Финансовое состояние РДУП "МТЗТОРГСЕРВИС"

Министерство образования Республики Беларусь

УО «Белорусский государственный экономический университет»

Кафедра экономики торговли

Отчет

о прохождении производственной преддипломной практики на РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС»

МИНСК 2007

СОДЕРЖАНИЕ

1.Экономико-организационная характеристика РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС»

2. Экономическая практика

2.1 Анализ товарооборота, запасов сырья и товаров

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

2.3 Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности

2.4 Анализ финансового состояния

2.5 Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС»

Заключение

Список использованной литературы

1. ЭКОНОМИКО-ОРГАНИЗАЦИОННАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС»

РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» образовано в 1946 году, когда была открыта столовая 44 с целью обеспечения развития и совершенствования общественного питания на Минском Тракторном заводе. В дальнейшем столовая была переименована в Комбинат общественного питания, с 1997 года ДТП «МТЗТОРГСЕРВИС», а с 25 июня 2001 года - получило название РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС».

Торгово-производственное республиканское дочернее унитарное предприятие РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» осуществляет следующие виды деятельности: общественное питание, розничная торговля, эксплуатация и сдача внаём собственного имущества, производство кондитерских изделий, производство изделий из мяса.

РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» было зарегистрировано решением Минского горисполкома № 739 от 5 июня 2001 года.

Созданное на предприятии УП «МТЗТОРГСЕРВИС» - целая индустрия. К примеру, здесь насчитывается 18 столовых на более чем 2000 посадочных мест. Но главное - не только количество. В последние годы многие объекты общепита открылись после капитального ремонта, на них установлено современное торгово-технологическое и холодильное оборудование, некоторые столовые находятся на реконструкции, планируется открытие новых буфетов. Что касается финансово-хозяйственной деятельности «МТЗТОРГСЕРВИС», за первый квартал 2006 года валовой товарооборот достиг почти трех миллиардов рублей.

По состоянию на 1 января 2007 года РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» объединяет 2 столовые, в том числе 3 диетические столовые - Лит-2(Д), Мех-5 и Мех-6, а также 3 специализированных предприятия - Блинная №1, Блинная №2, Бульбяная, 2 кондитерских цеха, 2 магазина кулинарии.

Главой предприятия является директор, на котором лежит решение задач, связанных с общими направлениями деятельности предприятия, в том числе - проведение финансовой политики, к которой можно отнести определение лимитов расходов на содержание персонала, предельных ассигнований на административные и хозяйственные нужды, вопросы закупочной политики и т.д. Также он занимается организацией рабочего процесса и контролирует работу подчиняющихся ему служб. Юридические аспекты делегируются, как правило, юристу.

Задача технологов - осуществление контроля качества продукции, совместно с пищевой лабораторией.

Заместитель директора по снабжению выполняет следующие функции:

получает по договорам, нарядам и другим документам товарно-материальные ценности (сырье, материалы, оборудование, комплектующие изделия, инвентарь, канцелярские принадлежности и т.п.);

оформляет документацию на получаемые и отправляемые грузы, заказывает контейнеры, другую тару, а также транспортные средства для их доставки;

производит внеплановые закупки материалов;

отправляет товарно-материальные ценности в адрес предприятия или сопровождает грузы в пути следования, обеспечивает сохранность и содействует своевременной их доставке;

проверяет состояние груза, принимает меры по замене материальных ценностей в случае обнаружения наружного брака;

определяет режим перевозки скоропортящихся грузов, следит за соответствием тары перевозимым грузам, размещением грузов при транспортировке, контролирует соблюдение требований техники безопасности при проведении погрузочно-разгрузочных работ;

принимает меры по повышению эффективности использования материальных ресурсов путем снижения затрат, связанных с их приобретением, доставкой и хранением.

В подчинении первого зам. директора по снабжению находятся товароведы, в обязанности которых входит обеспечение продукцией магазинов и кулинарий, входящих в структуру предприятия. В задачи директора по транспорту входит:

координация работы грузчиков и водителей;

получение и обработка заявок на перевозку от сотрудников фирмы;

планирование движения транспорта с учетом срочности и важности полученных заявок на перевозки;

выбор рациональных маршрутов движения транспорта;

контроль над своевременным и правильным выполнением перевозок водителями предприятия;

организация оптимальной загрузки транспорта, с целью сокращения расходов на привлечение наемного транспорта;

оформление заказа на оказание транспортных услуг сторонними организациями (перевозчиками);

определение стоимости перевозки;

информирование перевозчика о необходимых условиях, сроках, правилах доставки;

личная передача данных о местах загрузки и разгрузки водителям наемного автотранспорта;

контроль над своевременным и правильным выполнением транспортных услуг перевозчиком;

отслеживание соответствия предъявляемых транспортной компанией (перевозчиком) сумм к оплате с согласованной ставкой и качеством полученной услуги;

информирование сотрудников предприятия о стоимости транспортировки грузов перевозчиками;

взаимодействие с сотрудниками предприятия с целью получения точной информации о необходимых грузоперевозках, оптимальном способе и маршруте транспортировки, поступлении оплаты за грузоперевозки клиентами на расчетный счет или в кассу предприятия;

контроль над своевременностью оплаты услуг перевозчиков предприятием;

предоставление информации о необходимости выписки счетов-фактур по оказанным клиентам транспортным услугам сотрудникам, ответственным за оформление счетов-фактур;

изучение рынка транспортных услуг, поиск транспортных компаний, способных оказать услуги по транспортировке на более выгодных условиях.

