Определение степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств, на объем продаж, а также резерва роста объема продаж за счет ликвидации отрицательно повлиявших факторов. При анализе факторов, указанных в табл.3 , необходимо учесть, что четыре последних фактора соответствуют совокупному влиянию изменения фондоотдачи активной части основных средств.

Таблица 3

Анализ степени влияния на объем продаж отдельных факторов, связанных с использованием основных средств

Решение.

1. Рассчитаем среднегодовую первоначальную стоимость активной части производственных основных средств

ОСак_.0 = (ОС ак _н.г + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1150371+ 1212955) / 2 = 1181663 тыс.рублей

ОСак_.1 =(ОСак _{. н.г} + ОС ак_{. к.г}) / 2 = (1212955 + 1328259) / 2 = 1270607 тыс.рублей

?ОСак= ОСак_.1 - ОСак_.0=1270607-1181663=88944 тыс.рублей.

Из расчетов видно, что организация проводит работу по обновлению основных средств за счет роста их активной части на 88944 тыс. руб.

2. Для оценки состояния действующих основных средств рассчитаем ряд показателей и коэффициентов:

Фондоотдачу по формуле:

Ф_о = V / ОСак

Ф_{о 0} = V₀ / ОСак ₀ = 8243819/ 1181663= 6,9765 руб.

Ф_{о 1} = V₁ / ОСак ₁ = 8738523/ 1270607= 6,8774руб.

Общая фондоотдача активной части основных средств снизилась на

6,8774руб-6,9765руб=-0,0990 руб.

Фондоотдача показывает, сколько рублей выручки приходится на 1 рубль основных средств.

Для определения влияния изменения фондоотдачи на изменение объема продаж составим 2-х факторную мультипликативную модель

V = ОСак * Ф_о

V₀ = ОСак ₀ * Ф_{о 0} = 1181663* 6,9765 = 8243819 тыс.рублей

V₁ = ОСак ₁ * Ф_{о 1} = 1270607* 6,8774= 8738523 тыс.рублей

?V= V₁ - V_{0 =}8738523-8243819=494704 тыс.руб.

а) изменение объема продаж за счет изменения среднегодовой стоимости активной части ОС (метод абсолютных разниц)

?V(ОСак) = ?ОСак * Ф_{о 0} = 88944* 6,9765 = 620513,83тыс.рублей

б) изменение объема продаж за счет изменения фондоотдачи

?V(Ф_о) = ОСак₁ *? Ф_о = 1270607*-0,0990 = -125809,83тыс.рублей

в) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

? V = ?V(ОСак) + ?V(Ф_о) = 620513,83-125809,83 =494704 тыс. рублей.

Фондоемкость по формуле:

Фе= ОСак/ V

Фе ₀ =1181663/8243819= 0,1433руб.

Фе ₁ =1270607/8738523=0,1454руб.

Фондемкость показывает сколько рублей стоимости основных средств приходится на 1 рубль продаж. Фондоемкость отчетного года возросла по сравнению с прошлым годом на: 0,1454руб-0,1433руб=0,0021руб.

Рост объема продаж произошел из- за увеличения средней стоимости активной части основных средств на 620513,83 тыс. руб., но при этом снизился на 125809,83 тыс.руб. из за снижения фондоотдачи основных средств.

Снижение фондоотдачи и повышение фондоемкости говорит, о том , что предприятие в отчетном году менее эффективно использует основные средства и имеет смысл при дальнейших расчетах более детально изучить этот вопрос. Для того чтобы выяснить и устранить причину снижения производительности основных средств.

Коэффициент износа:

Кизн=АМ/ОСак

Кизн₀ =202767/1181663=0,1716=17,16%

Кизн₁ =206150/1270607=0,1622=16,22%

Коэффициент износа уменьшился на 0,935% в отчетном году по сравнению с прошлым годом, что говорит об улучшении структуры активной части основных средств, об их омоложении, замене устаревшего оборудования, новым.

