Анализ эффективности деятельности ОАО "НЭТА"

Показатели отдачи характеризуют выход готовой продукции на 1 руб. ресурсов. Показатели емкости характеризуют затраты или запасы ресурсов на 1 руб. выпуска продукции. При этом при расчете показателей фондоотдачи и фондоемкости использована среднегодовая остаточная стоимость активной части основных средств, за исключением переведенных на консервацию объектов.

Фондовооруженность отражает степень обеспеченности рабочих средствами труда (основными производственными фондами) и определяется как отношение среднегодовой стоимости основных производственных фондов к числу рабочих, занятых в наибольшую смену. Показателем, характеризующим степень обеспеченности производственным оборудованием является техническая вооруженность, которая исчисляется как отношение среднегодовой стоимости производственного оборудования к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала.

Между показателями фондоотдачи, фондоемкости, фондовооруженности и производительности труда имеется тесная взаимосвязь. С повышением фондоотдачи снижается фондоемкость и наоборот. В свою очередь фондоотдача повышается с ростом производственного потенциала организации и при условии опережающих темпов роста фондовооруженности. Фондоотдача прямо пропорциональна производительности труда и обратно пропорциональна его вооруженности.

Производительность труда характеризует, сколько продукции произведено единицей оборудования в единицу времени (в смену, в час).

Рентабельность основных промышленно-производственных фондов характеризует объем прибыли полученный с одного рубля среднегодовой стоимости основных промышленно-производственных фондов. При этом на наш взгляд целесообразно использовать показатель прибыли от продаж, поскольку основные фонды принимают участие в формировании доходов по обычным видам деятельности.

В таблице 2.7 произведен расчет показателей, характеризующих эффективность использования основных средств.

Таблица 2.7. Анализ эффективности использования основных средств ОАО «НЭТА»

№ стр.	Показатель	Обозначение, расчет	2006 год	2007 год	Изменения
					абсол.	Тр, %
1	Объем выпуска продукции, тыс. руб.	В	87300	98560	11260	112,90
2	Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.		2210	2317	107	104,84
3	в т.ч. активная часть, тыс. руб.		2210	2317	107	104,84
4	производственные ОС, тыс. руб.		2210	2317	107	104,84
5	действующие, тыс. руб.	ОС	1750	1857	107	106,11
6	переведенные на консервацию, тыс. руб.		460	460	0	100,00
7	Численность сотрудников, чел.	Ч	27	30	3	111,11
8	Прибыль от продаж, тыс. руб.	П	5289	8330	3041	157,50
9	Фондоотдача, ФО	стр. 1 / стр. 5	49,89	53,07	3,19	106,39
10	Фондоемкость, ФЕ	стр. 5 / стр. 1	0,020	0,019	-0,001	93,99
11	Экономия основных средств	(ФЕ1-ФОо)*ОС1		-2,79
12	Соотношение темпа прироста основных средств и объема выпуска	ТрОС/ТрВ		0,93
13	Фондооворуженность, ФВ	ОС/Ч	64,81	61,90	-2,91	95,50
14	Рентабельность,	П/ОС	3,02	4,49	1,46	148,42
15	Производительность труда ВР, тыс. руб.	В/Ч	3233	3285	52,00	101,61

Рассмотрение расшифровки по статье «основные средства» на основании регистров бухгалтерского учета и внутренних организационно-распорядительных документов ОАО «НЭТА» позволяет сделать вывод, что снижение по остаточной стоимости основных средств обусловлено начислением амортизационных отчислений. Можно сказать, что доля основных средств имеет значительную долю в составе активов предприятия.

Однако присутствие основных средств, переведенных на консервацию, свидетельствует о неосмотрительном вложении денежных средств во внеоборотные активы и не обуславливается производственной необходимостью, что оценивается отрицательно и свидетельствует о неэффективности капитальных вложений. Положительную оценку имеет тот факт, что все основные средства являются производственными.

Руководству ОАО «НЭТА» рекомендуется оценить возможность реализации неиспользуемого оборудования. Это позволит улучшить показатели финансовой устойчивости за счет увеличения оборотных средств путем высвобождения денежных средств из группы иммобилизованных активов. Следствием этого также будет рост ликвидности баланса и появление дополнительных возможностей для роста деловой активности.

Фондоотдача в 2007 году составляет 53,07, что показывает 53 руб. выручки на 1 рубль средств, вложенных в основные фонды. В течение 2007 г. этот показатель увеличивается, что оценивается положительно: прирост составил 6,39%.

Фондоемкость - показатель обратный фондоотдаче, показывает наличие основных средств на 1 руб. выручки. Фондоемкость ОАО «НЭТА» на конец 2007 года составила 0,02, что свидетельствует о том, что на 1 рубль выручки приходится 0,02 рублей основных средств. Фондоемкость в течение 2007 г. уменьшается: на 0,001.

В целом по показателям можно дать положительную оценку. Снижение фондоемкости показывает снижение стоимости основных средств на 1 руб. готовой продукции и применяется при определении суммы относительной экономии или перерасхода средств в основных фондах.

Сумма относительной экономии (перерасхода) основных фондов определяется произведением изменения фондоотдачи на остаточную стоимость основных средств отчетного периода.

Расчеты в таблице 2.7 показали, что экономия основных средств в 2007 составила 2,79 тыс. руб.

Соотношение темпов прироста стоимости основных средств и темпов прироста объема выпуска позволяет определить предельный показатель фондоемкости, т.е. прирост основных средств на 1% прироста продукции. Предельный показатель фондоемкости ОАО «НЭТА» в 2007 году меньше единицы, следовательно имеют место повышение эффективности использования основных средств и рост коэффициента использования производственной мощности.