Функциональные обязанности главного инженера следующие:

определяет техническую политику и направления технического развития предприятия в условиях рыночной экономики, пути реконструкции и технического перевооружения действующего производства, уровень специализации и диверсификации производства на перспективу;

обеспечивает необходимый уровень технической подготовки производства и его постоянный рост, повышение эффективности производства и производительности труда, сокращение издержек (материальных, финансовых, трудовых), рациональное использование производственных ресурсов, высокое качество и конкурентоспособность производимой продукции, работ или услуг, соответствие выпускаемых изделий действующим государственным стандартам, техническим условиям и требованиям технической эстетики, а также их надежность и долговечность;

в соответствии с утвержденными бизнес-планами предприятия на среднесрочную и долгосрочную перспективу руководит разработкой мероприятий по реконструкции и модернизации предприятия, предотвращению вредного воздействия производства на окружающую среду, бережному использованию природных ресурсов, созданию безопасных условий труда и повышению технической культуры производства;

организует разработку и реализацию планов внедрения новой техники и технологии, проведения организационно-технических мероприятий, научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

обеспечивает эффективность проектных решений, своевременную и качественную подготовку производства, техническую эксплуатацию, ремонт и модернизацию оборудования, достижение высокого качества продукции в процессе ее разработки и производства;

на основе современных достижений науки и техники, результатов патентных исследований, а также передового опыта с учетом конъюнктуры рынка организует работу по улучшению ассортимента и качества, совершенствованию и обновлению выпускаемой продукции, выполняемых работ (услуг), техники и технологии, созданию принципиально новых конкурентоспособных видов продукции, по проектированию и внедрению в производство средств комплексной механизации и автоматизации технологическихпроцессов,контроляи испытаний высокопроизводительного специализированного оборудования, разработке нормативов трудоемкости изделий и норм расхода материалов на их изготовление, последовательному осуществлению режима экономии и сокращению издержек;

осуществляет контроль за соблюдением проектной, конструкторской и технологической дисциплины, правил и норм по охране труда, технике безопасности, производственной санитарии и пожарной безопасности, требований природоохранных, санитарных органов, а также органов, осуществляющих технический надзор;

обеспечивает своевременную подготовку технической документации (чертежей, спецификаций, технических условий, технологических карт);

заключает с научно-исследовательскими, проектными (конструкторскими и технологическими) организациями и высшими учебными заведениями договоры на разработку новой техники и технологии производства, проектов реконструкции предприятия, его подразделений, обновления и модернизации оборудования, комплексной механизации и автоматизации производственных процессов, автоматизированных систем управления производством, осуществляет контроль за их разработкой, организует рассмотрение и внедрение проектов технического перевооружения, разработанных сторонними организациями, составление заявок на приобретение оборудования на условиях лизинга;

координирует работу по вопросам патентно-изобретательской деятельности, унификации, стандартизации и сертификации продукции, аттестации и рационализации рабочих мест, метрологического обеспечения, механоэнергетического обслуживания производства;

принимает меры по совершенствованию организации производства, труда и управления на основе внедрения новейших технических и телекоммуникационных средств выполнения инженерных и управленческих работ;

организует проведение научных исследований и экспериментов, испытаний новой техники и технологии, а также работу в области научно-технической информации, рационализации и изобретательства, распространения передового производственного опыта;

проводит работу по защите приоритета внедренных научно-технических решений, подготовке материалов на их патентование, получение лицензий и прав на интеллектуальную собственность;

организует обучение и повышение квалификации рабочих и инженерно-технических работников и обеспечивает постоянное совершенствование подготовки персонала;

руководит деятельностью технических служб предприятия, контролирует результаты их работы, состояние трудовой и производственной дисциплины в подчиненных подразделениях.

Бухгалтер РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» подчиняется непосредственно директору и имеет следующие обязанности:

осуществлять организацию бухгалтерского учета на основеустановленных правил его ведения, обеспечивать полный учет поступающих денежных средств, а также своевременно отражать в бухгалтерском учете операции, связанные с их движением;

осуществлять полный учет результатов финансово-хозяйственной деятельности в соответствии с установленными правилами;

правильно начислять и своевременно перечислять платежи в государственный бюджет, а так же взносы на социальное страхование, в пенсионный и другие фонды;

составлять отчеты по социальному и медицинскому страхованию, пенсионному фонду;

вести учет с дебиторами и кредиторами, регистрировать приходные и расходные ордера, своевременно взыскивать и погашать задолженности;

осуществлять учет расчетов по оплате труда, начислять заработнуюплату в расчетно-платежных ведомостях, составлять свод по заработнойплате;

подготавливать документы в банк, вести регистрацию денег по банку, выдавать доверенности и проверять их использование по назначению;

составлять калькуляции на транспортные маршруты, экскурсии и другие услуги, своевременно составлять статистическую отчетность, анализ финансово-хозяйственной деятельности, проводить необходимый анализ по эффективности того или иного маршрута с учетом рентабельности;

нести персональную ответственность за сохранность бухгалтерских документов;

составлять квартальный и годовой баланс, предоставлять их главному экономисту предприятия;

соблюдать установленные правила проведения инвентаризации денежных средств и товарно-материальных ценностей.

Под руководством главного бухгалтера работает зам. главного бухгалтера и в свою очередь, бухгалтерия и оператор. Бухгалтерия учитывает хозяйственную деятельность предприятия, доходы от реализации услуг и работ, ведет учет расходов, рассчитывается с поставщиками и покупателями, с бюджетом по налогам, с внебюджетными фондами.

Процесс принятия решений происходит на разных уровнях структурыуправления предприятием. Следует отметить, что в РДУП«МТЗТОРГСЕРВИС» формально существует линейно-штабная организационная структура управления, но фактически за основу взята линейно-функциональная структура.

Функциональную организационную структуру называют традиционной или классической. Функциональная организационная структура является рациональной и широко используется в организациях малого и среднего размера. Конкретные характеристики и черты деятельности того или иного подразделения в данной структуре способствует наиболее важным направлениям деятельности организации.

Такая структура включает в себя специальные подразделения при линейных руководителях, которые помогают им выполнять задачи организации. Свои решения функциональные структуры приводят в жизнь либо через главного руководителя, либо (в пределах своих полномочий) непосредственно через соответствующих руководителей служб-исполнителей. Данный вид организационной структуры имеет преимущества и недостатки.

Преимуществами данной структуры являются:

более глубокая подготовка решений и планов, связанных со специализацией работников;

освобождение директора от глубокого анализа проблем;

возможность привлечь консультантов.Недостатки линейно-функциональной структуры:

отсутствие тесных взаимосвязей на горизонтальном уровне между производственными отделениями;

недостаточно чёткая ответственность, т.к. готовящий решение, как правило, в его реализации не участвует.

