Дебіторська заборгованість підприємства та фактори, що впливають на її розмір

Размещено на http://www.allbest.ru/

ЗМІСТ

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА І НОРМАТИВНО - ПРАВОВОЇ БАЗИ ЙОГО ДІЯЛЬНОСТІ

1.1 Загальна характеристика об`єкту дослідження МТВПП «Ніка».

1.2 Нормативно - правове регулювання діяльності МТВПП «Ніка»

РОЗДІЛ 2.ОРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ РОБОТИ НА ПІДПРИЄМСТВІ

2.1 Сутність фінансової роботи на підприємстві

2.2 Організація фінансової роботи на МТВПП «Ніка»

РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

3.1 Аналіз структури і динаміки балансу МТВПП «Ніка»

3.2 Аналіз динаміки фінансових результатів і витрат МТВПП «Ніка»

3.3 Коефіцієнтний аналіз фінансового стану МТВПП «Ніка».

РОЗДІЛ 4. АНАЛІЗ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ НА МТВПП «Ніка»

4.1 Аналіз дебіторської заборгованості на МТВПП «Ніка»

ВИСНОВКИ ТА ПРОПОЗИЦІЇ

СПИСОК ВИКОРИСТАНОЇ ЛІТЕРАТУРИ

ВСТУП

Неодмінною складовою переходу України до ринкових відносин є створення нових підприємницьких структур та приватизація підприємств. Цей перехід зумовив еволюцію відносин власності і типів суб'єктів господарювання в напрямку забезпечення їх розмаїття. Процеси ринкових перетворень привернули суттєву увагу до дослідження теоретичних та практичних проблем подальшого розвитку та підвищення ефективності функціонування підприємств як державного, так і приватного сектора економіки України.

У сучасних умовах кожне підприємство повинно чітко орієнтуватися у складному лабіринті ринкових відносин, правильно оцінювати виробничий та економічний потенціал, стратегію подальшого розвитку, фінансовий стан як свого підприємства так і підприємств-партнерів.

Одним з найважливіших показників, які характеризують фінансовий стан підприємства, є стан розрахунків з дебіторами і кредиторами. Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку № 10 "Дебіторська заборгованість", затвердженим наказом Міністерства фінансів України № 237 від 8.10.1999 р., визначаються методологічні основи формування бухгалтерського обліку і розкриття у фінансовій звітності підприємствами, установами, організаціями та іншими юридичними особами незалежно від форм власності (крім бюджетних організацій) інформації про дебіторську заборгованість.

Дебіторська заборгованість має значну питому вагу в складі поточних активів і впливає на фінансовий стан підприємства. Значення аналізу дебіторської заборгованості особливо зростає в період інфляції, коли іммобілізація власних оборотних активів стає дуже невигідною.

Розрахунки між підприємствами й організаціями -- один із необхідних складників розширеного відтворення. Вони опосередковують розподіл і пере-розподіл суспільного продукту, перехід його з товарної форми у грошову і нав-паки. Розрахунки ґрунтуються на економічній базі кругообігу коштів у процесі виробництва і є суспільним визнанням того, що підприємство виконало свої зо-бов'язання й намічені цілі. У загальній сумі дебіторської заборгованості на роз-рахунки з покупцями припадає 80--90%.

Нині питанням управління дебіторською заборгованістю є найскладнішим, що пов'язано з проблемою неплатежів. Підприємства першочергово розв'язу-ють власні проблеми, незважаючи на виконання фінансових зобов'язань із пла-тежів перед контрагентами. Така поведінка підприємств зумовлена відсутністю їхньої майнової відповідальності за невиконання договірних зобов'язань і дає їм змогу ухилятися від взаєморозрахунків із контрагентами. У таких умовах дедалі більше зростає необхідність управління дебіторською заборгованістю.

Реалізація управлінських функцій підприємством щодо дебіторської забор-гованості зумовлює необхідність вирішення таких завдань, як дослідження еко-номічної сутності дебіторської заборгованості та її виникнення у сучасних умо-вах господарювання, доповнення її класифікації й обґрунтування критеріїв визначення, удосконалення нинішньої методики обліку заборгованості та її ре-фінансування, удосконалення обліку простроченої й безнадійної заборгованос-ті, здійснення аналізу і внутрішнього контролю дебіторської заборгованості спе-ціальним структурним підрозділом підприємства із проблемної дебіторської заборгованості.

Метою даної роботи є дослідження сутності дебіторської заборгованості та факторів, що впливають на її розмір з тим щоб полегшити управління нею.

Предметом дослідження є МТВПП «Ніка».

Інформаційною базою роботи є матеріали Державного комітету статистики, бухгалтерська звітність МТВПП «Ніка» та роботи вітчизняних та зарубіжних фахівців, в яких висвітлено питання, що стосуються дебіторської заборгованості.

РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА І НОРМАТИВНО - ПРАВОВОЇ БАЗИ ЙОГО ДІЯЛЬНОСТІ

1.1 Загальна характеристика об`єкту дослідження МТВПП «Ніка»

Загальні відомості:

Адреса: 80000, Львівська обл., м. Сокаль, вул. Шептицького 30.

Форма власності : приватна.

Реквізити : р/р02600424892001 КБ «Приватбанк» м. Червоноград МФО 325882

р/р 2600830181 Ощадбанк, м.Сокаль МФО 385145 ЗКПО 22383272

тел.факс (257) 2-67-85;2-03-90;7-37-07

E-mail : bim-bom@gala.net

Директор - Шамборовська Марія Степанівна

Головний бухгалтер - Шамборовська Наталія Сергіївна

МТВПП «НІКА» зареєстроване за № 112 від 03.04.1995 року, як магазин, а з 1999 року - як кондитерський цех. Товарооборот підприємства за 2005 рік становить 836000 грн.

Статутний фонд приватного підприємства складається з власних коштів засновника Шамборовської М.С. І на даний час становить 310000 грн.

Середньоспискова чисельність працівників становить 40 чоловік.

Оподаткований прибуток за 2005 рік становить 34000 грн.

Мале торгово-виробниче приватне підприємство «Ніка» є юридичною особою з моменту його реєстрації .Свою діяльність МТВПП «Ніка» здійснює на підставі Статуту і при цьому керується Цивільним кодексом України,Господарським кодексом України та іншими чинними правовими актами.

