Пути снижения себестоимости продукции предприятия (на примере ОАО "Раймолпром Матвеево-Курганский")

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

ДИПЛОМНАЯ РАБОТА

на тему:

"Пути снижения себестоимости продукции предприятия» (на примере ОАО "Раймолпром Матвеево-Курганский")"

Матвеев Курган 2011

Введение

Молочная промышленность России в XXI веке решает чрезвычайно сложные задачи, связанные с необходимостью увеличения объёмов производства и переработки молока для обеспечения населения продовольствием за счёт собственных ресурсов с целью достижения продовольственной безопасности страны; проведения научно-технической политики в области здорового и безопасного питания; создания конкурентоспособного молочного производства в условиях рыночной экономики; достижения устойчивого развития молочной промышленности в системе АПК; создания безотходных производств с глубокой и комплексной переработкой молока.

В целях укрепления престижа российских продуктов питания, расширения их ассортимента их отечественного сырья, а также изменения структуры российского потребительского рынка систематически проводятся конкурсы на лучшую продукцию как в г. Москве, г. Ростове-на-Дону и в пос. Матвеев-Курган. Продукция ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» неоднократно отличалась призами и дипломами.

Предприятия молочной промышленности приближены к районам потребления продукции, поскольку та сильно скоропортящаяся. Молочная отрасль Южного региона выпускает около 100 видов продукции, её предприятия есть во всех городах и в районных центрах Ростовской области.

Современное оборудование, качественное сырьё, хорошо отработанная технология, квалифицированный персонал - залог успеха товаропроизводителя.

Важнейшим показателям экономической эффективности производства является себестоимость продукции, который отражает все стороны хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависит финансовые результаты деятельности предприятия, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Расходы, затраты, издержки, себестоимость являются важнейшими экономическими категориями. Их уровень во многом определяет величину прибыли и рентабельность предприятия, эффективность его хозяйственной деятельности. Снижение и оптимизация затрат являются одним из основных направлений совершенствования экономической деятельности каждого предприятия, определяющих его конкурентоспособность, надежность и финансовую устойчивость. Актуальность дипломной работы обусловлена необходимостью снижения затрат на производство молочной продукции.

Целью исследования является обоснование предложений, связанных со снижением себестоимости молочной продукции.

Дипломная работа выполняется на материалах финансовой, статистической, налоговой отчётности, данных планов и прогнозов ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский». Годы исследования 2007-2009.

Для достижения поставленной цели дипломного проекта необходимо решить следующие задачи:

1. Провести анализ динамики основных показателей деятельности предприятия;

2. Изложить теоретические и методологические аспекты формирования затрат на производство;

3. Рассчитать влияние отдельных факторов на снижение себестоимости отдельных продуктов;

4. Обосновать предложения по снижению себестоимости молочной продукции.

При решении поставленных задач использовались методы исследования: расчётно-аналитический, статистический, сравнительный, факторный, монографический.

Объектом исследования является Открытое акционерное общество «Раймолпром Матвеево-Курганский» Матвеево-Курганского района Ростовской области.

Эмпирическую базу работы составили данные публикаций в периодических изданиях и сайтах Интернета, а информационной базой послужили данные, предоставленные в документации ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский».

Практическая значимость данной работы состоит в том, что автор предлагает основные направления снижения себестоимости производства продукции в ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский».

Выбор темы, цели и методы исследования определили логическую структуру дипломной работы, состоявшую из ведения, трёх глав, заключения и списка информационных источников.

В первой главе проведен анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Во второй главе рассматриваются теоретические вопросы формирования затрат на производство продукции.

В третьей главе предложены основные направления и резервы снижения себестоимости продукции предприятия.

затрата производство себестоимость молочный

1. Современное состояние финансово-хозяйственной деятельности предприятия

1.1 Общая характеристика предприятия

Открытое акционерное общество «Раймолпром Матвеево-Курганский» Учреждено Комитетом по управлению имуществом Ростовской области путём приватизации государственного предприятия в соответствии с Указом Президента РФ от 01.07.1992 г. №721 и является правопреемником Матвеево-Курганского головного маслозавода. Общество зарегистрировано 25.11.1992 г., является юридическим лицом.

Основной целью Общества является получение прибыли.

Уставный капитал сформирован в момент создания предприятия. В собственности Общества находится обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество вправе от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права.

Основными видами деятельности являются:

- заготовка и переработка молока;

- выработка молочных продуктов в ассортименте;

- розничная и оптовая торговля продовольственными товарами;

- производственные, посреднические, торговые операции;

- коммерческая деятельность на внутренних и зарубежных продуктовых рынках.

Трудовые отношения акционеров регулируются контрактами, трудовым законодательством.

В производственную структуру предприятия входят технологические цеха, при совместной деятельности которых выпускается следующая продукция: масло крестьянское, сметана 20%, кефир 2,5%, ряженка 2,5%, творог 9%, молоко пастеризованное 2,5%, творог и кефир обезжиренные, сухое обезжиренное молоко.

Производственный процесс охватывает операции:

- приём исходного сырья - молока коровьего и проведение ряда анализов в лаборатории по определению жирности (норма 3,6%), кислотности (норматив 1 сорта молока - 18% плотности);

- подготовка сырья к основному производственному процессу - пастеризация, охлаждение, сепарирование;

- превращение исходного сырья в готовую продукцию по технологии - подогрев, внесение закваски и пепсина, сквашивание, брожение;

- высушивание молока на распылительной сушке;

- хранение продукции;

- весовая или вакуумная упаковка в зависимости от вида продукции.

Вспомогательное производство состоит из процессов технологического обслуживание основного производства, к которому относится ремонт оборудования, водоснабжения, электроснабжения, производство пара, холода, закупка тары и упаковочных материалов, автотранспортные перевозки.

Предприятие работает в две смены, каждая из которых имеет законченный цикл.

В процессе организации производственной деятельности предприятия важное место отводится подбору руководящих работников, специалистов, определению их функций, ответственности, мотиваций, формирование условий и подсистем механизма функционирования Общества.

