Аналіз ефективності використання основних засобів і оборотних коштів підприємства

На початок звітного періоду валовий доход = 594,4 тис. грн.

На кінець звітного періоду валовий доход = 711,8 тис. грн.

Відхилення = валовий доход на кінець звітного періоду - валовий доход на початок звітного періоду = 117,4 тис. грн.

Темп росту = валовий доход на кінець звітного періоду / валовий доход на початок звітного періоду * 100% = 119,8 %.

в % до товарообігу = валовий доход / товарообіг:

На початок звітного періоду = 16,9%

На кінець звітного періоду = 18,4%

Відхилення = на кінець звітного періоду -на початок звітного періоду = 1,5%

Темп росту = на кінець звітного періоду / на початок звітного періоду * 100% = 108,9%.

10. Витрати обігу: Ф№2 «Звіт про фінансові результати»:

в сумі:

На початок звітного періоду витрати обігу = 580,5 тис. грн.

На кінець звітного періоду витрати обігу = 700тис. грн.

Відхилення = витрати обігу на кінець звітного - витрати обігу періоду на початок звітного періоду = 119,5 тис. грн.

Темп росту = витрати обігу на кінець звітного періоду / витрати обігу на початок звітного періоду * 100% = 120,6 %.

в % до товарообігу = витрати обігу / товарообіг:

На початок звітного періоду = 16,8 %

На кінець звітного періоду = 18%

Відхилення = на кінець звітного періоду -на початок звітного періоду = 1,2 %

Темп росту = на кінець звітного періоду / на початок звітного періоду * 100% = 109 %.

11. Балансовий прибуток = валовий доход - витрати обігу:

в сумі:

На початок звітного періоду балансовий прибуток = 13,9 тис. грн.

На кінець звітного періоду балансовий прибуток = 11,8 тис. грн.

Відхилення = балансовий прибуток на кінець звітного - балансовий прибуток періоду на початок звітного періоду = -2,1 тис. грн.

Темп росту = балансовий прибуток на кінець звітного періоду / балансовий прибуток на початок звітного періоду * 100% =84,9 %.

в % до товарообігу = балансовий прибуток / товарообіг:

На початок звітного періоду =0,4 %

На кінець звітного періоду =0,3 %

Відхилення = на кінець звітного періоду -на початок звітного періоду = -0,1%

Темп росту = на кінець звітного періоду / на початок звітного періоду * 100% = 75 %.

12. Чистий прибуток, згідно Ф№2 «Звіт про фінансові результати» (ряд 220):

в сумі:

На початок звітного періоду чистий прибуток = 10 тис. грн.

На кінець звітного періоду чистий прибуток = 8,7 тис. грн.

Відхилення = чистий прибуток на кінець звітного - чистий прибуток періоду на початок звітного періоду = -1,3 тис. грн.

Темп росту = чистий прибуток на кінець звітного періоду / чистий прибуток на початок звітного періоду * 100% = 87 %.

в % до товарообігу = чистий прибуток / товарообіг:

На початок звітного періоду = 0,3 %

На кінець звітного періоду = 0,2 %

Відхилення = на кінець звітного періоду -на початок звітного періоду = -0,1%

Темп росту = на кінець звітного періоду / на початок звітного періоду * 100% = 66,7 %.

13. Коефіцієнт фінансової незалежності, згідно Ф№1 «Баланс» (рядок 380/640):

На початок звітного періоду коефіцієнт фінансової незалежності = 0,75

На кінець звітного періоду коефіцієнт фінансової незалежності = 0,71

Відхилення = коефіцієнт фінансової незалежності на кінець звітного періоду - коефіцієнт фінансової незалежності на початок звітного періоду = -0,04

Темп росту = коефіцієнт фінансової незалежності на кінець звітного періоду / коефіцієнт фінансової незалежності на початок звітного періоду * 100% = 94,7 %

14. Коефіцієнт абсолютної ліквідності, згідно Ф№1 «Баланс» (рядок(220+230+240)/620):

На початок звітного періоду коефіцієнт абсолютної ліквідності = 0,11

На кінець звітного періоду коефіцієнт абсолютної ліквідності = 0,15

Відхилення = коефіцієнт абсолютної ліквідності на кінець звітного періоду - коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок звітного періоду = +0,04

Темп росту = коефіцієнт абсолютної ліквідності на кінець звітного періоду / коефіцієнт абсолютної ліквідності на початок звітного періоду * 100% = 136,4%

15. Коефіцієнт маневреності власного капіталу, згідно Ф№1 «Баланс» (рядок (260-620)/380):

На початок звітного періоду коефіцієнт маневреності власного капіталу =0,05

На кінець звітного періоду коефіцієнт маневреності власного капіталу = 0,01

Відхилення = коефіцієнт маневреності власного капіталу на кінець звітного періоду - коефіцієнт маневреності власного капіталу на початок звітного періоду = -0,04

Темп росту = коефіцієнт маневреності власного капіталу на кінець звітного періоду / коефіцієнт маневреності власного капіталу на початок звітного періоду * 100% = 20 %

Отже, за допомогою Ф№1 «Баланс» та Ф№2 «Звіт про фінансові результати», ми підбили підсумки роботи ТОВ «Світоч» за 2006 рік, розрахувавши його основні показники господарсько - фінансової діяльності. Тепер розглянемо їх детальніше, проаналізувавши кожний показник та причини його змін за звітній період в позитивну чи негативну сторону. Почнімо, напевне, з найважливіших кінцевих показників: валового доходу, витрат обігу, балансового та чистого прибутку, а вже потім пов'яжемо їх дані з іншими показниками та спробуємо знайти зв'язок.

Отже, як ми бачимо, сума валового доходу за звітний період, в порівнянні з попереднім періодом, збільшився на 117,4 тис. грн. або ж на 19,8%, якщо роздивлятися у відсотковому співвідношенні, що пов'язано з позитивною роботою, адже за показниками фінансової звітності підприємство має лише валові прибутки та інші доходи в цьому періоді і не має валових збитків. На одиницю товарообігу ж приходиться 18,4% і приріст за звітній період становить 1,5% (8,9% за темпом росту).

Роздивившись доходи, розглянемо витрати обігу, які збільшились за звітний період на 119,5 тис. грн.( на 20,6%), що порівняно із збільшенням доходів є негативно для підприємства, адже це означає, що з загального грошового фонду на розвиток виробництва піде менше, а на різноманітні витрати більше. На одиницю товарообігу приходиться 18% від загального обсягу витрат обігу, відхилення від попереднього періоду становить 1,2% (9% за темпом росту), отже і тут ми бачимо збільшення відсоткового співвідношення порівняно з початком року, що впринципі є логічним, адже і сума товарообігу і сума витрат обігу, як вже зазначалось, збільшилась.

