Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Курсовая работа

Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия

Содержание

Введение

1. Анализ производственных ресурсов

1.1 Анализ основных производственных фондов

1.2. Анализ материальных ресурсов

1.3. Анализ трудовых ресурсов

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ производства и реализации продукции

2.2 Анализ затрат на производство

2.3 Анализ прибыли

3. Анализ финансового состояния предприятия

3.1 Оценка имущественного положения

3.2 Оценка финансовой устойчивости

3.3 Оценка платежеспособности и ликвидности

3.4 Оценка деловой активности

3.5 Оценка финансовой несостоятельности

Заключение

Список литературы

Приложение 1

Приложение 2

Приложение 3

Введение

анализ оценка хозяйственная деятельность

В процессе трансформации экономических отношений от командно-административных к рыночным меняются цели создания и функционирования предприятий. Так, если раньше цель деятельности предприятия заключалась в выполнении государственного плана, а, следовательно, основным показателем являлась количественная результативность, то целью работы современных предприятий является их конкурентоспособность и эффективность.

Оценить текущее финансовое состояние предприятия, его конкурентоспособность и эффективность его деятельности возможно только при проведении комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Проблема проведения комплексного анализа финансово-хозяйственной деятельности на российских предприятиях является одной из наиболее актуальных.

В содержательном плане анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой целенаправленную деятельность аналитика, состоящую в идентификации показателей, факторов и алгоритмов и позволяющую:

- во-первых, дать определенную формализованную характеристику, факторное объяснение и/или обоснование фактов хозяйственной жизни, как имевших место в прошлом, так и ожидаемых или планируемых к осуществлению в будущем;

- во-вторых, систематизировать возможные варианты действий.

При помощи анализа финансово-хозяйственной деятельности познается сущность хозяйственных процессов, оценивается хозяйственная ситуация, выявляются резервы производства и подготавливаются научно обоснованные решения для планирования и управления. Многообразие функций данного анализа в системе управления производством порождает многообразие его целей и задач, содержания, методов и организационных форм. Особую роль экономический анализ играет в рыночной экономике, где он во многом носит ситуационный характер, приспосабливаясь к условиям неопределенности, характерным для рыночной экономики. Основной целью анализа является обеспечение рентабельности и устойчивого финансового положения организации.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности (АФХД) - как наука - это система специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяйственного развития, научным обоснованием планов управленческих решений, контролем за их исполнением, оценкой достигнутых результатов, поиском, измерением и обоснованием величины хозяйственных резервов, повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

Анализ является важным средством планового управления экономикой предприятия (фирм), выявления резервов повышения эффективности производства.

Формирование рыночной экономики обуславливает развитие анализа в первую очередь на микроуровне - на уровне отдельных предприятий и их внутренних структурных подразделений (при любой форме собственности), поскольку эти низовые звенья составляют основу рыночной экономики.

В курсовой работе рассматриваются методики комплексного системного анализа, основных экономических показателей результатов деятельности промышленного предприятия.

Изложение материала начинается анализом использования производственных ресурсов и заканчивается анализом финансового состояния предприятия. Такая последовательность и нацеленность изложения материала позволяет органически увязать финансовые и производственные аспекты хозяйственной деятельности, рассмотреть их взаимосвязь и взаимозависимость и более комплексно оценивать и прогнозировать ее эффективность.

Целью данной курсовой работы является закрепление и углубление теоретических знаний по дисциплине «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности», получение практических навыков аналитической работы с бухгалтерской и другой первичной документацией, анализа конкретной ситуации, ее оценки и выработки решения.

При выполнении работы решены следующие задачи:

- проведен анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия (основных производственных фондов, материальных и трудовых ресурсов);

- проведен анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности, в том числе анализ производства и реализации продукции, анализ затрат на производство и прибыли;

- проведена оценка финансового состояния предприятия с расчетами показателей деловой активности и платежеспособности;

- проведен анализ финансовых результатов работы предприятия с оценкой влияния основных факторов на результативный показатель.

При выполнении работы использовались данные бухгалтерского учета: форма №1 «Бухгалтерский баланс», форма №2 «Отчет о прибылях и убытках», форма №5 «Приложение к бухгалтерскому балансу» и др. (Приложения 1, 2, 3).

Выполнение данной работы позволит более тонко углубиться в анализ и выявить факты, влияющие на деятельности предприятия как положительно, так и отрицательно.

1. Анализ производственных ресурсов

Определение величины влияния отдельных факторов на прирост результативных показателей является одной из важнейших методологических задач в АХД.

В курсовой работе использованы методы детерминированного анализа, основными из которых являются способ цепной подстановки и абсолютных ризниц. Наиболее универсальным из них является способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет: определить влияние отдельных факторов на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя в объеме результативного показателя на фактическую в отчетном периоде. С этой целью определяют ряд условных величин результативного показателя, которые учитывают изменение одного, затем двух, трех и последующих факторов, допуская, что остальные не меняются. Сравнение величины результативного показателя до и после изменения уровня того или другого фактора позволяет элиминировать влияние всех факторов, кроме одного, и определить воздействие последнего на прирост результативного показателя.

Способ абсолютных разниц применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных моделях:

У = х1*х2…*хn (1)

и моделях мультипликативно-аддитивного типа:

У = (а -- b)с и У = а(b -- с) (2) и (3)

1.1 Анализ основных производственных фондов

Основные средства предприятия представляют собой средства труда, которые участвуют в производстве, не теряя своей первоначальной формы, и переносят свою стоимость на готовую продукцию в виде амортизационных отчислений.

Основные фонды занимают, как правило, основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния.

Все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства (см. табл. 1). К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия (в нашей организации непроизводственных фондов нет).

Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса.

Анализ основных фондов должен установить удельный вес их активной части и тенденции её изменения. Повышение удельного веса их активной части характеризует прогрессивность их структуры, рост технической оснащённости предприятия и способствует увеличению выпуска необходимой продукции согласно спроса на неё.