Фондооовооруженность ОАО «НЭТА» снизилась, что обусловлено ростом среднесписочной численности и снижением остаточной стоимости производственных фондов. Темп снижения составил 95,5%. Снижение фондовооруженности оценивается отрицательно, т. к. свидетельствует об отсутствии технического прогресса и приводит к снижению производительности труда.

Рентабельность основных фодов в течение анализируемого периода повышается, темп роста составил 148%. В 2007 году на один рубль основных фондов приходится 4,49 рублей прибыли от продаж.

Наиболее важным этапом анализа является оценка влияния факторов на уровень фондоотдачи.

Методом цепной подстановки рассчитаем влияние производительности труда и фондовооруженности рабочих активной части основных производственных фондов.

Фондоотдача в 2007 году рассчитывается по формуле:

ФО_а⁰=ВР⁰ / ФВ_р⁰= 3233 / 64,81 = 49,88 (2.6)

Подстановка первого показателя (среднегодовой выработки):

=3285 / 64,81 = 50,69 (2.7)

где ФО_а^1/0 - фондоотдача активной части основных фондов при фактической среднегодовой выработке и фондовооруженности рабочих прошлого года,

ВР¹ - фактическая среднегодовая выработка отчетного года.

Фондоотдача активной части основных фондов в отчетном году:

ФО_а¹=ВР¹: ФВ_р¹= 3285 / 61,90 = 53,07 (2.8)

Изменение фондоотдачи за счет среднегодовой выработки рассчитывается по формуле:

ФО_а^1/0-ФО_а⁰=50,69 - 49,88 = 0,81 (2.9)

Изменение фондоотдачи за счет стоимости оборудования в среднем на одного рабочего (фондовооруженности) рассчитывается по формуле:

ФО_а¹-ФО_а^1/0= 53,07 - 50,69 = 2,38 (2. 10)

Итак, в 2007 году фондоотдача составила 53,07, что на 3,19 (53,07 - 49,88) больше показателя в 2006 году. На изменение фондоотдачи оказало влияние два фактора: фондовооруженность работников и производительность труда.

Увеличение производительности труда на 52 тыс. рублей привело к росту фондоотдачи на 0,81, что составляет 25% (0,81 / 3,19 * 100).

Повышение фондоотдачи на 2,38 вызвано уменьшением среднегодовой стоимости основных фондов на одного работника на 2,91 тыс. руб.

В целом наблюдается положительная динамика показателей, характеризующих эффективность использования основных фондов: рост фондоотдачи, снижение фондоовооруженности, рост рентабельности основных фондов.

Итак, основные средства составляют материально-техническую базу и определяют производственную мощь предприятия. Оснащение предприятий новой техникой повышает производительность труда, улучшает качество продукции и эффективность финансово-хозяйственной деятельности. Основные средства - один из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления.

2.3 Анализ эффективности использования материальных ресурсов

Затраты производства группируются и учитываются по видам, местам их возникновения и носителям затрат. Места возникновения затрат - это структурные единицы и подразделения, в которых происходит первоначальное потребление производственных ресурсов (рабочие места, бригады, цеха и т.п.). Под носителями затрат понимают виды продукции данного предприятия, предназначенные для реализации на рынке.

Администрация организации решает сама, в каких разрезах классифицировать затраты, насколько детализировать места возникновения затрат.

Группировка затрат по экономическим элементам одинакова для всех отраслей и включает: материальные затраты, затраты на оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизация, прочие затраты. В нормативных актах данная группировка затрат приведена в п. 7 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ №33н от 06.05.1999 г.

Такая группировка характеризует структуру затрат на производство и используется главным образом в общеэкономических расчётах. Сведения о затратах по каждому экономическому элементу группируются на соответствующих счетах бухгалтерского учёта. Например, по элементу «Материальные затраты» на счетах 10, 20, 41…

В понятие материальные затраты включаются как основные производственные материалы (сырье, которое непосредственно используется для производства продукции), так и вспомогательные (сырье или материалы, не входящие физически в состав производимой продукции, но необходимые для успешного осуществления производственного процесса).

В соответствии с ПБУ 5/01 «Положение по учету материально - производственных запасов» в бухгалтерском учете в качестве материально - производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнении работ, оказании услуг);

- предназначенные для продажи (готовая продукция и товары);

- используемые для управленческих нужд организации (вспомогательные материалы, топливо, запасные части и др.).

Основная часть материально - производственных запасов используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном цикле и полностью переносят свою стоимость на стоимость производимой продукции.

Материально - производственные запасы учитываются по фактической себестоимости. Фактической себестоимостью материально - производственных запасов, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, разрешается производить следующими способами оценки запасов: по себестоимости каждой единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени закупок (способ ФИФО); по себестоимости последних по времени закупок (способ ЛИФО).

Применение одного из этих способов по виду (группе) запасов производится исходя из допущения последовательности применения учетной политики.

Величина и уровень материальных затрат на предприятии зависят от следующих факторов:

- качества сырья и материалов;

- замены одного вида материалов другим;

- изменения норм расходования сырья и материалов;

- техники, технологии и организации производства;

- квалификации работников;

- отходов сырья;

- отпускной цены поставщика товарно-материальных ценностей;

- внутригрупповой структуры материальных ресурсов;

- уровня транспортных и заготовительных расходов;

- качества используемых материалов.

Совершенствование материально-технического снабжения и использования материальных ресурсов находит отражение в уменьшении норм расхода сырья и материалов, снижении их себестоимости за счет уменьшения заготовительно-складских расходов и величины отходов.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Поскольку расходы, в т.ч. материальные, - основной ограничитель прибыли и одновременно главный фактор, влияющий на объем предложения, то принятие решений руководством фирмы невозможно без анализа уже имеющихся затрат и планирования их величины на перспективу. Поэтому можно утверждать, что затраты являются одним из важнейших объектов планирования и анализа деятельности предприятий.