А от, балансовий прибуток, на превеликий жаль, є негативним, тобто з мінусовим показником. Відхилення за звітний період становить -2,1 тис. грн. і всього 84,9% за темпом росту, що ніби і небагато для потужного підприємства, проте свідчить, що керівництву необхідно звернути на це увагу і не допустити подальшого зменшення балансового прибутку. Необхідно зазначити, що такий показник став результатом перевищення витрат обігу над валовим доходом. На одиницю товарообігу приходиться 0,3% від загального обсягу балансового прибутку за показниками звітного періоду, відхилення ж становить -0,1% (75%). Зменшення балансового прибутку на одиницю товарообігу пов'язано лише із негативними змінами у самому прибутку, адже товарообіг має позитивні результати.

Показники чистого прибутку, як і балансового, мають негативне значення. Відхилення в сумі становить -1,3 тис. грн. і 87% у відсотковому вимірі, що пов'язано з певною недоробкою у роботі в зазначеному періоді, адже чистого збитку підприємство не має, а мінусовий показник є тому, що в попередньому періоді ТОВ «Світоч» спрацювало трохи краще. Що ж до показника у відсотках до товарообігу, то він також мінусовий і становить 0,2% на одиницю товарообігу від загального обсягу чистого прибутку і відхилення в порівнянні з попереднім роком становить -0,1% (66,7% за темпом росту), тобто зменшення на цю частку.

На всі зазначені вище показники, звичайно, впливає те як розвивається товарообіг на підприємстві. За цей звітний період товарообіг зріс на 372,4 тис. грн., темп росту становить 10,6%.,що не багато, проте якщо триматися такого курсу і стабільно підвищувати цей показник, то підприємство завжди буде у виграші. Збільшення нашого товарообігу відбулося за рахунок збільшення кількості реалізації та товарних запасів, а також відправка більшої кількості запасів зі складів до обігу.

Як вже зазначалось, кількість товарних запасів за звітний період зросла на 44,1 тис. грн. або ж на 24, 6%, а оскільки ці два показники тісно пов'язані, то, можна сказати, що товарні запаси зросли за рахунок збільшення того ж товарообігу. А також збільшились товарні запаси в сумі за рахунок збільшення товарних запасів в днях на 2,2 дні або на 11,7%.

Наступним показником в нас є чисельність робітників. В цьому році вона не відіграла значення у зміні товарообігу, доходів чи витрат підприємства, адже кількість робітників, як загальна так і торгівельно-операційного персоналу не змінилась.

Наступні два показники пов'язані з чисельністю працівників і свідчать про стабільність роботи підприємства, адже при незмінній кількості робітників в них поступова збільшується середня заробітна плата і, відповідно, фонд оплати праці, що стимулює людей залишатися на цій роботі і ще краще працювати. Отже, фонд оплати праці за звітний 2006 рік зріс на 56,1 тис. грн., що становить збільшення на 16,6%. На одиницю товарообігу в нас приходиться 10,2%, що при порівнянні з попереднім періодом показує збільшення на 0,6% (6,3% за темпом росту). Середня заробітна плата на ТОВ «Світоч» також значно збільшилась. Відхилення становить 200 грн. для всіх працівників або аж 250% і можна виділити, що 200 грн. для торгівельно-операційних працівників, що в них становить 22%, адже їх на підприємстві більше і середня заробітна плата в них також більше від інших працівників в цілому.

Як вже зазначалось, на нашому підприємстві створені досить непогані умови праці і винагородження за цю працю. При підвищенні середньої заробітної плати та фонду оплати праці в нас автоматично підвищується продуктивність праці. В цьому звітному періоді збільшення становить 7 тис. грн.. для всіх працівників, що становить 11,6% та 10,3% для торгівельно-операційного персоналу (12 тис. грн.).

Розглянемо які зміни відбулися в основних та оборотних засобах. За даними таблиці і там, і там відбулося збільшення. Основних засобів в цьому звітному періоді стало більше на 233,2 тис. грн. (31,7%), а от оборотні засоби збільшились на 66,1 тис. грн. (30,8%) в порівнянні з попереднім роком в наслідок правильної торгівельної політики: збільшенням виробничих запасів, готової продукції, грошових коштів та ін.

Далі розглянемо вплив коефіцієнтів на господарсько - фінансову діяльність підприємства ТОВ «Світоч»:

Коефіцієнт фінансової незалежності є позитивним на нашому ТОВ «Світоч», оскільки взагалі він повинен показувати питому вагу власного капіталу в загальній сумі авансованої діяльності підприємства і бути більшим за 0,5,і хоча за цей період він зменшився на -0,04 і становить темп росту у розмірі 94,7%, проте з таблиці видно, що як на початку так і в кінці звітного періоду він був більший норми. Отже, це означає, що підприємство може обходитись своїми капіталами без сторонньої допомоги.

Коефіцієнт абсолютної ліквідності показує яка частина боргів підприємства може бути сплачена негайно. На нашому підприємстві коефіцієнт зріс порівняно з 2005 роком на 0,04 або ж 36,4%. Взагалі, він має досить нормальні показники, адже за нормативом він повинен бути більше нуля і збільшуватись, що і відбувається за поданими даними.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу показує яка частина власного капіталу йде на фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в оборотні засоби, а яка в основні засоби. Він повинен бути більше нуля і збільшуватись. Нажаль, цього не відбувається на нашому підприємстві. Хоча він більше нуля, проте не на багато і за звітний період він впав на -0,04 і становить лише 20% за темпом росту, що дуже мало.

Отже, роздивившись окремо кожен показник господарсько - фінансової діяльності підприємства, ми можемо зробити загальний висновок по роботі підприємства ТОВ «Світоч» за 2006 рік.

В результаті можна зазначити, що більшість показників має позитивний результат, підприємство досить стабільно розвивається, збільшує свій товарообіг, має змогу підвищувати заробітну плату працівникам, може обходитись без сторонньої фінансової допомоги, стабільно розвиває свої показники ліквідності, тобто в результаті покращення свого економічного становища може скоріше розраховуватись з боргами та ін.. Проте не треба забувати, що є і ті показники, що мають негативні результати. На них треба звернути особливу увагу і намагатися якомога швидче їх покращити, адже у господарсько - фінансовій діяльності всі показники пов'язані, і помилка в одній сфері потягне за собою недоробки та погіршення в іншій. До таких показників відноситься балансовий та чистий прибуток, а також коефіцієнти фінансової незалежності та маневреності власного капіталу. Можна сказати, що зниження прибутку стало результатом, як ми вже казали, перевищення витрат обігу над валовим доходом, а також деяких інших факторів; що ж до коефіцієнту фінансової незалежності, то треба зазначити, що хоча він, взагалі, має досить добрий показник, проте за даними таблиці йде на спад, а подальшого спаду допускати не можна, те саме стосується і коефіцієнта маневреності власного капіталу, за цей звітний період він значно впав, а це означає, що все менша частина власного капіталу буде йти на фінансування поточної діяльності, тобто вкладення коштів в основні та оборотні засоби

3. Аналіз ефективності використання основних засобів та оборотних коштів

3.1 Значення, завдання та інформаційна база проведення аналізу

Основні фонди суб'єктів діяльності представляють собою матеріально - речові цінності, що функціонують в якості засобів праці які необхідні для існування процесів виробництва, реалізації і споживання продукції, а також майже кожному підприємству в наш час необхідні оборотні кошти, що широко використовуються в торгівельно-виробничий діяльності.

