Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Характеристика ОАО "Диво": ассортимент продукции, организационно-правовая форма. Анализ прямых трудовых затрат. Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции. Оценка финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности баланса.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.02.2011
Размер файла 63,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

Размещено на http://www.allbest.ru/

Курсовая работа

по дисциплине: Анализ Хозяйственной деятельности

Тема: Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Введение

Одна из основных целей предприятия, ведущего свою экономическую деятельность в рыночных условиях, - получение максимально возможной прибыли. Возможности достижения этой стратегической цели ограничены затратами производства и реализации, а также рыночным спросом на продукцию предприятия. Затраты, таким образом, являются фактором, определяющим величину предложения и размеры прибыли. Следовательно, принятие управленческих решений невозможно без анализа текущих затрат на производство и реализацию продукции и затрат, которые возникнут в ходе реализации вновь разрабатываемых проектов и бизнес-планов.

Основными задачами такого анализа являются: оценка обоснованности расчетных величин затрат (нормативов); выявление и измерение влияния факторов, положительно и отрицательно влияющих на некоторые виды затрат; изучение структуры себестоимости и определение влияния различных факторов на ее динамику; выявление резервов дальнейшего снижения себестоимости и разработка мероприятий по использованию этих резервов.

Объектами анализа служат общая сумма затрат на производство и реализацию продукции, отдельные виды затрат, в том числе себестоимость товарной и реализованной продукции, затраты на один рубль товарной продукции, снижение (увеличение) затрат на один рубль товарной продукции по сравнению с предыдущим (базовым) периодом, экономия от снижения себестоимости товарной продукции, затраты на один рубль товарной продукции по отдельным калькулируемым группам.

Источниками информации при анализе затрат на производства и анализе себестоимости продукции являются форма №5 квартальной отчетности и формы №5 (разд. 6) и №2 годовой отчетности.

Кроме того, необходимо использовать материалы ежедневного учета затрат, различного рода регистры бухгалтерского учета. Отчеты о работе цехов, участков и бригад также служат источниками информации для анализа себестоимости продукции отдельных подразделений предприятия.

1. Общая часть

1.1 Краткая характеристика предприятия

ОАО «Диво» занимается производством и реализацией мягкой мебели. Основной ассортимент продукции - кресла, диваны и софы, которые производятся из высококачественного сырья и с применением новейших технологий.

По организационно-правовой форме ОАО «Диво» является открытым акционерным обществом, акции которого распространяются через свободную продажу. На начале создания уставной капитал составлял 1 450 тыс. руб., в оплату которого приняты денежные и имущественные взносы.

ОАО «Диво» находится по адресу: ул. Павших Коммунаров, 69 в г. Абакане, тел.: 23-64-22.

В ОАО «Диво» работает около 600 единиц промышленно-производственного персонала, из них 400 человек заняты основным и вспомогательным производством, а остальные составляют руководящий персонал.

Каждый год предприятие выпускает около 15 000 единиц продукции, которые реализуются через ряд посреднических организаций.

1.2 Анализ прямых трудовых затрат

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства, в конечном счете, проявляется в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.

Результаты производственно-хозяйственной деятельности, выполнение бизнес-плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов. Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени. Эффективность использования трудовых ресурсов выражается в уровне производительности труда. Показатель производительности труда является обобщающим показателем работы хозяйствующих субъектов. Данный показатель отражает как положительные стороны работы, так все недостатки. Производительность труда характеризует результативность, плодотворность и эффективность конкретного вида труда.

Важнейшими показателями труда являются выработка и трудоемкость. Выработка - наиболее распространенный и универсальный показатель производительности труда. Выражается в натуральном и стоимостном измерителе. Различают показатели средне часовой, дневной и годовой выработки на одного рабочего.

Анализ производительности труда начинается с расчета показателей выработки в абсолютных величинах. Затем определяется процент выполнения плана по выработке средней годовой, дневной и часовой. В ходе анализа решается ряд задач:

· дается оценка выполнения плана по производительности труда

· выявляются факторы, и определяется размер их влияния на производительность труда

· определяются резервы роста производительности труда

Производительность труда исчисляется в расчете на одного работающего и рабочего за год по периодам. Затем рассчитывается выработка среднедневная и среднечасовая на одного рабочего. Затем определяется выполнение плана выработки в процентах. Анализ производительности труда ведется в относительных величинах, т.к. они обладают свойством сравнимости. Для расчета количественного влияния факторов на изменение уровня производительности труда используется либо способ цепных подстановок, либо способ абсолютных разниц.

Показателем производительности труда является трудоемкость. Трудоемкость характеризует затраты рабочего времени на единицу произведенной продукции или на весь выпуск изготовленной продукции. Трудоемкость измеряется в часах (нормо-часах) и определяется по формуле:

Трём = ФРВ / Vпр

где Трём - трудоемкость единицы продукции (работ, услуг), ФРВ - фонд рабочего времени на изготовление какой-либо продукции, Vпр - объем производства в натуральном или условно-натуральном измерении.

В отличие от показателя выработки трудоемкость имеет ряд преимуществ, устанавливает прямую зависимость между объемом производства и трудовыми затратами, более реально отражает экономию живого труда под влиянием изменений в условиях производства, она не зависит от сдвигов в ассортименте продукции, обеспечивает сопоставимость результатов на одинаковые изделия, услуги в разных ценах предприятий.

Анализ трудоемкости продукции предполагает изучение динамики трудоемкости продукции, изменения ее уровня, выделение причин изменения и влияния на уровень производительности труда.

На уровень производительности труда воздействуют различные факторы. Воздействие интенсивных факторов на уровень производительности труда проявляется через изменение среднечасовой выработки, что приводит к изменению объема выпуска продукции.

Анализ выполнения задания по производительности труда позволяет перейти к анализу влияния на объем производства трудовых факторов в целом, характеризующих наличие рабочей силы, ее использование и рост производительности труда.

Анализ трудовых факторов заключается в выяснении характера и величины влияния каждого фактора на отклонение от плана по объему выпуска продукции.

Объектом анализа является величина отклонения фактического выпуска продукции от планового. На изменение объема выпуска оказывают влияние три группы факторов:

· изменение уровня использования средств труда (основных фондов)

· изменение уровня использования предметов труда (оборотных фондов)

· изменение уровня использования трудовых факторов

К трудовым факторам, влияющим на изменение фактического выпуска от планового, относятся:

· численность рабочих

· число рабочих дней, отработанных одним рабочим в год

· число часов, отработанных одним рабочим в течение дня

· среднечасовая выработка одного рабочего

В процессе анализа необходимо выявить конкретные причины снижения выпуска продукции. Определить пути увеличения продукции за счет снижения потерь рабочего времени.