Состав и структура основных фондов анализируются сопоставлением отчетных данных, показывающих их стоимость на начало и конец анализируемо периода.

Информационная база анализа основных производственных фондов: данные бухгалтерского учёта основных средств, бухгалтерский баланс и приложения к нему, формы статистической отчётности №11, П-2 сведения.

Таблица 1 Анализ структуры и динамики основных фондов

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменение	Темп роста,%	Темп прироста,%
	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %	Сумма, тыс.руб.	Уд.вес, %
Всего основных фондов (ОФ),	426315	100,0	457285	100,0	30970	0,0	107,3	7,3
в том числе:
1.Основные производственные фонды - всего ОПФ:	298343	70,0	316189	69,1	17846	-0,8	106,0	6,0
в том числе:
1.1.Активная часть ОПФ	199500	46,8	210400	46,0	10900	-0,8	105,5	5,5
1.2.Пассивная часть ОПФ	98843	23,2	105789	23,1	6946	-0,1	107,0	7,0
2.Основные непроизводственные фонды (ОНПФ)	127972	30,0	141096	30,9	13124	0,8	110,3	10,3

Анализ основных фондов начинается с определения абсолютной величины стоимости основных фондов за прошлый и отчетный период. Изменения размера основных фондов определяются сопоставлением наличия их в прошлом году с наличием в отчетном году.

Из таблицы видно, что основные фонды всего увеличились за год на 30970 тыс. руб., или 7,3%. Из них ОПФ увеличились на 17846 тыс. руб., или 6%. Расчеты проводились следующим образом:

457285-426315=30970 тыс. руб. и 457285ч426315Ч100%=7,3%. Удельный вес ОПФ в составе всех фондов в прошлом году составлял 70%, в отчетном - 69,1%. Сокращение составило за год 0,8%.

Наряду с ОПФ в составе фондов имеются основные непроизводственные фонды (ОНПФ). Это свидетельствует о том, что на балансе предприятия имеются объекты социально-культурного и бытового назначения, которые содержаться за счет доходов предприятия, что является положительным моментом, так как подтверждает достаточную доходную базу. ОНПФ возросли на 13124 тыс. руб. (141096-127972), или 10,3%.

Наибольший удельный вес в структуре ОПФ занимает активная часть основных фондов, машин, оборудования, инструментов. Доля активной части в прошлом году составляла 46,8%, а в отчетном - 46%. Уменьшение доли активной части составило 0,8%. В абсолютном выражении рост активной части составил 10900 тыс. руб., или 5,5%. Снижение удельного веса активной части на 0,8% не может рассматриваться как позитивное явление, поскольку они принимают непосредственное участие в производстве продукции.

Таким образом, за отчетный период состав основных фондов не изменился. В структуре произошли, определенные изменения в частности возрос удельный вес ОНПФ и снизился удельный вес ОПФ в общей их сумме на 0,8%, что является позитивным явлением и свидетельствует об улучшении качества основных фондов.

Пассивная часть в составе ОПФ за год увеличилась на 6946 тыс. руб. или на 7%. Удельный вес пассивной части снизился на 0,1%. Это говорит о том, что произошло ухудшение необходимых для производства условий труда, приводящее к болезням, травматизму, текучести кадров, снижению производительности, увеличению затрат и снижению прибыли и платежеспособности.

Интенсивность и эффективность использования основных средств определяет доходность каптала и финансовое состояние предприятия. Обобщающими показателями использования основных фондов в производстве являются: фондоотдача, фондоемкость.

На промышленных предприятиях фондоотдача определяется по объему реализации (или выпуска) продукции на 1 рубль среднегодовой стоимости основных фондов. Величина фондоотдачи зависит от объема выпуска или реализации продукции, удельного веса машин и оборудования в общей стоимости основных фондов.

Анализ влияния основных факторов на фондоотдачу основных производственных фондов проведен способом абсолютных разниц (табл. 2).

Таблица 2 Факторный анализ фондоотдачи основных производственных фондов

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
Товарная продукция в сопоставимых ценах, тыс.р.	590000	605600	15600
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс.р.	298343	316189	17846
Среднегодовая стоимость активной части ОПФ (машины и оборудование), тыс.р.	199500	210400	10900
Удельный вес машин и оборудования в составе ОПФ (с точностью до 0,0001)	0,669	0,665	-0,004
Фондоотдача с 1 руб. стоимости машин и оборудования, р.	2,957	2,878	-0,079
Фондоотдача с 1 руб. стоимости ОПФ, р.	1,978	1,915	-0,063
Изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости ОПФ за счет: а) изменения удельного веса акт. части ОПФ			-0,012
б) изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин и оборудования			-0,053
Изменение объема товарной продукции за счет:
а) изменения стоимости ОПФ			35299,388
б) изменения фондоотдачи ОПФ			-19919,907

Фондоотдача = товарная продукция/ средняя стоимость ОПФ (1)

Фондоотдача=590000/199500=2,957;

Фондоотдача=590000/298343=1,9776.

Изменение фондоотдачи с 1 руб. стоимости ОПФ за счет:

- изменения удельного веса активной части ОПФ:

(УДа1 - УДа0) * ФОа0=(0,665-0,669)* 2,957 = -0,012 (2)

- изменения фондоотдачи с 1 руб. стоимости машин:

УДа1 *(ФОа1 - Фоа0)= 0,665*(1,915-1,978) = -0,053 (3)

Изменение объема товарной продукции за счет:

- изменения стоимости ОПФ:

(ОПФ1 - ОПФ0) * ФО0=(316189-298343)*1,978 = 35299,388. (4)

- изменения фондоотдачи ОПФ:

ОПФ1 * (ФО1 - ФО0)= 316189*(1,915-1,978) = -19919,907 (5)

Расчеты показывают снижение фондоотдачи в отчетном периоде, что объясняется:

- во-первых, большим приростом стоимости ОПФ, чем прирост производства);

- во-вторых, увеличением доли пассивной части в общей стоимости основных фондов. Прирост товарной продукции на 15600 тыс. руб. произошел за счет увеличения основных фондов.

