Таблица 2.2Анализ динамики реализованной продукции в действующих ценах, тыс. руб.

Показатели	2006г.	2007 г.	Абс. отклонение	Тр, %
1. Выручка от продаж	542709	1178196	635487	217,1
2. Объем продукции в действующих ценах	567614	1182289	614675	208,3
3. Изменение остатков нереализованной продукции в действующих ценах	+4093	+20812	16719	508,5

Динамика выпуска продукции представлена в таблицы 2.3.

Таблица 2.3Анализ динамики выпуска продукции, тыс. руб.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Абс. отклонение	Тр, %
1. Объем продукции в действующих ценах	567614	1182289	614675	208,3
2. Объем продукции в сопоставимых ценах	567614	1074808	507194	189,4

Как видно из таблицы 2.3, объем продукции в 2007 г. вырос по сравнению с 2006 г. как в сопоставимых, так и действующих ценах. Причем темпы роста объема продукции не сильно отличаются друг от друга.

Таким образом, изменения объема продукции произошло за счет увеличения ее выпуска в количественном выражении.

Материально-технической основой процесса производства на любом предприятии являются основные производственные фонды. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляется при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Основные фонды, как отмечалось раньше, занимают наиболее высокую долю в структуре имущества предприятия. Основными фондами являются производственные активы, используемые неоднократно или постоянно в течение длительного времени, но не менее одного года, для производства товаров и оказания услуг. Основные фонды делятся на материальные и нематериальные. Материальные и нематериальные основные фонды показаны в балансе предприятия в разделе «Нематериальные активы». Однако при ближайшем рассмотрении оказывается, что основные средства и нематериальные активы имеют большие различия, которые отражаются в методах их учета, анализе использования и влияния на финансовый результат.

Структура и динамика внеоборотных активов приведены в таблице 2.4.

Как видно из таблицы, в 2007 г. величина внеоборотных активов увеличилась на 10,81 %. Причиной этого увеличения послужило увеличение объема основных средств предприятия на 94575 тыс. руб., которые являются наибольшей величиной в структуре внеоборотных активов. Далее более подробно рассмотрим показатели эффективности использования основных средств предприятия.

Таблица 2.4 - Структура и динамика внеоборотных активов

Статья	2006 г.	% к валюте баланса	2007 г.	% к валюте баланса	Измене-ние,% (гр4-гр2)	Измене-ние,т.р. (гр3-гр1)
А	1	2	3	4	5	6
Основные средства (стр.120)	599899	57,40	694474	68,21	10,81	94575
Долгосроч-ные финансовые вложения (стр.140)	219	0,02	108	0,01	-0,01	-111
Прочие внеоборот-ные активы (стр.110+стр.130+стр.150)	445003	42,58	323603	31,78	-10,80	-121400
Итого по разделу I	1045121	100,00	1018185	100	0	-26936

Удельный вес (в процентах) различных групп основных фондов в общей стоимости их на предприятии представляет структуру основных фондов, которая показана в таблице 2.5.

Как видно из таблицы, в 2007 году произошло увеличение основных средств на 127888 т. руб. Это увеличение произошло благодаря поступлению новых машин и оборудования, транспортных средств и инвентаря. Наибольший удельный вес в основных средствах имеют машины и оборудование, далее идут здания что, в общем, подтверждает отраслевую тенденцию.

Основные фонды учитываются в натуральном и стоимостном выражении. Учет основных фондов в натуральном выражении необходимы для определения технического состава и баланса оборудования; для расчета производственной мощности предприятия и его производственных подразделений; для определения степени его износа, использования и сроков обновления.

Таблица 2.5-Структура и динамика основных средств

Статья	2006 г.	%	2007 г.	%	Измене-ние,% (гр4-гр2)	Измене-ние,т.р. (гр3-гр1)
А	1	2	3	4	5	6
Здания	235973	25,72	236303	22,60	-3,11	330
Сооружения	3381	0,37	1423	0,14	-0,23	-1958
Машины и оборудование	671026	73,14	799673	76,50	3,36	128647
Транспортные средства	3488	0,38	4281	0,41	0,03	793
Инвентарь	3608	0,39	3684	0,35	-0,04	76
Итого:	917476	100	1045364	100		127888

Существуют следующие виды денежной оценки основных фондов:

1. Оценка по первоначальной стоимости, т.е. по фактическим затратам, произведенным в момент создания или приобретения (включая доставку и монтаж), в ценах того года, в котором они изготовлены или приобретены.

По первоначальной стоимости основные фонды учитываются на балансе предприятия, поэтому она называется еще балансовой стоимостью.

По первоначальной стоимости основных фондов определяют амортизационные исчисления.

Следует заметить, что одинаковые основные фонды (станки, приборы, машины и т.д.), произведенные в разные годы, оцениваются различно, поскольку цены на них периодически меняются. Следовательно, нельзя получить истинного представления о динамике основных фондов за длительный период времени. В связи с этим требуется периодическая переоценка основных фондов по восстановительной стоимости.

2. Оценка по восстановительной стоимости, т.е. по стоимости воспроизводства основных фондов на момент переоценки. Эта стоимость показывает во сколько обошлось бы создание или приобретение в данное время ранее созданных или приобретенных основных фондов. Учет основных фондов по восстановительной стоимости вносит единообразие в оценку фондов, более точно определяет их величину, дает возможность оценить динамику и структуру основных фондов. Такая переоценка основных фондов весьма трудоемка и требует высокой квалификации работников, поэтому проводится она довольно редко. Переоценка основных фондов проводилась в 1925, 1960,1972 и 1992гг., и последняя переоценка произведена на 1 января 1995г. путем индексации балансовой стоимости.

Основные фонды в процессе эксплуатации постепенно изнашиваются и теряют свою первоначальную или восстановительную стоимость, поэтому необходим учет основных фондов по остаточной стоимости.

3. Оценка по первоначальной или восстановительной с учетом износа (остаточной стоимости), т.е. по стоимости, которая еще не перенесена на готовую продукцию. Такая оценка дает реальное представление о величине основных фондов, позволяет определить величину потерь при преждевременном списании основных фондов при их замене или реконструкции.

