- оплата дополнительно предоставленных по коллективному договору (сверх предусмотренных законодательством) отпусков работникам;

- оплата льготных часов подростков;

- оплата учебных отпусков, предоставленных работникам, обучающимся в образовательных учреждениях;

- оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

- оплата на период обучения работников, направленных на профессиональную подготовку, повышение квалификации или обучение вторым профессиям;

- оплата труда работников, привлекаемых к выполнению государственных или общественных обязанностей;

- оплата, сохраняемая по месту основной работы за работниками, привлекаемыми на сельскохозяйственные и другие работы;

- суммы, выплаченные за счет средств предприятия, за не проработанное время работникам, вынужденно работавшим неполное рабочее время по инициативе администрации;

- оплата работникам-донорам за дни обследования, сдачи крови;

- оплата простоев не по вине работника; оплата за время вынужденного прогула;

3) Единовременные поощрительные выплаты:

- единовременные (разовые) премии независимо от источников их выплаты;

- вознаграждение по итогам работы за год, годовое вознаграждение за выслугу лет (стаж работы);

- материальная помощь, предоставленная всем или большинству работников;

- дополнительные выплаты при предоставлении ежегодного отпуска (сверх нормальных отпускных сумм в соответствии с законодательством.);

- денежная компенсация за неиспользованный отпуск;

- стоимость бесплатно выдаваемых работникам в качестве поощрения акций или льгот по приобретению акций;

- другие единовременные поощрения, включая стоимость подарков;

4) Выплаты на питание, жилье, топливо.

В фонд потребления входят, но не включаются в состав средств, направляемых на потребление: затраты на командировочные расходы, надбавки к зарплате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, стоимость спецодежды, спецпитания, выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности, по уходу за ребенком, пенсии, возмещение причиненного ущерба, а также расходы за счет чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Всю начисленную на предприятии заработную плату можно подразделить на следующие виды:

- основная заработная плата;

- дополнительная заработная плата;

- премии, вознаграждения по итогам работы за год.

Основная заработная плата начисляется в зависимости от принятых на предприятии форм оплаты труда. Основная заработная плата согласно действующему трудовому законодательству не должна выплачиваться работникам реже, чем два раза в месяц.

Дополнительная заработная плата начисляется на основании документов, подтверждающее право работника на оплату за неотработанное время. К таким выплатам относятся:

- оплата основного, дополнительного или учебного отпуска;

- компенсация за неиспользованный отпуск;

- выплаты выходного пособия при увольнении;

- выплаты при направлении работника на курсы повышения квалификации;

- оплата времени выполнения государственных обязанностей;

- прочие выплаты согласно действующему законодательству.

Выплаты работнику дополнительной заработной платы производятся в сроки, определенные действующим законодательством.

Вознаграждение по результатам финансово-хозяйственной деятельности предприятия выплачиваются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, за вычетом средств, направляемых на потребление. Размер вознаграждения устанавливается по нормативу, определяемому как соотношение 12-ти месячных окладов к сумме указанной прибыли за предшествующий календарный год. Периодичность выплаты вознаграждения определяется предприятием самостоятельно.

В качестве источников вознаграждения за труд на предприятии создаются фонды социальной поддержки и развития, фонд развития производства, резервный фонд. Эти фонды создаются для распределения доходов и дивидендов между работающими с целью повышения их заинтересованности.

По функциональному составу всех работников можно разделить на три группы. Первая - это персонал управления и специалисты. Сюда относятся работники, выполняющие функции управления: руководители предприятия, менеджеры, товароведы-эксперты, бухгалтеры и др. Вторая группа - торгово-оперативный персонал. В эту группу входят работник непосредственно занятые обслуживанием покупателей: заведующие и заместители заведующих секциями (отделами), продавцы, контролеры, кассиры, продовцы торговых павильонов и мелкорозничной сети. Третья группа - это вспомогательный персонал. Сюда относятся работники обслуживающие процесс продажи товаров, занятые хранением товаров, подготовкой к продаже, их перемещением - фасовщики, комплектовщики, уборщики производственных помещений и др.