В условиях рынка особое значение имеет анализ показателей рентабельности персонала. Рентабельность персонала (RN) определяется как отношение прибыли (П) к среднегодовой численности промышленно-производственного персонала (Nппп):

RN = П / Nппп

Прибыли зависит от рентабельности продаж, оборачиваемости капитала и величины функционирующего капитала.

Факторную модель можно представить в следующем виде:

RN = (П/В) * (В/К) * (К/N),

RN = (П/В) * (В/ТП) * (ТП/N),

Где П - прибыль от реализации, В - выручка от реализации продукции, К - среднегодовая сумма капитала, ТП - товарный выпуск продукции, (П/В) - рентабельность продаж, (К/N) - капиталовооруженность труда, (В/ТП) - доля выручки в стоимости выпущенной продукции, (ТП/N) - среднегодовая выручка.

Первая формула позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет изменения рентабельности продаж, коэффициента оборачиваемости и величины функционирования капитала.

Вторая модель позволяет оценить, как изменилась прибыль на одного работника за счет уровня рентабельности продаж, удельного веса выручки в общем объеме произведенной продукции и производительности труда. Количественное влияние факторов можно определить способом абсолютных разница. По результатам сделать вывод.

2. Аналитическая часть

2.1 Анализ затрат на производство и реализацию продукции

2.1.1 Анализ структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции

Для анализа структуры и динамики затрат на производство и реализацию продукции, в первую очередь, необходимо провести анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат (см. таблицу 2.1).

Таблица 2.1 - Анализ динамики и выполнения плана по структуре и уровню затрат

Статьи затрат

Прошлый год

План

Факт

Отклонения(+;-)

Сумма, тыс. руб.

Уровень затрат, %

Сумма, тыс. руб.

Уровень затрат, %

Сумма, тыс. руб.

Уровень затрат, %

от плана

от прошлого года

1.Материальные затраты

17727

34,94

42180

51,38

34069

43,58

-8111

16342

2.Заработная плата

20396

40,20

25900

31,55

28654

36,66

2754

8258

3.Отчисления на социальное страхование

7261

14,31

9220

11,23

10201

13,05

981

2940

4.Амортизация внеоборотных активов

4852

9,56

4200

5,12

4896

6,26

696

44

5.Коммерческие расходы

503

0,99

600

0,73

352

0,45

-248

-151

6.Полная себестоимость

50739

100,00

82100

100,00

78172

100,00

-3928

27433

В том числе: а) переменные расходы

39069

77,00

61575

75,00

64101

82,00

2526

25032

б) постоянные расходы

11670

23,00

20525

25,00

14071

18,00

-6454

2401

В отчетном году, как и по плану, наибольший удельный вес в полной себестоимости составили материальные затраты. Это означает, что в отчетном году и по плану промышленное производство являлось материалоемким. А в прошлом году по структуре затрат наибольшими были затраты на оплату труда (40,2 %), т.е. производство трудоемкое. Наименьшими по удельному весу среди всех затрат как в прошлом, так и в отчетном году являются коммерческие расходы (в общей сумме затрат они составляют менее 1 %). Переменные расходы, как и должно быть на предприятии, производящем мебель, составили наибольшую часть всех затрат.

По сравнению с прошлым годом в отчетном году материальные затраты увеличились на 16 342 тыс. руб. Также увеличились затраты на оплату труда и отчисления на социальное страхование. Эти изменения повлекли за собой увеличение полной себестоимости выпущенной продукции на 27 433 тыс. руб.. Переменные затраты увеличились на 25 032 тыс. руб. Отклонение полной себестоимости от плана составило минус 3 928 тыс. руб. На это изменение в большей степени повлияло уменьшение суммы материальных затрат на 8 111 тыс. руб., увеличение затрат на оплату труда и, соответственно, отчислений во внебюджетные фонды. Постоянные затраты по сравнению с планом снизились на 6 454 тыс. руб. Т.о. выполнение плана по полной себестоимости был недовыполнен и составил 95 %. В отчетном году по сравнению с прошлым затраты на производство и реализацию продукции выросли на 50 %.

Анализ коммерческих расходов по статьям приведен в таблице 2.2

Таблица 2.2 - Анализ коммерческих расходов по статьям

Показатели

План

Факт

Отклонение

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

Сумма, тыс. руб.

Удельный вес, %

1.Затраты на отгрузку продукции

350

58,33

184

52,27

-166

-6,06

2.Расходы на упаковку и маркетинг

250

41,67

168

47,73

-82

6,06

ИТОГО

600

100,00

352

100,00

-248

-

По плану величина коммерческих расходов составила 600 тыс. руб., а фактически 352 тыс. руб. Это означает, что коммерческие расходы уменьшились на 248 тыс. руб. Затраты на отгрузку продукции по сравнению с планом снизились на 166 тыс. руб., а расходы на упаковку и маркетинг на 82 тыс. руб., т.е. наибольшее влияние на изменение суммы коммерческих расходов оказали затраты на отгрузку продукции. Удельный вес затрат на отгрузку продукции по плану составил 58 %, а по факту уменьшились на 6 %. Доля расходов на упаковку и маркетинг в общей сумме коммерческих расходов по плану составила 42 %, а фактически 48 %, т.е. удельный вес этих затрат увеличился на 6 %.

Коммерческие расходы влияют на конечный результат деятельности предприятия за отчетный период, т.к. они входят в состав расходов на продажу, которые, в свою очередь, уменьшают величину прибыли от реализации продукции.

Для того, чтобы установить абсолютное и относительное отклонение фактических материальных затрат по производству товарной продукции необходимо провести анализ этих затрат (см. табл.2.3).

Таблица 2.3 - Анализ отклонений материальных затрат по производству товарной продукции, тыс. руб.

Материальные затраты

Сумма, тыс. руб.