Остаточная стоимость основных фондов Фост. определяется по формуле:

Фост = Фперв - И

где Фперв - первоначальная или восстановительная стоимость основных фондов, руб.;

И- износ.

При оценке основных фондов различают стоимость на начало года и среднегодовую. Среднегодовая стоимость основных фондов Фср.г. определяется по формуле:

Фср = (Фн.г.+Фв.в.-Фвыб.)/2

где Фн.г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.;

Фвв. - стоимость вводимых основных фондов, руб.;

Фвыб. - стоимость выбывающих основных фондов, руб.;

Для оценки состояния основных фондов применяются следующие показатели

Коэффициент износа основных фондов (Ки.ф.):

Ки.ф. = (Фи/Фп)*100

где Фи - стоимость износа основных фондов, руб.;

Фп - полная (первоначальная или восстановительная) стоимость основных фондов, руб.

Ки.ф. = 358546/1095554 * 100% = 32,73 %

Таким образом, износ основных фондов не очень большой.

Коэффициент обновления основных фондов (Ко.ф.):

Ко.ф. = Фвв/Фкг * 100 %

где Фвв. - стоимость введенных основных фондов в течение года, руб.;

Фк.г. - стоимость основных фондов на конец года, руб.;

Ко.ф. = 50190/1095554 * 100% = 4,58 %

Коэффициент обновления не очень велик, что впрочем неудивительно, так как износ основных фондов не очень большой.

Коэффициент выбытия основных фондов (Квыб.):

Квыб = Фвыб/Фн.г. * 100%

где Фвыб. - стоимость выбывающих основных фондов, руб.;

Фн.г. - стоимость основных фондов на начало года, руб.

В нашем случае Квыб = 0.

Для оценки использования основных фондов применяются основные (обобщающие) и частные показатели.

Основные показатели отражают конечный результат использования основных фондов. К ним относят: фондоотдачу и фондоемкость, коэффициент использования производственной мощности.

Фондоотдача определяется отношением объема выпущенной продукции к стоимости основных производственных фондов:

Кф.о. = N/Фс.п.ф.

где Кф.о. - фондоотдача;

N - объем выпущенной (реализованной) продукции, руб.;

Фс.п.ф. - среднегодовая стоимость основных производственных фондов, руб.

Кф.о.2004 = 567614/1045121=0,54

Кф.о.2005 = 1182289/1018185= 1,16

Данный коэффициент показывает, что в 2005 году на каждый рубль, вложенный в основный фонды было получено 0,54 руб. от реализации выпущенной продукции, что на 62 копейки ниже, чем в 2004 г. Фондоемкость - величина обратная фондоотдаче, определяется по формуле:

Фе = Фс.п.ф/ N

Фе2004 = 1,85

Фе2005 = 0,86

Рассчитаем рентабельность основных фондов таблица 2.6:

Таблица 2.6-Рентабельность основных средств, %

Показатель	Формула расчета	2006 г.	2007 г.
Рентабельность производства	Вал.приб/ОС	4	9
Рентабельность продукции	Опер.приб./ОС	-	3
Рентабельность капитала	Чист.приб./ОС	-	2

Как видно из таблицы, в 2007 году произошло увеличение рентабельности производства на 5 %, продукция и прибыль стали рентабельными.

Основными направлениями улучшения использования основных фондов являются:

- техническое совершенствование и модернизация оборудования;

- улучшение структуры основных фондов за счет увеличения удельного веса машин и оборудования;

- повышение интенсивности работы оборудования;

- оптимизация оперативного планирования;

- повышение квалификации работников предприятия.

Для эффективного функционирования и осуществления задач каждому

предприятию требуются наиболее пригодные для этого работники, которых необходимо подбирать и обучать.

На основании полученных данных можно сделать следующие выводы: в целом численность персонала ФГУП «Красмаш» изменилась незначительно, в 2006 г. она составляла 3025 человек, а в 2007 году она выросла на 39 человек и составила соответственно 3064 человек; изменилась же численность по следующим группам:

- административно управленческий персонал остался без изменений;

- производственный персонал увеличился на 2 человека;

вспомогательный персонал увеличился на 8 человек.

Таблица 2.7-Динамика состава и структуры работников ФГУП «Красмаш» по групповому составу за 2006-2007 гг.

Группы персонала	2006 г.	2007 г.
	Численность, чел.	Удельный вес, %	Численность, чел.	Удельный вес, %
1. Административно-управленческий	103	3,4	103	3,3
2. Производственный персонал	2420	80	2451	80
3. Вспомогательный персонал	502	16,6	510	16,7
Всего:	3025	100	3064	100

Распределение персонала ФГУП по категориям представлено в таблицы 2.8.

Таблица 2.8-Штатное расписание предприятия

Категория персонала	Количество
Руководители	14
Служащие	89
Рабочие	2451
Обслуживающий персонал	510
Всего	3064

Графически структура кадров приведена на рисунке 2.2.



Рисунок 2.2 - Структура кадров ФГУП «Красмаш»

Для анализа текучести кадров рассчитываются следующие коэффициенты:

- коэффициент текучести кадров

Ктек = = 0,2

где Чвыб - число работников, выбывших по причинам, отнесенным к текучести;

Чф - фактическое число работников фирмы.

- коэффициент оборота по принятым сотрудникам

Коб = = 0,01

где Чпр - число принятых работников;

Чс - среднесписочная численность работников.

Чс = = 3044 чел.

- коэффициент оборота по выбывшим сотрудникам

Коб = = 0

где Чпр - число выбывших работников.

- коэффициент общего оборота

Кобщ = = 0,01

- коэффициент постоянства

Кпост = Ч сп/Ч ср=1,01

где Чсп - число работников, состоящих в списочном составе за отчетный год.

Как видно из расчетов, темп изменения численности персонала достаточно низок. Текучесть кадров в ФГУП по данным аналитического учета составляет порядка 2 % в год. То есть на лицо продуктивная политика в отношении кадров.

Подводя итог вышеперечисленному, можно отметить, что существующая политика в отношении кадров и привела к увеличению производительности труда, так как людские ресурсы ограничены.

Анализ производительности труда приведен в таблице 2.9.