Взагалі, необхідно зазначити, що економічна ефективність функціонування підприємства значною мірою залежить від раціонального використання задіяного капіталу і насамперед основних фондів і оборотних коштів, які становлять особливо вагому частку. Це спонукає підприємство систематично аналізувати величину і стан ОЗ і ОК, регулярно давати оцінку ефективності їх використання і віддачі. Треба знати, що одним з найважливіших завдань підприємства в сучасних умовах є саме підвищення ефективності використання основних фондів, які проявляються в збільшенні об'єма товарообігу, прибутку та економії витрат. А правильне і повне використання оборотних коштів дає можливість підприємству краще розвиватися, швидше виконувати і перевиконувати план товарообігу, забезпечувати процес безперервної та налагодженої роботи.

Завданням аналізу стану та ефективності використання основних фондів є: встановлення забезпеченості підприємства та його структурних підрозділів основними фондами - відповідність величини, складу і технічного рівня фондів потребі в них; визначення обсягів їх росту, оновлення та вибуття; вивчення технічного стану основних засобів і особливо їх активної частини - машин та устаткування; визначення ступеня використання основних фондів, аналіз повноти використання торгівельної та складської площі; встановлення ступеня використання обладнання та його комплектності; визначення впливу використання основних фондів на обсяг товарообороту та інші економічні та фінансові показники діяльності підприємства; виявлення резервів зростання фондовіддачі, збільшення обсягів зростання товарообороту та прибутку за рахунок покращення використання основних фондів.

Аналіз стану та ефективності використання ОФ торгівельного підприємства передбачає проведення наступної аналітичної роботи (Рис. 3.) Стратегічною метою управління основними фондами підприємства є забезпечення максимально ефективного їх використання при мінімальних витратах на їх утримання та обслуговування. Досягнення стратегічної мети управління визначається ефективністю таких управлінських рішень (Рис. 4.) (Див. у пункті 1. «Економічна сутність основних засобів та оборотних коштів».

Завданням аналізу ефективності використання оборотних коштів підприємства є: вивчення структури та динаміки використання оборотних коштів, дослідження їх на підприємстві в результаті роботи, тобто вивчення змін, що відбуваються в них в порівнянні з попереднім періодом та аналіз цих змін і причин, що їх спонукали.

Інформаційною основою аналітичної роботи основних фондів є матеріали бухгалтерського обліку (обігові відомості з рахунків 01 «Основні засоби», 07 «Обладнання» та 055 «Майно в оренді»), форми бухгалтерської звітності: Ф№1 «Баланс», Ф№2 «Звіт про фінансові результати», Ф№3 «Звіт про фінансово - майновий стан», Ф№5 «Примітки до річної фінансової звітності», форма статистичної звітності №11 - ОФ «Звіт про наявність та рух основних фондів, амортизацію (знос)», матеріали оперативного обліку об'єктів основних фондів: журнали - ордери, акти прийомки ОФ, обігові відомості по рахунках, технічні паспорти та ін., матеріали дослідження ринкових цін відновлення ОФ: прайс-листи на продаж аналогічного обладнання, вартість будівельно-монтажних робіт тощо.

Інформаційною основою аналітичної роботи оборотних коштів є: форми бухгалтерської звітності: Ф№1 «Баланс», Ф№2 «Звіт про фінансові результати», Ф№5 «Примітки до річної фінансової звітності», форма статистичної звітності №3 торг «Звіт про грошові кошти» підприємства, оперативна бухгалтерська інформація по рахунках бухгалтерського обліку та ін.

Рис. 5 Етапи аналізу стану та ефективності використання основних фондів

3.2 Аналіз структури та динаміки основних засобів

На цьому етапі аналізу вивчається загальний обсяг основних фондів підприємства у вартісному вимірі та вивчається склад та динаміка обсягу основних фондів порівняно з попередніми періодами.

Як правило, аналіз основних фондів починається з аналізу обсягів (структури) та

динаміки ОФ підприємства, точніше розгляду його активів в цілому та за структурними підрозділами. І ми почнімо з цього.

Для самого початку, розглянемо за балансом підприємства ТОВ «Світоч», а точніше за активом балансу яка частина активів йде на оборотні, яка на необоротні і яка використовується для витрат майбутніх періодів. Зробимо це за допомогою наступної таблиці №2.

Аналіз обсягів (структури) та динаміки активів ТОВ «Світоч».

Таблиця №2.

	На поч. періоду	На кін. періоду	Відхилення +,-	Темп росту (%)
Активи	сума	п.вага,%	Сума	п.вага,%	сума	п.вага,%
Необ. Активи	736,6	76,7	969,8	76,9	233,2	0,2	131,7
Обор. активи	214,8	22,4	280,9	22,3	66,1	-0,1	130,8
Витрати майб. Періодів	9,0	0,9	9,5	0,8	0,5	-0,1	105,6
Всього:	960,4	100	1260,2	100	299,8	-	131,2

Питома вага = сума за окремим активом / суму всього * 100%.

Відхилення = сума (питома вага) активу на кінець періоду - сума (питому вага) активу на початку періоду

Темп росту = сума активу на кінець періоду / сума активу на початку періоду * 100%.

Перед тим як проаналізувати отримані показники, давайте подивимось на них у вигляді графіка та діаграм.

Графік№1

Отже, детально роздивившись дані розрахованої таблиці і тим більш зробивши графік та діаграми даних ми вже можемо проаналізувати як змінився стан активів підприємства протягом звітного періоду за своїм обсягом та структурою. Як бачимо, всі види активів підприємство збільшило за цей звітний період, якщо взяти до уваги перевищення минулої норми за темпом росту, а не за відхиленням у відсотках за питомою вагою. Отже, розглянемо детальніше. Необоротні активи зросли на 233,2 тис. грн. і 0,2 % за питомою вагою, в загальному обсязі вони збільшились на 31,7%; оборотні активи зросли на 66,1 тис. грн. та зменшились, в свою чергу, на 0,1 % за питомою вагою, загальне збільшення за темпом росту становить 30,8 %; що ж до витрат майбутніх періодів, то вони також зросли на 0,5 тис. грн., проте зменшились на 0,1 % за питомою вагою, на 5,6% за темпом росту. Загальна сума відхилення за всіма активами становить 299,8 тис. грн., за темпом росту збільшення становить 31, 2%.

Потрібно сказати, що наслідком цього є по - перше, взагалі злагоджена робота підприємства та добре поставлена виробнича програма на майбутнє. Детальніше ж можна сказати, що сума основних засобів лише зростала на протязі звітного періоду, також збільшилась сума грошових коштів в національній валюті, товарів, дебіторської заборгованості по розрахункам з бюджетом, що також свідчить про дисциплінованість підприємства, а також зросли витрати майбутніх періодів, що, взагалі, не є поганим, а, навпаки, свідчить про ту ж продуману роботу та ін. А от зменшилась в нас сума виробничих запасів, іншої поточної дебіторської заборгованості та ін., проте треба зважити, що це зменшення зовсім не є негативним, а навпаки позитивне, адже зменшення суми запасів, свідчить про збільшення товарообігу, що дуже добре для роботи підприємства. І, в цілому, видно, що якщо і є помилки і недоліки у роботі, то вони не значні і йдуть на виправлення.