По плановой себестоимости

42180

По бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по объему производства товарной продукции

30957

По фактической себестоимости

34069

Абсолютное отклонение от плана

-8111

Относительное отклонение от плана

3112

Абсолютное отклонение фактических материальных затрат от плана не соответствует относительному отклонению. Абсолютное отклонение составляет минус 8 111 тыс. руб., а относительное - 3 112 тыс. руб. Расчет относительного показателя производится для того, чтобы определить величину экономии или перерасхода в сумме фактических материальных затрат при планировании. Абсолютный показатель этого охарактеризовать не может. Предприятие за отчетный год выпустило товарной продукции на сумму 80 879 тыс. руб., а запланировало 110 200 тыс. руб. Для выполнения этого плана нужно было запланировать сумму материальных затрат на 3 112 тыс. руб. меньше. Т.о. материальные ресурсы на предприятии используются нерационально и неэффективно. В общей сумме перерасход составил 3 112 тыс. руб. Для улучшения этой ситуации необходимо устранить не целевое использование материальных ресурсов, устранить задержку на складах материалов, чтобы предотвратить их порчу, сократить величину брака и отходов, внедрить новые технологии.

Расчет относительного и абсолютного отклонения фактических трудовых затрат по производству товарной продукции от плана приведен в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Анализ отклонений трудовых затрат по производству товарной продукции, тыс. руб.

Фонд заработной платы рабочих основного и вспомогательного производства

Сумма, тыс. руб.

По плановой себестоимости

17612

По бизнес-плану, скорректированному на процент выполнения плана по объему производства товарной продукции

12926

По фактической себестоимости

13666

Абсолютное отклонение от плана

-3946

Относительное отклонение от плана

740

Абсолютное отклонение фактического фонда заработной платы от плана составило минус 3 946 тыс. руб., а относительное - 740 тыс. руб. Расчет относительного показателя произведен для того, чтобы охарактеризовать величину недостатка или излишка в сумме затрат на оплату труда основных и вспомогательных рабочих. Фонд заработной платы рабочих на предприятии расходуется неэффективно, т.к. фактический показатель меньше, чем плановый на 3 946 тыс. руб.

Материальное стимулирование рабочих оказывает положительное влияние на выпуск продукции. Стимулирование работников способствует увеличению их личной заинтересованности в работе, вследствие чего увеличивается производительность труда и объем произведенной продукции.

Анализ использования сметы затрат по расходам приведен в таблице 2.5

Таблица 2.5 - Анализ использования сметы затрат по расходам, тыс. руб.

Расходы

План

План, откорректированный на процент выполнения плана выпуска продукции

Факт

Отклонения

всего

от объема

от сметы

Переменные

61575

45192

64101

2526

-16383

18909

Постоянные

20525

15064

14071

-6454

-5461

-993

ИТОГО

82100

60256

78172

-3928

-21844

17916

В состав переменных затрат включаются затраты, которые зависят от объемов производства. Сюда входят затраты на оплату труда основных рабочих, отчисления на социальное страхование от заработной платы основных рабочих, затраты на материалы и сырье, отпускаемое в производство. К постоянным расходам относят все затраты, независящие от объемов произведенной продукции. А именно: затраты на оплату труда вспомогательных рабочих, рабочих обслуживающих производств, зарплата аппарата управления и ЕСН, амортизация основных средств, аренда, расходы по подписке на периодическую печать, материалы для ремонта и многое другое. По сравнению с плановым показателем по факту уровень переменных расходов вырос на 2 526 тыс. руб., а уровень постоянных снизился на 6 454 тыс. руб. Отклонение от сметы затрат по переменным расходам составляет 18 909 тыс. руб. И если бы руководство знало объемы выпуска продукции, то запланировало величину переменных расходов на 18 909 тыс. руб. меньше. Постоянные же расходы нужно бы было увеличить на 993 тыс. руб.

2.1.2 Анализ себестоимости продукции по элементам и статьям затрат

Поэлементная классификация объединяет однородные затраты по экономическому содержанию независимо от того, где и на какие цели они расходуются. При проведении анализа определяется влияние отклонения по каждому элементу затрат на выполнение плана по себестоимости (см. табл. 2.6)

Таблица 2.6 - Влияние отклонений по каждому элементу затрат на выполнение плана по себестоимости, тыс. руб.

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

Влияние, %

1.Материальные затраты

17727

34069

16342

32,2

2.Заработная плата

20396

28654

8258

16,3

3.ЕСН

7261

10201

2940

5,8

4.Амортизация

4852

4896

44

0,1

5.Прочие расходы

503

352

-151

-0,3

ИТОГО

50739

78172

27433

54,1

Проверка: 32,2 + 16,3 + 5,8 + 0,1 - 0,3 = 54,1

В отчетном году полная фактическая себестоимость произведенных изделий составила 78 172 тыс. руб., отклонение от прошлого года составило 27 433 тыс. руб. На это изменение оказало влияние множество факторов. Наибольшее влияние оказала сумма материальных затрат, отклонение по которой составило 16 342 тыс. руб., влияние отклонения на увеличение полной себестоимости равно 32,2 %. Затраты на оплату труда в отчетном году по сравнению с прошлым годом увеличились на 8 258 тыс. руб., это изменение повлияло на рост уровня себестоимости в размере 16,3 %. Величина влияния отклонения по такому виду затрат, как отчисление на социальное страхование, составила 5,8 %. Наименьшее положительное влияние на выполнение плана по себестоимости оказало отклонение суммы амортизационных отчислений (0,1 %). Отрицательное влияние на размер общих затрат по производству и реализации продукции, которое составило 0,3 %, оказали прочие расходы. Т.о. наибольший размер влияния отклонений на полную фактическую себестоимость продукции выявлено по элементам затрат - заработная плата и материальные затраты, а наименьшее - по элементу амортизация. Для того, чтобы снизить себестоимость и увеличить эффективность использования ресурсов предприятия, необходимо устранить потери в производстве и нерациональные затраты, эффективно использовать средства труда, вовлечь в производство дополнительные ресурсы, по возможности использовать отходы, рационально использовать трудовые затраты, технические средства и сырье, внедрить новые технологии. Если на предприятии в отчетном году снизилась себестоимость продукции, то это повлечет рост прибыли от реализации продукции, тем самым увеличится эффективность функционирования предприятия, финансовое состояние будет более устойчивым.

2.1.3 Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Анализ затрат на один рубль товарной продукции приведен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Анализ затрат на один рубль товарной продукции

Показатель

Прошлый год

План

Факт

Отклонение

Изменение, %

от прошлого года

от плана

от прошлого года

от плана

Выпуск товарной продукции, тыс. руб.

52142,0

110200,0

80879,0

28737,0

-29321,0

55,1

-26,6

Полная себестоимость, тыс. руб.