Также снизилась фондоотдача активной части основных средств на -0,079, что характеризует снижение интенсивности использования оборудования.

Анализ влияния амортизациоемкости и амортизациоотдачи на результативные показатели приведен в табл. 3.

Таблица 3 Анализ влияния амортизациоемкости и амортизациоотдачи на результативные показатели

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Амортизация ОПФ, тыс.руб.	106200	108300	2100
2.Товарная продукция (в действующих ценах), тыс.руб.	590000	605600	15600
3.Амортизациоемкость товарной продукции,р.	0,18	0,1788	-0,0012
4.Амортизациоотдача, р.	5,5556	5,5919	0,0363
5.Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения амортизациоемкости, тыс.руб.		-126,6
6.Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения амортизациоотдачи, тыс.руб.		3933,3

Амортизациоемкость товарной продукции = амортизация/товарная продукция = 106200/590000 = 0,18 (6)

Амортизациоотдача = 1/ амортизациоемкость = 1/0,18= 5,5556 (7)

Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения амортизациоемкости: 108300 * -0,0012 = -126,6 тыс. руб. (8)

Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения амортизациоотдачи: 108300 * 0,0363 = 3933,3 тыс. руб. (9)

Из данных видно, что изменение амортизациоемкости на -0,012 показывает, что сумма амортизации ОПФ в расчёте на рубль товарной продукции снизилась, позволило снизить себестоимость товарной продукции, а изменение амортизациоотдачи на 0,0363 повысилось и показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на рубль амортизации ОПФ, и за счёт этого показателя повысился объем его выпуска. Отклонение объема выпуска товарной продукции в результате изменения амортизациоотдачи увеличилось на 3933,3 за счёт увеличения амортизациоотдачи.

1.2. Анализ материальных ресурсов

Производство любого вида продукции (работ, услуг) связано с использованием материальных ресурсов. Материальные ресурсы определенного ассортимента и качества являются основой и необходимым условием выполнения программы выпуска и реализации продукции (работ, услуг), снижения себестоимости. Комплексное использование ресурсов, их рациональный расход, применение более дешевых и эффективных материалов являются важнейшим направлением увеличения выпуска продукции и улучшения финансового состояния.

Обновление ассортимента, расширение производственных возможностей обуславливают рост потребности в материальных ресурсах.

Материальные ресурсы - это различные виды сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих и полуфабрикатов, которые хозяйствующий субъект закупает для использования в хозяйственной деятельности с целью выпуска продукции, оказания услуг и выполнения работ.

Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:

1) анализ материалоемкости по элементам материальных затрат;

2) анализ влияния материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели.

Цель анализа материальных ресурсов - повышение эффективности производства за счет рационального использования ресурсов.

Данные для анализа материалоемкости по элементам материальных приведены в табл. 4.

Материалоемкость - характеризует величину материальных затрат, приходящихся на один рубль произведенной продукции.

Таблица 4 Анализ материалоемкости по элементам материальных затрат

Элементы	Объем продукции, тыс.р.	Материальные затраты, тыс.р.	Материалоемкость продукции, р.
материальных	прошлый год	отчетный год	прошлый	отчетный год	прошлый	отчетный год	отклонение
затрат			год		год
Материальные затраты	590000	605600	217300	228246	0,3683	0,3769	0,0086
В том числе:			85000	98000	0,1441	0,1618	0,0177
основные материалы
покупные изделия			25000	35650	0,0424	0,0589	0,0165
комплектующие			58000	64300	0,0983	0,1062	0,0079
электроэнергия			9300	10500	0,0158	0,0173	0,0015
прочие			40000	19796	0,0678	0,0327	-0,0351

Материалоёмкость = материальные затраты/ товарная продукция (10)

Материалоёмкость = 217300/590000= 0,3683

Данные таблицы показывают, что за отчетный период материалоемкость продукции возросла практически по всем элементам материальных затрат. Наиболее значительный рост отмечается по основным материалам на 0,0177 и покупным изделиям на 0,0165, что возможно связано с их удорожанием.

Снизились прочие материальные затраты на 0,0351, значит предприятие акцентирует внимание только на регламентируемые затраты. Это снижение характеризует повышение эффективности производства.

Анализ влияния материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели приведен в табл. 5.

Таблица 5 Анализ влияния материалоемкости и материалоотдачи на результативные показатели

Показатель	прошлый год	отчетный год	Отклонение
1.Материальные затраты, тыс.р.	217300	228246	10946
2.Товарная продукция (в действительных учетных ценах), тыс.р.	590000	605600	15600
3.Материалоемкость товарной продукции	0,3683	0,3769	0,0086
4.Материалоотдача	2,7151	2,6533	-0,0618
5.Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения материалоемкости, тыс.руб.			5208,16
6.Изменение объема выпуска товарной продукции в результате изменения материалоотдачи, тыс.р.			-964,08

Материалоотдача= товарная продукция/ материальные затраты (11)

Материалоотдача=590000/217300=2,7151

Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения материалоемкости: 605600 * 0,0086 = 5208,16 тыс. р. (12)

Изменение объема выпуска товарной продукции в результате изменения материалоотдачи:. 15600 * (-0,0618) = 964,08 тыс. р. (13)

Данные таблицы показывают, что за отчетный период себестоимость товарной продукции в результате изменения материалоемкости выросла на 5208,16 тыс. руб., и объем выпуска товарной продукции в результате уменьшения материалоотдачи снизился на 964,08 тыс. р. Важное место в обеспечении предприятия материальными ресурсами занимает управление запасами, эффективность которого позволяет ускорить оборачиваемость капитала и повысить его доходность, уменьшить текущие затраты на хранение материалов, высвободить из текущего хозяйственного оборота часть капитала, реинвестируя его в другие активы. Материалоёмкость товарной продукции увеличилась на 0,0086 , что показывает сумму материальных затрат в расчёте на руб. товарной продукции. Этот показатель считается основным показателем оценки эффективности использования материальных ресурсов, т.к. он положительный, то это благоприятно сказывается на деятельности предприятия. А снижение материалоотдачи на 0,0618 показывает, сколько рублей товарной продукции даёт каждый руб. материальных затрат. Его снижение говорит о снижение эффективности использование материальных ресурсов.