Підприємство є створено з метою одержання його учасниками максимального прибутку від його підприємницької діяльності на основі апробації сучасних комерційних та виробничих ідей на внутрішньому та зовнішньому ринках насичення споживчого ринку України високоякісними товарами та послугами ,розширення їх асортименту ,впровадження сучасних високопродуктивних технологій та виробництв,сприяння інтеграції української економіки у світовий ринок ,експорту українських товарів та послуг в інші країни ,диверсифікації у сфері виробництва та фінансів створення нових робочих місць,сприяння товаровиробниками в отриманні максимальних прибутків від реалізації сільськогосподарської продукції,сировини та продуктів їх переробки ,покращення матеріально технічного постачання агропромислових товаровиробників ,залучення грошових коштів населення та підприємств України у розвиток національної економіки ,сприяння міжнародному економічному співробітництву ,благочинна діяльність.

Предметом діяльності підприємства є:

? виробництво продуктів харчування;

? оптова торгівля шоколадними та кондитерськими виробами;

? виробництво сухарів ,печива ,пирогів і тістечок з тривалим терміном зберігання;

? випічка хліба та хлібобулочних виробів;

? оптова і роздрібна торгівля товарами власного виробництва і придбаними ,комерційна і комісійна торгівля через власні і орендовані бази ,магазини кафе ,бари,ресторани;

? виробництво макаронних виробів;

? роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно з продовольчими асортиментами ;

? переробка сільськогосподарської продукції як власного виробництва так і інших виробників;

? надання послуг по переробці сільськогосподарської продукції підприємствам ,організаціям,громадянам;

? реалізація сільськогосподарської продукції заготівельним переробним організаціям,підприємствам на ринках;

? торгівельна діяльність ,оптова і роздрібна торгівля продовольчими та не продовольчими товарами,комісійна,виїзна торгівля;

? надання транспортних послуг підприємствам, установам ,організаціям,громадянам;

? надання послуг по обробітку земельних ділянок підприємствам, установам ,організаціям,громадянам;

? виробництво будівельних матеріалів ,виконання будівельних та ремонтно -будівельних робіт;

? будівництво споруд ,будинків та будівель в тому числі сільськогосподарського призначення ;

? створення підсобних промислів;

? експлуатація готелів,автостоянок,автозаправочних станцій в сільській місцевості;

? надання послуг і консультацій фізичним і юридичним особам в обробітку землі ,вирощуванні сільськогосподарських культур,ремонті,і технічному обслуговуванні автомобілів сільськогосподарської техніки .

- Постачання товаровиробникам.

а) технологічних ліній для переробки с\г продукції ,техніки,запасних частин до неї ,засобів малої механізації та інвентаря ,інструментів;

б) транспортних засобів,в тому числі вантажних ,легкових ,спеціальних та інших самохідних машин та механізмів,для яких вимагається реєстрація в Державній автоінспекції ;

в) гербіцидів,пестицидів,міндобрив,насіння,племінної ,продуктивної худоби і птиці ,комбікормів,ветеринарних препаратів,зоотехнічних засобів,інших товарно - матеріальних цінностей сільськогосподарського призначення;

г) нафтопродуктів;

д) будівельних матеріалів,металоконструкцій,столярних,металевих сантехнічних виробів.

? виготовлення та реалізація безалкогольних напоїв;

? виробництво та закупівля товарів широкого вжитку та спеціалізованої продукції та подальша їх реалізація в Україні,та за кордоном з оплатою в національній та іноземній валюті;

? виробництво та реалізація високоякісних та екологічно чистих продуктів харчування ;

? виробництво та реалізація товарів народного споживання та продуктів харчування;

? виробництво ,переробка сільськогосподарської і харчової продукції,її закупівля (в тому числі у населення за готівку) та реалізація (з продуктів тваринництва,рослинництва,рибацтва,бджільництва);

? відкриття мережі обмінних пунктів на підставі агентських угод з установами уповноважених банків,організація купівлі-продажу та обміну валюти;

? здійснення операцій експорту - імпорту сировини,матеріалів продукції виробничо - технічного призначення ,товарів народного споживання ;

? здійснення операцій по імпорту електронно - обчислювальних і організаційно - технічних засобів ,монтажні роботи та сервісне обслуговування цих засобів ,розробка програмного забезпечення ;

? здійснення транспортно - експедиційного обслуговування населення та підприємств;

? інформаційно - консультативні послуги;

? міжнародне та внутрішнє перевезення пасажирів і вантажів залізничним та автомобільним, повітряним,річковим,морським транспортом;

? надання транспортно - експедиційних послуг при перевезеннях зовнішньо торговельних і транзитних вантажів;

? оптова та роздрібна торгівля алкогольними напоями та тютюновими виробами;

? оптова та роздрібна торгівля продовольчими та непродовольчими товарами;

? оптова та роздрібна і комісійна торгівля транспортними засобами,запасними та комплектуючими частинами до них, обладнанням,приладами ,інструментами для технічного обслуговування транспортних засобів;

? організація масового та оздоровчо- спортивного туризму;

? побутові послуги;

? послуги прокату ,оренди ремонту ,заправки та технічного обслуговування транспортних засобів;

? послуги у сфері громадського харчування;

Підприємство є юридичною особою ,яка має самостійний баланс ,відокремлене майно ,власні основні засоби і оборотні кошти,розрахунковий та інші рахунки у банківських установах,круглу печатку,штамп,фірмовий знак,взірці яких затверджується власником.

Підприємство має право найму робочої сили. Трудова діяльність здійснюється на основі укладених відповідно до діючого законодавства про працю трудових договорів,контрактів ,тощо.

Підприємство має право створювати свої структури підрозділи,філії,представництва.

Майно підприємства становлять виробничі і невиробничі фонди,а також інші цінності ,вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.

Підприємство самостійно планує свою діяльність,визначає перспективу розвитку ,самостійно проводить господарську діяльність,самостійно вирішує питання пов`язані з фінансуванням своєї господарської і соціальної діяльності,самостійно розпоряджається своїми прибутками,що залишаються після в його розпорядженні після сплати податків,зборів,розрахунку з бюджетом,кредиторами,сплати відсотків за банківський кредит та по інших зобов`язаннях.

1.2 Нормативно - правове регулювання діяльності МТВПП «Ніка»

Мале торгово- виробниче приватне підприємництво «Ніка» здійснює сво діяльність відповідно до Закону України «Про підприємництво» від 22.05.2006 року. Підприємство створено на основі приватної власності Шамборовської Марії Степанівни.