Отже, розглянувши структуру та динаміку активів підприємства, ми можемо перейти до основного аналізу цього питання і звернути увагу на обсяг основних засобів або ж основних фондів ТОВ «Світоч». Давайте, як і в і інші рази зробимо це за допомогою таблиці з розрахунками та відповідного графіка та діаграм.

Аналіз обсягів (структури) та динаміки основних засобів підприємства ТОВ «Світоч».

Таблиця №3.

Основні засоби	На поч.періоду	На кін.періоду	Відхилення +,-	Темп росту
	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%
Будинки, споруди та передавальні пристрої	552,4	75,0	703,1	72,5	150,7	-2,5	127,3
Машини та обладнання	117,7	16,0	171,3	17,7	53,6	1,7	145,5
Транспортні засоби	32,1	4,4	61,0	6,2	28,9	1,8	190,0
Інструменти, приладдя, інвентар (меблі)	16,0	2,2	16,0	1,6	-	-0,6	100
Інші основні засоби	18,4	2,5	18,4	2,0	-	-0,5	100
Всього:	736,6	100	969,8	100	233,2	-	131,7

Питома вага = сума за окремим активом / суму всього * 100%.

Відхилення = сума (питома вага) активу на кінець періоду - сума (питому вага) активу на початку періоду

Темп росту = сума активу на кінець періоду / сума активу на початку періоду * 100%.

Графік№2

Діаграма №3.

Діаграма №4

Розрахувавши ці дані на основі Ф№5 «Приміток до річної фінансової звітності» та відобразивши дані зміни основних засобів за звітний період порівняно з попереднім, ми можемо відобразити такі цифри: в загальному обсязі по підприємству обсяг основних засобів збільшився на 233,2 тис. грн., що становить збільшення на 31,7% за темпом росту. Тепер роздивимось які відбувалися зміни у кожній групі основних засобів: сума будинків, споруд та передавальних пристроїв значно збільшилась, сума відхилення становить 150,7 тис. грн., проте тут же треба зазначити , що за питомою вагою відбувається зменшення на 2,5%, а от за темпом росту вони зросли на 27,3%; сума машин та обладнання зросла на 53,6 тис. грн. та 1,7% за питомою вагою, темп росту становить 45,5%; транспорті засоби збільшились на 20,9 тис. грн., 1,8% за питомою вагою і аж на 90% за темпом росту; інструменти, приладдя та інвентар (меблі) протягом звітного періоду ні як не змінились на своєю сумою, а от за питомою вагою зменшились на 0,6%, так само і інші основні засоби, відхилення в них відображається лише за питомою вагою, і за цим показником вони зменшились на 0,5%.

Наприкінці, можна сказати, що в цьому звітному періоді підприємство приділило значну увагу збільшенню машин, обладнання та транспортних засобів, а також збільшенню суми будинків, споруд та передавальних пристроїв. Збільшуючи ці активи, ТОВ «світоч» намагається покращити свій майновий стан та прискорити розвиток товарообігу.

3.3 Аналіз структури та динаміки оборотних коштів

В процесі аналізу оборотних коштів необхідно встановити які оборотні кошти є на підприємстві, як вони використовуються і які зміни в них відбулися на протязі звітного періоду по підприємству в загальному обсязі та по окремим групам (структурним підрозділам).

Для початку, розглянемо обсяг (структуру) та динаміку оборотних активів підприємства, як і раніше за допомогою розрахунку даних у таблиці та відображення їх у діаграмі для легшого сприйняття поданої інформації.

Аналіз обсягів (структури) та динаміки оборотних активів підприємства ТОВ «Світоч».

Таблиця №4

Оборотні активи	На поч.періоду	На кін.періоду	Відхилення +,-	Темп росту
	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%
Виробничі запаси	10,7	5,0	9,7	3,5	-1	-1,5	90,7
Незавершене виробництво	-	-	3,7	1,4	3,7	1,4	-
Товари	181,6	84,5	225,7	80,3	44,1	-4,2	124,3
Дебіторська заборгованість по розрахунках з бюджетом	-	-	1,5	0,5	1,5	0,5	-
Ін. поточна дебіторська заборгованість.	0,6	0,3	-	-	-0,6	-0,3	-
Грошові кошти в національній валюті	21,9	10,2	40,3	14,3	18,4	4,1	184,0
Всього:	214,8	100	280,9	100	66,1	-	130,8

Питома вага = сума за окремим активом / суму всього * 100%.

Відхилення = сума (питома вага) активу на кінець періоду - сума (питому вага) активу на початку періоду

Темп росту = сума активу на кінець періоду / сума активу на початку періоду * 100%.

Закріпимо розрахунки за допомогою графіку та поданих діаграм.

Графік №3

Діаграма №6.

Діаграма №7.

Аналізуючи структуру та динаміку оборотних активів, можемо відразу зауважити те, що підприємство дійсно розвивається, адже воно має позитивне число оборотних активів і дійсно використовує їх у обороті, що підвищує можливість підприємства розвиватися і далі, і , навіть, якщо є деякі негативні показники, то в загальному обсязі вони майже не помітні.

Загальне відхилення по оборотним активам за звітний період становить 66,1 тис. грн., і 30,8% за темпом росту. Якщо роздивитися за кожним видом активів, то можна відобразити такі дані: виробничі запаси зменшились на 1 тис. грн., 1,5% за питомою вагою і становлять лише 90, 7%, тобто не дотягують до 100% бар'єру 9,3%; сума коштів за незавершеним виробництвом збільшилась на 3,7 тис. грн. та 1,4% за питомою вагою; товари збільшились на 44,1 тис грн., проте, як не дивно, за питомою вагою видно зменшення на 4,2%, та на загальний показник темпу росту це не вплинуло, він збільшився на 24,3%; дебіторська заборгованість по розрахункам з бюджетом зросла на 1,5 тис. грн. та на 0,5% за питомою вагою, а от інша поточна дебіторська заборгованість зменшилась на 0,6 тис. гр. та 0,3% за питомою вагою; що ж до розвитку грошових коштів в національній валюті, то вони збільшились на 18,4 тис. грн. і на 4,1% за питомою вагою.

Отже, за поданими даними ми бачимо, що наше підприємство ТОВ «Світоч» має достатню кількість оборотних активів для майбутнього впевненого розвитку і вдало їх застосовує у процесі діяльності.

Наступним етапом у розгляді наших оборотних коштів є розгляд їх за об'єднуючими групами або структурними підрозділами. Нажаль, під час розгляду видно, що в кожній окремій підгрупі є дані лише по одному показнику. Наприклад в «Дебіторській заборгованості за розрахунками» є лише розрахунки з бюджетом і т.д. Єдине, що можна розглянути детальніше, це, напевно, «Запаси» та «Грошові кошти в національній валюті». Спочатку розглянемо «Запаси». В них є такі підгрупи як виробничі запаси, незавершене виробництво та товари Роздивимось як змінився обсяг (структура) та динаміка запасів за звітний період.

