Для проведения процедуры финансового оздоровления арбитражным судом назначается административный управляющий.

План финансового оздоровления, подготовленный учредителями (участниками) должника, собственником имущества должника - унитарного предприятия, утверждается собранием кредиторов и должен предусматривать способы получения должником средств, необходимых для удовлетворения требований кредиторов в соответствии с графиком погашения задолженности, в ходе финансового оздоровления.

Не позднее, чем за месяц до истечения установленного срока финансового оздоровления должник обязан предоставить административному управляющему отчет о результатах проведения финансового оздоровления.

Административный управляющий рассматривает отчет должника о результатах финансового оздоровления и составляет заключение.

В соответствии со ст. 92 Закона «О несостоятельности (банкротстве)» совокупный срок финансового оздоровления и внешнего управления не может превышать два года.

Анализ сфер применения процедуры финансового оздоровления в антикризисном управлении показывает, что она может разрабатываться как на этапе досудебной санации, так и на этапах наблюдения и внешнего управления.

На этапе досудебной санации собственник предприятия в случае финансовых проблем обязан применить меры по предупреждению банкротства предприятия. Эти меры реализуются в процедуре финансового оздоровления и в основном связаны с санированием предприятия кредиторами или другими инвесторами на определенных условиях. На данном этапе меры по финансовому оздоровлению предприятия, как правило, не отличаются от решений, принимаемых руководителем на нормально работающем платежеспособном предприятии (привлечение инвестиций, поиск новых видов деятельности, снижение себестоимости и т.д.).

На этапе наблюдения, если принятые ранее меры не дали положительного результата, временный управляющий обязан провести анализ финансового состояния предприятия и дать предложения по восстановлению платежеспособности несостоятельного предприятия.

На этапе внешнего управления арбитражному управляющему предписана разработка процедуры внешнего управления предприятием, вторая часть которого представлена в плане финансового оздоровления несостоятельного предприятия.

Реализация мероприятий позволяет внешнему управляющему обеспечивать оплату текущих издержек предприятия и накапливать денежные средства для покрытия кредиторской задолженности.

Для проведения практической диагностики несостоятельности выбрано ООО «Сервисмет», которое занимается:

· сбором и переработкой цветного и черного металлов;

· реализацией металлопроката;

· всеми видами проектных, конструкторских, строительно-монтажных, ремонтных, художественно-оформительских работ;

· производством товаров народного потребления из металла и пластмассы;

· оказанием бытовых услуг населению.

Анализ финансовой отчетности за 2007-2008 г.г. показал, что ООО «Сервисмет» находится в кризисной ситуации:

- общая стоимость активов предприятия уменьшилась на 110 тыс. руб.;

- величина мобильных средств уменьшилась на 551 тыс. руб. или на 1,6 %, что так же свидетельствует об оттоке средств из хозяйственного оборота;

- собственные средства (капитал и резервы) предприятия увеличились всего на 78 тыс. руб. или 0,5 процента;

- доля кредиторской задолженности очень велика, на начало года она составила 10489 тыс. руб. (33,4 %), на конец года задолженность немного уменьшилась на 187 тыс. руб. или 0,5 процента и составила 10302 тыс. руб. (32,9 %).

- запасы и затраты не покрываются собственными оборотными средствами (Е_С). На начало 2008 года на покрытие запасов и затрат не хватало 86,4% собственных оборотных средств, а к началу 2009 года -- 94,0%;

- общая величина источников формирования (E_СД) снизилась на 62,21% собственные оборотные средства уменьшились на 62,21%, а стоимость запасов и затрат снизилась на 14,9%;

- краткосрочные обязательства представлены в отчетности лишь кредиторской задолженностью, но она снизилась за анализируемый период лишь на 1,79%, т.е. администрация предприятия не желает использовать заемные средства для производственно-хозяйственной деятельности;

- у предприятия наблюдается недостаток собственных оборотных средств, что свидетельствует о нехватке их в хозяйственной деятельности для покрытия запасов. Необходимо увеличение уровня собственных оборотных средств;

- анализ ликвидности баланса показал, что в рассматриваемом примере, с одной стороны, не соблюдаются условия, формально требуемые для признания баланса за отчетный период абсолютно ликвидным, а ООО «Сервисмет» платежеспособным [А1 < П1; А2 > П2; А3 > П3], а с другой - имеются основания для утверждения о перспективной [А3>П3] ликвидности баланса. Предприятие полностью за 2007 год, и за 2008 год покрывает свои обязательства только по краткосрочным и долгосрочным пассивам, т.к. они равны нулю. Наиболее срочные и постоянные пассивы не покрываются ни за один год, ни за другой;

- анализ показателей финансовой устойчивости свидетельствует, что часть их них имеет значение ниже оптимального или минимально допустимого. Это позволяет сделать вывод, что баланс имеет неудовлетворительную структуру, а предприятие находится в неустойчивом финансовом положении;

- оценка вероятности банкротства предприятия показала, что:

значение коэффициента текущей ликвидности, как на начало 2008 года (1,06), так и на начало 2009 года (1,02) ниже нормативного (2), следовательно, есть все основания для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятие - неплатежеспособным;

показатель обеспеченности предприятия собственными оборотными средствами намного ниже нормы (0,1), причем на начало 2009 года отчетного периода коэффициент уменьшился в два с половиной раза и составил 0,02, это также говорит о том, что структура баланса предприятия неудовлетворительна, а предприятие - неплатежеспособно;

расчет коэффициента восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев дал результат 0,5 < 1, это говорит о том, что при сохранении существующей тенденции развития предприятие не сможет восстановить свою платежеспособность в ближайшие шесть месяцев;

прогноз платежеспособности на более длительный период (на 2 - 3 года вперед) был получен путем расчета индекса кредитоспособности по методике Альтмана. Индекс составил - 1,51. Это показывает, что вероятность банкротства анализируемого предприятия высокая, а финансовая устойчивость предприятия кризисная.

Таким образом, образом на 1.01.09 г. ООО «Сервисмет» находится в кризисном состоянии и для выхода их него требуется разработка и проведение мероприятий финансового оздоровления.

Для финансового оздоровления предприятия в состав процедуры финансового оздоровления рекомендуется включить следующие мероприятия:

1. Продать неиспользуемые объекты основных фондов и направить эти средства на пополнение собственных оборотных средств и на увеличение наиболее ликвидной его части - «денежные средства». В конечном итоге это приведет к улучшению ликвидности баланса и повышению платежеспособности предприятия.

Изучение состава основных фондов ООО «Сервисмет» показал, что в их составе есть производственное здание, которое используется лишь частично и при более полной загрузке других производственных помещений можно отказаться от эксплуатации данного здания и продать его. Балансовая стоимость этого объекта основных фондов - 1992 тыс.руб.

2. Увеличить размер собственных средств путем увеличения уставного капитала за счет вкладов третьих лиц-кредиторов, которых следует принять в общество. Это позволит повысить финансовую независимость предприятия, увеличить размер собственных оборотных средств и одновременно снизить кредиторскую задолженность, через ее реструктуризацию.

Анализ состава поставщиков ООО «Сервисмет», которые являются кредиторами предприятия (задолженность им на 1.01.09 г. составила 10102 тыс.руб.), показал, что основная часть долга (7705 тыс.руб.) приходится на одного поставщика ЗАО «Конкорд», которое обеспечивает ООО «Сервисмет» всеми материалами, необходимыми для изготовления продукции.

В настоящее время ЗАО «Конкорд» реализует стратегию вертикальной прогрессивной интеграции и готово стать участником ООО «Сервисмет», чтобы получить определенный контроль над потребителем своей продукции.

Устав ООО «Сервисмет» позволяет увеличивать уставной капитал за счет вкладов третьих лиц. Поэтому в данной ситуации действующим участникам общества необходимо поступиться своими интересами собственников и для того, чтобы избежать банкротства предприятия согласиться на увеличение уставного капитала на 3000 тыс.руб. за счет вклада третьего лица - ЗАО «Конкорд», тем самым провести частичную реструктуризацию кредиторской задолженности перед данным предприятием.

3. Уменьшить размер дебиторской задолженности за счет ускорения ее оборачиваемости через изменение договорных отношений с дистрибьюторами. Полученные от этого средства направить на погашение кредиторской задолженности и на увеличение денежной части оборотных средств. Реализация данного мероприятия позволит повысить эффективность использования оборотных средств в целом и платежеспособность предприятия.

В ООО «Сервисмет» на 1.01.09 г. доля дебиторской задолженности в составе оборотных средств составляет 49,6%, что недопустимо много. Причем 76% задолженности является просроченной. Этим объясняется неспособность предприятия рассчитаться с кредиторской задолженностью. Анализ договорных отношений ООО «Сервисмет» с дистрибьюторами показал, что в договорах не предусматриваются штрафные санкции за просрочку платежей за поставленную продукцию. Поэтому предприятию рекомендуется пересмотреть договорные отношения с покупателями продукции и включить в контракты пункт, предусматривающий выплату пени в размере 2/365 действующей ставки рефинансирования за каждый день просрочки оплаты за поставленную продукцию.

Как показывает практика внедрения такой системы отношений поставщика с покупателем снижает объем просроченной задолженности на 54%. Применительно к ООО «Сервисмет» следует ожидать снижение дебиторской задолженности на 2143 тыс. руб. (5224*0,76*0,54).

4. Для того чтобы было достаточно средств для формирования запасов и затрат взять долгосрочный (не менее чем на 2 года) кредит в банке в размере 750 тыс.руб. под залог ликвидных объектов основных фондов (задания, транспортные средства).

Для оценки результатов от реализации предложенных мероприятий за базовые приняты данные бухгалтерского баланса по состоянию на 1.01.09 г. На его основе составлен прогнозируемый баланс, данные которого рассчитаны с учетом проведения планируемых мероприятий. Анализ результатов проведен путем оценки степени финансовой устойчивости, а также коэффициентов ликвидности по данным прогнозируемого баланса.

Расчет величины показателей оценки размера (достаточности) источников для покрытия запасов и затрат позволили сформировать трехмерный показатель, который имеет структуру, свидетельствующую о нормальной финансовой устойчивости предприятия, что гарантирует его платежеспособность. В этой ситуации функционирующее предприятие использует для покрытия запасов и затрат как собственные, так и привлеченные (заемные) источники средств. Предприятие оптимально использует собственные и кредитные ресурсы. Текущие активы превышают кредиторскую задолженность.

Расчетные значения всех прогнозируемых коэффициентов текущей, быстрой и абсолютной ликвидности выше нормативных значений, что подтверждает прогнозируемую платежеспособность предприятия и удовлетворительную структуру баланса.

Следует отметить, что предложенные мероприятия обеспечат уход от несостоятельности только на определенное время, максимум на год. Для обеспечения нормальной финансовой устойчивости и платежеспособности нужны меры нейтрализующие воздействие негативных факторов в долгосрочной перспективе:

1. Главное что необходимо сделать в перспективе - увеличить объем выручки и рентабельность деятельности предприятия довести ее (рентабельность) как минимум до 10% (за 2008 г. рентабельность реализации составила 4,4%). Для этого надо провести глубокое маркетинговое исследование рынка на предмет возможности увеличения масштабов и диверсификации деятельности, нахождения более прибыльных сегментов, разработки эффективной ассортиментной политики, политики ценообразования и политики продвижения товара.

2. Следует продолжить проведение инвентаризации основных средств с целью списания или продажи недействующей и устаревшей части.

3. Необходимо стремиться к снижению объемов запасов готовой продукции - рассмотреть возможность реализации продукции не только на территории Тольятти, но и в других регионах Самарской области.

4. Требуется повысить производительность труда и оборудования. Поэтому в течение следующих двух-трех лет всю прибыль следует направлять в фонд накопления, т.е. на развитие производства. За счет этих средств провести капитальный ремонт устаревшего оборудования, а также закупить новое более совершенное и производительное оборудование.

5. Продолжить поиск путей ускорения оборачиваемости дебиторской задолженности, в том числе, за счет: сокращения периода коммерческого кредита; по сомнительной дебиторской задолженности - обращаться в суд с целью возврата, а также с целью отнесения дебиторской задолженности на валовые затраты.

6. Сокращение размеров производственных запасов путем применения научных методов их нормирования и поиска надежных поставщиков.

7. В случае потребности в заемных средствах стремиться использовать в основном долгосрочные кредиты банков, так они, как правило дешевле и требуют меньше годовых затрат на обслуживание долга.

Реализация предложенных мероприятий позволит ООО «Сервисмет» выйти из кризисной ситуации и иметь нормальную финансовую устойчивость в перспективе.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая (30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ) и вторая (26 января 1996 г. № 14-ФЗ) (в ред. последних изменений) // СПС КонсультантПлюс.

Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая (31 июля 1998 г. № 146-ФЗ) и вторая (5 августа 2000 г. № 117-ФЗ) (в ред. последних изменений) // СПС КонсультантПлюс.

Уголовный кодекс Российской Федерации (13.06.1996 N 63-ФЗ ) (ред. от 27.07.2009) // СПС КонсультантПлюс.

Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» от 19 ноября 1992 г. №3929-1 // Ведомости СНД и ВС РФ- 1993. - № 1. - Ст. 6-78.

О несостоятельности (банкротстве): Федеральный закон 8 января 1998 года № 6-ФЗ // Собрание Законодательства Рос. Федерации. - 1998. - N 2. - Ст. 222-314.

Федеральный закон от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (с изменениями от 22 августа, 29, 31 декабря 2004 г., 24 октября 2005 г., 18 июля, 18 декабря 2006 г., 5 февраля, 26 апреля, 19 июля, 2 октября, 1 декабря 2007 г., 23 июля, 3, 30 декабря 2008 г., 28 апреля, 19 июля 2009 г.))// СПС КонсультантПлюс.

Аистова М.Д. Реструктуризация предприятий. - М.: Альпина Паблишер, 2002 - 287 с.

Акопов В.С. О реструктуризации управления на российских предприятиях //Менеджмент в России и за рубежом -2007 - №1 - С. 25-30.

Антикризисное управление: от банкротства к финансовому оздоровлению. - М.: Закон и право, 2005.-301с.

Артеменко В.Г., Беллендир М.В. Финансовый анализ. - М.: Дис, 2003.- 203 с.

Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 424с.

Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. М.: Финансы и статистика, 2006. - 284с.

Бизнес - планирование: Учебник / Под ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2008 . - 328 с.

Бобылева А.З. Финансовое оздоровление фирмы.- М.: Дело, 2004.- 256 с.

Вараксина Н.М. Возможные пути финансового оздоровления предприятий //Налоговый вестник - 2008 - №12.- С. 30-33.

Вараксина Н.М. Финансовое состояние крупнейших российских предприятий и возможности их финансового оздоровления //Налоговый вестник - 2008 - №6 - С. 18-21.

Витрянский В.В. Реформа законодательства о несостоятельности (банкротстве)//Специальное приложение к Вестнику Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. -2009. - № 2. - С. 81-83.

Витрянский В.В. Новое законодательство о несостоятельности (банкротстве) // Хозяйство и право. - 2009. - №3. - С. 44-52.

Владимирова И.Г. Слияние и поглощение предприятий - //Менеджмент в России и за рубежом -1999 - №1.- С. 27-48.

Гончаров А.И. Понятие «финансовое оздоровление предприятий» в системе управления финансами //Финансы - 2007- №4 - С. 71-72.

Гончаров А.И. Финансовое оздоровление предприятия методология и механизмы реализации // Финансы - 2007 - №11- С. 68-69.

Грущенко В. Выбор стратегии реструктуризации в условиях экономического кризиса // Менеджмент в России и за рубежом -2009 - №1 - С. 118-130.

Егорова Л.И. Учет и анализ на несостоятельных предприятиях. - М., 2005. 152 с.

Ермоленко А.С. О банкротстве юридических лиц // Налоговый вестник - 2008 - №1 - С. 147-152

Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Бухгалтерский учет, 2006.- 218с.

Жарковская Е.П., Бродский Б.Е. Антикризисное управление. - М.: Омега - Л, 2004. - 336 с.

Зинченко С. Банкротство: законодательная и правоприменительная практика //Хозяйство и право - 2008 - №5 - С. 55-67.

Ивашкевич В.Б., Семенова И.М. Учет и анализ дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Бухгалтерский учет, 2005. - 245с.

Кац И. Банкротство предприятий: механизмы преодоления // Проблемы теории и практики управления - 2007 - №5 - С. 109-111.

Ковалев В.В. Финансовый анализ. - М.: Финансы и статистика, 2008. - 432 с.

Ковалев А.П. Диагностика банкротства. - М.: Финстатинформ, 2005.- 341с.

Колб Б. Административная ответственность за банкротство // Право и экономика. - 2002. - № 4. - С. 15-19.

Кращенко Д. Банкротство предприятий его признаки и условия // Право и экономика - 2005 - №6 - С. 15-18.

Лущиков Б. Грозит ли вашему предприятию банкротство // АКДИ "Экономика и жизнь". - 2008. - № 10. - С. 8-9.

Мазур И.И., Шапиро В.Д. Реструктуризация предприятий и компаний.- М.: ЗАО «Издательство Экономика», 2006. - 456с.

Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ. Москва: Приор, 2003. - 154с.

Матвеева В.М. Финансовый анализ позволяет предупредить несостоятельность // Менеджмент в России и за рубежом - 2007 - №6 - С. 114-129.

Машков Р.В. Стратегии реструктуризации предприятий в условиях кризисной ситуации //Проблемы теории и практики управления. - 2007. - № 3 - С.23-26.

Мерешов А. Инвестиционная стратегия антикризисного менеджмента // Консультант директора - 2006 - №4 - С. 16-21.

Моисеева Н.В. Стратегия финансового оздоровления предприятия // Финансовый бизнес - 2003 - №2 - С. 30-35.

Новиков А.В. Преодоление кризиса российской промышленности: финансовое оздоровление и реструктуризация предприятий //Вопросы экономики. - 2009. - № 4 - С.41-52.

Пеньков А.В. Реструктуризация задолженности предприятий //Современный бухучет. - 2007. - № 5-6.

Скляренко В.К. Экономика предприятия: Конспект лекций / В.К. Скляренко, В.М. Прудников. - М.: Инфра-М, 2005 - 193 с.

Фомин Я.А. Диагностика кризисного состояния предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2003. - 349с.

Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Методика финансового анализа. - М.: ИНФРА-М, 2004 - 176 с.

Приложение 1

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
Основные средства (01,02, 03)	120	20650	20364
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
Здания, машины, оборудование	122	20650	20364
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	130
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I:	190	20650	20364
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	3925	4282
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211	3879	4165
Готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)	214	46	117
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	589	554
Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	1464	1525
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	1464	1525
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2049	2947
в том числе: покупатели и заказчики (62,76, 82)	241	2049	2948
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	450	531
Денежные средства	260	1050	1233
в том числе: касса (50)	261	750	684
Расчетные счета (51)	262	300	549
Прочие оборотные активы	270	142
ИТОГО по разделу II:	290	9669	11073
БАЛАНС (сумма строк 190, 290)	300	30319	31436
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	16455	16470
Добавочный капитал (87)	420	5596	4414
Резервный капитал (86)	430	198	63
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	198	63
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (88)	470
ИТОГО по разделу III:	490	22249	20947
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
ИТОГО по разделу IV:	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90,94)	610
Кредиторская задолженность	620	8070	10489
В том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	6571	9933
Векселя к уплате (60)	622
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
По оплате труда (70)	624	807	153
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625	109	403
Задолженность перед бюджетом (68)	626	283
Авансы полученные (64)	627
Прочие кредиторы	628
Расчеты по дивидендам (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления(88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу V:	690	8070	10489
БАЛАНС (сумма строк 490,590 и 690)	700	30319	31436

Приложение 2

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
Основные средства (01,02, 03)	120	20364	20805
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
Здания, машины, оборудование	122	20364	20805
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	130
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I:	190	20364	20805
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	4282	3640
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211	4165	3412
Готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)	214	117	228
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	554	370
Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	1525	2050
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	1525	2050
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	2947	3174
в том числе: покупатели и заказчики (62,76, 82)	241	2948	3174
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250	531
Денежные средства	260	1233	1288
в том числе: касса (50)	261	684	582
Расчетные счета (51)	262	549	706
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II:	290	11073	10522
БАЛАНС (сумма строк 190, 290)	300	31436	31327
ПАССИВ	Код стр.	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	4	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	16470	16470
Добавочный капитал (87)	420	4414	4228
Резервный капитал (86)	430	63	327
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431		17
Резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	63	310
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (88)	470
ИТОГО по разделу IV:	490	20947	21025
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)	510
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511
Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
ИТОГО по разделу V:	590
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90,94)	610
Кредиторская задолженность	620	10489	10302
В том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	9933	10102
Векселя к уплате (60)	622
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
По оплате труда (70)	624	153	200
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625	403
Задолженность перед бюджетом (68)	626
Авансы полученные (64)	627
Прочие кредиторы	628
Расчеты по дивидендам (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления(88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу VI:	690	10489	10302
БАЛАНС (сумма строк 490,590 и 690)	700	31436	31327

Приложение 3

Показатели, характеризующие ликвидность баланса ООО «Сервисмет»

по состоянию на 01 января 2008, 2009 годов, тыс. руб.

АКТИВ	ПАССИВ	Платежный излишек (+) или недостаток (-)	% к величине итога группы пассива
Группы актива	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Группы пассива	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Наиболее ликвидные активы, А1	1764	1288	Наиболее срочные пассивы, П1	10489	10302	-8725	-9014	-83,2	-87,4
Быстрореализуемые активы, А2	2947	3174	Краткосрочные пассивы, П2	0	0	+2947	+3174	-	-
Медленнореализуемые активы, A3	6361	6060	Долгосрочные пассивы, П3	0	0	+6361	+6060	-	-
Труднореализумые активы, А4	20364	20805	Постоянные пассивы, П4	20947	21025	-583	-220	-2,89	-1,05
Баланс	31436	31327	Баланс	31436	31327	х	х	х	х

Приложение 4

Скорректированные показатели, характеризующие ликвидность баланса ООО «Сервисмет»

по состоянию на 01 января 2008, 2009 годов, тыс. руб.

АКТИВ	ПАССИВ	Платежный излишек (+) или недостаток (-)	% к величине итога группы пассива
Группы актива	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	Группы пассива	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода	На начало отчетного периода	На конец отчетного периода
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Наиболее ликвидные активы, А1	1764	1288	Наиболее срочные пассивы, П1скор	8391	8241	-6627	-6953	-79,0	-84,4
Быстрореализуемые активы, А2скор	5742	6045	Краткосрочные пассивы, П2скор	2098	2061	+3644	+3984	188,92	209,46
Медленнореализуемые активы, A3скор	3567	3189	Долгосрочные пассивы, П3	0	0	+3567	+3189	-	-
Труднореализумые активы, А4	20364	20805	Постоянные пассивы, П4	20947	21025	-583	-220	-2,79	-1,05
Баланс	31436	31327	Баланс	31436	31327	х	х	х	х

Приложение 5

Приложение

к приказу Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н

(с учетом приказа Госкомстата РФ и Минфина РФ

от 14 ноября 2003 г. № 475/102н)

Прогнозный бухгалтерский баланс

АКТИВ	Код стр.	На 01.01.09г.	Прогноз
1	2	3	4
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы (04, 05)	110
Основные средства (01,02, 03)	120	20805	18813
в том числе: земельные участки и объекты природопользования	121
Здания, машины, оборудование	122	20805	18813
Незавершенное строительство (07, 08, 61)	130
Долгосрочные финансовые вложения (06,82)	140
Прочие внеоборотные активы	150
ИТОГО по разделу I:	190	20805	18813
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе:	210	3640	3640
Сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 15, 16)	211	3412	3412
Готовая продукция и товары для перепродажи (40,41)	214	228	228
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)	220	370	370
Дебиторская задолженность (платежи, по которым ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)	230	2050	879
Покупатели и заказчики (62, 76, 82)	231	2050	879
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)	240	3174	2202
в том числе: покупатели и заказчики (62,76, 82)	241	3174	2202
Краткосрочные финансовые вложения (56, 58, 82)	250		2250
Денежные средства	260	1288	1735
в том числе: касса (50)	261	582	582
Расчетные счета (51)	262	706	1153
Прочие оборотные активы	270
ИТОГО по разделу II:	290	10522	11076
БАЛАНС (сумма строк 190, 290)	300	31327	29889
ПАССИВ	Код стр.	на 1.01.2009 г.	Прогноз
1	2	4	4
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (85)	410	16470	19470
Добавочный капитал (87)	420	4228	4228
Резервный капитал (86)	430	327	327
В том числе: резервные фонды, образованные в соответствии с законодательством	431	17	17
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами	432	310	310
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (88)	470
ИТОГО по разделу IV:	490	21025	24025
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (92, 95)	510		750
в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	511		750
Прочие займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты	512
Прочие долгосрочные пассивы	520
ИТОГО по разделу V:	590		750
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ПАССИВЫ
Заемные средства (90,94)	610
Кредиторская задолженность	620	10302	5114
В том числе: поставщики и подрядчики (60,76)	621	10102	5114
Векселя к уплате (60)	622
Задолженность перед дочерними и зависимыми обществами	623
По оплате труда (70)	624	200
по социальному страхованию и обеспечению (69)	625
Задолженность перед бюджетом (68)	626
Авансы полученные (64)	627
Прочие кредиторы	628
Расчеты по дивидендам (75)	630
Доходы будущих периодов (83)	640
Фонды потребления(88)	650
Резервы предстоящих расходов и платежей (89)	660
Прочие краткосрочные пассивы	670
ИТОГО по разделу VI:	690	10302	5114
БАЛАНС (сумма строк 490,590 и 690)	700	31327	29889