Как видно из таблицы, в 2007 г. произошло увеличение объема продаж как в фактических, так и сопоставимых ценах, причем увеличилась и выработка на одного работника. При этом произошло увеличение прибыли предприятия. Таким образом, данное увеличение можно объяснить не столько снижением материальных затрат, сколько улучшением работы персонала ФГУП.

Анализ динамики показателей по труду и заработной плате приведен в таблице 2.10.

Как видно из таблице 2.10, в рассматриваемом году с увеличением объема продаж и численности персонала произошло и увеличение фонда заработной платы, причем, как уже отмечалось выше, данное увеличение произошло из-за повышения производительности труда, а не обусловлено инфляционными процессами, о чем свидетельствует рост всех показателей не только в действующих, но и в сопоставимых ценах. Причем заработная плата растет намного медленнее, чем производительность труда.

Таблица 2.9-Анализ производительности труда работников ФГУП

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонения
		в дейст. ценах	в сопост. ценах	в дейст. ценах	в сопост. ценах
А	1	2	3	4	5
1. Объем продаж,руб.	542709	1178196	1071087	635487	528378
2. Численность работников, всего чел	3025	3064		39
3. Численность ОВД, чел	2420	2451		31
4. Балансовая прибыль,руб.	20427	56797	51634	36370	31207
5. Валовая прибыль, руб.	24660	64227	58388	39567	33728
6. Чистая прибыль, руб.	-8055	15724	14295	23779	22350
7. Выработка на одного работника всего	179,41	384,53	349,57	205,12	170,16
8. Выработка на одного ОВД, руб./чел	224,26	480,70	437,00	256,44	212,74
9. Прибыль, заработанная одним работником:
- ПрБ/Човд, руб/чел	8,44	23,17	21,07	14,73	12,63
- ВП/Чср, руб/чел	8,15	21,10	19,18	12,95	11,03
- ЧП/Чср, руб/чел		5,17	4,70	5,17	4,70

Таким образом, использование трудовых ресурсов в ФГУП «Красмаш» можно признать достаточно целесообразным и эффективным.

К материальным ресурсам ФГУП можно отнести оборотные средства предприятия, которые представляют собой стоимостную оценку оборотных производственных фондов и фондов обращения.

Оборотные производственные фонды классифицируются по следующим элементам:

Производственные запасы (сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, топливо, тара, запасные части для ремонта оборудования).

Незавершенное производство и полуфабрикаты собственного производства (НЗП). Незавершенное производство представляет собой продукцию, не законченную производством и подлежащую дальнейшей обработке.

Расходы будущих периодов - это затраты на освоение новой продукции, плата за подписные издания, оплата на несколько месяцев вперед арендной платы и др. Эти расходы списываются на себестоимость продукции в будущих периодах.

Таблица 2.10-Анализ динамики показателей по труду и заработной плате

Показатели	2006 г.	2007 г.	Тр, %
		в дейст. ценах	в сопост. ценах	в дейст. ценах	в сопост. ценах
1. Объем продаж, руб.	542709	1178196	1071087,3	217,1	197,4
2. Среднесписочная численность работников, всего, чел.	3025	3044		100,6
3. Численность ОВД, чел.	2420	2451104		101,3
4. Производительность труда на 1-го работ-ка, руб.	179,4	387,1	351,9	215,7	196,1
5. Производительность труда на одного ОВД, руб/чел	224,3	480,7	437,0	214,3	194,9
6. Фонд заработной платы: - сумма, тыс.руб.	64268	137389	124899,1	213,8	194,3
- уровень,%	11,8	11,7	11,7	98,5	98,5
7. Среднегодовая оплата труда 1-го работника, тыс.руб	21,2	45,1	41,0	212,4	193,1
8. Прирост фонда з/п на 1% прироста объема продаж(6стр/1стр по темпам роста)				0,5	0,5
9. Коэфф-т соотношения темпов роста производит-ти труда и средней заработной платы (4стр./8стр)				475,6	393,1

Фонды обращения - это совокупность всех средств, функционирующих в сфере обращения.

К фондам обращения относятся:

- готовая к реализация продукция, находящаяся на складах предприятия.

- продукция отгруженная, но еще не оплаченная покупателем.

денежные средства (в кассе предприятия и на счетах в банке), а так же средства, находящиеся в незаконченных расчетах (дебиторская задолженность). Дебиторская задолженность - это средства данного предприятия, находящиеся в обороте других предприятий.

2.4 Анализ финансового состояния

Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования к саморазвитию на фиксированный момент времени.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и, наоборот.

Следовательно, финансовая устойчивость предприятия - это способность субъекта хозяйствования функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, гарантирующее его постоянную платежеспособность и инвестиционную привлекательность в рамках допустимого уровня риска.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Основные задачи анализа:

1.Своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

2.Прогнозирование возможных финансовых результатов, экономической рентабельности исходя из реальных условий хозяйственной деятельности и наличия собственных и заемных ресурсов, разработка моделей финансового состояния при разнообразных вариантах использования ресурсов.

3.Разработка конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия.

Основными источниками информации для анализа ФСП служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса

Для оценки ФСП, его устойчивости используется целая система показателей, два из которых, платежеспособность и ликвидность, мы далее и рассмотрим.

Ликвидность - это способность товарно-материальных ценностей превращаться в деньги, являющиеся абсолютно ликвидным средством. Показатели ликвидности определяются соотношением ликвидных оборотных активов предприятия к его краткосрочным долговым обязательствам.

Время, необходимое для превращения в деньги различных составляющих оборотных средств, существенно отличается от времени реализации ценных бумаг, отдельных видов материальных оборотных средств и ликвидации дебиторской задолженности, поэтому различают три показателя ликвидности баланса:

1) коэффициент абсолютной ликвидности;

Клабс = ДС/КП 0,20 (2.1)

2) коэффициент быстрой ликвидности;

Кл.б =(ДС+ДБ)/КП 1,00 (2.2)

3) коэффициент текущей ликвидности.

Клт = ТА/КП 2,0 (2.3)

Расчет коэффициентов приведен в таблице 2.11.