Аналіз обсягів (структури) та динаміки запасів підприємства ТОВ «Світоч».

Таблиця №5.

Запаси	На поч.періоду	На кін.періоду	Відхилення +,-	Темп росту
	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%
Виробничі запаси: Сировина і матер. Паливо Тара і тарні матер.	10,7 0,3 4,2 6,2	5,6 0,2 2,2 3,2	9,7 0,1 3,2 6,4	4,1 0,06 1,34 2,7	-1 -0,2 -1 +0,2	-1,5 -0,1 -0,9 -0,5	90,7 33,3 76,2 103,2
Незавершене виробництво	-	-	3,7	1,5	3,7	1,5	-
Товари	181,6	94,4	225,7	94,4	44,1	-	124,3
Всього:	192,3	100	239,1	100	46,8	-	152,4

Питома вага = сума за окремим активом / суму всього * 100%.

Відхилення = сума (питома вага) активу на кінець періоду - сума (питому вага) активу на початку періоду

Темп росту = сума активу на кінець періоду / сума активу на початку періоду * 100%.

Відобразимо дані у вигляді графіку та діаграм.

Графік №4.

Діаграма №7

Діаграма №8

Розглянувши запаси на основі балансу підприємства як окрему структурну підгрупу, можна зазначити, що підприємство має достатню кількість запасів в цілому і за звітний період ця сума зазнала збільшення на 46,8 тис. грн., а темп росту становить збільшення на 52,4%, що є дуже непоганим результатом. Роль у цьому результаті відіграли по - перше, виробничі запаси, що протягом звітного періоду зменшились в цілому на 1 тис. грн. і 1,5% за питомою вагою, і становлять 90,7 5 за темпом росту, проте це не зовсім погано, адже зменшення виробничих запасів означає, що вони були передані на виробництво і будуть сприяти збільшенню виробництва і товарообігу. Для кращого аналізу запасів, вони розподілені також за підгрупами: сировина і матеріали зменшились на 0,2 тис. грн. та 0,1% за питомою вагою, що становить 33,3% за темпом росту; паливо також зменшилось на 1 тис. грн. та 0,9% за питомою вагою, за темпом росту це є 76,2%; ну і тара і тарні матеріали збільшились на 2 тис. грн., проте зменшились за своєю питомою вагою на 0,5%, за темпом росту мають приріст у 3,2%. Незавершене виробництво з'явилось на підприємстві саме у цьому звітному періоді. Відхилення становить 3,7 тис. грн., 1,5% за питомою вагою; ну а щодо товарів, то можна сказати, що саме завдяки ним запаси і збільшились в цілому. Відхилення за звітний період становить 44,1 тис. грн., а темп росту становить 24,3%. Тобто майже половину загального темпу росту по запасам.

Далі роздивимось як розподіляються «Грошові кошти в національній валюті». За Ф№5 «Примітки до річної фінансової звітності» бачимо розподіл грошових коштів на грошові кошти в касі та грошові кошти на поточному рахунку. Зробимо розрахунки за допомогою таблиці №6.

Аналіз обсягів (структури) та динаміки запасів підприємства ТОВ «Світоч».

Таблиця №6.

Грошові кошти в національній валюті.	На поч.періоду	На кін.періоду	Відхилення +,-	Темп росту
	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%	сума	п.вага,%
Каса	3,2	14,6	3,5	8,7	+0,3	-5,9	109,4
Поточний рахунок у банку	18,7	85,4	36,8	91,3	+18,1	+5,9	196,8
Всього:	21,9	100	40,3	100	+18,4	-	184,0

Питома вага = сума за окремим активом / суму всього * 100%.

Відхилення = сума (питома вага) активу на кінець періоду - сума (питому вага) активу на початку періоду

Темп росту = сума активу на кінець періоду / сума активу на початку періоду * 100%.

Перед тим як робити аналіз таблиці, відобразимо певні дані у вигляді графіка та діаграм для легшого сприйняття даних.

Графік №5.

Діаграма №9

Діаграма №10

Отже, розглянувши таблицю, ми бачимо, що більшість грошових коштів підприємства в національній валюті знаходиться на поточному рахунку у банку, а інша, менша частина - в касі підприємства. В цьому звітному періоді кількість грошових коштів на підприємстві збільшилась на 18,4 тис. грн., темп росту становить 84%,що є досить багато. Збільшення відбулося як в касі, так і на поточному рахунку. Приріст в касі становить 0,3 тис. грн., проте тут же спостерігається зменшення за питомою вагою на 5,9%, темп росту становить 9,4%; на поточному рахунку збільшення становить 18,1 тис. грн. і 5,9% за питомою вагою, тобто ті відсотки, що зменшились в касі, збільшились на рахунку у банку, темп росту на поточному рахунку становить 96,8%.

3.4 Аналіз ефективності використання основних засобів та оборотних коштів

Як ми вже побачили, для кожного підприємства в наш час є дуже важливим мати належну кількість основних і оборотних засобів, проте лише мати їх замало необхідно також вміти правильно ними користуватися для тривалої роботи та отримання позитивних результатів і бажаних прибутків. Для визначення вірності їх використання розраховуються за певний період часу показники ефективності використання основних і оборотних засобів. Давайте розглянемо та розрахуємо ці показники для проведення аналізу. Почнімо основних засобів підприємства. І перед тим, як розраховувати і аналізувати, з'ясуємо що це за показники і що вони розкажуть нам про підприємство.

Показники ефективності використання основних засобів підприємства:

1. Фондовіддача = товарообіг / середньорічну вартість ОЗ підприємства.

Показує скільки приходиться товарообігу на одиницю середньорічної вартості основних фондів підприємства.

2. Фондомісткість = середньорічна вартість ОЗ підприємства / товарообіг.

Показує яка частина основних фондів задіяна в створенні одиниці товарообігу підприємства.

3. Доходовіддача = доходи / середньорічну вартість ОЗ підприємства.

Показує скільки отримано доходу на одиницю середньорічної вартості основних фондів підприємства.

4. Доходомісткість = середньорічна вартість ОЗ / доходи.

Показує яка частина основних фондів задіяна в створенні одиниці доходу підприємства.

5. Фондоозброєність = активна частина ОЗ підприємства / чисельність працівників виробництва.

Активна частина ОЗ = ОЗ - ОЗ 1 групи.

Показує скільки приходиться активної частини основних фондів на одного працівника виробництва.

6. Фондооснащеність = середньорічна вартість ОЗ / середньосписочну чисельність працівників.

Показує яка частина основних фондів приходиться на одного середньосписочного працівника.

7. Рентабельність ОЗ = прибуток / середньорічну вартість ОЗ * 100%.

Показує скільки приходиться прибутку у % до вартості основних фондів підприємства.

8. Ефективність використання торгівельної площі підприємства:

прибуток на кв. м. торг. площі підприємства = прибуток / торгівельну площу підприємства;

товарообіг на кв. м. торг. площі підприємства = товарообіг / торгівельну площу підприємства;

ОЗ на кв. м. торг. площі підприємства = ОЗ / торгівельну площу підприємства;

Показує скільки приходиться прибутку, товарообігу то ОЗ на кв. м. торг. площі підприємства.