Под организационной структурой управления понимается состав отделов, служб и подразделений в аппарате управления, системная их организация, характер соподчинённости и подотчётности друг другу и высшему органу управления предприятия, а также набор координационных и информационных связей, порядок распределения функций управления по различным уровням и подразделениям управленческой иерархии.

Базой для построения организационной структуры управления предприятием является организационная структура производства.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Общества и решает вопросы, которые не могут быть переданы на решение Совету директоров или Генеральному директору Общества. Единоличный исполнительный орган Общества - Генеральный директор, назначается Советом директором сроком на 3 года, принимает решения по вопросам его компетенции, представляет Общество в отношениях с другими организациями и гражданами, распоряжается имуществом и средствами Общества, заключает договоры, соглашения, контракты и совершает иные юридические сделки без доверенности от имени Общества, утверждает штатное расписание, принимает на работу, определяет права и обязанности сотрудников, применяет к ним меры поощрения и взыскания, принимает решения о предъявлении от имени Общества претензии и исков к юридическим и физическим лицам, выполняет другие функции для обеспечения нормальной деятельности ОАО.

1.2 Анализ выпускаемой продукции

Объём производства и продажи продукции может выражаться в натуральных, трудовых и стоимостных измерениях. Обобщающие показатели объёма деятельности предприятия получает с помощью стоимостной оценки, для чего используют сопоставимые или текущие цены.

Таблица 1.1. Производство молочной продукции ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2007-2009 годы

Наименование продукции	Ед. изм.	Годы	2009 г. в% к:
		2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.
1. Масло крестьянское	тонн	112	141	90	80,4	63,8
2. Цельномолочная продукция - всего в том числе: молоко пастеризованное 2,5% сметана 20% ряженка 2,5% кефир 2,5% творог 9%	тонн тонн тонн тонн тонн тонн	4349 3207 260 78 633 171	2777 2043 129 67 399 139	2573 1839 114 76 361 183	59,1 57,3 43,8 97,4 57 107	92,6 90 88,4 113,4 90,5 131,6
3. Нежирная продукция в том числе творог обезжиренный кефир обезжиренный	тонн тонн тонн	396 126 270	254 141 113	245 155 90	61,9 123 33,3	96,5 109,9 79,6
4. Сухое обезжиренное молоко	тонн	121	188	73	60,3	38,8
5. Выпуск товарной продукции	тыс. руб.	93690	91068	85840	91,6	94,2

Как представлено в табл. 1.1, выпуск товарной продукции, как в натуральном, так и стоимостном выражении имеет тенденцию к уменьшению. Выпуск молочной продукции в 2009 году уменьшился по сравнению с 2007 г. на 7850 тыс. руб., или на 8,4%, с 2008 г. - на 5228 тыс. руб., или на 5,8%.

В 2009 г. выпуск масла сливочного уменьшился на 22 т., или на 19, 6% по сравнению с 2007 г., на 51 т., или на 36, 2% против 2008 г. Производство цельномолочной продукции сократилось по сравнению с 2007 г. на 1776 тонн, или 40,9%, с 2008 - на 204 т., или на 7, 4%. Нежирной продукции получено в 2009 г. меньше в 2009 г., чем в 2007 г., на 151 т., или 40,9%, а с 2008 г. - на 14 т., или 7,4%.

Выпуск сухого обезжиренного молока в 2009 г. снизился против 2007 г. на 48 т., или на 39, 7%, и 2008 г. - на 115 тонн, или на 61,2%.

Основной фактор, сдерживающий развитие производства молока и молочных продуктов - сложная ситуация в российском животноводстве: постоянное сокращение поголовья крупного рогатого скота, в том числе коров.

1.3 Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности

Таблица 1.2. Основные показатели производственно-хозяйственной деятельности ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2007-2009 годы

Показатели	Ед. изм.	Годы	Изменения 2009 г. к:
		2007 г.	2008 г.	2009 г.	2007 г.	2008 г.
					+,-	темпы роста, %	+,-	темпы роста, %
Выручка от продажи продукции	тыс. руб.	95370	89370	84301	-11069	88,4	-4870	94,5
Полная себестоимость проданной продукции	тыс. руб.	93758	84313	79851	-13907	85,2	-4462	94,7
Прибыль от продаж	тыс. руб.	1612	4858	4450	+2838	276,1	-408	91,6
Рентабельность продаж	%	1,7	5,4	5,3	+3,6	311,8	-0,1	98,1
Чистая прибыль	тыс. руб.	710	2102	1075	+365	151,4	-1027	51,1
Среднесписочная численность персонала	чел.	100	87	89	-11	89	+2	102
Фонд оплаты труда	тыс. руб.	9956	9854	10318	+363	104	+464	105
Производительность труда	тыс. руб.	857	856	826	-31	96,5	-30	96,4
Среднемесячная зарплата на одного работающего	руб.	8296	9439	9661	+1362	116	+222	102
Себестоимость продукции	тыс. руб.	85175	74447	73541	-12174	85,8	-906	98,8
Стоимость основных производственных фондов	тыс. руб.	6310	5610	13172	+6862	209	7562	235
Фондоотдача	тыс. руб.	15,3	16,2	6,5	-8,8	42	-9,7	40
Затраты на 1 руб. проданной продукции	руб. коп.	0,90	0,83	0,87	-0,03	96,7	+0,04	1048
Наличие собственных оборотных средств	тыс. руб.	8813	12767	11762	+2949	134	-1005	92
Рентабельность предприятия	%	0,3	2,3	1,4	+1,1	467	-0,9	61

Рассмотрев табл. 1.2, можно сделать выводы о том, что выручка от продажи продукции в 2009 г. уменьшилась в сравнении с предыдущими годами соответственно на 11069, или 11,6% в 2007 г. и на 4870 тыс. руб., или на 5,5% в 2008 г.

Себестоимость проданных продуктов также ниже 2007 года на 13907 тыс. руб., или 14,8%, ниже 2008 года на 4462 тыс. руб., или 5,3%.

