Комплексный анализ хозяйственной деятельности

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования и науки РФ

филиал

Государственного образовательного учреждения

высшего профессионального образования-

Всероссийского заочного финансово-экономического института

Курсовая работа

по дисциплине

«КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ»

ВАРИАНТ 3

Выполнила: Лукьянова О.Е.

Специальность: Бух. учет, А и А

Группа № 1

№ зачетной книжки: 06убд14027

Проверил: Калашников С.К.

Пенза, 2010

Содержание

Введение

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание №1

Задание №2

Задание №3

Задание №4

Задание №5

2. Анализ производства и объема продаж

Задание №6

Задание №7

Задание №8

3. Анализ затрат и себестоимость продукции

Задание №9

Задание №10

Задание №11

Задание №12

Задание №13

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

Задание №14

Задание №15

Задание №16

Задание №17

Задание №18

Задание №19

5. Анализ финансового положения организации

Задание №20

Задание №21

Задание №22

Задание №23

Задание №24

Задание №25

6. Комплексная оценка деятельности организации

Задание №26

Заключение

Список литературы

Введение

Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций.

Под предметом комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности понимаются процессы организации, их социально - экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов.

Объектами комплексного экономического анализа хозяйственной деятельности служат отдельные подразделения организации (предприятия), отдельные стороны и сегменты деятельности, центры затрат и центры ответственности. Основным объектом комплексного экономического анализа является организация в целом

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия представляет собой учебную дисциплину и самостоятельное научно-практическое направление, изучающее различные аспекты деятельности организации. Это детализированный анализ всех производственных и финансовых аспектов деятельности предприятия с последующими выводами и рекомендациями по управлению.

Основной задаче проведения комплексного анализа является повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения.

В данной курсовой работе проведена комплексная оценка деятельности ООО «Рубин». Проведены анализ ресурсного потенциала организации, анализ производства и объема продаж, анализ затрат и себестоимости продукции, анализ финансовых результатов деятельности организации, анализ финансового положения организации, комплексная оценка деятельности организации. Для наглядности некоторые моменты курсовой работы дополнительно проиллюстрированы таблицами, графиками и диаграммами.

В заключении дана комплексная оценка деятельности предприятия ,а также проведена сравнительная рейтинговая оценка деятельности исследуемой организации на фоне деятельности схожих предприятий.

1. Анализ ресурсного потенциала организации

Задание №1

Таблица 1.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием трудовых ресурсов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Динамика показателя (в %)	Разница в процентах (+, -)	Расчет влияния фактора	Фактор, повлиявший на выявленное изменение
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, (N), чел.	9 750	10 725	110	+10	+723 839,9	Постоянная численность рабочих
2	Число отработанных человеко-дней, (Чд)	2 340 000	2 627 625	112,292	+2,292	+165879,9771	Количество дней отработанных одним рабочим
3	Число отработанных чеовеко-часов, (Чч)	18720000	20495475	109,484	-2,807	-203202,9719	Количество часов отработанных одним рабочим
4	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7 238 399	8 243 819	113,890	+4,406	+318903,0948	Выручка от продаж за 1 человеко-час

Графа 5 «Динамика показателя» определяется как отношение показателя отчетного года к показателям прошлого года умноженное на 100%:



Графа 6 «Разница в процентах» определяется путем сопоставления выявленной динамики с аналогичным результатом предыдущего показателя; исключением является первый показатель (численность рабочих), динамика которого сравнивается со 100%.

Численность рабочих:

Число отработанных человеко-дней:

Число отработанных человеко-часов:

Объем продаж:

Для расчета степени влияния каждого фактора выявленная разница в процентах умножается на прошлогодний объем продаж и делится на 100.

Изменения численности рабочих:

Изменения числа отработанных человеко-дней:

Изменения числа отработанных человеко-часов:

Изменения объема продаж:

Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж:

тыс. руб.

ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО «Рубин» произошел рост объема продаж на 1208622,9719 тыс. руб. На данное изменение оказали влияние следующие факторы:

1) увеличение численности рабочих на 975 человек привело к увеличению объема продаж на 723 839,9 или на 10%;

2) произошло увеличение числа отработанных человеко-дней одним рабочим на 287 625. Это привело к увеличению объема продаж на 165 879,9771 или на 2,292%;

3) увеличилось количество отработанных человеко-часов на 1775475, что привело к снижению объема продаж на 203202,9719 или на 2,807%;

4) в отчетном году среднечасовая выработка одного рабочего увеличилась. Повышение производительности труда позволило увеличить объем продаж на 318903,86 или а 4,406%.

Полученное увеличение объема продаж за отчетный период произошло в основном за счет увеличения численности рабочих, а также за счет увеличения числа отработанных человеко-дней. Отрицательную динамику оказало увеличение отработанных человеко-часов, что привело к недополучению предприятием прибыли.

Задание №2

Таблица 2.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, вязанных с использованием материалов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Стоимость материалов в себестоимости продаж (МЗ), тыс.руб.	4211690	4756320	+544630
3	Коэффициент материалоотдачи проданной продукции, (Кмо)	1,7186	1,7332	+0,0146
4	Влияния на объем продаж (V) следующих факторов:	Х	Х	Х
5	Изменения стоимости израсходованных материалов, (? МЗ), тыс. руб.	Х	Х	+936,025
6	Изменения материалоотдачи продаж, (? Кмо), тыс. руб.	Х	Х	+69,395

Графа 5 «Изменение» рассчитывается как показатель отчетного года за минусом показателя прошлого года.

Коэффициент материалоотдачи проданной продукции рассчитывается как отношение объема продаж к стоимости материалов в себестоимости продаж:

За прошлый год:

За отчетный год:

Для определения влияния факторов на прирост объема продаж в отчетном году, воспользуемся мультипликативной моделью:

Применим метод абсолютных разниц.