Эталонная власть представлена на РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» в лице ведущих специалистов - реализуется с помощью всех трех направлений методов управления: организационно-распорядительных, экономических, социально-психологических;

Экспертная власть представлена специалистами различных отделов предприятия, которые компетентны в строго ограниченном круге вопросов, которыми не владеют остальные сотрудники (например, технологи, пищевая лаборатория, координирующие технологии продукции, создающие рецептуру и т.д.). Приоритет их методов управления - социально-психологические (вплоть до использования своих узких знаний для давления на официальное руководство в своих интересах).

При принятии решений на РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» четко прослеживается использование организационно-распорядительных методов управления. Так как для реализации принятого решения необходимы четкие указания для его выполнения, которые выражаются в форме организационно-распорядительных документов (приказов). Такой метод управления целесообразен, т.к. позволяет четко контролировать исполнение решения. В данном случае наблюдается взаимосвязь метода планирования и контроля, которая закладывается изначально на стадии принятия управленческого решения.

2. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ПРАКТИКА

2.1 Анализ товарооборота, запасов сырья и товаров

Развитие фактического товарооборота РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» за последние четыре года характеризуется следующими данными:

В 1 квартале 2007 года РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» получена прибыль от реализации 155 млн. руб. рентабельность предприятия составила 1,20%.

План валового товарооборота 11350 млн. руб. Фактическое выполнение составила 12887 млн. руб. или 133,5% к плановому товарообороту.

По сравнению с 2006 годом в сопоставимых ценах 101,7%.

Выполнение плана розничного товарооборота составила 106,8% по сравнению с розничным товарооборотом 2006 года в сопоставимых ценах 90,0%.

План выпуска продукции собственного производства выполнен на 122,1%, а в сопоставимых ценах к прошлому году 118,9%.

За последние три года темпы роста розничного товарооборота изменялись неодинаково: в 2004 году рост товарооборота составил 115,6% (увеличился по сравнению с прошлым годом на 15,6% в действующих ценах), в 2005 году - 122,4% (увеличился на 22,4%), а в 2006 году - 118,5%. Это объясняется тем, что цены на товары, реализуемые в предприятии, выросли в 2006 году по сравнению с 2005 годом, но меньше, чем в 2005 году по сравнению с 2006 годом (средний индекс цен в 2006 году по отношению к 1999 г. составил 1,223 или в 2001 году - 1,204 или 120,4%, в 2006 году - 1,158 или 115,8%).

Физический объём товарооборота увеличился в 2005 году по сравнению с 2006 годом на 2,5%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом - на 2,3%. Темпы роста физического объема товарооборота (количества товаров) невысокие, но тенденция намечается положительная.

За три года розничный товарооборот предприятия возрос на 61,6% (в действующих ценах) или на 1252,0 млн. руб. (3105,2 - 1853,2). Этот прирост произошел за счет увеличения количества реализованных товаров (физического объема товарооборота) на 6,5%, что составило 139,7 млн. руб. (1992,9 - 1853,2), и в связи с увеличением розничных цен на товары - на 1112,3 млн. руб. (3105,2 - 1992,9).

По данным этих расчетов можно сказать, что около 90% прироста товарооборота получено за счет роста цен. Потери покупателями денежных средств от повышения розничных цен (в связи с покупкой товаров по более высоким ценам в предприятии) составили 1112,3 млн. руб.

За 2006 - 2007 гг. среднегодовой темп роста товарооборота предприятия в действующих ценах составил

Тср действ. = ,

или 118,8%, а в сопоставимых ценах

Тср сопост. = , или 120,0%.

По кварталам розничный товарооборот предприятия распределялся неравномерно. Наибольший удельный вес в годовом товарообороте занимает оборот четвертого квартала - свыше 27,0%, а наименьший удельный вес в годовом обороте приходится на первый квартал - свыше 23,0%. И распределение оборота по кварталам года продолжает изменяться.

На развитие розничного товарооборота предприятия общественного питания оказывает влияние состояние и эффективность использования материальны технической базы предприятия.

Главный фактор успешного развития товарооборота - обеспеченность и рациональность использования товарных ресурсов.

По РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» данные о движении товарных ресурсов приведены в таблице.

Таблица. Продуктовый баланс по РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» за 2006 - 2007 (первый квартал) гг. (суммы в млн. руб.)

Показатели	2006 год	2007 год	Отклонение в сумме (+,-)	Влияние на изменение товарооборота (+,-)
1	2	3	4	5
Запасы товаров на начало года	209,2	243,0	+33,8	+33,8
Поступление товаров	2656,3	3169,3	+513,0	+513,0
Прочее выбытие товаров	1,8	1,0	-0,8	+0,8
Запасы товаров на конец года	243,0	306,1	+63,1	-63,1
Величина товарооборота предприятия	2620,7	3105,2	+484,5	+484,5

Розничный товарооборот предприятия возрос в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 484,5 млн. руб. за счет завышенных товарах запасов на начало года (+33,8 млн. руб.), роста поступления товаров в ресторан (+513,0 млн. руб.) и уменьшения прочего выбытия товаров (+0,8 млн. руб.). Но возможности роста товарооборота в динамике уменьшились в результате увеличения товарных запасов на конец года (-63,1 млн. руб.).

Недостатком использования поступающих в предприятие товарных ресурсов является их неполное вовлечение в товарооборот, что явилось следствием завоза в ресторан товаров, имеющих высокую цену, что снижало спрос покупателей на них, нарушением ритмичности отгрузки товаров поставщиками, связанными с рестораном договорными обязательствами. Часть товаров, поступивших в ресторан в излишнем количестве и в конце года, осело на остатках товаров в ресторане, что может привести к замедлению оборачиваемости оборотных средств, вложенных в товарные запасы, и возникновению потерь.

В предприятии в 2007 году прочее выбытие товаров снизилось по сравнению с 2006 годом на 0,8 млн. руб. Прочее выбытие товаров включило товарные потери, бой, лом, недостачу товаров. Следует назвать работу ресторана по снижению прочего выбытия товаров в 2007 году положительной.