Прибыль от продаж 2009 г. взросла в 2009 г. против 2007 г. на 2838 тыс. руб., или на 176,1%, в 2008 г. прибыль выше отчётного года на 408 тыс. руб., или 8,4%. Рентабельность продаж 2009 г. также выше 2007 г. на 3, 6%, но ниже 2008 г. - на 0,1%.

Численность работающих за 2009 г. по сравнению с 2007 г. уменьшилась на 11 человек, а с 2008 г.возросла на 2 чел.

Фонд оплаты труда по сравнению с 2007 г. увеличился на 363 тыс. руб., или на 4%, а с 2008 г. - 464 тыс. руб., или 5%. В связи с этим увеличилась среднемесячная заработная плата на одного работающего с 8296 руб. 2007 г. до 9661 руб. 2009 г., что выше прожиточного минимума в 2 раза. Рост заработной платы способствует улучшению благосостояния работников предприятия. Производительность труда 2009 г. в сравнении с 2007 г. уменьшилась на 31 тыс. руб., или 4,5% и 2008 г. - на 30 тыс. руб., или 3,6%.

Объём произведённой продукции имеет тенденцию снижения. Стоимость основных производственных фондов увеличилась в 2009 г. по сравнению с 2007 г. на 6862 тыс. руб., или на 10,9%, а с 2008 г. - на 7562 тыс. руб., или 135%. Соответственно, фондоотдача снизилась на 8,8 тыс. руб., или 58% к 2007 г., на 9,7 тыс. руб., или 60% к 2008 г.

Затраты на 1 руб. проданный продукции имеет незначительное снижение - на 0,03-0,04 руб. Наличие собственных оборотных средств в 2009 г. увеличилась на 2949 тыс. руб., или 34% к уровню 2007 г., но уменьшились против 2008 г. на 1005 тыс. руб., или на 8%. Рентабельность предприятия в 2009 г. увеличилась на 1.1% к уровню 2007 г. и ниже, чем в 2008 г., на 0,9%.

1.4 Анализ основных и оборотных фондов

К основным производственным фондам относятся те средства труда, которые, находясь в сфере материального производства, непосредственно участвуют в изготовлении материальных благ, создают условия для осуществления производственного процесса, служат для хранения и перемещения предметов труда.

Таблица 1.3. Движение основных фондов за 2009 год по ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский»

Показатели	Стоимость основных средств на начало года	Движение за год	На конец года
		Поступило новых	Выбыло	стоим. тыс. руб.	% к итогу на нач. года
		стоим. тыс. руб.	% к итогу на нач. года	стоим. тыс. руб.	% к итогу на нач. года
Здания	7444	8189	55,9			15633	106,8
Сооружения	-	-	-	-	-	-	-
Машины и оборудование	5151	418	2,9	476	3,3	5093	34,8
Транспортные средства	1892			48	0,3	1844	12,6
Производственный инвентарь	118					118	0,8
Другие основные средства	35					35	0,5
Итого основных средств	14640	8607	58,8	524	3,6	22723	155,5
Износ основных средств	9030	х	х	х	х	9551	105,8
Остаточная стоимость ОС	5610	х	х	х	х	13172	234,8

Данные табл. 1.3 указывают на рост основных фондов в целом на 8083 тыс. руб., или 55,5%. В течение 2009 г. проведена работа по обновлению оборудования. Приобретены машины и оборудование на сумму 418 тыс. руб., в то же время списано оборудования на 476 тыс. руб., в то же время списано оборудования на 476 тыс. руб., транспортных средств на 48 тыс. руб.

Основными показателями, характеризующими уровень использования основных производственных фондов, являются фондоотдача и фондоёмкость.

К обобщающим показателям использования основных фондов относят также фондовооружённость и фондорентабельность.

Таблица 1.4. Эффективность использования основных фондов ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2007-2009 годы

Показатели	Годы	Расхождения 2009 г. к:
	2007	2008	2009	2007 г.	2008 г.
				+,-	Темпы роста %	+,-	Темпы роста %
Прибыль от продажи - тыс. руб.	1755	4858	4450	+2695	254	-408	92
Объём продаж - тыс. руб.	95370	89171	84301	-11069	88	-4870	95
Среднесписочная численность рабочих в наибольшую смену, чел.	68	68	70	-11	87	+2	103
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов - тыс. руб.	6051	5960	9391	+3340	155	+3431	158
Фондоотдача - тыс. руб.	15,8	15	9	-6,8	57	-6	60
Фондоёмкость - тыс. руб.	6,3	6,6	11,1	+4,8	176,5	+4,5	176,2
Фондовооружённость -тыс. руб.	89	88	134	+45	150,5	+46	152,3
Фондорентабельность	23,0	81,5	47,4	+24,4	206	-34,1	58

Фондоотдача в 2009 г. снизилась с 15,8 тыс. руб. в 2007 г. до 11,1 тыс. руб. из-за увеличения среднегодовой стоимости основных фондов, но по этой причине отмечается рост фондоёмкости и фондовооружённости на 176% и 150% соответственно.

Фондорентабельность зависит от размера полученной прибыли и рентабельности. В 2009 г. показатель эффективности использования основных фондов выше уровня 2007 г. на 24,4, но ниже уровня 2008 г. на 34,1 пункта. Производственные запасы представляют собой совокупность предметов труда, используемых в производственном процессе. Они полностью переносят свою стоимость на производимую продукцию, выполненные работы или оказываемые услуги.

Оборотные средства предприятия существуют в сфере производства и в сфере обращения, подразделяются на различные элементы, составляющие материально-вещественную структуру оборотных средств.

Оборотные средства - это денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения.