1.3. Анализ трудовых ресурсов

Анализ трудовых показателей является одним из основных разделов анализа работы предприятия. Цель его заключается в выявлении резервов роста производительности труда, улучшения нормирования, организации и условий труда, снижение себестоимости продукции, т.е. важнейшим технико-экономическим показателем.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение. В частности, от обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, эффективность использования оборудования, и как результат прибыль и рентабельность предприятия, и ряд других экономических показателей.

В процессе экономического анализа осуществляется проверка обоснованности плановых заданий по труду и степени их выполнения во всех подразделениях и по предприятию в целом, определяется значимость каждого фактора, вызывающие какие-либо отклонения в выполнении плановых показателей, выявляются резервы повышения производительности труда, и определяется эффективность использования этих резервов.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами начинается с изучения состава и структуры персонала. В процессе анализа состава и структуры при оценке выполнения плана по численности анализируются данные по каждой категории работников в отдельности, т.к. в процессе выпуска продукции различные категории играют неодинаковые роли. Анализ обычно начинается со сравнения плановой и фактической численности работающих и определение абсолютного и относительного излишка (недостатка) всех работающих, а также по различным их категориям.

Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами в целом, а также по категориям и профессиям представлен в таблице 6.

Таблица 6 Анализ численности и структуры работающих по категориям

Категории работающих	Численность, чел.	Структура,%
	прошлый год	отчетный год	отклонение	прошлый год	отчетный год	отклонение
Весь персонал:	1661	1527	-134	100,0	100,0
В том числе:
1. Промышленно-производственный персонал (ППП), из них:	1552	1395	-157	93,4	91,4	-2,0
1.1. Рабочие	1189	1033	-156	71,6	67,6	-4,0
1.2. Служащие, в том числе:	363	362	-1	21,9	23,7	1,8
1.2.1. Руководители	119	115	-4	7,2	7,5	0,3
1.2.2. Специалисты	234	234	0	14,1	15,3	1,2
2. Непромышленный персонал	109	132	23	6,6	8,6	2,0

Структура,%= ППП прош.г /весь персонал прошл.г.= 1552/1661= 93,4 (13)

По данным таблицы можно сделать вывод, что большую часть структуры работников, как в прошлом году, так и в отчетном, занимают рабочие - 71,6 и 67,6 % соответственно, к общей численности сотрудников. В отчетном году персонал уменьшился на 134 человека в результате выбытия 156 рабочих и принятия 23 человек непромышленного персонала. Такое изменение структуры показывает, что руководство предприятия не поддерживает эффективное соотношение промышленного и прочего персонала и не обеспечивает удержание основной рабочей силы на предприятии. Т.к. предприятие занимается производственной деятельности, значит, большую часть персонала занимает ППП и его величина уменьшилась на 2%, а непромышленный персонал увеличился на 2%. Следовательно, у предприятия происходит баланс рабочей силы.

Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции приведен в таблице 7.

Таблица 7 Анализ влияния трудовых факторов на объем товарной продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Объем товарной продукции, тыс.р.	590000	605600	15600
2.Численность ППП	1552	1395	-157
3. Среднегодовая выработка работающего, тыс.р.	380,2	434,1	53,9
4. Среднесписочная численность рабочих	1189	1033	-156
5.Среднегодовая выработка рабочего, тыс.р.	496,2	586,3	90,0
6. Удельный вес рабочих в ППП,%	76,6	74,1	-2,5
7. Изменение объема выпуска товарной продукции за счет: 7.1 а) изменения численности ППП			-59684,3
б) изменения среднегодовой выработки работающего			75190,5
7.2 а) изменения численности рабочих			-77409,6
б) изменения среднегодовой выработки рабочего			93009,6
7.3 а) изменения численности ППП			-5968427,8
б) изменения удельного веса рабочих в ППП			-1772531,0
в) изменения среднегодовой выработки рабочего			9300958,8

Среднегодовая выработка = товарная продукция/ численность ППП (14)

Среднегодовая выработка = 590000/1552= 380,2

Удельный вес рабочих в:

ППП= численность рабочих/ численность ППП *100% (15)

Удельный вес рабочих в ППП= 1189/1552*100%=76,6

Удельный вес рабочих в ППП=1033/1395*100%=74,1

Изменение объема выпуска товарной продукции за счет:

изменения численности ППП:

380,2 * -157 = -59684,3 тыс. руб. (15)

изменения среднегодовой выработки работающего:

1395 * 3,9 = 75190,5 тыс. руб. (16)

изменения численности рабочих:

496,2 * -156 = -77409,6 тыс. руб. (17)

изменения среднегодовой выработки рабочего:

1033 * 90,0 = 93009,6 тыс. руб. (18)

изменения численности ППП:

-157 * 76,61 * 496,2 = -5968427,8 тыс. руб. (19)

изменения удельного веса рабочих в ППП:

1395 * -2,56 * 496,2 = -1772531,0 тыс. руб. (20)

изменения среднегодовой выработки рабочего:

1395 * 74,05 * 90,0 = 9300958,8 тыс. руб. (21)

При вычислении можно увидеть, что изменения численности рабочих, изменения удельного веса рабочих в ППП и изменения численности ППП оказали отрицательное влияние на изменение объема выпуска товарной продукции, а рост среднегодовой выработки рабочего - положительное. Изменение объема выпуска товарной продукции за счет изменения численности ППП уменьшилось на 5968427,8 и изменения удельного веса рабочих в ППП уменьшилось на 1772531,0, увеличилось изменения среднегодовой выработки рабочего на 9300958,8. Можно сделать вывод , что на объём товарной продукции влияет в большей степени изменение численности ППП и рабочих в связи с изменениями в их структуре.

Анализ показателей использования рабочего времени приведен в табл. 8.