У своїй діяльності підприємство керується Законами України «Про державну реєстрацію юридичних осіб та фізичних осіб-підприємців»,»Про власність в Україні»,»Про охорону праці»,Господарським та Цивільним Кодексами України,іншим чинним законодавством України і Статутом.

Підприємство «Ніка» є платником податків на загальних підставах і не має податкових пільг. На основі Закону України «Про податок на додану вартість» від 3.04.1997 р. №168/97 - ВР зі змінами і доповненнями підприємство є платником податку на додану вартість. Платниками ПДВ є всі фізичні і юридичні особи ,які здійснюють підприємницьку діяльність на території України. Об`єктом оподаткування ПДВ є виручка від реалізації товарів ,робіт та послуг,за винятком суми,що сплачена платником податку своїм постачальникам. В Україні встановлена ставка ПДВ - 20%.

На підставі Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. №283/97 - ВР зі змінами і доповненнями підприємство сплачує податок на прибуток підприємств за ставкою 25%. Об`єктом оподаткування є балансовий прибуток .

Відповідно до Закону України «Про плату за землю» від 3.07.1992. р. № 2535-12 зі змінами і доповненнями та Земельного Кодексу України, підприємство сплачує земельний податок Платниками податку виступають фізичні і юридичні особи ,яким земля надана у власність або користування. Об`єктом оподаткування є площа земельної ділянки ;ставки податку диференціюються залежно від призначення земель. Ставки податку на землі несільськогосподарського призначення диференціюють залежно від знаходження земельної ділянки,в межах населеного пункту.

Оскільки на балансі підприємства є вантажні і легкові автомобілі, підприємство відповідно до Закону України «Про внесення змін і доповнень до Закону України «Про податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів» від 13.02.1997 р. № 75/97 - ВР сплачує податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів .Об`єктом оподаткування є об`єм двигуна автотранспорту.

Також підприємство сплачує збір на обов`язкове пенсійне страхування ,на обов`язкове соціальне страхування , на обов`язкове соціальне страхування на випадок безробіття з фонду оплати праці та місцевий комунальний податок.

Платниками комунального податку є суб`єкти підприємництва ,що використовують найману працю. Об`єктом оподаткування є середньоспискова чисельність персоналу підприємства. Ставка податку 10% неоподатковуваного мінімуму доходів громадян за кожного середньоспискового працівника.

МТВПП «Ніка» здійснює ведення бухгалтерського обліку відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні»

Від 11.05.2000 р. № 1707 -ІІІ .В процесі ведення бухгалтерського обліку підприємство застосовує план рахунків бухгалтерського обліку активів,капіталу ,зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій,затверджений наказом Міністерства фінансів України «Про затвердження Інструкції про застосування плану рахунків бухгалтерського обліку активів ,капіталу зобов`язань і господарських операцій підприємств і організацій»,від 30.11.99 р. №291.Фінасову звітність підприємство складає на основі Постанови Кабінету Міністрів «Про затвердження Порядку подання фінансової звітності « від 28.02.2000 р. №419,Положення бухгалтерського обліку 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності», Положення бухгалтерського обліку 2 «Баланс», Положення бухгалтерського обліку 3 «Звіт про фінансові результати», затверджених наказами Міністерства фінансів України. Бухгалтерський облік основних засобів та нематеріальних активів підприємство веде відповідно до вимог Положення бухгалтерського обліку 7 «Основні засоби» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 27.04.2000 р. №92 , Положення бухгалтерського обліку 8 «Нематеріальні активи», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 21.11.1999 р. №750/4043, а податковий облік відповідно до вимог Закону України «Про оподаткування прибутку підприємств» від 22.05.1997 р. №283/97 - ВР.

Також підприємство веде бухгалтерський облік запасів (відповідно до Положення бухгалтерського обліку 9 «Запаси» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 8.20.10 №246),дебіторської заборгованості (відповідно до Положення бухгалтерського обліку 10 «Дебіторська заборгованість» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 8.10.99 №237), зобов`язань (відповідно до Положення бухгалтерського обліку 11 «Зобов`язання» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 11.02.2000 р. №85\4306),доходу (відповідно до Положення бухгалтерського обліку 15 «Дохід», затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 14.12.99 р. №860/4153) витрат(відповідно до Положення бухгалтерського обліку 16 «Витрати» затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 19.01.2000 р. № 27/4248). Підприємство має розрахунковий рахунок у комерційному банку відкритий відповідно до Постанови Правління НБУ «Про затвердження інструкції про порядок відкриття та використання рахунків у національній та іноземній валюті « від 14.04.2000 р.№146 зі змінами .Безготівкові розрахунки з контрагентами підприємство здійснює відповідно до Постанови Правління Національного банку України «Про затвердження Інструкції «Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України» від02.08.96 р. №204.

Нарахування пені підприємство здійснює відповідно до наказу ДПАУ «Про затвердження Інструкції про порядок нарахування та погашення пені» від 01.03.2000 р. №77. Порядок нарахування та погашення пені визначається Листом Державної податкової адміністрації України від28.03.2001 р. №4138/7/19-1317.

Підприємство є платником податків відповідно до Закону України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997 р. №77/97 -ВР,зі змінами і доповненнями. Відповідно до статті 3.2.1. Закону України «Про порядок погашення зобов`язань платників податків перед бюджетами і державними цільовими фондами від 21.12.2000 р. №2181- ІІІ ,підприємство, як платник податків, згідно з питань оподаткування уповноважене утримувати податок, збір (обов`язковий платіж),якими оподатковуються інші особи, у тому числі податки на доходи фізичних осіб і дивіденди, додану вартість, акцизні збори, а також будь-які інші податки, що утримуються з джерела виплати, сума таких податків, зборів вважається бюджетним фондом, який належить державі або територіальній громаді та створюється від їх імені.

Відповідно до ст..71 за рішенням платника податків оплата його податкових зобов`язань або погашення податкового боргу може бути здійснена шляхом заліку непогашених зустрічних грошових зобов`язань відповідного бюджету перед таким платником податків, що виникли відповідно до норм податкового або бюджетного законодавства чи цивільно-правових угод, строк погашення яких настав до моменту виникнення податкових зобов`язань платника податків. Відповідно до ст..72 джерелами погашення податкового боргу платника податків за рішенням органів стягнення є будь-які активи платника податків з урахуванням обмежень, визначених цим Законом, а також іншими законодавчими актами.

