Анализ затрат на производство и реализацию продукции

Характеристика ОАО "Диво": ассортимент продукции, организационно-правовая форма. Анализ прямых трудовых затрат. Структура и динамика затрат на производство и реализацию продукции. Оценка финансового состояния предприятия. Анализ ликвидности баланса.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 06.02.2011
Размер файла 63,3 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Существенность потребности в оборотных активах для предприятия очень велика. Они являются частью имущества предприятия, их стоимость в процессе производства полностью переносится на продукт труда и вместе с ним переходит из сферы производства в сферу обращения.

Находясь в постоянном обороте, оборотные средства являются источником финансирования затрат с момента образования производственных запасов до момента поступления выручки от реализации продукции. Наличие собственных оборотных средств оказывает существенное влияние на состояние расчетов и денежное обращение.

2.2.5 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Анализ состояния и оборачиваемости дебиторской задолженности приведен в таблице 2.20.

Таблица 2.20 - Анализ состояния и оборачиваемости дебиторской задолженности

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

Изменение, %

Общая величина текущих активов

49051,000

47548,000

-1503,000

-3,1

Всего долгосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб.

963,000

459,000

-504,000

-52,3

В т.ч. покупатели и заказчики

963,000

459,000

-504,000

-52,3

Всего краткосрочной дебиторской задолженности, тыс. руб.

13677,000

18426,000

4749,000

34,7

в т.ч. покупатели и заказчики

6217,000

15868,000

9651,000

155,2

авансы выданные

4800,000

1500,000

-3300,000

-68,8

прочие дебиторы

2660,000

1058,000

-1602,000

-60,2

Оборачиваемость долгосрочной дебиторской задолженности, обороты

56,075

184,425

128,350

228,9

Период погашения долгосрочной дебиторской задолженности, дни

6,420

1,952

-4,468

-69,6

Оборачиваемость краткосрочной дебиторской задолженности, обороты

3,948

4,594

0,646

16,4

Период погашения краткосрочной дебиторской задолженности, дни

91,185

78,363

-12,822

-14,1

Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов, %

29,850

39,720

9,870

33,1

Долгосрочная дебиторская задолженность на начало года составила 963 тыс. руб., а на конец года снизилась на 504 тыс. руб. В процентном выражении это составило 52 %. Краткосрочная дебиторская задолженность по сравнению с началом года увеличилась на 4 749 тыс. руб. и составила 18 426 тыс. руб. на конец года. На это изменение повлияло увеличение величины задолженности покупателей и заказчиков на 9 651 тыс. руб., снижение суммы авансов выданных на 3 300 тыс. руб. и задолженности прочих дебиторов на 1 602 тыс. руб.

Доля задолженности предприятию в общем объеме текущих активов на начало года составила почти 30 %, а на конец года около 40 %. Относительное изменение составило 33 %.

Срок погашения долгосрочной дебиторской задолженности по сравнению с величинами на начало года на конец года снизился на 5 дней. Период погашения краткосрочной дебиторской задолженности уменьшился на 13 дней. Разрыв в сроках погашения двух задолженностей на начало года составил 85 дней, а на конец года 76 дней. Такое уменьшение этих показателей говорит об ухудшении расчетов с дебиторами. Для того чтобы улучшить работу с дебиторами, нужно проводить наблюдение за соотношением краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженностью, проводить контроль сроков и сумм задолженности, чтобы уменьшить риск неуплаты и просрочки задолженности.

Анализ состояния и оборачиваемости кредиторской задолженности приведен в таблице 2.21.

Таблица 2.21 - Анализ состояния и оборачиваемости кредиторской задолженности

Показатель

На начало

На конец

Изменение, тыс. руб.

Изменение, %

Всего кредиторской задолженности

19196,000

21522,000

2326,000

12,1

в т.ч. поставщики и подрядчики

11239,000

10672,000

-567,000

-5,0

персонал организации

1087,000

750,000

-337,000

-31,0

государственные внебюджетные фонды

1033,000

890,000

-143,000

-13,8

расчеты по налогам и сборам

3496,000

4912,000

1416,000

40,5

авансы полученные

-

-

-

-

прочие кредиторы

4461,000

5938,000

1477,000

33,1

Оборачиваемость кредиторской задолженности, обороты

2,813

3,933

1,120

39,8

Срок погашения кредиторской задолженности, дни

127,977

91,533

-36,444

-28,5

Доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов, %

26,570

33,450

6,880

25,9

Доля кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств, %

64,460

77,770

13,310

20,6

Сумма кредиторской задолженности изменилась в течение года на 2 326 тыс. руб. в сторону увеличения. Процентный рост составил 12 %. На это увеличение повлияло в большей степени увеличение суммы авансов полученных на 1 416 тыс. руб. и суммы задолженности перед прочими кредиторами на 1 477 тыс. руб. Отрицательное влияние оказало уменьшение суммы задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 567 тыс. руб. Оборачиваемость кредиторской задолженности увеличилась на 1,12 оборотов, срок погашения сократился на 36 дней. Эти изменения неблагоприятно сказываются на ликвидности предприятия. На конец года оборачиваемость кредиторской задолженности меньше, чем оборачиваемость дебиторской задолженности, вследствие чего на предприятии может возникнуть остаток денежных средств.

