Главная Коллекция "Otherreferats" Экономика и экономическая теория Оценка производственного потенциала предприятия

Оценка производственного потенциала предприятия

Характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Методика оценки производственного потенциала предприятия, основные понятия и определения. Анализ производственного потенциала предприятия, характеристика имущества предприятия.

Рубрика Экономика и экономическая теория
Вид курсовая работа
Язык русский
Дата добавления 19.02.2010
Размер файла 124,0 K

Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже

Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.

Страница:

«Оценка производственного потенциала предприятия»

Содержание

Введение

1.Характеристика производственно-хозяйственной деятельности

предприятия «Сибнефтеавтоматика»

1.1.Краткая характеристика предприятия «СИБНА

1.2Оценка состояния производства

2. Методика оценки производственного потенциала предприятия

2.1 Основные положения методик

2.2 Основные понятия и определения

3. Анализ производственного потенциала предприятия

3.1 Характеристика имущества предприятия и источники

его образования

3.2 Характеристика состава, структуры и динамики

производственного потенциала

4. Оценка альтернативных производственных программ

Заключение

Список использованных источников

Введение

Безопасность страны в широком смысле слова и ее технологическая независимость в ХХI веке будут определяться производственным потенциалом предприятий.

Устойчивое развитие отечественной технологической базы - это важнейшая задача в системе экономической безопасности РФ.

Производственный потенциал предприятия это совокупность ресурсов, предоставленных в его распоряжение для созидательной деятельности. Количественные и качественные параметры этих ресурсов, а также их интеграция определяют производственную способность хозяйственного звена. Однако, производственный потенциал, определяя возможность выпуска материальных благ и услуг, не может служить мерой полезного эффекта.

Основное значение производственного потенциала предприятия заключается в создании новых стоимостей, а его элементы должны целенаправленно адаптироваться к требованиям изготовляемой продукции.

Производственный потенциал может служить как характеристикой самих крупных систем, так и мелких, локальных. Но при этом производственный потенциал любой из подсистем не функционирует изолировано и замкнуто. Наблюдается процесс взаимопроникновения потенциалов, «обмен» их отдельными составляющими.

Роль и значение производственного потенциала предприятия в общественном производстве не остаются неизменными. Производственный потенциал предприятия является материальной предпосылкой ускорения научно-технического прогресса. Между ними существует взаимосвязь - чем выше технико-экономический уровень элементов потенциала и степень их использования, тем мощнее база (материально - техническая) научно - технического прогресса, тем шире горизонты внедрения его достижений, больше возможностей для совершенствования и увеличения размеров элементов производственного потенциала промышленного предприятия. Они взаимно совершенствуют и развивают друг друга.

Любая производственная система (предприятие, отрасль) состоит из совокупности материальных и нематериальных ресурсов. Комбинация этих ресурсов (факторов производства) определяется в каждом отдельном случае в зависимости от конкретных задач, стоящих перед организацией, и формирует ее производственный потенциал, определяющий возможность их решения. Очевидно, что без изучения и использования ресурсов, формирующих производственный потенциал производственной системы, ее развитие было бы невозможно.

В связи с этим объективная оценка производственных возможностей предприятий, а также параметров и характеристик их производственного потенциала имеют не приходящее значение для принятия решений.

Таким образом, изучения производственного потенциала, направленное на поиск путей более эффективного его использования, становится все более актуальным, а сама эта проблема приобретает народнохозяйственную значимость. Данная работа посвящена изучению изменения и анализу использования производственного потенциала промышленного предприятия.

Целью курсовой работы является разработка теоретических и практических рекомендаций по совершенствованию механизма управления производственным потенциалом предприятий.

В соответствии с поставленной целью были определены основные задачи:

· определить сущность и содержание потенциала предприятия, его цели, задачи, функции;

· выявить основные факторы, влияющие на структуру потенциала, и сформулировать задачи воспроизводства потенциала на производственном предприятии;

· проанализировать основные факторы, критерии и методы оценки потенциала предприятия;

· выявить резервы у предприятия для улучшения использования производственного потенциала

При анализе трудовых показателей в качестве источников информации привлекаются квартальные и годовые отчеты о выполнении плана по труду, о выполнении норм выработки и составлении нормирования труда, ревизии, акты, отчеты и другая информация из отдела организации труда и заработной платы, отдела кадров, бухгалтерии, экономического отдела.

Объектом исследования выступает ОАО Инженерно-производственная фирма «Сибнефтеавтоматика».

Предметом исследования являются процессы и механизмы управления потенциалом на промышленном предприятий.

Конечным результатом исследования должен быть обобщающий анализ производственного потенциала ОАО Инженерно-производственная фирма «Сибнефтеавтоматика».

1. Характеристика производственно-хозяйственной деятельности предприятия «Сибнефтеавтоматика»

1.1 Краткая характеристика предприятия «СИБНА»

ОАО Инженерно-производственная фирма «Сибнефтеавтоматика»

Сфера деятельности:

· Разработка и изготовление приборов для измерения расхода и количества воды, нефти, газа, пара, тепловой энергии в различных технологических процессах

· Разработка и изготовление блочных групповых, индивидуальных (стационарных и мобильных) измерителей дебита нефтяных скважин

· Проектирование объектов газового хозяйства, узлов учета расхода газа

· Проектирование и изготовление блочно-модульных узлов контроля качества и учета нефти

· Разработка, изготовление забойных телеметрических систем с электромагнитным (бескабельным) каналом связи для бурения сложно-профильных скважин

Услуги:

· Сервисное обслуживание

· Метрологическое обеспечение всего ассортимента продукции

· Разработка и продажа технической документации

· Работа через сеть сервисных организаций в 50 городах России и СНГ

Генеральный директор Г.С.Абрамов - автор книг: "Практическая расходометрия в промышленности" (2000г.), "Практическая расходометрия в нефтяной промышленности" (2002г.), "Бескабельные измерительные системы для исследований нефтегазовых скважин (теория и практика)" (2004г.)

Адрес: 625014, г.Тюмень, ул. Новаторов, 8.Тел. (3452) 21-07-50, 21-24-35, 21-27-35.Факс (3452) 21-13-39.