1. Определим влияние изменения стоимости материалов в себестоимости продаж

2. Определим влияние изменения материалоотдачи реализованной продукции

Проверка:

тыс. руб.,

что соответствует совокупному влиянию факторов на изменение объема продаж

тыс. руб.

ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост объема продаж на 1005,42 тыс. рублей по сравнению с предыдущим годом. Положительное влияние на объем продаж оказало увеличение в отчетном году материалоотдачи, что позволило увеличить объем продаж на 69,395 тыс. руб. Так же произошло увеличение стоимости материалов в себестоимости продаж, что позволило увеличить объем продаж на 936,025 тыс. руб.

Задание №3

Таблица 3.

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Объем продаж (без НДС), (V), тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
2	Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств, (ОСак), тыс. руб.	1138891,5	1181663	+42771,5
3	Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии, (Рд), дн.	240	245	+5
4	Коэффициент сменности оборудования, (Ксм)	1,3	1,5	+0,2
5	Средняя продолжительность смены, (Псм), ч.	8	7,8	-0,2
6	Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования, (Вч), руб.	0,0025	0,0024	-0,0001
7	Влияние на изменение объема продаж (?V) следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных основных средств, (?ОСак), тыс. руб.	Х	Х	+271840,8056
	б) изменения количества дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии, (?Рд), тыс. руб.	Х	Х	+156463,3293
	в) изменения коэффициента сменности (Ксм), тыс. руб.	Х	Х	+1179492,79
	г) изменения средней продолжительности смены (?Псм), тыс. руб.	Х	Х	-221154,8981
	д) изменения продукции, приходящиеся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств на 1 машино-час работы, (?Вч), тыс. руб.	Х	Х	-381222,0267

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств рассчитывается как: Машины и оборудование + Транспортные средства. Получаем:

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств за прошлый год:

тыс. руб.

Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств за отчетный год:

тыс. руб.

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитывается так:

Объем продаж / Среднегодовая первоначальная стоимость активной части производственных основных средств / Количество дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии / Коэффициент сменности оборудования / Средняя продолжительность смены

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования за прошлый год составляет:

руб.

Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования за отчетный год составляет:

руб.

Для расчета влияния факторов (?ОСак, ?Рд, ?Ксм, ?Псм, ?Вч) на изменение объема продаж (+1005420 тыс. руб) воспользуемся способом абсолютных разниц. Получаем следующую мультипликативную модель:



тыс. руб.

Влияние факторов определено способом абсолютных разниц:

1. Влияние изменения среднегодовой стоимости активной части производственных основных средств:

2. Влияние изменения числа дней в году, в течение которых активная часть производственных основных средств находилась в рабочем состоянии:

3. Влияние изменения коэффициента сменности:

4. Влияние изменения продолжительности рабочего дня:

5. Влияние изменения продукции, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы:

6. Совокупное влияние факторов:

ВЫВОД: увеличение объема продаж в отчетном году произошло в основном за счет коэффициента сменности. За счет увеличения данного показателя на 0,2, объем продаж увеличился на 1179492,79 тыс. руб. Также на увеличение объема продаж повлияло количество дней, в течение которых активная часть основных средств находилась в рабочем состоянии. Увеличение данного фактора на 5 дней привело к незначительному увеличению объема продаж на 156463,3293 тыс. руб. Незначительное увеличение объема продаж достигнуто и за счет первоначальной стоимости активной части производственных основных средств. За счет увеличения данного фактора на 42771,5 тыс. руб. объем продаж увеличился на 271840,8056 тыс. руб.

Отрицательно повлияли факторы снижения средней продолжительности смены на 0,2 ч, и выпуска продукции, приходящейся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы на 0,0001 тыс. руб. Эти факторы привели к снижению объема продаж в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 602376,9248 тыс. руб. (221154,8981+381222,0267).

Задание №4

Таблица 4.

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Темп прироста	Прирост ресурса на 1 % прироста выручки от продаж Кэкст.i	Коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж
						Экстенсивности использования ресурса Кэкст.i*100	Интенсивности использования ресурса 100-Кэкст.i*100
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Численность рабочих, чел.	9750	10725	10	0,72	72	28
2	Среднегодовая стоимость активной части производственных основных средств, тыс. руб.	1138891,5	1181663	3,756	0,27	27	73
3	Стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции, тыс. руб.	4211690	4756320	12,931	0,931	93,1	6,9
4	Выручка от продаж продукции, тыс. руб.	7238399	8243819	13,89	Х	Х	Х
5	Алгоритм расчета показателя, характеризующего комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	?Кэкс.i/n	?Кэкст.i*100/n	100-?Кэкст.i*100/n
6	Показатели, характеризующие комплексное использование ресурсов	Х	Х	Х	0,66	64,033	35,967

ВЫВОД: преимущественно ресурсы использовались экстенсивно (коэффициент экстенсивности - 0,66), однако активная часть производственных основных средств использовалась интенсивно. Для получения 1% прироста выручки от продаж потребовалось увеличить на 0,72% численность рабочих, на 0,27% среднегодовую стоимость активной части основных средств и на 0,931% стоимость материалов, использованных при производстве готовой продукции.

Задание №5

ресурс финансовый себестоимость продукция

Таблица 5.

Комплектный резерв увеличения объема продаж продукции за счет внутренних резервов использования ресурсов

№ п/п	Показатель	Резерв увеличения объема продаж, выявленный в процессе анализа	Резерв увеличения объема продаж при комплектном использовании имеющихся резервов улучшения использования ресурсов
1	2	3	4
1	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования трудовых ресурсов	203202,9719	-
2	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования материальных ресурсов	-	-
3	Увеличение стоимости продаж за счет лучшего использования основных производственных средств	602376,9248	-
4	Итого комплектный ресурс	Х	-

ВЫВОД: ООО «Рубин» имеет резерв роста объема производства и продаж по трудовым ресурсам за счет снижения внутрисменных потерь рабочего времени в размере 203202,9719 тыс. руб. Наиболее нерационально на нашем предприятии использовалась активная часть основных средств. Сказалось наличие внутрисменных потерь рабочего времени (что привело к снижению объема продаж на 221154,8981 тыс. руб.) и снижение среднечасовой фондоотдачи активной части основных средств. Этот фактор привел к снижению объема продаж на 381222,0267 тыс. руб. Сумма резерва роста объема продаж составила 602376,9248 тыс. руб.