Как видно из таблицы 2.11, баланс ФГУП не является ликвидным, хотя к концу рассматриваемого периода ситуация несколько улучшается. Все это говорит о недостатке оборотных средств у ФГУП.

Таблица 2.11-Расчет коэффициентов ликвидности

Показатель	Рекомендуемое значение	На начало 2003 г	На конец 2005 г.	Изменение
Кл.абс	0,2-0,25	0,07	0,04	- 0,03
Кл.б	0,7 -1,0	0,2	0,3	+0,1
Кл.тек.	2,0	0,7	0,9	+0,2

Ориентировочной оценкой оборотных средств, оставшихся свободными после погашения краткосрочных обязательств, служит функционирующий капитал ФК.

ФК=ТА-КП (2.4)

ФК на начало периода = 153035-226105 = -73070 тыс. руб.

ФК на конец периода = 254791-296663 = -41872 тыс. руб.

Из наших расчетов видно, что у предприятия существует некоторый дефицит функционирующего капитала, который немного сокращается к концу отчетного периода.

Рассчитываем показатель наличия собственных оборотных средств (СОС).

СОС = СК + ДП -ВА (2.5)

СОС на начало периода = 796597+228871-1098538 = -73070 тыс. руб.

СОС на конец периода = 1000827+25609-1068308 = -41872 тыс. руб.

Таким образом, данные расчеты только еще раз подтвердили дефицит оборотных средств у ФГУП «Красмаш». Следовательно, одним из направлений дальнейшего развития предприятия будет разработка путей увеличения объема собственных оборотных средств.

Но анализ ликвидности баланса заключается не только в расчете коэффициентов, но и в сравнении средств по активу, сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке ее убывания, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков.

В зависимости от степени ликвидности, т. е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим образом:

А1=стр.250 + стр.260 (2.6)

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, готовая продукция и товары отгруженные. Ликвидация этой группы текущих активов зависит от своевременности отгрузки продукции, оформления банковских документов, скорости платежного документооборота, спроса на продукцию, ее конкурентоспособности, платежеспособности покупателей, форм расчетов и т.п.

А2=стр.240 (2.7)

А3. Медленно реализуемые активы - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, НДС, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3=стр.210+стр.220+стр.270 - стр.216 (2.8)

А4. Трудно реализуемые активы - статьи раздела I актива баланса - внеоборотные активы

 А4=стр.190+стр.230 (2.9)

Соответственно на четыре группы разбиваются и обязательства предприятия. Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относится кредиторская задолженность и кредиты банка, сроки возврата которых наступили.

П1=стр.620 (2.10)

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, и прочие краткосрочные обязательства.

П2=стр.610+стр.660 (2.11)

П3. Долгосрочные пассивы - это статьи баланса, относящиеся к IV и V разделам, т. е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3=стр.590+стр.630+стр.640+стр.650+стр.660-стр.216 (2.12)

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это статьи III раздела баланса (собственный капитал).

П4=стр.490 (2.13)

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

А1>=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4<=П4 (2.14)

На основании расчетов, произведенных по формулам 2.9 - 2.16, заполняем таблицу 2.12.

Как видно из таблицы 2.12, предприятие испытывает недостаток наиболее ликвидных средств и переизбыток труднореализуемых активов, правда к концу года ситуация значительно улучшается. Все это говорит о стабилизирующемся положении ФГУП.

Для оценки деловой активности предприятия рассчитаем коэффициенты его капитализации. Расчет коэффициентов предоставлен в таблице 2.13.

Коэффициент концентрации собственного капитала показывает, какова доля собственных средств в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Значение нашего предприятия находится на уровне выше среднего, что говорит о его независимости от инвесторов. Причем, к концу года положение несколько улучшается, что является показателем стабильности деятельности предприятия.

Таблица 2.12-Анализ ликвидности баланса

	на начало 2006 г.	на конец 2006 г.		на начало 2006 г.	на конец 2006 г.	на начало 2006 г.	на конец 2006 г.
А1	16782	6396	П1	223105	287221	-206323	-280825
А2	40321	80784	П2	3000	4928	37321	75856
А3	95932	167611	П3	228871	43529	-132939	124082
А4	108538	1068308	П4	796597	987416	301941	80892

Значение коэффициента концентрации заемного капитала находится на низком уровне и также понижается к концу отчетного периода. Это значение практически в два раза ниже своего рекомендуемого (0,6). Снижение коэффициента финансовой зависимости означает уменьшение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, что на начало года только 20 % внеоборотных активов было профинансировано за счет долгосрочных заемных средств. К концу отчетного периода его значение уменьшается до 2 %.

Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кдп характеризует долю долгосрочных кредитов и займов, привлеченных для финансирования деятельности предприятия наряду с собственными средствами. Его уменьшение к концу периода на 18 % показывает снижение зависимости от внешних инвесторов, что является положительной тенденцией.

Коэффициент структуры заемного капитала показывает долю долгосрочных пассивов в общей сумме заемных средств. В нашем случае к концу отчетного периода эта доля, и так небольшая, уменьшилась на 42 %.

Таблица 2.13-Коэффициенты капитализации

Показатель	Формула расчета	Начало 2007 г.	Конец 2007 г.	Откл.-е
1	2	3	4	5
Коэффициент концентрации собственного капитала Ккс	СК/БП	0,6	0,8	0,2
Коэффициент концентрации заемного капитала Ккз	ЗК/БП	0,4	0,2	-0,2
Коэффициент финансовой зависимости Кфз	БП/СК	1,7	1,3	-0,4
Коэффициент маневренности собственного капитала Км	СОС/СК	-0,09	-0,04	0,05
Коэффициент структуры долгосрочных вложений Ксв	ДП/ВА	0,2	0,02	-0,18
Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств Кдп	ДП/(СК+ДП)	0,2	0,02	-0,18
Коэффициент структуры заемного капитала Ксп	ДП/ЗК	0,5	0,08	-0,42
Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала Кс	ЗК/СК	0,6	0,3	-0,3

Коэффициент соотношения собственного и заемного капитала показывает, что на каждый рубль собственных средств в начале периода приходилось 0,6 руб. заемных средств, а к концу периода ситуация улучшается, т. е. на рубль собственных средств приходится 0,3 руб. заемных.

