11

Содержание

Введение

Глава 1. Теоретические основы анализа трудовых ресурсов предприятия

1.1 Характеристика трудовых ресурсов

1.2 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов

Глава 2. Технико-экономическая характеристика ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат»

2.1 Общая характеристика ЗАО «ММКК»

2.2 Анализ технико-экономических показателей ЗАО «ММКК»

Глава 3. Анализ обеспеченности ЗАО «ММКК» трудовыми ресурсами и эффективности их использования

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

3.2 Анализ использования рабочего времени предприятия

3.3 Анализ производительности труда ЗАО «ММКК»

3.4 Анализ использования фонда заработной платы предприятия

Заключение

Список использованной литературы

Введение

От эффективности использования труда в процессе производства во многом зависят показатели объема производства продукции, уровень себестоимости и качества выпускаемой продукции, возникающий в связи с этим финансовый результат, а, в конечном счете, и экономический потенциал хозяйствующего субъекта.

Оплата труда представляет собой одну из самых сложных и противоречивых экономических категорий. Сложность ее определяется многофакторной зависимостью размера оплаты труда от условий его осуществления. Противоречивость же вытекает из полярного характера интересов субъектов - участников рыночных отношений. В первую очередь, речь идет о работнике и работодателе. Один из них озабочен уровнем своего благосостояния, определяемым заработной платой. Второго интересует возможность сбыта продукции, что существенно зависит от понесенных при производстве затрат. С таким же основанием можно говорить о несовпадении позиций работника, производящего продукцию, желающего максимизировать заработную плату, и покупателя этой продукции, естественным намерением которого является сокращение затрат на покупку в рамках безусловно ограниченного наличия средств. Таким образом, в сфере оплаты труда необходимо осознание социального взаимодействия субъектов, их партнерства на фоне государственных интересов и регулирующего влияния государства.

Тема оплаты труда актуальна, так как заработная плата является формой вознаграждения за труд и важным стимулом для работников предприятия, поскольку она является функцией мотивации к дальнейшему продолжению труда на этом рабочем месте. Анализ использования трудовых ресурсов и оплаты труда представляет собой важный раздел системы комплексного экономического анализа деятельности предприятия.

Роль анализа трудовых ресурсов, и оплаты труда, существенно возросла в последнее время, что обусловило использование многими аналитиками данного тематического анализа при оценке финансового состояния предприятия. Данное использование исходит из того, что эффективность использования трудовых ресурсов, является одним из главных факторов эффективности хозяйствования.

Основная роль принадлежит кадровому потенциалу на предприятии. Именно кадры играют первую скрипку в производственном процессе, именно от них зависит, насколько эффективно используются на предприятии средства производства и насколько успешно работает предприятие в целом. Поэтому на каждом предприятии должна разрабатываться эффективная система учёта и контроля системы оплаты труда.

Цель курсовой работы - проанализировать основы анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования, а также рассмотреть методику анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования на примере конкретного предприятия.

Реализация данной цели требует постановки следующих задач:

- изучить и систематизировать информацию по теме работы, полученную из различных источников;

- проведение анализа потенциала на примере конкретного предприятия;

- проведение анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования;

Объектом исследования выступает Закрытое акционерное общество «Мелеузовский молочноконсервный комбинат».

При проведении исследования использовались отчетные материалы ЗАО «ММКК».

В работе применялись общие методы исследования - системный подход, сопоставимый, экономический анализ, статистические группировки, а также выборочные статистические обследования.

Глава 1. Теоретические основы анализа трудовых ресурсов предприятия

1.1 Характеристика трудовых ресурсов

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Кадры или трудовые ресурсы предприятия - это совокупность работников различных профессионально - квалификационных групп, занятых на предприятии и входящих в его списочный состав. В списочный состав включаются все работники, принятые на работу, связанную как с основной, так и не основной его деятельностью.