Сумму резерва предприятия ООО «Рубин» нельзя считать комплектной, поскольку у него нет резерва роста выпуска по такому ресурсу, как материалы. Компания не может увеличить объем выпуска и продаж за счет использования внутренних резервов.

2. Анализ производства и объема продаж

ЗАДАНИЕ №6

Таблица 6.

Информация и дополнительные аналитические расчеты, необходимые для определения степени влияния на изменение выручки от продаж количества, структуры и цен на проданную продукцию

№ п/п	Наименование проданной продукции	Количество проданной продукции, шт.	Цена на проданную продукцию, тыс. руб.	Выручка за прошлый год, тыс. руб.	Расчетный показатель выручки за отчетный год, тыс. руб.	Выручка за отчетный год, тыс. руб.
		за прошлый год	за отчетный год	за прошлый год	за отчетный год		При структуре и в ценах прошлого года	При структуре отчетного и в ценах прошлого года
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Изделие А	11500	11680	256	302,3	2944000	3744768	2990080	3530864
2	Изделие В	5880	5600	305,34	264,42	1795399	1786605,408	1709904	1480752
3	Изделие С	7000	11976	356	269,89	2492000	3124540,8	4263456	3232203
	Итого	24380	29256	Х	Х	7231399	8655914,208	8963440	8243819

Определим структуру проданной продукции за прошлый год по формуле:

Изделие А =

Изделие В =

Изделие С =

Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции прошлого года и в ценах прошлого года = 8655914,208 тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Итого: 8655914,208 тыс. руб.

Рассчитаем выручку от продаж за отчетный год при структуре проданной продукции отчетного года и в ценах прошлого года = 8963440 тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

тыс. руб.

Определим влияние на изменение объема продаж факторов:

1) Количества проданной продукции (в натуральном выражении):

тыс. руб.

2) Структуры проданной продукции:

тыс. руб.

3) Изменения цен на продукцию:

тыс. руб.

Совокупное влияние факторов на изменение объема продаж:

тыс. руб.

ВЫВОД: негативную роль сыграл фактор изменения цен на проданную продукцию, что привело к снижению выручки от продаж на 719621 тыс. руб. Благодаря росту количества продукции в натуральном выражении на 4876 единиц выручка от продаж увеличилась на 1424515,208 тыс. руб. За счет изменения структуры проданной продукции выручка также увеличилась(+307526 тыс. руб.).

Задание №7

Таблица 7.

Исходные данные для составления бизнес-плана на будущий период

№ п/п	Показатель	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Изделие D	Изделие Е	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Спрос на изделие, шт.	12000	4500	4600	400	6000	29600
2	Цена изделия на будущий период, тыс. руб.	320	310	750	590	980	Х
3	Себестоимость ед. продукции, возможной к выпуску в следующем отчетном году, тыс. руб.	294	260	695	570	-	Х
4	Объем продаж исходя из спроса и возможности выпуска, который может быть включен в бизнес-план, тыс. руб.	3840000	1395000	3450000	236000	-	8921000
5	Себестоимость объема продаж продукции, включенной в бизнес-план, тыс. руб.	3528000	1170000	3197000	228000	-	Х
6	Прибыль от продаж на планируемый период, тыс. руб.	312000	225000	253000	8000	-	798000
7	Рентабельность продаж, %	8,125	16,129	7,333	3,39	-	Х
8	Отнесение продукции к определенной группе в зависимости от уровня ее рентабельности, № группы	3	2	3	3	-	Х

ВЫВОД: среди изделий, планируемых к продаже в следующем году, нет убыточных. Наиболее рентабельным является производство изделия В. Менее рентабельным является выпуск изделия А. На третьем месте по уровню рентабельности находится выпуск изделия С. Наименее рентабельным является выпуск изделия D.

Естественно, что для предприятия более выгодным является выпуск более высокорентабельных изделий. Но, с учетом спроса на выпускаемую продукцию, нельзя отказываться и от нерентабельных изделий. Так как в противном случае, производственные мощности будут использоваться не эффективно, и это приведет к росту полной себестоимости выпускаемой продукции. От нерентабельной продукции можно отказаться лишь в том случае, если есть возможность заменить ее высокорентабельной уже выпускаемой или новой продукцией.

Задание №8

Таблица 8.

Критический объем продаж за отчетный год и на планируемый объем продаж, обеспеченный спросом

№ п/п	Показатель	За отчетный год	На планируемый период, обеспеченный спросом
1	2	3	4
1	Выручка от продаж, тыс. руб.	8243819	8921000
2	Переменные затраты, тыс. руб.	4426831	5497725
3	Постоянные затраты, тыс. руб.	2910208	2555775
4	Прибыль от продаж, тыс. руб.	914737	798000
5	Маржинальный доход в составе выручки от продаж, тыс. руб.	3816988	3423275
6	Доля маржинального дохода в выручке от продаж	0,463	0,384
7	«Критическая точка» объема продаж, тыс. руб.	6285546	6655664
8	Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1958273	2265336
9	Уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж, %	23,754	25,393

Маржинальный доход определяем как разницу между выручкой от продаж и переменными затратами.

Определим долю маржинального дохода в выручке от продаж по формуле:

На эту величину делим постоянные расходы и получаем точку критическую точку объема продаж.

Определим запас финансовой прочности путем вычитания из выручки от продаж критического объема продаж.