Таким образом, значения коэффициентов и их динамики показывают, что положение предприятия к концу 2007 г. стабилизируется.

Финансовое состояние предприятия помимо показателей ликвидности и финансовой устойчивости характеризуется эффективностью использования имущества и их источников формирования: деловой активностью (оборачиваемостью) и рентабельностью.

Проанализируем оборачиваемость оборотных средств.

Структура и динамика оборотных средств приведена в таблице 2.14.

Как видно из таблицы, к концу года произошло увеличение оборотных средств на 98462 т.руб. из-за увеличения дебиторской задолженности и запасов. Наибольший удельный вес в оборотных активах имеют запасы, далее идет дебиторская задолженность. Следовательно, одним из направлений деятельности предприятия будет пересмотр своей работы с дебиторами.

Важнейшими показателями использования оборотных средств на предприятии являются коэффициент оборачиваемости оборотных средств и длительность одного оборота.

Таблица 2.14-Структура и динамика оборотных средств

Статья	На начало 2007 г.	%	На конец 2007 г.	%	Измене-ние,%	Измене-ние,т.р.
Запасы (стр.210-стр.216)	93091	45,1	160874	52,8	7,7	67783
Расчеты с дебиторами (стр.230+стр.240)	93738	45,4	130907	42,9	-2,5	37169
Денежные средства и их эквиваленты (стр.260+стр.250)	16782	8,1	6396	2,1	-6,0	-10386
Прочие оборотные активы (стр.220+стр.270)	2841	1,4	6737	2,2	0,8	3896
Итого по разделу II	206452	100	304914	100	0,0	98462

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, показывающий сколько оборотов совершили оборотные средства за рассматриваемый период определяется по формуле

Коб = NРП/ ФОС

где NРП - объем реализуемой продукции за рассматриваемый период в оптовых ценах, руб.;

ФОС - средний остаток всех оборотных средств за рассматриваемый период, руб.

Коб2006 = 542709/164457,3=3,3

Коб2007 = 1178196/255683 = 4,6

Длительность одного оборота в днях, показывающая за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции, определяется по формуле

Т = Д/Коб

Т2006 = 109,1 дн.

Т2007 = 78,3 дн.

Как видно из расчетов, в 2007 г. оборачиваемость оборотного капитала увеличилась, что привело к сокращению времени оборота.

Любое коммерческое предприятие основой своей деятельности считает получение прибыли. Прибыль является одним из финансовых результатов деятельности предприятия и свидетельствует о его успешной деятельности, которая достигается, если доходы превышают расходы. В обратном случае предприятие получает убыток. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и т.п. Прибыль используется также для расчета рентабельности собственных и заемных средств, основных средств, всего авансируемого капитала и каждой акции. Однако прибыль является не только основной целью деятельности любой коммерческой организации, но важнейшей экономической категорией.

На изменение прибыли влияют две группы факторов: внешние и внутренние. К внешним факторам относятся природные условия, транспортные условия, социально-экономические условия, цены на ресурсы и т.п.

Внутренними факторами изменения прибыли могут быть основные факторы (объем продаж, себестоимость проданных товаров и т.п.) и неосновные факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины (неправильное установление цен, нарушения качества продукции и т.д.)

При выборе путей увеличения прибыли ориентируются в основном на внутренние факторы, влияющие на величину прибыли. Увеличение прибыли предприятия может быть достигнуто за счет увеличения объемов продаж, улучшения качества продаваемой продукции, продажи излишних основных средств или сдачи их в аренду, снижения себестоимости товаров за счет более рационального использования рабочей силы и рабочего времени, торговых площадей, расширения рынка продаж и т.п.

Показатели прибыли предприятия в динамике приведены в таблице 2.15.

Таблица 2.15-Показатели прибыли предприятия

Показатели	2007 г.	2006 г.	Отклонение, т.руб.	Отклоне-ние, %	Удельный вес, %
					2006	2007
Выручка от реализации(стр.010)	1178196	542709	635487	217,1	100	100
СС продукции (стр.020+030+040)	1121399	522282	599117	214,7	95,2	96,2
Результат от продаж (стр.050)	56797	20427	36370	278,0	4,8	3,8
Операционные доходы и расходы (стр.090-100)	-35153	-18755	-16398	187,4	3,0	3,5
Доходы и расходы от внереализационных операций (стр.120-130)	-611	-7487	6876	8,2	0,1	1,4
Прибыль до налогообложения (стр.140)	21565	-5815	27380	-	1,8
Чистая прибыль (убыток) (стр.190)	15724	-8055	23779	-	1,3

Как видно из таблицы 2.15, в 2007 году на предприятии произошли значительные улучшения экономического состояния. Деятельность предприятия из убыточной стала прибыльной. Появлению прибыли способствовали следующие факторы: увеличение выручки от реализации на 117,1 % по сравнению с 2006 г. и сокращение расходов от внереализационных операций на 6876 тыс. руб.

Наибольший объем в выручке от реализации составляет себестоимость продукции, которая в 2007 г. сократилась и ее доля составила 95,2 %. Чистая прибыль предприятия составляет всего 1,3 % от выручки от реализации.

Для оценки результативности и экономической целесообразности деятельности предприятия недостаточно только определить абсолютные показатели прибыли. Более объективную картину можно получить с помощью показателей рентабельности, которые являются относительными характеристиками финансовых результатов и эффективности деятельности предприятия.

Рентабельность - показатель эффективности единовременных и текущих затрат. В общем виде рентабельность определяется отношением прибыли к единовременным и текущим затратам, благодаря которым получена эта прибыль.

Показатели рентабельности используют для сравнительной оценки эффективности работы отдельных предприятий и отраслей, выпускающих разные виды продукции. Эти показатели характеризуют полученную прибыль по отношению к затраченным производственным ресурсам. Наиболее часто используются такие показатели, как рентабельность продукции и рентабельность производства.

Рентабельность производства показывает, насколько результативно используется имущество предприятия; она определяется как процентное отношение годовой прибыли (балансовой) к среднегодовой стоимости основных фондов и сумме оборотных средств:

Ро = *100% (2.15)

где Пб - балансовая прибыль;

Фо - среднегодовая стоимость основных фондов;

Фоб - величина оборотных средств.