Тепер, знаючи що характеризує кожний показник, розрахуємо їх за 2005 та 2006 рік, з'ясуємо які зміни в основних засобах відбулися за звітний період на підприємстві ТОВ «Світоч», проаналізуємо вихідні дані, користуючись наступною таблицею №7.

Аналіз ефективності використання основних засобів підприємства ТОВ «Світоч».

Таблиця №7.

Показники	2005 р.	2006 р	Відхилення +,-	Темп росту, %
1.	2.	3.	4.	5.
Товарообіг, тис. грн.	3501,7	3874,1	+372,4	110,6
Доход, тис. грн.	594,2	711,8	+117,6	119,7
Вартість ОЗ, тис. грн.	736,6	969,8	+233,2	131,7
Балансовий прибуток, тис. грн.	13,9	11,8	-2,1	84,9
Чисельність працівників, чол.	58	58	-	100
Площа підприємства	120	120	-	100
Розрахунок показників:
1. Фондовіддача, тис. грн..	4,75	3,99	-0,76	84
2. Фондомісткість, тис. грн.	0,21	0,25	+0,04	119
3. Доходовіддача, тис. грн.	0,81	0,73	-0,08	90,1
4. Доходомісткість. тис. грн.	1,23	1,37	+0,14	111,4
5. Фондоозброєність, тис. грн.	6,14	8,89	+2,75	144,8
6. Фондооснащеність, тис. грн.	12,7	16,7	+4,0	131,5
7. Рентабельність ОЗ	1,9	1,2	-0,7	-
8. Ефективність використання торгівельної площі підприємства: прибуток на кв. м. торг. площі підприємства; товарообіг на кв. м. торг. площі підприємства; ОЗ на кв. м. торг. площі підприємства;	0,12 29,2 6,14	0,09 32,3 8,08	-0,03 +3,1 +1,94	75 110,6 131,6

Розрахунок показників:

1. Фондовіддача 2005р. = 3501,7 / 736,6 = 4,75 тис. грн.

Фондовіддача 2006р. = 3874,1 / 711,8 = 3,99 тис. грн.

Відхилення = 3,99 - 4,75 = - 0,76 тис. грн.

Темп росту = 3,99 / 4,75 * 100% = 84%

2. Фондомісткість 2005р. = 736,6 / 3501,7 = 0,21 тис. грн.

Фондомісткість 2006р. = 711,8 / 3874,1 = 0,25 тис. грн.

Відхилення = 0,25 - 0,21 = 0,04 тис. грн.

Темп росту = 0,25 / 0,21 * 100% = 119%

3. Доходовіддача 2005р. = 594,2 / 736,6 = 0,81 тис. грн.

Доходовіддача 2006р.= 711,8 / 969,8 = 0,73 тис. грн.

Відхилення = 0,73 - 0,81 = -0,08 тис. грн.

4. Доходомісткість 2005р. = 736,6 / 594,2 = 1,23 тис. грн.

Доходомісткість 2006р. = 969,8 / 711,8 = 1,37 тис. грн.

Відхилення = 1,37 - 1,23 = 0,14 тис. грн.

Темп росту = 1,37 / 1,23 * 100% = 111,4%.

5. Фондоозброєність 2005р. = (736,6 - 552,4) / 30 = 6,14 тис. грн.

Фондоозброєність 2006р. = (969,8 - 703,1) / 30 = 8,89 тис. грн.

Відхилення = 2,75 тис. грн.

Темп росту = 144,8%

6. Фондооснащеність 2005р. = 736,6 / 58 = 12,7 тис. грн.

Фондооснащеність 2005р. = 969,8 / 58 = 16,7 тис. грн.

Відхилення = 4 тис. грн..

Темп росту =131,5 %

7. Рентабельність 2005р. = 13,9 / 736,6 *100% = 1,9%

Рентабельність 2006р. = 11,8 / 969,8 * 100% = 1,2%

Відхилення = - 0,7%

8. Ефективність використання торгівельної площі підприємства:

прибуток на кв. м. торг. площі підприємства 2005р. = 13,9 / 120 = 0,12 тис. грн.

прибуток на кв. м. торг. площі підприємства 2006р. = 11,8 / 120 = 0,09 тис. грн.

Відхилення = -0,03 тис. грн.

Темп росту = 75%

товарообіг на кв. м. торг. площі підприємства 2005р. = 3501,7 / 120 = 29,2 тис. грн.

товарообіг на кв. м. торг. площі підприємства 2006р. = 3874,1 / 120 = 32,3 тис. грн.

Відхилення = 3,1 тис. грн.

Темп росту = 110,6 %

ОЗ на кв. м. торг. площі підприємства 2005р. = 736,6 / 120 = 6,14 тис. грн.

ОЗ на кв. м. торг. площі підприємства 2006р. = 969,8 / 120 = 8,08 тис грн.

Відхилення = 1,94 тис. грн.

Темп росту = 131,6%

На основі даних поданої Таблиці 7, та за допомогою «Балансу» та «Звіту про фінансові результату» нашого підприємства ТОВ «Світоч», ми можемо зробити аналіз його діяльності та правильності використання основних засобів протягом звітного періоду, тобто 2006р.

Для початку розглянемо основоположні показники діяльності підприємства, а саме їх зміни протягом року. Товарообіг зріс на 372,4 тис. грн. або ж на 10,6% за темпом росту; доход також збільшився на 117,6 тис. грн. або на 19,7%; вартість ОЗ збільшилась на 233,2 тис. грн. або на 31,7%; балансовий прибуток навпаки зменшився на 2,1 тис. грн. або ж не дотягнув 15,1% до 100%, тобто до повного виконання плану, а от чисельність працівників та торгівельна площа підприємства не змінилися, що свідчить з одного боку про стабільність підприємства, проте з іншого боку про те, що підприємство не прагне до розширення горизонтів своєї роботи.

Після цього можна переходити до аналізу саме показників ефективності використання основних засобів підприємства ТОВ «Світоч». З таблиці ми бачимо, що фондовіддача зменшилась на 0,76 тис. грн. і становить лише 84%, що є ніби невеликим зменшенням для потужного підприємства, проте це означає, що вже менше товарообігу приходиться на одиницю середньорічної вартості ОФ і цей показник падає, а для підприємства вигідніше щоб він зростав, адже чим більше фондовіддача, тим краще для функціонування та подальшого розвитку. Можна сказати, що показник зменшився за рахунок того, що товарообіг і вартість ОЗ збільшувались непропорційно на протязі звітного періоду.

Показник фондомісткості в нас навпаки зріс на 0,04 тис. грн. або на 19%, а для підприємства краще, щоб він падав, тобто чим він менше, тим краще, адже він показує яка частина основних фондів задіяна в створенні одиниці товарообігу, звичайно показники за періоди є не дуже великими, проте їх збільшення свідчить про не досить продуману роботу підприємства. Причиною є та сама непропорційність зростання.