Коэффициент обновления.

Кобн= Стоимость поступивших ОСак/ остаток ОСак на конец года

Кобн=256368/1328259=0,193=19,3%

Коэффициент выбытия.

Квыб= Стоимость выбывших ОСак/ остаток ОСак на начало года

Квыб= 141064/ 1212955=0,1163=11,63%

Коэффициент обновления превышает коэффициент выбытия на 19,3-11,63=7,67%, что свидетельствует о том, что компания выполняет программу по обновлению активной части основных средств.

3. Объем продаж, приходящийся на 1 тыс. руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино-час работы оборудования рассчитываем по формуле:

Вч= V/ОСак*Рд*Ксм*Псм

Вчо =8243819/1181663*245*1,5*8*=0,0024 тыс.руб.

Вч1= 8738523/1270607*250*1,8*8=0,0019 тыс. руб.

?Вч= Вч1 - Вчо = 0,0019-0,0024=-0,0005 тыс.руб.

Снижение объема продаж , приходящегося на 1 тыс.руб. стоимости активной части основных средств за 1 машино- час работы оборудования свидетельствует о снижении интенсивности работы оборудования.

4. Для оценки влияния факторов, характеризующих использование оборудования во времени и по мощности используем 5-ти факторную мультипликативную модель

V = ОСак * Р_д * К_см * Псм * В_ч

V₀ = 1181663*245 *1,5 * 8,0 * 0,0024 = 8243819 тыс.рублей

V₁ = 1270607 * 250 *1,8 * 8,0 * 0,0019 = 8738523 тыс.рублей

? V = V₁ - V₀ =8738523-8243819=494704 тыс.руб.

Расчет влияния факторов выполним методом абсолютных разниц:

а) Определяем влияние изменения среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС на изменение объема продаж:

? Vос=?ОСак0* Р_д0 * К_см0 * Псм0 * В_ч0=88944*245*1,5*8*0,0024= 620513,83 тыс.руб.

б) Определяем влияние изменения количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии:

? Vрд = ОСак ₁ *? Рд * К_{см 0} * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1270607 * 5 * 1,5 * 8,0 * 0,0024 = 180904,75 тыс. рублей

в) Определяем влияние изменения коэффициента сменности работы оборудования на изменение объема продаж:

? Vксм = ОСак ₁ * Рд ₁ * ? К_см * Псм ₀ * В_{ч 0} = 1270607* 250 * 0,3 * 8,0 * 0,0024 = 1809047,52 тыс. рублей

г) Определяем влияние изменения средней продолжительности смены работы оборудования на изменение объема продаж:

?Vпсм = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} *?Псм ₁ * В_{ч 0} = 1270607* 250 * 1,8 * 0 * 0,0024 = 0 тыс. рублей

д) Определяем влияние изменения продукции на объем продаж, приходящийся на 1 тыс. рублей стоимости активной части ОС за 1 машино- час работы оборудования:

?Vвч = ОСак ₁ * Р_{д 1} * К_{см 1} * Псм ₁ * ?В_ч = 1270607* 250 * 1,8 * 8,0 * (-0,0005) = -2115762,10 тыс. рублей

е) Совокупное влияние факторов (баланс отклонений) составит:

620513,83+180904,75+1809047,52+0-2115762,10=494704 тыс. рублей.

Вывод.

Таким образом, в отчетном году на предприятии ООО «Агат» по сравнению с предыдущим годом произошел рост объема продаж на 494704 тыс. рублей, на что оказали влияние следующие факторы.

Экстенсивные:

- рост коэффициента сменности в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 0,3 привел к увеличению объема продаж в отчетном году на 1809047,52 тыс. рублей;

- увеличение среднегодовой первоначальной стоимости активной части производственных ОС в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 88944 тыс. рублей позволило увеличить объем продаж на 620513,83 тыс. рублей;

- увеличение количества дней работы, в течение которых активная часть производственных ОС находилась в рабочем состоянии в отчетном году на 5 дней привело к увеличению объема продаж на 180904,75 тыс. рублей.

