Принципы функционирования ООО "Строймеханизация-2"

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Общая характеристика ООО "Строймеханизация-2"

1.1 Предмет деятельности предприятия

1.2 Организационная структура управления

1.3 Основные этапы документооборота

1.4 Классификация бухгалтерских документов

1.5 Форма организации оплаты труда

2. Анализ финансового состояния предприятия

Заключение

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночной экономике требует от предприятий повышения эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг, внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатывается стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль над их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексно-экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности.

Производственная практика проводится с целью изучения общих принципов функционирования организаций и учреждений. Она позволяет соединить теоретическую подготовку с практической деятельностью на конкретных рабочих местах. В задачи практики входит:

формирование профессиональных умений и определенного опыта, необходимого для осуществления дальнейшей профессиональной деятельности;

формирование исследовательского подхода к изучению деятельности экономиста;

овладение умениями и навыками работы с документацией, осуществление простейших экономических расчетов.

В соответствии с учебным планом я проходила производственную практику в обществе с ограниченной ответственностью "Строймеханизация-2", располагающегося по адресу: 346500 РФ, Ростовская область, г.Шахты, пер.Комиссаровский, 143. Практика проходила в экономическом отделе с 17.01 2011 г. по 11.04.2011 г. Руководитель практики Скнарина Л.И. За время практики я ознакомилась с деятельностью отдела кадров, с основными документами по учету кадров, с профессиональными и должностными обязанностями специалистов отдела, активно участвовала в хозяйственной деятельности организации, а также оказывала помощь специалистам. Полученные в результате прохождения практики знания и данные представлены в отчете.

Отчет состоит из трех разделов. В первом разделе дана общая характеристика ООО "Строймеханизация-2": юридический статус общества, цели и предмет деятельности, организационная структура управления и т.д Второй раздел полностью посвящен анализу финансового состояния. В третьем разделе представлено заключение о прохождении практики, которое дает представление о моей ежедневной деятельности в ходе прохождения практики.

1. Общая характеристика ООО "Строймеханизация-2"

Общество с ограниченной ответственностью "Строймеханизация-2", именуемое в дальнейшем "Общество", учредителем которого является гражданин Российской Федерации Карпов Роман Николаевич, именуемый в дальнейшем участник. Решением участника 18.03.2005 года и действует в соответствии с Гражданским Кодексом РФ, Федеральным законом РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью", Федеральным законом " О государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей" и другими федеральными законами Российской Федерации.

Полное фирменное наименование общества на русском языке: Общество с ограниченной ответственностью "Строймеханизация-2".

Сокращенное фирменное наименование общества: ООО "Строймеханизация-2".

Место нахождения общества определяется местом его государственной регистрации - 346500 РФ, Ростовская область, г.Шахты, пер.Комиссаровский, 143. Почтовый адрес общества совпадает с его юридическим адресом. При изменении почтового адреса и сведений о филиалах и представительствах общество обязано уведомить об этом органы, осуществляющие государственную регистрацию юридических лиц.

Общество является юридическим лицом. Общество и создано без ограничения срока действия. Общество имеет круглую печать, содержащую полное фирменное наименование и указание на место нахождения общества. Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, банковский счет, штампы и бланки со своим фирменным наименованием, фирменную эмблему, товарный знак и другие средства индивидуализации, может создавать филиалы и открывать представительства как на территории Российской Федерации, так и за ее пределами.

Основной целью Общества является получение прибыли и удовлетворение общественных потребностей в его продукции, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли социальных и экономических интересов трудового и интересов Участника Общества.

Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество не отвечает по обязательствам своего участника. В случае несостоятельности (банкротства) Общества по вине его участника или по вине других лиц, которые имеют право давать обязательные для Общества указания либо иным образом имеют возможность определить его действия, на указанных Участника или других лиц в случае недостаточности имущества Общества, может быть возложена субсидиарная ответственность по его обязательствам.

Единственным участником Общества является: Гражданин России Карпов Роман Николаевич.

Участник общества не отвечает по своим обязательствам и несет риск убытков, связанных с деятельностью Общества, в пределах стоимости внесенного им вклада.

Для обеспечения деятельности Общества за счет доли участника образуется уставный капитал Общества в размере десять тысяч рублей денежными средствами. Номинальная стоимость доли Участника - 10000 рублей, размер доли Участника 100%, вид вклада - денежные средства. На момент регистрации Общества участник Общества внес в его уставный капитал - 5000 рублей (50% уставного капитала). 5000 рублей внесено Участником на расчетный счет Общества. Оставшаяся неоплаченная часть уставного капитала Общества подлежит оплате его участником в течение первого года деятельности Общества, в противном случае Общество подлежит ликвидации. Уставный капитал общества определяет минимальный размер его имущества, гарантирующего интересы его кредиторов.

Финансовый год Общества совпадает с календарным и длится с 1 января по 3I декабря.

Общества ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством.