Таблица 1.5. Состояние производственных запасов ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2009 год

Материальные оборотные средства	Факт. остатки на нач. года	Факт. остатки на конец года	Норматив на конец года	Отклонения +,-
	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	от прошлого года	по структуре пункты
							в абсол. сумме тыс. руб.	по струк. пункты	в абсол. сумме тыс. руб.	по струк. пункты
Производствен. запасы	1821	39	1687	27	1400	34	-134	-12	+287	-7
Готовая продукция	2358	50	4131	65	2200	54	+1773	+15	+1931	+11
Расходы будущих периодов	548	11	522	8	500	12	-26	-3	+22	-4
Итого	4727	100	6340	100	4100	100	+1613	х	+2240	х

Фактические остатки производственных ресурсов уменьшились по сравнению с началом 2009 г. на 134 тыс. руб., или на 7,6%, а по структуре - на 12,5%. Готовой продукции на складах предприятия скопилось на конец года на сумму, превышающую остаток её на начало года, на 1773 тыс. руб., или на 75, 2% и выше установленного норматива на 193 тыс. руб., или на 87, 8%. Расходы будущих периодов уменьшились по сравнению с началом отчётного года на 26 тыс. руб., но выше норматива на 22 тыс. руб.

В структуре производственных запасов произошли изменения в худшую сторону, так как рост непроданной продукции отрицательно влияет на оборачиваемость оборотных средств, замедляя его.

1.5 Анализ трудовых ресурсов и заработной платы

Персонал предприятия - это совокупность физических лиц, состоящих с предприятием, как юридическим лицом, в отношениях, регулирующих договором найма. Предприятие самостоятельно определяет общую численность работников, их профессиональный и квалификационный состав, утверждает штаты и Положение по оплате труда.

Таблица 1.6. Движение персонала по ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2007-2009 годы

Показатели	2007 г.	2008 г.	2009 г.
Численность работников на начало года	92	98	92
Приняты на работу	18	20	22
Выбыли	11	31	25
в т.ч. по собственному желанию	9	30	24
уволены за нарушение трудовой дисциплины	-	-	-
уволены с связи с уходом на пенсию	2	1	1
численность персонала на конец года	99	87	89
Среднесписочная численность персонала	95	87	89
Коэффициент оборота по приёму работников	0,19	0,23	0,25
Коэффициент оборота по выбытию работников	0,12	0,36	0,25

Данные табл. 1.6 указывают на снижение численности работников акционерного общества на конец 2009 г. против 2007 г. на 10 чел., по сравнению с 2008 г. имеет рост на 2 человека. Такую же динамику имеет среднесписочная численность персонала.

Коэффициент по приёму работников в 2009 г. превышает уровень 2007 г. на 0,06 п., 2008 г. - на 0,02 п.

Коэффициент оборота по выбытию работников превышает 2007 г. на 0,13 п., но меньше уровня 2008 г. на 0,11 п.

В расчёте на одного работника получено прибыли: в 2007 г. - 18 тыс. руб., в 2008 г. - 56 тыс. руб., в 2009 г. - 50 тыс. руб.

В структуре фонда оплаты труда 2009 г., начисленного в сумме 10318 тыс. руб., наибольший удельный вес - 51% занимает заработная плата, начисленная по тарифным ставкам и окладам. Поощрительные5 выплаты составили 45% и материальная помощь из чистой прибыли - 4%.

1.6 Анализ прибыли и рентабельности

В условиях рыночной экономики получение прибыли является непосредственной целью деятельности предприятия. Прибыль создаёт определённые гарантии для дальнейшего существования и развития организации, выполнения обязательств перед собственниками, инвесторами, государством.

На рынке предприятия выступает как относительно обособленный товаропроизводитель. От того, как правильно был оценён спрос на продукцию, определены товарная номенклатура, объём производства, ценовая политика, сегменты рынка продажи продукции, зависят финансовые результаты деятельности предприятия - доходы и прибыль.

Таблица 1.7. Анализ прибыли по ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2007-2009 годы

Показатели	Годы	Отклонения 2009 г. к:
	2007	2008	2009	2007 г.	2008 г.
				+,-	темпы роста, %	+,-	темпы роста, %
Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	95370	89171	84301	-11069	88,4	-4870	94,5
Стоимость проданных товаров, продукции, услуг	93758	84313	79851	-13907	85,2	-4462	89,4
Валовая прибыль	1612	4845	4450	+2838	276,1	-395	91,6
Проценты к уплате	34	-	-	-	-	-	-
Прочие доходы	259	296	585	+326	225,9	+289	197,6
Прочие расходы	786	1403	3113	+2327	396,1	+1710	221,9
Прибыль до налогообложения	1051	3751	1922	+871	182,9	-1829	51,2
Текущий налог на прибыль	333	1393	847	+514	254,3	-546	60,8
Прочие платежи из прибыли	-	256	-	-	-	-256	-
Чистая прибыль отчётного года	710	2102	1075	+365	151,4	-1027	51,1
Рентабельность, %	0,76	2,49	1,35	+0,59	177,6	-1,14	54,2

Сокращение объёма производства молочной продукции явилось причиной отрицательной динамики финансовых показателей 2009 г. по сравнению с 2007-2008 гг., а превышение прочих расходов над доходами значительно снизили прибыль до налогообложения. Чистая прибыль 2009 г. выше уровня 2007 г. на 365 тыс. руб., или на 51,4%, но ниже 2008 г. на 1027 тыс. руб., или на 48,9%. Такая же тенденция сложилась и по рентабельности предприятия: от 0,76% в 2007 г., 2,49% в 2008 г. до 1,35% в 2009 г.

1.7 Анализ движения денежных средств

Финансовые ресурсы предприятия составляют денежные ресурсы, имеющиеся в распоряжении предприятия и обеспечивающие финансирование различных направлений его деятельности.

Инвестиционная деятельность в акционерном обществе связана с приобретением основных фондов на сумму 481 тыс. руб. и возведением новых объектов на 5788 тыс. руб., всего 6,9% от суммы оттока денег.

Финансовое состояние предприятия характеризуется платежеспособностью, эффективностью использования активов и акционерного капитала, ликвидностью.

Платёжеспособность предприятия - способность выполнять свои внешние обязательства, используя свои активы.

Ликвидность предприятия отражает его способность вовремя оплатить предстоящие долги или возможность превратить основные и оборотные средства, включая ценные бумаги и прочие активы в деньги для оплаты обязательств.