50739,0

82100,0

78172,0

27433,0

-3928,0

54,1

-4,8

Затраты на один рубль товарной продукции, коп.

97,3

74,5

96,7

-0,6

22,2

-0,6

29,8

Прибыль на один рубль товарной продукции, коп.

2,7

25,5

3,3

0,6

-22,2

22,2

-87,1

Рентабельность продукции, %

2,8

34,2

3,4

0,6

-30,8

21,4

-90,1

Затраты на один рубль товарной продукции в отчетном году составили 96,7 коп., а в прошлом году - 97,3 коп. Это означает, что сумма затрат, которая приходится на один рубль товарной продукции, уменьшилась на 0,6 коп., что в относительном выражении составляет 0,6 %. Эти изменения произошли в результате увеличения выпуска товарной продукции на 55 %. Затраты на один рубль товарной продукции по сравнению с планом увеличились на 22,2 коп. (30 %) в результате снижения объемов производства на 26,6 %.

Прибыль на один рубль товарной продукции в динамике выросла на 0,6 коп. (22,2 %). На это изменение повлияло уменьшение в отчетном году затрат на один рубль товарной продукции. Запланированная сумма прибыли на один рубль товарной продукции оказалась велика по сравнению с реальной величиной. Изменение составило 22,2 руб., т.е. в процентном выражении - 87,1 %.

Эти два показателя влияют на рентабельность продукции, которая характеризует эффективность производства. В отчетном году по сравнению с прошлым годом процент рентабельности вырос на 21,4 %, а по сравнению с планом - на 90,1 %.

Для того чтобы увеличить уровень рентабельности продукции необходимо снизить себестоимость выпущенной продукции, увеличить объемы реализации, а также цены реализации.

Затраты на один рубль товарной продукции, хотя и медленно снижаясь, близятся к отметке 100 коп., а прибыль на один рубль товарной продукции - к 0 коп., т.е., возможно в следующих отчетных периодах предприятие получит убытки и будет нерентабельным. Эта ситуация сложилась из-за того, что полная себестоимость и стоимость выпущенной товарной продукции примерно равны и растут такими же темпами, а также из-за недостатков в планировании, т.к. плановые показатели значительно превышают реальные.

2.2 Оценка финансового состояния предприятия

2.2.1 Анализ изменений в балансе предприятия

Аналитическая группировка и анализ статей актива баланса производится путем объединения статей в отдельные специфические группы, т.е. создается агрегированный баланс. Анализ статей актива приведен в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Аналитическая группировка и анализ статей актива

Актив баланса

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

Сумма,

тыс. руб.

% к итогу

Сумма,

тыс. руб.

% к итогу

Имущество - всего

72259

100,00

64341

100,00

-7918

89,0

Иммобилизованные активы, в т.ч.

23208

32,12

16793

26,10

-6415

72,4

Основные средства

16849

23,32

10689

16,61

-6160

63,4

Нематериальные активы

3560

4,93

2980

4,63

-580

83,7

Прочие внеоборотные активы

560

0,77

320

0,50

-240

57,1

Оборотные активы, в т.ч.

49051

67,88

47548

73,90

-1503

96,9

Запасы и НДС

33252

46,02

27467

42,69

-5785

82,6

Дебиторская задолженность

14640

20,26

18885

29,35

4245

129,0

Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения

1092

1,51

1142

1,77

50

104,6

Прочие оборотные активы

67

0,09

54

0,08

-13

80,6

Стоимость имущества на начало года составила 72 259 тыс. руб. По сравнению с началом года стоимость имущества предприятия в конце года уменьшилась на 7 918 тыс. руб. В состав имущества предприятия входят иммобилизованные активы и оборотные (мобилизованные) активы. Первые изменились на 6 415 тыс. руб. в меньшую сторону. На это изменение существенно повлияло отклонение в стоимости основных средств, которое составило минус 6 610 тыс. руб. Стоимость оборотных активов снизилась на 1 503 тыс. руб. Изменение произошло за счет уменьшения стоимости запасов и НДС на 5 785 тыс. руб. и за счет увеличения величины дебиторской задолженности, которая по сравнению с началом года увеличилась на 29 %, т.е. на 4 245 тыс. руб. Стоимость нематериальных активов снизилась на 580 тыс. руб.

Наибольший удельный вес в общей сумме имущества предприятия на начало года составила стоимость оборотных активов (68 %), а также сумма запасов и НДС (46 %). На конец года в структуре активов произошли незначительные изменения, наибольший удельный вес по-прежнему у оборотных активов (74 %) и запасов (43 %). Наименьший удельный вес в составе общей стоимости имущества предприятия на начало и конец года имеют прочие оборотные активы, которые составляют на начало года 0,09 %, а на конец года 0,08 % от итога.

Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса производится также путем объединения статей в отдельные специфические группы, т.е. создается агрегированный баланс. Анализ статей пассива приведен в таблице 2.8.

затрата трудовой производство реализация

Таблица 2.9 - Аналитическая группировка и анализ статей пассива баланса

Пассив баланса

На начало года

На конец года

Абсолютное отклонение, тыс. руб.

Темп роста, %

Сумма,

тыс. руб.

% к итогу

Сумма, тыс. руб.

% к итогу

Источники имущества - всего

72259

100,00

64341

100,00

-7918

89,0

Собственный капитал

31978

44,25

34668

53,88

2690

108,4

Заемный капитал, в т.ч.

40281

55,75

29673

46,12

-10608

73,7

Долгосрочные обязательства

10500

14,53

2000

3,11

-8500

19,0

Краткосрочные обязательства

29781

41,21

27673

43,01

-2108

92,9

из них займы и кредиты

7500

10,38

3392

5,27

-4108

45,2

кредиторская задолженность

19196

26,57

21522

33,45

2326

112,1

прочие краткосрочные обязательства

2200

3,04

1907

2,96

-293

86,7

На начало года стоимость источников имущества равна 72 259 тыс. руб., а на конец года - 64 341 тыс. руб., отклонение составило минус 7 918 тыс. руб., темп роста 89 %. На это изменение наиболее существенное влияние оказали два фактора. Собственный капитал увеличил источники имущества предприятия на 2 690 тыс. руб., заемный капитал снизил на 10 608 тыс. руб. В структуре источников имущества наибольший удельный вес на начало года имеет сумма заемного капитала - 55,75 %, а на конец года - сумма собственного капитала - 53,88 %. Удельный вес заемного капитала снизился на 10 %, собственного капитала увеличился на 10 %. Также в структуре пассивов важное место занимают краткосрочные обязательства, которые имеют 41 % на начало года и 43% на конец года. Наименьший удельный вес имеют прочие краткосрочные обязательства (4 %).