Ро2006 = 0,03 или 3 %

Ро2007 = 0,05 или 5 %

Рентабельность основной деятельности показывает результативность текущих затрат; она определяется отношением прибыли от реализации товарной продукции к себестоимости продукции:

Рп = *100 % (2.16)

где Пп - прибыль от реализации продукции;

Сп - себестоимость реализуемой продукции.

Рп2006 = 0,05 или 5 %

Рп2007 = 0,07 или 7 %

Кроме уже рассмотренных коэффициентов рентабельности, при анализе финансового состояния рассчитывают и другие модификации, характеризующие различные стороны деятельности предприятия.

Коэффициент рентабельности продаж (прибыльности) ROS демонстрирует долю чистой прибыли в объеме продаж предприятия, т.е. эффективность производства (использованные ресурсы по отношению к полученным результатам):

ROS = *100 % (2.17)

ROS2006 = 0,03 или 3 %

Показатель рентабельности продаж характеризует важнейшую сторону деятельности предприятия - реализацию основной продукции и позволяет оценить долю себестоимости в продажах. Формирование показателя рентабельности продаж можно представить в виде следующей схемы:

объем продаж * рыночная цена - переменные затраты = вклад на покрытие - постоянные затраты = операционная прибыль

Коэффициент рентабельности собственного капитала (коэффициент доходности) ROE показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая единица, вложенная собственниками компании:

ROE = *100 % (2.18)

ROE2007 = 0,03 или 3 %

Коэффициент рентабельности оборотных активов демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым оборотным средствам компании:

Роб = *100 % (2.19)

Роб2007 = 0,07 или 7 %

Коэффициент рентабельности внеоборотных активов демонстрирует возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым основным средствам компании:

Рвоб = *100 % (2.20)

Рвоб2007 = 0,03 или 3 %

Для оценки влияния различных факторов на рентабельность активов можно использовать другую формулу:

Рентабельность активов = Рентабельность продаж * Оборачиваемость активов. Расшифровать ее можно так:

Рентабельность активов = * (2.21)

Указанный коэффициент должен быть одним из основных инструментов руководителя в управлении предприятием. Он не только является главным показателем эффективности деятельности предприятия, но и объединяет весь набор элементов, которые отражают различные стороны работы предприятия.

Следующий важный показатель оперативной деятельности предприятия - рентабельность чистых активов. Он характеризует тот возврат, который генерируется фондами (собственным капиталом и кредитами), который используется в хозяйственной деятельности. Через него проявляется взаимосвязь баланса и отчета о прибылях и убытках. Он исчисляется по следующей формуле:

Рентабельность чистых активов = (2.22)

Чистыми активами называется разность между суммой всех активов и текущими обязательствами. Эта величина показывает, каким активами может располагать предприятие за счет постоянного капитала.

ЧА = БА - КП

ЧА2006 = 1025468

ЧА2007 = 1026436

Рентабельность чистых активов - основной производственный показатель, который характеризует, насколько эффективно используется инвестированный капитал, какую он дает прибыль. В этом показателе отражается взаимосвязь производственной деятельности с финансовой и инвестиционной.

Рча2006 = 0,02 или 2 %

Для комплексной оценки эффективности использования оборотных средств учитывают показатель рентабельности текущих активов:

Рентабельность текущих активов = (2.23)

Рентабельность текущих активов = Рентабельность продаж * Оборачиваемость текущих активов

Рта2007 = 7875/255683 = 0,03 или 3 %

По величине этого показателя устанавливают, сколько рублей операционной прибыли получило предприятие за определенный период времени на рубль средств, вложенных в оборотные средства предприятия.

Текущие активы представляют собой оборотные средства предприятия, вложенные компанией в свою текущую деятельность во время каждого операционного цикла. К текущим активам предъявляют следующее требование: они должны быть минимальными, но достаточными для успешной и бесперебойной работы предприятия.

Коэффициент прибыльности инвестированного капитала ROI показывает, сколько денежных единиц потребовалось предприятию для получения одной денежной единицы прибыли и является одним из наиболее важных показателей конкурентоспособности предприятия:

ROI = *100 % (2.24)

ROI20075 = 3834/ (892007+127240)=0,004 или 0,4 %

Как видно из приведенных расчетов, ФГУП «Красмаш»» является рентабельным предприятием. Причем, в 2007 году отмечено увеличение практически всех показателей рентабельности (только рентабельность внеоборотных активов уменьшилась). Повышению уровня рентабельности способствуют увеличение массы прибыли, снижение себестоимости продукции, улучшение использования производственных фондов. Следовательно, перспективами дальнейшего развития предприятия должны стать задачи по сокращению издержек производства и увеличению его прибыли, что поможет повысить рентабельность ФГУП.

В целях углубленного изучения эффективности деятельности предприятия на практике широко используется показатели рентабельности различных видов продукции:

ТП-Стп

Ррп = ТП (2.25)

Ррп - рентабельность реализованной продукции;

ТП - объем реализованной продукции в продажных ценах;

Стп - себестоимость товарной продукции.

Ррп2006 = = 0,05 или 5 %

Ррп2007 = = 0,08 или 8 %

Как видно из расчетов, продукция ФГУП «Красмаш» в 2006 г. становится довольно рентабельной. Повышением рентабельности продукции должна послужить разработка мер по снижению ее себестоимости.

3. Разработка мероприятий по снижению себестоимости продукции

ФГУП «Красмаш»

3.1 Анализ формирования себестоимости продукции на ФГУП

«Красмаш»

Формирование плановой себестоимости на весь годовой выпуск производится по соответствующим статьям затрат. В качестве примера рассмотрим расчет плановой себестоимости на год. Производственная программа - 52 агрегата - тестомеса, 101 печь, 83 расстойных камеры, и 44 тестоделителя., которые условно обозначим изделие А, Б, В, Д Расчет потребности в основных и вспомогательных материалах на технологические цели осуществляется с учетом изменения запасов, т.е. потребность в том или ином материале определяется как разность между потребностью на конец планового периода (квартала) и ожидаемой обеспеченностью на начало указанного планового периода. Расчет потребности на конец планового периода в единичном, мелкосерийном и среднесерийном производствах осуществляется на основе плана производства и длительности производственного цикла изделия. В крупносерийном и массовом производствах потребность в материалах рассчитывается с учетом обеспечения необходимого задела. Данные затраты относятся к прямым.