Таблица 8 Анализ показателей использования рабочего времени (чел.-дней)

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Отработано рабочими, чел.-дней	251730	221730	-30000
Отработано рабочими, чел.-часов	1996407	1756102	-240305
2.Продолжительность года 1 рабочего,дн.	212	215	3
3. Продолжительность рабочего дня, час	7,93	7,92	-0,01

Отрицательным фактором за отчетный год явилось снижение продолжительности рабочего дня. Положительным фактором явилось увеличение числа отработанных человеко-дней.

Очень важное значение имеет оценка уровня производительности труда, для чего применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка на одного работника (табл. 9), которая является основным фактором увеличения объема товарной продукции.

Таблица 9 Анализ показателей производительности труда и их изменения

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1. Товарная продукция (тыс. руб.)	590000	605600	15600
2. Среднесписочная численность ППП (чел.)	1552	1395	-157
3. Среднесписочная численность рабочих (чел.)	1189	1033	-156
4. Отработано рабочими (чел.-дней)	251730	221730	-30000
5. Отработано рабочими (чел.-часов)	1996407	1756102	-240305
6. Средняя продолжительность рабочего дня, час	7,93	7,92	0,01
7. Среднегодовая выработка одного работника ППП (тыс. руб.)	380,2	434,1	53,9
8. Среднегодовая выработка рабочего (тыс. руб.)	496,2	586,2	90,0
9. Среднедневная выработка рабочего (руб.)	2343,78	2731,25	387,47
10. Среднечасовая выработка рабочего (руб.)	295,53	344,85	49,32
11. Удельный вес рабочих в численности ППП	0,77	0,74	-0,03

Среднедневная выработка рабочего= товарная продукция/ Отработано рабочими (чел.-дней)= 590000/ 251730*1000руб=2343,78 (22)

Среднечасовая выработка рабочего= товарная продукция/ Отработано рабочими (чел.-часов)= 590000/ 1996407*1000руб=295,53 (23)

Удельный вес рабочих в численности ППП= численность рабочих/ численность ППП= 1552/1661= 0,77 (24)

Удельный вес рабочих в численности ППП= 1033/1395= 0,74 (25)

Изменение объема товарной продукции за счет:

числа рабочих:

-156 *212* 7,7 *0,304 = -77410 тыс.р. (26)

-156*221730*7,92*344,85 (27)

Числа отработанных дней одним рабочим:

1033 *3 *7,7 *0,304 = 7096 тыс.р. (28)

средней продолжительности рабочего дня:

1033 *215*0,1 *0,304 = 6749 тыс.р. (29)

средней часовой выработки:

1033 *215 *7,8 *0,0458 = 79164 тыс.р. (30)

Вывод: на предприятии происходит спад отработанного времени на 30000 чел/дн и на 240305 чел/час, но среднегодовая выработка возросла на 90 тыс. руб., значит на предприятии происходит контроль за деятельностью работников и хорошо налаженная производственная система, хотя и происходят сдвиги численности.

Очень важное значение имеет эффективность использования фонда заработной платы, обеспечивающая рост объемов производства. Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы промышленно-производственного персонала приведен в табл. 10. Абсолютное отклонение фонда заработной платы рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым ФЗП. Относительное отклонение рассчитывается как разность между фактически использованными средствами на оплату труда и базовым фондом, скорректированным на индекс объема производства продукции.

Таблица 10 Анализ абсолютного и относительного отклонений фонда заработной платы (ФЗП) промышленно-производственного персонала (ППП)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
			абсолютное	относительное
1. ФЗП ППП, тыс.р.	196360	210318	13958	Х
2. Среднесписочная численность ППП, чел.	1552	1395	-157	Х
3. Среднегодовая заработная плата ППП, тыс.р.	126,5	150,8	24,3	Х
4. Объем выпуска товарной продукции, тыс.р.	590000	605600	15600	Х
5. Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП				Х
среднесписочной численности ППП	__	__	-19863,7
среднегодовой заработной платы ППП	__	__	33898,5
6. Влияние факторов на относительное отклонение ФЗП (тыс.р.)				8766,1
среднесписочной численности ППП	__		Х	-19864
среднегодовой зарплаты ППП	__		Х	33829
- темпа роста объема товарной продукции	__		Х	-5199

Среднегодовая заработная плата ППП = ФЗП ППП/ среднесписочная численность ППП= 196360/1552= 126,5 (31)

Влияние факторов на абсолютное отклонение ФЗП (тыс. р.):

- среднесписочной численности ППП:

126,5 * -157 = -19863,7 тыс. р (32)

- среднегодовой заработной платы ППП:

1395 * 24,3 = 33898,5 тыс. р (33)

Относительное отклонение ФЗП: 210318- 605600 /590000*196360 = 8766,1 тыс. р (34)

Влияние факторов на относительное отклонение ФЗП:

Д ФЗП ч = (-157) * 126,52 = -19864 (35)

Д ФЗП зп = 1395*24,25 = 33829 (36)

Д ФЗП тр ТП = 8766 - (-19864) - 33829 = - 5199 (37)

Анализируя таблицу можно отметить - что за счёт снижения уменьшения среднесписочной численности ФЗП уменьшилось, на 19864 и увеличилась ФЗП за счёт среднегодовой заработной платы на 33829. В целом видно, что ФЗП ППП за счёт большей доли заработной платы по сравнению с численность нормально функционирует и предприятие следит за своевременностью расчётов по оплате.

Показателями эффективности, использования фонда оплаты труда являются зарплатоемкость - показывает, сколько рублей товарной продукции приходится на каждый рубль заработной платы. Зарплатоотдача, показывающая сумму заработной платы в расчёте на 1 руб. товарной продукции. Анализ влияния зарплатоемкости и зарплатоотдачи на показатели работы предприятия приведен в табл. 11.