Финансовые результаты деятельности Общества устанавливаются на основании годового бухгалтерского отчета.

Общество хранит следующие документы по месту своего нахождения: Устав Общества; изменения и дополнения, внесенные в Устав Общества, зарегистрированные в установленном порядке; решение о создании Общества; свидетельство о государственной регистрации Общества; документы, подтверждающие права Общества на имущество, находящееся на его балансе; внутренние документы Общества; Положения о филиалах и (или) представительствах Общества; годовые отчеты; проспекты эмиссии; документы бухгалтерского учета; документы бухгалтерской отчетности; заключения Ревизора и аудитора Общества; отчеты независимых оценщиков; иные документы, предусмотренные правовыми актами Российской Федерации.

Хранение документов Общества осуществляется по месту нахождения его исполнительного органа.

управление документооборот бухгалтерский финансовый

1.1 Предмет деятельности предприятия

1. Строительство зданий и сооружений;

2. Производство общестроительных работ по прокладке местных трубопроводов, линий связи и линий электропередач;

3. Производство общестроительных работ по строительству сооружений для горнодобывающей и обрабатывающей промышленности;

4. Производство общестроительных работ по строительству прочих зданий и сооружений;

5. Подготовка строительного участка;

6. Монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;

7. Устройство покрытий зданий и Сооружений

8. Производство прочих строительных работ

9. Монтаж металлических строительных конструкций;

10. Производство каменных работ;

11. Производство прочих строительных работ, требующих специальной квалификации;

12. Монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;

13. Производство электромонтажных работ;

14. Производство изоляционных работ;

15. Производство санитарно-технических работ;

16. Монтаж прочего инженерного оборудования;

17. Производство отделочных работ;

18. Производство штукатурных работ;

19. Производство столярных и плотнических работ;

20. Устройство покрытий полов и облицовка стен;

21. Производство малярных и стекольных работ;

22. Производство прочих отделочных и завершающих работ;

23. Аренда строительных машин и оборудования с оператором;

24. Распиловка и строгание древесины, пропитка древесины;

25. Производство шпона, Фанеры, плит, панелей;

26. Производство деревянных строительных конструкций;

27. Производство прочих изделий из дерева;

28. Производство керамических плиток и плит

29. Производство кирпича, черепицы и прочих строительных изделий из обожженной глины;

30. Производство цемента, извести и гипса;

31. Производство изделий из бетона, для использования в строительстве;

32. Производство гипсовых изделий для использования в строительстве;

33. Производство строительных металлических конструкций и изделий;

34. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего оборудования общего назначения;

35. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию и перемотке электродвигателей, генераторов и трансформаторов;

36. Предоставление услуг по монтажу, ремонту и техническому обслуживанию прочего электрооборудования, не включенного в другие группировки;

37. Производство различной продукцию не включенной в другие группировки;

38. Торговля автотранспортными средствами ;

39. Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

40. Розничная торговля моторным топливом;

41. Оптовая торговля через агентов;

42. Оптовая торговля сельскохозяйственным сырьем и живыми животными;

43. Оптовая торговля пищевыми продуктами, включая напитка, и табачными изделиями;

44. Оптовая торговля непродовольственными потребительскими товарами;

45. Оптовая торговля несельскохозяйственными промежуточными продуктами;

46. Оптовая торговля машинами и оборудованием;

47. Прочая оптовая торговля;

48. Розничная торговля в неспециализированных магазинах;

49. Розничная торговля пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями в специализированных магазинах;

50. Розничная торговля фармацевтическими и медицинскими товарами, косметическими и парфюмерными товарами;

51. Прочая розничная торговля в неспециализированных магазинах;

52. Розничная торговля вне магазинов;

53. Деятельность автомобильного грузового транспорта;

54. Аренда грузового автомобильного транспорта с водителем;

55. Хранение и складирование;

56. Организация перевозок грузов;

57. Денежное посредничество;

58. Прочие финансовое посредничество;

59. Аренда прочих машин и оборудования;

60. Деятельность в области архитектуры, инженерно-техническое проектирование, геологоразведочные и геофизические работы, геодезическая и картографическая деятельность; деятельность в области стандартизации и метрологии; деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, виды деятельности, связанные с решением технических задач, не включенные в другие группировки, включая деятельность по проектированию зданий и сооружений;

61. Землеустройство;

62. Предоставление различных видов услуг;

63. Предоставление прочих услуг, включая эксплуатацию подъемных сооружений;

64. Международная деятельность;

65. Предоставление персональных услуг;

66. Предоставление прочих персональных услуг.

Общество может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется законом, общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии). Если условиями предоставления специального разрешения (лицензии) на осуществление определенного вида деятельности предусмотрено требование осуществления такой деятельности как исключительной, общество в течение срока действия специального разрешения (лицензии) вправе осуществлять только виды деятельности, предусмотренные специальным разрешением (лицензией), и сопутствующие виды деятельности.