Заемный капитал на конец года по сравнению с началом года снизился на 10 608 тыс. руб. Это произошло вследствие снижения долгосрочных обязательств на 8 500 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 2 108 тыс. руб., которые, в свою очередь, снизились за счет займов и кредитов на 4 108 тыс. руб. и увеличились за счет кредиторской задолженности на 2 326 тыс. руб.

После того, как были проанализированы отдельно статьи актива и пассива баланса, нужно провести сравнительный анализ баланса предприятия (см. табл. 2.10). Для этого составляется сравнительный баланс предприятия. Он составляется из исходного баланса, т.е. формы № 1, путем дополнения его показателями структуры и динамики. Сравнительный баланс фактически включает показатели горизонтального и вертикального анализа. Он охватывает множество важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния организации.

Таблица 2.10 - Сравнительный аналитический баланс предприятия

Показатель

Абсолютные величины, тыс. руб.

Удельный вес, %

Отклонения

на начало года

на конец года

на начало года

на конец года

Абсолютных величин, тыс. руб.

Удельного веса, %

К величинам на начало года, %

К изменению итога баланса, %

АКТИВ

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Внеоборотные активы Нематериальные активы

3560

2980

4,93

4,63

-580

-0,30

-16,3

7,33

Основные средства

16849

10689

23,32

16,61

-6160

-6,70

-36,6

77,80

Незавершенное строительство

2226

2784

3,08

4,33

558

1,25

25,1

-7,05

Долгосрочные финансовые вложения

13

20

0,02

0,03

7

0,01

53,8

-0,09

Прочие внеоборотные активы

560

320

0,77

0,50

-240

-0,28

-42,9

3,03

Итого по разделу 1

23208

16793

32,12

26,10

-6415

-6,02

-27,6

81,02

2. Оборотные активы Запасы

32125

26597

44,46

41,34

-5528

-3,12

-17,2

69,82

НДС по приобретенным ценностям

1127

870

1,56

1,35

-257

-0,21

-22,8

3,25

Долгосрочная дебиторская задолженность

963

459

1,33

0,71

-504

-0,62

-52,3

6,37

Краткосрочная дебиторская задолженность

13677

18426

18,93

28,64

4749

9,71

34,7

-59,98

Краткосрочные финансовые вложения

1090

1140

1,51

1,77

50

0,26

4,6

-0,63

Денежные средства

2

2

0,00

0,00

0

0,00

0,0

0,00

Прочие оборотные активы

67

54

0,09

0,08

-13

-0,01

-19,4

0,16

Итого по разделу 2

49051

47548

67,88

73,90

-1503

6,02

-3,1

18,98

БАЛАНС

72259

64341

100,00

100,00

-7918

-

-11,0

-

ПАССИВ

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Капитал и резервы Уставный капитал

1121

1121

1,55

1,74

0

0,19

0,0

0,00

Добавочный капитал

19820

23790

27,43

36,97

3970

9,55

20,0

-50,14

Резервный капитал

4752

1516

6,58

2,36

-3236

-4,22

-68,1

40,87

Нераспределенная прибыль

6285

8241

8,70

12,81

1956

4,11

31,1

-24,70

Итого по разделу 3

31978

34668

44,25

53,88

2690

9,63

8,4

-33,97

4. Долгосрочные обязательства Займы и кредиты

10500

2000

14,53

3,11

-8500

-11,42

-81,0

107,35

Итого по разделу 4

10500

2000

14,53

3,11

-8500

-11,42

-81,0

107,35

5. Краткосрочные обязательства Займы и кредиты

7500

3392

10,38

5,27

-4108

-5,11

-54,8

51,88

Кредиторская задолженность

19196

21522

26,57

33,45

2326

6,88

12,1

-29,38

Задолженность перед участниками по выплате доходов

115

70

0,16

0,11

-45

-0,05

-39,1

0,57

Доходы будущих периодов

450

200

0,62

0,31

-250

-0,31

-55,6

3,16

Прочие краткосрочные обязательства

2520

2489

3,49

3,87

-31

0,38

-1,2

0,39

Итого по разделу 5

29781

27673

41,21

43,01

-2108

1,80

-7,1

26,62

БАЛАНС

72259

64341

100,00

100,00

-7918

-

-11,0

-

Баланс на конец года по сравнению с началом года уменьшился на 7 918 тыс. руб. Это изменение произошло за счет значительных изменений абсолютных величин в бухгалтерском балансе. Наиболее значимым было изменение стоимости оборотных средств, которое составило минус 6 160 тыс. руб. Вследствие чего внеоборотные активы снизились на 6 415 тыс. руб. Также уменьшилась сумма запасов, отклонение составило минус 5 528 тыс. руб. Задолженность дебиторов (краткосрочная) увеличилась по сравнению с началом года на 4 749 тыс. руб. Статьи пассива баланса тоже повлияли на общий итог. Так задолженность по долгосрочным кредитам и займам уменьшилась на 8 500 тыс. руб., а по краткосрочным на минус 4 108 тыс. руб. Добавочный капитал вырос на 3 970 тыс. руб., а резервный капитал снизился на 3 236 тыс. руб.

Рассматривая отклонения к величинам на начало года в относительном выражении, можно увидеть, что наиболее значимое отклонение произошло по статье долгосрочные займы и кредиты. Эта величина увеличилась более чем на 80 %. Долгосрочные финансовые вложения увеличились на 54 %. Отклонение в минус 50 % имеют такие статьи, как долгосрочная дебиторская задолженность, краткосрочные займы и кредиты, доходы будущих периодов. Наименьшее относительное отклонение по сравнению с величинами на начало года имеют краткосрочные финансовые вложения (5 %) и прочие краткосрочные обязательства (1 %).

Отклонения к изменению итога баланса находятся, как отношение отклонений абсолютных величин к изменению итога баланса. Тем самым определяется степень влияния отклонений по статьям баланса на итоговое изменение баланса. Так наиболее значимое отклонение имеет величина долгосрочных кредитов и займов (107 %), а менее значимое отклонение по статье долгосрочные финансовые вложения составляет 0,09 %. Также на изменение итого баланса повлияла сумма основных средств на 77 % и запасов на 70 %.