1.2 Оценка состояния производства

История становления и развития Инженерно-производственной фирмы «Сибнефтеавтоматика» неразрывно связана с формированием в Тюмени (1978г.) направления разработки и производства расходоизмерительной техники

ОАО ИПФ «Сибнефтеавтоматика» (ОАО ИПФ «СИБНА») является правопреемником Специального Конструкторского бюро по разработке средств автоматизации нефтедобычи (СКБ «САН»), созданного в марте 1986г. на базе отдела главного конструктора и экспериментального цеха завода «Электрон» в составе НПО «Сибнефтеавтоматика» Миннефтепрома СССР.

В процессе реформирования экономики фирма прошла все стадии приватизации:

1990-1991 гг. - арендное предприятие с правом выкупа государственного имущества;

1992-1995 гг. - товарищество с ограниченной ответственностью, в котором всё имущество и земельные участки принадлежат коллективу фирмы;

с 1995 г. - открытое акционерное общество.

При всех изменениях форм собственности полностью сохранилась юридическая правопреемственность, основной кадровый персонал и основные направления научной и производственной деятельности.

Сегодня ОАО ИПФ «Сибнефтеавтоматика» - одно из ведущих российских предприятий в области разработки и производства расходоизмерительной техники. По сути своей деятельности фирма представляет собой многопрофильное конструкторское бюро со своим небольшим производством, но широкой кооперацией с другими предприятиями городов РФ (Каменск-Уральский, Пермь, Москва, Новосибирск, Верхняя Салда, Ростов-на-Дону и др.). Конструкторский и внедренческий опыт, который тюменцы приобрели в рамках одной отрасли - нефтедобывающей - использовали при разработке устройств и для других секторов промышленности - всех тех, которые нуждаются в измерительных приборах. Все разработки, выпускаемые изделия и оказываемые услуги можно классифицировать как «измерительная техника и метрология» для технологических процессов топливно-энергетического комплекса, от буровых и нефте-газодобывающих предприятий, до тепло-, энергопроизводителей и потребителей.

Наибольшего успеха и наиболее весомого авторитета фирма достигла в разработках и производстве различных приборов для измерения расходов и количества воды, нефти, газа, пара, тепловой энергии в различных промышленных отраслях. География потребителей этой группы изделий простирается от Калининграда до Сахалина.

Все расходомеры и счетчики, выпускаемые фирмой, удостоены Знаками качества «Российская марка», ряд изделий включены в «100 лучших товаров России», несколько отмечены медалями «For high quality. New millennium» (за высокое качество продукции), а также Платиновыми знаками «Всероссийская Марка (III тысячелетие). Знак качества XXI века».

Более 10 лет фирма успешно работает над разработкой и производством забойных инклинометрических систем c беспроводным электромагнитным каналом связи для бурения сложно-профильных нефтяных скважин.

На протяжении многих лет фирма активно работает на рынке проектирования и поставок широкой гаммы технологического оборудования в блочно-модульном исполнении для нефтедобычи, транспорта нефти и систем газоснабжения (в том числе автоматизированные замерные установки для контроля дебита нефтяных скважин на основе гидростатического метода измерения стационарного и мобильного исполнения, блоки контроля качества и узлы учета нефти, газорегуляторные пункты).

В последние годы в качестве товара для продажи используется полнокомплектная конструкторская документация, лицензии или «ноу-хау» другим изготовителям.

Высокое качество изделий обеспечивается действующей системой менеджмента качества, которая соответствует требованиям международного стандарта DIN EN ISO 9001-2000.

Среди наших постоянных партнеров-заказчиков такие компании, как НК «ЛУКойл», НК «ЮКОС», НК «Сургутнефтегаз», ОАО «Сибнефть», АО «Сибнефтепровод» и др

С целью расширения географии рынков сбыта своей продукции уже с 1994г. начали создавать сеть региональных внедренческих фирм. Сегодня таких фирм создано порядка 70-ти в различных городах России и ближнего зарубежья, через них реализуется треть произведенной приборной продукции.

Производственные достижения «СИБНЫ» оценены такими компетентными организациями, как Госстандарт России, Академия проблем качества, Национальный фонд «Российская марка», Аппарат полномочного представителя Президента РФ в Уральском федеральном округе, Институт Европейской Интеграции (Institute for European Integration), Российская Академия Бизнеса и Предпринимательства, Российский союз промышленников и предпринимателей (работодателей) и др.

За достижения в области расходометрии «Сибнефтеавтоматика» награждена многими медалями и дипломами отечественных и международных выставок, премиями победителей региональных и отраслевых конкурсов, международными призами и наградами.

2. Методика оценки производственного потенциала предприятия

2.1 Основные положения

Производственные возможности предприятия - одна из составляющих его потенциала. Выявление производственных возможностей предприятия непосредственно связано с оценкой величины финансовых потоков и в целом - с оценкой бизнеса; производственные возможности предприятия влияют на инвестиционную привлекательность.

Производственный потенциал предприятия включает совокупность финансовых, материальных, нематериальных, интеллектуальных, информационных, технологических, инновационных и других ресурсов, обеспечивающих хозяйственную деятельность предприятия.

Потенциал предприятия - это системное единство составляющих элементов, обеспечивающих готовность и способность предприятия осуществлять установленные функции в процессе реализации своей цели. Определяющее значение потенциала предприятия заключается в создании новых стоимостей, а его элементы должны целенаправленно адаптироваться к требованиям изготавливаемой продукции. Структура производственного потенциала предприятия представлена на рис. 1.

Потребность в оценке производственных возможностей возникает при разработке и корректировке стратегических планов развития, может быть обусловлена такими обстоятельствами, как: реструктуризация, смена собственника, выявление собственником вариантов эффективного использования предприятия, сдача предприятия в аренду, решение об инвестировании, проверка кредитоспособности, страхование и другие хозяйственные ситуации.

Основным структурным элементом производственного потенциала предприятия является его интеллектуальный потенциал (Пи). Интеллектуальный потенциал можно рассматривать как совокупность средств, условий, возможностей, которыми обладает предприятие для производственной деятельности, освоения новых технологий, получения наукоемкой продукции.