Определим уровень запаса финансовой прочности в объеме продаж по формуле:

ВЫВОД: в отчетном году точка безубыточности составила 6285546 тыс. руб., а на планируемый период она составит 6655664 тыс. руб. Рост «критической точки» можно оценить отрицательно, так как с помощью продажи большего количества продукции предприятие может полностью покрыть свои затраты и начать получать прибыль. Запас финансовой прочности увеличился, т. е. количество продукции, приносящей прибыль. По уровню запаса финансовой прочности можно сказать следующее:

· реализовав 76,246% продукции в отчетном году и 74,607% в за планируемый период предприятие сможет покрыть свои издержки;

· 23,754% и 25,393% реализованной продукции приносят предприятию ООО «Рубин» прибыль.

Нормативное значение запаса финансовой прочности составляет 60-70% от объема продаж. Это говорит о том, что запас финансовой прочности занижен почти в три раза.

3. Анализ затрат и себестоимости продукции

ЗАДАНИЕ №9

Таблица 9.

Расходы по обычным видам деятельности (поэлементно) за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (0, -)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4211690	64,65	4756320	64,826	+544630	+0,176
2	Затраты на оплату труда	1302915	20	1540778	21	+237863	+1
3	Отчисления на социальные нужды	338758	5,2	400602	5,460	+61844	+0,26
4	Амортизация	497621	7,639	474025	6,461	-23596	-1,178
5	Прочие затраты	163572	2,511	165314	2,253	+1742	-0,258
6	Итого	6514576	100	7337039	100	+822483	0

ВЫВОД: расходы по обычным видам деятельности за отчетный год увеличились на 822483 тыс. руб. Это может быть обусловлено как увеличением выпуска продукции в натуральном выражении, так и изменением структуры продукции, ростом цен на материальные ресурсы, инфляционным приростом амортизации, тарифных ставок и т.д.

В составе всех элементов затрат произошли некоторые изменения. Увеличились материальные затраты на 544630 тыс. руб. Их доля увеличилась на 0,176%. Выросли также затраты на оплату труда (на 237863 тыс. руб.), отчисления на социальные нужды (на 61844 тыс. руб.) и прочие затраты (на 1742 тыс. руб.). В свою очередь, доля прочих затрат в составе общих затрат незначительно снизилась (на 0,258%).

ЗАДАНИЕ №10

Таблица 10.

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А	Изделие В	Изделие С	Итого
			Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	Q	11500	11680	5880	5600	7000	11976	24380	29256
2	Цена, тыс. руб.	Z	256	302.3	305.34	264.42	356	269.89	Х	Х
3	Стоимость, тыс. руб.	QZ	2944000	3530864	1795399	1480752	2492000	3232203	7231399	8243819
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	P	253.99	264.01	231.41	250	319	238.26	Х	Х
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	QP	2920885	3083637	1360691	1400000	2233000	2853402	6514576	7337039
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	Q1P0	Х	2966603.2	Х	1295896	Х	3820344	Х	8082843,2
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.	Q1Z0	Х	2990080	Х	1709904	Х	4263456	Х	8963440

Затраты на 1 руб. продаж = . Этот показатель характеризует размер себестоимости в 1 руб. цены реализации. Для расчета влияния факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж формируется система относительных показателей затрат на 1 руб. продаж.

Затраты на 1 руб. продаж =

За прошлый год = руб.

За отчетный год = руб.

Определим изменение затрат на 1 руб. продаж:

руб.

На это изменение затрат на 1 руб. продаж рассчитаем влияние факторов. Для этого сформируем еще 2 показателя затрат на 1 руб. продаж:

Полная себестоимость = Количество за отчетный год * Себестоимость за прошлый год

Себестоимость продаж отчетного года по ценам прошлого = Количество за отчетный год * Цена за прошлый год

Рассчитаем влияние факторов на изменение затрат на 1 руб. продаж.

1. Для расчета влияния изменения структуры продаж нужно из затрат на 1 руб. продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции и ценах прошлого года вычесть затраты на 1 руб. продаж прошлого года:

руб.

2. Изменение себестоимости отдельных видов продукции:

руб.

3. Изменение цен на продукцию:

руб.

Совокупное влияние факторов:

руб.

ВЫВОД: себестоимость реализованной продукции в отчетном году увеличилась на 0,1556 руб. Это произошло в результате изменения структуры реализованной продукции в сторону увеличения на 0,0009 руб. и изменения цен на продукцию в сторону увеличения на 0,0714 руб. Наибольшее влияние оказало снижение себестоимости отдельных видов продукции, что позволило снизить себестоимость на 0,0832 руб. на 1 руб. затрат. Несмотря на то, что себестоимость единиц продукции А увеличилась, благоприятным образом на себестоимость реализованной продукции сказалось повышение цены на данное изделие. Себестоимость изделия В увеличилась при том, что произошло снижение цены на данное изделие, что негативно сказалось на себестоимости продаж данного вида продукции. Себестоимость и цена изделия С снизилась, что то же негативно сказалось на себестоимости продаж.

Изменение структуры реализованной продукции и изменение цен на продукцию отрицательно повлияли на себестоимость реализованной продукции, величина их влияния является неиспользованным резервом, т.е. совокупная величина этих показателей является резервом снижения себестоимости продукции: 0,0009 + 0,0714 = 0,0723 руб.

Резерв снижения себестоимости продаж = величина резерва снижения затрат на 1 руб. продаж * Выручка от продаж за отчетный год = 0,0723*8243819=596426,3 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ №11

Таблица 11.

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Наименование материала	Количество, т.	Цена, тыс. руб.	Стоимость материала, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материал вида Х	2010	2060	580	585	1165800	1205100
2	Материал вида У	1610	1240	295	310	474950	384400
3	Материал вида Z	810	1040	710	743	575100	772720
4	Материал вида W	2240	2690	891	890	1995840	2394100
	Итого	Х	Х	Х	Х	4756320	4922300

Стоимость израсходованного материала определяется умножением количества этого материала на себестоимость его заготовления.

1. Материал вида Х. Определим, как на стоимость материала вида X повлияло изменение количества его расходования и изменение себестоимости его заготовления в отчетном году по сравнению с прошлым периодом.

Изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

Изменение себестоимости заготовления материала:

тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

тыс. руб.

2. Материал вида У. Проведем аналогичные расчеты.

Изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

Изменение себестоимости заготовления материала:

тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

тыс. руб.

3. Материал вида Z.

Изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

Изменение себестоимости заготовления материала:

тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

тыс. руб.

4. Материал вида W.

Изменение количества израсходованного материала:

тыс. руб.

Изменение себестоимости заготовления материала:

тыс. руб.

Совокупное влияние факторов:

тыс. руб.

Итого по всем материалам, используемым в производстве:

1) изменение количества израсходованного материала

тыс. руб.

2) изменение себестоимости заготовления материала

тыс. руб.

3) совокупное влияние факторов

тыс. руб.

ВЫВОД: стоимость израсходованного материала на предприятии в отчетном году выросла по сравнению с предыдущим годом на 484100 тыс. рублей. Это произошло как за счет роста количества израсходованного материалов, так и за счет увеличения цены на материал. При рассмотрении каждого вида материала, делаем вывод, что увеличение себестоимости заготовления было почти по всем видам материалов, кроме материала вида У (себестоимость уменьшилась на 90550 тыс. руб.). При этом наибольший рост произошел у материала вида W (на 398260 тыс. руб.), а наименьший - у материала Х (на 39300 тыс. руб.). Следует отметить, что рост себестоимости за счет увеличения количества израсходованных материалов превышает рост себестоимости за счет увеличения цены по всем видам материалов. Общее влияние двух факторов (изменение себестоимости заготовления материала и количества израсходованного материала) привело к увеличению стоимости израсходованных материалов.

ЗАДАНИЕ №12

Для определения степени влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда воспользуемся данными формы № 5 стр. 35 (сумма затрат на оплату труда).

Затраты на оплату труда (ЗОТ):

Прошлый год = 1302915 тыс. руб.

Отчетный год = 1540778 тыс. руб.

Определим среднюю заработную плату, приходящуюся на одного работника = , где N - это среднегодовая численность рабочих (справка №1).

Прошлый год = тыс. руб.

Отчетный год = тыс. руб.

Определим какими были бы затраты на оплату труда при средней заработной плате, приходящейся на одного работника на уровне прошлого года и численности работников отчетного года:

тыс. руб.

Определим влияние отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда:

1) изменение численности работников:

тыс. руб.

2) изменение средней заработной платы, приходящейся на одного работника:

тыс. руб.

3) совокупное влияние факторов:

тыс. руб.

ВЫВОД: в отчетном году на предприятии ООО "Рубин" произошел рост затрат по оплате труда на 237863 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Данный рост произошел из-за увеличения средней заработной платы, приходящейся на одного работника, под воздействием которой затраты на оплату труда (ЗОТ) возросли на 130291 тыс. руб.; за счет увеличения численности работников на 975 человек, произошло также увеличение затрат на оплату труда (ЗОТ) на 107572 тыс. руб.

Отрицательно повлиявших факторов на уровень затрат по оплате труда нет, следовательно, резерв неукомплектован.

При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (фонд оплаты труда).

Под фондом оплаты труда (ФОТ) понимается вся сумма выплат работникам организации, определяемая по тарифам, окладам, сдельным расценкам (включая прогрессивные доплаты, надбавки, премии, материальные поощрения и т.п.). Величина ФОТ зависит от трех основных факторов:

· численность работающих;

· среднечасовая заработная плата.

· количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период;

Каждый из перечисленных факторов, в свою очередь, может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей. Так, численность работников зависит от общей численности работающих и структуры персонала. На среднечасовую заработную плату оказывают воздействие изменения минимального размера оплаты труда, квалификационного состава работающих, норм времени и норм выработки. Изменение количества отработанных часов можно рассматривать с учетом количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, потерь и непроизводительных затрат рабочего времени.

Фонд заработной платы может включать в себя переменную и постоянную части.

1) Постоянная часть фонда заработной платы включает зарплату рабочих-повременщиков, специалистов и служащих, младшего обслуживающего персонала, а также все виды доплат. Она зависит от численности работников (ЧР), количества отработанных дней одним работником в среднем за год (Д), средней продолжительности рабочего дня (П) и среднечасовой заработной платы (ЧЗП). Для факторного анализа постоянной части фонда заработной платы может быть использована следующая модель:

ЗП = ЧР * Д * П * ЧЗП.

2) Переменная часть есть фонд заработной платы по сдельным расценкам и премии за высокие производственные результаты. Она зависит от объема производства продукции (VВП), его структуры (УДi), удельной трудоемкости (ТЕi) и уровня среднечасовой оплаты труда (ОТi). Модель общей суммы заработной платы здесь такая:

ЗПобщ = ? (VВПобщ * УДi * ТЕi * ОТi).

Анализ использования ФОТ: для этого можно установить соответствие между темпами роста производительности труда (среднегодовой выработки на одного работающего или основного работника) и темпами роста среднегодовой заработной платы одного работающего или основного работника. Для расширенного воспроизводства, получения необходимой прибыли и рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда заработной платы, повышение себестоимости продукции и уменьшение суммы прибыли.

ЗАДАНИЕ №13

Таблица 12.

Состав, структура и динамика доходов и расходов

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7238399	99,266	8243819	99,387	1005420	13,89
2	Проценты к получению	27676	0,38	24890	0,3	(2786)	(10,066)
3	Прочие доходы	25823	0,354	25960	0,313	137	0,531
4	Всего доходов	7291898	100	8294669	100	1002771	13,752
5	Себестоимость	(4801575)	68,467	(5409150)	67,611	(607575)	(12,654)
	продукции
6	Коммерческие расходы	(674452)	9,617	(759877)	9,498	(85425)	(12,666)
7	Управленческие расходы	(1038549)	14,809	(1168012)	14,599	(129463)	(12,466)
8	Проценты к уплате	(165520)	2,36	(285035)	3,563	(119515)	72,206
9	Прочие расходы	(332924)	4,747	(378349)	4,729	(45425)	(13,644)
10	Всего расходов	(7013020)	100	(8000423)	100	(987403)	14,08
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	276878	Х	294246	Х	17368	Х

ВЫВОД: общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 1002771 тыс. руб., а общая сумма расходов выросла на 987403 тыс. руб., что говорит об увеличении прибыли предприятия на 15368 тыс. руб. по сравнению с прошлым годом. Следовательно, это является положительным фактором в его работе.