Так, по численности работающих предприятия определяются как малые со статусом (с предельной численностью в отраслях промышленности, строительства и транспорта -- 100 чел., в сельском хозяйстве и научно-технической сфере -- 60 чел., в оптовой торговле -- 50 чел., в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 чел., в остальных отраслях -- 50 чел.). Малые до 500 чел. без статуса (без льгот), средние до 1000 чел., крупные до 5 тыс. чел. и особо крупные свыше 5 тыс. чел. Естественно, что средние и крупные предприятия имеют больше возможностей для обучения кадров и постоянной заботы о росте квалификации. [4, c. 156]

1.3 Сущность, цель и значение анализа показателей по труду и средств на его оплату

Анализ показателей по труду с учетом их тесной зависимости носит комплексный характер.

Цель анализа показателе по труду: изучение показателей и резервы повышения эффективности использования трудового потенциала предприятия.

Основные задачи анализа:

определение динамики всех показателей по труду за исследуемый период;

оценка выполнения плановых показателей по труду;

выявление факторов, повлиявших на изменение показателей;

изучение состава работников;

оценка эффективности механизма материального стимулирования работников;

разработка организационно- экономических и управленческих мер по нормализации средств, направляемых на оплату труда работников.

Информация, используемая для проведения анализа:

планы по труд;

утвержденные Положения об оплате труда работников, штатные расписания и другая нормативная информация по труду;

данные статистического наблюдения о численности и заработной плате работников (форма 5-т), о составе и движении кадров (форма 5-т), о составе и движении кадров (форма 72-К) и др;

данные бухгалтерского учета о начисленной заработной плате и премиальных выплатах;

материалы выборочных обследований, акты ревизионных комиссий и т.п.

Анализ показателей по труду производится в определённой последовательности: [7, c. 348]

анализ средств, направляемых на оплату труда (фонда заработной платы);

анализ производительности труда;

анализ численности и состава работников.

Основными задачами анализа фонда заработной платы являются:

оценка суммы и размера расходов на оплату труда в процентах к обороту;

выявление изменений показателей в отчетном периоде и причин, обусловивших эти изменения;

изучение динамики фонда заработной платы;

определение влияния факторов на изменение величины расходов на оплату труда;

изучение состава и направлений расходования фонда заработной платы;

оценка расходов на оплату труда по их доле в издержках обращения;

определение средней заработной платы по основным категориям работников и изучение ее изменений;

оценка эффективности использования фонда заработной платы;

выявление резервов и определение конкретных мер по их использованию.

Анализ фонда заработной платы производится в следующей последовательности: [7, c. 123-134]

Во-первых, определяется абсолютная сумма фонда заработной платы (ФЗП), которая включает сумму оплаты труда в денежной, натуральной форме за отработанное время, стимулирующие доплаты и надбавки и т.д.

Во-вторых, находится уровень расходов на оплату труда (У) делением фонда заработной платы (ФЗП) на оборот торговли (ОТ) и умножением на 100%:

У=100%, (5)

В-третьих, определяется абсолютная сумма экономии или перерасхода фонда заработной платы () по сравнению с планом как разница между фактическим (ФЗП) и плановым фондом заработной платы (ФЗП):

=-, (6)

В-четвёртых, рассчитывается относительная сумма экономии или перерасхода фонда заработной платы () по сравнению с планом. Она определяется двумя способами:

1) умножением разницы в уровне расходы на оплату труда (; ) на фактический оборот розничной торговли (ОТ) и делением на 100%:

, (7)

2) как разница между фактическим (ФЗП) и скорректированным фондами заработной платы (ФЗП):

ФЗП = ФЗП - ФЗП , (8)

скорректированный фонд заработной платы (ФЗП ) определяется фактического оборота торговли (ОТ ) на плановый уровень расходов на оплату труда () и делением на 100%:

=, (9)

В-пятых, находится размер изменения (роста или снижения) уровня расходов на оплату труда (Р) как разница между фактическим уровнем () и базисным (плановым) уровнем ():

= - , (10)

В- шестых, рассчитывается темп изменения (роста или снижения) уровня расходов на оплату труда (Т) делением размера изменения уровня расходов на оплату труда (- ) на базисный уровень расходов на оплату труда и умножением на 100%:

= , (11)

В-седьмых, рассчитывается влияние факторов на изменения фонда заработной платы.