1.2 Организационная структура управления

Организационная структура направлена, прежде всего, на установление четких взаимосвязей между отдельными подразделениями организации, распределения между ними прав и ответственности. В ней реализуются различные требования к совершенствованию систем управления, находящие выражения в тех или иных принципах управления.

Решения по вопросам, отнесенным к исключительной компетенции высшего органа, принимаются Решением участника общества.

Решения по вопросам, отнесенным к исключительной компетенции высшего органа Общества, принимаются органом юридического лица-участника Общества, к компетенции которого относится принятие подобных решений в соответствии с учредительными документами этого лица.

К исключительной компетенции Участника Общества относится:

1) определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решений об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

2) изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;

3) внесение изменений в учредительный договор;

4) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий) утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

5) избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) общества;

6) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

7) утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества);

8) принятие решения о размещении обществом облигаций и иных эмиссионных бумаг;

9) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты услуг,

10) принятие решения о реорганизации или ликвидации общества ;

11) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов;

12) открытие филиалов и создание представительств;

13) принятие решения по вопросу о необходимости кредитования;

14) принятие решения по вопросу пользования и распоряжения основными средствами;

15) решение иных вопросов, предусмотренных ФЗ.

Директор общества является единоличным исполнительным органом общества и избирается сроком один год. С Директором заключается договор (контракт), который подписывает лицо, уполномоченное на то общим собранием участников или председательствующий на этом собрании участник.

В подчинении директора находятся главный бухгалтер; экономист по планированию; главный инженер.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Организует учет поступающих денежных средств, товарно-материальных ценностей и основных средств, учет издержек производства и обращения, выполнение работ, а также финансовых, расчетных и кредитных операций.

В подчинении у главного бухгалтера находятся бухгалтера. Они выполняют работу по различным участкам бухгалтерского учета (учет основных средств, затрат на производство, реализации продукции, расчеты с поставщиками и заказчиками). Осуществляют прием и контроль первичной документации по соответствующим участкам учета и подготавливает их к счетной обработке. Отражают в бухгалтерском учете операции, связанные с движением денежных средств.

Заведующий складом руководит работниками по приему, хранению и отпуску товарно-материальных ценностей на складе, по их размещению с учетом наиболее рационального использования складских помещений, облегчения и ускорения поиска необходимых материалов, инвентаря и т.п. Организует проведение погрузочно-разгрузочных работ на складе с соблюдением правил охраны труда, техники безопасности. Участвует в проведении инвентаризации товарно-материальных ценностей.

В подчинении руководителя предприятия находится инспектор отдела кадров. Он возглавляет работу по обеспечению предприятия кадрами рабочих и служащих требуемых профессий, специальностей и квалификации в соответствии с уровнем и профилем полученной ими подготовки и деловых качеств. Принимает трудящихся по вопросам найма, увольнения, перевода, контролирует расстановку и правильность использования работников в подразделениях предприятия. Обеспечивает прием, размещение и расстановку молодых специалистов и молодых рабочих в соответствии с полученной в учебном заведении профессией и специальностью.

Также в подчинении руководителя предприятия находится и экономист по планированию. Он осуществляет организацию и совершенствование экономической деятельности предприятия, направленной на повышение производительности труда, эффективности и рентабельности производства, качества выпускаемой продукции, снижение ее себестоимости, обеспечение правильных соотношений темпов роста производительности труда и заработной платы, достижение наибольших результатов при наименьших затратах материальных, трудовых и финансовых ресурсов. Проводит работу по совершенствованию планирования экономических показателей деятельности предприятия, достижению высокого уровня их обоснованности, по созданию и улучшению нормативной базы планирования.

Далее в подчинении руководителя предприятия стоит главный инженер. Он определяет техническую политику. Обеспечивает постоянное повышение уровня технической подготовки производства, его эффективности и сокращение материальных, финансовых и трудовых затрат на производство продукции, работ (услуг), высокое их качество. Обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого уровня качества продукции в процессе ее разработки и производства.

Главному инженеру подчиняется механик. Он обеспечивает бесперебойную и технически правильную эксплуатацию и надежную работу оборудования, содержание в работоспособном состоянии на требуемом уровне точности. Согласовывает планы (графики) с подрядными организациями, привлекаемыми для проведения ремонтов, своевременно обеспечивает их необходимой технической документацией, участвует в составлении титульных списков на капитальный ремонт. Организует межремонтное обслуживание, своевременный и качественный ремонт и модернизацию оборудования, работу по повышению его надежности и долговечности, технический надзор за состоянием, содержанием, ремонтом зданий и сооружений, обеспечивает рациональное использование материалов на выполнение ремонтных работ.

1.3 Основные этапы документооборота

Основные этапы документооборота:

1) составление и оформление документа;

2) прием документа бухгалтерией (учетным центром предприятия);

3) движение документов по отделам и рабочим местам в бухгалтерию (учетный центр), их обработка и использование для бухгалтерских записей;

4) передача документов на средства вычислительной техники (машинно-учетные станции) и возврат их назад (при ручном ведении бухгалтерского учета);

5) передача документов в архив.

