Экономика предприятия
Рассмотрении сущности процесса планирования себестоимости продукции, ее преимуществ и недостатков, основанное на анализе финансовой деятельности предприятия и разработка мероприятий по усовершенствованию процесса планирования себестоимости продукции.
| Рубрика | Экономика и экономическая теория |
| Вид | отчет по практике |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.12.2009 |
| Размер файла | 93,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
24
Министерство образования и науки Украины
Харьковский национальный экономический университет
Кафедра экономики предприятия и менеджмента
ОТЧЕТ
по экономической практике
на филиале «Харьковский Агрегатный завод»
ГП «Завод им. В. А. Малышева»
Харьков 2006
СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ «ФИЛИАЛ «ХАРЬКОВСКИЙ АГРЕГАТНЫЙ ЗАВОД» ГП «ЗАВОД ИМ. В. А. МАЛЫШЕВА»
1.1. История предприятия
1.2. Ассортимент выпускаемой продукции
1.3. Организационная структура предприятия
2.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ВОЗМОЖНОСТЕЙ ПРЕДПРИЯТИЯ, ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1. Оценка использования основных производственных фондов
2.2. Оценка использования трудовых ресурсов
2.3. Оценка использования фонда оплаты труда
2.4. Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
2.5. Оценка платежеспособности предприятия
2.6. Анализ затрат предприятия по элементам
2.7. Анализ себестоимости продукции предприятия
3. СИСТЕМА ПЛАНИРОВАНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
3.1. Сущность планирования деятельности предприятия
3.2. Виды планирования на филиале «Харьковский Агрегатный Завод» ГП «Завод им. В. А. Малышева»
3.3. Планирование себестоимости продукции
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ
ВВЕДЕНИЕ
Для прохождения экономической практики я выбрал базу - филиал «Харьковский Агрегатный завод» ГП «Завод им. В. А. Малышева».
Объект моего исследования во время прохождения практики - производственно-хозяйственная деятельность данного предприятия в период 2003-2005 гг. и финансовые результаты данной деятельности. Предметом данного исследования выступает организация планирования себестоимости продукции на данном предприятии, анализ выполнения планов по себестоимости.
Задача исследования состоит в анализе деятельности предприятия за вышеприведенный период (использование основных фондов, трудовых ресурсов, заработной платы и др., анализе финансовых результатов деятельности предприятия и себестоимости).
Цель работы состоит в рассмотрении сущности процесса планирования в целом и системы планирования себестоимости продукции в частности, ее преимуществ и недостатков, и предложении своих мероприятий по ее усовершенствованию.
Актуальность данного вопроса (вопроса планирования себестоимости товарной продукции) заключается в том, что довольно велика цена продукции предприятия в связи с большими затратами на производство. При грамотном планировании себестоимости можно будет избежать перерасходования средств на сырье, материалы, топливо и т. д.
1.ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ «ФИЛИАЛ
«ХАРЬКОВСКИЙ АГРЕГАТНЫЙ ЗАВОД» ГП «ЗАВОД
ИМ. В. А. МАЛЫШЕВА»
История предприятия
ХПЗ (Харьковский паровозостроительный завод) - Завод имени В. А. Малышева - уникальное предприятие с более, чем со 100-летней историей. Данное предприятие основывалось для производства товарных паровозов и частей к ним для развивающихся железных дорог Российской Империи. Было построено к 1 ноября 1897 года.
В разное время машиностроение на заводе развивалось по трем основным направлениям:
1. локомотивостроение:
· паровозостроение (1897 - 1941);
· тепловозостроение (1947 - 1969);
1. дизелестроение:
· стационарное, судовое (1911 - 1932; 1949 - …);
· тепловозное (1947 - …)
· быстроходное танковое моторостроение (1939 - …);
2. гусеничное машиностроение:
· тракторостроение (1924 - 1940);
· танкостроение (1932 - …);
· тягачестроение (1936 - 1941; 1949 - …).
По всем этим направлениям были достигнуты значительные успехи, являющиеся большим вкладом в развитие народного хозяйства и повышение обороноспособности страны.
На сегодняшний день ГП «Завод им. В. А. Малышева» насчитывает более 20 филиалов:
· Управление маркетинга и сбыта;
· Машиностроительный завод;
· Механосборочный завод;
· Литейный завод;
· Дизельный завод;
· Коммерческое управление;
· Ремонтно-механическое предприятие;
· Энергопредприятие;
· Инструментальный завод;
· Агрегатный завод и др.;
В 1990 году 1000 корпус завода получил статус Агрегатного завода. Это моторостроительный филиал, на котором производятся двигатели и агрегаты к ним. 1000 корпус существовал с 1962 г., но уже с 1967 г. он был по существу самостоятельным заводом со своими службами, так что приобретение статуса завода не повлекло за собой больших организационных изменений.
В средине 1991 года Агрегатный завод оказался в трудном положении, так как производство танков для ВС Украины приостановилось, а российские заводы перестали делать заказы на танковые двигатели. Завод срочно перешел на продукцию нарпотреба (детали для швейных машин, секачи), но необходимы были и более серьезные заказы. Был освоен выпуск арматуры для газобаллонной аппаратуры, была продумана возможность использования танкового турбопоршневого дизеля 5ТДФ, производимого на предприятии, в народном хозяйстве (на небольших электростанциях).
Заводу удалось выжить в трудной ситуации, а в 1994 году были получены заказы на двигатели и другие изделия, что несколько стабилизировало обстановку.
На сегодняшний день Агрегатный завод является современным крупносерийным машиностроительным производством, выполняющим полный цикл механической и термохимической обработки, сборки и испытаний дизелей семейства ТД (5ТДФ, 3ТД и 6ТД) и другой продукции.
За 37 лет высокопроизводительной работы Агрегатного завода подготовлено несколько поколений высококвалифицированных рабочих, мастеров, специалистов. Успехам завода способствовала установленная с начала его функционирования производственная самостоятельность.
1.2Ассортимент выпускаемой продукции
Филиал «Харьковский Агрегатный завод» ГП «Завод им. В. А. Малышева» является одним из лидеров украинского моторостроения.
На данном предприятии применяются единичный и мелкосерийный типы производства, что вызвано практически полным отсутствием заказов на продукцию. Соответственно, применяются партионный и единичный методы организации производства. Хотя оборудование позволяет применять и массовые методы, что связано с тем, что основная доля оборудования была установлена на предприятии еще вы советское время, когда данные двигатели пользовались массовым спросом на железных дорогах и на прочей технике мирного и военного характера.
Данное предприятие производит:
1. двухтактные турбопоршневые дизельные двигатели 3ДН, 5ДН, 6ДН.
Назначение: двухтактные многотопливные дизели серии ДН с турбонаддувом и жидкостным охлаждением предназначены для использования в качестве силовых установок в городских и междугородних автобусах; в мощных гусеничных и колесных транспортных средствах; в платформах на воздушной подушке; в строительных, землеройных и дорожных машинах.
Технические характеристики:
Таблица 1.1
Технические характеристики двухтактных турбопоршневых дизельных двигателей 3ДН, 5ДН, 6ДН
ДвигателиХарактеристики |
3ДН |
5ДН |
6ДН |
|
|
Мощность, кВт(л. с.) |
165…257(225…350) |
200…368(272…500) |
315…588(428…800) |
|
|
Частота вращения, мин-1 |
2200 |
1500…2200 |
1500…2200 |
|
|
Удельный расход топлива, г/кВтч |
217 |
224 |
217 |
|
|
Расход воздуха, кг/с |
0,45…0,65 |
0,45…0,85 |
0,65…1,25 |
|
|
Масса, кг |
800 |
1040 |
1200 |
2. малолитражные двигатели серии ДТ.