Таблица 11 Анализ влияния зарплатоемкости и зарплатоотдачи на результативные показатели

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Затраты на оплату труда, тыс.руб.	196360	210318	13958
2.Объем товарной продукции, тыс.р.	590000	605600	15600
3.Зарплатоемкость товарной продукции, р.	0,3328	0,3473	0,0145
4.Заорплатоотдача, р.	3,0047	2,8794	-0,1253
5.Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения зарплатоемкости, тыс.руб.			8781,2
6.Изменение объема выпуска товарной продукции в результате изменения зарплатоотдачи, тыс.р.			-26352,84

Отклонение себестоимости товарной продукции в результате изменения зарплатоемкости:

ТП1 *(ЗЕ1 - ЗЕ0)= 605600*(0,3473-0,3328)= 8781,2 (38)

Изменение объема выпуска товарной продукции в результате изменения зарплатоотдачи:

ФЗП *(ЗО - ЗО)= 210318*(2,8794-3,0047) = -26352,84 (39)

Зарплатаёмкость= затраты на оплату труда/ товарная продукция = 196360/ 590000= 0,3328 (40)

Зарплатоотдача = товарная продукция/ затраты на оплату труда = 590000/ 196360= 3,0047 (41)

Можно отметить, что уменьшение зарплатоотдачи на 0,1253 говорит о неблагоприятном факторе на предприятии, а увеличение зарплатоёмкости на 0,0145 говорит о высокой заработной платы на предприятии, что стимулирует работу. Изменение объема выпуска товарной продукции в результате изменения зарплатоотдачи уменьшилось на 26352,84 тыс. руб. в результате уменьшения зарплатоотдачи.

Из таблицы видно, что за отчетный период произошло снижение эффективности использования ФЗП, что обусловило рост себестоимости продукции и снижение объема выпуска.

Проведенный анализ показал, что предприятие имеет резервы в увеличении выпуска продукции за счет лучшего использования трех видов ресурсов: средств труда, предметов труда, трудовых ресурсов. Расчет резервов, увеличения объема производства товарной продукции проводим исходя из базисного уровня ресурсоотдачи и фактического объема использования ресурса в отчетном году.

Таблица 12 Расчет резервов, увеличения объема производства товарной продукции

Вид резерва	Сумма, тыс. руб.
1.Резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения фондоотдачи	19919,907
2.Резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения материалоотдачи	14151,252
3.Резерв увеличения объема производства товарной продукции за счет повышения зарплатоотдачи	0
4. Комплектный резерв возможного на увеличение выпуска продукции за счет лучшего использования ресурсов производства	0
5. Резерв увеличения производства товарной продукцииза счёт устранения производственного брака	0
6.Общий резерв увеличения выпуска товарной продукции	0

Р^ТПфо = ОПФв * (ФОв - ФОф) (42)

Р^ТПфо = 316189 * (1,978-1,915) = 19919,307;

Р^ТПмо = МЗв * (МОв - МОф) (43)

Р^ТПмо = 228246 * (2,715 - 2,653) = 14151,252;

Р^ТПгв = Чппп в * (ГВв - ГВф) (44)

Р^ТПгв = 0, так как ГВф>ГВпр, то ГВв = ГВф (45)

Р^ТПгв = 1552 * (434,122 - 434,122) = 0;

Р^ТПк = min (Р^ТПфо; Р^ТПмо; Р^ТПгв); (46)

Р^ТПк = min (19919,907; 14151,252; 0) = 0;

Р^ТПупб = 0, так как на предприятии не было выявлено брака. (47)

Р^ТП = Р^ТПк + Р^ТПупб (48)

Р^ТП = 0 (49)

При анализе таблицы можно увидеть, у предприятия есть только резервы увеличения объёма производства товарной продукции за счёт повышения фондоотдачи 19919,907 тыс. руб. и за счёт повышения материалоотдачи 14151,252 тыс. руб. Следовательно, предприятие за счёт этих показателей старается увеличить объём товарной продукции. Остальные резервы посчитать невозможно, так как не выполняется условие, что данные прошлого года больше данных отчетного года. За счет влияния на объем производства продукции остальных показателей произошло его увеличение.

2. Анализ результатов производственно-хозяйственной деятельности

2.1 Анализ производства и реализации продукции

Анализ различных категорий продукции проводится в разрезе соответствия достигнутых результатов их запланированным уровнем. Анализ производства продукции за определённый период времени может выполняться как в натуральном выражении, так и денежном выражении.

Рост выпуска продукции, как в натуральном выражении, так и в денежном выражении, является свидетельством успешной работы предприятия и его хороших перспектив.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция - это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включаются остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыли и рентабельности. Деятельность предприятия должна быть направлено на то, чтобы произвести и продать максимальное количество продукции высокого качества при минимальных затратах.

Под производительностью предприятия понимается количество произведённой продукции в единицу времени на единицу оборудования или на одного работника. Обычно рассчитывают усреднённую производительность на более длительных временных интервалах. Существует номинальное и эффективное значение производительности. Номинальное значение рассчитывается как количество произведённой продукции на одно рабочее место, списочного сотрудника или один календарный день. Эффективное же значение- это количество продукции на одно работавшее рабочее место, работавшего сотрудника или один отработанный день. Анализ расхождений между значениями номинальной и эффективной производительности даёт возможность оценить резервы увеличения производства продукции.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимозависимыми показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса приоритет отдается объему производства продукции, который определяет объем продаж. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реализовать. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на величину издержек, прибыль и рентабельность предприятия. Поэтому анализ данных показателей имеет большое значение.