С одной стороны, ни одна хозяйственная операция, осуществляемая на предприятии, не должна быть неотображенной в учете. С другой - документы оформляют не только и не столько работники бухгалтерской службы предприятия. Такую работу, прежде всего, выполняют работники, осуществляющие хозяйственные операции, а также те, кто дает разрешение на проведение таких операций. Это, как правило, руководители производственных, организационно-технологических, инженерно-технических и распорядительных служб предприятия. Поэтому на предприятии необходимо четко разграничить ответственность за оформление и представление первичных документов в места их обработки и хранения.

При этом руководитель предприятия с целью упорядочения документальной фиксации хозяйственной деятельности утверждает перечень должностных лиц, которых он наделяет правом выдачи разрешения (подписи первичных документов) на проведение хозяйственных операций, связанных с отпуском (расходом) денежных средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов и т.п.; а также конкретных должностных лиц, которые имеют право подписывать документы на выдачу бланков строгой отчетности. Количество таких лиц должно быть ограничено.

Для каждого вида или рода документов (накладных, требований, счетов-фактур и т. п.) разрабатывается особая схема документооборота в форме графика движения документов. В графике, утверждаемом приказом руководителя предприятия, указываются сроки оформления документов или получения таких документов от других предприятий, организаций, время нахождения документов в различных подразделениях или службах предприятия, крайние сроки передачи первичных документов для обработки, в бухгалтерскую службу.

1.4 Классификация бухгалтерских документов

Бухгалтерский документ - это документ, содержащий сведения о хозяйственной операции и являющийся юридическим доказательством ее осуществления.

В свою очередь бухгалтерские документы можно поделить (классифицировать):

по объему отображаемой информации:

Первичные - это письменные свидетельства, фиксирующие и подтверждающие хозяйственные операции, включая распоряжения и разрешения администрации (владельца) на их проведение. Первичный документ составляется во время осуществления хозяйственной операции или сразу после ее завершения (примером может служить платежное поручение, накладная, кассовый ордер и т. п.);

Сводные - документы, составленные на основании нескольких первичных документов для получения обобщенных данных (журнал-ордер, мемориальный ордер, ведомость по синтетическому счету, оборотная ведомость и т. п.);

по назначению:

Предписывающие - документы, в которых содержится распоряжение об осуществлении той или иной хозяйственной операции. Они не являются основанием для записи операций в учете, поскольку нет подтверждения, что операция состоялась. К предписывающим документам относятся приказы, распоряжения, доверенности и т. п.;

Исполнительные или оправдательные - документы, подтверждающие факты осуществления операций. Это первый этап учетной регистрации. К ним относятся приходные и расходные кассовые ордера, накладные, счета-фактуры, квитанции, акты выполнения работ и т. п.;

Документы бухгалтерского оформления - документы с одноразовыми предписывающими или оправдательными признаками, которые составляются работником бухгалтерии или другим работником предприятия с ведома бухгалтерии. Содержат намерение осуществления или подтверждают факт осуществления хозяйственной операции. К таким документам можно отнести предписывающие и группирующие ведомости, всевозможные справки, расчеты и т. п. (например, расчет суммы аванса на командировку, справка о выплаченной зарплате и т. п.);

Комбинированные - документы с одноразовыми признаками предписывающих, исполнительных документов бухгалтерского оформления в данной хозяйственной операции, которые в то же время являются указанием для отображения данной хозяйственной операции в бухгалтерском учете. К таким документам можно отнести авансовые отчеты, требования на выдачу материальных ценностей, кассовые ордера и т. п.;

по месту составления:

Внешние - поступают с других предприятий, организаций, т. е. составляются за пределами предприятия. К ним относятся выписки банка, счета поставщиков, расходные накладные, доверенности и т. п.;

Внутренние - составленные (выписанные) на данном предприятии;

по способу использования:

Разовые - используются только для одноразового оформления и отображения операций. К ним относятся кассовые ордера, требования на выдачу материальных ценностей со склада, авансовые отчеты, платежные поручения и т. п.; Накопительные - используются для многократного оформления и регистрации операций в течение определенного времени (декады, месяца, квартала, года). Примером может быть лимитно-заборная карточка, табель учета использования рабочего времени, листок учета простоев, личная карточка; По способу использования (изготовления, оформления): заполняемые ручным способом и механизированным, при помощи печатной машинки, принтера.

1.5 Форма организации оплаты труда

Трудовые отношения на предприятии регулируются трудовым кодексом, трудовым договором. С каждым работником предприятия заключается договор, в котором оговаривается место работы, заработная плата работника. Организация самостоятельно выбирает форму оплаты труда и режим работы (не более 40 часов в неделю). Трудовой договор с работником заключается на неопределённый срок. Также может быть заключён срочный договор, в котором указывается срок. Срок срочного договора составляет не более 5 лет. Для обеспечения численности работников их группируют по различным признакам:

1) по сферам применения

а) промышленно-производственный персонал;

б) персонал не основной деятельности.