Интенсивные факторы:

- снижение выпуска продукции в 1 час на 1 тыс. рублей ОС на 0,0005 тыс. рублей привело к снижению объема продаж на 2115762,10 тыс. рублей. Данный расчет позволяет выявить резерв повышения объема продаж, за счет выявления и устранения причин снижения производительности оборудования.

Задание № 4

На основании ранее проведенных расчетов, дать комплексную оценку экстенсивности и интенсивности деятельности организации.

Таблица 4

Характеристика соотношения экстенсивности и интенсивности использования ресурсов в процессе производства

* ГР. 3 = (гр.2 / ГР. 1 * 100) - 100

** ГР.4 = гр.3 стр.1 или 2 или 3 / гр. 3 стр.4

*** ГР. 5 = гр.4 * 100

**** ГР. 6 = 100 - гр.5

Решение.

Методика определения соотношения экстенсивного и интенсивного использования трудовых ресурсов состоит в последовательном изучении результатов анализа обеспеченности и использования отдельных их видов( трудовых , предметов и средств труда).Согласно сокращенной схеме анализа экстенсивных и интенсивных факторов использования ресурсов на объем выпуска и продаж продукции влияют два фактора:

· трудовые- численность и выработка;

· материальные- материалы и материалоотдача;

· по основным фондам- стоимость активной части основных средств и их фондоотдача.

По ним отбираются экстенсивные факторы, по которым определяются темпы роста по сравнению с базовым и прирост экстенсивного показателя по каждому виду ресурсов на 1% прироста объема продаж.

1.Рассчитываем темп прироста:

Темп прироста численности =(11424/11200)*100-100=2

Темп прироста ОС акт= (1270607/1181663)*100-100=7,527

Темп прироста стоим. материалов =(4922300/4756320)*100-100=3,489

Темп прироста выручки =( 8738623/8243819)*100-100=6

2.Прирост ресурса на 1% прироста выручки:

Кэкст=Тприроста ресурса /Т прироста выручки

Кэкст труда=2/6=0,3333

Кэкст ОСак=7,527/6=1,2543

Кэкст МЗ=3,489/6=0,5815

3.Рассчитываем коэффициенты влияния на прирост выручки от продаж экстенсивности вида ресурса:

К=Кэкст*100

К труда=0,3333*100=33,33%

КОС ак=1,2543*100=125,43%

Кмз=0,5815*100=58,15%

Из расчетов видно, что на 1 % прироста выручки от продаж, численность рабочих приросла на 0,3333%, активная часть основных средств на 1,2543%, материальные затраты на 0,5815%.

4.Коэффициент интенсивности рассчитывается как 100- Кэкст*100.

Кинт труда=100-33,33%=66,67

Кинт ОС ак=100-125,43=-25,43%

КинтМЗ=100-58,15=41,5%

Из расчетов видно, что по активной части основных средств доля экстенсивности 125,43%, а интенсивности -25,43%, т.е произошло ухудшение использования активной части основных средств, что корреспондируется с выводом задачи№3, данной работы.

5.На основании проведенных расчетов определяем комплексные показатели использования всех видов ресурсов по формуле средней арифметической:

?Кэкстi/n=(0,3333+1,2543+0,5815)/3=0,723

Комплексный показатель экстенсивности равен:

?Кэкстi*100/n=(33,33+125,43*58,15)/3=72,30%

Комплексный показатель интенсивности:

100-?Кэкстi*100/n=100-72,30=27,7%

6.Рассчитаем относительное отклонение по каждому виду ресурса:

Трудовые ресурсы:

Э N =N1-N0*Kv =11424-11200*1,06=-448 человек.

В отчетном году по сравнению с прошлым экономия трудовых ресурсов.

Основные средства:

Эос=ОСак1-ОСак0*1,06=1270607-1181663*1,06=18044,22 тыс.руб.