Основной целью анализа материальных затрат является определение степени эффективности использования активов предприятия, а также выявление способов, возможностей и резервов по сокращению расходов и разработка мер по наиболее эффективному их использованию.

В процессе анализа изучают степень выполнения плана, оценивают динамику материальных затрат, выявляют их экономию или перерасход, определяют влияние факторов.

Итак, в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», 5/01 «Учет материально-производственных запасов» материальные затраты ОАО «НЭТА» включают следующие элементы:

- стоимость сырья и материалов, используемых при производстве продукции,

- транспортно-заготовительные расходы,

- расходы для оплаты услуг посреднических организаций, связанных с приобретением товарно-материальных ценностей,

- полуфабрикаты и комплектующие изделия,

- топливо и энергия для производственных нужд и т.п.

Для анализа материальных затрат используются показатели, представленные в таблице 2.8. В первой графе таблицы указано наименование показателя, во второй формула расчета, в третьей условные обозначения.

Таблица 2.8. Показатели анализа материальных затрат

Показатели	Алгоритм расчета	Обозначения в алгоритме
Общая материалоемкость продукции (Ме)	Ме=М / В	М - общая сумма материальных затрат; В-выручка от реализации продукции, услуг в стоимостной оценке
Материалоотдача	Мо= В / М
Относительная экономия материальных затрат (Эм)	Эм=Мо * К - Мп	Мо, Мп - сумма материальных затрат в базисном и плановом периодах; К - коэффициент прироста объема продукции
Коэффициент соотношения темпов прироста объема производства и материальных затрат (Кс)	Кс= Тв / Тм	Тв - темп прироста объема производства (товарной продукции и т.п.); Тм - темп прироста материальных затрат

На основании данных бухгалтерской отчетности, регистров бухгалтерского учета за 2007 год в таблице 2.9 представлены обобщающие показатели финансово-хозяйственной деятельности ОАО «НЭТА», необходимые для анализа материальных затрат, а также произведен расчет вышеуказанных показателей.

Таблица 2.9. Анализ материальных затрат ОАО «НЭТА» за 2006, 2007 год

№	Элементы затрат	2006	2007	Отклонение
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	Тр, %
1	Материальные затраты	11122	13,6	11543	12,8	421	103,79
2	Затраты на оплату труда	2387	2,9	2889	3,2	502	121,03
3	Отчисления на соц. нужды	876	1,1	1060	1,2	184,234	121,03
4	Амортизация	375	0,5	634	0,7	259	169,07
5	Прочие производственные расходы	67251	82,0	74104	82,1	6852,77	110,19
Всего затрат	82011	100	90230	100	83640	0
6	Объем производства, тыс. руб.	87300		98560		11260	112,90
7	Прибыль от реализации, тыс. руб.	5289		8330		3041	157,50
8	Материалоемкость	0,1274		0,1171		-0,0103	91,9
9	Материалоотдача	7,8493		8,5385		0,6892	108,8
10	Относительная экономия материальных затрат			1014
11	Коэффициент соотношения темпов прироста объема производства и материальных затрат			1,0878
12	Прибыль на рубль материальных затрат	0,4755		0,7216		0,2461	151,8

Данные свидетельствуют о том, что в отчетном году, также как и в предшествующем, наибольший удельный вес (после прочих затрат) занимают материальные затраты (12,8%). Следовательно, важнейшим направлением снижения затрат на производство будет поиск резервов по сокращению этих расходов. Как известно, главным источником экономии материалов является их рациональное использование.

К обобщающим показателям относятся прибыль на рубль материальных затрат, материалоотдача, материалоёмкость, коэффициент соотношений темпов роста объема производства и материальных затрат, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции, коэффициент использования материалов.

Материалоемкость продукции - отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции - показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции. [7, с. 129] По расчетам в таблице 2.9 видно, что фактическая материалоемкость анализируемой организации в 2007 году составила 0,1171, т.е. на один рубль продукции приходится 12 копеек материальных затрат. Этот показатель на 8% ниже показателя предшествующего года.

Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.). Для анализируемой организации материалоотдача в 2007 году составила 8,54 что на 0,69 меньше по сравнению с 2006 годом. При этом относительная экономия материалов и сырья составила 1014 тыс. рублей.

Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материалоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста. Этот показатель для анализируемой организации составил 1,09, что свидетельствует о том, что прирост объема производства опережает темп прироста материальных затрат, что оценивается положительно.

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции. По данным таблицы 2.9 можно сделать вывод, что удельный вес материальных затрат в общей сумме себестоимости составляет 12,8% что на 0,8% ниже показателя 2006 года. Снижение удельного веса материальных затрат в себестоимости продукции оценивается положительно, так как способствует повышению рентабельности. Так, величина прибыли от продаж на один рубль материальных затрат в 2007 году составила 72 копейки, в то время как в 2006 году было 48 копеек. Это сопровождалось ростом прибыли в абсолютном выражении: 3041 тыс. рублей, что составляет 57,5%.

Материалоемкость, как и материалоотдача, в первую очередь зависит от объема выпуска продукции и суммы материальных затрат на ее производство. Объем же валовой продукции, услуг в стоимостном выражении может измениться за счет количества произведенной продукции, ее структуры и отпускных цен. Сумма материальных затрат также зависит от объема произведенной продукции, ее структуры, расхода материалов на единицу продукции. В итоге общая материалоемкость зависит от объема произведенной продукции, цен на материальные ресурсы и отпускных цен на продукцию.

Рассмотрим влияние количества использованных материалов и выпуска продукции, услуг на материалоемкость.