Целью является:

Определение производственных возможностей предприятия как составной части оценки бизнеса.

Задачи, стоящие перед методикой:

· выявление проектной, эффективной, реальной мощности в натуральных и стоимостных измерителях,

· выявление "узких мест" и определение затрат на их "расшивку";

· поиск оптимальных вариантов загрузки.

Характер методики: прикладной.

Целевой сегмент: консультанты, специалисты планово-экономических, стратегических служб предприятий.

Механизм управления производственным потенциалом - это составляющая часть общего процесса управления предприятием (системы менеджмента организации). Управление формированием и развитием потенциала предприятия напрямую зависит от эффективности системы менеджмента. Этот процесс обуславливается не только наличием ресурсов, но и их распределением, использованием и своевременным пополнением.

В работе предложена классификация основных процессов воспроизводства потенциала современного предприятия. Она включает процессы его формирования, накопления, оценки, ресурсной поддержки, использования и развития.

Анализ факторов позволил определить условия, при которых формируется и развивается производственный потенциал промышленного предприятий, которые отображены на рис. 1.

Рис.1. Классификация внешних и внутренних факторов, влияющих на эффективность промышленного потенциала предприятия

Как внешние, так и внутренние факторы имеют большое значения, для развития промышленного предприятия. Значение этих факторов может быть и положительным и отрицательным. Негативное влияние на формирование эффективного потенциала промышленного предприятия оказывают существующие демографические, социальные и технологические факторы.

Анализ информационной базы выявил показатели (критерии) эффективности производственного потенциала. В стоимостном выражении эффективность производственного потенциала представляет собой общий эффект как результат воздействия материальных и нематериальных ресурсов, выраженных в различных производственных и социальных, критериях.

Естественно, что руководство предприятия должно проявлять достаточную гибкость в управлении, умение предвидеть события, умения мобилизовать внутренние резервы и постоянно оценивать имеющийся производственный потенциал.

Резко встает вопрос о выборе инструментария оценки потенциала предприятия, который позволит оперативно определять внутренние возможности и слабости подчиненной хозяйственной единицы, обнаруживать скрытые резервы в целях повышения эффективности.

Под производственным потенциалом предприятия (ППП) следует понимать отношения, возникающие на предприятии по поводу достижения максимально возможного производственного результата при наиболее эффективном использовании:

- интеллектуального капитала предприятия для поиска передовых форм организации производства;

- имеющейся техники в целях получения наиболее высокого уровня технологий;

- материальных ресурсов для обеспечения максимальной экономии и оборачиваемости.

Характер этих отношений определяется трансформациями внутренней и внешней среды предприятия, при которых роль ППП заключается в поиске и реализации внутренних источников саморазвития в целях обеспечения стабильной работы предприятия.

Предлагается методика определения уровня ППП, которая представлена в таблице 1, может включать как экспресс-оценку, так и детализированную оценку.

Таблица 1

Система оценочных показателей при определении уровня ППП

Направление исследования

Показатели оценки производственной составляющей

Показатели оценки материальной составляющей

Показатели оценки кадровой составляющей

1

2

3

4

Анализ движения составляющих ППП

Коэффициент обновления ОФ;

Коэффициент выбытия ОФ;

Коэффициент прироста ОФ.

Коэффициент неравномерности поставок материалов;

Коэффициент вариации.

Коэффициент оборота по приёму; Коэффициент оборота по выбытию; Коэффициент текучести кадров;

Коэффициент постоянства кадров.

Продолжение таблицы 1

1

2

3

4

Текущее состояние составляющих ППП

Коэффициент износа ОФ; Коэффициент годности ОФ; Коэффициенты использования парка наличного, установленного, сданного в эксплуатацию оборудования; Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования; Коэффициенты использования производственных мощностей.

Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами фактический;

Коэффициент обеспеченности материальными ресурсами плановый.

Среднегодовая выработка продукции одним работающим;Показатели баланса рабочего времени.

Направление исследования

Показатели оценки производственной составляющей

Показатели оценки материальной составляющей

Показатели оценки кадровой составляющей

Эффективность использования составляющих ППП

Фондоотдача; Фондоемкость; Рентабельность по ОФ;Коэффициент загрузки оборудования; Коэффициент сменности; Коэффициент интенсивной нагрузки оборудования; Показатель интегральной нагрузки.

Материалоотдача продукции;

Материалоемкость продукции;

Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции;

Коэффициент использования материалов.

Изменение среднего заработка работающих за период;Изменение среднегодовой выработки;Непроизводительные затраты рабочего времени;Сравнение средних тарифных разрядов работ и рабочих;Экономия (перерасход) фонда заработной платы.

При экспресс-оценке уровня ППП достаточно рассмотреть три-пять ключевых обобщающих показателей оценки каждой составляющей ППП, при детализированной оценке количество анализируемых показателей значительно выше.

Следующим этапом необходимо определение уровней ППП и их характеристика. Определения уровней ППП приведен в таблице 2.

Таблица 2

Характеристика уровней производственного потенциала

Уровень ППП

Обозначение

Краткая характеристика

Высокий уровень ППП

А

Предприятие находится в состоянии абсолютного равновесия по всем составляющим в соответствии со всеми критериями оценки

Средний уровень ППП

В

Предприятие успешно существует в бизнесе, имеются трудности, которые преодолеваются, т.к. работают механизмы адаптации

Низкий уровень ППП

С

Наличие хронических нарушений большинства параметров всех функциональных составляющих: проблемы с обеспечением предприятие ОПФ, сырьем, материалами, трудовыми ресурсами, неэффективное их использование

Разработка обобщающих и частных показателей оценки эффективности использования ППП по видам (основные и оборотные фонды, трудовые ресурсы).

Оценка состояния производственной составляющей:

износ основных фондов. В определенной степени значение данного показателя свидетельствует о наличии или отсутствии проблем, связанных с накопленным износом основных производственных фондов. В этом смысле именно накопленный износ, его величина - своего рода показатель успеха или неудачи на рынке средств труда. Данный показатель определяется отношением суммы износа основных фондов к их первоначальной стоимости. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - менее 50% - умеренный;

Уровень ППП В - 51-69 % - требующий обновления;

Уровень ППП С - 70 % и более - значительный.