Підприємство здійснює торгівельну діяльність і відповідно сплачує плату за торговий патент відповідно до Закону України «Про патентування окремих видів підприємницької діяльності» від 23.03.1996р.№325\96-ВР. Порядок сплати вартості торгівельного патенту визначається Листом Державної податкової адміністрації України від 23.03.2001р. №3904\7\151317.

РОЗДІЛ 2. ОРГАНІЗАЦІЯ ФІНАНСОВОЇ РОБОТИ НА ПІДПРИЄМСТВІ

2.1 Сутність фінансової роботи на підприємстві

Ефективність діяльності кожного підприємства багато в чому залежить від повної і своєчасної мобілізації фінансових ресурсів та правильного їх використання для забезпечення нормального процесу виробництва і розширення виробничих фондів. У цьому зв'язку для кожного підприємства важливу роль відіграє ефективна організація фінансової роботи.

Фінансова робота -- це система економічних заходів визначення фінансових ресурсів в обсягах, необхідних для забезпечення виконання планів економічного і соціального розвитку підприємств, контролю за їх цільовим та ефективним використанням.

До основних завдань фінансової роботи належать:

* мобілізація фінансових ресурсів у розмірі, необхідному для підтримки нормального виробничого процесу і розширення виробничих фондів в обсягах, встановлених планами;

* пошук шляхів збільшення прибутку і підвищення рентабельності виробництва;

* своєчасне виконання зобов'язань перед ланками фінансово-кредитної системи, зокрема:

- перед бюджетом -- зі сплати встановлених податків і платежів;

- перед централізованими позабюджетними фондами -- зі сплати встановлених платежів;

- перед банками -- з повернення кредитів і сплати відсотків за ними;

* своєчасне виконання зобов'язань перед постачальниками з оплати товарно-матеріальних цінностей, перед працівниками -- з оплати праці;

* контроль за збереженням та використанням оборотних активів і прискоренням їх обороту;

* контроль за раціональним і цільовим використанням фінансових ресурсів.

Фінансова робота підприємства складається з таких етапів:

* фінансового планування і прогнозування;

* оперативної фінансової роботи;

* аналізу фінансової діяльності і контролю за нею.

Фінансове планування і прогнозування як одна з найважливіших функцій управління господарством передбачає складання фінансових планів (включаючи кредитні і касові) та інші фінансово-економічні розрахунки з визначення витрат і джерел їх покриття в різних сферах діяльності підприємства.

Призначення фінансового планування і прогнозування -- визначати потреби підприємства у фінансових ресурсах у розмірах, необхідних для виконання плану економічного і соціального розвитку, а також для пошуку резервів підвищення прибутковості й рентабельності підприємства.

Фінансове планування на підприємствах практично полягає у визначенні розмірів виручки від реалізації продукції, наданні послуг на сторону і кінцевих результатів діяльності підприємства, розподілі отриманих доходів за відповідними каналами, встановленні потреби в оборотних активах, капітальних вкладеннях, капітальному ремонті тощо і джерелах їх покриття, складанні фінансового плану (балансу доходів і витрат). Крім того, фінансова діяльність передбачає складання кошторисів з утримання дитячих закладів, підготовки кадрів, використання фондів економічного стимулювання і спеціального призначення тощо, розробку й доведення до виробничих підрозділів та різних служб господарства лімітів витрат, норм витрат матеріалів та цінностей, розробку та впровадження різноманітних заходів збільшення грошових доходів і накопичень, а також підвищення ефективності виробництва.

Оперативна фінансова робота передбачає комплекс заходів з мобілізації фінансових ресурсів, необхідних для забезпечення безперервного процесу виробництва і реалізації продукції, розрахунків та своєчасного виконання фінансових зобов'язань перед бюджетом, централізованими фондами, постачальниками, працівниками підприємства тощо. Поточна фінансова робота виражається у своєчасності документального оформлення продукції, що продається, стягненні оплати за неї з покупців, стягненні простроченої дебіторської заборгованості, отриманні коштів у порядку відшкодування за втрачене майно, кредитів банку, а також у перерахуванні платежів до бюджету, органам страхування, погашенні позик банку і відсотків за ними, здійсненні розрахунків з постачальниками, отриманні коштів на оплату праці та інші господарські розрахунки тощо.

Аналіз фінансової діяльності і контроль за нею на підприємстві полягає в перевірці виконання фінансових, кредитних і касових планів, цільового використання коштів, платоспроможності підприємства, своєчасності та повноти виконання фінансово-кредитних операцій, аналізу балансів і звітів (місячних, квартальних, річних).

Фінансовий контроль за діяльністю підприємства протягом року має на меті перевірку своєчасності та повноти надходження коштів, правильності їх розподілу відповідно до плану і фінансових зобов'язань, виявлення порушень та резервів збільшення фінансових ресурсів.

Здійснюючи контроль і аналіз фінансової діяльності підприємства за рік, встановлюють ступінь виконання ним фінансового плану щодо прибутку, окремих видів доходів і витрат коштів, ефективність використання оборотних активів, платоспроможність підприємства, ліквідність його балансу, а також фінансову стійкість діяльності.

Результати контролю та аналізу керівники підприємства, як правило, використовують для вжиття заходів поліпшення фінансової діяльності в майбутніх періодах.

Фінансову роботу підприємства здійснюють згідно із Законом України "Про підприємства в Україні", статутами підприємств, спеціальними інструкціями і вказівками фінансових та банківських органів з різних фінансово-кредитних питань.

Фінансову роботу на підприємствах виконують працівники фінансового відділу, а за його відсутності -- працівники бухгалтерії.

Відповідальність за організацію фінансової роботи на підприємстві несе начальник фінансового відділу (служби), а за їх відсутності -- головний бухгалтер.

Розпорядником фінансових ресурсів, коштів, товарно-матеріальних цінностей, що належать підприємству, є його керівник, який має право першого підпису на всіх грошових та розрахунково-платіжних документах.

Завданнями фінансової служби підприємства є: фінансування витрат на виробництво, капітальних вкладень і інших витрат; виконання фінансових зобов'язань перед бюджетом, банками, постачальниками, працівниками, засновниками; пошуки шляхів збільшення грошових надходжень; забезпечення збереження і оборотності оборотних засобів; контроль за ефективністю використання основних фондів (ОФ); організація і вдосконалення форм грошових розрахунків. Функції фінансової служби підприємства: фінансово-кредитне планування; розрахунки з робітниками і службовцями, бюджетом, банками, постачальниками і підрядними організаціями. Крім того, фінансові служби підвищують ефективність виробництва. З цією метою систематично: вдосконалюють організацію впровадження оборотних засобів і їх оборотності; виявляють непотрібні матеріальні цінності; вивчають попит зі службою маркетингу; вивчають динаміку складу і структури ОФ і показники їх використання; розробляють систему фінансових показників; здійснюють фінансовий контроль; аналізують фінансово-господарську діяльність.