Назначение: дизели серии ДТ используются в качестве силовой установки на легковых автомобилях, на грузовых автомобилях малой грузоподъемности, на тракторах, на мотоциклах, мотороллерах, снегоходах, малогабаритной сельхозтехнике, электрогенераторах.
Технические характеристики:
Таблица 1.2
Технические характеристики малолитражных двигателей серии ДТ
Наименованиепараметров |
Двигатели |
||||||||||
|
1ДТМ |
2ДТ |
2ДТХ |
2ДТМ |
2ДТА |
3ДТА |
3ДТНА |
4ДТНА |
4ДТНЛ |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
||
|
Число цилиндров |
1 |
2 |
2 |
2 |
2 |
3 |
3 |
4 |
4 |
||
|
Рабочий объем, см3 |
400 |
800 |
800 |
800 |
1000 |
1500 |
1500 |
2000 |
1600 |
||
|
Номинальная частота, мин-1 |
3600 |
3000 |
2800 |
3600 |
3000 |
2200 |
4100 |
4000 |
3000 |
||
|
Мощность, л. с. |
8,5 |
15 |
14 |
22 |
17 |
22 |
50 |
75 |
50 |
||
|
Система наддува |
ТК |
||||||||||
|
Масса двигателя, кг |
65 |
85 |
85 |
85 |
85 |
135 |
120 |
145 |
140 |
||
|
Топливо |
Дизельное, керосин, рапсовое масло |
||||||||||
|
Удельный расход топлива, г/кВтч |
230…270 |
||||||||||
|
Ресурсы, тыс. ч |
4…5 |
||||||||||
|
Габариты, мм |
Длина |
390 |
460 |
460 |
460 |
460 |
570 |
570 |
700 |
700 |
|
|
Ширина |
480 |
490 |
490 |
490 |
515 |
490 |
520 |
520 |
520 |
||
|
Высота |
620 |
680 |
680 |
620 |
640 |
700 |
700 |
700 |
700 |
3. применение двигателей 6ДН в силовых установках дизель-поездов.
Назначение: для использования в качестве силовой установки для пассажирских дизель-поездов с электрической тягой.
Технические характеристики: номинальная мощность - 540 кВт; номинальное напряжение - 1150 В; род тока - переменный трехфазный; удельный расход топлива - 244 г/кВтч; назначенный ресурс до капитального ремонта - 400 тыс. км пробега или 16000 ч; дизель - 6ДН 12/2х12; генератор - ГС 530У2; масса - 5000 кг; габаритные размеры - 3550х1800х1560 мм.
4. применение двигателей 5ДН в дизель-агрегатах для автомотрис АМЭ (Украина), АДМ (Россия), Х521 (Австрия).
Назначение: источник электроснабжения автомотрисы, предназначенной для проведения ремонтных, аварийно-восстановительных и монтажных работ на контактной сети и воздушных линиях электрифицированных железных дорог.
Технические характеристики: номинальная мощность - 200 кВт; номинальное напряжение - 400 В; род тока - переменный трехфазный; удельный расход топлива - 225 г/кВтч; назначенный ресурс до капитального ремонта - 10000 ч; дизель - 5ДН 12/2х12; генератор - ГСФ 200/Гс-527; масса - 4000 кг; габаритные размеры - 3400х1500х1400 мм.
5. применение двигателей типа 5ДН, 6ДН на катерах.
Назначение: предназначены для работы в качестве силовых установок катеров. Конверсионные двигатели народнохозяйственного назначения серии ДН выполнены на базе отработанной конструкции и технологии серийных двигателей, имеющих мощность 700…1200 л. с.
Технические характеристики:
Таблица 1.3
Технические характеристики двигателей серии ДН,
применяемых на катерах
|
Тип катера |
Тип дизеля |
Мощность, л. с. |
Частота вращения, мин-1 |
Рабочий объем, л |
Удельный расход топлива, г/кВтч |
Масса, кг |
Удельная масса, кг/л. с. |
Ресурсы, тыс. ч |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
|
Калкан - Р |
457КМ |
500 |
2200 |
13,6 |
227 |
1050 |
2,1 |
8 |
|
|
Калкан |
457К |
500 |
2200 |
13,6 |
231 |
1040 |
2,0 |
5 |
|
|
Катран |
459К |
1050 |
2500 |
16,3 |
244 |
1180 |
1,12 |
5 |
|
|
Скиф |
459КР |
1100 |
2500 |
16,3 |
231 |
1350 |
1,23 |
8 |
На территории Украины Агрегатный завод не имеет конкурентов в области моторостроения.
1.3Организационная структура предприятия
Организационная структура управления филиалом будет рассмотрена с использованием Приложения А (Структура управления филиалом ГП «Завод им. В. А. Малышева» Харьковский Агрегатный завод).
На данном предприятии мы видим ярко выраженную линейную организационную структуру с несколькими уровнями управления. На самом верхнем уровне находится Директор филиала. У него сосредоточено управление всеми подразделениями предприятия. На следующей «ступеньке» заместители директора: по МТС (материально-техническому снабжению), сбыту и транспорту; по производству; по кадрам, быту и социальным вопросам; главный инженер; главный экономист и главный бухгалтер.
У заместителя директора по МТС, сбыту и транспорту в подчинении находятся отдел материального снабжения и сбыта (снабжение производства материальными ресурсами и оборудованием, управление сбытом продукции), а также автотранспортный участок (весь транспорт предприятия).
У заместителя директора по производству сосредоточено управление всеми цехами предприятия, имеющими отношение к производству продукции: сборочно-испытательный цех №357, в котором происходит окончательная сборка продукции и ее испытание на специальных испытательных стендах; термический цех №359 (термическая обработка деталей и узлов); 2 механических цеха (№№351 и 352), в которых происходят основные операции по обработке материалов и изготовлению деталей (токарная и фрезерная обработка, шлифование, сверление и т. д.); цех топливной аппаратуры №420 (производство систем подачи топлива и впрыскивания для дизельных двигателей). Также в подчинении у зам. директора по производству находится производственно-диспетчерский отдел, в обязанности которого входит составление плана по производству цехам на основе общезаводского плана и наличия заказов, наблюдение за изготовлением продукции (за браком, простоями, обеспечением комплектующими).
Зам. директора по кадрам, быту, режиму и социальным вопросам имеет в подчинении 1-й отдел (секретный отдел, занимающийся режимом на предприятии (соблюдение секретности)) и отдел кадров (занимается учетом работников предприятия, а также вопросами приема и увольнения работников).
Главный инженер имеет наибольшее число подразделений и отделов в своем подчинении. У него есть 3 заместителя (по техническому перевооружению основных фондов, по сборке и испытаниям и по подготовке производства).
Зам. главного инженера по техническому перевооружению основных фондов подчиняются отделы главного энергетика, механика, а также 3 вспомогательных цеха: хозяйственный цех №309, цех нестандартного оборудования №372 и энергоремонтный цех №381. Отдел главного энергетика занимается вопросами использования энергии на предприятии, следит, чтобы не было перерасхода энергии. Энергоремонтный цех №381 подчиняется главному энергетику. Этот цех занимается вопросами устранения внештатных ситуаций на водопроводе, газопроводе, в электросети. Отдел главного механика занимается наблюдением за работой оборудования и вопросами ремонта оборудования. У главного механика в подчинении есть цех нестандартного оборудования №372 (ремонт и переналадка оборудования, изготовление верстаков и т. д.).