Показники доходовіддачі та доходомісткості чимось схожі та фондовіддачу та фондомісткість, адже перший із них зменшився, а другий зріс, хоча повинно бути навпаки. Доходовіддача зменшилась на 0,08 тис. грн. і становить лише 90,1% за темпом росту. Це означає, що саме таку суму і зменшилась наша сума доходу, яка отримана на одиницю вартості ОФ підприємства. За причину можна вважати, те саме, що і в фондовіддачі, адже і сума доходів і вартість ОЗ підприємства зросли на протязі періоду, а бажаного результату за цим показником немає.

Доходомісткість, як ми вже сказали, збільшилась на 0,14 тис. грн. або ж на 11,4%. Це означає, що вже більша частина ОЗ буде задіяна в створені одиниці доходу підприємства. Причина, я вважаю, вже неодноразово вказана.

Що ж до фондооснащеності підприємства, то в нас вона зросла на 4,0 тис. грн. або ж на 31,5%, що означає, що з цього звітного періоду на одного середньосписочного працівника буде приходитись більша частина ОФ підприємства. Ці результати були викликані тим, що вартість ОЗ збільшилась, а чисельність працівників не змінилась.

Рентабельність на протязі звітного періоду зменшилась на 0,7%, що означає в свою чергу те, що вже менше приходиться прибутку у відсотках до вартості ОФ. Що, напевне, пов'язано із збільшенням вартості ОЗ і зменшенням балансового прибутку за звітний період.

За наступними показниками ефективності використання торгівельної площі підприємства, можна сказати, що прибутку на кв. м. торг. площі підприємства стало менше на 0,03 тис. грн., що становить всього 75%; товарообігу на кв. м. торг. площі підприємства стало більше на 3,1 тис. грн., темп росту склав 10,6%; сума ОЗ на кв. м. торг. площі підприємства також зросла на 1,94 тис. грн. та на 31,6% за темпом росту.

Закінчивши розгляд ОЗ, можна переходити до наступного підпункту пункту 3.4., а саме до розгляду оборотних коштів підприємства. Як і в основних засобах, спочатку ми вкажемо основні показники роботи підприємства, проте лише для розрахунку показників ефективності використання оборотних коштів підприємства, адже вони вже розглянуті вище, а вже потім проаналізуємо ці показники ефективності використання оборотних коштів. Проте, перед тим, як це робити, необхідно вказати які саме показники, як і для чого ми будемо розраховувати.

Методика розрахунку необхідних загальних показників та показників ефективності використання оборотних коштів підприємства:

1. Товарообіг по собівартості = товарообіг - доходи.

2. Обертаємість в днях = вартість оборотних коштів / середньоденний товарообіг по собівартості.

Показує за скільки днів підприємство може зробити оборот своїх оборотних коштів в звітному періоді.

3. Коефіцієнт обертаємості = кількість днів в періоді / обертаємість в днях.

Показує скільки разів підприємство може обернути свої оборотні кошти в звітному періоді.

4. Коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів = прибуток / середньорічну вартість оборотних коштів.

Показує скільки приходиться прибутку підприємства на одиницю середньорічну вартість оборотних коштів за певний період часу.

5. Коефіцієнт фондовіддачі = обсяг товарообігу / середньорічну вартість оборотних коштів.

Показує скільки приходиться товарообігу на одиницю середньорічну вартість оборотних коштів.

6. Коефіцієнт фондомісткості = середньорічну вартість оборотних коштів / обсяг товарообігу.

Характеризує яка частина оборотних активів підприємства задіяна в створенні одиниці товарообігу.

7. Коефіцієнт обертаємості дебіторської заборгованості = товарообіг по собівартості / обсяг дебіторської заборгованості.

Характеризує яка кількість дебіторської заборгованості приходиться на загальний товарообіг по підприємству.

8. Термін погашення дебіторської заборгованості = кількість днів в періоді / коефіцієнт обертаємості дебіторської заборгованості.

Показує як швидко погашається дебіторська заборгованість на підприємстві протягом звітного періоду.

9. Загальний коефіцієнт покриття = Ф№1 «Баланс» ряд 260 / Ф№1 «Баланс» ряд 620.

Коефіцієнт повинен бути більше одиниці і показувати достатність ресурсів підприємства для погашення поточних зобов'язань.

10. Коефіцієнт швидкої ліквідності = Ф№1 «Баланс» ряд 260 - 100,110,120,130,140 / Ф№1 «Баланс» ряд 620.

Коефіцієнт повинен бути від 0,6 до 0,8 і характеризувати платіжні можливості підприємства за умови своєчасного проведення дебеторських розрахунків щодо сплати поточних зобов'язань.

11. Коефіцієнт маневреності власного капіталу = Ф№1 «Баланс» ряд 260 - 620 / ряд 380.

Показує яка частини власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності, тобто вкладена в обігові активи, а які в основні засоби підприємства. За визначенням повинен бути більше нуля і збільшуватись.

На основі поданих формул, розрахуємо ці показники за даними нашого підприємства в наступній таблиці №8 і проаналізуємо результати.

Аналіз ефективності використання оборотних коштів підприємства ТОВ «Світоч».

Таблиця №8.

Показники	2005р.	2006р.	Відхилення +,-	Темп росту, %
Товарообіг, тис. грн.	3501,7	3874,1	+372,4	110,6
Валовий доход, тис. грн.	594,2	711,8	+117,6	119,7
Товарообіг по собівартості, тис. грн.	2907,5	3162,3	254,8	108,8
Вартість оборотних коштів, тис. грн..	223,8	290,4	66,6	129,8
Прибуток, тис. грн.	13,9	11,8	-2,1	84,9
Дебіторська заборгованість, тис. грн.	-	-	-	-
Розрахункові показники:
1.Обертаємість в днях	27,7	33,0	5,3	119
2.Коефіцієнт обертає мості	12,9	10,9	-2,0	84,5
3. Коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів	0,06	0,04	-0,02	66,7
4. Коефіцієнт фондовіддачі	15,6	13,3	-2,3	85,3
5. Коефіцієнт фондомісткості	0,064	0,075	0,011	117,2
6.Загальний коефіцієнт покриття	1,14	1,04	-0,1	91,2
7.Коефіцієнт швидкої ліквідності	0,12	0,15	0,03	125
8.Коефіцієнт маневреності власного капіталу	0,05	0,02	-0,03	40

Розрахунок показників ефективності використання оборотних коштів:

1. Товарообіг по собівартості 2005р = 3501,7 - 594,2 = 2907,5 тис. грн.

Товарообіг по собівартості 2006р = 3874,1 - 711.8 = 3162,3 тис. грн.

Відхилення = 3162,3 - 2907,5 = 254,8 тис. грн.