2.2 Організація фінансової роботи на МТВПП «Ніка»

Проте аналіз стану організації фінансової роботи на МТВПП «Ніка» показує, що такі твердження мало відповідають реальній дійсності. Оскільки розподіл наявних фінансових ресурсів між виробничими підрозділами і функціонувальними службами ,як правило традиційно здійснює головний бухгалтер ,шляхом збалансування очікуваних вихідних грошових потоків з видатковими потребами окремих виробничих підрозділів.

Функція контролю за виконанням показників фінансового плану підрозділами і підприємством у цілому та контролю за використанням фінансових ресурсів на непродуктивні витрати,як правило здійснює головний бухгалтер підприємства,або уповноважений на це бухгалтер який веде облік рахунка «Розрахунковий рахунок» та «Каса».

Будь-які витрати на підприємстві здійснюються шляхом оплати рахунків інших фізичних та юридичних осіб за товари,роботи і послуги ,які на переважній більшості підприємств обов`язково візуються директором і/або головним бухгалтером та виконуються касиром/бухгалтером. Якщо витрати підприємства,які з іншого боку є рахунками до оплати ініційованими виробничими підрозділами підприємства є незапланованими ,то особа ,яка візує рахунок і таким чином дозволяє оплату рахунка звіряє рахунок з плановими витратами і приймає рішення про його оплату або відхилення рахунку. На МТВПП «Ніка»,особою,яка має право приймати такі рішення є головний бухгалтер або директор.

Аналогічно функція виконання фінансових зобов'язань підприємства перед бюджетом ,своєчасне внесення податків та інших (неподаткових ) платежів перед бюджетними фондами,банками ,постачальниками ,робітниками та службовцями покладається на бухгалтера підприємства,який веде рахунки 6 класу ,рахунок 60 «Короткострокові позики»,рахунок 63 «Розрахунки з постачальниками і підрядниками», 64 «Розрахунки за податками і платежами» та інші.

Функція по організації оперативного контролю за надходженням грошових коштів від реалізації продукції (робіт,послуг) як правило виконується бухгалтером ,який веде рахунок «Розрахунковий рахунок» ,а функція контролю за своєчасним розв'язанням претензій у сфері розрахунків з постачальниками і споживачами як правило покладається на юрконсультанта або особу з юридичною освітою,здатною вести претензійно - позовну роботу підприємства.

Таким чином всі вище перелічені функції ,що в літературі приписують фінансистам у практиці МТВПП «Ніка» є функціями бухгалтерії та юрконсультанта.

РОЗДІЛ 3. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ ПІДПРИЄМСТВА

3.1 Аналіз структури і динаміки балансу МТВПП «Ніка»

Проведемо аналіз структури і динаміки балансу МТВПП «Ніка» за останні 3 роки,вихідні дані для проведення розрахунків представлено у додатках.

Основним звітним документом фірми є бухгалтерський баланс, який являє собою моментальний знімок фінансово-господарського стану фірми на певну дату. Баланс дозволяє зробити оцінку найсуттєвіших ознак фірми. Саму процедуру оцінок прийнято називати читанням балансу. Вміння читати баланс - важлива професійна характеристика фінансиста, яка надає йому можливість складати прогнозні баланси й управляти найважливішими фінансовими параметрами фірми. До того ж, вміння читати фінансові звіти допомагає фінансовому аналітику скласти правильну думку про фінансовий стан і виробничу діяльність інших компаній.

Баланс - звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання і власний капітал.

Баланс підприємства складається з активу і пасиву. Актив балансу підприємства складається з активу і пасиву .Актив балансу підприємства складається з необоротних активів та оборотних активів ,причому частка необоротних активів протягом досліджуваного періоду з 2007р. по 2009 р. трішки зросла від 23,02 % до 23,16 % у валюті балансу. А частка оборотних активів у 2008 р. збільшилася від 76,97% до 78,09%,а от в 2009 р. знову зменшилась до 76,83 %,навіть нижче 2007 р.

Такі зміни у структурі активу балансу підприємства є викликані значним збільшенням необоротних активів підприємства від 249,1 тис.грн. у 2007 році до 257,9 тис.грн. у 2008 році. Збільшення основних фондів відбулося у 2009 році на 8,8.тис.грн. і у 2009 році на 249,1 тис.грн. (на 0,04 %).

Стрімке збільшення засобів праці (основних фондів) свідчить про позитивну тенденцію збільшення виробничого потенціалу підприємства.

Оборотні активи підприємства складаються з виробничих запасів (частка яких є найбільшою і коливається від 78,4 % у 2007 році до 38,4 % у 2009 році): дебіторської заборгованості на товари, роботи і послуги (частка якої зросла у 2008-2009 роках до % та відповідно %), грошових коштів та їх еквівалентів в національній валюті (частка яких зменшилась від 1,8 % у 2007 році до % у 2009 році) та дебіторської заборгованості за розрахунками (частка якої незначна).

Спостерігається постійна позитивна тенденція зростання виробничих запасів підприємства у 2008 році на тис.грн (%) і у 2009 році на тис.грн. (%), що разом із тенденцією збільшення необоротних активів свідчить про збільшення підприємством обсягів виробничо-господарської діяльності та ділової активності.

Зменшення суми грошових коштів та їх еквівалентів на рахунку підприємства від тис.грн. у 2007 році до тис.грн. у 2009 році свідчить про зменшення ліквідності активів підприємства.

Викликає занепокоєння значне зростання дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги у 2009 році, оскільки ріст дебіторської заборгованості "вимиває" з обороту підприємства ліквідні кошти і для поповнення ліквідних коштів підприємства необхідно звертатися у банк за позикою, що спричиняє додаткові фінансові витрати. Дебіторська заборгованість підприємства у 2009 році становить % від валюти балансу, що є досить великим негативним "перекосом" у структурі активів підприємства. МТВПП "Ніка" співпрацює з споживачами своєї продукції виключно на умовах оплати послуг і робіт підприємства після їх виконання, про що свідчить динамічне зростання дебіторської заборгованості за товари, роботи і послуги і відсутність в пасиві балансу кредиторської заборгованості за виданими авансами (яка свідчить про передоплату підприємству).