Наибольшую роль - 99% в формировании доходов ООО «Рубин» в прошлом и отчетном годах играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 1005420 тыс. руб. или на 13,89%. Доля прочих доходов в их общей сумме незначительна (около 0,3%), их величина в отчетном году увеличилась на 137 тыс. руб., что также можно оценить положительно. Отрицательно сказалось уменьшение процентов к получению на 2786 тыс. руб., это говорит о том, что предприятие не расширяет свою финансовую деятельность, не активно вкладывает свои финансы в акции, облигации других предприятий.

Расходы за отчетный период увеличились на 987403 тыс.руб. Соответственно, наиболее весомый вклад, примерно 67%, в общую сумму расходов предприятия вносят расходы по обычным видам деятельности - себестоимость продукции. Хотя себестоимость продукции в отчетном году по сравнению с прошлым выросла на 607575 тыс. руб., что можно расценить как положительный фактор к получению прибыли в отчетном году. Управленческие расходы в отчетном году увеличились на 129463 тыс. руб. Величина коммерческих расходов в отчетном году выросла на 85425 тыс. руб.

Проценты к уплате в отчетном году увеличились на 119515 тыс. руб., что говорит об увеличении долга предприятия перед другими и является отрицательным фактором.

Основная прибыль получена ООО «Рубин» за счет производственной деятельности. Однако сумма прибыли была частично потеряна за счет роста себестоимости продукции, коммерческих расходов и прочих расходов, что следует оценить отрицательно.

Таким образом, на изменение прибыли оказали отрицательное влияние следующие факторы:

· снижение процентов к получению;

· увеличение управленческих расходов;

· увеличение процентов к уплате;

· увеличение прочих операционных расходов;

· увеличение коммерческих расходов;

· увеличение себестоимости продукции.

Рекомендации по снижению себестоимости продукции:

1. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов.

2. Повышение производительности труда.

3. Соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

4. Сокращение затрат на обслуживание производства и управления.

5. Сокращение потерь от брака и других непроизводственных расходов.

4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

ЗАДАНИЕ №14

Система показателей финансовых результатов включает в себя абсолютные (прибыль, убыток) и относительные (рентабельность) показатели. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

Финансовые результаты деятельности предприятия определяются сопоставлением полученных доходов с расходами. Прибыль отражает положительный финансовый результат, убыток - отрицательный. Прибыль является основным источником прироста собственного капитала предприятия.

Таблица 13.

Расчет показателей, характеризующих прибыль и рентабельность

№	Наименование	Источники (финансовой отчетности)	Методика расчета
п/п
1	Валовая прибыль	Ф №2	Выручка - себестоимость
2	Прибыль от продаж	Ф №2	Выручка - полная себестоимость
3	Прибыль до налогообложения	Ф №2	Прибыль от продаж + прочие доходы - прочие расходы + % к получению - % к уплате
4	Чистая прибыль		Прибыль до налогообложения - текущий налог на прибыль
5	Рентабельность продаж	Ф №2	(Прибыль от продаж / выручка от продаж)*100%
6	Рентабельность активов	Ф №1	(Чистая прибыль / среднегодовая стоимость активов)*100%
7	Рентабельность оборотных активов	Ф №1	(Чистая прибыль / среднегодовая стоимость оборотных активов)*100%
8	Рентабельность собственного капитала	Ф №1	(Чистая прибыль / среднегодовые остатки собственного капитала) * 100%
9	Рентабельность заемного капитала	Ф №1	(Чистая прибыль / среднегодовые остатки заемного капитала) * 100%
10	Рентабельность доходов	Ф №2	(Чистая прибыль / общая сумма доходов) * 100%
11	Рентабельность расходов	Ф №2	(Чистая прибыль / общая сумма расходов) * 100%
12	Фондорентабельность	Ф №1	(Чистая прибыль/ среднегодовые остатки основных средств)*100%

ЗАДАНИЕ №15

Таблица 14.

Анализ показателей прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль организации (тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Валовая прибыль	2436824	2842626	+405802
2	Прибыль от продаж	723823	914737	+190914
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	(444945)	(612534)	-167589
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	276878	294246	+17368
5	Налог на прибыль	(39960)	(38296)	-1664
6	Чистая прибыль	238918	255950	+17032
7	Изменение чистой прибыли отчетного года за счет:	Х	Х	Х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	15368
	б) изменения суммы налога на прибыль и др. аналогичных обязательных платежей	Х	Х	1664

Рассмотрим аддитивную модель ЧП = НП - Н. Изменение чистой прибыли отчетного периода рассчитаем способом цепных подстановок.

ЧП0 = НП0 - Н0 = 278 878 - 39 960 = 238 918 тыс. руб.;

ЧПрасч = НП1 - Н0 = 294 246 - 39 960 = 254 286 тыс. руб.;

ЧП1 = НП1 - Н1 = 294 246 - 38 296 = 255 950 тыс. руб.

?ЧПизм.НП = ЧПрасч - ЧП0 = 254 286 - 238 918 = 15 368 тыс. руб.;

?ЧПизм.Н = ЧП1 - ЧПрасч = 255 950 - 254 286 = 1 664 тыс. руб.

Баланс отклонения: 17 032 = 15 368 + 1 664.