Большое влияние на динамику розничного товарооборота оказывает эффективность использования материально-технической базы предприятия. По РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» имеются следующие данные об использовании материально-технической базы:

Таблица. Показатели эффективности использования материально-технической базы РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» за 2005 - 2006 гг.

Показатели	2005	2006	Отклонение (+,-)	2006 г. в %к 2005 г.
1	2	3	4	5
Торговая площадь, м2	400	420	+20	105,0
Количество рабочих дней за год	324	319	-5	98,5
Средняя продолжительность рабочего дня, час	11,6	11,5	-0,1	99,1
Выработка на 1м2 торговой площади за час работы, руб.	174,3	201,5	+27,2	115,6
Розничный товарооборот в действующих ценах, млн. руб.	2620,7	3105,2	+484,5	118,5

Из данных таблицы видно, что в 2006 году возросла торговая площадь ресторана за счет проведенной реконструкции, переоборудования и лучшей планировки торгового зала, оптимального размещения в нем товаров. Прирост составил 20 кв. метров или 5,0%.

Количество рабочих дней в году сократилось с 324 дней в 2005 году до 319 дней в 2006 году. Это произошло в результате нарушения сроков проведения реконструкции, которая затянулась из-за недостатка строительных материалов, несвоевременного поступления оборудования. Сократилась и средняя продолжительность рабочего дня на 0,1 часа.

Выработка на один квадратный метр торговой площади за час работы составила в 2006 году 201,5 рублей против 174,3 рублей в 2005 году. Это свидетельствует о повышении эффективности использования торговой площади. Все эти факторы оказали влияние на динамику развития розничного товарооборота.

На динамику товарооборота предприятия повлияли следующие факторы:

рост торговой площади: 2751,4 - 2620,7 = +130,7 млн. руб.

уменьшение количества рабочих дней: 2708,9 - 2751,4 = -42,5 тыс. руб.,

уменьшение продолжительности рабочего дня: 2685,6 - 2708,9 = -23,3 млн. руб.

повышение выработки на 1 кв. метр торговой площади за час работы: 3105,2 - 2685,6 = +419,6 млн. руб.

Итого: 3105,2 - 2620,7 = +484,5 млн. руб.

Использование материально-технической базы позволяло предприятию добиться роста товарооборота в 2006 году на 550,3 млн. руб. (130,7 + 419,6), но в результате нарушения режима работы предприятия розничный товарооборот уменьшился на 65,8 млн. руб. (42,5 + 23,3). В совокупности эти факторы обеспечили прирост товарооборота в 2006 году на 484,5 млн. руб.

В РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС», как показал анализ документального оформления и учета розничной продажи товаров, бухгалтерский учет ведется в соответствии с законодательными актами, нормативно-методическими документами и инструктивными материалами. Данные бухгалтерского учета дают разнообразную экономическую информацию для проведения всестороннего и глубокого анализа хозяйственно-финансовой деятельности предприятия, что позволяет утверждать о тесной связи между бухгалтерским счетом и анализом хозяйственной деятельности на данном предприятии.

Проведенный на основе данных бухгалтерского учета анализ динамики развития розничного товарооборота РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» за 2005 - 2006 гг. позволяет сделать следующие выводы:

розничный товарооборот предприятия из года в год увеличивается, темпы роста его высокие;

достигнут рост товарооборота по всем отделам предприятия и по всем товарным группам, которыми торгует предприятие;

прирост товарооборота, в основном, достигнут за счет эффективного использования всех видов ресурсов: товарных, трудовых и др.

Вместе с этим предприятие не использовало всех возможностей роста товарооборота в 2006 году. Так, объем розничного товарооборота мог бы возрасти за счет:

улучшения обеспеченности и эффективности использования товарных ресурсов на 63,1 млн. руб.;

повышения эффективности использования труда на 70,4 млн. руб.;

повышения эффективности использования материально-технической базы предприятия на 68,8 млн. руб.

Таким образом, неиспользованные резервы роста товарооборота составили 202,3 млн. руб.

2.2 Анализ показателей по труду и заработной плате

Предприятие на 100% укомплектовано подготовленными кадрами. 31% работающих имеют высшее образование.

Работу с кадрами возглавляет директор предприятия. Подбор работников осуществляет директор предприятия со своими заместителями.

Прием, перемещение, увольнение осуществляется в соответствии с ТД РБ. На предприятии созданы постоянно действующие: аттестационная и ликвидационная комиссии.

Существует проблема подготовки кадров. Подготовка кадров проводится часто непосредственно на производстве, что требует достаточно длительного времени.

Каждый рабочий обучен по 2-3 смежным профессиям. Подготовка осуществляется в специализированных учебных комбинатах.

Руководители и специалисты регулярно повышают свою квалификацию на специальных семинарских занятиях.

На 1 января 2007 года в РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» работало 352 человека.

Количество руководителей, имеющих высшее образование, составляло в 2006 году - 13 человек, среднее специальное - 28 человек, среднее - 11 человек. Специалистов с высшим образованием - 10 человек, средним специальным - 21 человек. Рабочие, имеющие высшее образование - 1 человек, среднее специальное - 118 человек, среднее - 145 человек.

Среднемесячная заработная плата с начала года составила 417 375 руб.

В 2006 году было выплачено материальной помощи, единовременных поощрений в размере 41 млн. рублей. Дотации на проезд, питание, коммунальные услуги и прочие дополнительные выплаты работникам РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» не выплачивались.

Профсоюзные взносы, удержанные с работников РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» перечисляются в профсоюзную организацию РУП «МТЗ».

Профком РУП «МТЗ» обеспечивает путёвки в лагеря отдыха. Районный центр по оздоровлению трудящихся обеспечивает путёвками в дома отдыха, санатории работников РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС».

Главным элементом организации оплаты труда на РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» является тарифная система, составными элементами которой являются тарифные ставки, тарифные сетки, тарифно-квалификационные справочники.