Зам. главного инженера по подготовке производства курирует отдел главного металлурга (управление гальваническими и термическими процессами в термическом цеху), отдел главного технолога (проектирование технологии, составление технологических процессов производства), инструментальный отдел, в состав которого входят 2 инструментальных цеха: №№371 (приспособления и вспомогательный инструмент) и 374 (режущий и измерительный инструмент), а также отдел автоматизированных систем производственного управления, занимающийся составлением программ для станков с ПУ, автоматизацией производства.
Главный экономист курирует экономическую часть деятельности предприятия. Ему подчиняются плановый отдел (составление экономических планов и отчетов, расчет затрат и прибыли) и отдел организации труда и заработной платы (выдача заработной платы работникам, составление и утверждение штатных расписаний).
Главный бухгалтер имеет в своем подчинении главную бухгалтерию и занимается вопросами составления квартальной и годовой финансовой отчетности, отражения проведения бухгалтерских операций с наличными средствами и средствами на текущем счете.
Есть в организационной структуре еще 1 отдельное звено - база отдыха на Печенежском водохранилище в Харьковской области.
У данной организационной структуры есть 1 неоспоримое преимущество: четко распределенные обязанности у каждого подразделения и отдельного работника. При этом отсутствует потенциальная возможность получения подразделением или работником 2 и более противоречащих друг другу указаний, так как каждая структурная единица отвечает за определенную область деятельности.
Что касается недостатков, то все-таки иногда необходимо какому-либо руководителю вмешиваться в деятельность подразделения, напрямую ему не подчиняющегося, для согласования деятельности различных подразделений. Для этого необходимо, на мой взгляд, определить некоторый перечень вопросов, по которым каждый руководитель сможет давать указания в различные подразделения. Это необходимо для того, чтобы пресечь ошибочные указания неопытных руководителей. Можно использовать различные собрания руководителей (рапорт и совещания) для того, чтобы давать менее опытным руководителям советы. Система рапортов у директора филиала (на высшем уровне управления) на предприятии присутствует.
2.АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ВОЗМОЖНОСТЕЙ
ПРЕДПРИЯТИЯ, ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ
ЕГО ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
2.1Оценка использования основных производственных фондов
Основные производственные фонды (ОПФ) представляют собой средства производства, которые участвуют в нескольких производственных циклах и переносят свою стоимость на готовую продукцию постепенно в виде амортизационных отчислений [5].
Для анализа и оценки использования ОПФ применяются такие показатели, как фондоотдача, фондоемкость и фондовооруженность.
Фондоотдача (ФО) представляет собой отношение объема продукции предприятия к стоимости ОПФ предприятия. Другими словами, она показывает, сколько гривен продукции предприятие производит на 1 гривну ОПФ. Понятно, что в идеале данный показатель должен стремиться к max, но в современных условиях этого добиться практически невозможно.
Для расчета фондоотдачи применяют такие показатели, как товарная продукция, валовая продукция и реализованная продукция.
Товарная продукция представляет собой общую стоимость всех видов готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства, а также работ и услуг, выполненных на сторону.
Валовая продукция показывает объем всей выпущенной продукции. В нее кроме товарной продукции входит изменение остатков незавершенного производства и стоимость давальческого сырья отчетного периода.
Реализованная продукция - это объем запланированного сбыта продукции или фактически реализованной продукции. Определяется на основе товарной продукции с учетом изменения остатков нереализованной продукции в отчетном периоде.
Фондоемкость (ФЕ) - показатель, обратный фондоотдаче. Показывает, сколько гривен ОПФ приходится на 1 гривну продукции. Данный показатель в идеале должен быть min.
Фондовооруженность (ФВ) - это отношение стоимости ОПФ к среднесписочной численности промышленно-производственного персонала, т. е. персонала, непосредственно принимающего участие в процессе производства [5].
Рассчитаем показатели использования ОПФ предприятия за 2003 и 2004 года. Для этого мы должны узнать среднегодовую стоимость ОПФ предприятия на основе пояснительных записок к годовому отчету филиала «Харьковский Агрегатный завод» за эти периоды:
ОПФсг = ОПФнг + ?(ОПФвв * Мд) / 12 - ?(ОПФвыб * Мбд) / 12, (2.1)
где ОПФсг - среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. грн.;
ОПФнг - стоимость ОПФ на начало года, тыс. грн.;
ОПФвв - стоимость вводимых ОПФ, тыс. грн.;
ОПФвыб - стоимость выбывших ОПФ, тыс. грн.;
Мд - количество целых месяцев действия вводимых ОПФ;
Мбд - количество целых месяцев бездействия выводимых ОПФ.
ОПФсг 2003 = 200658 + 301,8 * 9 / 12 + 245,1 * 3 / 12 - 144,3 * 5 / 12 - 55,5 *1 / 12 = 200880,875 тыс. грн.
ОПФсг 2004 = 201005,1 + 134,3 * 10 / 12 - 117,9 * 3 / 12 - 99,2 * 6 / 12 - 60,8 * 4 / 12 - 24,9 * 1 / 12 = 201015,6 тыс. грн.
Приведем все данные для расчета фондоотдачи, фондоемекости и фондовооруженности в табл. 2.1
Таблица 2.1
Исходные данные для расчета ФО, ФЕ и ФВ по годам
|
Показатель |
2003 г. |
2004 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
Объем выпущенной продукции, тыс. грн. |
69768,53 |
74416,32 |
|
|
Среднегодовая стоимость ОПФ, тыс. грн. |
200880,875 |
201015,6 |
|
|
Среднесписочная численность рабочих, чел. |
1197 |
1119 |
ФО2003 = 69768,53 / 200880,875 = 0,35 тыс. грн./тыс. грн.
ФЕ2003 = 200880,875 / 69768,53 = 2,88 тыс. грн./тыс. грн.
ФВ2003 = 200880,875 / 1197 = 167,82 тыс. грн./чел.
ФО2004 = 74416,32 / 201015,6 = 0,37 тыс. грн./тыс. грн.
ФЕ2004 = 201015,6 / 74416,32 = 2,70 тыс. грн./тыс. грн.
ФВ2004 = 201015,6 / 1119 = 179,64 тыс. грн./чел.
На основе расчетов можно сделать вывод о неэффективном использовании ОПФ в связи с тем, что на 1 грн. ОПФ производится всего 0,35 грн. товарной продукции в 2003 и 0,37 грн. в 2004 году. Этот показатель не позволяет называть уровень производства на предприятии оптимальным. Скорее, он далек от оптимального. Это явление наблюдается притом, что стоимость ОПФ на балансе предприятия является очень крупной и фондовооруженность соответствует норме для успешных предприятий. Увеличение фондоотдачи и снижение фондоемкости в 2004 году по сравнению с 2003 годом связано, в первую очередь, с увеличением объема выпущенной продукции, которое превысило увеличение стоимости ОПФ предприятия.
Далее рассчитаем показатели движения ОПФ. К ним относятся коэффициент обновления, коэффициент выбытия, коэффициент прироста:
Кобн = ОПФвв / ОПФкг, (2.2)
Квыб = ОПФвыб / ОПФнг, (2.3)
Кприр = (ОПФвв - ОПФвыб) / ОПФкг, (2.4)
где Кобн - коэффициент обновления;
Квыб - коэффициент выбытия.
ОПФкг - стоимость ОПФ на конец года, тыс. грн.