Потребность в материалах на год рассчитывается по следующей формуле:

Пма = Нуд * Впл (3.1)

где Пма - потребность в материалах на год;

Нуд - удельная норма материала на единицу продукции;

Впл - годовая выработка по плану.

Результаты вычислений приведены в Приложении 5,6.

Расчет планово-заготовительной стоимости сырья приведен в Приложении 7.

Сс = (Цопт + Цп + Цпи)*Впл (3.2)

где Сс - планово-заготовительная стоимость сырья

Цопт - оптовая цена материала;

Цп - величина расходов на единицу продукции, не зависящая от предприятия;

Цпи - величина расходов, зависящих от предприятия.

Железнодорожный тариф составляет 50% от оптовой цены.

Наценка базы - 40 % от оптовой цены.

Расходы, зависящие от предприятия: на материалы - 5,7 %, на комплектующие - 2,7 % от оптовой цены.

Потребность в энергоносителях определяется так же, как потребность во вспомогательных материалах на технологические нужды, а затраты на них являются прямыми. Затраты рассчитываются исходя из потребности и стоимости 1 кВт*ч.

Потребность во вспомогательных материалах определяется на основе производственной программы и установленных норм расхода на принятые расчетные единицы измерения. Затраты на вспомогательные материалы являются косвенными.

Потребность в энергоносителях, направляемых на другие цели (силовые, бытовые и т.д.), определяется аналогично потребности во вспомогательных материалах, идущих на различные цели, кроме технологических. Затраты на рассчитываются исходя из потребности в электроэнергии и стоимости 1 кВт*ч и относятся к косвенным. Одним из основных факторов мотивации персонала для выполнения работы является оплата труда, выступающая в форме заработной платы Заработная плата - это денежное вознаграждение, выплачиваемое работнику за выполненную работу.

Заработная плата включает в себя две составляющих: основная заработная плата и дополнительная заработная плата.

Основная заработная плата включает все виды оплаты труда и доплаты за фактически проработанное время. В ее состав входят: оплата по сдельным расценкам и тарифным ставкам с учетом районных надбавок к заработной плате (нормативная заработная плата), доплаты за работу в ночное время, за обучение учеников, за бригадирство, доплата по сдельно-премиальной и повременно-премиальной системам.

Для правильного учета всех этих факторов сначала нужно уяснить, что такое заработная плата. Заработная плата - это основная часть фонда жизненных средств работника, представляющая в денежной форме долю чистого дохода предприятия, зависящую от конечных результатов работы коллектива и распределяемую между ними в соответствии с количеством и качеством затраченного труда. Основным инструментом регулирования оплаты труда является тарифная система.

Тарифная система оплаты труда - это совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация оплаты труда в зависимости от квалификации, сложности и условий труда работников. Эти нормативы определяют условия тарификации работ, т.е. отнесения их к соответствующим группам сложности (разрядам), а также размер денежного вознаграждения за единицу рабочего времени (час, день, смену, месяц).

Основными элементами тарифной системы являются: тарифно-квалификационные справочники, тарифные сетки и ставки, районные коэффициенты.

Тарифные ставки представляют собой абсолютный размер оплаты труда за единицу времени, выраженный в рублях. С помощью тарифных ставок дифференцируется размер оплаты труда для различных групп рабочих.

Совокупность применяемых нынче систем оплаты труда можно разделить на две формы: сдельные и повременные.

Сдельной называется такая форма оплаты труда, при которой размер зарплаты рабочего находится в прямой зависимости от количества произведенной им продукции (работы) соответствующего качества.

К достоинствам сдельной формы можно отнести прямую и ясную связь между усилиями работника и его зарплатой. К недостаткам - сложность и высокую стоимость обеспечения функционирования системы (нормирование каждой операции и учет индивидуальной выработки), а также отсутствие стимулов к сотрудничеству. Расчет фонда нормативной заработной платы определяется следующим образом:

Зсд.н = Сч.сд j * kp (3.3)

где Зсдн - фонд нормативной заработной платы производственных рабочих-сдельщиков, р/год;

Сч.сд - часовая тарифная ставка среднего разряда сдельщиков, р/час;

N - число j-их наименований изделий;

Тj - трудоемкость одного изделия j-го наименования, ч/шт;

Nj - число изделий j-го наименования, подлежащих изготовлению, шт/год;

Kp - коэффициент, учитывающий районную надбавку к заработной плате.

Часовая тарифная ставка среднего разряда сдельщиков С ч.сд., р/час рассчитывается следующим образом;

Сч.сд. = К т.ср. * Сч.т. (3.4)

где К т.ср. - средний тарифный коэффициент;

С ч.т. - часовая тарифная ставка 1 разряда, руб/час.

Если предположить, что на предприятии предусмотрена дифференциация между рабочими-сдельщиками и рабочими-повременщиками в размере 7%, то размер ставок первого разряда будет определяться следующим образом.

Сч.т. рабочих-повременщиков - 1,43 руб/час., а минимальная заработная плата рабочего, рассчитанная на основе этой тарифной ставки при пятидневной рабочей неделе (40 ч) составила 239 руб/мес. При сложившемся в отрасли удельном весе тарифа в заработной плате (65-70%%) искомая минимальная заработная плата находится в диапазоне 155-167 руб./мес., или в среднем 161 руб./мес. При 40-часовой рабочей неделе (169,2 час,) минимальная часовая ставка составит 1,41 руб./час.;

С ч.т. рабочих-сдельщиков - 1,51 руб/час (1,41 * 1,07).

Средний тарифный коэффициент К т.ср. рассчитывается по формуле:

К т.ср. = Ч пр.с. / Ч р.с. (3.5)

где Чпр.с. - численность рабочих, приведенная к первому разряду;

Ч р.с. - расчетная суммарная численность, чел.