Факторы, влияющие на изменение фонда заработной платы, можно объединить в две группы:

1) Численность работников и средняя заработная плата на одного работника.

2) Оборот розничной торговли, средняя заработная плата на одного работника и средняя выработка на одного работника.

Влияние изменения численности работников и средней заработной платы на одного работника определяется способом (приемом) разниц.

Влияние изменения численности работников () определяется умножением разницы в численности работников (; ) на среднюю заработную плату на одного работника в базисном (плановом) периоде():



, (12)

Влияние изменения средней заработной платы на одного работника рассчитывается умножением разницы в средней заработной плате на численность работников в отчётном периоде ():

, (13)

Влияние изменения оборота торговли, средней заработной платы на одного работника и средней выработки на одного работника определяется способом цепных подстановок с помощью формулы

, (14)

где ФЗП- фонд заработной платы;

ОТ- оборот торговли;

СЗ- средняя заработная плата на одного работника;

СВ- средняя выработка на одного работника.

Влияние изменения оборота торговли определяется как разница между первой подстановкой и фондом заработной платы базисного (планового) периода:

, (15)

Влияния изменения средней заработной платы определяется как разница между второй и первой подстановками:

, (16)

Влияние изменения средней выработки определяется как разница между фондом заработной платы отчетного периода и второй подстановкой:

, (17)

В-восьмых, изучается состав фонда заработной платы. С этой целью проводится анализ использования средств на оплату труда по отдельным направлениям.

Сопоставление абсолютных и относительных показателей по каждому элементу израсходованных средств на оплату труда с данными плана и прошлых лет позволяет сделать выводы об эффективности их расходования, имеющихся резервах оптимизации расходов на оплату труда.

При анализе фонд заработной платы можно также делить на две части: постоянную и переменную.

Постоянная часть заработной платы является гарантированной и начисляется за выполненную работу в соответствии с окладами и расценками. Переменная часть заработной платы зависит от результатов труда (премии, вознаграждения).

В-девятых, изучается доля расходов на оплату труда в издержках обращения и доходах от торговой деятельности. Первый показатель характеризует долю расходов на оплату труда в общих расходах организации, второй показатель характеризует часть доходов, используемую для возмещения расходов на оплату труда.

В- десятых, даётся оценка эффективности использования средств на оплату труда. В процессе анализа необходимо выявить, в какой мере оплата труда способствовала росту оборота, прибыли, повышению заинтересованности работников в достижении высоких конечных результатов.

Анализ производительности труда. В торговле показателями производительности труда являются: [6, c. 512]

средняя выработка на одного торгового работника;

средняя выработка на одного работника торгового зала.

Основными задачами анализа производительности труда являются:

оценка достигнутого уровня производительности труда работников;

выявление изменений показателей производительности труда и причин, обусловивших изменения;

определение влияния факторов на изменение показателей производительности труда;

определение доли производительности труда и наращивание объемов деятельности;

выявление соотношения темпов роста производительности труда и средней заработной платы;

выявление резервов роста производительности труда и разработка мероприятий по ее повышению.

Основной прием анализа- сравнение. При анализе фактические показатели производительности труда сравнивают с плановыми и базисными показателями.

В процессе анализа важно установить факторы, влияющие на изменение производительности труда.

На изменение производительности труда оказывают влияние следующие факторы: [6, c. 523-525]

уровень цен на товары;

изменение товарной структуры оборота розничной торговли;

объём оборота розничной торговли;

состояние материально- технической базы и уровень технической оснащенности предприятий;

уровень организации труда;

состав и квалификация кадров, их текучесть;

формы и системы оплаты труда;

уровень социального развития коллектива.