Данные для расчета приведем в табл. 2.2
Таблица 2.2
Исходные данные для расчета показателей движения ОПФ
|
Показатель |
2003 г. |
2004 г. |
|
|
1 |
2 |
3 |
|
|
ОПФнг, тыс. грн. |
200658 |
201005,1 |
|
|
ОПФкг, тыс. грн. |
201005,1 |
200836,6 |
|
|
ОПФвв, тыс. грн. |
546,9 |
134,3 |
|
|
ОПФвыб, тыс. грн. |
199,8 (55,5 + 144,3) |
302,8 (117.9 + 160 + 24,9) |
Кобн 2003 = 546,9 / 201005,1 = 0,003
Квыб 2003 = (55,5 + 144,3) / 200658 = 0,001
Кприр 2003 = (546,9 - 55,5 - 144,3) / 201005,1 = 0,002
Кобн 2004 = 134,3 / 200836,6 = 0,001
Квыб 2004 = (117,9 + 160 + 24,9) / 201005,1 = 0,002
Кприр 2004 = (134,3 - 117,9 - 160 - 24,9) / 201005,1 = -0,001
Мы видим, что очень малое количество ОПФ обновляется на предприятии за год. За 2003 год введено менее 1 % ОПФ от всей их стоимости, а выведено и того меньше. В 2004 году ситуация ухудшается в том плане, что практически не поступает новое оборудование на предприятие, а только выбывает старое, в основном, за счет ликвидации и реализации. Это связано с тем, что предприятие практически не финансируется из бюджетов различных уровней. Получаемых средств и дотаций хватает только для поддержания предприятия в «живом» состоянии. Массовое обновление ОПФ не проводилось уже несколько лет со времен Пакистанского контракта (средина 90-х гг. XX века).
2.2Оценка использования трудовых ресурсов
К трудовым ресурсам относится весь персонал предприятия.
Персонал - это совокупность постоянных работников предприятия имеющих определенную профессиональную подготовку или опыт практической деятельности [5].
Персонал предприятия делится на:
1. промышленно - производственный персонал - работники, непосредственно занятые в процессе производства или его обслуживании:
· рабочие - персонал, непосредственно создающий товары и услуги;
· руководители - персонал, занимающий руководящие должности на предприятии и в его структурных подразделениях;
· специалисты - персонал, выполняющий специальные виды работ (инженерно-технические, экономические и др.);
· служащие - это персонал, осуществляющий подготовку и оформление документации, а также учет, контроль и хозяйственное обслуживание.
Основным показателем эффективности использования трудовых ресурсов является производительность труда.
Производительность труда - это показатель, характеризующий меру эффективности труда отдельного работника в среднем по предприятию. Определяется отношением объема производства продукции к среднесписочной численности рабочих. Существует несколько методов измерения производительности труда:
· натуральный, при котором объем производства продукции измеряется в натуральных единицах. Преимуществом данного метода является простота, наглядность и доступность, но есть существенный недостаток - невозможность применения при выпуске разнородной продукции;
· стоимостной, при котором объем производства продукции измеряется в стоимостном (денежном) выражении. Является наиболее универсальным методом [5].
Используя отчеты о производственно-хозяйственной деятельности за 2003, 2004 и 2005 гг. (Приложения Г, Д, Е) и отчеты по труду за декабрь 2003, 2004 и 2005 гг. (приложения Ж, З, И), мы рассчитаем производительность труда в целом по филиалу за эти годы (в данной отчетности есть данные с начала года (за весь год)):
ПТст = Vпроизв ст / Чсреднесп, (2.5)
где ПТст - производительность труда в стоимостном выражении, тыс. грн./чел.
Vпроизв ст - объем производства продукции в стоимостном выражении, тыс. грн.;
Чсреднесп - среднесписочная численность рабочих, чел.
ПТст 2003 = 69768,53 / 1197 = 58,286 тыс. грн./чел.
ПТст 2004 = 74416,32 / 1119 = 66,503 тыс. грн./чел.
ПТст 2005 = 63589,71 / 1044 = 60,91 тыс. грн./чел.
Можно рассчитать плановую производительность труда в эти 3 периода. Для этого возьмем те же данные, но плановые:
ПТст пл 2003 = 80506,45 / 1285 = 62,651 тыс. грн./чел.
ПТст пл 2004 = 84744,81 / 1220 = 69,463 тыс. грн./чел.
ПТст пл 2005 = 64843,93 / 1097 = 59,11 тыс. грн./чел.
Теперь можно рассчитать процент выполнения плана по производительности труда:
%вып пл ПТ 2003 = 58,286 * 100 / 62,651 = 93,03 %
%вып пл ПТ 2004 = 66,503 * 100 / 69,463 = 95,74 %
%вып пл ПТ 2005 = 60,91 * 100 / 59,11 = 103,05 %
На основе данных расчетов мы можем сделать вывод, что, в 2004 г. предприятие более эффективно использовало трудовые ресурсы, чем в 2003 году, что связано с большим объемом выпуска продукции и меньшим количеством работников на предприятии в 2004 году по сравнению с 2003 годом. В 2005 году уменьшился значительно как плановый, так и фактический выпуск товарной продукции, как видно из сравнения Приложений Г, Д, Е (эти же данные присутствуют при расчете производительности труда по формуле (2.5)). Это привело к перевыполнению плана по производительности труда, так как уровень падения объемов товарной продукции превысил уровень снижения численности рабочих на предприятии.
Далее рассчитаем изменение структуры работников предприятия за исследуемые периоды.
Таблица 2.3
Структура работников предприятия по годам по плану и по факту
|
Работники |
2003 год |
2004 год |
2005 год |
||||||||||
|
По плану |
Фактически |
По плану |
Фактически |
По плану |
Фактически |
||||||||
|
Чел. |
% |
Чел. |
% |
Чел. |
% |
Чел. |
% |
Чел. |
% |
Чел. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
Производственные рабочие |
546 |
29,39 |
471 |
26,82 |
530 |
30,37 |
458 |
27,88 |
461 |
28,83 |
433 |
28,25 |
|
|
Вспомогательные рабочие |
739 |
39,77 |
719 |
40,95 |
690 |
39,54 |
658 |
40,05 |
636 |
39,77 |
608 |
39,66 |
|
|
Ученики |
0 |
0 |
7 |
0,4 |
0 |
0 |
3 |
0,18 |
0 |
0 |
3 |
0,2 |
|
|
ВСЕГО раб. |
1285 |
69,16 |
1197 |
68,17 |
1220 |
69,91 |
1119 |
68,11 |
1097 |
68,6 |
1044 |
68,11 |
|
|
Руководители |
250 |
13,46 |
243 |
13,84 |
232 |
13,3 |
233 |
14,18 |
204 |
12,76 |
197 |
12,85 |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
13 |
|
|
Специалисты |
302 |
16,25 |
294 |
16,74 |
272 |
15,59 |
270 |
16,43 |
281 |
17,57 |
276 |
18 |
|
|
Прочие |
21 |
1,13 |
22 |
1,25 |
21 |
1,2 |
21 |
1,28 |
17 |
1,07 |
16 |
1,04 |
|
|
ВСЕГО служащие |
573 |
30,84 |
559 |
31,83 |
525 |
30,09 |
524 |
31,89 |
502 |
31,4 |
489 |
31,89 |
|
|
ИТОГО |
1858 |
100 |
1756 |
100 |
1745 |
100 |
1643 |
100 |
1599 |
100 |
1533 |
100 |
На основе анализа табл. 2.3 мы видим, что основной удельный вес на предприятии занимают вспомогательные рабочие (около 40 %), производственные рабочие занимают около 27-28 % объема трудовых ресурсов, руководители - 13-14 %, а специалисты - 16-18 %. Мы видим в динамике постепенное увеличение доли производственных рабочих и специалистов и снижение доли вспомогательных рабочих. Это говорит о важности данных 2-х категорий (по которым увеличение) для предприятия.