Таблица 1.8. Движение денежных средств по ОАО «Раймолпром Матвеево-Курганский» за 2009 год

Показатели	Сумма всего, тыс. руб.	Из неё по видам деятельности
		текущая	инвестиционная	финансовая
		тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу	тыс. руб.	% к итогу
Остаток денежных средств на начало года	486	х	х	х	х	х	х
Поступило денежных средств	91189	91189	100
в том числе: от покупателей и заказчиков	90987	90987	99,8
прочие доходы	202	202	0,2
Денежные средства направлены	91408	85139	93,1	6269	6,9
в том числе: на приобретение товаров, ресурсов, работ, услуг	64292	64292	70,3
на оплату труда	9359	9359	10,2
на выплату дивидендов	188	188	0,2
на расчёты по налогам и сборам	11259	11259	12,35
на прочие расходы	41	41	0,05
на приобретение объектов основных средств	6269	-	-	6269	6,9	-	-
Остаток денежных средств на конец года	267	х	х	х	х	х	х

Общая сумма поступления денежных средств за 2009 год составила 91189 тыс. руб., которые полностью созданы на предприятии в результате основной деятельности. Чистый приток денежных средств составил 6050 тыс. руб., отток - 91408 тыс. руб., из которых 85139 тыс. руб., или 93,1% использованы на текущую деятельность. Наибольшие суммы были направлены на приобретение товаров, ресурсов, работ, услуг - 64292 тыс. руб., на оплату труда - 9359 тыс. руб., на оплату налогов и сборов - 11259 тыс. руб.

2. Теоретические основы формирования затрат на производство

2.1 Сущность, значение себестоимости продукции как экономической категории

Предприятие в процессе производственно-хозяйственной деятельности затрачивает различные ресурсы.

Расходы. Затраты, издержки, себестоимость являются важнейшими экономическими категориями. Сущность расходов, затрат предприятия на производство и издержек производства не тождественны между собой в теоретическом и практическом планах как на уровне общественного производства, так и в микроэкономике, в отечественной и зарубежной практике.

Под расходами предприятия понимают любые траты средств, произведенные для осуществления его деятельности, вне зависимости от целевой направленности и источников финансирования. Затраты - это часть расходов, используемая на производство и продажу продукции, работ, услуг и включаемая в себестоимость. Издержки производства, с позиций общества, включают полный объём затрат живого и овеществлённого труда, равный стоимости продукции, т.е. в их состав входит, кроме затрат, часть нормативной прибыли.

Понятие расходов и затрат предприятия существенно различается в зависимости от их экономического назначения. Чёткое разграничение расходов по их роли в процессе воспроизводства является определяющим моментом в теории и практической деятельности. В соответствии с ним на всех уровнях управления осуществляется их группировка, формируется себестоимость продукции, определяется источники финансирования. По воспроизводственному признаку расходы предприятия подразделяются на три вида:

- Затраты на производство и продажу продукции, образующие её себестоимость. Это текущие затраты, покрываемые из выручки от продажи продукции при посредстве кругооборота оборотного капитала. По экономической сущности эти затраты обеспечивают процесс простого воспроизводства без расширения и модернизации технической базы и увеличения авансированных активов;

- Затраты на расширение и обновление производства. Как правило, это крупные единовременные вложения средств капитального характера под новую или модернизированную продукцию. Они расширяют применяемые факторы производства, увеличивают уставный капитал и имущество организации. Затраты состоят из капитальных вложений в основные фонды, прироста норматива оборотных средств, затрат на формирование дополнительной рабочей силы для нового производства. Эти затраты не включаются в себестоимость продукции и имеют особые источники финансирования: амортизационный фонд, прибыль, эмиссия ценных бумаг, кредит;

- Расходы на социально-культурные, жилищно-бытовые и иные аналогичные непроизводственные нужды предприятия. Они прямо не связаны с производством, как правило, не включаются в себестоимость продукции, финансируются из специальных фондов, формируемых в основном из распределяемой прибыли.

Уровень и структура издержек предприятия используются при оценке эффективности его деятельности, конкурентоспособности и устойчивости на товарных рынках.

Себестоимость - это выраженные в денежной форме затраты предприятия, связанные с использованием основных средств, сырья, материалов, топлива и энергии, труда, а также других ресурсов на производство и продажу продукции, работ, услуг.

Себестоимость продукции является экономическим показателей, связанным с осуществлением самостоятельных хозяйствующих субъектов в условиях товарно-денежных отношений, и показывает, во что обходится производство и сбыт продукции предприятию. При этом себестоимость является категорией простого воспроизводства, поскольку, постоянно возмещаясь в цене продукции, она позволяет предприятию возобновить выпуск в неизменном масштабе. В настоящее время категория себестоимости широко используется на предприятиях при оценке запасов стоимости незавершенного производства, стоимости основных фондов, вводимых в эксплуатацию, и самое главное - при обосновании цен на выпускаемую продукцию, проводимые работы или оказываемые услуги.

Информация о затратах фирмы чрезвычайно важна как для самого предприятия, так и внешних пользователей - его контрагентов. К внешним пользователям относятся органы государственного управления, налоговые службы, кредиторы, инвесторы и потребители. Данные о затратах для этой категории пользователей должны составляться в соответствии с принятыми стандартами финансовой отчётности и налогового законодательства.

В рыночной экономике предприятие самостоятельно принимает решение о количественном составе используемых ресурсов. Но не все затраты ресурсов согласно законодательству могут быть учтены при формировании её финансировании её финансового результата (прибыли) и налогооблагаемой прибыли, т.е. быть признанными в качестве расходов.

Преобразование ресурсов в готовую продукцию и её продажа, приводящая к получению доходов, превращает затраты ресурсов в расходы предприятия и позволяет учесть их в расчёте прибыли отчётного периода. Трансформация затрат в расходы опоследована получением дохода от продаж этой продукции. Только в составе проданной продукции затраты становятся расходами. До момента продажи потреблённые ресурсы учитываются как затраты и должны отражаться в балансе фирмы как её активы в виде остатков незавершённого производства, готовой продукции на складе. Признание затрат расходами минуя получение дохода, возможно только в отдельных случаях. Так, затраты трансформируются в расходы при признании их убытками, т.н. в тех случаях, когда потреблённые ресурсы не принесут дохода.