Важное место в организации оплаты труда занимают формы и системы заработной платы. На РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» применяются две формы заработной платы сдельная (и как ее разновидность - аккордная) и повременная. На выбор той или иной формы оплаты влияют различные условия. Применение сдельной формы обуславливается следующими факторами: наличие технически обоснованных норм, хорошо налаженной системой, учета выполненной работы, тарификацией работ в точном соответствии с тарифно-квалификационным справочником: четкой организацией труда, и в частности хорошей организацией обслуживания рабочих мест; и экономической целесообразностью применения сдельной формы оплаты труда. При отсутствии указанных факторов применяют повременную форму заработной платы. При этом она, как и сдельная, должна сопровождаться нормированием и точным учетом и точным учетом выполнения работы, контролем ее качества, а также осуществлением мер, создающих материальную заинтересованность работников. Разновидностью сдельной формы является аккордная система, при которой расценки устанавливаются, как правило, на комплекс работ в целом. Особенностью системы является строгое соблюдение срока выполнения работ.

Оплата персонала производится за фактически отработанное время по тарифу присвоенного разряда, оклада при условии выполнения установленного плана и премии по действующей системе премирования, надбавок и доплат, установленных в соответствии с законодательством внутриорганизационным положением.

Оплата труда руководителей, специалистов и служащих производится за счет фонда оплаты труда, образованного согласно Положению о порядке формирования фонда оплаты труда цехов, отделов, и заработная плата каждого подразделяется на три части: постоянную, переменную и средства для премирования.

Постоянная часть включает в себя должностной оклад руководителя, специалиста или служащего, предусмотренный схемой должностных окладов по занимаемой должности, доплаты за работу во вредных условиях труда, работу в ночное время. Должностной оклад утверждается директором в штатном расписании. Переменная часть -- это надбавка за эффективность труда: качество работы, выполнение плана, оперативных заданий, высокую квалификацию. Надбавка устанавливается руководителем, отдела, распоряжением по службе и включается в штатное расписание. Показатели эффективности труда каждого работника определяются по итогам работы за месяц. Коэффициент эффективности труда исполнителей выводится из оценки следующих показателей:

Повышающие коэффициенты:

высокое качество работы;

выполнение дополнительного объема работ;

досрочное и качественное выполнение работ;

выполнение особо важных заданий;

творческое решение задачи с оформлением заявки на изобретение или рационализаторское предложение.

Понижающие коэффициенты:

невыполнение плана;

срыв сроков;

низкое качество работы;

нарушение установленного режима работы или правил техники безопасности;

грубые нарушения, причинение ущерба предприятию.

Средства для текущего премирования предназначены для поощрения руководителей, специалистов и служащих за результаты работы на предприятии с учетом вклада подразделения и личного вклада каждого. Премирование осуществляется по результатам работы за месяц, с учетом выполнения показателей премирования нарастающим итогом с начала года в соответствии с Положением о премировании руководителей, специалистов и служащих РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС».

Премирование рабочих осуществляется из фонда оплаты труда структурных подразделений. Премия за счет фонда оплаты труда выплачиваются независимо от состояния его расходования по цеху, участку при выполнении показателей премирования. Премирование рабочих производится за индивидуальные и коллективные результаты работы, направленные на выполнение плановых показателей бригады, участка, в соответствии с Положением о премировании рабочих цехов основного производства и с Положением о премировании рабочих цехов подготовительного производства.

Показатели и размеры премирования устанавливаются дифференцировано по бригадам и профессиям рабочих с учетом поставленных перед ними задач и условий производства.

Дополнительным показателем премирования рабочих является уровень качества труда, в соответствии с которым общий размер премии корректируется по цехам. Корректирующий коэффициент:

- хорошо 1,0

- удовлетворительно 0,8

- плохо 0,7

- очень плохо 0,6

Премии начисляются по тарифным ставкам за фактически отработанное время в данном месяце. За работу в праздничные дни и в сверхурочное время премия начисляется на сдельный заработок или тариф по одинарным сдельным расценкам или тарифным ставкам. Премирование осуществляется на основании справок, отчетов, предоставляемых не позднее 30 числа текущего месяца. Премии, выплачиваемые за коллективные результаты труда, распределяются между членами бригады по рабочим-сдельщикам пропорционально начисленной им заработной плате; рабочим повременщикам -- пропорционально фактически отработанному времени в отчетном периоде с учетом КТУ.

Премии начисляются на доплаты к тарифным ставкам:

за совмещение профессий;

за расширение зон обслуживания или увеличение объема работ;

за выполнение обязанностей временно отсутствующего;

за работу с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда;

за интенсивность труда;

за работу в ночное время;

за не нормированный рабочий день.

На надбавки к тарифным ставкам -- за высокое профессиональное мастерство.

Предоставляется право лишать отдельных работников премии полностью или частично при совершении следующих упущений:

нарушение производственной и технологической дисциплины при изготовлении продукции;

наличие брака по вине рабочего;

несвоевременное выполнение производственного задания;

невыполнение сменного задания по вине рабочего;

невыполнение указаний;

нарушение правил охраны труда и техники безопасности;

содержание рабочего места в неудовлетворительном состоянии;

нанесение предприятию материального ущерба, порчу имущества и др.;

нарушение правил внутреннего распорядка и т.д.

Рабочим, проработавшим неполный месяц в связи с уважительными причинами, выплата премии производится за фактически отработанное время в отчетном периоде. Рабочим, проработавшим неполный месяц в связи с увольнением без уважительных причин, премия не выплачивается.

Выплата заработной платы производится в установленные коллективным договором сроки. Задолженности по выплате заработной платы не наблюдаются. Работникам предприятия предоставляются следующие льготы: оплата путевок на отдых и лечение, помощь в натуральном выражении (продукты питания), другие льготы.

2.3 Анализ финансовых результатов торгово-производственной деятельности

Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности предприятия в динамике за 2006-2007 (первый квартал) гг. представлены в таблице 7.

В качестве источников информации используются формы бухгалтерской и статистической отчетности: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках по форме №2, отчет о затратах на производство продукции (работ, услуг) по форме №5, отчет о финансовых результатах по форме №5-ф.

В 1 квартале 2007 года объем выполненных работ на РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» вырос по сравнению с 2006 г. в текущих ценах на 9409 млн. руб. и в сопоставимых - на 2801 тыс. руб.; а по сравнению с 2005 годом также вырос и в текущих ценах на 16012 млн. руб., и в сопоставимых - на 2401 тыс. руб. Темп роста объема СМР в действующей оценке в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 141,6% и 200% - по сравнению с 2005 годом.