По активной части основных средств перерасход на 18044,22 тыс.руб.

Материальные затраты:

Эм=МЗ1-МЗ0*1,06=4922300-4756320*1,06=-119399,2 тыс .руб -экономия.

6.Определяем долю экстенсивности и интенсивности использования каждого вида ресурсов на прирост объема продаж с помощью мультипликативной модели.

Влияние трудовых ресурсов:

V=N*?n

?N=11424-11200=224 чел.

?n0 =8243819/11200=736,06 тыс.руб.

?n1=8738523/11424=764,92 тыс.руб.

? ?n= ?n1- ?n0= 764,92 -736,06=28,87тыс.руб.

? V N=?N* ?n0= 224*736,06=164876,38тыс.руб.

? V ?= N1*? ?n=11424*28,87=329827,62тыс.руб.

Проверка результатов балансовым методом:

164876,38+329827,62=494704 тыс.руб.

Доля влияния количества рабочих:

164876,38/494704=0,3333

Доля влияния производительности труда:

329827,62/494704=0,6667

За счет изменения

Влияние активной части основных средств:

V=ОСак*?ос

?ОСак=1270607-1181663=88944 тыс.руб.

?ос0=8243819/1181663=6,9765 тыс. руб.

?ос1=8738523/1270607=6,8774 тыс.руб.

? ?ос=6,8774-6,9765=-0,099 тыс.руб.

? Vос =?ОСак* ?ос0=88944*6,9765=620513,83 тыс.руб

? V ? =ОСак1* ??ос=1270607*-0,099=-125803,83тыс. руб.

Проверка результатов балансовым методом:

620513,83-125803,83= 494704 тыс.руб.

Доля влияния среднегодовой стоимости активной части основных средств:

620513,83 /494704=1,2543

Доля влияния производительности активной части основных средств:

125803,83/494704=0,2543

Влияние материальных затрат:

V=МЗ*?м

?МЗ=4922300-4756320=165980 тыс.руб.

?м0=8243819/4756320=1,7332 тыс.руб.

?м1=8738523/4922300=1,7753 тыс.руб.

? ?м=1,7753-1,7332=0,0421 тыс.руб.

? VМ =165980*1,7332=287682,30 тыс.руб.

? V ?=4922300*0,0421=207021,70 тыс.руб.

Проверка результатов балансовым методом:

287682,30+207021,70=494704 тыс.руб.

Доля влияния изменения количества материальных затрат:

287682,30/494704=0,5815

Доля влияния материалоотдачи:

207021,70/494704=0,4185

Вывод.

Комплексная оценка использования всех ресурсов говорит о преимуществе экстенсивного их использования 72,3%, а интенсивность использования ресурсов на прирост составляет 27,7 %.

Это говорит о том, что на рост объема продаж повлияли в основном такие экстенсивные факторы как среднесписочная численность рабочих, материальные затраты, среднегодовая стоимость активной части ОС.

Причем, следует отметить, что наибольшее влияние из экстенсивных факторов оказал рост среднегодовой стоимости активной части ОС( 125,43%)Э затем рост материальных затрат(58,15%) а так же увеличение количества рабочих(33,33%). Наибольшее влияние из интенсивных факторов оказал рост производительности труда (66,67%), его влияние на рост объема продаж больше экстенсивного фактора , роста численности рабочих, что свидетельствует о том, что рост объема продаж за счет трудовых ресурсов в большей степени произошел из за грамотной организации труда. Рост материалоотдачи выпускаемой продукции повлиял на рост объема продаж меньше чем соответствующий экстенсивный фактор на( 58,15-41,85=16,3%) и составил 41,85%. Следует более детально изучить материальные затраты по элементам и выявить возможность увеличения материалоотдачи. Уменьшение производительности оборудования оказало негативное влияние на объем производства, что говорит, о том, что необходимо выявить причины снижения производительности и устранить их.

Задание № 5