Численность рабочих соответствующего разряда и профессии, работающих на нормируемых операциях, определяется из формул:

Ч рiz = (3.6)

Где n - число j-ых наименований изделий;

Tizj - трудоемкость i-ой операции z-го разряда изделия j-го наименования, ч/д.

Nj - число изделий j-го наименования, выпускаемых предприятием, шт/год;

Ф д.р. - действительный годовой фонд одного рабочего-сдельщика, ч/шт;

Kнiz - средний коэффициент выполнения норм на i-ой операции z-го разряда.

Численность рабочих-сдельщиков всех разрядов рассчитывается следующим образом:

Ч рсд = (3.7)

К - число принятых разрядов на сдельных нормируемых работах.

Расчет численности рабочих приведен в Приложении 9.

Наименование видов обработки:

1. Кузнечно-прессовочные и штамповочные 4. Литейные 2. Станочные 5.Слесарно-сборочные 3. Сварочные 6, Различные

Рассчитаем средний тарифный коэффициент и часовую тарифную ставку среднего разряда. На предприятии принята восьмиразрядная тарифная сетка, которая имеет соотношение между крайними часовыми тарифными ставками 1:3,03. Расчеты среднего тарифного коэффициента приведен в таблице 3.1.

К т.ср. = 129/67 = 1,92

Сч.сд. = 1,92*1,51 = 2,94 р/час

З сд.н. = 2,94*(40000*1,3+50000*1,3+40000*1,3+60000*1,3) = 726180руб/год = 726,18 тыс.руб/год

Зпов.н = Сч.пов *Фд.р. *R * kp (3.8)

где Зпов.н - фонд нормативной заработной платы производственных рабочих-повременщиков, р/год;

Сч.пов - часовая тарифная ставка среднего разряда повременщиков, р/час;

Ф д.р. - действительный годовой фонд рабочего времени, ч/год;

R - списочная численность основных и вспомогательных производственных рабочих-повременщиков, чел.

Таблица 3.1-Расчет среднего тарифного коэффициента

Разряд рабочего (работы)	Тарифный коэффициент по сетке сдельщика, Кт	Численность рабочих соответствующего разряда	Численность рабочих, приведенная к первому разряду.
III	1.44	4	6
IV	1.73	23	40
V	2.07	40	83
	Итого:	67	129

Счпов = Ктср.*Счт (3.9)

Средний разряд рабочих-повременщиков - 4. Кт.ср. = 1,73.

Счпов = 1,73 * 1,41 = 2,47 руб/час

Численность вспомогательных рабочих составляет 40 % от численности основных и равна 3148 чел, т.е. R= = 3148 чел.

Зпов.н. = 2,47*1890*27*1,3 = 163857,33 руб/год=163,86 тыс. руб/год

Премии составляют 50% от нормативной заработной платы.

Доплата по премиальной системе рабочих-сдельщиков - 363,09 тыс.руб/год

Доплата по премиальной системе рабочих-повременщиков - 81,93 тыс.руб/г.

Основная заработная плата рабочих-сдельщиков:

Зр.сд.=Зсд.н. * Кппр (3.10)

Кппр - коэффициент, учитывающий доплаты по премиальным системам.

Зр.сд. = 726,18 *1,5 =1089,27 тыс.руб./год

Зс.пов. = Зпов.н. * Кппр

Зспов = 163,86 *1,5 = 245,79 тыс.руб./год

Дополнительная заработная плата составляет 41,9 % от основной заработной платы:

Дополнительная з/плата рабочих-сдельщиков -456,40 тыс.руб./год

Дополнительная з/плата рабочих-повременщиков - 102,99 тыс.руб./год.

Общий фонд з/платы рабочих-сдельщиков - 1545,67 тыс.руб./год.

Общий фонд з/платы рабочих-повременщиков - 348,78 тыс.руб./год.

Фонд заработной платы руководителей определяется исходя из средних месячных окладов этих категорий работников, приведенных в таблице 3.2.

Таблица 3.2-Должностные оклады руководителей предприятия

Наименование должностей	Численность, чел	Должностные оклады, руб.
Начальник цеха	1	2000
Ведущий инженер-технолог	1	1100
Инженер-технолог
I категории	1	1000
II категории	1	900
Инженер-экономист
II категории	1	950
Бухгалтер	1	800
Техник I категории	1	1000
Кладовщик	1	700

За рассматриваемый нами период роста минимальной тарифной ставки не происходило, поэтому корректировку размеров окладов руководителей, специалистов и служащих предприятия мы не производим.

Общий фонд заработной платы работников предприятия определяется как сумма фондов заработной платы всех категорий работающих и составляет 1933,33 тыс. руб./год.

Смета расходов по содержанию и эксплуатации оборудования включает следующие статьи затрат:

1. Амортизация оборудования и транспортных средств;

2. Эксплуатация оборудования;

3. Ремонт оборудования и транспортных средств;

4. Внутризаводское перемещение грузов;

5. Прочие расходы.

Затраты по статье 1 рассчитываются следующим образом:

Ак = (3.11)

А =

А -сумма амортизационных отчислений, руб./год;

Ак - сумма амортизационных отчислений от балансовой стоимости оборудования и транспортных средств к-го наименования, тыс.руб./год.;

Со.ф.к. - среднегодовая стоимость основных фондов к-го наименования, руб.;

А н.к. - норма амортизационных отчислений оборудования и транспортных средств к-го наименования, %;

С - количество видов оборудования и транспортных средств.

А1 = (508,33*12)/100 = 61,00 тыс.руб./год - сумма амортизационных отчислений от балансовой стоимости оборудования.

А2 = (232,55*5)/100 = 11,63 тыс.ру./год - сумма амортизационных отчислений от балансовой стоимости транспортных средств.

А = 61,00 + 11,63 = 72,63 тыс.руб./год

Статья 2 включает следующие виды затрат:

А) заработную плату с отчислениями на соцнужды вспомогательных рабочих, обслуживающих оборудование (39 % от основной и дополнительной заработных плат);

Численность рабочих, обслуживающих оборудование составляет 10 % от общей численности основных рабочих.