2.2.2 Анализ ликвидности баланса

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированным по степени их ликвидности в порядке убывания ликвидности, с обязательствами по пассивам, сгруппированным по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания сроков. Для начала нужно осуществить группировку активов и пассивов (см. табл. 2.11).

Таблица 2.11 - Группировка активов и пассивов предприятия на начало и конец года по степени их ликвидности и срочности оплаты

Группа

На начало года

На конец года

Расчет

Сумма

Расчет

Сумма

А1

2+1090

1092

2+1140

1142

А2

13677+67

13744

18426+54

18480

А3

32125+1127+963+13-48

34180

26597+870+459+20-15

27931

А4

23208-13

23195

16793-20

16773

Баланс

-

72211

-

64326

П1

19196

19196

21522

21522

П2

7500+115

7615

3392+70

3462

П3

10500

10500

2000

2000

П4

31978+450+320+2200-48

34900

34668+200+582+1907-15

37342

Баланс

-

72211

-

64326

Далее проводится анализ излишков либо недостатков платежных средств, который приведен в таблице 2.12.

Таблица 2.12 - Анализ излишков (недостатков) платежных средств

Наименование группы активов

На начало года, тыс. руб.

На конец года, тыс. руб.

Наименование группы пассивов

На начало года, тыс. руб.

На конец года, тыс. руб.

Недостаток (-) или излишек (+) платежных средств (актив-пассив)

Наиболее ликвидные активы

1092

1142

Наиболее срочные обязательства

19196

21522

-18104

-20380

Быстрореализуемые активы

13744

18480

Краткосрочные пассивы

7615

3462

6129

15018

Медленно реализуемые активы

34180

27931

Долгосрочные пассивы

10500

2000

23680

25931

Труднореализуемые активы

23195

16773

Постоянные пассивы

34900

37342

-11705

-20569

БАЛАНС

72211

64326

БАЛАНС

72211

64326

На начало

На конец

Баланс считается абсолютно ликвидным при выполнении следующего неравенства:

А1 >= П1, А2 >= П2, А3 >= П3, А4 <= П4.

При проведении анализа было выявлено, что на предприятии это неравенство не выполняется.

На начало и на конец года неравенство имеет вид:

А1<П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

При сравнении наиболее ликвидных активов с наиболее срочными обязательствами на начало года был выявлен недостаток платежных средств в сумме 18 104 тыс. руб., а на конец года 20 380 тыс. руб. При сопоставлении быстрореализуемых активов с краткосрочными пассивами излишек на начало года составил 6 129 тыс. руб., а на конец - 15 018 тыс. руб. Сравнивая медленно реализуемые активы с долгосрочными пассивами, был выявлен излишек на начало года в сумме 23 680 тыс. руб. и 25 931 тыс. руб. на конец года. На начало года предприятие испытывало недостаток платежных средств в сумме 11 705 тыс. руб. и 20 569 тыс. руб. на конец года, что определилось после сравнения труднореализуемых активов с постоянными пассивами.

Текущая ликвидность предприятия определяется путем сравнения наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов с наиболее срочными и краткосрочными пассивами, и рассматривает полученные результаты на ближайшее время. На начало года неплатежеспособность предприятия составила 11 975 тыс. руб., но на конец года она уменьшилась и составила 5 362 тыс. руб. Для того, чтобы сделать прогноз о платежеспособности на будущее, нужно определить перспективную ликвидность. Это производится путем сравнения менее реализуемых активов с долгосрочными пассивами. На начало года выявлен излишек платежных средств в сумме 23 680 тыс. руб., а на конец года 25 931 тыс. руб.

Расчет относительных показателей платежеспособности и ликвидности предприятия приведен в таблице 2.13.

Таблица 2.13 - Расчет относительных показателей платежеспособности и ликвидности предприятия

Наименование показателя

На начало года (0,000)

На конец года (0,000)

Изменение (+, -)

Коэффициент абсолютной ликвидности

0,037

0,041

0,004

Коэффициент текущей ликвидности

1,647

1,718

0,071

Коэффициент ликвидности при мобилизации средств

1,115

0,992

-0,123

Коэффициент промежуточного покрытия

0,497

0,709

0,212

Коэффициент собственной платежеспособности

0,697

0,787

0,09

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия, равный на начало года 0,037, не соответствует нормативному значению, даже после увеличения на конец года на 0,004. Т.о. доля краткосрочной задолженности, которую предприятие может погасить в ближайшее время, очень мала, и это может повлечь за собой ухудшение финансового состояния предприятия. Коэффициент промежуточного покрытия в начале года (0,497) не попадает под нормативное значение, но в конце года эта ситуация исправляется и коэффициент достигает нижней границы нормативного показателя (0,7). Предприятию необходимо улучшать политику работы с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения оборотных средств в денежную форму. Коэффициент ликвидности при мобилизации средств говорит о том, что на предприятии достаточно мобилизации запасов для покрытия краткосрочных обязательств, и даже имеются излишки. Коэффициент очень велик (1,115) и не попадает под значения нормативов, но на конец года он снизился на 0,123 и, может быть в следующих отчетных периодах, значение коэффициента будет находиться в пределах нормы. Коэффициент текущей ликвидности на начало и на конец года находится выше необходимого значения в 1 и оптимального значения в 1,5. Поэтому можно сделать вывод о том, что предприятие платежеспособно, текущих активов достаточно для покрытия краткосрочных обязательств. Коэффициент собственной платежеспособности ниже нормативного значения в 1, он равен на начало года 0,697, на конец года 0,787. Но, как видно, показатель увеличивается и приближается к необходимой величине. Для того чтобы увеличить ликвидность и платежеспособность предприятия необходимо улучшить работу с дебиторами и кредиторами, устранить излишки запасов, направленных на покрытие краткосрочных обязательств, повысить величину основных средств.

2.2.3 Анализ финансовой устойчивости

Финансовая устойчивость предприятия определяется степенью обеспечения запасов и затрат собственными и заемными источниками их формирования, соотношением объема собственных и заемных средств, и характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Изучая излишек или недостаток средств для формирования запасов, устанавливаются абсолютные показатели финансовой устойчивости (тыс. руб.):

1. СОС н.г. = 31978 - 23208 = 8770

СОС к.г. = 34668 - 16793 = 17875

2. СОС и ДЗИ н.г. = 8770 + 10500 = 19270

СОС и ДЗИ к.г. = 17875 + 2000 = 19875

3. ОВИ н.г. = 19270 + 7500 = 26770

ОВИ к.г. = 19875 + 3392 = 23267

Где СОС н.г. (к.г.) - наличие собственных оборотных средств на начало (конец) года, СОС и ДЗИ н.г. (к.г.) - наличие собственных оборотных средств и долгосрочных заемных источников на начало (конец) года, ОВИ н.г. (к.г.) - общая величина источников на начало (конец) года.