Расходы предприятия определяются как уменьшение её экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательств, приводящих к уменьшению капитала этой фирмы, за исключением уменьшения вкладов по решению участников, собственников имущества. Расход есть отток экономических выгод именно данной фирмы.

Приобретение или создание основных фондов и других элементов внеоборотного капитала также представляется собой уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств и (или) возникновения обязательств, но эти затраты характеризуются как условные отложенные расходы и подлежат капитализации на балансе фирмы, формирования первоначальную стоимость элементов оборотного капитала (основных фондов и нематериальных активов). Затраты инвестиционного характера могут быть признаны расходами в будущих отчётных периодах - по мере начисления амортизации и включения её в себестоимость проданной продукции либо в составе управленческих расходов, если фирма применяет метод калькулирования ограниченной себестоимости.

Расходы фирмы подразделяются в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности фирмы на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы. Расходы по обычным видам деятельности связаны с изготовлением продукции и её продажей. В составе прочих расходов включаются внереализационные, операционные и чрезвычайные расходы. Данные расходы могут быть отнесены к расходам от обычных видов деятельности, если они осуществляются в рамках предмета деятельности фирмы и к операционным расходам, если они не связаны с предметом деятельности основной.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходами признаются затраты, которые связаны с деятельностью, направленный на получение дохода.

Важнейшая особенность себестоимости состоит в том, что она носит объективный характер и не зависит от наличия или отсутствия нормативных документов по её регулированию.

Различают издержки экономические и бухгалтерские. Под экономическими издержками понимают все виды выплат фирмы поставщикам за используемые ресурсы. Они состоят из двух видов: внешних (явных или денежных) и внутренних (неявных, или имплицитных). Внешние издержки представляют собой денежные платежи поставщикам ресурсов: оплату сырья, материалов, топлива, заработную плату, начисление износа и т.д. Эта группа издержек составляет бухгалтерские издержки, соответствующие затратам наших отечественных предприятий. Внутренние издержки фирм имеют имплицитный характер. Они отражают использование в производстве ресурсов. Принадлежащих владельцам фирмы: земли, помещений, их личного труда, нематериальных активов и т.д., за которые фирма формально не платит. В обобщенном понимании внутренние издержки представляют собой доход на собственный дополнительно используемый ресурс (капитал, землю, труд) в пределах нормального процента или ренты, как если бы денежные средства были положены в банк, земля сдана в аренду и т.д., и нормальную прибыль (она включает заработную плату и вознаграждение предпринимателя, как если бы он работал по найму). Предприниматели, в действительности, несут эти затраты не в явной форме, что позволяет включать их в экономические издержки.

Понятие «экономические издержки» применяется в теории микроэкономики, в плановых расчётах, анализе состава, структуры и выявления резервов снижения издержек, в обосновании уровня цен на продукцию.

Бухгалтерские издержки исчисляются в практической деятельности фирм при подсчёте реальной суммы затрат, определении налогооблагаемой прибыли.

Себестоимость является незаменимым обобщающим показателем, всесторонним характеризующим основные причины и факторы, определяющие качество управления и организации производства в компании и её подразделениях.

2.2 Формирование затрат на производство продукции

Управление затратами предполагает получение ответов на следующие вопросы: какие затраты возникают, для чего возникают затраты, где они возникают, кто отвечает за целесообразность затрат, какие виды продукции, работ, услуг обеспечивают успех на рынке.

Отвечая последовательно на эти вопросы, можно привести группировку затрат по следующим признакам:

1. по видам затрат (экономическим элементам);

2. по объектам (носителям) затрат;

3. по месту возникновения;

4. по центрам ответственности;

5. по объектам выручки.

Группировка по видам затрат обеспечивает получение информации о суммарных затратах в стоимостном выражении ресурсов, использованных в производстве. При этом не имеет значения, признаны ли они в качестве расходов или нет. В каждую позицию этой группировки входят затраты, однородные по своему содержанию. Поэтому она называется также группировкой затрат, однородных по своему экономическому содержанию - экономически однородными элементами:

- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов);

- затраты на оплату труда;

- отчисления на социальные нужды;

- амортизация основных средств;

- прочие затраты.

Материальные затраты во всех отраслях народного хозяйства (кроме добывающих) занимают основную долю в себестоимости продукции. В их состав входят: сырьё, основные материалы, покупные фабрикаты, комплектующие изделия, вспомогательные материалы, топливо, энергия, тара, упаковочные материалы, инструменты, запасные части, спецодежда и проч. Сырьё и основные материалы включают в себя стоимость приобретаемых со стороны ресурсов, которые входят в продукт и составляют его основу, «тело продукта» или является необходимым компонентом. В общей сумме затрат на производство продукции по экономике страны они составляют 35%, или более половины стоимости материальных затрат, в сельском хозяйстве - около 70%, в перерабатывающей промышленности АПК - 75%.

Покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия подвергаются на предприятия дополнительной обработке или сборке - монтажу.

Вспомогательные материалы добавляются к основным в целях изменения их внешнего вида или других свойств, а также используются при обслуживании производства (смазочные, обтирочные, красители и проч.). Их доля в общем объёме затрат составляет 4-5%. Топливо (твёрдое, жидкое, газообразное) и энергия всех видов (электрическая, тепловая, сжатого воздуха, холода и др.), приобретаемые со стороны, выделяют особо в составе материальных затрат в связи с их важным народно-хозяйственным значением. В связи с ростом цен на энергоносители их удельный вес в составе затрат постоянно увеличивается и составляет в последние годы в среднем по 8-10%, в сельском хозяйстве и систем АПК - около 15%. Оставшуюся часть материальных затрат (5-6%) составляют покупные инструменты, тара, запасные части для ремонтов и др.