соотношение коэффициентов обновления и выбытия основных фондов. Коэффициент обновления рассчитывается как отношение стоимости поступивших основных фондов к стоимости основных фондов на конец года. Коэффициент выбытия рассчитывается как отношение стоимости выбывших основных фондов к стоимости основных фондов на начало года. Если обновление основных производственных фондов опережает выбытие, то идет процесс «опережения», т.е. следует предполагать, что основные фонды не только поддерживаются в работоспособном состоянии, но и происходят процессы существенного обновления или расширения производственной базы. Соотношение компенсации свидетельствует о том, что предприятие может лишь поддерживать основные производственные фонды на достигнутом уровне. Соотношение отставания свидетельствует о том, что предприятие «теряет» основные производственные фонды. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - і 1;

Уровень ППП В - 0,5 - 1;

Уровень ППП С - < 0,5.

фондоотдача. Данный показатель определяется отношением выручки от реализации продукции к среднегодовой стоимости основных средств. Рост фондоотдачи является одним из факторов интенсивного роста объема выпуска продукции. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - > 1;

Уровень ППП В - = 1;

Уровень ППП С - < 1.

Оценка состояния материальной составляющей:

доля переменных затрат в себестоимости продукции. Оценивая данный показатель, несомненно, нужно иметь в виду, что структура себестоимости имеет ярко выраженные отраслевые особенности. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - 80 % и более;

Уровень ППП В - 50 % - 79 %;

Уровень ППП С - < 50 %.

соотношение изменения цен на сырье, материалы и изменения цен на продукцию. В случае если значение данного соотношения более единицы - это соотношение называется «диктат поставщика». Поставщик, в силу различных причин (дефицитность продукции, монопольное положение) имеет возможность диктовать цену на свое сырье, а производитель продукции - предприятие, по разным причинам (жесткая конкуренция, низкий покупательский спрос и т.п.) не имеет возможности соответственно повышать цены на готовую продукцию. Если значение показателя равно единице - это «соотношение равнодействия». То есть предприятие - производитель продукции как бы передает «повышение» цен на сырье, материалы на цены на готовую продукцию. Если же значение данного соотношения менее единицы - это уже «диктат производителя». Означает это следующее - сырье, материалы покупаются по низким ценам, а готовая продукция пользуется повышенным спросом; либо предприятие занимает очень выгодную рыночную позицию и имеет возможность «диктовать цены». Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - < 1;

Уровень ППП В - = 1;

Уровень ППП С - > 1.

материалоотдача. Данный показатель определяется как отношение выручки от реализации продукции к материальным и приравненным к ним затратам в себестоимости продукции. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - > 1,5;

Уровень ППП В - 1 - 1,5;

Уровень ППП С - < 1.

Оценка состояния кадровой составляющей:

соотношение коэффициента оборота по приему и коэффициента оборота по выбытию. Коэффициент оборота по приему определяется отношением числа принятых за определенный период времени к среднесписочной численности в течение рассматриваемого периода. Коэффициента оборота по выбытию определяется отношением числа уволенных за определенный период времени к среднесписочной численности в течение рассматриваемого периода. Соответствующее значение полученного соотношения, в первую очередь соотношение компенсации, будет говорить о сбалансированности, динамическом равновесии в формировании трудовых ресурсов предприятия. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - > 1;

Уровень ППП В - 0,5 - 1;

Уровень ППП С - < 0,5.

профессиональный состав кадров. Присвоение указанной качественной характеристики осуществляется на основе экспертной оценки. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - соответствует потребности;

Уровень ППП В - необходимо обучение и обновление персонала;

Уровень ППП С - не соответствует потребностям, необходимо радикальное обновление персонала.

изменение выработки на одного работающего. Выработка определяется отношением объема произведенной продукции к среднесписочной численности работающих. Затем рассчитывается изменение выработки как отношение выработки текущего периода к выработке предыдущего периода. Уровень этого показателя для оценки ППП имеет следующую шкалу:

Уровень ППП А - >10 %;

Уровень ППП В - 0 - 10 %;

Уровень ППП С - < 0.

Присвоение каждому значению показателя, попавшему в интервал, бальной характеристики. Наибольший балл должен соответствовать самому благоприятному интервалу, наименьший балл - самому критическому интервалу.

Определение минимального и максимального значения бальной шкалы в пределах используемой группы показателей.

2.2 Основные понятия и определения

Проектная мощность - максимальный объем выпуска, который в принципе возможен.

Эффективная мощность - максимальный объем выпуска с учетом конкретных видов продукции, особенностей эксплуатации оборудования и типа организации производства, рабочих графиков, факторов качества.

Реальная мощность - максимальный объем выпуска с учетом состояния оборудования, поломок и ремонтов, процента брака, процента выполнения норм выработки, потерь рабочего времени.

Варианты оценки мощностей применяются для различных задач в разных ситуациях.

Оценка реальной мощности:

Оперативное планирование. "Поддерживающий" ремонт оборудования, экстраполяция текущего состояния с поломками, браком и т.п.Оперативное и среднесрочное планирование. Расшивка узких мест по оборудованию и кадрам мерами организационного характера: изменение формы специализации (например, выход за границы предметно-замкнутого цикла), гибкий график работ (перевод рабочих с участка на участок).

Оценка эффективной мощности:

Оперативное и среднесрочное планирование. Расшивка узких мест по оборудованию и кадрам мерами организационного и инвестиционного характера: изменение формы специализации, составление и соблюдение графика планово-предупредительного ремонта (ППР), проведение ППР с учетом организации ремонтных работ и межремонтного обслуживания, проведение капитального ремонта оборудования, гибкий график работ, прием на работу специалистов, использование принципов аутсорсинга (привлечение внешних соисполнителей).

Оценка проектной мощности:

Среднесрочное и долгосрочное планирование. Устранение узких мест мерами инвестиционного характера: замена изношенного оборудования, инвестиции в замену и модернизацию.

Технологическая форма специализации основных цехов - сосредоточение в цехе определенной части технологического процесса, состоящей из нескольких однотипных операций при широкой номенклатуре обрабатываемых деталей.. Для технологической формы специализации характерно изготовление всей номенклатуры заготовок или деталей.