Изменение величины материальных затрат за счет изменения материалоемкости рассчитывается по формуле:

М _м= (М_е1 - М_е0) х В₁ = -0,0103 х 98560 = -1015 тыс. руб. (2.11)

Изменение материальных затрат за счет изменения выручки:

М _в= М_е0 х (В₁ - В₀) = 0,1274 х 11260 = 1425 тыс. руб. (2.12)

Увеличение объема производства фактически по сравнению с предшествующим годом на 12,9% стало причиной роста величины материальных затрат на 1425 тыс. рублей, что объективно, при этом положительно оценивается опережающий темп роста выручки (112,9%) по сравнению с темпом роста материальных затрат (103,79%).

Изменение стоимости израсходованного сырья на единицу продукции оказало положительное влияние: величина материальных затрат уменьшилась на 1015 тыс. рублей.

В целом можно сделать следующий вывод об эффективности использования материальных ресурсов. Положительно оценивается снижение удельного веса в себестоимости продукции на 0,8%, что связано с увеличением удельного веса стоимости услуг и продукции с более низким уровнем материалоемкости. Снижение удельного веса материальных затрат способствует повышению рентабельности, что также оценивается положительно. Так, величина прибыли от реализации на один рубль материальных затрат в 2007 году составила 72 копейки, в то время как в предшествующем году было 0,48. Относительная экономия материальных затрат в сумме 1014 тыс. руб., связанная с повышением материалоотдачи, оценивается положительно.

2.4 Анализ эффективности использования трудовых ресурсов

На результаты производственно-хозяйственной деятельности организации, динамику выполнения планов производства оказывает влияние степень использования трудовых ресурсов.

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда, и предметов труда.

Один из качественных показателей производственных ресурсов - производительность труда - является показателем экономической эффективности.

Анализ трудовых ресурсов позволяет вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Труд производственных рабочих учитывается как отдельный элемент производственной себестоимости, а стоимость труда вспомогательных рабочих, административно-управленческого персонала включается в общепроизводственные накладные расходы. Трудом производственных рабочих считается труд работников, занятых в производстве готовой продукции из основных производственных материалов. Трудом вспомогательных рабочих считается труд работников, участвующих в процессе производства, но не занятых в производстве готовой продукции. К числу работников административно-управленческого персонала относятся работники финансового, юридического отдела, дирекция предприятия и т.п.

Показатели, характеризующие производительность труда, являются интегральными и отражают деятельность предприятия в целом.

В конечном итоге от уровня производительности труда зависят практически все показатели, характеризующие эффективность работы предприятия, а именно фондоотдача, численность персонала, уровень оплаты труда и, безусловно, прибыль.

Изменение производительности труда оценивается путем сопоставления
выработки последующего и предшествующего периодов, т.е. фактической и
плановой. Превышение фактической выработки над плановой свидетельствует о росте производительности труда.

Итак, в таблице 2.10. произведен расчет основных показателей, характеризующих производительность труда ОАО «НЭТА»: среднегодовой, среднедневной и среднечасовой выработки, а также трудоемкости.

Выработка рассчитывается как отношение объема произведенной валовой продукции (ВП) к затратам рабочего времени на производство этой продукции (Т) или к среднесписочной численности работников либо рабочих (Ч):

ВР=ВП/Т (Ч) (2.13)

Аналогично определяется часовая (Вч) и дневная (Вдн) выработка на одного рабочего:

Вч=ВПмес / Тчас; (2.14)

Вдн=ВПмес / Тд, (2.15)

где ВПмес - объем продукции за месяц (квартал, год);
Тчас, Тд - количество человеко-часов, человеко-дней (рабочего времени),
отработанных всеми рабочими за месяц (квартал, год).

При расчете часовой выработки в состав отработанных человеко-часов не включаются внутрисменные простои, поэтому она наиболее точно
характеризует уровень производительности живого труда.

При расчете дневной выработки в состав отработанных человеко-дней не
включаются целодневные простои и невыходы.

Объем произведенной продукции (ВП) может быть выражен в натуральных, стоимостных и трудовых единицах измерения соответственно.

Среднедневная выработка определяется как частное от среднегодовой выработки и количества отработанных дней в году, а среднечасовая выработка - как частной от среднедневной выработки и средней продолжительности рабочего дня.

Трудоемкость определяется по формуле:

Тр=Т/ВП, (2.16)

где Тр - трудоемкость,

Т - время, затраченное на производство всей продукции рабочими, нормо-ч, человеко-ч, определяется умножением количества рабочих часов в день, на количество рабочих дней в году и на численность рабочих, ВП - объем произведенной продукции в натуральном выражении.

Таблица 2.10. Анализ производительности труда

Показатели	2006	2007	Отклон.	Тр, %
Объем выручки от реализации продукции, услуг, тыс. руб., ВП	87300	98560	11260	112,90
Среднесписочная численность, Ч:
- работников предприятия, Ч	27	30	3,00	111,11
- работников основного производства, Чр	21	24	3,00	114,29
Удельный вес работников основного производства в общей численности ППП (Уд), %	77,78	80,00	2,22	102,86
Отработано дней одним рабочим за год, Д	220	212	-8,00	96,36
Cредняя продолжительность рабочего дня, П, ч.	7,95	7,8	-0,15	98,11
Общее количество отработанного времени:
- всеми рабочими за год, чел.-час.	47223	49608	2385,00	105,05
- в том числе одним рабочим, чел.-час.	1749	1653,6	-95,40	94,55
Среднегодовая выработка, ВР, тыс. руб.:
- одного работающего	3233,3	3285,3	52,00	101,61
- одного рабочего	4157,1	4106,7	-50,48	98,79
Среднедневная выработка рабочего, ДВ, тыс. руб.	18,90	19,37	0,47	102,51
Среднечасовая выработка рабочего, ЧВ, тыс. руб.	2,38	2,48	0,11	104,48
Трудоемкость на одного рабочего, Тр	0,54	0,50	-0,04	93,05

Анализ динамики и структуры этих показателей позволил сделать следующие выводы.