Трудовые ресурсы (кадры) предприятия являются главным ресурсом каждого предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособности. Трудовые ресурсы приводят в движение материально-вещественные элементы производства. Создают продукт, стоимость и прибавочный продукт в форме прибыли. Отличие трудовых ресурсов от других видов ресурсов предприятия заключается в следующем, что каждый наемный работник может:

- отказаться от предложенных ему условий;

- потребовать изменения условий труда;

- потребовать модификации неприемлемых, с его точки зрения, работ;

- обучиться другим профессиям и специальностям;

- уволиться с предприятия по собственному желанию.

Кадровый состав или персонал предприятия и его изменения имеют определенные количественные, качественные и структурные характеристики, которые могут быть с меньшей или большей степенью достоверности измерены и отражены следующими абсолютными и относительными показателями:

1. списочная и явочная численность работников предприятия и (или) его внутренних подразделений, отдельных категорий и групп на определенную дату;

2. среднесписочная численность работников предприятия и (или) его внутренних подразделений за определенный период;

3. удельный вес работников отдельных подразделений (групп, категорий) в общей численности работников предприятия;

4. темпы роста (прироста) численности работников предприятия за определенный период;

5. средний разряд рабочих предприятия;

6. удельный вес служащих, имеющих высшее или среднее специальное образование в общей численности служащих и (или) работников предприятия;

7. средний стаж работы по специальности руководителей и специалистов предприятия;

8. текучести кадров по приему и увольнению работников;

9. фондовооруженность труда работников и (или) рабочих на предприятии.

1.2 Задачи, основные направления и информационное обеспечение анализа трудовых ресурсов

Интенсификация общественного производства, повышение его экономической эффективности и качества продукции предполагают максимальное развитие хозяйственной инициативы трудовых коллективов предприятий. На современном этапе развития экономики необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе производства по сравнению с заданием и с прошлым периодом.

Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала.

Помимо этой существует еще ряд задач - это такие как:

- определение структуры по классификации, т.е. средне разрядности;

- анализ движения рабочей силы;

- выполнение плана по численности;

- измерение и использование рабочего места;

- определение относительного отклонения численности от плановой;

- оценка и анализ использования рабочего времени;

- анализ коэффициента сменности.

В процессе анализа трудовых ресурсов изучается:

- обеспеченность рабочих мест производственных подразделений персоналом в требуемом для производства профессиональном и квалификационном составе (обеспеченность производства трудовыми ресурсами);

- использование трудовых ресурсов (рабочего времени) в процессе производства;

- эффективность использования трудовых ресурсов (изменение выработки продукции на одного работающего и на этой основе изменение производительности труда);

- эффективность использования средств на оплату труда.

Источники информации для анализа:

- план по труду,

- ф. № 1-т (производственные отрасли) «Отчет по труду»;

- ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)»;

- статистическая отчетность отдела кадров по движению рабочих;

- оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия;

- другая отчетность, связанная с трудовыми ресурсами предприятия и производственных подразделений и служб в зависимости от поставленной исследователем цели и задач.

Основными показателями, характеризующими использование труда на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относительные показатели расходов на заработную плату.

Основные задачи анализа:

- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным характеристикам;

- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

- выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

Глава 2. Технико-экономическая характеристика ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат»

2.1 Общая характеристика ЗАО «ММКК»

Комбинат находится на юге Республики Башкортостан в г. Мелеузе. Через город проходит тракт Уфа-Оренбург, и удобное географическое положение сыграло важную роль в выборе района для размещения завода сухого молока, который отвечал всем основным экономическим требованиям.

Сегодня это одно из старейших предприятий молочной промышленности России. В апреле 1940 года членами государственной комиссии был подписан акт о вводе в эксплуатацию завода, с пуском которого в селе Мелеуз загорелась 1-я электрическая лампочка. В состав сырьевой зоны завода входили территории 5 - ти районов: Мелеузовского, Федоровского, Куюргазинского, Юмагузинского и Воскресенского, где располагалось 323 колхоза и 35 молокоприемных пунктов.