Влияние изменения цен. С повышением цен растет сумма оборота розничной торговли, а соответственно, и средняя выработка на одного работника. С целью абстрагирования от влияния цен при анализе определяется средняя выработка на одного работника в сопоставимых ценах делением средней выработки в действующих ценах на индекс цен:

, (18)

где СВ - средняя выработка на одного работника в сопоставимых ценах;

СВ- средняя выработка на одного работника в действующих ценах;

Y- индекс цен;

Влияние изменения товарной структуры оборота розничной торговли. Влияние состава оборота на уровень производительности труда связано с различной трудоемкостью продажи товаров. Соотношение количества труда, необходимого для выполнения одинакового объема продаж при разной его товарной структуре, измеряется индексом трудоемкости. Увеличение в обороте удельного веса менее трудоемких товаров ведет к росту производительности труда и наоборот.

Влияние объема продаж. С ростом оборота розничной торговли увеличивается средняя выработка на одного работника. Влияние изменения оборота на производительность труда работников можно выразить в виде логарифмической функции

, (19)

где Y- выработка на одного работника;

Х- оборот розничной торговли.

Влияние уровня организации труда. На производительность труда работников существенное влияние оказывает эффективность использования рабочего времени как одного из элементов организации труда. Чем меньше потерь рабочего времени, тем больше фонд рабочего времени, тем выше оборот розничной торговли, а соответственно, и средняя выработка на одного работника.

Влияние состава и квалификации кадров, их текучести. На уровень производительности труда большое влияние оказывает состояние трудовых ресурсов, сокращение текучести кадров, а также уровень квалификации работников.

Анализ численности и состав работников. Эффективность финансово- хозяйственной деятельности организации во многом зависит от численности и состава работников, рационального их использования.

Задачи анализа численности и состава работников: [10, c. 354]

выяснение отклонения фактической численности работников от плановой и численности прошлых лет;

изучение причин отклонений;

изучение состава кадров по категориям работников;

определение качественного состава по полу, возрасту, образованию, стажу работы;

определение текучести кадров и ее причин;

разработка мероприятий по эффективному использованию кадров.

Основные направления анализа численности и состава работников. [17, c 15-17]

Во- первых, выявляется абсолютное отклонение (экономия и перерасход) численности работников по сравнению с планом как разница между фактической и плановой численностью работников :

, (20)

Во- вторых, определяется относительное отклонение (экономия или перерасход) численности работников с учетом изменения оборота как разница между фактической и скорректированной численностью работников :

, (21)

Скорректированная численность определяется умножением или базисной численности на коэффициент выполнения плана или индекс оборота :

, (22)

Важной частью анализа численности работников является изучение структуры отдельных категорий работников в общей численности.

Для анализа выделяются три укрепленные категории торговых работников: руководители и специалисты, работники торгового зала, прочие работники. Детальное изучение причин и характера изменений в составе работников позволяет наметить организационно- технические мероприятия по его улучшению. Совершенствование структуры кадров, увеличение удельного веса сотрудников - важный резерв повышения производительности труда. Изучение структуры кадров осуществляется путем сопоставления фактических и базисных (плановых) удельных весов численности каждой категории работников в общей численности.

При анализе численности работников необходимо изучить состав по квалификации, стажу работы, уровню образования и т.д. Состав работников анализируется в динамике.

В процессе анализа численности работников особое внимание уделяется обеспеченности специалистами. Обеспечить специалистами

характеризуется отношением фактической численности специалистов к числу специалистов, предусмотренных штатным расписанием, выраженным в процентах.

, (23)

Анализ обеспеченности специалистами дополняется анализом насыщенности. Насыщенность специалистами определяется отношением числа специалистов к среднесписочной численности работников, выраженным в процентах:

, (24)

В процессе анализа определяется изменение коэффициентов обеспеченности и насыщенности, а отчетном году по сравнению с предшествующим.

Особое внимание при анализе численности работников следует уделить анализу движения кадров. При анализе определяются показатели интенсивности оборота рабочей силы: коэффициенты оборота по приему , по увольнению , общему обороту , а также коэффициенты текучести и др.

расход фонд оплата труд



2. Анализ трудовых показателей и расходов на оплату труда по ООО «Ньюс-Мейкер» за 2008-2010 годы

2.1 Экономическая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «Ньюс-Мейкер»

Агентство «Ньюс-Мейкер» создано в августе 2007 года Татьяной Хозиевой и Инной Смолиной. К этому моменту основатели агентства приобрели богатую практику в сфере журналистики и рекламы.