Предметная форма специализации - изготовление в цехе закрепленных за ним деталей, узлов, изделий узкой номенклатуры.

Предметно-технологическая (смешанная) форма специализации - примером является организация заготовительных цехов по технологической форме, а обрабатывающих и сборочных - по предметно-замкнутому циклу.

Ограничения - внутренние и внешние.

Внутренние:

· ограничения по оборудованию - по полезному фонду времени работы оборудования.

· ограничения по персоналу - по численности и профессиональному составу основных и вспомогательных рабочих.

Внешние:

· ограничения по рынку.

3. Анализ производственного потенциала предприятия

3.1 .Характеристика имущества предприятия и источники его образования

В соответствии с действующими нормативными документами, бухгалтерский учет в настоящее время стандартизован и унифицирован для всех предприятий независимо от их отраслевой принадлежности, вида деятельности и организационно-правовой формы собственности. Баланс составляется в оценке нетто, т.е. очищенным от искажающего влияния основных регулирующих статей на показатели финансового состояния и характеристики имущества, что позволяет получить чистую стоимость имущества и долговых трат предприятия.

Устойчивость финансово-экономического положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия и величина активов, и их структура претерпеваю постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Вместе с тем, следует иметь ввиду, что в условиях рыночной экономики оценка имущественного положения по итогу баланса является лишь учетной величиной, совершенно не отражая действительной суммы денежных средств, которые можно было бы выручить за имущество предприятия в случае его ликвидации. Сумма зависит от рыночной конъюнктуры и может иметь довольно значительные отклонения (особенно в период инфляции) .

Для анализа баланса можно использовать один из следующих способов:

1. провести анализ по балансу без изменения состава балансовых статей ;

2. провести анализ на основе построения уплотненного баланса - нетто .

Наиболее удобен для анализа уплотненный баланс - нетто, преобразованный путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей. В зависимости от целей анализа при агрегировании допустимо даже объединение статей различных разделов.

В таблице 3 приведен уплотненный аналитический баланс - нетто, построенный по второму варианту.

Таблица 3

Уплотненный аналитический баланс-нетто

АКТИВЫ

На начало года

На конец года

I.Основные средства и прочие внеоборотные активы

Основные средства и нематериальные активы

Капитальные и финансовые вложения

Прочие вложения

153186

--

143859

--

Итого по разделу I

153186

143859

II.Запасы и затраты

Производственные запасы и незавершенное производство

Готовая продукция

Товары

Прочие запасы и затраты

99119

-258384

8026

366899

-117099

-

Итого по разделу II

365529

483998

III.Денежные средства, расчеты и прочие активы

Денежные средства

Краткосрочные финансовые вложения

Расчеты с дебиторами

Прочие активы

580776

-

870906

-

241

-

66123

-

Итого по разделу III

1451682

66364

Баланс

1970397

694221

ПАССИВЫ

I.Источники собственных средств

Уставный капитал

Добавочный капитал

Специальные фонды и целевое финансирование

Нераспределенная прибыль

Прочие источники

457

15174

119360

-

-

348

11560

193150

-

-

Итого по разделу I

134991

205058

II.Расчеты и прочие пассивы

Долгосрочные кредиты и займы

Краткосрочные кредиты и займы

Расчеты с кредиторами

Прочие пассивы

-

-

1356762

478644

-

-

247097

242066

Итого по разделу II

1835406

489163

Баланс

1970397

694221

Из таблицы 3 видно, что сумма финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия уменьшилась за 2008 г. на 1276176руб. (получено 694221-1970397=-1276176) или на 64.77%, что свидетельствует о снижении финансовой мощи предприятия .

Следует однако отметить, что приведенные выше данные о динамике, суммы финансовых ресурсов позволяют сделать лишь самые общие выводы о имущественном положении предприятия.

Следующим этапом аналитической работы является приведение вертикального и горизонтального анализа баланса.

Вертикальный и горизонтальный анализ. Первый из них позволяет установить удельный вес каждой строки баланса в его общем итоге, а второй - в определении, наряду с абсолютными изменениями, относительных темпов роста (снижения) по отдельным статьям.

При вертикальном анализе построение динамических рядов этих величин позволяет отслеживать и прогнозировать структурные изменения в составе активов и источников их покрытия.

Вертикальный анализ показывает структуру средств предприятия и их источников. Можно выделить две основные черты, обусловливающие необходимость и целесообразность проведения вертикального анализа:

- переход к относительным показателям позволяет проводить межхозяйственные сравнения экономического потенциала и результатов деятельности предприятий, различающихся по величине используемых ресурсов и другим объемным показателям;

- относительные показатели в определенной степени сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике.

Кроме того, относительные показатели этого анализа сглаживают в какой-то мере негативное влияние инфляционных процессов, которые существенно искажают абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затрудняют их сопоставление в динамике.

При проведении горизонтального анализа предпочтительно брать базисные темпы роста за ряд лет (смежные периоды), что позволяет не только анализировать изменения отдельных статей баланса, но и прогнозировать их значения.

Вертикальный и горизонтальный анализы взаимодополняют один другой, вот почему на практике не редко строят аналитические таблицы характеризующие как структуру баланса по статьям, так и динамику отдельных статей.

Степень агрегирования (объединения) статей баланса оставлена такой же, как и в таблице 3. Сравнительный аналитический баланс-НЕТТО приведен в таблице 4.

Таблица 4

Сравнительный аналитический баланс-нетто.

Наименование статей или агрегированных величин по балансу-нетто

Абсолютные величины

(руб.)