В состав каждого элемента материальных затрат включаются расходы только на покупные ресурсы, приобретаемые со стороны. Если предприятие самостоятельно осуществляет изготовление каких-либо ресурсов или осуществляет своими силами работы (погрузочно-разгрузочные, транспортные), то затраты на них распределяются по соответствующим статьям: оплата труда, амортизация, горюче-смазочные материалы и проч.

Оценка материальных ресурсов, по которым они включаются в себестоимость продукции, определяется исходя из цены приобретения (без учета налога на добавленную стоимость), всех надбавок и комиссионных снабженческим, посредническим и внешнеторговым организациям, стоимости услуг товарных бирж, таможенных пошлин, а также платы за транспортировку сторонними организациями. Из расходов на материальные ресурсы исключается стоимость возвратных отходов - остатков сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей, образующихся в процессе производства, которые утрачивают (полностью или частично) потребительские качества исходного ресурса и не могут использоваться по прямому назначению. Возвратные отходы оцениваются в зависимости от возможного их использования: либо по полной, либо по заниженной цене исходного материального ресурса.

Затраты на оплату труда отражают участие в себестоимости продукции необходимого живого труда. Затраты состоят из заработной платы основного производственного персонала, а также не состоящих в штате работников, относящихся к основной деятельности.

Оплата труда включает: заработную плату, исчисляемую по сдельным расценкам, тарифным ставкам и должностным окладам в соответствии с системами оплаты труда, принятыми на предприятии; стоимость продукции выдаваемой в порядке натуральной оплаты; надбавки и доплаты; премии за производственные результаты; оплату очередных и дополнительных отпусков; стоимость бесплатно предоставляемых услуг; единовременные вознаграждения за выслугу лет; надбавки за работу на Крайнем Севере по районным коэффициентам и другие расходы.

Отчисления на социальные нужды представляют собой форму перераспределения национального дохода на финансирование общественных потребностей. Удельный вес отчислений в общем объёме затрат связан с уровнем затрат на оплату труда. Начисленные в организациях средства направляются во внебюджетные фонды и используются на предусмотренные законом цели. Тарифы страховых взносов утверждаются федеральными законами. В эту группу затрат в настоящее время включаются три вида платежей в:

- Фонд социального страхования РФ;

- Пенсионный фонд РФ;

- Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Все виды отчислений на социальные нужды (с 2005 г.) объединены в единый социальный налог, уплачиваемый предприятиями с заработной платы каждого работающего в отдельности. Ставки социального налога дифференцированы в зависимости от объёма годового дохода, получаемого работниками.

Амортизация основных фондов в составе затрат на производство в целом по экономике составляет 5%, в агропромышленном комплексе страны - 15,5%. Доля амортизации в составе затрат в годы реформ резко изменилась. Это связано с уровнем оценки и организацией проводимых переоценок основных фондов. Амортизация на полное восстановление включается в себестоимость продукции в суммах, определяемых на основе балансовой стоимости средств и действующих норм амортизационных отчислений. Износ начисляется как на собственные средства, так и арендованные, а также на стоимость помещений, предоставляемых бесплатно предприятием общественного питания и медицинского обслуживания трудовых коллективов предприятия.

В состав прочих затрат входят разнообразные и многочисленные расходы. Их доля в составе затрат за истекшее десятилетие значительно возросла во всех секторах экономики. Большую часть прочих затрат составляют налоги, сборы и платежи по обязательным видам страхования, за выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду, а также отчисления в резервные и другие обязательные фонды. Существенную долю занимают затраты на оплату процентов за кредит, за услуги связи, вычислительных центров и банков, оплаты сторонним организациям за охрану, за подготовку и переподготовку кадров, за сертификацию продукции, за гарантийный ремонт и обслуживание и др. В прочие затраты включаются вознаграждения работникам за изобретения и рационализаторские предложения, командировочные, подъёмные, плата за аренду объектов основных средств, амортизация по нематериальным активам, отчисления в ремонтный фонд.

Затраты а производство и продажу продукции классифицируются по ряду признаков:

- по роли в процессе производства они подразделяются на основные и накладные. Основные затраты непосредственно формируют создаваемый продукт, составляют его физическую основу: сырьё, материалы, полуфабрикаты, заработную плату. Накладные затраты связаны с обслуживанием процесса производства: содержание оборудования, цехового и общезаводского персонала;

- по способу включения в себестоимость продукции затраты делятся на прямые и косвенные. Прямые затраты можно непосредственно отнести на себестоимость единицы каждого вида изделий: сырьё, основные материалы, энергия технологическая, заработная плата основных рабочих. Косвенные расходы объединяются по определённым признакам (по функциональному назначению - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования или по месту осуществления затрат - цеховые расходы) и затем распределяются по группам продукции пропорционально избранной базе: соответственно прямых затрат или заработной плате основных производственных рабочих;

- по зависимости затрат от изменения объёма выпуска продукции они подразделяются на постоянные и переменные. Величина постоянных затрат остаётся одинаковой при изменении объёма производства (арендная плата, амортизация, содержание здания и др.). Переменные расходы, напротив, увеличиваются или уменьшаются под влиянием динамики выпуска продукции. Эта группировка затрат широко используется в теории микроэкономики;

- по способам учёта и группировки затрат они подразделяются на простые (сырьё, материалы, износ, заработная плата, энергия и т.п.) и комплексные, т.е. собираемые в группы либо по функциональной роли в процессе производства, либо по месту осуществления затрат (цеховые расходы, общезаводские расходы);

- по срокам использования в производстве различаются каждодневные, или текущие, затраты и единовременные, разовые затраты, осуществляемые реже, чем один раз в месяц;

- по методам планирования, учёта и распределения затраты классифицируются по экономическим элементам - сметный разрез затрат и по месту их осуществления - группировка по статьям калькуляции. Эта классификация имеет важное теоретическое и практическое значение, так как в соответствии с её требованиями организуется экономическая деятельность предприятия.