Они исходили из того, что так называемый валовый спрос на PR и рекламу в целом удовлетворен и в этой сфере появилась потребность в «ювелирных» работах - эффективных стратегиях и оригинальных решениях. В совершенстве владея современными коммуникационными технологиями, в своей работе они отдали приоритет творческой составляющей (креативу). В основу создания «Ньюс-Мейкер» была положена уверенность в том, что у определенного круга людей и организаций есть запрос на PR и рекламные услуги именно такого качества. При этом бизнес имеет четкую ориентацию на экономическую эффективность: соотношение затрат и ожидаемого результата для бизнеса клиента.

Целью деятельности Предприятия является проведение PRкампаний для предприятий различных сфер деятельности. Основным предметом деятельности Предприятия является размещение рекламы в СМИ.

Видами деятельности являются:

- Разработка концепции, стратегии, механизма рекламной кампании, проведение рекламных кампаний, промо акции, реклама (брэндинг) на транспорте.

- Проведение развлекательных мероприятий, презентаций, корпоративных праздников.

- Проведение тренингов, тимбилдинг. Классический, экстремальный, активный тимбилдинг.

- Реклама на радио, телевидении, наружная реклама- билбордеры, брэндмауэры.

- Промо-акции (города Краснодар, Сочи, Геленджик, Новороссийск, Армавир, Анапа)

- Consumer promotion (Работа с покупателями),Trade promotion (Работа с торговым персоналом), Мерчендайзинг.

- Полный комплекс маркетинговых услуг Разработка и проведение успешных PR кампаний

Ввиду того, что дополнительные виды деятельности (выпуск собственного рекламного журнала) развернуты только с 2009 года, в анализе за предыдущий 3-х летний период проводятся по основной деятельности. Предприятие имело следующие показатели:

имущество предприятия оценивалось по балансу в конце 2009 года в 209510 рублей;

годовой оборот по реализации составил 12621000 рублей;

прибыль от реализации - 580640 рублей;

в течение 2009 года начислено в фонд потребления 122475 рублей;

На основе данных бухгалтерской отчетности предприятия проведем анализ финансово-экономической деятельности предприятия и сделаем соответствующие выводы и рекомендации.

Анализ финансовых результатов ООО «Ньюс-Мейкер»

Для анализа приведем таблицу 2.1.

Таблица 2.1

Основные показатели деятельности за 2008-2010гг.

№ п\п	Показатели (тыс. руб.)	2008г.	2009г.	2010г.	Отклонения (+, -)
					2009- 2008	2010- 2009	2010- 2008
11	2	3	4	5	6	7	8
11	Выручка от реализации услуг	8560	9758	12621	+1198	+2863	+4061
22	Себестоимость реализации	2818,7	4136,1	5436,1	+1317,4	+1300	+2617,4
23	Коммерческие расходы	77,2	207,1	316,9	+129,9	+109,8	+239,7
44	Прибыль от реализации	5664,1	5414,8	6868	-249,3	+1453,2	+1203,9
55	Прочие внереализационые доходы и расходы	3,6	-	-	-3,6	-	-3,6
66	Прибыль от финансово-хозяйственной деятельности	5660,5	5414,8	6868	-245,7	+1453,2	+1207,5
77	Прибыль отчетного года	5660,5	5414,8	6868	-245,7	+1453,2	+1207,5
88	Налог на прибыль	1132,1	1083	1373,6	-49,1	+290,6	+241,5

Как видно из данных таблицы, на предприятии наблюдается положительная динамика основных показателей. Выручка от реализации выросла в 2009 году на 1198 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом, а в 2010 году увеличилась на 2863 тыс. рублей. Себестоимость тоже увеличилась на 1317,4 рубля в 2009 году по сравнению с 2008, но темпы роста себестоимости (1,5%) несколько ниже темпа роста выручки (1,56%) за аналогичный период.