ВЫВОД: бухгалтерская прибыль (прибыль до налогообложения) в сравнении с предшествующим периодом выросла на 5,512% (15 368 / 278 878 * 100), это привело также к соответствующему увеличению прибыли, остающейся в распоряжении организации (чистой прибыли) на 7,129% (17 032 / 238 918 * 100). В динамике финансовых результатов можно отметить следующие положительные изменения:

- чистая прибыль (увеличилась на 7,129%) растет медленнее прибыли от продаж (увеличилась на 26,376%) и бухгалтерской прибыли (увеличилась на 5,5122%). Это свидетельствует о рациональном использовании организацией механизма налогообложения.

- выручка от реализации товаров (увеличилась на 13,89%) растет медленнее прибыли от реализации (увеличилась на 26,376%), что свидетельствует об уменьшении затрат на производство.

В наибольшей степени формирование прибыли до налогообложения в анализируемом предприятие происходит за счет прибыли от продаж, а наибольший удельный вес расходов занимает убыток по прочим операциям. Увеличение чистой прибыли отчетного периода за счет увеличения прибыли до налогообложения в отчетном году на 5,512% составила 15 368 тыс. руб., а за счет уменьшения налога на прибыль на 4,164% - 1 664 тыс. руб.

ЗАДАНИЕ №16

Таблица 16.

Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж

(тыс. руб.)

№ п/п	Показатель	Прошлый год, тыс. руб. ?Q0Z0, ?Q0P0	Отчетный год при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. ?Q1Z0, ?Q1P0	Отчетный год ?Q1Z1, ?Q1P1
1	2	3	4	5
1	Выручка от продаж	7231399	8963440	8243819
2	Полная себестоимость проданной продукции	6514576	8082843,2	7337039
3	Прибыль от продаж	716823	880596,8	906780

ВЫВОД: прибыль от продаж увеличилась на 189957 тыс. руб. Прибыль от продаж = Выручка от продаж - Полная себестоимость проданной продукции. Темп роста прибыли = Определим, как каждый из выше перечисленных факторов оказывают влияние на прибыль от продаж:

1. Влияние изменения объема продаж продукции.

,

где П0 - прибыль предыдущего года;

Кр - коэффициент роста объема выручки от продажи.

Тогда влияние изменения объема продажи на полученную предприятием прибыль составит тыс. руб., т.е. изменение объема продаж увеличило прибыль на 100353,22 тыс. руб.

2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж определяется сальдовым способом:

,

где

тыс. руб.

Таким образом, изменение структуры выпуска продукции увеличило прибыль на 63420,58 тыс. руб.

3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определено как разность между стоимостью от реализации в действующих ценах и стоимость от реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года.

тыс. руб.

т.е. изменение отпускных цен привело к снижению прибыли на 719621 тыс. руб.

4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года.

тыс. руб.

Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль, и наоборот. Т.е. снижение себестоимости проданной продукции привело к увеличению прибыли на 745804,2 тыс. руб.

5. Определим общее влияние факторов.

ЗАДАНИЕ №17

На основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» рассчитаем коэффициенты эксплуатационных расходов и рентабельности производственной деятельности.

1) прошлый год:

2) отчетный год:

Рентабельность производственной деятельности определим по формуле:

1) прошлый год:

2) отчетный год:

Рассмотренные показатели являются дополняющими друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:

1) прошлый год:

2) отчетный год:

ВЫВОД: рентабельность производственной деятельности отражает величину прибыли, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи продукции, а коэффициент эксплуатационных затрат - величину расходов, приходящуюся на 1 рубль выручки от продажи. По расчетным данным видно, что в отчетном году по сравнению с прошлым рентабельность продаж увеличивается, а эксплуатационные затраты уменьшаются.

ЗАДАНИЕ №18

Таблица 18.

Анализ рентабельности активов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	+19032
2	Средняя стоимость активов, тыс. руб.	2995534,5	3207870	+212335,5
3	Рентабельность активов, %	0,079	0,08	+0,001
4	Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс. руб.	1191471,5	1251127	+59655,5
5	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
6	Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	6,074	6,589	+0,515
7	Коэффициент зависимости	0,398	0,39	-0,008
8	Рентабельность продаж, %	0,033	0,031	-0,002
9	Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала	Х	Х	+0,008
	б) изменения коэффициента зависимости	Х	Х	-0,002
	в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли	Х	Х	-0,005

1. Вычислим среднюю стоимость активов:

а) прошлый год: тыс. руб.;

б) отчетный год: тыс. руб.

2. Вычислим рентабельность активов:

а) прошлый год:

б) отчетный год:

3. Рассчитаем среднегодовую балансовую величину заемного капитала:

а) прошлый год: тыс. руб.;

б) отчетный год: тыс. руб.

4. Рассчитаем коэффициент оборачиваемости заемного капитала по формуле:

а) прошлый год:

б) отчетный год:

4. Рассчитаем коэффициент зависимости:

а) прошлый год:

б) отчетный год:

5. Рассчитаем рентабельность продаж:

а) прошлый год:

б) отчетный год:

6. Построим трехфакторную модель:

, где

- коэффициент оборачиваемости заемного капитала,

- коэффициент зависимости,

- рентабельность продаж.

Используя способ абсолютных разниц, рассчитаем влияние на рентабельность активов различных факторов по следующим формулам:

а) влияние коэффициента оборачиваемости заемного капитала:

б) влияние коэффициента зависимости:

в) влияние рентабельности продаж:

Совокупное влияние факторов:

ВЫВОД: у предприятия наблюдается увеличение рентабельности активов на 0,001%. Наибольшее влияние на увеличение рентабельности активов оказало увеличения коэффициента оборачиваемости на 0,515%. За счет него рентабельность активов увеличилась на 0,008%. За счет уменьшения коэффициента зависимости на 0,008%, рентабельность активов уменьшилась на 0,0,002%. За счет снижения рентабельности продаж на 0,002%, рентабельность активов уменьшилась на 0,005%.

Предприятие имеет резерв повышения рентабельности активов, путем повышения его составляющих, оказавших отрицательное влияние, т. е. рентабельности продаж и коэффициента зависимости.