Выручка от реализации продукции, работ, услуг в 2007 году выросла по сравнению с 2006 годом на 10290 млн. руб. или на 44,7%. В связи с увеличением объема себестоимость продукции также возросла в 2007 году по сравнению с 2006 годом на 10199 млн. руб. или на 50,5%. В сравнении с выручкой от реализации продукции темп роста затрат в текущих ценах выше на 5,8% (50,5 - 44,7).

Прибыль от реализации продукции в 2007 году уменьшилась на 452 млн. руб. или на 28,2%, а по сравнению с 2008 г. увеличилась на 628 млн. руб. или на 119,6%.

Рентабельность продукции в 2005 и 2006 гг. была в пределах 4% и лишь в 2003 г. она составляла 7,9%. И в 2007 г. по сравнению с 2006 г. она снизилась на 4,1%.

Численность персонала ежегодно возрастала, хотя и изменилась незначительно, и темп роста в 2007 г. составил по сравнению с 2006 г. 107,9% , а по сравнению с 2005 г. - 112,3%.

В связи с увеличением объема товарной продукции и численности работающих пропорционально возросла и производительность труда. Темп роста в 2007 г. по сравнению с 2006 г. составил 177,6%.

Рентабельность работы предприятия низкая во все анализируемые периоды, хотя в 2005 г. она значительно выше (почти в 2 раза), чем в 2005 и 2007 гг.

Конечный финансовый результат деятельности организации с 2005 по 2007 гг. (1 квартал) (прибыль) в 2007 г. уменьшился по сравнению с 2006 г. на 427 млн. руб. или на 24,2%, а по сравнению с 2005 г. увеличился на 793 млн. руб.

Таким образом, в целом финансовое состояние предприятия РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС», несмотря на низкую рентабельность, стабильное.

В организации РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» расчет цен ведется с учетом себестоимости продукции и услуг, а так же на основе мировых цен, цен на внутреннем рынке (цен конкурентов). В последнее время ведется политика сохранения своей ниши на рынке и завоевание новых, в связи с чем предприятию приходится снижать цены, чтобы быть конкурентоспособным.

Очевидно, что общая выручка от реализации в 2006г значительно меньше, чем в 2005 и 2007 гг. Но дать оценку прибыльности предприятия лишь по изменению данной величины невозможно. Необходимо оценить величину валовой прибыли (то есть выручку от реализации за вычетом общих издержек производства).

Очевидно, что валовая прибыль в 2007 году по отношению к предыдущим двум годам значительно упала, что характеризует снижение общей прибыльности предприятия.

2.4 Анализ финансового состояния

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется соотношением долгосрочных и краткосрочных средств, соотношением собственных и заемных средств, темпами роста собственных средств, должным обеспечением материальными средствами и пр. Показатели, характеризующие финансовую устойчивость РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС в таблице.

Таблица. Показатели финансовой устойчивости РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС»

Показатели	начало года	конец года	отклонения
1. Коэффициент отношения собственных и заемных средств К1	0,2	0,2	0
2. Коэффициент маневренности собственных средств К2	0,59	0,68	0,09
3. Коэффициент накопления амортизации К3	0,7	0,6	-0,1
4. Коэффициент реальной стоимости основных и материальных оборотных средств К4	0,6	0,5	-0,1
5. Коэффициент реальной стоимости основных средств К5	0,5	0,4	-0,1

Коэффициент К1 показывает отношение обязательств по привлечению заемных средств к сумме собственных средств и характеризует сколько привлекалось заемных средств на каждый руб. собственных средств. На начало года предприятие привлекало 0,2 руб. на каждый рубль. К концу года данный показатель не изменился. Такое значение коэффициента свидетельствует о достаточно высокой финансовой устойчивости предприятия. Уменьшение коэффициента свидетельствует о понижении зависимости предприятия от внешних источников.

Коэффициент К2 показывает отношение собственных оборотных средств к сумме источников собственных средств. Как видно, за отчетный период этот показатель не изменился. Это означает, что финансовое положение предприятия постепенно стабилизируется.

Коэффициент КЗ показывает, какими средствами осуществляется накопление амортизации. Как видно, к началу года 70% стоимости основных средств были погашены за счет амортизационных отчислений, концу года 60%. Такое понижение степени износа основных фондов обусловлено тем, что в течение года в РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» были списаны изношенные, неиспользуемые основные фонды с соответствующим уменьшением суммы начисленного износа. Кроме того, за тот же период в РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» были также введены основные фонды. Эти операции в конечном итоге равнозначны обновлению основных фондов. В целом видно, что накопление амортизации нормальное.

Коэффициент К4 уменьшился за исследуемый период на 0,1. Это в основном обусловлено тем, что к концу анализируемого периода в производство было передано значительное количество малоценных быстроизнашивающихся предметов, что привело к существенному сокращению остаточной стоимости материальных активов предприятия. Кроме того, на изменение этого коэффициента оказало влияние и некоторое уменьшение остаточной стоимости основных фондов.

Коэффициент К5 показывает соотношение остаточной стоимости основных средств и валюты баланса. Его снижение за анализируемый период обусловлено уменьшением стоимости основных средств к концу периода и увеличением валюты баланса в основном по третьему его разделу.

Важнейшим показателем, характеризующим использование оборотных средств, является оборачиваемость.

Оборачиваемость характеризуется системой показателей, одним из которых является коэффициент оборачиваемости. Он определяется отношением объема выполненных работ к среднему остатку оборотных средств.

Koб = Qp / Cо,(1)

где Qp - объем выполненных работ, млн. руб., Со - средний остаток оборотных средств, млн. руб.

Время оборота определяется по формуле:

То = (Со Ч Дп) / Qр,(2)

где Дп - длительность анализируемого периода, Дп = 180 дней.

Проанализируем оборачиваемость материальных оборотных средств. Средние остатки оборотных средств.

Со = (2338,1 + 2489,6) / 2 = 2413,85 млн. руб.

Определим коэффициент оборачиваемости оборотных средств РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» за истекший период.