Довольно значительный рост коммерческих расходов на 129,9 тысяч рублей в 2009 году, что почти в 2,7 раза превышает уровень 2008 года, но к 2010 году темп роста снизился до 1,52%, что увеличило расходы на 109,8 тысяч рублей.

Прибыль от реализации сократилась: на 249,3 тыс. рублей в 2009 году, однако в 2010 резко возросла на 1453,2 тыс. руб. компенсировав отставание. То есть темпы роста прибыли превышают скорость изменения всех предыдущих показателей.

В 2009 году объем прибыли уменьшился за счет внереализационных расходов: -3,6 тыс. руб., до 5660,5 тысяч рублей. Но в целом динамику финансовых показателей следует оценить как положительную. Фирма использует в 2010 году механизм льготного налогообложения. В основном все 100% прибыли поступает от основной деятельности.

По действующему законодательству ставка налога на прибыль составляет 20%. Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия направляется в фонд накопления. За счет пополнения этого фонда в 2010 году было приобретено оборудование на сумму 130813 руб. для расширения дальнейшей деятельности предприятия. Дивиденды за анализируемый период не начислялись. Анализ затрат на реализацию услуг необходимым условием получения прибыли является определенная степень развития производства, обеспечивающая превышение выручки от реализации рекламной продукции над затратами по производству и сбыту. Главная факторная цепочка, формирующая прибыль может быть изображена следующей схемой: затраты - объём производства - прибыль.

Составляющие этой системы должны находиться под постоянным контролем, для этого проводится прежде всего анализ затрат в динамике и по структуре.

Данные таблицы 2.1 свидетельствуют о значительном росте затрат, причем более быстрыми темпами чем финансовые показатели. В целом затраты увеличились в 2008 году на 87%, в 2009 к 2008 году на 53%, общий рост составил 2.9%. Наиболее быстрыми темпами росли затраты на заработную плату - в 5,3 раза в 2009 году, в среднем на 2,2 % в год, при этом среднесписочная численность увеличилась только в 2009 году с 21 до 36 человек. Достаточно высокими темпами изменялись материальные затраты в 3,2 раза за 3 года, хотя по годам рост был в пределах 180 %. В 2008 году снизилась величина амортизационных отчислений. Незначительно выросли прочие затраты на 7-30%. Увеличение произошло из-за изменения налоговых платежей.

По структуре затрат произошли изменения, отраженные в таблице 2.2.

Данные таблицы свидетельствуют, что наибольший удельный вес в структуре затрат занимали в 2008 году «Прочие затраты» - 34,5%, относительно высоки затраты на заработную плату и отчисления. В 2008 году доля статьи «Заработная плата» несколько увеличилась до 28,0%. Несколько снизился процент «прочих затрат», хотя по абсолютной величине они не увеличились. Выросла доля амортизации из-за приобретения основных средств.

Таблица 2.2

Анализ затрат по экономическим элементам (тыс. руб.)

№ п\п	Элементы	2008	2009	2010	Отклонения (%)
					2009/2008	2010/2009	2010/2008
11	2	3	4	5	6	7	8
11	Материальные затраты	300,4	550,3	950,9	1,8	1,7	3,2
22	Затраты на оплату труда	2289,3	3024,0	3876,0	2,6	2,0	5,3
3	Отчисления на социальные нужды	70,7	220,3	440,7	2,9	2,0	6,3
4	Амортизация основных средств	120,1	120,1	120,1	2,5	0,4	1,0
5	Прочие затраты	38,2	41,3	48,4	1,07	1,2	1,3
6	Итого по элементам затрат	2818,7	4136,1	5436,1	1,87	1,53	2,9

В 2009 году наибольший удельный вес наблюдался по статье «заработная плата» - 36,3%, что связано с увеличением среднесписочной численности работников в IV квартале 2009 года до 36 человек. Увеличилась доля «материальных затрат» - до 30,8%.

Для оценки эффективности используются показатели рентабельности.