Загалом спостерігається динамічне зростання валюти балансу у 2008 році на тис.грн. (%) і 2009 році на тис.грн. (%) за рахунок позитивної тенденції зростання основних фондів та виробничих запасів та негативної тенденції зростання дебіторської заборгованості.

Пасив балансу підприємства складається з власного капіталу та поточних зобов'язань підприємства, при чому частка поточних зобов'язань підприємства є значною і коливається від 191,8 % у 2007 році до 178,9 % у 2009 році. Істотне перевищення позикового капіталу підприємства над власним є негативним явищем, яке свідчить про нарощування обсягів виробництва підприємства за рахунок позикових джерел та низьким рівнем фінансової стійкості підприємства, низьким рівнем його фінансової автономії і надмірної залежності від позикових джерел, що спричиняє загрозу неплатоспроможності і банкрутства.

Різке зниження частки власного капіталу підприємства у 2009 році від 66,7% до 2,2 %.Власний капітал підприємства складається зі статутного капіталу, який у 2008 році збільшився з тис. грн. до грн.тис., та нерозподіленого прибутку підприємства, який у 2008 році збільшився до тис.грн., а у 2009 році зменшився до тис.грн. Поточні зобов'язання підприємства складаються з кредиторської заборгованості за товари, роботи, послуги (частка зменшилась від % у 2007 році до % у 2009 році): поточних зобов'язань за розрахунками з бюджетом, з позабюджетних платежів, зі страхування, з оплати праці (частка яких є незначними і спостерігається позитивна тенденція їх зменшення).

Спостерігалися позитивні тенденції балансу підприємства у 2008 році, проте у 2009 році у зв'язку з отриманням підприємством кредити на суму, що становить % від валюти балансу виникають загрозливі тенденції втрати підприємством фінансової залежності і можливості не розраховуватися з боргами.

3.2 Аналіз динаміки фінансових результатів і витрат МТВПП "Ніка"

Проведемо аналіз фінансових результатів і витрат підприємства на основі даних звітів про фінансові результати представлених в додатках А, Б, В. Результати розрахунку відповідних показників представимо в таблиці 3.2.

Протягом 2007 та 2009 років підприємство демонструвало прибутковість діяльності, величина чистого прибутку підприємства становила тис.грн. у 2007 році та тис.грн. у 2008 році, проте у 2009 році діяльність підприємства не була такою прибутковою - тис.грн. Це пов'язано з тим, що хоч і не відбулося значного підвищення прибутку, але і не мало місця збитковості.

Стаття	Код рядка	2007	2008	2009	2008	2009	2008	2009
		Фактичне значення, тис.грн.	Абсолютне відхилення, тис.грн.	Темпи приросту, %
Дохід (виручка) від реалізації	10	841,7	799,9	816	-41,8	-25,7	-4,96	-3,05
Податок на додану вартість	15
Інші вирахування з доходу	30	701,4	666,6	680	-34,8	-21,4	-4,96	-3,05
Чистий доход (виручка) від реалізації	35
Собівартість реалізованої продукції	40
Валовий прибуток:	50	42,4	32,0	29,4	-10,4	-13	-2,45	-3,06
Збиток	55
Інші операційні доходи	60
Інші операційні витрати	90	393,7	306,4	303,6	-87,3	-90,1	-22,17	-22,88
Фінансові результати від операційної діяльності
Прибуток	100	183,0	199,6	209,6	16,6	26,6	9,07	14,53
Збиток	105
Фінансові результати від звичайної діяльності до оподаткування
прибуток	170	8,5	14,0	14,4	5,5	5,9	64,7	69,41
збиток	175
Податок на прибуток від звичайної діяльності	180	718,3	642,6	651,8	-75,7	66,5	-10,53	9,25
Фінансові результати від звичайної діяльності
прибуток	190	25,5	56,0	57,6	30,5	32,1	119,6	125,8
збиток	195
Чистий:
прибуток	220
збиток	225
ІІ Елементи операційних витрат
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260
Інші операційні витрати	270
Разом	280

До позитивних тенденцій звіту про фінансові результати можна віднести високі темпи зростання доходу (виручки) від реалізації - 2008 році на 799,9 тис.грн (у рази) і у 2009 році на 816 тис.грн. (на %). Проте порінюючи зростання доходу (виручки) від реалізації 2008 рік із 2009 роком впало на 25, 7 тис.грн та з 2007 роком у 2008 році - 11, 8 тис.грн.

Структура витрат МТВПП "Ніка"

Стаття	Код рядка	2007	2008	2009	2007	2008	2009
		Фактичне значення, тис.грн.	Структура, %
Матеріальні затрати	230
Витрати на оплату праці	240	8,85	19,9	23,45	8,9	11,14	22,9
Відрахування на соціальні заходи	250
Амортизація	260	17,62	90,9	9,53	17,73	50,89	9,3
Інші операційні витрати	270	72,9	67,8	69,4	73,36	37,96	67,77
Разом	280	99,37	178,6	102,4	100	100	100

Щодо структури витрат, то найбільшою є частка матеріальних витрат - у 2007 році %, у 2008 році% і у 2009 році %. Частка витрат на оплату праці коливається протягом 2007-2009 років від % до %. Спостерігається значний ріст частки інших операційних витрат підприємства від % у 2007 році до % у 2008 році та до % у 2009 році, що ще раз підтверджує, що саме інші операційні витрати, викликані великим кредитом банк, спричинили збитковість підприємства у 2008 році.

3.3 Коефіцієнтний аналіз фінансового стану МТВПП "Ніка"

Аналіз рентабельності підприємства

Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.

Фінансовий стан підприємства характеризується забезпеченням фінансовими ресурсами, які необхідні для нормального функціонування підприємства, доцільністю їх розміщення та ефективність використання, фінансовими взаємовідносинами з іншими юридичними та фізичними особами, платоспроможністю та фінансовою стійкістю.

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної і фінансової діяльності, що вищі показники виробництва і реалізації продукції робіт і послуг, нижча їх собівартість, то вища рентабельність і вищий прибуток, то кращим є фінансовий стан підприємства.

Фінансовий аналіз доцільно проводити з допомогою основних аналітичних показників фінансового стану: показників фінансової стійкості; показників ліквідності (платоспроможності); показників рентабельності; показників ділової активності; показників майнового стану підприємства.