Коб = 3886,6 / 2413,85 = 1,6

Тогда, период оборота равен:

То = 180 / 1,6 = 113 дня.

Такой период оборачиваемости оборотных средств для предприятия данного профиля является вполне нормальной. Определим оборачиваемость дебиторской задолженности. Средние остатки дебиторской задолженности составят:

Со = (456,4 + 518,2) / 2 = 487,3 млн. руб.

Коэффициент оборачиваемости:

Код = 3886,6 / 487,3 = 7,9

Период оборота

То = 180 /7,9 = 23 дня

Учитывая, что нормальная длительность документооборота при расчетах составляет 30 дней, можно считать, что оборачиваемость дебиторской задолженности РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» вполне нормальная и особых тревог, поэтому не может вызывать.

Финансовое положение предприятия определяется степенью финансовой независимости от внешних источников финансирования своей деятельности, способности погашать свои финансовые обязательства в установленные сроки, т.е. платежеспособностью.

Важнейшим показателем, характеризующим финансовое положение предприятия, является коэффициент финансовой независимости предприятия. В нашем случае он составляет на начало периода 14097,5 / 17132,4 = 0,82, на конец анализируемого периода он составил соответственно = 0,79. Так как коэффициент в обоих случаях превышает 0,5, то финансирование деятельности за счет привлеченных средств осуществляется в допустимых пределах.

Для оценки финансового положения используется система абсолютных и относительных показателей, коэффициентов. Обобщающий показатель платежеспособности - это достаточность источников средств для покрытия долгов.

Для удобства дальнейшего проведения анализа преобразуем баланс предприятия в аналитический баланс. Таким образом, получена промежуточная таблица, которая после незначительных преобразований приобретает форму, удобную для анализа ликвидности предприятия, то есть возможностей по оплате задолженности. Собственные оборотные средства определяются по формуле:

СОС = 4руб. пас. + 3руб. пас. - 4руб. акт.,(3)

Подставив соответствующие значения из таблицы 5, получим

СОСн = 14097,5 + 0 - 8785,9 = 5311,6 (млн. руб.)

СОСк = 14347,1 + 0 - 8201,8 = 6145,3 (млн. руб.)

Таким образом, в течение отчетного периода сумма оборотных средств РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» возросла на 833,7 млн. руб., что, в общем, свидетельствует также об укреплении финансовой устойчивости хозяйствующего субъекта. Увеличение собственных оборотных средств было профинансировано за счет дополнительного капитала (продажа акций по цене превышающей ее номинал).

Для более точного измерения ликвидности используется система коэффициентов, отражающих соотношение различных статей баланса.

1. Коэффициент общей ликвидности (коэффициента покрытия) Кол определяется соотношением:

Кол = [(1руб. + 2руб. + 3руб.) актива] / [(1руб. + 2руб.) пассива] (4) Колн = (2534,6 + 456,4 + 5353,7) / 3034,9 = 2,7

Колк = (3462,4 + 518,2 + 5881,9) / 3719,0 = 2,6

Таблица. Сводная таблица аналитического баланса

№ группы	Покрытие (актив)	Сумма обязательств (пассив)	Разность
			Излишек	Недостаток
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года
1	2	3	4	5	6 (2-4)	7 (3-5)	8 (4-2)	9 (5-3)
I группа	2534,6	3462,4	-	-	2534,6	3462,4	-	-
II группа	456,4	518,2	3034,9	3719,0	-	-	2578,5	3200,8
III группа	5353,7	5881,9	-	-	5353,7	5881,9	-	-
IV группа	8785,9	8201,8	14097,5	14347,1	-	-	5311,6	6145,3

Коэффициент общей ликвидности указывает на ту часть текущих обязательств по кредитам и расчетам, которую можно погасить, мобилизировав все оборотные средства. Нормальным значением показателя считается больше 2,5 (но не меньше единицы). Как видно данный коэффициент превышает рекомендуемый уровень. Однако, тенденция изменения его не может не вызвать определенную тревогу, поскольку его уровень приближается к его граничному уровню, что может существенно дестабилизировать финансовое положение РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» в будущем.

2. Коэффициент ликвидности (промежуточный коэффициент покрытия) Кл определяется соотношением:

Кл = [(1руб. + 2руб.) актива] / [(1руб. + 2руб.) пассива](5)

Клн = (2534,6 + 456,4) / 3034,9 = 0,9

Клк = (3462,4 + 518,2) / 3719 = 1,0

Данный коэффициент характеризует часть обязательств, которая может быть погашена за счет быстро-ликвидных активов и мобильной дебиторской задолженности. Нормальное значение коэффициента 0,7 - 0,8.

Следовательно, фактическое значение данного коэффициента превышает допустимый его уровень, что свидетельствует о том, что РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» может своевременно рассчитаться по своим долгам за счет легко реализуемых активов.

3. Коэффициент абсолютной ликвидности Кал

Кал = 1руб. актива / 1руб. + 2руб. пассива. (6)

Калн = 2534,6 / 3034,9 = 0,8

Kалк = 3462,4 / 3719 = 0,9

Данный коэффициент показывает, какая часть обязательств может быть погашена немедленно денежными средствами, имеющимися в кассе, расчетном счете и пр., то есть за счет быстро ликвидных активов.

Нормативное значение коэффициента 0,2 - 0,25. Это свидетельствует о достаточно высокой фактической абсолютной ликвидности баланса РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС». Вместе с тем, это свидетельствует и о том, что РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» не использует возможности для дополнительного получения дохода за счет размещения наличности в доходные активы.

4. Соотношение ликвидных и неликвидных средств.

Сл = [(1руб. + 2руб. + 3руб.) актива] / 4руб. актива (7)

Слн = (2534,6 + 456,4 + 5353,7) / 8785,9 = 0,9

Слк = (3462,4 + 518,2 + 5881,9) / 8201,8 = 1,1

Нормальным считается примерное равенство сумм ликвидных и неликвидных средств. В нашем случае это условие выполняется.

5. Соотношение собственных и заемных средств.

Сл = [(1руб. + 2руб. + 3руб.) пассива ] / 4руб. пассива (8)

Этот показатель характеризует, сколько рублей заемных средств привлекалось на каждый рубль собственных средств.