На начало года

На конец года

АКТИВ

I.Основные средства и прочие внеоборотные активы

Основные средства, нематериальные активы

Прочие вложения

153186

-

143859

-

Итого по разделу I

153186

143859

II.Запасы и затраты

Производственные запасы, незаверш. производство

Готовая продукция, товары

Прочие запасы и затраты

99119

258384

8026

366899

117099

-

Итого по разделу II

365529

483998

III.Денежные средства, расчеты и прочие активы

Денежные средства

Расчеты с дебиторами

Прочие активы

580776

870906

-

241

66123

-

Итого по разделу III

1451682

66364

БАЛАНС

1970397

694221

ПАССИВ

I.Источники собственных средств

Уставный капитал

Добавочный капитал

Специальные фонды и целевое финансирование

Прочие источники

457

15174

119360

-

348

11560

193150

-

Итого по разделу I

134991

205058

II.Расчеты и прочие пассивы

Расчеты и прочие пассивы

Расчеты с кредиторами и прочие пассивы

13567,62

478644

247097

242066

Итого по разделу II

1835406

489163

БАЛАНС

1970397

694221

Продолжение таблицы 4

Удельные веса

%

Изменения

( + - )

Изменения

( = - )

На начало года

На конец года

В абс. величинах

( 3-2 )

В удел. весах

(5-4)

В % к величинам на нач. года (6/2*100)

В % к изменению итога баланса-нетто (6/Б*100)

7,77

-

20,72

-

-9327

-

12,95

-

-6,09

-

0,73

-

7,77

20,72

-9327

12,95

-6,09

0,73

5,03

13,11

0,41

52,85

16,87

-

267780

-141285

-8026

47,82

3,76

-0,41

270,16

-54,68

-100,00

-20,98

11,07

0,63

18,55

69,72

188469

51,17

115,48

-9,28

29,48

44,20

-

0,04

9,52

-

-580535

-804783

-

-29,44

-34,68

-

-99,96

-92,41

-

45,49

63,06

-

73,68

9,56

-1385318

-64,12

-192,37

108,55

100,00

100,00

-1276176

0

-64,77

100,00

0,02

0,77

6,06

-

0,05

1,67

27,82

-

-1,09

-36,14

73790

-

0,03

0,90

21,76

-

-23,78

-23,82

61,82

-

0,01

0,28

-5,78

-

6,85

29,54

70067

22,69

14,22

-5,49

68,86

24,29

53,59

34,87

-1109665

-236578

-33,27

10,58

-81,79

-49,43

86,95

18,54

93,15

70,46

-1346243

-22,69

-131,22

185,49

100,00

100,00

-1276176

0

-64,77

100,00

Из таблицы видно, что при общем уменьшении финансовых ресурсов предприятия на сумму 1276176 руб. или на 64.77%, такой важнейший источник, как собственные средства увеличился на 70067 руб. или на 14.22%, а их доля в общей стоимости возросла с 6.85% до 29.54% или на 22.69%.

Вместе с тем, произошло уменьшение заемных средств на 236578 руб. или на 131.22%, а их доля соответственно уменьшилась с 93.15% до 70.46%. Следовательно, общее уменьшение финансовых ресурсов за год было вызвано снижением заемных средств.

Анализ качественных сдвигов в имущественном положении предприятия.

Прочность финансового положения любого предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложения финансовых ресурсов в активы. Рассмотрим в динамике показатели, приведенные в таблице 2.

Можно отметить, что в составе имущества предприятия на начало года основные и внеоборотные средства (иммобилизованные активы) составляли 153186 руб. или 7.77%. За отчетный год они уменьшились на 9327 руб. или на 6.09%, но их доля в общей стоимости активов выросла до 20.72%. Т.е. материально-техническая база предприятия практически осталась на том же уровне.

Вместе с тем, оборотные средства (мобильные активы) уменьшились c 1817211 (365529+1451682=1817211) до 550362 (483998+66364=550362), ,т.е. на сумму 1266849 руб.(550362-1817211=1266849) или на 69.71%. Их доля в общей стоимости имущества предприятия снизилась с 92.23% (18.55+73.68=92.23 ) до 79.28 % (69.72+9.56=79.28 ).

По существу спад в той или иной мере наблюдался по всем видам оборотных средств, кроме производственных запасов и незавершенного производства. Их объем увеличился на 26778 руб. или на 270.16%, а удельный вес вырос с 5.03% с начала года до 52.85% на конец года. В основном только за счет этого произошло увеличение материальных оборотных средств на 118469 руб. или на 115,48%.

Роль ценового фактора в этом увеличении бесспорна. Но можно предположить, что на предприятии существенно увеличились и производственные запасы в натуральном выражении.

Выводы о причинах и целесообразности их изменения можно сделать при использовании дополнительной информации о структуре производственных запасов, их соответствия установленным на предприятии нормативам и потребностям предприятия.

Таким образом, структура средств предприятия и источников их покрытия в отчетном году претерпела существенные изменения. Нестабильность имущественного положения, снижение показателей практически по всем статьям иммобилизованных и мобильных активов свидетельствует о том, что предприятие работает неустойчиво и снижает свой экономический потенциал.

Известно, что важнейшей частью хозяйственных средств предприятия являются активы, характеризующие его производственные мощности, основные средства, производственные запасы и средства вложения в незавершенное производство. Анализ изменения производственного потенциала предприятия на основе данных баланса приведен в таблице 5.

Таблица 5

Изменение производственного потенциала предприятия

Показатели

На начало года

На конец года

Темп изменения в %

Изменения

(+,-)

Руб.

%

Руб.

%

Руб.

%

Основные средства

Производственные запасы

Незавершенное производство

141061

89663

9456

58,73

37,33

3,94

120712

113570

250629

24,89

23,42

51,69

85,57

126,66

2650,48

-20349

23907

241173

-33,84

-13,91

47,75

Из таблицы 5 видно, что производственный потенциал предприятия в отчетном году увеличился на 101,89% и составил 69,85% от общей суммы средств, находившихся в его распоряжении (на начало года - 12,19%). Это связано было (в основном) с увеличением стоимости производственных запасов на 23907 руб. и незавершенного производства на 241173 руб. Эти изменения при прочих равных условиях благоприятны и в дальнейшем могут сыграть положительную роль в производственной деятельности предприятия.

Оценка финансовой устойчивости предприятия.

Важнейшей характеристикой финансового состояния предприятия является стабильность его деятельности в свете долгосрочной перспективы. Она связана с общей финансовой структурой предприятия, степенью ее зависимости от некоторых дебиторов и инвесторов.

Финансовая независимость предприятия от внешних заемных источников в условиях рынка приобретает особую значимость.