Эффективность системы управления затратами зависит в значительной степени от возможности распределения ответственности руководителей за затраты, имеющие место в их подразделении, и выявления реального их влияния на расходы, поддающиеся влиянию. На основе этого критерия затраты делятся на регулируемые и нерегулируемые. Затраты считаются регулируемыми, когда их величина устанавливается руководителем функционального подразделения и их уровень в значительной степени поддаётся влиянию менеджера. Все переменные затраты, как прямые затраты на материалы, затраты труда, и переменные накладные расходы, обычно рассматриваются как регулируемые руководителем функционального подразделения. Следовательно, на него может быть возложена ответственность за целесообразность их возникновения и отклонения от запланированного уровня.

Нерегулируемыми называются затраты, которые не подлежат воздействию на данном уровне управленческой иерархии. Эта ситуация возможна, когда потребление материальных благ в данном подразделении не может быть точно измерено или не существует прямой зависимости возникающих затрат от решений руководителя подразделения. К нерегулируемым относятся практически все составляющие накладных расходов.

Затраты на период (периодические) - это затраты, обусловленные функционированием организации как единого целого. Они не связаны с движением физических единиц продукции, поэтому покрываются из выручки того отчётного периода, в котором были произведены, и влияют на прибыль того же периода. К ним относятся общехозяйственные и коммерческие расходы.

Затраты на продукт и затраты на период как классификация затрат является относительно новой для отечественной хозяйственной практики. Её практическая реализация стала возможной в рыночной экономике. Затраты на продукт образуют себестоимость продукции, они связаны с физическими единицами - носителями затрат. Учитываться при расчёте прибыли эти затраты будут только в составе расходов после продажи продукции. Между практическим осуществлением этих затрат с их участием в процессе исчисления прибыли может возникнуть существенный временный лаг. Количественно затраты на продукт совпадают с суммой затрат на оплату труда производственных рабочих, прямых затрат на материалы, сырьё и общепроизводственных затрат.

В практике работы промышленности, в зависимости от условий, назначения и конкретного объекта исчисления, различают следующие основные виды себестоимости.

1. Индивидуальная и отраслевая себестоимости. Каждое предприятие определяет себестоимость всей выпускаемой продукции с учётом своих технических и организационных особенностей, которые находят отражение в уровне и структуре индивидуальной себестоимости продукции. Себестоимость в целом по предприятию определяется на основе годовой сметы затрат на производство.

Для целей ценообразования необходимо знать себестоимость единицы продукции, которая определяется на каждом предприятии самостоятельно. Если предприятие входит в отрасль, производящую однородную продукцию, то по этой продукции может быть определена отраслевая (среднеотраслевая) себестоимость.

2. Цеховая, производственная и полная (коммерческая) себестоимость. Цеховая себестоимость продукции определяется суммой затрат всех цехов предприятия при цеховой системе управления предприятием. Она включает затраты на производство продукции, связанные с её изготовлением с добавлением расходов по управлению и обслуживанию цехов.

Производственная себестоимость определяется путём прибавления к цеховой себестоимости общехозяйственных расходов, т.е. расходов по управлению и обслуживанию предприятия в целом.

Полная (коммерческая) себестоимость продукции определяется путём прибавления к производственной себестоимости коммерческих расходов, связанных с продажей продукции.

3. Себестоимость центра затрат. Эта себестоимость складывается по отдельным структурным подразделениям предприятия (цехам, участкам, бригадам, установкам), функционирование которых связано с каким-либо законченным технологическим циклом. Изготовления продукции, и во главе которых стоит менеджер, ответственность только за расходование средств подразделения, центра затрат. Указанная себестоимость включает в себя расходы, относящиеся к деятельности данного центра затрат, и является необходимой предпосылкой для осуществления внутрифирменного расчёта и обоснования трансфертных цен.

4. Базисная себестоимость используется для определения цены предложения предприятия - изготовителя продукции. ни может рассчитываться или на базе полных затрат, или на базе прямых переменных затрат в зависимости от того, какую ценовую стратегию выберет предприятие в данное время.

5. Плановая себестоимость определяет работу предприятия на плановый период. Обычно плановая себестоимость рассчитывается на год с разбивкой по кварталам. В её основе лежат усреднённые, максимально допустимые нормы расхода различных видов ресурсов, поэтому плановая себестоимость, по сути, является максимально допустимой величиной, отклонение от которой в большую сторону является нежелательным для любого предприятия.

6. Отчётная (фактическая) себестоимость определяется фактическими затратами на производство и продажу продукции и характеризует степень выполнения плана за отчётный период. Отклонение отчётной себестоимости от плановой вызывается причинами, обусловленными неудовлетворительной работой самого предприятия, поскольку в этом случае имеют место реальные потери от простоев, брака и недостачи материальных ресурсов. Кроме того, отклонение отчётной себестоимости от плановой может быть связано с причинами, непосредственно не зависящих от деятельности предприятия, как изменение цен на сырьё, тарифов на электроэнергию, норм амортизационных отчислений, налогов.

7. Нормативная себестоимость, в отличие от плановой, рассчитывается на основе норм расхода сырья, материальных и трудовых ресурсов столько раз в год, сколько раз происходит изменение данных норм и нормативов. Определение себестоимости на основе установленных ном прямых затрат и разработки плановых смет косвенных расходов принято называть методом норм, или методом прямого счёта. Надёжность расчётов обеспечивается экономически обоснованной системой норм и нормативов затрат. Несмотря на высокую трудоёмкость расчётов, этот метод планирования себестоимости является основным на предприятиях.

При предварительных расчётах и на ранних стадиях разработки бизнес-планов используется метод расчётов по технико-экономическим факторам, или аналитический. Его сущность заключается в определении влияния отдельных факторов в плановом периоде на установленный базовой показатель - уровень затрат на рубль продукции. В качестве основных факторов, как правило, принимаются: изменение спроса на продукцию и объём производства, сдвиги в ассортименте продукции, повышение технического уровня производства, совершенствование организации производства, труда, управления и проч. Учитывается влияние и внешних факторов.