Таблица 13 Анализ валовой, товарной, отгруженной и реализованной продукции

Показатель	Прошлый год, тыс.р.	Отчетный год, тыс.р.	Отклонение, тыс.руб.	Темп роста, %
1.Валовая продукция	620300	615200	-5100	99,2
2.Товарная продукция	590000	605600	15600	102,6
3.Отгруженная продукция	555000	470540	-84460	84,8
4.Реализованная продукция	510000	360200	-149800	70,6
5. Коэффициент соотношения реализованной и валовой продукции	0,822	0,586	-0,236	71,3
6. Коэффициент товарности	0,951	0,984	0,033	103,5
7. Коэффициент отгрузки	0,941	0,777	-0,164	82,6
8. Коэффициент реализации	0,919	0,766	-0,153	83,3
9. Расчет влияния факторов на отклонение коэффициента соотношения реализованной и валовой продукции
9.1) коэффициента товарности	Х	Х	0,0285	Х
9.2) коэффициента отгрузки	Х	Х	-0,148	Х
9.3) коэффициента реализации	Х	Х	-0,117	Х

Коэффициент соотношения реализованной и валовой продукции = реализованная продукция/ валовая продукция = 510000/ 620300= 0,8222 (1)

Коэффициент товарности = товарная продукция/ валовая прибыль (2)

Коэффициент товарности = 590000/ 620300=0,951

Коэффициент отгрузки = отгруженная продукция/ товарная продукция (3)

Коэффициент отгрузки = 555000/ 590000= 0,941

Коэффициент реализации = реализованная продукция/отгруженная продукция (4)

Коэффициент реализации = 510000/ 555000= 0,919

Расчет влияния факторов на отклонение коэффициента соотношения реализованной и валовой продукции:

коэффициента товарности = 0,033*0,941*0,919= 0,0285 (5)

коэффициента отгрузки = 0,984*(-0,164)*0,919= -0,148 (6)

коэффициента реализации = 0,984*0,777*(-0,153)= -0,117 (7)

Анализируя таблицу можно увидеть, что у предприятия произошёл спад отгруженной продукции на 84460 тыс. руб. и спад реализованной продукции на 149800 тыс. руб., следовательно, у предприятия плохо работает сбытовая структура. Коэффициент товарности увеличился на 0,033 за счёт увеличения товарной продукции на 15600 тыс. руб. Коэффициент отгрузки равный изменился на -0,164 и коэффициент реализации изменился на -0,153,а оптимальное их значение должно стремиться к 1, значит у предприятия не эффективная сбытовая политика. При расчёте влияния факторов наиболее отрицательным является коэффициент отгрузки -0,147, т. е. предприятие производит продукции в полном объёме, но не успевает отгружать или производит несвоевременные расчёте по отгрузке товара.

Расчет влияния факторов на отклонение коэффициента соотношения реализованной и валовой продукции проводим индексным методом. Расчет резерва роста объема реализованной продукции проводим за счет ликвидации сверхнормативных остатков нереализованной продукции с учетом достигнутого уровня коэффициентов отгрузки и реализации в прошлом году:

Таблица 14 Расчет резерва роста объема реализованной продукции

Вид резерва	Сумма, тыс. руб.
1.За счет изменения объема производства товарной продукции	0
2.За счет ликвидации сверхнормативных остатков нереализованной продукции	135060
3.Резерв роста реализованной продукции	135060

Р^ТП = 605600-470540 = 135060 (8)

Вывод: резерв объёма реализованной продукции создаётся за счёт ликвидации сверхнормативных остатков нереализованной продукции и за счёт резерва роста реализованной продукции равные 135060 тыс. руб. Резерв не создаётся за счёт изменения объёма производства товарной продукции.

2.2 Анализ затрат на производство

В условиях перехода к рыночной системе хозяйствования себестоимость продукции является одним из основных качественных показателей деятельности предприятий и их структурных подразделений. От уровня себестоимости зависят финансовые результаты (прибыль или убыток), темпы расширения производства, финансовое состояние предприятия.

Оптимизация прибыли требует постоянного анализа не только внешних факторов, таких как цена, спрос, конъюнктура рынка, но и внутренних - формирование затрат на производство и уровень рентабельности.

Снижение себестоимости является важнейшим фактором развития экономики предприятия, основой соизмерения доходов и расходов. Под себестоимостью продукции, работ и услуг понимаются затраты всех видов ресурсов, выраженные в денежной форме.

Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции, определяется государственным стандартом (Положением о составе затрат), а методы калькулирования - самими предприятиями.

Цель анализа себестоимости продукции заключается в выявлении возможностей, повышения эффективности использования всех видов ресурсов в процессе производства и сбыта продукции.

Показатель затрат на один рубль товарной продукции - универсальный: он может рассчитываться в любой отрасли экономики, наглядно показывает связь между себестоимостью и прибылью. Затраты на один рубль товарной продукции определяются отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к товарному выпуску продукции, исчисленной в оптовых ценах.

Стоимость товарной продукции зависит от объема и структуры выпуска и цен на продукцию.

В целом на отклонение себестоимости влияют следующие факторы:

1) изменение объема и структуры продукции;

2) изменение себестоимости продукции;

3) изменение цен на продукцию.

Изменение себестоимости товарной продукции приводит к прямо пропорциональному изменению затрат на один рубль товарной продукции. Чем меньше полная себестоимость всей товарной продукции, тем меньше показатель затрат на один рубль товарной продукции, и наоборот.

Изменение оптовых цен оказывает обратное влияние на величину затрат на один рубль товарной продукции. Если оптовые цены снижаются, то затраты на один рубль товарной продукции растут, и наоборот.

Анализ затрат на рубль товарной продукции приведен в табл. 15.

Таблица 15 Анализ затрат на рубль товарной продукции (ЗРТП)

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Абсолютное отклонение	Темп роста, %
1.Объем товарной продукции
в действующих ценах, тыс. руб.	590000	605600	15600	102,6
2.Затраты на производство
товарной продукции, тыс. руб.	564500	583500	19000	103,4
3.ЗРТП, руб.	0,957	0,964	0,007	100,7
4.Влияние факторов на изменение ЗРТП:	Х	Х		Х
В том числе:
-изменения объема товарной
продукции	Х	Х	-0,025	Х
-изменения затрат на ее
производство	Х	Х	0,032	Х

ЗРТП = затраты на производство товарной продукции/ объём товарной продукции = 564500/590000= 0,957 (9)

Изменение ЗРТП за счет изменения объема производства товарной продукции:

564500 / 605600 - 0,957 = -0,025 руб. (10)

изменения затрат: 0,964 - 564500 / 605600 = 0,032 руб. (11)

Показатель ЗРТП увеличился на 0,007, что говорит о эффективной текущей деятельности предприятия. Основным влияющим фактором на ЗРТП является изменение затрат на производство, который увеличился на 0,032, а влияние изменения объёма товарной продукции уменьшился на 0,025 за счёт дисбаланса затрат и объёма продукции. По данным видно, что предприятие, увеличивая объём товарной продукции увеличивает и затраты по ним.