Многие предприниматели независимо от формы собственности предприятия предпочитают использовать в дело минимум собственных средств, финансируя его за счет денег взятых в долг, однако если при этом будет допущен значительный перекос в сторону долгов предприятия и в случае одновременного их востребования предприятие может обанкротиться.

Финансовая устойчивость оценивается по соотношению собственных и заемных средств в активах предприятия. Однако этот показатель дает лишь общую оценку финансовой устойчивости предприятия.

В практике аналитической работы используется следующая система показателей:

Коэффициент концентрации собственного капитала (Ккс) :

ККС = СК / БН .

Он показывает, какова доля владельца предприятия в общей сумме средств, вложенных в предприятие. Чем выше значение Ккс, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних кредиторов предприятия.

Хотя по степени привлечения заемных средств существуют различные противоположные мнения, считают, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика : не менее 0.6 (60%). В такие предприятия вкладывают свои средства кредиторы более охотно, поскольку они легко могут погасить свои долги за счет собственных средств.

на н.г. Ккс = 613635/1970397=0.311

на к.г. Ккс = 447124/694221=0.644

2) Коэффициент финансовой зависимости (Кфз) :

Кфз = БН / СК .

Показатель является обратным коэффициенту Ккс. Рост этого показателя в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия.

Если его значение снижается до 1 (100%), то это означает , что владельцы полностью финансируют свое предприятие :

на н.г. Кфз = 1970397/613635=3.211

на к.г. Кфз = 694221/447124=1.553

Интерпретация его такова, что если на начало года в каждом из 3.211 руб., вложенном в активе, 2 руб. 21 коп. являются заемными, к концу отчетного года в каждом из 1.553 руб. 55 коп. составляют заемные средства.

3) Коэффициент концентрации привлеченного капитала (Ккп ) :

Показатель является дополнением к показателю концентрации собственного капитала ( Ккс + Ккп = 1 )

на н.г. Ккп = 1356762/1970397= 0.689+0.311=1

на к.г. Ккп = 247097/694221= 0.356+0.644=1

4) Коэффициент структуры долгосрочных вложений ( Ксв ) :

Ксв = ДО / СВ

Коэффициент показывает, какая часть основных средств и прочих вложений профинансирована за счет долгосрочных заемных средств.

5) Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств ( Кдп ):

Кдп = ДО / ( СК + ДО )

Коэффициент характеризует долю долгосрочных займов, привлеченных для финансирования деятельности предприятия наряду с собственными средствами.

6) Коэффициент структуры привлеченного капитала ( Ксп ) :

Ксп = ДО / ПК .

Этот показатель позволяет установить долю долгосрочных займов в общей сумме заемных средств. В взаимозависимости от состояния кредиторской задолженности, порядков кредитования текущей производственной деятельности и т.п. может иметь большие колебания.

7) Коэффициент соотношения привлеченного и собственного капитала ( Кс ) :

Кс = ПК / СК .

Он дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости предприятия.

на н.г. Кс = 1356762/613635=2.211

на к.г. Кс = 247097/447124=0.553

Интерпретация его такова : Кс=0.553 означает, что на каждый рубль средств, вложенный в активы предприятия, приходится 55.3 коп. заемных средств. Увеличение этого показателя в динамике свидетельствует об увеличении зависимости предприятия от привлеченного капитала, т.е. о некотором снижении финансовой устойчивости предприятия.

Следует иметь ввиду, что не существует единых критериев для значений этих показателей. Они зависят от многих факторов : отраслевой принадлежности предприятия; принципов кредитования; сложившейся структуры источников средств; оборачиваемости оборотных средств; репутации предприятия и т.п. Значения коэффициентов представлено в таблице 6.

Таблица 6

Показатели финансовой устойчивости предприятия

Коэффициент

На

начало

года

На

конец

года

Отклонение (+,-)

1.Концентрации собственного капитала, Ккс

2.Финансовой зависимости, Кфз

3.Маневренности собственного капитала,Км

4.Концентрации привлеченного капитала,Ккп

5.Структуры долгосрочных вложений, Ксв

6.Долгосрочного привлечения заемныхсредств, Кдп

7.Структуры привлеченного капитала, Ксп

8.Соотношения привлеченного и собственного капитала, Кс

0.311

3.211

0.750

0.689

0

0

0

2.211

0.644

1.553

0.678

0.356

0

0

0

0.533

0.333

-1,658

- 0,072

- 0,333

-

-

-

-1,658

Динамика указывает на снижение финансовой зависимости предприятия. Доля привлеченного капитала снизилась с 68.9% до 35.6%, причем они полностью составляют краткосрочные текущие обязательства. Отсутствие (или незначительная доля) заемных долгосрочных средств характерна для предприятий государственного сектора.

3.2.Характеристика состава, структуры и динамики производственного потенциала

Ниже будет рассмотрена схема, что позволит лучше понять, как правильно производить оценку производственных мощностей предприятия. Схема изображена на рис. 2.

Рис. 2 Оценка производственных возможностей

Сбор информации:

Нормо-часы станочного времени, получаемые от ОГТ, должны учитывать: состояние оборудование, коэффициент выполнения норм выработки.

Если нормы не являются актуальными, давно не обновлялись, целесообразно, во-первых, рекомендовать их обновить, во-вторых, до обновления при расчете пользоваться поправочным коэффициентом.

Оценка ограничений по оборудованию и персоналу: По оборудованию

Оценка ограничений по полезному фонду времени работы оборудования рассчитывается как:

21день*12месяцев*16час*0.8*кол-во единиц оборудования,

где 21 день - среднее число рабочих дней в месяце,

16 час - режим работы в 2 смены, приемлемость режима 24 часа оговаривается с ОГТ и ПДО; возможны варианты - 2 смены по 12 часов.

0.8 - поправка на время начала-окончания работ, на время в ремонте. Оценка является экспертной, согласуется с ОГТ.

Затем полезный фонд времени оценивается с учетом количества оборудования. Итоговая таблица 7 содержит информацию о полезном фонде времени работы оборудования:

Таблица 7.