2.3Оценка использования фонда оплаты труда
Фонд оплаты труда (ФОТ) - это сумма всех денежных средств предприятия, предназначенных для выплаты заработной платы работникам. Он включает:
· основную заработную плату - это заработная плата сдельная (за количество изготовленных изделий) или повременная (за отработанное время), а также оплата командировок и заработная плата совместителей;
· дополнительную заработную плату - это доплаты за сверхурочно отработанное время, работу в ночное время, совмещение профессий, профессиональное мастерство, работу в праздничные и выходные дни, расширение зоны обслуживания, очередные, учебные и неиспользованные отпуска и др.;
· прочие поощрительные и компенсационные выплаты - это материальная помощь, пособия, социальные льготы, юбилейные премии, доплаты за особо важные задания [5].
Для анализа воспользуемся приложениями Ж, З и И.
На основе данных с использованием данных табл. 2.3 сделаем выводы: притом, что производственных рабочих в структуре около 27-28 % на них приходится около 35 % всего фонда оплаты труда. На вспомогательных рабочих (около 40 % в структуре) приходится также около 35 % фонда. У руководителей существует приблизительное равенство между их долей в структуре работников и в структуре ФОТ. ФОТ специалистов меньше (в % отношении), чем их доля в структуре.
Все замеченные выше факты имеют место в связи с изменениями средней заработной платой по категориям работников ( Приложения Ж, З, И). Так, средняя заработная плата специалиста на протяжении всего рассматриваемого периода меньше, чем у других категорий. Наибольшая средняя заработная плата у производственных рабочих и руководителей.
Можно изучить относительное изменение ФОТ в 2004 г. по сравнению с 2003 г. и в 2005 г. по сравнению с 2004 г. всего и по категории работников. Для изучения относительного изменения используем простое сравнение показателей этих годов:
2003 - 2004:
ДФОТ = 12611,6 * 100 / 11992 = 105,17 %
ДФОТпроизв = 4765,5 * 100 / 4273,7 = 111,51 %
ДФОТвспом = 4488,7 * 100 / 4250,4 = 105,61 %
ДФОТуч = 60 * 100 / 71,9 = 83,45 %
ДФОТслуж = 3297,4 * 100 / 3396 = 97,1 %
ДЧ = 1643 * 100 / 1756 = 93,56 %
ДЧпроизв = 458 * 100 / 471 = 97,24 %
ДЧвспом = 658 * 100 / 719 = 91,52 %
ДЧуч = 3 * 100 / 7 = 42,86 %
ДЧслуж = 524 * 100 / 559 = 93,74 %
2004 - 2005:
ДФОТ = 13881,6 * 100 / 12611,6 = 110,07 %
ДФОТпроизв = 4814,2 * 100 / 4765,5 = 101,02 %
ДФОТвспом = 4887,7 * 100 / 4488,7 = 108,89 %
ДФОТуч = 37,4 * 100 / 60 = 62,33 %
ДФОТслуж = 4142,3 * 100 / 3297,4 = 125,62 %
ДЧ = 1533 * 100 / 1643 = 93,3 %
ДЧпроизв = 433 * 100 / 458 = 94,54 %
ДЧвспом = 608 * 100 / 658 = 92,4 %
ДЧуч = 3 * 100 / 3 = 100%
ДЧслуж = 489 * 100 / 524 = 93,32 %
Мы видим, что ФОТ в 2004 году увеличился по сравнению с 2003 годом более, чем на 5 %. Это при том, что численность всех работников уменьшилась и составила по сравнению с 2003 годом 93,56 %. Приблизительно такая же картина наблюдается для производственных и вспомогательных рабочих. Это привело к увеличению средней заработной платы. В случае с учениками и служащими мы видим как уменьшение численности, так и уменьшение ФОТ, но уменьшение ФОТ происходило меньшими темпами, чем уменьшение численности соответствующих работников, что также привело к увеличению средней заработной платы.
В 2005 году при резком снижении численности всех категорий работников мы видим увеличение всех ФОТ на предприятии, что связано с резким ростом средней и минимальной заработной платы. Хотя по-прежнему существуют проблемы со своевременной выплатой заработной платы работникам.
Рассмотрим на основе Отчетов об использовании фонда заработной платы за декабрь-месяц рассматриваемых годов структуру фонда оплаты труда по видам заработной платы и категориям работников.
Таблица 2.5
Структура фонда оплаты труда по видам заработной платы и категориям работников
|
Год |
Категория работников |
Вид заработной платы |
||||||||
|
Основная |
Дополнительная |
Прочая |
Всего |
|||||||
|
Тыс. грн. |
% |
Тыс. грн. |
% |
Тыс. грн. |
% |
Тыс. грн. |
% |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
|
|
2003 |
Производственные рабочие |
2486,4 |
58,18 |
1744,3 |
40,81 |
43 |
1,01 |
4273,7 |
100 |
|
|
Вспомогательные рабочие |
3098 |
72,89 |
1063,5 |
25,02 |
88,9 |
2,09 |
4250,4 |
100 |
||
|
Ученики |
46,2 |
64,26 |
25,7 |
35,74 |
0 |
0 |
71,9 |
100 |
||
|
Служащие |
2436,9 |
71,76 |
778,4 |
22,92 |
180,7 |
5,32 |
3396 |
100 |
||
|
Всего |
8067,5 |
67,27 |
3611,9 |
30,12 |
312,6 |
2,61 |
11992 |
100 |
||
|
2004 |
Производственные рабочие |
2681,3 |
56,26 |
2058,8 |
43,2 |
25,4 |
0,54 |
4765,5 |
100 |
|
|
Вспомогательные рабочие |
3191,8 |
71,11 |
1247,9 |
27,8 |
49 |
1,09 |
4488,7 |
100 |
||
|
Ученики |
41,7 |
69,5 |
18,3 |
30,5 |
0 |
0 |
60 |
100 |
||
|
Служащие |
2374,7 |
72,02 |
806,2 |
24,45 |
116,5 |
3,53 |
3297,4 |
100 |
||
|
Всего |
8289,5 |
65,73 |
4131,2 |
32,76 |
190,9 |
1,51 |
12611,6 |
100 |
||
|
2005 |
Производственные рабочие |
2935,5 |
60,98 |
1857 |
38,57 |
21,7 |
0,45 |
4814,2 |
100 |
|
|
Вспомогательные рабочие |
3621,5 |
74,09 |
1233,6 |
25,24 |
32,6 |
0,67 |
4887,7 |
100 |
||
|
Ученики |
25,9 |
69,25 |
11,5 |
30,75 |
0 |
0 |
37,4 |
100 |
||
|
Служащие |
3334,1 |
80,49 |
751,7 |
18,15 |
56,5 |
1,36 |
4142,3 |
100 |
||
|
Всего |
9917 |
71,44 |
3853,8 |
27,76 |
110,8 |
0,8 |
13881,6 |
100 |
На основе данной таблицы сделаем следующий вывод: основная заработная плата составляет основу оплаты труда всех категорий работников данного предприятия, а доля прочих компенсационных и поощрительных выплат ничтожно мала (около 0,5 - 2,6 %).