Темп росту = 3162,3 / 2907,5 * 100% = 108,8%

2. Обертаємість в днях 2005р. = 223,8 / (2907,5 / 360) = 27,7 дні

Обертаємість в днях 2006р. = 290,4 / (3162,3 / 360) = 33 дні

Відхилення = 5,3 дні

Темп росту = 119%

3. Коефіцієнт обертаємості 2005р. = 360 / 27,7 = 12,9

Коефіцієнт обертаємості 2006р. = 360 / 33 = 10,9

Відхилення = -2

Темп росту = 84,5%

4. Коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів 2005р. =13,9 / 223,8 = 0,06

Коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів 2006р. = 11,8 / 290,4 = 0,04

Відхилення = -0,02

Темп росту = 66,7%

5. Коефіцієнт фондовіддачі 2005р.= 3501,7 / 223,8 = 15,6

Коефіцієнт фондовіддачі 2006р.= 3874,1 / 290,4 = 13,3

Відхилення = -2,3

Темп росту =85,3

6. Коефіцієнт фондомісткості 2005р. = 223,8 / 3501,7 = 0,064

Коефіцієнт фондомісткості 2006р. = 290,4 / 3874,1 = 0,075

Відхилення = 0,011

Темп росту = 117,2

7. Загальний коефіцієнт покриття 2005 р. = 214,8 / 188,8 = 1,14

Загальний коефіцієнт покриття 2006 р. = 280,9 / 269,7 = 1,04

Відхилення = -0,1

Темп росту =91,2%

8. Коефіцієнт швидкої ліквідності 2005р.= 214,8 - 10,7 - 181,6 / 188,8 = 0,12

Коефіцієнт швидкої ліквідності 2006р.= 280,9 - 9,7 - 3,7 - 225,7 / 269,7 = 0,15

Відхилення = 0,03

Темп росту = 125%

9. Коефіцієнт маневреності власного капіталу 2005р. =214,8 - 188,8 / 557,4 = 0,05

Коефіцієнт маневреності власного капіталу 2006р. = 280,9 - 269,7 / 694,2 = 0,02

Відхилення = -0,03

Темп росту = 40%

Отже, зробивши всі необхідні розрахунки, ми бачимо напрямок роботи підприємства стосовно оборотних коштів у звітному періоді. Роздивившись результати таблиці №8, ми бачимо спочатку базові показники роботи, а потім розрахунок показників ефективності використання оборотних коштів підприємства. Зазначати зміни базових показників, думаю, вже непотрібно, лише можна відмітити, що товарообіг по собівартості за звітний період зріс на 254,8 тис. грн. або ж на 8,8% за темпом росту та вартість самих оборотних коштів також збільшилась на 66,6 тис. грн. або на 29%. Дебіторська заборгованість не зазначається в активі балансу, то ж ми не враховуємо її серед інших показників.

Як ми бачимо, обертаємість в днях за звітний період зросла на 5,3 дні або на 19% за темпом росту. І це є добре для підприємства, адже означає, що заплановану роботу підприємство зможе виконувати швидче кожного дня і за звітний період в цілому , і таким чином збільшувати обсяги роботи і, відповідно, отримувати більші прибутки в майбутньому.

Коефіцієнт обертаємості в нас зменшився на 2 і становить лише 84,5%. Зменшення в цьому випадку не є поганим, адже коефіцієнт пов'язаний обертаємістю в днях, а оскільки вона збільшилась, це свідчить про те, що підприємство виконає свій план за меншу кількість днів, тобто швидче і,відповідно, для цього йому потрібно вже менше разів обертати кошти.

Коефіцієнт ефективності використання оборотних коштів зменшився на 0,02 і становить лише 66,7%, це означає, що оборотні кошти використовуються на підприємстві неповністю, тобто не у повну силу і на одиницю середньорічної вартості оборотних коштів приходиться вже менша сума прибутку.

Коефіцієнт фондовіддачі зменшився на 2,3 і становить 85,3%. Потрібно сказати, що як в основних засобах зменшення фондовіддачі є негативно для підприємства, адже це означає, що на одиницю середньорічної вартості оборотних коштів приходиться вже менше товарообігу. Цей показник повинен збільшуватися, щоб підтримувати вдалу роботу підприємства, а не зменшуватися. На відміну від коефіцієнту фондомісткості, який повинен зменшуватися, а він зріс на 0,011, що становить 17,2% за темпом росту і також є негативним для підприємства, адже означає, що ще більша частина оборотних активів підприємства задіяна в створенні одиниці товарообігу.

Загальний коефіцієнт покриття зменшився на 0,1 і становить 91,2%, це загрозливо для підприємства, тому що хоча зменшення і не велике, проте наближає коефіцієнт до одиниці і менше, в звітному періоді він вже становить 1,04, а за правилами значення повинно обов'язково перевищувати одиницю, інакше з часом підприємству не буде вистачати ресурсів для погашення поточних зобов'язань.

Коефіцієнт швидкої ліквідності зріс на 0,03 або на 25%, проте загальне значення як на початок, так і на кінець звітного періоду не досягало потрібної межі, це означає, що підприємство досить слабкі платіжні можливості.

Коефіцієнт маневреності власного капіталу зменшився на 0,03 і становить 40%, це досить поганий результат, адже хоча коефіцієнт і є більше нуля, проте це невеликі відхилення і замість того щоб збільшуватись, він почав зменшуватись, тобто мала частина власного капіталу використовується для фінансування поточної діяльності.

Висновки та пропозиції

Закінчивши розрахунки необхідних показників, зробивши окремі аналізи по роботі підприємства з основними фондами та оборотними коштами, можемо зробити загальний висновок по роботі ТОВ «Світоч» у 2006 році. Визначимо які дії були зроблені у правильному напрямку і які є хибними. Ну, і, відповідно, з точки зору незалежного спостерігача, надамо пропозиції щодо поліпшення роботи в наступних звітних періодах.

Необхідно сказати, що загальні показники роботи підприємства свідчать про те, що воно стійко стоїть на ногах, має певний план роботи на майбутнє відрізняється постійною, хоча і не швидкою, ходою вперед, тобто поступово намагається збільшувати обсяги своєї роботи і отримувати більші прибутки.

Товарообіг за звітний період зріс на 372,4 тис. грн., кількість товарних запасів за також зросла на 44,1 тис. грн. а оскільки ці два показники тісно пов'язані, то, можна сказати, що товарні запаси зросли за рахунок збільшення того ж товарообігу, сума валового доходу зросла на 117,4 тис. грн., що відбулося за рахунок збільшення кількості реалізації та товарних запасів, а також відправка більшої кількості запасів зі складів до обігу; балансовий прибуток, на превеликий жаль, є негативним, тобто з мінусовим показником, відхилення за звітний період становить -2,1 тис. грн. Зменшення балансового прибутку на одиницю товарообігу пов'язано лише із негативними змінами у самому прибутку, адже товарообіг має позитивні результати. Показники чистого прибутку, як і балансового, мають негативне значення. Відхилення в сумі становить -1,3 тис. грн., що пов'язано з певною недоробкою у роботі в зазначеному періоді, адже чистого збитку підприємство не має, а мінусовий показник є тому, що в попередньому періоді ТОВ «Світоч» спрацювало трохи краще. Витрати обігу, збільшились за звітний період на 119,5 тис. грн., що порівняно із збільшенням доходів є негативно для підприємства, адже це означає, що з загального грошового фонду на розвиток виробництва піде менше, а на різноманітні витрати більше.