Анализ прямых затрат в себестоимости продукции приведен в табл. 16.

Таблица 16 Анализ прямых затрат

Вид прямых затрат	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.Прямые материальные затраты, тыс.руб.	156300	165500	9200
2.Прямые трудовые затраты, тыс.руб.	102000	122000	20000
Продолжение таблицы 16
3.Всего прямых затрат, тыс.руб.	258300	287500	29200
3.Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	564500	583500	19000
4.Объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс.руб.	590000	605600	15600
5.Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции, %	45,8	49,3	3,5
7.Прямые затраты в расчете на 1 руб. товарной продукции, коп.	43,8	47,5	3,7
8. Амортизация, тыс.руб.	106200	108300	2100,0
9.Уровень материальных затрат в себестоимости товарной продукции, %	27,7	28,4	0,7
10.Уровень трудовых затрат в себестоимости товарной продукции, %	18,1	20,9	2,8
11.Уровень амортизации в себестоимости товарной продукции, %	18,8	18,6	-0,2

Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции = вся прямых затрат/ полная себестоимость товарной продукции*100% = 258300/564500*100% = 45,8 (12)

Прямые затраты в расчёте на 1 руб. товарной продукции = вся прямых затрат/ объём товарной продукции*100% = 258300/ 590000*100%= 43,7 (13)

Уровень материальных затрат в себестоимости товарной продукции = прямые материальные затраты/ полная себестоимость товарной продукции*100%= 156300/564500*100%= 27,7 (14)

Уровень трудовых затрат в себестоимости товарной продукции = прямые трудовые затраты/ полная себестоимость товарной продукции*100%= 102000/564500*100%= 18,1 (15)

Уровень амортизации в себестоимости товарной продукции = амортизация/ полная себестоимость товарной продукции*100%= 106200/564500*100%= 18,8 (16)

Уровень прямых затрат в себестоимости товарной продукции увеличился на 3,5% за счёт увеличения уровня материальных затрат в себестоимости товарной продукции на 2,8% и за счёт увеличения уровня трудовых затрат в себестоимости товарной продукции на 0,7%, следовательно прямые затраты в большем объёме входят в состав себестоимости с тенденцией увеличения, вследствие привлечения новой рабочей силы и появлением новых материалов. Положительным фактором явилось снижение уровня амортизации в себестоимости на 0,2%.

Анализ косвенных расходов приведен в табл. 17.

Таблица 17 Анализ косвенных расходов

Вид прямых затрат	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение
1.РСЭО, тыс.руб.	100000	102700	2700
2.Общепроизводственные расходы, тыс.руб.	186200	175700	-10500
3.Общехозяйственные расходы, тыс. руб.	90000	85300	-4700
4.Коммерческие расходы, тыс. руб.	30000	35000	5000
5.Всего косвенных расходов, тыс. руб.	306200	296000	-10200
6.Полная себестоимость товарной продукции, тыс. руб.	564500	583500	19000
7.Объем товарной продукции в оптовых ценах, тыс.руб.	590000	605600	15600
8.Уровень косвенных расходов в себестоимости товарной продукции, %	54,2	50,7	-3,5
9.Косвенные расходы в расчете на 1 руб. товарной продукции, коп.	51,9	48,9	-3,0

Уровень косвенных расходов в себестоимости товарной продукции = всего косвенных расходов/ полная себестоимость товарной продукции*100%= 306200/564500*100%= 54,2 (17)

Косвенные расходы в расчёте на 1 руб. товарной продукции = всего косвенных расходов/объём товарной продукции*100% =306200/590000*100%=51,9 (18)

Снижение расходов рассматривается как позитивный фактор. Также снижается уровень косвенных расходов в себестоимости товарной продукции на 3,5% и косвенные расходы в расчёте на 1 руб. товарной продукции на 3%. Можно сделать вывод, что на предприятии наблюдается тенденция спада ряда факторов косвенных расходов, что благоприятно сказывается на её деятельности.

Резервы снижения себестоимости товарной продукции определяем по уровню соответствующих затрат в себестоимости прошлого года и себестоимости отчетного года:

- материальных затрат:

0,7 * 583500 /100 = 3939 тыс. руб. (19)

- трудовых затрат:

2,8 * 583500 /100 = 16567 тыс. руб. (20)

Расчет резервов снижения себестоимости продукции сведем в таблицу:

Таблица 18 Расчет резервов снижения себестоимости товарной продукции

Вид резерва	Сумма, тыс.руб.
1.Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет снижения материалоемкости	-5450,4
2.Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет снижения зарплатоемкости	-8478,4
3.Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счет снижения амортизациоемкости	0
4.Общий резерв снижения себестоимости товарной продукции	-13928,8

РvСПТПме = 605600 * (0,368-0,377) = -5450,4 (21)

РvСПТПзе = 605600 * (0,333-0,347) = -8478,4 (22)

РvСПТПае = 605600 * (0,180-0,180) = 0 (23)

РvСПТП = -5450,4-8478,4 = -13928,8 (24)

Резерв снижения себестоимости товарной продукции за счёт снижения материалоёмкости уменьшился на 5450,4 тыс. руб., за счёт снижения материалоёмкости уменьшилось на 8478,4 тыс.руб. Что нашло отражение на снижении общего резерва снижения себестоимости товарной продукции на 13928,8 тыс.руб.

2.3 Анализ прибыли

В условиях рыночных отношений повышается ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективности их деятельности. Эффективность производственной, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия выражается в достигнутых финансовых результатах. Прибыль, с одной стороны, зависит от качества работы коллектива, а с другой- является основным источником производственного и социального развития компании. Прибыль характеризует эффективность реализации ряда направлений деятельности предприятия: коммерческого, производственного, технического, финансового, инвестиционного. Они составляют основу экономического развития предприятия и укрепления финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.