Можно сравнить рост производительности труда и заработной платы в 2004 году по сравнению с 2003 годом и в 2005 году по сравнению с 2004 годом. В идеале должно выполняться следующее требование:
ПТ2004 / ПТ2003 > ЗПсреднемес 2004 / ЗПсреднемес 2003 (2.6)
Посчитаем среднемесячную заработную плату рабочих с помощью взвешенной средней:
ЗПсреднемес 2003 = (471 * 755,89 + 719 * 492,51) / 1190 = 596,76 грн.
ЗПсреднемес 2004 = (458 * 866,93 + 658 * 568,48) / 1116 = 690,96 грн.
ЗПсреднемес 2005 = (433 * 927,23 + 608 * 669,55) / 1044 = 774,5 грн.
2004/2003:
66,503 / 58,237 < 690,96 / 596,76
1,142 < 1,158
2005/2004
60,91 / 66,503 < 774,5 / 690,96
0.916 < 1,121
Заработная плата растет быстрее производительности труда, то есть, не выполняется требование (2.6). Получается, что работники получают большую заработную плату при том, что производят меньший объем товарной продукции. Это, в принципе, характерно для большинства предприятий, работающих под заказ, так как заработную плату необходимо выплачивать независимо от того, работает ли завод или нет.
2.4Оценка финансовых результатов деятельности предприятия
К финансовым результатам деятельности относится прибыль или убыток, полученные предприятием в результате деятельности.
Структура финансового результата довольно сложная. Существует несколько видов финансовых результатов в зависимости от вида деятельности предприятия (обычная и чрезвычайная).
Структура финансового результата:
1. доход от реализации продукции: общий доход от основной операционной деятельности (выручка от реализации);
2. чистый доход: доход от реализации продукции - косвенные налоги;
3. валовая прибыль (прибыль от основной операционной деятельности): чистый доход - себестоимость реализованной продукции;
4. прибыль от операционной деятельности: валовая прибыль + прочие операционные доходы - административные расходы - расходы на сбыт - прочие операционные расходы;
5. прибыль от обычной деятельности до налогообложения: прибыль от операционной деятельности + доходы от финансовой деятельности + доходы от инвестиционной деятельности + прочие доходы - расходы от финансовой деятельности - расходы от инвестиционной деятельности - прочие расходы;
6. прибыль от обычной деятельности после налогообложения: прибыль от обычной деятельности до налогообложения - налог на прибыль;
7. чистая прибыль: прибыль от обычной деятельности после налогообложения + доходы от чрезвычайной деятельности - расходы от чрезвычайной деятельности - налоги с доходов от чрезвычайной деятельности. [5]
Для отражения финансовых результатов используется отчет о финансовых результатах (форма № 2). Так как Агрегатный завод не ведет собственной основной отчетности (баланс, отчет о финансовых результатах и др.), то воспользуемся консолидированной финансовой отчетностью ГП «Завод им. В. А. Малышева», а конкретнее отчетом о финансовых результатах за 2004 год, по которому видны финансовые результаты за 2003 и 2004 гг. (Приложение В). Мы рассчитаем результаты деятельности по всему предприятию ГП «Завод им. В. А. Малышева».
Мы видим, что в 2003 году доход от реализации продукции составил 303222,2 тыс. грн., а в 2004 году - 303863 тыс. грн. Косвенные налоги составили 11443,5 и 12458 тыс. грн. соответственно, отсюда чистый доход равен:
ЧД2003 = 303222,2 - 11443,5 = 291778,7 тыс. грн
ЧД2004 = 303863 - 12458 = 291405 тыс. грн.
Рассчитываем валовую прибыль:
ВП2003 = 291778,7 - 209110 = 82668,7 тыс. грн.
ВП2004 = 291405 - 215587,5 = 75817,5 тыс. грн.
Прибыль от операционной деятельности:
ПОпД2003=82668,7 + 99370 - 35957,4 - 50261,7 - 130396,4 = -34576,8 тыс. грн.
ПОпД2004=75817,5 + 231499,9 - 39736,6 - 41221,2 - 255253,1 = -28893,5 тыс. грн.
Прибыль от обычной деятельности до налогообложения:
ПОбД2003 = -34576,8 + 103 + 8744,7 - 14998,7 - 10462,4 = -51190,2 тыс. грн.
ПОбД2004 = -28893,5 + 1,5 + 13398,2 - 24737,2 - 8977,9 = -49208,9 тыс. грн.
Прибыль от обычной деятельности после налогообложения:
ПОбДН2003 = -51190,2 - 1596,1 = -52786,3 тыс. грн.
ПОбДН2004 = -49208,9 + 2805,4 = -46403,5 тыс. грн.
Чистая прибыль:
ЧП2003 = -52786,3 тыс. грн.
ЧП2004 = -46403,5 тыс. грн.
Проанализируем расчеты:
Доход от реализации в 2004 году превысил показатель 2003 года, но за счет большего значения НДС чистый доход в 2004 году меньше, чем был зафиксирован в 2003 году.
Себестоимость реализованной продукции в 2004 году больше показателя 2003 года, что повлекло за собой еще больший разрыв между показателями двух годов (между валовыми прибылями).
При приблизительном равенстве административных затрат и затрат на сбыт в эти 2 периода мы видим, что прочие операционные доходы и расходы в 2004 году больше показателей 2003 года. Мы видим, что уже появляется не прибыль, а убыток за счет различных затрат (в первую очередь - прочих операционных, так как у них наибольший удельный вес). Но за счет меньших затрат в 2004 году, убыток от операционной деятельности меньше, чем в 2003 году. Это можно объяснить большим числом заказов, модернизацией производства.
В 2004 году мы видим довольно плачевную ситуацию в финансовой сфере и в инвестиционной сфере. В связи с большими убытками в этих сферах деятельности предприятия получаем приблизительное выравнивание результатов от обычной деятельности до налогообложения. При этом оно происходит в сторону увеличения убытков.
Понятно, что при убытках не может быть и речи о налоге на прибыль, но в 2003 году предприятие потеряло еще 1,5 тыс. грн. на нем, а в 2004 году ему возместили 2,8 тыс. грн.
Чрезвычайную деятельность предприятие не вело ни в 2003, ни в 2004 году.
Получаем, что предприятие ГП «Завод им. В. А. Малышева» в 2003 и в 2004 году было убыточным. Это объясняется практически полным отсутствием заказов, наличием устаревшего оборудования и некоторых технологических процессов. У предприятия образовались долги по заработной плате, долги перед бюджетом.
Агрегатный завод имеет несколько лучшие итоги деятельности, чем предприятие в целом, так как ему поступают заказы на продукцию (двигатели и запасные части). Но отнюдь нельзя сказать, что он работает без убытков.
Эффективность деятельности предприятий - это то, что практически отсутствовало на Украине в период перестройки в конце ХХ века. Предприятия потеряли связь с источниками сырья и рынками сбыта, так как основная часть и тех и других была на территории СССР. Этому сопутствовал кризис в экономике, вызвавший замораживание производств, невыплаченные заработные платы, задолженность по которым даже достигала нескольких сотен миллионов гривен. Все это делало невозможным эффективное производство.
Только в конце 90-х гг. ХХ века постепенно начала восстанавливаться промышленность, как отрасль народного хозяйства.
Как отмечалось ранее, Агрегатный завод сумел за счет перехода на выпуск новой продукции выжить в те сложные времена.
Сейчас рассмотрим эффективность деятельности предприятия.
Эффективность деятельности предприятия выражается через его рентабельность.
Рентабельность - это отношение результата к затратам.
Рентабельность в экономике предприятия - это прибыль, полученная предприятием на каждую гривну затрат. Может выражаться в процентах и в денежном выражении. В процентах:
R = П * 100 / З, (2.7)
где R - рентабельность;
П - прибыль предприятия, тыс. грн.;
З - затраты предприятия, тыс. грн.
Если полученный результат меньше 100, то предприятие нерентабельно, то есть полученная прибыль не покрывает все затраты на производство.
Если полученный результат больше 100, то предприятие рентабельно, то есть полученная прибыль покрывает все затраты на производство.
Уровень рентабельности представляет собой число, которое получится, если от R вычесть 100 при R>100.
В денежном выражении:
R = П / З (2.8)
Если полученный результат меньше 1, то предприятие нерентабельно.
Если полученный результат больше 1, то предприятие рентабельно.
В денежном выражении определяется не уровень рентабельности, а прибыль, полученная на 1 грн. затрат, то есть при вычитании из R 1 мы получаем или число больше 1, то есть чистую прибыль (идущую не на покрытие затрат), или число меньше 1, то есть какую сумму из каждой гривны затрат предприятие не покрыло прибылью (соответственно, R - покрытые затраты).
Мы рассчитаем рентабельность основной деятельности предприятия «Завод им. В. А. Малышева» за 2003 и 2004 год на основе отчета о финансовых результатах за 2004 г.
Rод = (ВП + ПОД) / (АЗ + СЗ + ПОЗ), (2.9)
где Rод - рентабельность основной деятельности
ВП - валовая прибыль, тыс. грн.;
ПОД - прочие операционные доходы, тыс. грн.;
АЗ - административные затраты, тыс. грн.;
СЗ - затраты на сбыт, тыс. грн.;
ПОЗ - прочие операционные затраты, тыс.грн.
Rод 2003 = (82668,7 + 99370) / (35957,4 + 50261,7 + 130396,4) = 0,497 грн./грн.
Rод 2004 = (75817,5 + 231499,9) / (39736,6 + 41221,2 + 255253,1) = 0,914 грн./грн.
В 2003 году только 50 копеек затрат покрывались доходом, а в 2004 году уже 91 копейка. Конечно, основная деятельность предприятия оказывается невыгодной. Не лучше ситуация с остальными видами деятельности.
Рассчитаем рентабельность основной операционной деятельности ГП «Завод им. В. А. Малышева». Для этого вы воспользуемся следующей формулой:
Rоод = ЧД / (СС + АЗ + СЗ), (2.10)
где СС - себестоимость реализованной продукции, тыс. грн.
Rоод 2003 = 291778,7 / (209110 + 35957,4 + 50261,7) = 0,989
Rоод 2004 = 291405 / (215587,5 + 39736,6 + 41221,2) = 0,983
Мы видим, что рентабельность основной операционной деятельности приблизительно на одном уровне в оба периода, но при этом меньше 1, что значит, что производство продукции нерентабельно, хотя рентабельность продукции и выше рентабельности основной деятельности, но только за счет того, что очень большое значение имеют прочие операционные затраты.
2.5Оценка платежеспособности предприятия
Уже на основе анализа результатов хозяйственной деятельности предприятия мы можем сделать вывод о том, что финансовое состояние ГП «Завод им. В. А. Малышева» является неудовлетворительным. Главное предприятие не получает чистую прибыль уже несколько лет, со времен контракта с Пакистаном (вторая половина 90-х гг. XX в).
Анализ финансового состояния предприятия предусматривает анализ ликвидности и финансовой устойчивости предприятия.
Ликвидность предприятия - это возможность предприятия быстро оплачивать свои текущие обязательства.
Анализ ликвидности предприятия осуществляется путем расчета чистого оборотного капитала, коэффициента покрытия, коэффициента быстрой ликвидности, коэффициента абсолютной ликвидности на основе баланса.
Возьмем баланс ГП за 2004 год для расчета ликвидности в 2003 и 2004 гг.
Рассчитаем чистый оборотный капитал:
Чок = стр260 - стр620 (2.11)
Чок 2003 = 340796,6 - 260779,4 = 80017,2 тыс. грн.
Чок 2004 = 320552,6 - 267405,6 = 53147 тыс. грн.
Мы видим уменьшение чистого оборотного капитала на 26870,2 тыс. грн. это, конечно, хороший момент в деятельности предприятия.
Теперь рассмотрим коэффициент покрытия:
Кп = стр260 / стр620 (2.12)
Кп 2003 = 340796,6 / 260779,4 = 1,31
Кп 2004 = 320552,6 / 267405,6 = 1,20
Коэффициент покрытия уменьшился, что свидетельствует о том, что предприятие не имеет возможности погашать текущие обязательства (по балансу мы видим их увеличение).
Коэффициент быстрой ликвидности:
Кбл = (стр260 - стр100 - стр110 - стр120 - стр130 - стр140) / стр620 (2.13)
Кбл 2003 = (340796,6 - 77999,5 - 84891,8 - 74255,9 - 166,7) / 260779,4 = 0,40
Кбл 2004 = (320552,6 - 60538,4 - 80531,1 - 58432,1 - 178,1) / 267405,6 = 0,45
Данный коэффициент увеличился, что говорит о положительной тенденции в том, что предприятие может уплачивать текущие обязательства, но его величина все равно меньше нормативной величины (0,6 - 0,8) уплаты текущих обязательств при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.
Коэффициент абсолютной ликвидности:
Кал = (стр220 + стр230 + стр240) / стр620 (2.14)
Кал 2003 = (1523,6 + 1665,7) / 260779,4 = 0,012
Кал 2004 = (662,6 + 3753,5) / 267405,6 = 0,017
Данный коэффициент немного увеличился, хотя и является очень маленьким.
Финансовая устойчивость предприятия - это степень независимости предприятия от внешних источников финансирования.
Коэффициент автономии:
Кавт = стр380 / стр640 (2.15)
Кавт 2003 = 542425,7 / 823767 = 0,658
Кавт 2004 = 493523,2 / 781046,4 =0,632
Размер собственного капитала в структуре баланса постепенно уменьшается, хотя пока что еще более 50 %.
Коэффициент финансирования:
Кфин = (стр430 + стр480 + стр620 + стр630) / стр380 (2.16)
Кфин 2003 = (19855,4 + 639,6 + 260779,4 + 66,9) / 542425,7 = 0,519
Кфин 2004 = (20055,5 + 267405,6 + 62,1) / 493523,2 = 0,583
Получается, что на каждую гривну собственных средств предприятие привлекает заемных более чем 50 копеек.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами:
Кос = (стр260 - стр620) / стр.260 (2.17)
Кос 2003 = (340796,6 - 260779,4) / 340796,6 = 0,235
Кос 2004 = (320552,6 - 267405,6) / 320552,6 = 0,166
Оборотные средства обеспечивают только 0,166 всех текущих обязательств в 2004 году.
Коэффициент маневренности собственного капитала:
Кман = (стр260 - стр620) / стр380 (2.18)
Кман 2003 = (340796,6 - 260779,4) / 542425,7 = 0,148
Кман 2004 = (320552,6 - 267405,6) / 493523,2 = 0,108
Наблюдается значительное снижение данного коэффициента притом, что он и так находится на очень маленьком уровне.
Все это, безусловно, характеризует очень низкий уровень платежеспособности предприятия. Это практически исключает возможность взятия предприятием кредитов (особенно, в коммерческих банках) для реконструкции и развития производства. Предприятию предстоит рассчитывать только на помощь государства в виде дотаций и субсидий.
Выше были рассчитаны относительные показатели финансовой устойчивости. Теперь рассчитаем абсолютный показатель по годам (собственный оборотный капитал):
Сок = стр380 - стр080 (2.19)
Сок 2003 = 542425,7 - 481853,0 = 60572,7 тыс. грн.
Сок 2003 = 493523,2 - 459696,3 = 33826,9 тыс. грн.
Даже при первом рассмотрении баланса предприятия видно, что собственного оборотного капитала предприятия не хватает для восполнения запасов (стр100-140). Даже если к Сок прибавить долгосрочные обязательства (стр480), то этих средств также не хватает для восполнения запасов. Это значит, что предприятие финансово неустойчивое. Для восполнения запасов необходимо привлекать еще и текущие обязательства (стр620).
2.6Анализ затрат предприятия по элементам
Группировка затрат по экономическим элементам является единой для всех отраслей промышленности, позволяет рассчитать материалоемкость, трудоемкость продукции, позволяет определить потребность предприятия в экономически однородных видах ресурсов.
Выделяют следующие экономические элементы:
· материальные затраты (сырье, материалы, топливо, энергия, тара, запасные части);
· затраты на оплату труда (по окладам и тарифам, премии, отпуска и т. д.);
· затраты на отчисления на социальные мероприятия (на пенсионное, страхование, на обязательное социальное страхование и др.);
· затраты на амортизацию объектов производственного и непроизводственного назначения;
· прочие операционные затраты (командировки, услуги связи, материальная помощь и др.) [5].
Мы рассмотрим на основе отчета о финансовых результатах ГП «Завод им. В. А. Малышева» за 2004 год (Приложение В) затраты по элементам в 2003 и 2004 гг., а конкретнее их структуру для сравнения между двумя периодами. Как отмечалось выше, некоторую документацию филиал не ведет, поэтому будем рассчитывать в целом по предприятию.
Таблица 2.6
Структура элементов операционных затрат по ГП «Завод им. В. А. Малышева» в 2003 и 2004 гг.
|
Элемент |
2003 г. |
2004 г. |
|||
|
Тыс. грн. |
% |
Тыс. грн. |
% |
||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
|
|
Материальные затраты |
104891,8 |
35,39 |
109653,9 |
37,51 |
|
|
Затраты на оплату труда |
66064,9 |
22,29 |
65485,9 |
22,4 |
|
|
Затраты на отчисления на социальные мероприятия |
24469,7 |
8,25 |
25007,7 |
8,56 |
|
|
Затраты на амортизацию |
27554,5 |
9,3 |
27414,1 |
9,38 |
|
|
Прочие операционные затраты |
73440 |
24,77 |
64760,5 |
22,15 |
|
|
ВСЕГО |
296420,9 |
100 |
292322,1 |
100 |
В результате расчетов мы увидели следующее: наибольший удельный вес в структуре затрат по элементам на предприятии занимают материальные затраты (35 - 38 %), затем идут затраты на оплату труда и прочие операционные затраты (около 22 - 24 %), а наименьший удельный вес занимают затраты на амортизацию (около 9 %) и отчисления на социальные мероприятия (около 8 %). Мы видим тенденцию к увеличению доли материальных затрат и затрат на оплату труда, а также отчислений на социальные мероприятия, уменьшается доля прочих операционных затрат и на приблизительно одинаковом уровне стоят амортизационные затраты.
Все вышеперечисленное позволяет сделать вывод, что данное предприятие не может соответствовать современным правилам экономики, по которым материальные затраты постепенно отдают свое первое место в структуре затрат другим затратам (на оплату труда, амортизацию). Конечно, это является негативным фактором, но при современных ценах на сырье и материалы, топливо ничего другого не ожидалось.
Проведем факторный анализ для определения влияния каждого показателя на общую сумму затрат по элементам в 2004 году по сравнению с 2003 годом.
Таблица 2.7
Факторный анализ изменения суммы затрат по элементам в 2004 г. по сравнению с 2003 г.
|
Факторы |
Итог,тыс. грн. |
Влияние фактора, тыс. грн. |
|||||
|
Материальные затраты, тыс. грн. |
Затраты на оплату труда, тыс. грн. |
Отчисления на соц. мероприятия, тыс. грн. |
Амортизация, тыс. грн. |
Прочие операционные затраты, тыс. грн. |
|||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
104891,8 (2003) |
66064,9 (2003) |
24469,7 (2003) |
27554,5 (2003) |
73440 (2003) |
296420,9 |
||
|
109653,9 (2004) |
66064,9 (2003) |
24469,7 (2003) |
27554,5 (2003) |
73440 (2003) |
301183 |
+4762,1 |
|
|
109653,9 (2004) |
65485,9 (2004) |
24469,7 (2003) |
27554,5 (2003) |
73440 (2003) |
300604 |
-579 |
Подобные документы
Понятие себестоимости и ее виды. Методы калькулирования, виды анализа и планирования себестоимости. Анализ производственно-финансовой деятельности ОАО "Совхоз Акбашевский". Расчет резервов предприятия по снижению себестоимости производимой продукции.
курсовая работа [499,8 K], добавлен 30.04.2014Себестоимость продукции и ее структура. Особенности планирования себестоимости продукции на примере ОАО "Электро". Организация учета затрат себестоимости по переменным расходам, проведение ее анализа. Резервы снижения себестоимости продукции предприятия.
курсовая работа [72,4 K], добавлен 09.11.2014Теоретические основы формирования себестоимости продукции, ее виды. Методы группировки затрат. Динамика себестоимости продукции на примере ОАО "ЕПК-Самара". Характеристика деятельности предприятия и процесса формирования себестоимости продукции.
курсовая работа [1,3 M], добавлен 14.03.2016Составление и разработка плановой калькуляции себестоимости продукции на примере ОАО "АОМЗ", которое специализируется на выпуске и поставках продукции машиностроительного назначения. Формирование статей плановой калькуляции себестоимости продукции.
курсовая работа [391,9 K], добавлен 21.10.2013Понятие о сущности и необходимости планирования расходов предприятия в рыночных условиях хозяйствования. Состав и структура затрат предприятия. Методы калькулирования себестоимости продукции. Влияние расходов на результаты финансовой деятельности.
контрольная работа [30,6 K], добавлен 24.03.2014Теоретические аспекты понятия себестоимости. Классификация затрат по различным признакам. Анализ системы планирования себестоимости продукции и пути ее снижения СПК "Корчинский". Содержание и назначение сметы затрат и калькуляции себестоимости продукции.
курсовая работа [54,6 K], добавлен 22.04.2015Состав и содержание калькуляционных статей расходов. Методика расчета затрат по статьям калькуляции. Информационная база, нормы и нормативы для планирования себестоимости продукции. Расчет сметы затрат. Направления снижения себестоимости продукции.
дипломная работа [91,0 K], добавлен 14.11.2013Понятие себестоимости продукции. Классификация затрат на производство, определение покупной цены продукции и описание процесса подготовки сметы. Организационная характеристика предприятия ОАО "Осколцемент". Анализ путей снижения себестоимости продукции.
курсовая работа [1005,8 K], добавлен 05.01.2012Сущность, экономическая характеристика и методика анализа себестоимости продукции. Анализ структуры и динамики себестоимости ОАО "БелЗАН" за 2005-2006 годы. Расчет экономического эффекта мероприятий по снижению себестоимости продукции предприятия.
курсовая работа [73,1 K], добавлен 25.09.2011Виды, состав и значение себестоимости продукции. Методы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции. Анализ себестоимости продукции (молока и зерна) в СХПК "Элита" и резервы ее снижения. Выполнение плана по уровню себестоимости продукции.
дипломная работа [989,2 K], добавлен 23.09.2013