Далее рассчитываются абсолютные показатели обеспеченности запасов источниками их финансирования (тыс. руб.):

СОС н.г. = 31978 - 23208 - 32125 - 1127 = -24482

СОС к.г. = 34668 - 16793 - 26597 - 870 = -9592

СОС и ДЗИ н.г. = -24482 + 10500 = -13982

СОС и ДЗИ к.г. = -9592 + 2000 = -7592

ОВИ н.г. = -13982 + 7500 = -6482

ОВИ к.г. = -7592 + 3392 = -4200

Данные для расчета относительных показателей финансовой устойчивости приведены в таблице 2.14.

Таблица 2.14 - Исходные данные для определения относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

Показатель

На начало года

На конец года

Собственный капитал

31978

34668

Краткосрочные обязательства

29781

27673

Валюта баланса

72259

64341

Внеоборотные активы

23208

16793

Оборотные активы

49051

47548

в том числе материалы

12680

3250

готовая продукция

6300

4500

НЗП

12709

18263

НДС

1127

870

дебиторская задолженность

14640

18885

денежные средства

2

2

Собственные оборотные средства

19270

19875

Расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия приведен в таблице 2.15.

Таблица 2.15 - Расчет относительных показателей финансовой устойчивости предприятия

Наименование показателя

На начало года (0,000)

На конец года (0,000)

Изменение (+,-)

Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,443

0,539

0,096

Коэффициент финансовой зависимости

2,260

1,856

-0,404

Коэффициент соотношения собственных и заемных средств

1,260

0,856

-0,404

Коэффициент маневренности собственного капитала

0,603

0,573

-0,030

Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных активов

2,114

2,831

0,717

Коэффициент самофинансирования

0,794

1,168

0,374

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами

0,393

0,418

0,025

Коэффициент прогноза банкротства

0,267

0,309

0,042

Коэффициент концентрации заемного капитала

0,557

0,461

-0,096

Коэффициент имущества производственного назначения

0,781

0,688

-0,093

Коэффициент структуры долгосрочных вложений

0,434

0,116

-0,318

Расчет абсолютных показателей обеспеченности запасов источниками их финансирования позволяет определить и охарактеризовать тип финансовой устойчивости предприятия. На данном предприятии четвертый тип финансовой устойчивости - критическое состояние, так как все три показателя меньше ноля. Такой тип характеризуется наличием просроченной дебиторской и кредиторской задолженностью и неспособностью погасить их в срок. При неоднократном повторении такого положения предприятию грозит банкротство. Но по сравнению с началом года на конец года показатели увеличиваются и приближаются к нулю. Возможно, в будущем предприятие выйдет из этого состояния. Для этого необходимо увеличить величину собственного капитала, уменьшить внеоборотные активы за счет продажи или аренды основных средств, сократить величину материально производственных запасов.

Коэффициент финансовой независимости показывает независимость финансового состояния предприятия от заемных средств. На начало года показатель был ниже рекомендуемого значения (0,443), но в конце года увеличился на 0,096. Этого хватило, чтобы предприятие вышло из финансового затруднения и смогло все обязательства покрыть собственными средствами. Коэффициент финансовой зависимости на начало года равен 2,26, а на конец года снизился на 0,404. Это изменение говорит о том, что доля заемных средств предприятия уменьшается. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств говорит о том, что при значении 1,26 у предприятия усилилась зависимость от внешних источников, т.е. снизилась финансовая устойчивость. Но к концу года зависимость становится меньше, т.к. коэффициент снизился на 0,404. Коэффициент маневренности собственного капитала показывает, какая часть собственного капитала используется для финансирования текущей деятельности. Нормальное значение 0,2-0,5. И к концу года предприятие со значением коэффициента 0,573 имеет возможность свободно осуществлять финансовый маневр. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств вырос по сравнению с началом года на 0,717 и стал равен 2,831. Из этого можно сделать вывод, что предприятие стало больше средств вкладывать в текущую деятельность. Коэффициент самофинансирования, равный на начало года 0,794, а на конец 1,168, говорит о том, что предприятие в начале года не могло покрыть заемные средства собственным капиталом, но в конце года оно вышло из этой ситуации. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами характеризует долю чистого оборотного капитала в общей сумме оборотных активов. Нормативный показатель равен 1 или больше. На начало года коэффициент равен 0,393, а на конец 0,418, т.е. предприятие испытывает недостаток в оборотных средствах. Коэффициент прогноза банкротства на начало периода был равен 0,267, но к концу периода увеличился на 0,042, тем самым говоря о том, что предприятие не испытывает финансовых затруднений. Коэффициент концентрации заемного капитала по нормативам не должен превышать значения 0,5, но на начало года он равен 0,557, а на конец 0,461. Т.о. в начале года предприятие испытывало большую зависимость от внешних источников, но к концу года ситуация исправилась и зависимость стала уменьшаться. Коэффициент имущества производственного назначения на предприятии попадает под рекомендуемый показатель (0,5 и больше), т.к. на начало года он равен 0,781, а на конец 0,688. Коэффициент структуры долгосрочных вложений показывает, какая часть внеоборотных активов профинансирована внешними источниками. На начало года эта часть составила 43 %, а на конец 12 %.

Для улучшения финансовой устойчивости предприятия необходимо улучшить работу с дебиторами, выпускать и реализовывать конкурентоспособную продукцию, повысить величину кредитов и займов, увеличить рейтинг предприятия в деловом сотрудничестве с партнерами.

2.2.4 Анализ эффективности использования ресурсов предприятия

Сравнительная динамика авансированного капитала, объема реализации и прибыли приведены в таблице 2.16.

Таблица 2.16 - Сравнительная динамика авансированного капитала, объема реализации и прибыли

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Темп роста, %

Среднегодовая стоимость авансированного капитала

63982

68300

106,7

Выручка от реализации продукции

54000

84651

156,8

Балансовая прибыль

8270

10843

131,1

Сопоставляя темпы роста прибыли, выручки от реализации продукции, авансированного капитала, можно составить неравенство: 131,1 < 165,8 > 106,7 > 100. Оно не соответствует «золотому правилу экономики предприятия», при котором темп роста прибыли > темп роста выручки > темп роста авансированного капитала > 100. Соотношения между ростом показателей можно охарактеризовать следующим образом. Темп роста авансированного капитала выше 100, что говорит об увеличении экономического потенциала предприятия. Темп тоста выручки от реализации продукции больше темпов роста авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используются более эффективно. Темп роста балансовой прибыли меньше темпов роста выручки от реализации продукции. Это говорит о том, что издержки производства растут.