Доля кредиторской задолженности в общей сумме пассивов предприятия на начало года составила 27 %, а на конец года увеличилась на 7 %. Доля кредиторской задолженности в общей сумме краткосрочных обязательств на начало года составила 64 %. Абсолютное отклонение от конца года - 13 %. Темп прироста составил 21 %.

Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности приведен в таблице 2.22.

Таблица 2.22 - Сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель

На начало

На конец

Сумма дебиторской задолженности, тыс. руб.

14640,000

18885,000

Сумма кредиторской задолженности, тыс. руб.

19196,000

21822,000

Сумма превышения дебиторской задолженности над кредиторской, раз

0,763

0,877

Приходится кредиторской задолженности на один рубль дебиторской задолженности, руб.

1,311

1,140

На начало года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность в 0,763 раза, а на конец года в 0,877, т.е. этот показатель увеличился на 0,114. Величина кредиторской задолженности, приходящаяся на один рубль дебиторской задолженности, увеличилась на 0,171 руб., по сравнению с величиной на начало года (1,311 руб.). За счет дебиторов предприятию ни на конец, ни на начало года не удалось бы погасить долг перед кредиторами. Для повышения эффективности работы с дебиторами предприятию необходимо следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, производить контроль за задолженностями, чтобы не допустить просрочки платежа или неуплаты долга по дебиторской задолженности, проверять репутацию кредитных учреждений.

2.3 Обобщающая оценка работы и результативности финансово-хозяйственной деятельности предприятия

Показатели, комплексно характеризующие деятельность предприятия в истекшем году, приведены в таблице 2.23.

Таблица 2.23 - Показатели, характеризующие деятельность предприятия в истекшем году

Наименование показателей

Величина фактического показателя

Показатели объема производства и реализации продукции

 

Объем реализованной продукции, тыс. руб.

84651,000

Объем товарной продукции, тыс. руб.

80879,000

Остатки (тыс. руб.):

 

А) незавершенного производства:

 

на начало года

388,000

на конец года

569,000

Б) готовой продукции

 

на начало года

12709,000

на конец года

18263,000

Показатели производственной деятельности и экономического потенциала

 

Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.

596,000

Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала, тыс. руб.

20396,000

Среднегодовая заработная плата на одного работающего, руб.

34221,000

Среднегодовая стоимость основных промышленно-производственных фондов, тыс. руб.

17964,000

Доля основных средств в общей сумме активов, %

16,610

Коэффициент износа основных средств

0,320

Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия, тыс. руб.

64341,000

Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции, тыс. руб.

78172,000

Затраты на один рубль товарной продукции, руб.

0,970

Величина собственных средств, тыс. руб.

34668,000

Доля собственных средств в общей сумме источников, %

53,880

Величина заемных средств, тыс. руб.

29673,000

Доля заемных средств в общей сумме источников, %

46,120

Показатели результативности производственной и финансовой деятельности

 

Прибыль до налогообложения, тыс. руб.

10843,000

Чистая прибыль, тыс. руб.

8241,000

Рентабельность предприятия, %

32,220

Рентабельность авансированного капитала, %

16,850

Рентабельность собственного капитала, %

23,770

Сравнительные темпы роста выручки, %

156,760

Сравнительные темпы роста балансовой прибыли, %

131,110

Сравнительные темпы роста авансированного капитала, %

89,040

Оборачиваемость активов

1,726

Продолжительность операционного цикла, дни

207,377

Продолжительность финансового цикла, дни

107,815

Заключение

В истекшем году ОАО «Диво» выпустило продукцию разного ассортимента, среди которой кресел было произведено 9 706 шт., соф 1 330 шт. и диванов 3 055 шт. Объем выпуска товарной продукции составил 80 879 тыс. руб. и за счет остатков готовой продукции предприятие реализовало товарную продукцию на общую сумму 84 651 тыс. руб.

Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала составляет 596 человек, что на 155 человек меньше, чем в прошлом году. Фонд заработной платы промышленно-производственного персонала составляет 20 396 тыс. руб., что тоже меньше, чем в прошлом году. В ходе проведения анализа было выявлено, что фонд заработной платы рабочих на предприятии расходуется неэффективно. Чтобы повысить привлекательность работы на предприятии и уменьшить текучесть кадров, необходимо производить материальное стимулирование работников. Стимулирование работников способствует увеличению их личной заинтересованности в работе, вследствие чего увеличивается производительность труда и объем произведенной продукции.

Общая сумма хозяйственных средств, находящихся в распоряжении предприятия равна 64 341 тыс. руб. Из них около 17 % составляют основные средства. Износ основных средств составляет 32 % , т.е. к списанию в следующих годах остается 68 % стоимости основных средств.

Себестоимость фактически выпущенной товарной продукции составляет 78 172 тыс. руб. По сравнению с прошлым годом себестоимость выпущенной продукции значительно увеличилась (на 54 %). Для того, чтобы снизить себестоимость и увеличить эффективность использования ресурсов предприятия, необходимо устранить потери в производстве и нерациональные затраты, эффективно использовать средства труда, вовлечь в производство дополнительные ресурсы, по возможности использовать отходы, рационально использовать трудовые затраты, технические средства и сырье, внедрить новые технологии.

Затраты на один рубль товарной продукции составляют 0,97 руб. Показатель достаточно высокий из-за того, что полная себестоимость и стоимость выпущенной товарной продукции примерно равны и растут одинаковыми темпами. Эту ситуацию можно исправить, уменьшив себестоимость, пути снижения которой предлагались выше. Затраты на один рубль товарной продукции влияют на прибыль на один рубль товарной продукции и на рентабельность продукции, которая в отчетном году составила 3,4 %. Для того чтобы увеличить уровень рентабельности продукции необходимо снизить себестоимость выпущенной продукции, увеличить объемы реализации, а также цены реализации.

Величина источников имущества составляет 64 341 тыс. руб., из них 54 % составляют собственные средства и 46 % заемных средств. Т.е. предприятие может все свои обязательства покрыть собственными средствами.

Прибыль до налогообложения в отчетном году равна 10 843 тыс. руб., чистая прибыль - 8 241 тыс. руб. Прибыль по сравнению с предыдущим периодом выросла. Резервом дальнейшего роста будут являться рост объема товарной продукции, снижение остатка готовой продукции на складах и товаров отгруженных.

Рентабельность предприятия составила 32 %. По сравнению с прошлым годом выросла на 13 %, т.е. прибыль, приходящаяся на один рубль производственных фондов, увеличилась на 13 %. Рентабельность собственного капитала по сравнению с прошлым годом увеличилась на 4 % и составила 24 %. Один рубль собственного капитала приносит предприятию 0,24 рубля прибыли. Рентабельность авансированного капитала составляет 17 %. Этот показатель возрос в динамике на 5 %.

Сопоставляя темпы роста балансовой прибыли, выручки от реализации продукции и авансированного капитала, можно составить неравенство: 131,11 < 156,76 > 89,04 < 100. Оно не соответствует «золотому правилу экономики предприятия». Соотношения между ростом показателей можно охарактеризовать следующим образом. Темп роста авансированного капитала ниже 100, что говорит о снижении экономического потенциала предприятия. Темп тоста выручки от реализации продукции больше темпов роста авансированного капитала, т.е. ресурсы предприятия используются более эффективно. Темп роста балансовой прибыли меньше темпов роста выручки от реализации продукции. Это говорит о том, что на предприятии наблюдается рост издержек производства.

Продолжительность операционного цикла составляет 207 дней, т.е. в течение этого времени финансовые ресурсы предприятия находятся в материальных средствах и дебиторской задолженности. Продолжительность финансового цикла, равная 108 дней, указывает на время, в течение которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота.

Анализ абсолютных показателей обеспеченности запасов источниками их финансирования позволяет определить и охарактеризовать тип финансовой устойчивости предприятия. На данном предприятии четвертый тип финансовой устойчивости - критическое состояние. Такой тип характеризуется наличием просроченной дебиторской и кредиторской задолженностью и неспособностью погасить их в срок. При неоднократном повторении такого положения предприятию грозит банкротство. Но по сравнению с началом года на конец года показатели увеличиваются и приближаются к нулю. Возможно, в будущем предприятие выйдет из этого состояния. Для этого необходимо увеличить величину собственного капитала, уменьшить величину внеоборотных активов, сократить величину материально производственных запасов, улучшить работу с дебиторами, выпускать и реализовывать конкурентоспособную продукцию, повысить величину кредитов и займов, увеличить рейтинг предприятия в деловом сотрудничестве с партнерами.

Список литературы

1. Теория экономического анализа / Баканов М.И., Шеремет А.Д. / М.: Финансы и статистика, 1999. 295 с.

2. Анализ финансового состояния предприятия / Ковалев А.И., Привалов В.П. / М.: Центр экономики и маркетинга, 1996. 326 с.

3. Анализ финансово - хозяйственной деятельности предприятия / Пястолов С.М. / М.: Издательский центр «Академия»; Мастерство, 2002. 362 с.

4. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Савицкая Г.В. / Минск: ООО «Новое знание», 2000. 371 с.

5. Анализ финансово - хозяйственной деятельности / Чечевицына Л.Н., Чуев И.Н. / М.: «Дашков и К», 2003. 382с.

6. Методика финансового анализа / Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. / «ИНФРА - М», 1996. 367 с.

Размещено на Allbest.ru


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.