У широкому розумінні слова, поняття рентабельність означає прибутковість, дохідність. Підприємство вважається рентабельним, якщо результати від реалізації продукції (робіт, послуг* покривають витрати виробництва (обігу) і утворюють суму прибутку, достатню для нормального функціонування підприємства.

Обчислимо наступні показники рентабельності, результати розрахунку представимо в таблиці:

Рентабельність капіталу=Чистий прибуток / Активи*100%= Ф№2,р.220 / Ф№1, р.280*100%

Рентабельність виробничих фондів =Чистий прибуток / Виробничі фонди * 100% =Ф№2, р.220 / (Ф№1, р.030+р.100+р.120) *100%

Рентабельність реалізації продукції =Прибуток від реалізації / Виручка *100%=Ф№2, р.050-р.070-р.080 *100%/ Ф№2, р.035

Рентабельність реалізації продукції за чистим прибутком = Чистий прибуток / Виручка * 100%=Ф№2, р.220 *100% / Ф№2, р.035

Період окупності капіталу =Активи / Чистий прибуток= Ф№1, р.280 / Ф№2, р.220

Динаміка показників рентабельності підприємства

№	Показники	2007	2008	2009
1	рентабельність активів за прибутком від звичайної діяльності, %	8,85	19,91	23,45
2	рентабельність капіталу за чистим прибутком, %	8,85	19,91	23,45
3	рентабельність власного капіталу, %	96,1	82,5	66,7
4	рентабельність виробничих фондів, %	17,62	47,05	60,44
5	рентабельність реалізованої продукції за прибутком від реалізації, %	72,95	97,29	69,48
6	рентабельність реалізованої продукції за чистим прибутком, %	3,63	8,40	8,47
7	коефіцієнт реінвестування
8	коефіцієнт стійкості економічного зростання
9	Період окупності капіталу (днів)	0,41	0,42	0,36
10	Період окупності власного капіталу (днів)

Фінансовий стан підприємства залежить від результатів його виробничої, комерційної і фінансової діяльності, що вищі показники виробництва і реалізації продукції робіт і послуг, нижча їх собівартість, то вища рентабельність і вищий прибуток, то кращим є фінансовий стан підприємства. Протягом 2007 та 2008 років постерігається позитивна тенденція до збільшення показників рентабельності підприємства, проте збитковість підприємства у 2009 році спричиняє негативні значення всіх показників рентабельності. Підприємству необхідно вжити заходів для покращення своє прибутковості.

Аналіз фінансової стійкості підприємства.

Сутність фінансової стійкості визначається ефективним формуванням, розподілом і використанням фінансових ресурсів. Фінансово стійким підприємством можна вважати таке підприємство, яке за рахунок власних коштів спроможне забезпечити запаси й витрати, не допустити невиправданої кредиторської заборгованості, своєчасно розраховуватись за своїми зобов'язаннями.

Оцінку фінансової стійкості підприємства доцільно здійснювати на підставі комплексу показників фінансової стійкості:

Власні обігові кошти = Власний капітал-короткострокові зобов'язання-позаоборотні активи=Ф№1, р.380+р.430+р.480-р.080

або

Власні обігові кошти = Оборотні активи - короткострокові зобов'язання = Ф№1, р.260+р.270-р.620-р.630

Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами = Власні обігові кошти / Оборотні активи = Ф№1, р.380+р.430+р.480-р.080 / Ф№1, р.260+р.270

Маневреність робочого капіталу = Запаси / Робочий капітал = Ф№1, р.100+р.120+р.130-р.140 / Ф№1, р.260+р.270+р.620-р.630

Маневреність власних обігових коштів = Кошти / Власні обігові кошти = Ф№1, р.230+р.240 / Ф№1, р.260+р.270+р.620-р.630

Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів = Власні обігові кошти / Запаси = Ф№1, р.260+р.270-р.620-р.630 / Ф№1, р.100+р.120+р.130+р.140

Коефіцієнт покриття запасів = ”Нормальні” джерела покриття запасів / Запаси =Ф№1, р.380+р.430+р.480-р.080+р.500+р.520+р.530+р.530 / Ф№1, р.100+р.120+р130+р.140

Коефіцієнт фінансової залежності (автономії) = Власний капітал / Пасиви =Ф№1, р.380+р.430+р.630 / Ф№1, р.640

Коефіцієнт фінансової залежності = Пасиви / Власний капітал = Ф№1, р.640 / Ф№1, р.380+р.430+р.630

Коефіцієнт маневреності власного капіталу = Власні обігові кошти / Власний капітал = Ф№1, р.380+р.430+р.480-р.080 / Ф№1, р.380+р.430+р.630

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу = Позиковий капітал / Пасиви =Ф№1, р.480+р.620 / Ф№1, р.640

Коефіцієнт фінансової стабільності (коефіцієнт фінансування) = Власні кошти / Позикові кошти = Ф№1, р.380+р.430+р.480 / Ф№1, р.480+р.620

Коефіцієнт фінансової левериджу = Довгострокові зобо'вязання / Власні кошти = Ф№1, р.480 / Ф №1, р.380+р.430+р.630

Коефіцієнт фінансової левериджу = Довгострокові зобо'вязання / Власні кошти = Ф№1, р.480 / Ф №1, р.380+р.430+р.630

Коефіцієнт фін. стійкості = (Власний капітал +довгострокові зобо'вязання) / Пасиви = Ф№1, р.380+р.430+р.480+р.630 / Ф№1, р.640

Таблиця 3.5

Динаміка показників фінансової стійкості підприємства

№	Показники фінансової стійкості	2007	2008	2009
1	Власні обігові кошти, тис.грн.	-29,8	-0,09	-9,8
2	Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами	-0,13	-0,09	-0,05
3	Коефіцієнт маневреності робочого капіталу	-0,18	-2,38	-3,91
4	Коефіцієнт маневреності власних обігових коштів	-0,04	-17,7	-0,76
5	Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів	-0,38	-0,41	-0,25
6	Коефіцієнт покриття запасів	1,8	3,80	3,57
7	Коефіцієнт фінансової автономії (незалежності)	0,33	0,29	0,27
8	Коефіцієнт фінансової залежності	2,99	3,40	3,62
9	Коефіцієнт маневреності власного капіталу	-0,31	-0,25	-0,15
10	Коефіцієнт концентрації позикового капіталу	0,66	0,70	0,72
11	Коефіцієнт фінансової стабільності	0,33	0,41	0,37
12	Коефіцієнт фінансової стійкості	0,33	0,29	0,27

Наявність оборотних активів, які фінансуються за рахунок власного капіталу і довгострокових зобов'язань, означає не лише здатність платити борги, але й можливість розширити виробництво. Негативною тенденцією зміни показника слід вважати зменшення. Спостерігається позитивна тенденція збільшення власних оборотних коштів від -29,8у 2007 році до -9,8 у 2009 році.