Для расчета коэффициентов деловой активности необходимы исходные данные, приведенные в таблице 2.17, сам расчет коэффициентов деловой активности предприятия приведен в таблице 2.18.

Таблица 2.17 - Исходные данные для расчета коэффициентов деловой активности предприятия

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Темп прироста, %

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

54000

84651

30651

56,8

Себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.

50236

77820

27584

54,9

Средняя стоимость имущества, тыс. руб.

63982

68300

4318

6,7

Средняя стоимость оборотных средств, тыс. руб.

46330

48300

1970

4,3

в том числе запасы

24132

30360

6228

25,8

дебиторская задолженность

18201

16763

-1438

-7,9

Средняя стоимость собственного капитала, тыс. руб.

30124

33323

3199

10,6

Средняя стоимость кредиторской задолженности, тыс. руб.

15025

20359

5334

35,5

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

8270

10843

2573

31,1

Среднегодовая численность ППП, чел.

751

596

-155

-20,6

Средняя стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.

17652

20001

2349

13,3

Таблица 2.18 - Расчет коэффициентов деловой активности предприятия

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Темп прироста, %

Производительность труда

71,904

142,032

70,128

97,5

Коэффициент оборачиваемости авансированного капитала

0,844

1,239

0,395

46,8

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

1,166

1,753

0,587

50,3

Продолжительность одного оборота оборотных активов, дни в том числе

308,748

205,362

-103,386

-33,5

Коэффициент оборачиваемости запасов

2,082

2,563

0,481

23,1

Продолжительность одного оборота запасов, дни

172,911

140,460

-32,451

-18,8

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности

2,967

5,050

2,083

70,2

Продолжительность одного оборота дебиторской задолженности, дни

121,335

71,287

-50,048

-41,2

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

1,793

2,540

0,747

41,7

Продолжительность одного оборота собственного капитала, дни

200,781

141,732

-59,049

-29,4

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности

3,594

4,158

0,564

15,7

Продолжительность одного оборота кредиторской задолженности, дни

100,167

86,580

-13,587

-13,6

Коэффициент загрузки (закрепления) оборотных активов

0,858

0,571

-0,287

-33,4

Уровень рентабельности оборотных активов, %

17,850

22,450

4,600

25,8

Продолжительность операционного цикла, дни

294,246

211,747

-82,499

-28,0

Продолжительность финансового цикла, дни

194,079

125,167

-68,912

-35,5

По сравнению с прошлым годом в отчетном году производительность труда увеличилась в два раза и составила 142 тыс. руб. на одного работающего. Это говорит о том, что на предприятии трудовые ресурсы стали использоваться эффективнее. Резкий скачок производительности произошел по причине роста выручки от реализации продукции на 57 %.

Коэффициент оборачиваемости внеоборотных активов прошлого года составил 3,059, а в отчетном году увеличился на 1,173 (38 %). Коэффициент оборачиваемости оборотных активов прошлого года составил 1,166, а в отчетном году увеличился на 0,587. Т.о. скорость оборачиваемости внеоборотных активов больше, чем скорость оборачиваемости оборотных активов. Продолжительность одного оборота внеоборотных активов сократился на 33 дня, а оборотных активов на 103 дня. Эти изменения повлекли за собой увеличение скорости оборачиваемости авансированного капитала (прошлый год - 0,844, отчетный - 1,239) и снижение сроков одного оборота на 136дней. Существенное влияние на скорость оборачиваемости авансированного капитала оказало изменение скорости оборачиваемости внеоборотных активов.

Коэффициент оборачиваемости запасов в отчетном году составил 2,563, отклонение от прошлого года составило 0,481. Т.е. число оборотов в год, за который материальные оборотные средства превращаются в денежную форму, увеличился на 23 %. Продолжительность одного оборота запасов сократилась на 32 дня и составила 140 дней в отчетном году. Оборачиваемость собственного капитала по сравнению с прошлым годом увеличилась на 41 %. Это говорит о повышении активности собственных средств, которыми рискуют акционеры и собственники. Время, в течение которого совершается оборот кредиторской задолженности, сократилось на 14 дней и в отчетном году составило 87 дней. Скорость оборачиваемости увеличился. Ускорение неблагоприятно сказывается на ликвидности предприятия и может ухудшить финансовое состояние предприятия.

Коэффициент загрузки оборотных средств показывает, какую долю готовой продукции составляют вложенные оборотные средства. По сравнению с прошлым годом коэффициент снизился на 0,287, т.е. снизилась эффективность использования оборотных активов. Предприятие испытывает затруднения.

Продолжительность операционного цикла по сравнению с прошлым годом снизилась на 82 дня, т.е. сократилось время нахождения финансовых ресурсов в материальных средствах и дебиторской задолженности. Срок оборота кредиторской задолженности снизился, что повлекло за собой уменьшение продолжительности финансового цикла на 69 дней. Время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота, сокращается.

Потребность в оборотных средствах по предприятию рассчитана в таблице 2.19.

Таблица 2.19 - Расчет потребности в оборотных средствах по предприятию

Показатель

Прошлый год

Отчетный год

Изменение

Средний остаток запасов, тыс. руб.

24132

30360

6228

Средний остаток дебиторской задолженности со сроком погашения до 12 месяцев, тыс. руб.

16039

16052

13

Средний остаток кредиторской задолженности, тыс. руб.

15025

20359

5334

Потребность в оборотных активах, тыс. руб.

25146

26053

907

Выручка от реализации продукции, тыс. руб.

54000

84651

30651

Потребность в оборотных активах к выручке от реализации продукции, %

46,57

30,78

-15,79

Потребность в оборотных активах прошлого года составила 25 146 тыс. руб., а в отчетном году увеличилась на 907 тыс. руб. и стала более существенной для предприятия. В основном, показатель увеличился за счет увеличения среднего остатка запасов и НДС на 6 228 тыс. руб. За прошлый год потребность в оборотных активах относительно выручки от реализации продукции составила 47 %, а в отчетном году 31 %.

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены