Анализ финансовой деятельности торгового предприятия

Содержание

Введение

1. Экономико-организационная характеристика ООО «Вендинг групп -Сервис»

2. Значение, закономерности развития и резервы роста доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации

3. Факторный анализ выполнения плана и динамики валового дохода ООО «Вендинг групп -Сервис»

4. Факторный анализ выполнения плана и динамики прибыли розничной торговой организации. Факторный анализ рентабельности деятельности розничной торговой организации

5. Сравнительный анализ доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации. Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации при повышении качества обслуживания покупателей

6. Проведение множественного корреляционно-регрессионного и прогнозного анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности розничной торговой организации и разработка на его основе обоснованных стратегических и тактических управленческих решений. Разработка рекомендаций по использованию в анализе финансовых результатов современной техники и информационных технологий

Заключение

Список использованных источников

Приложения

Введение

Рыночная экономика в Республике Беларусь набирает все большую силу. В современных экономических условиях деятельность каждого хозяйственного субъекта является предметом внимания обширного круга участников рыночных отношений, заинтересованных в результатах его функционирования.

Финансовые результаты - важнейшие характеристики экономической деятельности торговой организации. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают, в какой степени гарантированы экономические интересы самой организации и ее партнеров в финансовом и производственном отношении. Положительные финансовые результаты и максимальную прибыль может обеспечить только правильное управление движением финансовых ресурсов и капитала, находящихся в его распоряжении, поэтому тема курсовой работы является актуальной.

Категории доход от реализации, прибыль и рентабельность являются предметом исследования многих ученых экономистов. Большой вклад в разработку теоретических и практических аспектов дохода, прибыли и рентабельности торговой организации внесли Валевич Р.П., Ефимова О.П., Емельянова Т.В., Кравченко В.П. и другие авторы.

Цель курсовой работы состоит в разработке рекомендаций по выявлению резервов улучшения финансовых результатов деятельности розничной торговой организации.

Поставленная цель обусловила решение следующих задач:

1) представить экономико-организационную характеристику ООО «Вендинг групп - Сервис»;

2) раскрыть значение, закономерности развития и резервы роста доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации;

3) провести факторный анализ выполнения плана и динамики валового дохода ООО «Вендинг групп - Сервис»;

4) провести факторный анализ выполнения плана и динамики прибыли розничной торговой организации, факторный анализ рентабельности деятельности розничной торговой организации;

5) провести сравнительный анализ доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации. Выявить и обобщить возможности и прогнозные резервы роста доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации при повышении качества обслуживания покупателей;

6) провести множественный корреляционно-регрессионный и прогнозный анализ финансовых результатов хозяйственной деятельности розничной торговой организации и разработать на его основе обоснованные стратегические и тактические управленческие решения. Разработать рекомендации по использованию в анализе финансовых результатов современной техники и информационных технологий.

Решению этих задач соответствует структура курсовой работы.

Объектом исследования является хозяйственная деятельность ООО «Вендинг групп - Сервис».

Предмет исследования - комплекс вопросов оценки и анализа финансовых результатов деятельности торговой организации.

В процессе анализа были использованы экономико-статистические методы анализа: табличный, графический, аналогов, сравнений, относительных величин.

Аналитическая часть курсовой работы опирается на информацию литературных источников, бухгалтерские и статистические данные ООО «Вендинг групп - Сервис».

1. Экономико-организационная характеристика ооо «Вендинг групп - Сервис»

Общество с ограниченной ответственностью «Вендинг групп - Сервис», зарегистрированного Минским горисполкомом решением № 1652 от 16.09.2005 г. в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за № 190652676.

ООО «Вендинг групп - Сервис» создано в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах», Положением «Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации (прекращения деятельности) субъектов хозяйствования», утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 16.03.1999 г. № 11, и иными законодательными актами и актами законодательства Республики Беларусь и действует на основании Устава.

ООО «Вендинг групп - Сервис» расположено по адресу:

220020, г. Минск, ул. Тимирязева, 129 - 2 - 5а.

Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов Участников Общества посредством осуществления хозяйственной деятельности.

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

Перечень видов деятельности, согласно Общегосударственному классификатору Республики Беларусь «Виды экономической деятельности» ОКРБ 005-2006:

- обработка вторичного сырья (код 37);

- торговля автомобилями и мотоциклами, их техническое обслуживание и ремонт (код 50);

- оптовая торговля и торговля через агентов, кроме торговли автомобилями и мотоциклами (код 51);

- розничная торговля, кроме торговли автомобилями и мотоциклами; ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код 52).

Образование финансовых ресурсов и имущества ООО «Вендинг групп -Сервис» происходит за счет: денежных и материальных взносов, переданных ему учредителями и акционерами в качестве платы за акции; доходов от основной деятельности; доходов от ценных бумаг; кредитов банков и других кредитов; капитальных вложений; иных источников.

Основным видом деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» является торговля продуктами питания. По типизации товарного профиля магазин - универсальный, по типизации форм продажи - магазин самообслуживания, по типу товарного профиля - реализующий товары первой необходимости, частого спроса, размещенный в жилой зоне. Магазин по степени специализации - универсальный, имеющий широкий ассортимент товаров. Магазин работает ежедневно с 9⁰⁰ до 22⁰⁰, без выходных и без перерыва на обед. Площадь торгового зала - 100 м².

Организационная схема управления ООО «Вендинг групп - Сервис» приведена на рисунке 1.

Рисунок 1. Организационная схема управления ООО «Вендинг групп - Сервис» [Источник: собственная разработка]

В целом структура управления ООО «Вендинг групп - Сервис» отвечает предъявляемым к ней требованиям с соблюдением норм управляемости, оптимального числа звеньев и уровней управления.

Одним из основных показателей, характеризующих деятельность торговой организации, является товарооборот. Вся торгово-производственная деятельность ООО «Вендинг групп - Сервис» анализируется через финансово-экономические показатели (приложение А). Основные финансовые показатели хозяйственной деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» представлены в таблице 1.

Как видно из данных таблицы 1, общий объем товарооборота ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006 г. составил 353040 тыс. руб., общий объем товарооборота за 2007 г. - 462850 тыс. руб. Темп роста товарооборота в действующих ценах составил 131,1 %.

Таблица 1. Основные показатели хозяйственной деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Показатели	Ед. изм.	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+,-)	Темп роста, %
Товарооборот
- в действующих ценах	тыс. руб.	353040	462850	+109810	131,1
- в сопоставимых ценах	тыс. руб.	353040	412890	+59850	117,0
Доход от реализации
- сумма	тыс. руб.	143228	185325	+42097	129,4
- в % к обороту	%	40,57	40,04	-0,53	-
Расходы на реализацию
- сумма	тыс. руб.	132458	174305	+41847	131,6
- в % к обороту	%	37,52	37,66	+0,14	-
Прибыль от реализации товаров
- сумма	тыс. руб.	10770	11020	+250	102,3
- в % к обороту	%	3,05	2,38	-0,67	-
Операционные доходы	тыс. руб.	-	420	+420	-
Операционные расходы	тыс. руб.	1320	140	-1180	10,6
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов	тыс. руб.	-1320	280	+1600	-
Внереализационные доходы	тыс. руб.	290	150	-140	51,7
Внереализационные расходы	тыс. руб.	870	650	-220	74,7
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов	тыс. руб.	-580	-500	+80	-
Итого прибыль
- сумма	тыс. руб.	8870	10800	+1930	121,8
- в % к обороту	%	2,51	2,33	-0,18	-
Налоги, сборы и платежи из прибыли	тыс. руб.	3100	3680	+580	118,7
Прочие расходы и платежи из прибыли	тыс. руб.	10	10	-	100,0
Чистая прибыль	тыс. руб.	5760	7110	+1350	123,4
Торговая площадь	м2	100,0	100,0	-	100,0
Товарооборот на 1 м2 торговой площади
- в действующих ценах	тыс. руб.	3530,4	4628,5	+1098,1	131,1
- в сопоставимых ценах	тыс. руб.	3530,4	4128,9	+598,5	117,0
Среднесписочная численность	чел.	8	13	+5	162,5
Средняя выработка на 1 работника
- в действующих ценах	тыс. руб.	44130	35603,8	-8526,2	80,7
- в сопоставимых ценах	тыс. руб.	44130	31760,8	-12369,2	72,0

Примечание. Источник: собственная разработка

В сопоставимых ценах к 2006 году товарооборот составил 412890 тыс. руб. Темп роста в сопоставимых ценах равен 117,0 %. Это произошло за счет использования разумной ценовой политики ООО «Вендинг групп - Сервис». Доход от реализации в 2007 г. увеличился на 42097 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. Уровень дохода от реализации снизился на 0,53 %-ых пункта к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объема товарооборота и снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Расходы на реализацию ООО «Вендинг групп - Сервис» увеличились на 41847 тыс. руб. и составили за 2007 год 174305 тыс. руб. Темп прироста товарооборота составил 31,1 %, а сумма расходов на реализацию продукции возросла на 31,6 %, что и обусловило увеличение их уровня на 0,14 % к обороту. Темп прироста расходов на реализацию продукции составил 0,37 % (+0,14 / 37,52 Ч 100). Такая ситуация свидетельствует об ухудшении эффективности использования текущих затрат. В результате роста уровня расходов на реализацию продукции сумма относительного перерасхода составила 647,99 тыс. руб. (+0,14 Ч 462850 / 100). Прибыль от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года увеличилась на 250 тыс. руб. Операционные доходы возросли на 420 тыс. руб., операционные расходы сократились на 1180 тыс. руб., прибыль от операционных доходов возросла на 1600 тыс. руб. Внереализационные доходы сократились на 140 тыс. руб., внереализационные расходы - на 220 тыс. руб. В 2006 г. был получен убыток от внереализационных доходов и расходов на сумму 580 тыс. руб., за 2007 г. убыток от внереализационных доходов и расходов составил 500 тыс. руб. Общая прибыль увеличилась на 1930 тыс. руб., или на 21,8 %. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, увеличилась на 1350 тыс. руб. или на 23,4 %.

Торговая площадь ООО «Вендинг групп - Сервис» не изменилась, товарооборот на 1 м² торговой площади увеличился на 1098,1 тыс. руб. или на 31,1 % в действующих ценах и на 598,5 тыс. руб. или на 17,0 % в сопоставимых ценах.

Среднесписочная численность работников ООО «Вендинг групп - Сервис» увеличилась на 5 чел., средняя выработка на 1 работника снизилась на 8526,2 тыс. руб. в действующих ценах и на 12369,2 тыс. руб. в сопоставимых ценах.

Для оценки ликвидности баланса и платежеспособности ООО «Вендинг групп - Сервис» по методике Минфина на основе бухгалтерского баланса (приложение Б) рассмотрим следующие коэффициенты (таблица 2).

Таблица 2. Коэффициенты текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами ООО «Вендинг групп - Сервис»

Наименование показателя	На 01.01.2007 г.	На 01.01.2008 г.	Норматив
Коэффициент текущей ликвидности К1 = стр.290 / (стр.590 - стр.510 - стр.550)	1,123	1,129	К11,0
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами К2 = (стр.490 + стр.550 - стр.190) / стр.290	0,11	0,114	К20,1
Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами К3 = (стр.590 - стр.550) / стр.600	0,864	0,861	К30,85

Примечание. Источник: собственная разработка

Коэффициент текущей ликвидности:

На 01.01.2007 г.:

89593 / 79782 = 1,123

На 01.01.2008 г.:

87640 / 77617 = 1,129

На 01.01.2007 г. и на 01.01.2008 г. значение данного коэффициента выше нормативного. Нижняя граница рекомендуемого значения обусловлена тем, что у организации должно быть по меньшей мере достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств, иначе организация окажется под угрозой банкротства. Приведенные выше расчеты свидетельствуют о том, что на 01.01.2008 г. ООО «Вендинг групп - Сервис» обеспечено собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:

На 01.01.2007 г.:

(12574 - 2763) / 89593 = 0,11

На 01.01.2008 г.:

(12574 - 2551) / 87640 = 0,114

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами на 01.01.2007 г. и на 01.01.2008 г. соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что у ООО «Вендинг групп - Сервис» в 2006-2007 гг. было достаточно собственных оборотных средств для ведения хозяйственной деятельности и обеспечения финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами:

На 01.01.2007 г.:

79782 / 92356 = 0,864

На 01.01.2008 г.:

77617 / 90191 = 0,861

Значение данного коэффициента на 01.01.2007 г. и на 01.01.2008 г. не соответствует нормативу, то есть ООО «Вендинг групп - Сервис» не способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

Таким образом, финансовое состояние ООО «Вендинг групп - Сервис» на 01.01.2008 г. можно охарактеризовать как устойчивое. Организация обеспечена собственными оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств, у ООО «Вендинг групп - Сервис» достаточно собственных оборотных средств для обеспечения финансовой устойчивости. Отрицательным моментом является лишь тот факт, что ООО «Вендинг групп - Сервис» не способно рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов.

2. Значение, закономерности развития и резервы роста доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации

Одним из основных требований функционирования любого хозяйствующего субъекта в условиях рыночных отношений являются безубыточность хозяйственной деятельности, возмещение расходов собственными доходами. Для обеспечения самоокупаемости и самофинансирования доходы должны не только покрывать все расходы, но и обеспечить дальнейшее развитие организаций. Доходы являются важным качественным показателем торговой деятельности, так как в них отражается уровень хозяйствования, результаты коммерческой, финансовой и экономической работы организации.

В соответствии с изменениями в учете хозяйственной деятельности субъектов хозяйствования Республики Беларусь в 2004 г. Министерством финансов республики утверждена инструкция по бухгалтерскому учету «Доходы организации». В связи с этим с 1 января 2004 г. в Республике Беларусь вводится новое понятие категории «доход». Доход - экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки в той мере, в которой такую выгоду можно оценить [11, с. 376].

В соответствии с инструкцией по учету «Доходы организации» доходы включают:

а) доходы по видам деятельности;

б) прочие поступления, к которым относятся: операционные доходы; внереализационные доходы.

В свою очередь операционные доходы подразделяются:

а) на доходы от операций с имуществом (после вычета из них остаточной стоимости основных средств и налога на добавленную стоимость);

б) доходы от финансовых операций;

в) прочие операционные доходы.

Вместе с тем доходами организации не считаются:

- поступившие в составе выручки от реализации, операционных и внереализационных доходов суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, иных налогов и обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;

- суммы, поступившие от третьих лиц в пользу комитента по договорам комиссии или консигнации, доверителя по договорам поручения или иным аналогичным договорам в их пользу;

- суммы, поступившие в качестве авансов, задатков, предварительной оплаты за товары, готовую продукцию, работы, услуги;

- стоимость полученного в залог имущества (если передача заложенного имущества залогодержателю предусмотрена договором);

- поступление имущества, в том числе денежных средств, ранее переданных третьим лицам на условиях возвратности, в том числе полученных в качестве погашения ранее предоставленных займов;

- вклады, внесенные другими организациями в ее уставный фонд, в рамках договора простого товарищества в размерах, установленных договорами [5, с. 242].

Основным направлением увеличения доходов торговых организаций является наращивание объемов розничного товарооборота. Бесконечно увеличивать товарооборот невозможно, следовательно, его рост должен быть увязан с изменением покупательных фондов населения, с развитием материально-технической базы отрасли, с разработкой оптимальных графиков работы магазинов, с соблюдением строгой ассортиментной политики и др.

Резервы увеличения доходов торговых организаций можно изыскать за счет пересмотра схем продвижения товаров от производителя до потребителя (оптимальное сокращение торговых звеньев), формирования торгового ассортимента с более высокими торговыми надбавками, ускорения оборачиваемости товаров, дифференцированного подхода к распределению торговых надбавок между торговыми единицами одной организации, увеличения в обороте доли товаров, закупленных у местных товаропроизводителей или напрямую у производственных предприятий, более рационального формирования торговых надбавок и др. [11, с. 414].

В соответствии с законодательством прибыль выступает официально признанной целью хозяйственной деятельности организации, достижение которой позволяет более полно удовлетворять общественные потребности в ее продукции, а также реализовывать растущие социальные и экономические интересы членов трудового коллектива и интересы собственника организации [11, с. 455].

Как экономическая категория прибыль от реализации товаров выражает экономические отношения по поводу образования части стоимости прибавочного продукта, получаемой организацией непосредственно от операций по реализации товаров [6, с. 210].

Количественно прибыль от реализации товаров в торговле представляет собой разность между суммой дохода от реализации товаров и суммой затрат на их реализацию, прочих расходов и отчислений, исключаемых из доходов в соответствии с действующим законодательством.

В систему прибылей и доходов отечественной торговой организации входят кроме прибыли от реализации прибыль от операционных доходов и расходов и прибыль от внереализационных доходов и расходов (Отчет о прибылях и убытках, форма № 2).

Все эти финансовые результаты в сумме составляют прибыль за отчетный период.

Прибыль (убыток) за отчетный период - конечный финансовый результат, выявленный па основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации. Она представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации товаров (работ, услуг), от операционной деятельности и внереализационной деятельности. Как экономическая категория прибыль за отчетный период выражает экономические отношения по поводу образования конечного финансового результата от торговой деятельности. Это завершающая стадия формирования прибыли торговли до ее распределения [5, с. 251].

Налогооблагаемая прибыль представляет собой разность между прибылью за отчетный период и суммой налога на недвижимость, прибыли, облагаемой налогом по специальным ставкам, затрат, учитываемых при исчислении льгот по налогу на прибыль в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь. Чистая (нераспределенная) прибыль - это та прибыль, которая остается в распоряжении организации после уплаты всех налогов [6, с. 211].

Прибыль выражается в абсолютной сумме, которая не показывает, насколько эффективна деятельность организации. Для этого используют относительный показатель прибыльности хозяйственной деятельности - рентабельность. Рентабельность называют синтетическим показателем, отражающим многие стороны деятельности торговых организаций за определенный период и характеризующим эффективность, прибыльность использования ресурсов и текущих затрат.

Оценка рентабельности производится с помощью многочисленных показателей, определяемых как процентное отношение прибыли к розничному товарообороту, основным средствам, оборотным средствам, фонду заработной платы, функционирующему капиталу, экономическим ресурсам, текущим затратам. Одни из них используются для оценки текущего положения организации, другие - при проведении динамического и сравнительного анализа показателей рентабельности [11, с. 458].

Показатели рентабельности представляют частное от деления двух величин. Многочисленные варианты числителя возникают при соединении прибыли с другими элементами бухгалтерской отчетности. Весьма разнообразны и варианты знаменателя. Существует несколько десятков способов калькуляции рентабельности, весьма различных по своим задачам и по качеству [5, с. 265].

Резервы роста прибыли - это количественно измеримые возможности ее дополнительного получения. Они выявляются как на стадии планирования, так и в процессе выполнения планов. Определение резервов роста прибыли базируется на научно обоснованной методике их расчета, мобилизации и реализации. Выделяют три этапа этой работы: аналитический, организационный и функциональный. На первом этапе выделяют и количественно оценивают резервы, на втором разрабатывают комплекс научно-технических, организационных, экономических и социальных мероприятий, обеспечивающих использование выявленных резервов; на третьем этапе практически реализуют мероприятия и ведут контроль за их выполнением [6, с. 212].

Прибыль и рентабельность торговой организации зависит не только от самой организации, но также от условий, в которых она функционирует.

Основные условия, влияющие на прибыль и рентабельность можно сгруппировать в 4 блока:

1. Соблюдение дисциплины (предпринимательской, финансовой, технологической).

2. Сложившиеся благоприятные обстоятельства: изменение рыночной конъюнктуры; инфляционная ситуация; неожиданные обстоятельства.

3. Благодаря инициативе: внедрение инноваций; предпринимательский риск; экономия на масштабах торговли; использование эффекта рычага: соотношение заемных и собственных средств - взяли под один процент, вложили под другой.

4. Институциональные факторы - государственные и негосударственные вмешательства в дела бизнеса.

Из всех вышеперечисленных условий торговая организация может оказывать воздействие только на первую и третью группы. Для этого в организации разрабатываются мероприятия, способствующие росту прибыли и рентабельности.

3. Факторный анализ выполнения плана и динамики валового дохода ооо «вендинг групп - сервис»

Осуществление торговой деятельности по принципу хозяйственного расчета предполагает не только покрытие расходов на реализацию, но и получение дохода, необходимого для решения производственных и социальных задач за счет собственных источников финансирования. Это возможно, когда торговая организация имеет стабильный источник дохода. Основную часть доходов торговой организации составляет доход от реализации.

Цены на продукцию ООО «Вендинг групп - Сервис» складываются из стоимости по розничным ценам и наценок. Для образования розничных цен к отпускным ценам организации-изготовителя, ценам импортера применяются дифференцированные торговые надбавки в размерах, предусмотренных Положением о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденным постановлением Министерства экономики РБ от 22 апреля 1999 года № 43, а также иными актами законодательства РБ.

Основными вопросами анализа дохода от реализации являются: определение степени выполнения плана по доходу от реализации и его динамики, определение основных факторов, влияющих на его величину, разработка комплекса мер по увеличению дохода от реализации. Основными материалами для анализа дохода от реализации служат бухгалтерский учет и отчетность, статистическая отчетность. Основу доходов в магазине составляет доход от реализации товаров и услуг.

На основании данных таблицы 3 проведем анализ выполнения плана дохода от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Таблица 3. Информация о выполнении плана прибыли и динамике дохода от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение от	Темп роста, %
		план	факт	% выполнения плана	плана	прошлого года
Доход от реализации товаров, тыс. руб.	143228	175500	185325	105,6	+9825	+42097	129,4

Примечание. Источник: собственная разработка

План по доходу от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» в 2007 г. перевыполнен на 9825 тыс. руб. или на 5,6 %, по сравнению с 2006 г. доход от реализации увеличился на 42097 тыс. руб. или 29,4 %.

Анализ дохода от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг. приведен в таблице 4.

Таблица 4. Анализ дохода от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+/-)	Темп роста, %
Розничный товарооборот, тыс. руб.	353040	462850	+109810	131,1
Доход от реализации, тыс. руб.	143228	185325	+42097	129,4
Уровень дохода от реализации в % к товарообороту	40,57	40,04	-0,53	-

Примечание. Источник: собственная разработка

Доход от реализации в 2007 году увеличился на 42097 тыс. руб. по сравнению с 2006 г. Уровень дохода от реализации снизился на 0,53 %-ых пункта к обороту. В динамике на сумму дохода от реализации положительно повлияли увеличение объема товарооборота и снижение уровня реализованных торговых надбавок (в % к обороту). Проанализируем влияние факторов на динамику дохода от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» (таблица 5).

Таблица 5. Оценка влияния факторов на доход от реализации

Показатели	Расчет	Сумма, тыс. руб.
Изменение объема товарооборота	+109810 Ч 40,57 / 100	+44550
Изменение среднего уровня дохода от реализации в % к товарообороту	462850 Ч (-0,53) / 100	-2453
Всего:		+42097

Примечание. Источник: собственная разработка

Таким образом, в связи с ростом товарооборота доход от реализации увеличился на 44550 тыс. руб., и за счет снижения его среднего уровня в % к обороту снизился на 2453 тыс. руб. Всего произошло увеличение дохода от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» на 42097 тыс. руб.

4. Факторный анализ выполнения плана и динамики прибыли розничной торговой организации. Факторный анализ рентабельности деятельности розничной торговой организации

Анализ прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» проведем в тесной увязке с анализом других показателей хозяйственной деятельности, что позволит дать всестороннюю оценку достигнутым результатам, определить наиболее слабые стороны в деятельности организации и наметить конкретные мероприятия по дальнейшему развитию.

На основании данных таблицы 6 проведем анализ выполнения плана по прибыли и динамике прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Таблица 6. Информация о выполнении плана прибыли и динамике прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Показатели	2006 г.	2007 г.	Отклонение от	Темп роста, %
		план	факт	% выполнения плана	плана	прошлого года
Прибыль от реализации товаров, тыс. руб.	10770	10900	11020	101,1	+120	+250	102,3
Прибыль (убыток) от операционных доходов и расходов, тыс. руб.	-1320	-	280	-	-	+1600	-
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов и расходов, тыс. руб.	-580	-	-500	-	-	+80	-
Прибыль, тыс. руб.	8870	9500	10800	113,7	+1300	+1930	121,8
Чистая прибыль, тыс. руб.	5760	6500	7110	109,4	+610	+1350	123,4

Примечание. Источник: собственная разработка

План по прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» в 2007 г. перевыполнен на 1300 тыс. руб. или на 8,6 %. По сравнению с 2006 г. прибыль увеличилась на 1930 тыс. руб. или 126,6 %. Данный факт можно объяснить тем, что в 2007 г. сверх плана было получено прибыли от реализации товаров на 120 тыс. руб. Чистая прибыль ООО «Вендинг групп - Сервис» увеличилась на 1350 тыс. руб. или 23,4 % по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.

Динамика прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг. представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Динамика прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг. [Источник: собственная разработка]

Как видно из данных рисунка 2, для ООО «Вендинг групп - Сервис» прибыль от реализации, прибыль и чистая прибыль организации имеют тенденцию роста в 2007 г. по сравнению с 2006 г. В 2006 г. был получен убыток от операционных доходов на сумму 1320 тыс. руб., а в 2007 г. прибыль от операционных доходов составила 280 тыс. руб. В 2006-2007 гг. ООО «Вендинг групп - Сервис» имело убыток от внереализационных доходов и расходов, однако в 2007 г. по сравнению с 2006 г. он сократился на 80 тыс. руб.

Расчет влияния факторов на динамику прибыли ООО «Вендинг групп -Сервис» представим в таблице 7.

Большинство факторов положительно повлияли на динамику прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис». Так, за счет роста товарооборота на 109810 тыс. руб. прибыль выросла на 3349 тыс. руб. Рост уровня расходов на реализацию на 0,14 % к товарообороту привел к росту прибыли на 648 тыс. руб. Снижение прибыли на 2453 тыс. руб. произошло за счет уменьшения уровня доходов от реализации на 0,53 % к товарообороту, а снижение уровня налогов, уплачиваемых от дохода от реализации на 0,2796 % способствовало снижению прибыли на 1294 тыс. руб.

Таблица 7. Расчет влияния факторов на динамику прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг.

Фактор	Влияние на прибыль
	расчет	сумма, тыс. руб.
1. Изменение объема товарооборота в действующих ценах	+109810 Ч 3,05 / 100	+3349
2. Изменение уровня доходов от реализации	(-0,53) Ч 462850 / 100	-2453
3. Изменение уровня налогов и отчислений, взимаемых за счет доходов от реализации	-(+0,2796) Ч 462850 / 100	-1294
4. Изменение уровня расходов на реализацию	-(+0,14) Ч 462850 / 100	+648
5. Изменение сальдо доходов и расходов по операционным операциям	280 - (-1320)	+1600
6. Изменение сальдо доходов и расходов по внереализационным операциям	-500 - (-580)	+80
Итого:	10800 - 8870	+1930

Примечание. Источник: собственная разработка

В целом за 2007 г. по сравнению с 2006 г. прибыль ООО «Вендинг групп - Сервис» увеличилась на 1930 тыс. руб.

Для оценки эффективности деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» не достаточно расчета и анализа только показателя прибыль, рассчитав и проанализировав показатель рентабельности, можно более точно оценить уровень развития ООО «Вендинг групп - Сервис» как в целом, так и с различных сторон его деятельности, поскольку именно рентабельность является обобщающим показателем экономической эффективности.

Для оценки эффективности деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» проведем анализ следующих показателей рентабельности.

1) рентабельность товарооборота:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

2) рентабельность текущих затрат:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

3) рентабельность основных фондов:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

4) рентабельность оборотных средств:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

5) рентабельность фондов (основных и оборотных):

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

6) рентабельность средств на оплату труда:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

7) рентабельность совокупных ресурсов:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

8) рентабельность собственного капитала:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

9) рентабельность привлеченного капитала:

На 01.01.2007 г.:

На 01.01.2008 г.:

Динамика показателей рентабельности ООО «Вендинг групп - Сервис» 2006-2007 гг. представлена данными таблицы 8.

Таблица 8. Динамика рентабельности ООО «Вендинг групп - Сервис» 2006-2007 гг.

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение (+/-)
Рентабельность товарооборота, %	3,05	2,38	-0,67
Рентабельность текущих затрат, %	8,13	6,32	-1,81
Рентабельность основных фондов, %	330,97	437,07	+106,1
Рентабельность оборотных средств, %	9,9	12,32	+2,42
Рентабельность фондов, %	9,61	11,99	+2,38
Рентабельность средств на оплату труда, %	17,56	11,34	-6,22
Рентабельность совокупных ресурсов, %	6,21	5,82	-0,39
Рентабельность собственного капитала, %	70,54	85,89	+15,35
Рентабельность привлеченного капитала, %	11,12	13,91	+2,79

Примечание. Источник: собственная разработка

Результаты расчетов свидетельствуют о незначительном росте рентабельности деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» в 2007 г. по сравнению с 2006 г. поскольку 5 из 9 рассчитанных показателей рентабельности имеют тенденция увеличения.

Рентабельности товарооборота ООО «Вендинг групп - Сервис» снизилась на 0,67 %, это связано с тем, что темп роста товарооборота превысил темп роста прибыли от реализации. Эффективность использования затрат по организации имеет тенденцию спада - с 8,13 % до 6,32 %, то есть с каждого рубля затрат ООО «Вендинг групп - Сервис» получило 0,0632 руб. за 2007 г. по сравнению с 0,0813 руб. за 2006 г. Поскольку темп роста прибыли в отчетном году по сравнению с базисным выше темпов роста среднегодовой стоимости основных средств (основного капитала) и среднегодовой стоимости оборотных средств (оборотного капитала), то следует отметить, что рентабельность основных фондов выросла на 106,1 %, оборотных средств - на 2,42 %, рентабельность фондов (основных и оборотных) - на 2,38 %. Все это свидетельствует об улучшении использования средств ООО «Вендинг групп - Сервис».

Анализ рентабельности фонда заработной платы показал, что за 2007 г. данный показатель снизился по сравнению с 2006 г. на 6,22 %. Рентабельность совокупных ресурсов также имеет тенденцию спада на 0,39 %. Рентабельность собственного капитала ООО «Вендинг групп - Сервис» увеличилась на 15,35 %, а рентабельность привлеченного капитала - на 2,79 %. Все это свидетельствует о повышении эффективности вложенных средств в ООО «Вендинг групп - Сервис».

На рентабельность производственных фондов (экономическую рентабельность) оказывает влияние изменение прибыли, фондоотдачи основных средств, коэффициент оборачиваемости оборотных средств. Экономическая рентабельность определяется по формуле:

(1)

где - экономическая рентабельность производственных фондов;

- прибыль в процентах к товарообороту;

- фондоотдача по основным фондам;

- коэффициент оборачиваемости оборотных средств.

Фондоотдача () рассчитывается по формуле:

, (2)

где - товарооборот;

- среднегодовая стоимость основных фондов.

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств () рассчитывается по формуле:

, (3)

- среднегодовая стоимость оборотных средств.

Учитывая вышеприведенные формулы, экономическую рентабельность определим следующим образом:

, (4)

где - прибыль.

2006 г.:

2007 г.:



Определим влияние прибыли, основных фондов и оборотных средств на экономическую рентабельность ООО «Вендинг групп - Сервис»:

Таким образом, в 2007 г. экономическая рентабельность ООО «Вендинг групп - Сервис» увеличилась на 2,38 %. За счет роста прибыли ООО «Вендинг групп - Сервис» экономическая рентабельность увеличилась на 2,09 %. Снижение среднегодовой стоимости основных фондов привело к росту экономической рентабельности на 0,03 %, а снижение среднегодовой стоимости оборотных средств привело к росту экономической рентабельности на 0,26 %.

Общее отклонение экономической рентабельности ООО «Вендинг групп - Сервис» составило 2,38 % (2,09 % + 0,03 % + 0,26 %).

5. Сравнительный анализ доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации. Выявление и обобщение возможностей и прогнозных резервов роста доходов, прибыли и рентабельности розничной торговой организации при повышении качества обслуживания покупателей

В целом работа в ООО «Вендинг групп - Сервис» поставлена нормально. На основе проведенного анализа финансово-экономических показателей ООО «Вендинг групп - Сервис» за 2006-2007 гг., можно сделать вывод, что результативность работы организации существенно повысилась, о чем свидетельствуют выполнение планов по доходу от реализации продукции и плана по прибыли, рост дохода от реализации, прибыли от реализации, прибыли и чистой прибыли организации, а также незначительное увеличение показателей рентабельности.

Для увеличения доходов от реализации ООО «Вендинг групп - Сервис» необходимо постоянно отслеживать влияния изменения факторов, влияющих на него. Работники ООО «Вендинг групп - Сервис» должны стремиться увеличить доход от реализации путем увеличения доли товаров с высокими торговыми надбавками, продажи более дорогих товаров, закупки товаров у поставщиков по невысоким оптово-отпускным ценам. Однако здесь необходимо учитывать сегмент покупателей (люди с невысокими доходами), предъявленный спрос (темпы роста снижаются), уровень конкуренции на рынке (ценовая конкуренция высокая). Необходимо следить, чтобы предпринятые меры по увеличению дохода от реализации не привели к снижению роста товарооборота, что является недопустимым. Поэтому основным принципом увеличения дохода от реализации для ООО «Вендинг групп - Сервис» являются: рост товарооборота, ускорение товарооборачиваемости, снижение звенности товародвижения, использование механизма ценообразования.

Для повышения эффективности торгово-производственной деятельности ООО «Вендинг групп - Сервис» необходимо:

1) провести опрос посетителей с целью выявления их предпочтений;

2) расширить ассортимент предлагаемых товаров;

3) увеличивать заинтересованность работников в результатах своего труда с помощью применения дифференцированных премиальных выплат за счет выплат из чистой прибыли;

4) совершенствовать организацию труда и режим работы с целью повышения эффективности использования оборудования и др.;

5) повысить эффективность использования оборотных средств.

Качество обслуживания потребитель субъективно оценивает на основе культуры обслуживания; продолжительности обслуживания; комфорта в торговом зале; удобства расположения предприятия и режима работы торгового зала.

ООО «Вендинг групп - Сервис» имеет возможность постоянно повышать свою конкурентоспособность на рынке. К факторам, позволяющим с успехом это делать, можно отнести следующие активно разрабатываемые направления:

1. Повышение профессионализма и качества выполняемых работ.

К сожалению, в условиях постоянного роста спроса на качественную продукцию питания, имеющиеся производственные мощности загружены практически максимально, и заявленный принцип оперативного производства в глазах клиента, который не принимает в расчёт наличия жёсткого графика работы, может быть подорван. Чтобы избежать подобной ситуации, большое внимание в ООО «Вендинг групп - Сервис» уделяется в профессиональной квалификации работников, непосредственно работающих в торговом зале и холодном цехе. Основной состав имеет большой профессиональный стаж работы, что позволяет максимально снизить время обслуживания без потери качества торговли. Причём взят на вооружение ещё советский принцип обучения новых молодых кадров, что даёт весьма неплохие результаты. Для постоянного повышения качества торговли периодически закупаются и устанавливаются дополнительные приспособления, что позволяет не отставать от крупных хорошо оснащённых объектов торговли. Ибо клиент недовольный качеством продукции - это потенциальный клиент для конкурента.

2. Совершенствование работы с клиентами.

Постоянный поиск новых клиентов, ведущийся управленческим персоналом ООО «Вендинг групп - Сервис», привлечение к сотрудничеству рекламных агентств города на выгодных для них условиях, опережающая работа с постоянными клиентами позволяют построить чёткий график работы, обеспечить максимальную загрузку, и получать максимальную прибыль без повышения уровня цен. Постоянное следование принципу оперативности создаёт ООО «Вендинг групп - Сервис» немалое преимущество перед большинством минских торговых точек, время обслуживания у которых зачастую в два - три раза больше.

Для оценки качества торгового обслуживания населения необходимо иметь информацию об ассортименте и качестве реализуемых товаров, соблюдении ассортиментного минимума, культуре и скорости обслуживания покупателей. Получить указанную информацию можно путем проведения специальных обследований и анкетного опроса покупателей. Качество обслуживания может быть оценено покупателями оценками «отличное», «хорошее», «удовлетворительное» и «неудовлетворительное». Изучение доли каждого вида ответов в общем их числе позволяет дать оценку качества торгового обслуживания населения. Для обобщающей оценки результатов обследования по следующей формуле определяют комплексный показатель качества обслуживания покупателей (К_кач):

, (5)

где Х₁ - ответы «отличное»;

Х₂ - ответы «хорошее»;

Х₃ - ответы «удовлетворительное»;

Х₄ - ответы «неудовлетворительное».

Чем выше значимость показателя К_кач, тем лучше обслуживаются покупатели. Предел его значения может быть равен 1, когда все покупатели оценили обслуживание как «отличное» и «хорошее». При коэффициенте, равном 0,90 и выше, качество обслуживания считается отличным; от 0,89 до 0,80 - хорошим; от 0,79 до 0,70 - удовлетворительным и ниже 0,70 - неудовлетворительным.

Анкетный опрос, проведенный в ООО «Вендинг групп - Сервис» в период с 01.11.2007 г. по 30.11.2007 г., дал следующую оценку качества обслуживания: «отличное» - 296 чел., «хорошее» - 387, «удовлетворительное» - 29 и «неудовлетворительное» - 17 чел.

Комплектный показатель качества торгового обслуживания населения составил:

,

то есть качество обслуживания покупателей в ООО «Вендинг групп - Сервис» отличное.

Качество обслуживания посетителей ООО «Вендинг групп - Сервис» играет огромную роль в привлечении новых клиентов и завоевание лояльности постоянных посетителей. Качество обслуживания посетителей и их удовлетворенность от посещения ООО «Вендинг групп - Сервис» можно определить по «Книге отзывов и предложений», которая хранится у администратора. Анализ оставленных записей свидетельствует о том, что иногда качество обслуживания посетителей оставляет желать лучшего, хотя и не все замечания посетителей объективны и обоснованы, имеются и благодарственные записи отдельным торговым работникам.

Для того, чтобы получить реальную картину об уровне качества обслуживания в ООО «Вендинг групп - Сервис», руководство может использовать прогрессивные методы исследований.

В последнее время за рубежом получил распространение такой метод, как «Тайный Гость» - это исследование, задачей которого является объективная оценка деятельности заведения и сервиса, это одна из форм обратной связи с посетителями, которую чаще всего нельзя получить другими способами.

Исследование заключается в посещении торгового зала «подставными Гостями» (экспертами), которые общаются с персоналом под видом заинтересованных посетителей и дают оценку качеству работы, как самого персонала, так и всего заведения.

По желанию заказчика отчет может быть представлен в виде заполненных анкет или рекомендаций эксперта.

Цели метода «Тайный Гость»:

- проверка качества обслуживания (выявление слабых и сильных мест в работе с Гостем).

- проверка честности и лояльности персонала.

- конкурентный анализ.

- выяснение важнейших критериев работы для разработки индивидуальной программы обучения сотрудников.

- поддержание персонала в постоянном тонусе и контроль продуктивности работы персонала.

Метод «Тайный Гость» позволит:

- улучшить качество обслуживания посетителей;

- увидеть проблемные места в работе магазина;

- снизить риск потери посетителей;

- повысить продуктивность работы персонала;

- увеличить прибыль;

- корректировать тренинговые программы для персонала.

Углубление и развитие всех вышеперечисленных направлений как раз и позволяет постоянно повышать конкурентоспособность организации и занимать хоть и незначительную, но стабильную долю рынка, что позволяет ООО «Вендинг групп - Сервис» успешно работать на протяжении многих лет.

6. Проведение множественного корреляционно-регрессионного и прогнозного анализа финансовых результатов хозяйственной деятельности розничной торговой организации и разработка на его основе обоснованных стратегических и тактических управленческих решений. Разработка рекомендаций по использованию в анализе финансовых результатов современной техники и информационных технологий

Оценка достигнутых результатов является основой для планирования показателей хозяйственной деятельности торговой организации.

1. Планирование объема товарооборота с помощью метода уменьшенных средних (таблица 9).

Таблица 9. Исходные данные для расчета розничного товарооборота ООО «Вендинг групп - Сервис» на 2008 год методом уменьшенных средних

Период	Порядковый номер года (х)	Товарооборот, млн. руб. (у)	()	()		()Ч()
2003 год	1	184500	-2	-122360	4	244720
2004 год	2	235400	-1	-71460	1	71460
2005 год	3	298510	0	-8350	0	-
2006 год	4	353040	1	46180	1	46180
2007 год	5	462850	2	155990	4	311980
Сумма	15	1534300	0	0	10	674340

Примечание. Источник: собственная разработка

Параметр уравнения определим по формуле:

Параметр уравнения определим по формуле:

Уравнение будет иметь вид:

На планируемый период 2008 года х = 6. Тогда объем розничного товарооборота планируемого периода составит:

Темп роста по сравнению с предыдущим периодом составит 110,0 % (509162 / 462850 Ч 100).

2. Планирование товарооборота исходя из средних темпов роста товарооборота за 2005-2007 гг.

Среднегодовой темп роста розничного товарооборота может быть исчислен по формуле средней геометрической.

Среднегодовой темп роста товарооборота составит:

Планируемый объем товарооборота определяется по формуле:

Т_план = 462850 Ч (100 + 24,5) / 100 = 576248 тыс. руб.

3. Планирование товарооборота методом скользящей средней на основании формул (6) - (8).

На основании выровненных показателей устанавливается среднегодовое изменение:

, (6)

где - последний показатель выравненного ряда;

- первый показатель;

n - число выровненных показателей.

Прогнозируемый темп прироста товарооборота на следующий период определяется по формуле:

. (7)

Планируемый объем товарооборота определяется следующим образом:

, (8)

где Т_отч - фактический товарооборот отчетного года.

Произведем расчет цепных темпов прироста по данным таблицы 10.

Показатели выровненного ряда:

Таблица 10. Информация для расчета прогнозируемого товарооборота ООО «Вендинг групп - Сервис» на 2008 год методом скользящей средней

Год	Условные обозначения	Товарооборот, тыс. руб.	Цепные темпы прироста товарооборота, %
1	2	3	4
2002 год	K1	163250	-
2003 год	K2	184500	13,0
2004 год	K3	235400	27,6
2005 год	K4	298510	26,8
2006 год	K5	353040	18,3
2007 год	К6	462850	31,1

Примечание. Источник: собственная разработка

Среднегодовое изменение темпа прироста товарооборота:

Темп прироста товарооборота в планируемом году:

К_пр = 25,4 + 2 Ч 1,465 = 28,33 %.

Прогнозируемый объем товарооборота:

4. Планирование товарооборота ООО «Вендинг групп - Сервис» на 2008 год с использованием средних величины, рассчитанных в стоимостном выражении, проведем на основании формул (9) - (11).

, (9)

где - среднегодовой прирост товарооборота, млн. руб.:

, (10)

, (11)

где Тn - товарооборот n-го года;

Т1 - товарооборот первого года;

n - номер товарооборота n-го года.

По данным таблицы 10 рассчитаем прогнозируемый объем товарооборота:

Прогнозируемый объем товарооборота составит 483516,24 тыс. руб. (462850 + 20666,24). Темп роста прогнозируемого товарооборота - 104,5 % (483516,24 / 462850 Ч 100).

5. Прогнозирование товарооборота ООО «Вендинг групп - Сервис» на 2008 год с использованием трендовых (временных) экономико-математических моделей.

Для прогнозирования товарооборота торговой организации целесообразно также использовать трендовые (временные) экономико-математические модели. К таким моделям относится уравнение регрессии, которое имеет вид:

, (12)

где у - товарооборот;

а, b - параметры уравнения;

t - временной фактор.

Параметры уравнения рассчитываются по формулам:

. (13)

Для расчета уравнения регрессии составим таблицу 11.

Таблица 11. Расчет уравнения регрессии

Год	Отсчет от середины ряда t	Цепные темпы прироста у	ty	t2
2003 год	-2	13,0	-26	4
2004 год	-1	27,6	-27,6	1
2005 год	0	26,8	0	0
2006 год	1	18,3	18,3	1
2007 год	2	31,1	62,2	4
Итого:		116,8	26,9	10

Примечание. Источник: собственная разработка

Рассчитаем параметры уравнения:

Подставив полученные значения в уравнение регрессии получим:

.

Продолжим отсчет от середины ряда и получим в планируемом году n = 3. Значит

.

Таким образом, в планируемом году темп прироста товарооборота оставит 31,43 %. В 2007 году товарооборот ООО «Вендинг групп - Сервис» составил 462850 тыс. руб., следовательно, прогнозируемый объем товарооборота на 2008 год будет равен 608323,8 тыс. руб. (462850 тыс. руб. Ч 1,3143)

6. Метод прогнозирования с учетом потребности в прибыли.

Определим сумму расходов на реализацию на планируемый период 2008 года ООО «Вендинг групп - Сервис», используя расчет коэффициента эластичности переменных расходов от товарооборота:

, (14)

где - изменение переменных расходов на реализацию;

- переменные расходы на реализацию базисного периода;

- изменение товарооборота;

- товарооборот базисного периода.

Условно-переменные расходы на реализацию в общей сумме составили за 2006 год - 105966 тыс. руб., за 2007 год - 137700 тыс. руб.

Коэффициент эластичности показывает, на сколько процентов возрастет сумма переменных расходов на реализацию, если товарооборот увеличится на 1 %, то есть при увеличении товарооборота на 1 % сумма переменных расходов возрастет на 0,96 %.