ЗАДАНИЕ №19

Таблица 19.

Анализ рентабельности собственного капитала

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+, -)
1	2	3	4	5
1	Чистая прибыль, тыс. руб.	236918	255950	+19032
2	Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб.	1804063	2281539,5	+477477
3	Рентабельность собственного капитала, %	0,131	0,112	-0,02
4	Выручка от продаж, тыс. руб.	7238399	8243819	+1005420
5	Среднегодовая балансовая величина заемного капитала, тыс. руб.	1191471,5	1251127	+59655,5
6	Коэффициент финансового рычага	0,66	0,548	-0,112
7	Коэффициент оборачиваемости заемного капитала	6,074	6,589	+0,515
8	Рентабельность продаж, %	0,033	0,031	-0,002
9	Влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов:	Х	Х	Х
	а) изменения финансового рычага	Х	Х	-0,022
	б) изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала	Х	Х	+0,009
	в) изменения рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли	Х	Х	-0,007

1) Рассчитаем рентабельность собственного капитала по формуле:

а) прошлый год:

б) отчетный год:

2) Рассчитаем коэффициент финансового рычага по формуле:

а) прошлый год:

б) отчетный год:

3) Расчет влияния факторов на результативный показатель произведем способом абсолютных разниц:

, где

- коэффициент финансового рычага,

- коэффициент оборачиваемости заемного капитала,

- рентабельность продаж.

1. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала изменения финансового рычага:

2. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала:

3. Влияние на изменение рентабельности собственного капитала изменения рентабельности продаж:

4. Совокупное влияние факторов:

ВЫВОД: рентабельность собственного капитала ООО «Рубин» в отчетном году понизилась на 0,02% по сравнению с предыдущим годом. Это произошло в первую очередь за счет снижения показателя финансового рычага 0,112% (снижение этого показателя вызвало снижение рентабельности собственного капитала на 0,022%). Также на рентабельность собственного капитала отрицательно повлиял показатель чистой прибыли, приходящийся на 1 рубль выручки от продаж, который уменьшился на 0,002%, а его снижение вызвало снижение рентабельности собственного капитала на 0,007%). Это свидетельствует, о снижении эффективности текущей деятельности компании.

5. Анализ финансового положения организации

ЗАДАНИЕ №20

Таблица 20.

Определение собственных оборотных средств и влияния отдельных факторов, вызвавших их изменение

№ п/п	Показатель	На начало года	На конец года	Изменение (+, -)	Влияние на изменение собственных оборотных средств
1	2	3	4	5	6
1	Капитал и резервы	-	-	-	-
	Уставный капитал	110	110	0	0
	Добавочный капитал	1704857	1723364	+18507	18507
	Резервный капитал	66	81	+15	15
	Нераспределенная прибыль	236918	255950	+19032	19032
	Итого по разделу	1941951	1979505	+37554	37554
2	Долгосрочные обязательства	-	-	-	-
	Займы и кредиты	370680	344104	-26876
3	Внеоборотные активы	-	-	-	-
	Нематериальные активы	-	-	-	-
	Основные средства	1157259	1247434	+90175	-90175
	Незавершенное строительство	443557	293094	-150463	150463
	Итого по разделу	1600816	1540528	-60288	60228
	Наличие собственного оборотного капитала	341135	438977	97842	Х

1. Наличие собственных оборотных средств определяется как разность между величиной источников собственных средств и стоимостью основных средств и вложений:

,

где СОС - собственные оборотные средства,

СК - собственный капитал,

ВНА - внеоборотные активы.

Таким образом, собственные оборотные средства ООО «Агат» составляют:

а) на начало года: тыс. руб.

б) на конец года: тыс. руб.

2. Рассмотрим аддитивную модель . Детализируем ее, представив собственный капитала как сумму: ; а внеоборотные активы как сумму: . Получим аддитивную модель:

.

Влияние факторов на собственный оборотный капитал рассчитаем способом цепных подстановок.



Совокупное влияние факторов:

ВЫВОД: в большей степени на увеличение собственных оборотных средств повлияло уменьшение незавершенного строительства на 150463 тыс. руб., это привело к увеличению СОС на 150463 тыс. руб. Также на увеличение собственных оборотных средств повлияло увеличение нераспределенной прибыли, добавочного капитала и резервного капитала, что привело к увеличению СОС на 19032 тыс. руб., 18507 тыс. руб. и 15 тыс. руб. соответственно. На уменьшение размера собственных оборотных средств повлияло увеличение стоимости основных средств, что привело к снижению СОС на 90172 тыс. руб.

4. Чтобы оценить обеспеченность организации собственными оборотными средствами рассчитаем:

а) наличие собственных и долгосрочных заемных источников (СОСДО):

тыс. руб.

тыс. руб.

б) общая величина основных источников формирования определяется с учетом краткосрочных займов и кредитов (СОСДКО):



тыс. руб.

тыс. руб.

5. Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования:

1) Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

тыс. руб.

тыс. руб.

2) Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов:

тыс. руб.

тыс. руб.

3) Излишек (+) или недостаток (-) общей величины источников формирования запасов:

тыс. руб.

тыс. руб.

ВЫВОД: финансовое состояние организации на начало и конец анализируемого периода является кризисным, так как в ходе анализа установлен недостаток собственных оборотных средств 596535тыс. руб., 554211 тыс. руб. на начало и конец года соответственно, собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов 225555 тыс. руб., 210 107 тыс. руб. на начло и конец года, общей величины основных источников формирования запасов 64 623 тыс. руб., 51217 тыс. руб. на начало и конец года соответственно. Организация находится на гране банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность организации не покрывают даже кредиторской задолженности и просроченных ссуд.

ЗАДАНИЕ №21

1. Операционный рычаг (операционный леверидж) показывает, во сколько раз темпы изменения прибыли от продаж превышают темпы изменения выручки от продаж. Зная операционный рычаг можно прогнозировать изменение прибыли при изменении выручки.