В 2007 году наблюдается рост среднесписочной численности работников предприятия на 11%, в том числе рост численности работников основного производства составил 114,3%. Этот факт обусловлен ростом объема выручки на 12,9%. Опережающий темп роста объема производства (112,9%) по сравнению с ростом среднесписочной численности работников (111,11%) оценивается положительно и свидетельствует об увеличении производительности труда. Положительную оценку также получил факт прироста удельного веса рабочих в общей численности - на 2,22%.

Среднегодовая выработка одного работающего в 2007 году составила 3285 тыс. рублей, одного рабочего - 4107 тыс. рублей. По первому показателю наблюдается прирост по сравнению с 2006 годом, что оценивается положительно, так как свидетельствует об увеличении производительности труда. Одновременно наблюдается снижение трудоемкости на 0,04 тыс. рублей.

По показателю производительности труда одного работника основного производства наблюдается небольшое снижение - на 50,48 тыс. руб., что связано с опережающими темпами роста численности работников основного производства по сравнению с выручкой.

Анализ динамики производительности труда позволил сделать вывод о том, что деятельность предприятия в 2007 году в части организации труда оценивается положительно, о чем свидетельствует увеличение среднегодовой выработки и снижение трудоемкости.

Выработка, рассчитанная в стоимостном выражении, подвержена действию ряда факторов, которые искусственно влияют на изменение выручки, например цена потребляемого сырья, материалов, изменение объема поставок и т.п.

Под факторами роста производительности труда следует понимать всю совокупность движущих сил и причин, определяющих уровень и динамику производительности труда.

Факторы роста производительности труда весьма разнообразны и в совокупности составляют определенную систему, элементы которой находятся в постоянном движении и взаимодействии.

Исходя из сущности труда как процесса потребления рабочей силы и средств производства, все множество факторов, определяющих рост производительности труда, целесообразно объединить в две группы:

- материально-технические, обусловленные уровнем развития и использования средств производства, в первую очередь техники;

- социально-экономические, характеризующие степень использования рабочей силы.

Эффективность действия указанных факторов определяется естественными общественными условиями, в которых они продляются и используются.

Естественные условия - это природные ресурсы, климат, почва и т.д., влияние которых весьма значительно, например, в добывающих отраслях.

Общественные условия роста производительности труда при рыночной экономике порождены новой системой производственных отношений, в основе которых лежит частная собственность на средства производства. Такими условиями являются новые прогрессивные формы организации труда, новые экономические методы хозяйствования и управления производством, повышение материального благосостояния народа и общеобразовательного и культурно-технического уровня работников.

Среди материально-технических факторов роста производительности труда особое место занимает научно-технический прогресс, являющийся основой интенсификации всего общественного производства.

С превращением науки в непосредственно производительную силу научно-технический прогресс влияет на все элементы производства - средства производства, труд, его организацию и управление. Научно-технический прогресс вызывает к жизни принципиально новую технику, технологию, новые орудия и предметы труда, новые виды энергии, полупроводниковую технику, электронно-вычислительные машины, автоматизацию производства.

Итак, рассмотрим влияние на изменение среднегодовой выработки продукции одним работников доли работников основного производства в общей численности работников, количества отработанных дней в году, средней продолжительности рабочего времени и среднечасовой выработки продукции.

Среднегодовая выработка продукции одним работником (ВР) равна произведению следующих факторов:

ВР = УД ? Д ? П ? ЧВ, (2.17)

где ГВ - среднегодовая выработка продукции одним работником,

УД - доля рабочих в общей численности работников,

Д - количество отработанных дней одним рабочим за год,

П - средняя продолжительность рабочего времени,

ЧВ - среднечасовая выработка продукции.

Расчет влияния факторов на уровень среднегодовой выработки работников предприятия произведем способом абсолютных разниц:

ДВР_ОБЩ = ВР₁ - ВР_{0 =} 3285,3 - 3233,3 = 52 тыс. руб.; (2.18)

ДВР_УД = ДУД ? ГВ'_о = 0,022 * 4157,1 = 91 тыс. руб.; (2.19)

ДВР_Д = УД₁ ? ДД ? ДВ₀ = 0,8 ? (- 8) ? 18,9 = -120,96 тыс. руб.; (2.20)

ДВР_П = УД₁ ? Д₁ ? ДП ? ЧВ_о =

= 0,8 ? 212 ? (- 0,15) ? 2,38 = - 60,55 тыс. руб.; (2.21)

ДГВ_ЧВ = УД₁ ? Д₁ ? П₁ ? ДЧВ =

= 0,8 ? 212 ? 7,8 ? 0,11 = 145,52 тыс. руб. (2.22)

Произведенные вычисления позволяют сделать вывод о том, что на увеличение среднегодовой выработки работников ОАО «НЭТА» положительно повлияли 2 фактора:

- увеличение удельного веса работников основного производства в общей численности персонала,

- увеличение среднечасовой выработки одного рабочего.

Удельный вес рабочих в общей численности в 2007 году составил 80% и увеличился по сравнению с предшествующим на 2%. За счет этого фактора среднегодовая выработка увеличилась на 91 тыс. руб.

Увеличение среднечасовой выработки одного рабочего на 0,11 тыс. рублей стало причиной роста производительности на 145,52 тыс. руб.

Однако два других фактора оказали неблагоприятное влияние.

В 2007 году наблюдались целодневные простои, в результате чего количество рабочих дней составило 212, в то время как в 2006 году - 220. Уменьшение количества рабочих дней на 8 стало причиной снижения среднегодовой выработки на 120,96 тыс. рублей.

За счет внутрисменных потерь средняя продолжительность рабочего дня в 2007 году меньше, чем в предшествующем на 0,15 часов. В результате влияния этого фактора среднегодовая выработка уменьшилась на 60,55 тыс. руб.

2.5 Комплексная оценка влияния на выпуск товарной продукции использования ресурсов

Комплексный экономический анализ является средством получения полной информации о хозяйственной деятельности экономического субъекта.

Объем продукции в стоимостном выражении является результатом взаимодействия всех видов ресурсов. Поэтому для оценки эффективности хозяйственной деятельности вначале анализируется эффективность использования ресурсов (основных, материальных, трудовых), а затем определяется степень влияния каждого из этих факторов на выпуск продукции.

Итак, рассмотрим степень влияния эффективности использования ресурсов на выпуск продукции, услуг.

К факторам средств труда относятся: обеспеченность и использование основных фондов и оборудования, ликвидация сверхплановых простоев, своевременный ввод основных фондов в эксплуатацию, повышение коэффициента сменности использования оборудования, применение более высокопроизводительного оборудования, модернизация оборудования, интенсификация режимов работы оборудования.

Обобщающим показателем, характеризующим связь средств труда и объемов производства, является фондоотдача основных фондов. Экстенсивным фактором является изменение стоимости основных производственных фондов.

Изменение выпуска продукции за счет изменения фондоотдачи основных производственных фондов рассчитывается по формуле:

ДВП_фо = (ФО₁ - ФО₀₎ х ОС₁ = 3,19 х 1857 = 5923 тыс. руб. (2.23)

где ВП - выпуск продукции, выручка,

ФО - фондоотдача,

ОС - среднегодовая стоимость действующей части основных производственных фондов.

Изменение выпуска за счет изменения среднегодовой стоимости действующей части основных производственных фондов рассчитывается следующим образом:

ДВП_ос = (ОС₁ - ОС₀₎ х ФО₀ = 107 х 49,89 = 5338,23 тыс. руб. (2.24)

Прирост объема выпуска продукции определяется влиянием расширения производственного потенциала - в размере 5338 тыс. руб. и повышением эффективности его использования в размере 592 тыс. руб. Сложившееся соотношение влияния двух факторов на объем выпуска продукции служит предпосылкой роста рентабельности производства.

Итак, рост выпуска продукции, услуг за счет средств труда обеспечен в равной степени за счет интенсивного и экстенсивного фактора.

Факторы труда - установление рациональных режимов работы, рациональной численности рабочих по категориям, улучшение условий труда и оплаты, использование передовых форм организации труда, повышение уровня квалификации, правильная политика набора и подготовки кадров, ликвидация потерь рабочего времени, интенсификация режимов работы. Результатный показатель - производительность труда.

Анализ влияния эффективности использования трудовых ресурсов можно произвести способом цепной подстановки по данной формуле:

ВП = Чр ? Д ? П ? ЧВ, (2.25)

где Чр - среднегодовая численность работников основного производства,

Д - отработано дней одним рабочим,

П - средняя продолжительность рабочего дня,

ЧВ - среднечасовая выработка рабочего.

Итак, произведем расчет, используя данные таблицы 2.7, по следующей модели:

ВП₀ = ЧР₀ ? Д₀ ? П₀ ? ЧВ₀ =

= 21 ? 220 ? 7,95 ? 2,38 = ?87300 тыс. руб.; (2.26)

ВП_УСЛ1 = ЧР₁ ? Д₀ ? П₀ ? ЧВ₀ =

= 24 ? 220 ? 7,95 ? 2,38 = 99903 тыс. руб.; (2.27)

ВП_УСЛ2 = ЧР₁ ? Д₁ ? П₀ ? ЧВ_{0 =}

= 24 ? 212 ? 7,95 ? 2,38 = 96270 тыс. руб.; (2.28)

ВП_УСЛ3 = ЧР₁ ? Д₁ ? П₁ ? ЧВ_{0 =}

= 24 ? 212 ? 7,8 ? 2,38 = 94455 тыс. руб.; (2.29)

ВП₁ = ЧР₁ ? Д₁ ? П₁ ? ЧВ₁ =

= 24 ? 212 ? 7,8 ? 2,48 = ?98560 тыс. руб. (2.30)

Таким образом, суммарное увеличение объема валовой продукции составило:

ДВП_ОБЩ = ВП_Ф - ВП_ПЛ = 11260 тыс. руб. (2.31)

На прирост объема валовой продукции оказали влияние следующие факторы:

- изменение среднегодовой численности рабочих

ДВП_ЧР = ВП_УСЛ1 - ВП₀ = 99903 - 87300 = 12603 тыс. руб.; (2.32)

изменение количества дней, отработанных одним рабочим за год,

ДВП_Д = ВП_УСЛ2 - ВП_УСЛ1 = 96270 - 99903 = - 3633 тыс. руб.; (2.33)

- уменьшения средней продолжительности рабочего дня

ДВП_П = ВП_УСЛ3 - ВП_УСЛ2 = 94455 - 96270 = - 1815 тыс. руб.; (2.34)

- увеличения среднечасовой выработки

ДВП_ЧВ = ВП₁ - ВП_УСЛ3 = 98560 - 94455 = 4105 тыс. руб. (2.35)

По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

Выпуск продукции в 2007 году в ОАО «НЭТА» составил 98560 тыс. рублей и увеличился по сравнению с предшествующим на 11260 тыс. рублей, что составляет 12,9%.

На изменение выпуска продукции разностороннее влияние оказал ряд факторов: среднегодовая численность рабочих, количество отработанных дней одним рабочим, средняя продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка рабочего.

Итак, среднегодовая численность работников основного производства в 2007 году увеличилась с 21 до 24 человек, что стало причиной роста выпуска на 12603 тыс. рублей.

Увеличению выпуска продукции на 4105 тыс. рублей способствовал также рост показателя среднечасовой выработки рабочего на 4,5%, что составляет 0,11 тыс. рублей.

Противоположное влияние, однако, оказало уменьшение количества рабочих дней в году на 8. В силу влияния данного фактора выпуск продукции уменьшился на 3633 тыс. рублей. Средняя продолжительность рабочего дня в 2007 году составила 7,8 часов, что меньше на 0,15 часа по сравнению с предшествующим. В результате выпуск продукции сократился на 16% (1815 / 11260 * 100%), что составляет 1815 тыс. рублей

Подводя итог по проведенному факторному анализу, можно отметить, что на прирост объема выручки 2 фактора, среднегодовая численность рабочих и среднегодовая выработка, оказали положительное влияние и увеличили объем валовой продукции на 16708 тыс. руб. Остальные факторы привели к уменьшению выпуска продукции на 1818 тыс. руб. Однако в целом преобладает влияние положительных факторов, поэтому деятельность анализируемой организации в целом по использованию трудовых ресурсов оценивается положительно.

Факторы предметов труда связаны с применением новых, эффективных видов материалов, новых технологий обработки материалов, рациональных режимов в заготовительном производстве, с рациональным раскроем материалов, заменой дорогостоящих покупных изделий и полуфабрикатов на их собственное производство, со снижением отходов, повышением коэффициента использования материалов, с применением технологий вторичного использования отходов. Результатный показатель - материалоемкость продукции.

Влияние эффективности использования материальных ресурсов на объем производства продукции можно определить с разной степенью детализации. Факторами первого уровня являются изменение суммы использованных материальных ресурсов и эффективности их использования:

В = М? Мо, (2.36)

где М - затраты материальных ресурсов на производства продукций;

Мо - материалоотдача.

Рассмотрим влияние этих факторов способом абсолютных разниц, т.е. изменение результативного показателя за счет качественного фактора определяется как произведение отклонения изучаемого качественного фактора на отчетное значение количественного фактора, а изменение за счет количественного фактора определяется как произведение отклонения количественного фактора на базисное показание качественного.

Величина материальных затрат в 2007 году составила 11543 тыс. рублей, что на 421 тыс. рублей больше показателя 2006 года. В результате этого изменения выпуск продукции и услуг возрос на 3305 тыс. рублей (421*7,8493).

Материалоотдача в 2007 году составила 8,5385, что на 0,6892 больше значения показателя 2006 года. В результате влияния данного фактора наблюдается рост выпуска продукции на 7955 тыс. рублей (0,6892* 11543).

В таблице 2.11 представлена в обобщенном виде оценка влияния на выпуск продукции, услуг использования ресурсов ОАО «НЭТА».

Таблица 2.11. Оценка влияния на выпуск продукции и услуг использования ресурсов ОАО «НЭТА» в 2007 году

№	Наименование фактора	Результат, тыс. руб.
1	Изменение фондоотдачи	5923
2	Изменение стоимости основных производственных фондов	5338
3	Изменение среднегодовой численности рабочих	12603
4	Изменение количества дней, отработанных одним рабочим за год	-3633
5	Изменение средней продолжительности рабочего дня	-1815
6	Изменение среднечасовой выработки	4105
7	Изменение стоимости материальных затрат	3305
8	Изменение материалоотдачи	7955

По результатам анализа можно сделать следующие выводы.

В 2007 году выручка от реализации продукции и услуг ОАО «НЭТА» составила 98560 тыс. руб., что на 12,9% больше показателя предшествующего года. Изменение выручки произошло под влиянием ряда факторов, часть из которых является экстенсивными (количество рабочих дней, продолжительность рабочего дня, численность работников, среднегодовая стоимость основных фондов, стоимость материальных затрат) и интенсивными (фондоотдача, материалоотдача, среднечасовая выработка).

Интенсивные факторы оказали положительное влияние, т.е. благодаря увеличению фондоотдачи, материалоотдачи и среднечасовой выработки произошло увеличение выпуска продукции и услуг на 5923, 7955, 4105 тыс. руб. соответственно, что оценивается положительно. Большинство экстенсивных факторов также оказали положительное влияние: изменение стоимости основных производственных фондов, среднегодовой численности, величины материальных затрат привело к увеличению выручки на 5338, 12603, 3305 тыс. рублей соответственно. Уменьшение количества рабочих дней и средней продолжительности рабочего дня привели к снижению выручки на 3633 и 1815 тыс. рублей.

В целом наблюдается преобладающее влияние интенсивных факторов, приведшее к росту выпуска продукции, следовательно, можно утверждать о повышении эффективности использования основных производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов ОАО «НЭТА».

3. Рекомендации по повышению эффективности деятельности ОАО «НЭТА»

3.1 Резервы повышения эффективности деятельности ОАО «НЭТА»

Анализ эффективности деятельности осуществляется с целью правильного и эффективного управления предприятием. По результатам анализа руководство предприятия принимает решения в области управления, контроля и планирования финансово-хозяйственной деятельности. Поэтому на основе проведенного исследования необходимо сделать выводы и разработать рекомендации по оптимизации финансового состояния анализируемой организации.