2) по категориям

а) рабочие;

б) служащие;

в) специалисты;

г) руководители.

Основным источником сведений является табель учета рабочего времени. Табельный учет позволяют вести контроль над соблюдением трудовой дисциплины на предприятии. Данные табельного учёта используются для расчета заработной платы, а также для составления различных отчётных данных. Табель оформляется накопительным путём.

2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовое состояние предприятия - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени. В процессе снабженческой, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Для обеспечения финансовой устойчивости предприятие должно обладать гибкой структурой капитала, уметь организовать его движение таким образом, чтобы обеспечить постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платежеспособности и создания условий для самовоспроизводства.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли, и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Финансовое состояние предприятия выражается в соотношении структур его активов и пассивов, т.е. средств предприятия и их источников. Основные задачи анализа - определение качества финансового состояния, изучение причин его улучшения или ухудшения за период, подготовка рекомендаций по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия. Эти задачи решаются на основе исследования динамики абсолютных и относительных показателей.

Анализ финансового состояния предприятия включает в себя следующие основные разделы:

Структура активов и пассивов;

Анализ имущественного положения

Экспресс-анализ финансового состояния

Ликвидность

Финансовая устойчивость

Анализ деловой активности и оборачиваемости средств предприятия

Рентабельность капитала и продаж

По всем указанным разделам проводится горизонтальный анализ финансовых и экономических показателей, т.е. сравниваются показатели за ряд анализируемых кварталов, лет, отслеживается динамика показателей во времени. В каждом разделе вычисляются темпы роста показателей и финансовых коэффициентов за последний период.

Система финансово-экономических коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия, позволяет вести анализ не абсолютных показателей в стоимостном выражении, а безразмерных величин, что позволяет практически исключить влияние временной динамики абсолютных показателей на результаты анализа, отчасти уменьшить инфляционное искажение данных. Сравнение финансово-экономических коэффициентов с критическими и рекомендуемыми значениями этих коэффициентов позволяет сделать конкретные выводы о финансовом состоянии предприятия.

Для различных категорий пользователей или субъектов финансового анализа наибольший интерес представляют различные, соответствующие их профессиональным и финансовым интересам, разделы анализа.

Для налоговой инспекции необходимо, в первую очередь, знание таких финансовых показателей как прибыль, рентабельность активов, рентабельность реализации и другие показатели рентабельности.

Для кредитующих банков важна платежеспособность и ликвидность активов предприятия, т. е. возможность покрыть свои обязательства быстро реализуемыми активами. Эту информацию дает исследование величины и динамики коэффициентов абсолютной и текущей ликвидности.

Для партнеров по договорным отношениям (поставщиков продукции и ее потребителей) в первую очередь важна финансовая устойчивость предприятия, т. е. степень зависимости своей хозяйственной деятельности от заемных средств, способность предприятия маневрировать средствами, финансовая независимость предприятия.

Для акционеров и инвесторов в первую очередь представляют интерес показатели, влияющие на доходность капитала предприятия, курс акций и уровень дивидендов.

Рентабельность капитала показывает, сколько прибыли, за расчетный период времени, предприятие получает на рубль своего капитала. Не менее важен объем реализации, непосредственно влияющий на прибыль.

Таким образом, каждый пользователь программы финансового анализа наибольшее внимание уделяет именно нескольким определенным показателям, хотя для более глубокого исследования и обоснованных выводов необходимо, безусловно, проведение финансового анализа по всем разделам для получения объективной и всесторонней картины или диагноза финансового состояния предприятия.

Информационное обеспечение.

Для получения данных для анализа потребуется достаточная и достоверная информация характеризующая финансовое состояние фирмы. Это обуславливает необходимость изучения финансовых отчетов, возможности появления непредвиденных обстоятельств и положения со страхованием. Источниками информации могут служить:

финансовая отчетность предприятия;

данные бухгалтерского учета предприятия;

внеучетная информация;

Важнейшим источником информации для хозяйственных организаций должен служить их баланс с объяснительной запиской к нему. Анализ баланса позволяет определить, какими средствами располагает предприятие и какой по величине кредит эти средства обеспечивают. Однако для обоснованного и всестороннего анализа балансовых сведений недостаточно. Это вытекает из состава показателей. Анализ баланса дает лишь общее суждение о кредитоспособности, в то время, как для выводов о степени кредитоспособности необходимо рассчитать и качественные показатели, оценивающие перспективы развития предприятий, их жизнеспособность. Поэтому в качестве источника сведений, необходимых для расчета показателей кредитоспособности, следует использовать: данные оперативного учета, сведения, накапливаемые в ГВЦ банков, сведения статистических органов, данные анкеты клиентов, информацию поставщиков, результаты обработки данных обследования по специальным программам, сведения специализированных бюро по оценке кредитоспособности хозяйственных организаций.

Бухгалтерская отчетность дает возможность проанализировать финансовое состояние заемщика на конкретную дату. Важнейшей информационной базой анализа является бухгалтерский баланс.

При работе с активом баланса необходимо обратить внимание на следующее: в случае оформления залога основных средств (здания, оборудование и др.), производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов и затрат право собственности залогодателя на указанные ценности должно подтверждаться включением их стоимости в состав соответствующих балансовых статей.

Остаток средств на расчетном счете должен соответствовать данным банковской выписки на отчетную дату.

При анализе дебиторской задолженности необходимо обратить внимание на сроки ее погашения, поскольку поступление долгов может стать для заемщика одним из источников возврата испрашиваемого кредита.

При рассмотрении пассивной части баланса самое пристальное внимание должно быть уделено изучению разделов, где отражаются кредиты и прочие заемные средства: необходимо потребовать кредитные договора по тем ссудам, задолженность по которым отражена в балансе и не погашена на дату запроса о кредите, и убедиться, что она не является просроченной. Наличие просроченной задолженности по кредитам других банков является негативным фактором и свидетельствует о явных просчетах и срывах в деятельности заемщика, которые, возможно, планируется временно компенсировать при помощи кредита. Если задолженность не является просроченной, необходимо по возможности обеспечить, чтобы срок погашения кредита наступал раньше погашения других кредитов. Кроме того необходимо проконтролировать, чтобы предлагаемый в качестве обеспечения залог по испрашиваемому кредиту не был заложен другому банку.

При оценке состояния кредиторской задолженности необходимо убедиться, что заемщик в состоянии вовремя расплатиться с теми, чьими средствами в том или ином виде пользуется: в виде товаров или услуг, авансов и т.д. В данном разделе отражаются также средства, полученные заемщиком от партнеров по договорам займов; эти договора должны быть рассмотрены аналогично кредитным договорам заемщика с банками.

В том случае, если дата поступления запроса на кредит не совпадает с датой составления финансовой отчетности, фактическая задолженность заемщика по банковским кредитам, как правило, отличается от отраженной в последнем балансе. Для точного определения задолженности требуется справка обо всех непогашенных на момент запроса банковских кредитах с приложением копии кредитных договоров.

Платежеспособным можно считать предприятие, у которого сумма оборотных средств значительно превышает размер задолженности.

Платежеспособность - это готовность предприятия погасить долги в случае одновременного предъявления требования о платежах со стороны всех кредиторов предприятия. Ясно, что речь идет лишь о краткосрочных заемных средствах - по долгосрочным срок возврата известен заранее и не относится к данному периоду.

Платежеспособность - это наличие у предприятия средств, достаточных для уплаты долгов по всем краткосрочным обязательствам и одновременно бесперебойного осуществления процесса производства и реализации продукции. Показатель, характеризующий уровень платежеспособности это отношение ликвидных оборотных средств к сумме краткосрочной задолженности. Ликвидные оборотные средства включают данные II и III разделов актива баланса предприятия за вычетом расходов будущих периодов и прочих активов, т.к. средства по этим двум статьям не могут быть превращены в деньги для погашения долгов.

Числитель данного показателя должен значительно превышать знаменатель. Соответственно уровень показателя должен быть значительно выше единицы. Качественная оценка уровня показателя платежеспособности на каждом предприятии должна быть оценена количественно.

В финансовой теории существуют примерные нормативы для этого показателя, который называется общий коэффициент покрытия. В настоящее время в условиях нестабильности в экономике его минимальная величина оценивается выше - 3-4.

Однако именно нестабильность делает невозможным какое-либо нормирование этого показателя вообще. Он должен оцениваться для каждого конкретного предприятия, по его балансовым данным. Для такой оценки надо определить, сколько оборотных средств должно остаться в распоряжении предприятия после погашения текущих долговых обязательств на другие нужды - бесперебойное ведение производственного процесса, погашение долгосрочных обязательств и т.п. Кроме того следует учесть, что при определении общего коэффициента покрытия принимается в расчет источник погашения краткосрочных обязательств на всю дебиторскую задолженность. Но среди дебиторов есть и неплатежеспособные покупатели и заказчики, которые по разным причинам не оплатят продукцию данного предприятия. Все эти обстоятельства и определяют, насколько должен быть выше единицы показатель общего коэффициента покрытия.

Если формализовать сказанное, то оно будет иметь следующий вид:

К = (Кр+Мп+Дб)/Кр = 1 + (Мп+ Дб)/Кр,

где К - общий коэффициент покрытия;

Мп - материальные ресурсы, необходимые для бесперебойного ведения производственного процесса;

Дб - безнадежная дебиторская задолженность;

Кр - величина краткосрочной задолженности всех видов.

Показатели, необходимые для налоговых органов.

Налоговому органу важен ответ на вопрос, способно ли предприятие к уплате налогов. Поэтому их в первую очередь интересует размер балансовой прибыли предприятия, являющейся источником уплаты большинства налогов. Однако сам по себе размер балансовой прибыли недостаточен, т.к. не показывает, насколько дееспособно будет предприятие после уплаты налогов. Поэтому с точки зрения налоговых органов финансовое состояние предприятия характеризуется следующими показателями:

балансовая прибыль;

рентабельность активов - балансовая прибыль в процентах к стоимости активов;

рентабельность реализации - балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации;

Балансовая прибыль на 1 руб. средств на оплату труда (с точки зрения возможностей роста выплат заработной платы при необходимости уплачивать налог за превышение ее нормируемой величины).

Исходя из этих показателей налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу - с учетом возможных изменений стоимости активов, объема реализации, фонда оплаты труда на предприятии.

Показатели, необходимые для партнеров предприятия.

Партнеров так же интересует платежеспособность предприятия. Партнерам важна не только способность предприятия возвращать заемные средства, но и его финансовая устойчивость, т.е. финансовая независимость предприятия, способность маневрировать собственными средствами, достаточная финансовая обеспеченность бесперебойного процесса деятельности.

При возникновении договорных отношений между предприятиями у них появляется обоюдный интерес к финансовой устойчивости друг друга как критерию надежности партнера.

Показатели финансовой устойчивости характеризуют состояние и структуру активов предприятия, и обеспеченность их источниками покрытия (пассивными). Их можно разделить на две группы: показатели, определяющие состояние оборотных средств и показатели, определяющие состояние основных средств.

Состояние оборотных средств отражается в следующих показателях:

обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами;

коэффициент маневренности собственных средств.

Состояние основных средств измеряется:

коэффициентом долгосрочного привлечения заемных средств;

коэффициентом накопления износа;

коэффициентом реальной стоимости имущества.

Кроме того еще два показателя отражают степень финансовой независимости предприятия в целом:

коэффициент автономии;

коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

Несмотря на большое количество измерителей все они могут быть систематизированы.

Обеспеченность материальных запасов собственными оборотными средствами - это частное от деления собственных оборотных средств на величину материальных запасов, т.е. показатель того, в какой мере материальные запасы покрыты собственными оборотными средствами. Уровень показателя оценивается, прежде всего, в зависимости от состояния материальных запасов. Если их величина значительно выше обоснованной потребности, то собственные оборотные средства могут покрыть, лишь часть материальных запасов, т.е. показатель будет меньше единицы. Наоборот, при недостаточности у предприятия материальных запасов для бесперебойного осуществления производственной деятельности, показатель может быть выше единицы, но это не будет признаком хорошего финансового состояния предприятия.

Коэффициент маневренности собственных средств показывает, насколько мобильны собственные источники средств предприятия и рассчитывается делением собственных оборотных средств на все источники собственных средств предприятия. Зависит от характера деятельности предприятия: в фондоемких производствах его нормальный уровень должен быть ниже, чем в материалоемких.

В числителе обоих показателей - собственные оборотные средства, поэтому в целом улучшение состояния оборотных средств зависит от опережающего роста суммы собственных оборотных средств по сравнению с ростом материальных запасов и собственных источников средств.

Оценка финансовой устойчивости предприятия была бы односторонней, если бы ее единственным критерием была мобильность собственных средств. Не меньшее значение имеет финансовая оценка производственного потенциала предприятия, т.е. состояния его основных средств.

Индекс постоянного актива - коэффициент отношения основных средств и внеоборотных активов к собственным средствам, или доля основных средств и внеоборотных активов в источниках собственных средств. Если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами, то сложение коэффициента маневренности собственных средств и индекса постоянного актива всегда даст единицу. Собственными источниками покрываются как основные, так и оборотные средства предприятия, поэтому сумма основных средств и внеоборотных активов и собственных оборотных средств при отсутствии в составе источников долгосрочных заемных средств равна величине собственных средств. В этих условиях увеличение коэффициента маневренности возможно лишь за счет снижения индекса постоянного актива и наоборот.

Такая ситуация существует практически, если предприятие не пользуется долгосрочными кредитами и займами на капитальные вложения. Как только в составе источников средств появляются долгосрочные заемные средства, ситуация изменяется: можно достигать увеличения обоих коэффициентов.

Км+Кп = 1+(Дк/Cc),

где Дк - сумма долгосрочного кредита.

Соотношение (Дк/Сс) в пределах которого растет коэффициент маневренности без снижения индекса постоянного актива, - это тоже измеритель финансовой устойчивости в части оценки основных средств. Он называется коэффициентом долгосрочного привлечения заемных средств.

Его значение состоит не только в том, что он увеличивает коэффициент маневренности собственных средств. Кроме того, он оценивает, насколько интенсивно предприятие использует заемные средства для обновления и расширения производства.

Интенсивность формирования другого источника средств на капитальные вложения определяется еще одним показателем финансовой устойчивости - коэффициентом накопления износа. Этот коэффициент рассчитывается как соотношение начисленной суммы износа к первоначальной балансовой стоимости основных фондов. Он измеряет, в какой степени профинансированы за счет амортизационных отчислений замена и обновление основных средств.

Очень важным показателем финансовой устойчивости является коэффициент реальной стоимости имущества. Он определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства. Наиболее интересен этот коэффициент для предприятий, производящих продукцию. Коэффициент рассчитывается делением суммарной величины основных средств, производственных запасов, незавершенного производства и малоценных и быстроизнашивающихся предметов на стоимость активов предприятия. По существу, этот коэффициент определяет уровень производственного потенциала предприятия, обеспеченность производственного процесса средствами производства.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств, как следует из названия результат деления величины заемных средств на величину собственных. Смысловое значение обоих показателей очень близкое. Более четко степень зависимости предприятия от заемных средств выражается в коэффициенте соотношения заемных и собственных средств. Он показывает, каких средств у предприятия больше - заемных или собственных. Чем больше коэффициент превышает единицу, тем больше зависимость предприятия от заемных средств. Допустимый уровень зависимости определяется условиями работы каждого предприятия и, в первую очередь, скоростью оборота оборотных средств. Расчет его по состоянию на какую-либо дату недостаточен для оценки финансового состояния предприятия. Надо дополнительно к расчету коэффициента дополнительно определить скорость оборота материальных оборотных средств и дебиторской задолженности за анализируемый период. Если дебиторская задолженность оборачивается быстрее материальных оборотных средств, это означает довольно высокую интенсивность поступления денежных средств на счета предприятия, т.е. в итоге - увеличение собственных средств предприятия. Поэтому при высокой скорости оборачиваемости материальных оборотных средств и еще более высокой скорости оборачиваемости дебиторской задолженности коэффициент соотношения заемных и собственных средств может значительно превышать единицу.

Кроме того, при оценке нормального для предприятия уровня этого коэффициента надо сопоставить его с рассмотренным выше коэффициентом обеспеченности запасов собственными оборотными средствами. Если последний высок, т.е. материальные запасы покрыты в основном собственными источниками, то заемные средства покрывают главным образом дебиторскую задолженность. Условием уменьшения заемных средств в этом случае является возврат предприятию дебиторской задолженности.

В то же время коэффициент обеспеченности, как правило, невысок на предприятиях, где в структуре имущества большой удельный вес занимают материальные средства, т.е. не самая мобильная часть имущества, доже при одинаковом соотношении заемных и собственных средств.

Показатели, необходимые для акционеров. Инвестиционная привлекательность предприятия

Инвестиционная привлекательность, т.е. ответ на вопрос о целесообразности вложения средств в данное предприятие, определяется не только показателями, которые будут рассмотрены в этом разделе. Инвестиционная привлекательность зависит от всех показателей, характеризующих финансовое состояние, в т.ч. и тех, о которых говорилось в предыдущих разделах. Однако если сузить проблему, инвесторов непосредственно интересуют показатели, влияющие на доходность капитала предприятия, курс акций и уровень дивидендов.

Доходность (рентабельность) капитала определяется как процентное отношение балансовой прибыли предприятия к стоимости его активов. Это самый общий показатель, отвечающий на вопрос, сколько прибыли предприятие получает в расчете на рубль своего имущества. От его уровня зависит при прочих равных условиях размер дивидендов на акции.

В показателе рентабельности капитала результат текущей деятельности данного периода (балансовая прибыль) сопоставляется с имеющимися у предприятия основными и оборотными средствами (активами). С помощью тех же активов предприятие будет получать прибыль и в последующие периоды деятельности. Прибыль же является непосредственно результатом главным образом от реализации продукции, т.е. зависит от объема. Объем реализации - показатель, напрямую связанный со стоимостью активов: он складывается из натурального объема и цен реализованной продукции, а натуральный объем производства и реализации определяется стоимостью имущества предприятия. Рентабельность активов - показатель, производный от выручки от реализации, приходящейся на рубль их стоимости.

Поэтому, хотя с точки зрения инвестиционной привлекательности нам важен показатель рентабельности активов, его надо рассматривать как произведение рентабельности реализованной продукции на оборачиваемость активов (выручка от реализации, деленная на среднюю за анализируемый период стоимость активов), где П - балансовая прибыль; А - средняя за анализируемый период стоимость активов; Р - выручка от реализации продукции. Рентабельность капитала может повышаться при неизмененной рентабельности реализованной продукции, и росте объема реализации, опережающем увеличение стоимости активов, т.е. ускорением оборачиваемости активов. И наоборот, при неизменной оборачиваемости активов рентабельность капитала может расти за счет роста рентабельности реализации.

Имеет ли значение для оценки инвестиционной привлекательности, за счет каких факторов растет или снижается рентабельность капитала? Безусловно, имеет. У разных предприятий неодинаковы возможности повышения рентабельности реализации и увеличения объема продаж.