Слн = 3034,9 / 14097,5 = 0,2 Слк = 3719,0 / 14347,9 = 0,2

6. Коэффициент ликвидности собственных средств (Км), определяющий степень мобильности (гибкости) использования собственных средств предприятия.

Км = [(4руб. + 3руб.) пассива баланса - 4руб. актива] / [4руб. пассива] (9)

Кмн = (14097,5 - 8785,9) / 14097,5 = 0,3 Кмк = (14347,1 - 8201,8) / 14347,1 = 0,4

7. Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности.

Кд.и.к. = 2руб. актива баланса / 2руб. пассива баланса.(10)

Кд.и.к.н = 456,4 / 3034,9 = 0,15

Кд.и.к.к = 518,2 / 3719,0 = 0,13

Как видно, к концу года этот показатель на предприятии уменьшился на 0,02. Эти данные свидетельствуют о том, что РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» значительную часть своих потребностей в оборотных средствах покрывает за счет кредиторской задолженности. Поскольку же РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» не имеет просроченной кредиторской задолженности, то такую политику финансирования оборотных средств можно только одобрить. К тому же нельзя забывать, что последнее не ухудшает финансовую независимость РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС».

Для углубленного анализа определим коэффициент кассовой ликвидности:

Ккл = 1руб. актива баланса / (1руб. + 2руб. + 3руб.) актива баланса. (11)

Кклн = 2534,6 / (2534,6 + 456,4 + 5353,7) = 0,31

Кклк = 3462,4 / (3462,4 + 518,2 + 5881,9) = 0,35

Коэффициент кассовой ликвидности должен быть больше 0,2, то есть деньги должны составлять примерно 20% от общей суммы оборотных средств. Данный коэффициент увеличился за исследуемый период и удовлетворяет оптимальному значению. То есть предприятие не испытывает затруднения с быстро ликвидными средствами. Определим коэффициент дебиторской задолженности:

Кдз = 2руб. актива баланса / (1руб. + 2руб. + 3руб.) актива баланса (12)

Кдзн = 456,4 / (2534,6 + 456,4 + 5326,1) = 0,05

Кдзк = 518,2 / (3462,4 + 581,2 + 5846,8) = 0,05

Коэффициент дебиторской задолженности должен быть меньше 0,2. Данный коэффициент дебиторской задолженности не изменился, и остался в пределах нормативного значения.

Другим, не менее важным показателем, чем ликвидность, характеризующим финансовое положение предприятия, является платежеспособность, определяющая уровень покрытия предприятием заемных средств, то есть его способность выполнять свои внешние (краткосрочные и долгосрочные) обязательства, используя свои активы.

Этот показатель измеряет финансовый риск, то есть вероятность банкротства.

Для измерения уровня платежеспособности используются: коэффициент автономии Ка, определяемый соотношением

Ка = Итог баланса / 4руб. актива баланса.(13)

Кан = 17132,4 / 8785,9 = 2 Как = 18066,1 / 8201,8 = 2,2

Нормальное значение коэффициента больше 2, т.е. предприятие является платежеспособным.

2.5 Прогнозирование основных показателей хозяйственной деятельности РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС»

Что касается планирования прибыли и рентабельности на предприятии, то для получения общей прибыли к прибыли от реализации продукции (работ, услуг) прибавляют (вычитают) сальдо операционных и внереализационных доходов и расходов. В исследуемом случае данное сальдо при распространении на весь отчетный 2004 год даст уменьшение прибыли на 30 000 тыс. руб. При полной себестоимости продукции отчетного года 3 500 000 тыс. руб. базовая рентабельность составит 10% ((380 000 - 30 000) ч 3 500 000 Ч 100).

На основе показателя базовой рентабельности исчисляется прибыль на планируемый 2007 год только по сравнимой товарной продукции. Затем отдельно рассчитывается прибыль по несравнимой товарной продукции, прибыль в переходящих остатках готовой продукции и, как результат, прибыль от реализации товарной продукции в плановом году.

При расчете прибыли по сравнимой товарной продукции анализируется влияние на ее размер изменений по сравнению с отчетным годом каждого из следующих факторов в отдельности: объема производства, себестоимости продукции, ее ассортимента и качества, отпускных цен. Таким образом, в процессе планирования производится оценка возможных ситуаций, позволяющих увеличить получаемую прибыль.

Расчет осуществляется в такой последовательности:

1. Рассчитывается прибыль по сравнимой товарной продукции на основе процента базовой рентабельности.

Если объем товарной продукции планового года по полной себестоимости умножить на процент базовой рентабельности, то в полученной сумме прибыли отразится влияние сразу двух факторов: изменение объема производства и изменение себестоимости. Чтобы абстрагироваться от влияния второго фактора (изменение себестоимости), а затем исчислить его отдельно, нужно сделать себестоимость продукции планового и отчетного года сопоставимой. Для этого производится пересчет объема всей сравнимой товарной продукции планового года в себестоимость отчетного года исходя из запланированного процента ее снижения (увеличения).

Так, полная себестоимость сравнимой товарной продукции РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» на плановый 2008 год составляет 3 800 000 тыс. руб., при этом снижение себестоимости в результате внедрения новых технологий производства должно достичь 5%. Сравнимая товарная продукция планового года по себестоимости отчетного 2006 года будет равна 4 000 000 тыс. руб. (3 800 000 Ч 100 ч (100-5)).

По проценту базовой рентабельности (10%) определяется сумма прибыли, обусловленная влиянием только одного фактора -- объема производства продукции в плановом 2006 году. Она составит 400 000 тыс. руб. (4 000 000 Ч 10 ч 100).

2. Определяется влияние на прибыль снижения себестоимостисравнимой товарной продукции. Для этого сопоставляется сравнимаятоварная продукция планового 2006 года по себестоимости отчетного 2004 ипланового 2005 годов. Разница -- сумма прибыли от снижениясебестоимости. На РДУП «МТЗТОРГСЕРВИС» она составляет 200 000 тыс.руб. (4 000 000 - 3 800 000). Эту же сумму можно определить по процентуснижения себестоимости (4 000 000 Ч 5 ч 100).