Коефіцієнт забезпечення оборотних активів власними коштами характеризує абсолютну можливість перетворення активів у ліквідні кошти; рекомендоване значення показника >0,1; тенденція позитивних змін - збільшення. Спостерігається негативна тенденція зменшення цього показника від -0,18у 2007 році до -3,91 у 2009 році.

Коефіцієнт маневреності робочого капіталу характеризує частку запасів, тобто матеріальних виробничих активів у власних обігових коштах; обмежує свободу маневру власними коштами. Збільшення запасів приводить до уповільнення оборотності обігових коштів, тому позитивною тенденцією зміни показника є зменшення. Спостерігається негативна тенденція зменшення цього показника від -0,18у 2007 році до -3,91 у 2009 році, проте значення показника є позитивним.

Коефіцієнт маневреності власних обігових коштів характеризує частку абсолютно ліквідних активів у власних обігових коштах; забезпечує свободу фінансового маневру; позитивною тенденцією є збільшення показника. Спостерігається позитивна тенденція збільшення цього показника від -0,04 у 2007 році до -0,76 у 2009 році.

Коефіцієнт забезпечення власними обіговими коштами запасів характеризує наскільки запаси, що мають ліквідність у складі оборотних активів, забезпечені довгостроковими стабільними джерелами фінансування; позитивною тенденцією є збільшення показника. Спостерігається негативна тенденція зменшення цього показника від 0,33 у 2007 році до 0,27 у 2009 році.

Коефіцієнт покриття запасів характеризує скільки на одиницю коштів, що вкладені в запаси, припадає у сукупності власних коштів, довго- та короткострокових зобов'язань; позитивною тенденцією є збільшення показника. Спостерігається позитивна тенденція збільшення цього показника від 2,99 у 2007 році до 3,62 у 2009 році.

Коефіцієнт фінансової автономії характеризує можливість підприємства виконати зовнішні зобов'язання за рахунок власних активів; його незалежність від позикових джерел. Нормальним значенням коефіцієнта фінансової автономії залежності вважається 0,5; позитивною тенденцією є збільшення показника. Спостерігається негативна тенденція зменшення цього показника від у 2007 році до у 2009 році.

Коефіцієнт фінансової залежності характеризує скільки одиниць сукупних джерел припадає на одиницю власного капіталу. Нормальним значенням коефіцієнта залежності вважається менше 2; позитивною тенденцією є зменшення показника. Спостерігається негативна тенденція збільшення цього показника від у 2007 році до у 2009 році.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу характеризує частку власних обігових коштів у власному капіталі. Нормальним значенням коефіцієнта маневреності вважається більше 0,1; негативною тенденцією є зменшення показника. Спостерігається позитивна тенденція збільшення цього показника від -0,31 у 2007 році до -0,15 у 2009 році.

Коефіцієнт концентрації позикового капіталу характеризує скільки позикового капіталу припадає на одиницю сукупних джерел. Критичним значенням коефіцієнта вважається понад 0,5; негативною тенденцією є збільшення показника. Спостерігається позитивна тенденція перебування показника на рівні 0,33-0,37 у 2007- 2009 роках.

Коефіцієнт фінансової стабільності характеризує забезпеченість заборгованості власними коштами. Перевищення власних коштів над позиковими свідчить про фінансову стійкість підприємства. Нормативне значення коефіцієнта >1; позитивною тенденцією є збільшення показника. Спостерігається негативна тенденція зменшення цього показника від у 2007 році до у 2009 році.

Коефіцієнт фінансової стійкості характеризує частку стабільних джерел фінансування в їх загальному обсязі; нормальним вважається значення в межах від 0,85 до 0,9. Значення коефіцієнта коливається на рівні 0,33-0,027 і має негативну тенденцію. Загалом фінансова стійкість підприємства є критичною, а підприємство є надмірно залежним від позикових джерел.

РОЗДІЛ 4. АНАЛІЗ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ НА МТВПП «Ніка»

4.1 Аналіз дебіторської заборгованості на МТВПП «Ніка»

У процесі діяльності підприємство не завжди здійснює розрахунки з іншими підприємствами або фізичними особами одночасно з передачею май-на, виконанням робіт, наданням послуг тощо. У зв'язку із цим у нього виникає дебіторська забор-гованість.

Дебіторська заборгованість визначається як сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату. Дебіторами можуть бути як юридичні, так і фізичні особи, які заборгували підприємству грошові кошти, їх еквіваленти або інші активи. За даними бухгалтерського обліку можна визначити суму заборгованості на будь-яку дату, але звичай-но така сума визначається на дату балансу. Оскі-льки відповідно до вимог національних стандартів бухгалтерського обліку підприємства подають та-кож проміжну (квартальну) звітність, то суму дебі-торської заборгованості підприємства слід визна-чати щоквартально.

Порядок бухгалтерського обліку дебіторської заборгованості та її відображення у фінансовій звітності регулюються П(С)БО 10 "Дебіторська за-боргованість". Дія П(С)БО 10 не поширюється тільки на бюджетні установи, всі інші юридичні особи зобов'язані керуватися його вимогами.

Дебіторська заборгованість відображається у формі № 1 "Баланс" у складі активів. Активи підприємства - це ресурси, що контролюються підприємством, від використання яких очікується отримання економічних вигод у майбутньому. Зви-чайно економічна вигода від дебіторської заборго-ваності виражається в тому, що підприємство в результаті її погашення розраховує рано чи пізно отримати грошові кошти або їх еквіваленти. Відпо-відно дебіторську заборгованість можна визнати активом тільки тоді, коли існує ймовірність її по-гашення боржником. Якщо такої ймовірності не-має, суму дебіторської заборгованості слід списа-ти.

Якщо заборгованість неможливо достовірно оцінити, тобто визначити її суму, вона не може бути визнана активом і не повинна відображатися в балансі. дебіторська заборгованість баланс фінансовий