Таблица 2.3

Расчет коэффициентов рентабельности

№ п/п	Показатель	Порядок расчета, обозначение	2008	2009	2010
	2	3	4	5	6
1.	Выручка от реализации	ВР	8560	9758	12621
2.	Прибыль от реализации	П	5664,1	5414,8	6868
3.	Капитал фирмы	К	3000,6	3650,2	5090,5
4.	Среднегодовая стоимость основных средств и внеоборотных активов	ВА	1240,4	1240,4	1240,4
5.	Собственный капитал	Ск	720,4	720,4	720,4
6.	Среднегодовые затраты	З	2818,7	4136,1	5436,1
7.	Рентабельность продаж	R1 = П:ВР	0,66	0,55	0,54
8.	Рентабельность капитала	R2 = П:К	1,89	1,48	1,35
9	Рентабельность основных средств и прочих внебюджетных активов	R3 =П:ВА	4,57	4,47	5,54
10	Рентабельность собственного капитала	R4 = П:Кс	1,89	1,81	2,39
11	Рентабельность затрат	R5 =П:З	2,01	1,31	1,26

Рассчитанные коэффициенты показывают долю прибыли в авансированных средствах.

R₁ в динамике уменьшается, что свидетельствует о снижении цен при постоянных затратах или о росте затрат, превышающих темпы роста прибыли за 2008-2009 год заметен их значительный рост.

R₂ - свидетельствует о повышении эффективности использования капитала

R₃ - выросла довольно большими темпами в 4,1 раза. ООО «Ньюс-Мейкер» повышает эффективность использования основных средств, на 1 рубль их стоимости приходится 1,39 рублей прибыли.

R₄ - выросла рентабельность собственного капитала в 4 раза, это компенсирует отсутствие долгосрочных пассивов при недостаточности собственного капитала, но возникает опасность снижения производственного потенциала фирмы.

R₅ - отражает эффективность затрат, которая увеличилась.

Оценка деловой активности

В настоящее время показатели, используемые для оценки эффективности производства, объединяются в группу под названием деловой активности.

Таблица 2.4

Расчет показателей деловой активности

№ п/п	Показатель	2008	2009	2010
1	2	3	4	5
1	Выручка от реализации	8560	9758	12621
2	Средняя стоимость МЗ (тыс.руб.)	300,4	400,8	550,1
3	Среднесписочная численность (чел.)	21	36	38
4	Общая прибыль (тыс.руб.)	5664,1	5414,8	6868
5	Средняя величина активов	1000,6	1650,2	2090,5
6	Фондоотдача	6,9	8,56	10,17
7	Материалоотдача	28,49	24,35	24,9
8	Производительность труда, тыс.руб. /руб.	210,8	215,7	107,2
9	Фондовооруженность, тыс. руб./чел	59,07	34,45	32,64
10	Прибыль на 1 сотрудника	407,61	271,05	332,13

Деловая активность характеризуется положительной динамикой объема реализации продукции, прибыли повышением конкурентоспособности и других показателей, отражающих результаты работы предприятия.

Из данных таблицы следует, что значительно выросла фондоотдача. Это обусловлено значительным увеличением выручки в 2009 и 2010 годах. Темпы роста фондоотдачи почти не превышают темпы роста выручки. Положительная динамика отдачи материальных затрат 2010: 2008 году - в 5 раз. Не высоки темпы роста производительности труда за 2008-2010 гг. Это связано с резким увеличением численности персонала. Отставание темпов роста производительности труда от динамики трудовых показателей обусловлено резким увеличением среднесписочной численности (+15 человек).

Снизилась фондовооруженность труда на 26,58 т. руб./чел., в основном за счет увеличения численности и уменьшения стоимости основных фондов. Наблюдается снижение роста прибыли на 1 работника, при существующей динамике прибыли и прежней численности это сокращение могло бы быть менее значительным, до 24 тыс. руб. на человека. В целом, при общей негативной динамике всех показателей деловой активности следует отметить их довольно высокий уровень.

Деловую активность предприятия характеризует скорость оборачиваемости средств, в виде коэффициентов оборачиваемости.

Расчетные данные приведены в таблице 2.5. Из данных таблицы следует, что в общем за 2008-2010 гг. По всем показателям динамика положительная.

Общая оборачиваемость капитала увеличилась в 2009г. на 7,6; в 2010 году - на 2,16 оборота. Сопоставляя с рентабельностью продаж и рентабельностью основных средств, которые также выросли, заметим, что это свидетельствует об ускорении вне влияния инфляционного роста цен.

Таблица 2.5

Анализ коэффициентов оборачиваемости

№ п/п	Показатель	Порядок расчета обозначение	2008	2009	2010	Отклонения,(+,-)
						2009- 2008	2010- 2009	2010- 2008
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1	Коэффициент общей оборачиваемости капитала	ВР:К	1,52	9,1	11,3	+7,58	+2,16	+9,8
2	Коэф. оборач. оборотных активов	ВР:А	3,6	31,6	15,8	+28	-15,8	+12,2
3	Коэф. оборач. материальных оборотных активов	ВР:Ам	3,5	14,5	16,6	+11	+2,1	+13,1
4	Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности	ВР:Д	72,95	112,8	76,8	+39,8	-36	+3,9
5	Средний срок оборота дебиторской задолженности	365:Кч	5,0	3,2	4,7	-1,8	+1,5	-0,3
6	Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности	ВР:Кр	4,6	17,8	23,8	+13,2	+14,3	+19,2
7	Коэффициент оборачиваемости собственного капитала	ВР:ЧА	2,11	20,8	32,8	+18,7	+12	+30,7
8	Средний срок оборачиваемости кредиторской задолженности	315:К6	79,3	20,5	15,3	-58,8	-5,2	-64

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов показывает число оборотов мобильных средств предприятия. После резкого роста оборачиваемости в 2009 году (на 28 оборотов), скорость несколько снизилась на 15,8 оборота. В сочетании с ростом оборачиваемости материальных оборотных активов (запасов) на 13,1 оборота - это положительное явление.

Несколько увеличилась скорость дебиторской задолженности на 3,9 оборота. Это очень высокий показатель. Продолжительность 1-го оборота в днях уменьшилась с 5,0 до 4,7 дней. Это свидетельствует о снижении продаж в кредит, своевременном погашении задолженности.

Ускорилась оборачиваемость, кредиторской задолженности с 4,6 до 23,8 оборота. Средний срок погашения уменьшился с 79,3 до 15,3 дней. Это демонстрирует снижение коммерческого кредита и увеличение скорости оплаты задолженности предприятия. Выросла скорость оборачиваемости собственного капитала с 2,11 до 32,8 оборота, т.е. на 30 оборотов, что отражает повышение уровня продаж и снижение риска акционеров.

В целом ООО «Ньюс-Мейкер» достаточно активно в деловом отношении, постоянно наращивает темпы основных показателей. Это компенсирует недостаток оборотных средств.

Анализ эффективности использования основных средств. Фондоотдача основных средств - один из факторов, влияющих на уровень рентабельности и финансовое состояние предприятия. В свою очередь на фондоотдачу оказывает воздействие структура и динамика основных средств. Основные средства и долгосрочные инвестиции в основные средства оказывают многоплановое и разностороннее влияние на финансовые результаты деятельности предприятия.

Поскольку движения основных средств в ООО «Ньюс-Мейкер» нет, нецелесообразно проводить горизонтальный анализ. Вертикальный анализ за 2009 год выглядит следующим образом:



Таблица 2.6

Вертикальный анализ основных средств ООО «Ньюс-Мейкер» за 2010 год

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1	2	3	4
1	Здания	34,0	27,6
2	Производственный и хозяйственный инвентарь	89,0	72,4
3	Итого:	123,0	100
4	в том числе: производственные ОС	123,0	100
5	остаточная стоимость	46,2	-
6	износ	76,7	-
7	- начисленная амортизация	11,9	-

Данные таблицы 2.6 представляют, что в составе основных средств, основной удельный вес составляет производственный и хозяйственный инвентарь.

Коэффициент износа основных средств:

Ки = 76,7:123,0=0,62*100 = 62%

Коэффициент годности:

Кг = 1-62 = 38%

Акционерному обществу следует активнее обновлять свои основные средства, так как износ составляет более 60%, учитывая сумму ежегодно начисляемой амортизации 11,9 тысяч рублей оборудование будет пригодно к эксплуатации еще около 4-х лет.