Количество расходованных материальных ресурсов на единицу продукции может измениться за счет качества материалов, замены одного вида другим, техники и технологии производства, организаций материально-технического снабжения и производства, квалификации работников, изменения норм расхода, отходов и потерь и т.д. Эти причины устанавливаются по актам о внедрении мероприятий, извещений об изменении нормативов затрат от внедрения мероприятий и др. [21, с. 307]

Стоимость сырья и материалов зависит также от их качества, внутригрупповой структуры, рынков сырья, роста цен на них в связи с инфляцией, транспортно-заготовительных расходов и др.

Например, на 2008 год одним из мероприятий по оптимизации материальных затрат является внедрение энергосберегающих методов производства (обновления технологических линий), в результате чего ожидается снижение затрат на топливо и энергию на 30% на единицу продукции. При этом на 2008 год запланирован прирост объема производства на 12% по сравнению с 2007 годом.

Таблица 3.1. Расчет эффективности мероприятий по оптимизации материальных затрат при планировании на 2008 год, тыс. руб.

№	Показатель	2007 год	План 2008 год	Эффективность
1	Выручка от реализации, индекс 1,12	98560	110387	х
2	Затраты на топливо	1260	988	423

Плановая величина затрат на топливо и энергию на 2008 год составила: (1260-1260*0,3) * 1,12 = 988 тыс. рублей.

При отсутствии указанных мероприятий (т.е. при сохранении уровня расходов на топливо на единицу выпуска продукции) величина затрат по данной статье составила бы: 1260 * 1,12 = 1411 тыс. рублей.

Таким образом, можно рассчитать эффект от внедрений новых технологических линий в части экономии затрат на топливо и энергию: экономия средств предприятия в суммовом выражении составит 423 тыс. рублей (1411-988).

Состояние и эффективное использование основных средств прямо влияют на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий. Рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех технико-экономических показателей, в том числе увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, трудоемкости изготовления. Поэтому актуальным является регулярный анализ состояния, движения, эффективности использования ресурсов предприятия, в том числе основных средств.

Главный фактор экономии средств, вложенных в основные фонды, - рост фондоотдачи Повышению фондоотдачи способствуют:

- механизация и автоматизация производства, использование прогрессивной технологии, модернизация действующего оборудования;

- увеличение времени работы оборудования;

- повышение интенсивности работы оборудования, в том числе путем обеспечения соответствия качества сырья и материалов требованиям технологического процесса и повышения квалификации промышленно-производственного персонала;

- увеличение удельного веса активной части основных фондов; увеличение доли действующего оборудования.

Присутствие основных средств, переведенных на консервацию, свидетельствует о неосмотрительном вложении денежных средств во внеоборотные активы и не обуславливается производственной необходимостью, что оценивается отрицательно и свидетельствует о неэффективности капитальных вложений. Руководству ОАО «НЭТА» рекомендуется оценить возможность реализации неиспользуемого оборудования. Это позволит улучшить показатели финансовой устойчивости за счет увеличения оборотных средств путем высвобождения денежных средств из группы иммобилизованных активов. Следствием этого также будет рост ликвидности баланса и появление дополнительных возможностей для роста деловой активности.

Многочисленные взаимозависимые факторы повышения показателей производительности труда можно условно объединить в следующие основные группы, характеризующие:

1. Совершенствование техники и технологии. В эту группу факторов входит все, что определяется современным научно-техническим прогрессом.

2. Улучшение организации производства, рациональное размещение производительных сил, специализацию предприятий и отраслей промышленности, наиболее полное использование имеющегося оборудования, ритмичность производства и др.

3. Совершенствование организации труда, т.е. улучшение использования живого труда (повышение квалификации кадров, культурно-технического уровня трудящихся, укрепление трудовой дисциплины и совершенствование системы заработной платы, нормирования труда и личной материальной заинтересованности всех работников; обеспечение средней интенсивности труда).

В 2007 году в ОАО «НЭТА» в части повышения производительности труда основной упор был сделан на использование единой тарификации работников, что позволило стандартизировать систему рабочих и должностных окладов, приведя их в соответствие с квалификацией, сложностью выполняемых функций и опытом работы.

Был взят курс на повсеместное внедрение на рабочих местах системы сдельной оплаты труда, с целью заинтересовать исполнителей в росте объемов производства.

Следует отметить также внедрение контрактной системы оплаты труда (в основном руководящих работников), которая тоже начинает приносить свои плоды.

Анализ использования трудовых ресурсов на предприятии, уровень производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. В процессе его следует осуществлять систематический контроль над использованием фонда заработной платы (оплаты труда), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции.

Новые условия хозяйствования, сделали необходимым такую реальность, чтобы каждое предприятие улучшало условия труда своих работников, вводило на предприятии новые технологии, принимало более новые и совершенные формы организации труда и управления.

Значительное влияние на рост производительности труда оказывает внедрение достижений научно-технического прогресса, которое проявляется в использовании экономичного оборудования и современной технологии, что способствует экономии живого труда (зарплата) и увеличению прошлого труда (амортизация). Однако прирост стоимости прошлого труда всегда меньше, чем экономия живого труда, иначе внедрение достижений научно-технического прогресса экономически не оправдано (исключением является повышение качества продукции).

Предприятия должны добиваться установления рациональной продолжительности рабочего дня, с тех позиций, чтобы она и не слишком утомляла работников предприятия и существенно влияла на результаты производственной деятельности. То есть, здесь должна быть найдена «золотая» середина.

Производительность труда работника каждого предприятия в конечном итоге влияет на объем внутреннего валового продукта на государственном уровне. Поэтому, в повышении производительности труда должны быть заинтересованы не только сами работники конкретного предприятия, не только руководители предприятия, но и на государственном уровне все чиновники и должностные лица. От их рациональной и эффективной политики зависит результаты деятельности как предприятия так и конкретного работника.