Полезный фонд времени работы оборудования

Показатели

Наименование оборудования

Цех

Ток вц 200

Ток вц 300

Ток с ЧПУ

Кол-во установленного оборудования (ед)

10

12

7

9

Кол-во установленного оборудования (ед)

7

4

1

 

Кол-во установленного оборудования (ед)

3

3

2

4

Кол-во установленного оборудования (ед)

2

14

12

20

Кол-во установленного оборудования ВСЕГО (ед)

 

33

22

33

Фонд врем. В 2 смены цех 10

10

38707

22579

29030

Фонд врем. В 2 смены цех 7

7

12902

3225

0

Фонд врем. В 2 смены цех 3

3

9677

6451

12902

Фонд врем. В 2 смены цех 2

2

45158

38707

64512

Всего фонд времени

 

106444

70962

106444

Из таблицы видно, что полезный фонд времени работы по оборудованию Ток вц 200 и Ток с ЧПУ одинаковый, но стоит принимать во внимание, что оборудование Ток с ЧРУ не было установлено в 7 цеху. Всего оборудования было установлено 88 ед., а общий фонд времени составил 283850 часа.

По персоналу

а) по численности и фонду времени

Оценка ограничений по численности и профессиональному составу основных рабочих рассчитывается как фактическая численность основных рабочих в разбивке по профессиям. При этом состав профессий должен соответствовать типам оборудования.

Фактическая численность рабочих трансформируется в полезный фонд рабочего времени как:

численность*8часов*21день*12месяцев (в нормо-часах).

Сумма нормо-часов корректируются на поправочный коэффициент с учетом баланса рабочего времени (планового или фактического).

Расчет поправочного коэффициента:

· [полезный фонд рабочего времени (час)] + [предпраздничные сокращенные дни (час)] + [внутрисменные простои (час)] = [бюджет рабочего времени (час)];

· [бюджет рабочего времени (час)] / [продолжительность смены (8 час)] = [явочный фонд рабочего времени (дни)];

· [явочный фонд рабочего времени (дни)] + [неявки на работу (дни)] = [номинальный фонд рабочего времени (дни)];

· [номинальный фонд рабочего времени (дни)] / [полезный фонд рабочего времени (дни)] = поправочный коэффициент.

Плановый полезный фонд времени 1 рабочего в «Сибнефтеавтоматика»,

ППФ = 12часов*21день*12месяцев = 3024 часа,

где продолжительность смены 12 часов).

Соотношение номинального и полезного фонда времени составляет 1,19. Плановый фонд времени с учетом потерь составляет,

ПФВ с учетом потерь = 3024*1,19 = 3586 часов.

Необходимая численность с учетом потерь времени 1,19 рабочего при работе по 12 часов (3586часов/12месяцев/21день/12часов) или 1 рабочий при работе по 14 часов (3586часов/12месяцев/21день/14часов).

б) по фонду времени с учетом профессионального состава

Для оценки ограничений по фонду времени и профессиональному составу основных рабочих на изготовление приборов для измерения расхода и количества воды в «Сибнефтеавтоматика» определяется плановая потребность в основных рабочих которая представлена в таблице 8:

Таблица 8.

Плановая потребность в основных рабочих

Профессии

Изготовление в цехе № 1 одного прибора измерения расхода и количества воды

н/ч

потребность в рабочих

Токари

129,5

3

Токари ЧПУ

6,6

Фрезеровщики

76,3

2

Сверловщики

33,8

2

Расточники

9

Долбежники

1,4

Зуборезные

15

1

Зубошлифовальные

3,4

Итого

275

8

Итоги подводятся в расчете на изделие - по группам профессий, на изготовление одного прибора для измерения расхода и количества воды понадобится 34 рабочих дня, при условии, что работы будут вестись в одну смену. Задействовано будет 8 специалистов, а именно 3 токаря, 2 фрезеровщика, 2 сверловщика.

Расчет необходим для сравнительного анализа вариантов производственных программ и выявления узких мест по профессиональному составу основных рабочих.

в) оценка структурного дефицита

Оценка структурного дефицита (избытка) фактической численности персонала и наличного оборудования производится с помощью сопоставления реального фонда времени персонала (с учетом потерь рабочего времени) и полезного фонда времени работы оборудования.

С учетом численности оборудования и персонала оценка структурного дефицита (избытка) может быть представлена в форме таблицы 9.

Дефицит/избыток времени составляет:

по первому варианту

25277 - 106444 = - 81167

по второму варианту

78051 - 70962 = 7089

Таблица 9

Оценка структурного дефицита/избытка

№

Фонд времени оборуд.

(токарного)

Номинальный фонд времени рабочих (токарей)

Реальный фонд времени c учетом потерь

Дефицит избыток времени

дефицит (-) избыток (+) рабочих

дефицит (-) избыток (+) оборуд

1

111767

36288

30600

-81167

-27

24

2

74511

96768

81600

7089

2

-2

Дефицит/избыток рабочих рассчитывается следующим образом:

-27=-81167/12/21/12,

2= 7089/12/21/12

при условия 12-часовой смены

Дефицит/избыток оборудования рассчитывается как:

24=81167/3387,

-2= 7089/3387

где 3387 часов - полезный фонд времени работы одного станка.

Из таблицы 7 видно, что по первому варианту дефицит времени составляет 81167 часов, дефицит рабочих - 27 человек и избыток оборудования равен 24 шт. По второму варианту избыток времени составляет 7089 часов, избыток рабочих равен 2 человекам и дефицит оборудования - 2.

Из двух оценок фондов времени - времени оборудования и времени рабочих, выбираются минимальные по каждой группе оборудования или группе профессий. В таблице 10 показан итоговый фонд времени.

Таблица 10

Итоговые ограничение по фонду времени

Оборудование

Полезный фонд времени работы оборудования, час

Реальный фонд времени работы персонала (с учетом потерь), час

Итоговый фонд времени, час

Ток вц 200

Страница:


Подобные документы

Работы в архивах красиво оформлены согласно требованиям ВУЗов и содержат рисунки, диаграммы, формулы и т.д.
PPT, PPTX и PDF-файлы представлены только в архивах.
Рекомендуем скачать работу.

© 2000 — 2023, ООО «Олбест» Все права защищены