В первый год своей работы заводом было переработано 11863 тонны молока и выпущено 20 наименований продукции. В годы Великой Отечественной войны основной продукцией были: сгущенное солодовое молоко, сухой картофель, яичный порошок, кроме того выпускались сухие сливки, сухой творог, сырково - творожные изделия, сыр и брынза, кумыс, масло животное и цельномолочная продукция. Всего за годы войны заводом выработано около 600 тонн сухих молочных консервов. В начале 50-х годов коллектив, не расширяя площадей, приступил к коренному техническому перевооружению основных и вспомогательных участков, а также сырьевой зоны предприятия. Началом реконструкции можно считать прокладку железнодорожной ветки, которая вывела завод на прямую связь с железнодорожной станцией. Предприятие было переведено с автономного электропитания на внешнее. В 1964 году проведена реконструкция цеха сушки. В 1967 году на комбинате освоено производство сухих смесей мороженого. С 1968 г. с вводом в эксплуатацию 2-х сушильных установок НЕМО-500 комбинат начинает экспортировать свою продукцию за рубеж. В начале 70-х строится новый цельномолочный цех с внедрением фасовки продукции в мелкую тару и новая котельная. К 1990 г. закупки молока составили 117924 тонны в год, выработка сухих молочных продуктов достигло 8896 тонн.

Сегодня комбинат - это многопрофильное перерабатывающее предприятие с коллективом высококвалифицированных специалистов. Основными видами деятельности ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» являются: производство молочных и других пищевых продуктов и переработка возникающих при этом побочных продуктов, торговля производимыми товарами, как в пределах республики, так и за ее пределами. Основными видами продукции являются: сухие молочные продукты; масло животное, цельномолочная продукция.

Новые экономические отношения диктуют свои правила и сегодня комбинат, учитывая требования рынка и покупательский спрос, работает над расширением и обновлением ассортимента выпускаемой продукции. Непременным условием по успешному конкурентоспособному продвижению товара на рынке является быстрое и детальное изучение покупательского спроса, направление большого внимания к упаковке и расфасовке продукции. В цехе розлива добавили автоматы, фасующие жидкие молочные продукты в полиэтиленовую пленку. В сметано - творожном цехе смонтировано поточно-механизированная линия производства творога в закрытом патоке. Внедрены новые, более современные виды упаковки сметаны, сливок, йогурта, кефира, ряженки, катыка. Это полистироловые стаканчики по 400гр., 250 гр., 200 гр. и 150 гр. В консервном цехе работает автомат Бестром-220, на котором сухое цельное молоко расфасовывается в современный фольгированный пакет по 250г и расфасовочно-упаковочная машина Голландской фирмы ВТМ УБР-250-В, внедрение которого позволило не только облегчить труд работающих, но и упаковать сухие молочные продукты в крафтмешок, в соответствии с европейскими стандартами и нормами: полиэтиленовый вкладыш запаивается, а мешок обшивается перфорированной лентой.

В результате перехода от плановых заготовок молока к фактически нерегулируемым закупкам на добровольной основе нарушена система его производства. Либерализация цен на закупку молока, повышение цен на основные, вспомогательные и тароупаковочные материалы, топливо и энергоносители, процентных сплавок за кредит привели к увеличению издержек производства, резкому росту оптово-отпускных цен на молочную продукцию и соответственно к снижению покупательского спроса. В связи со снижением объемов переработки молока коллектив комбината освоил производство майонеза, киселя плодово-ягодного, полуфабрикатов кекса и торта, муки для блинов, горчицы.

Продукция в удобной, красивой, малогабаритной и дешевой упаковке сегодня пользуется хорошим спросом потребителя. За 60 лет работы немало изменений претерпело предприятие, но неизменным осталось главное -высокое качество выпускаемой продукции, верность лучшим, исторически сложившимся традициям переработки молока, высокий уровень профессионального мастерства работников. Своей основной задачей коллектив считает выпуск вкусной, натуральной и высококачественной продукции. Мастера бережно хранят рецептуры и технологии прекрасных традиционных российских молочных продуктов. За высокое качество выпускаемой продукции предприятие неизменно награждается дипломами на многих международных и отечественных ярмарках.

Закрытое акционерное общество "Мелеузовский молочноконсервный комбинат" зарегистрировано 30.11.92г., регистрационный номер 253 Мелеузовским городским советом народных депутатов. Уставный капитал на данный момент составляет 42,5 млн. рублей.

ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» является юридическим лицом РФ, то есть оно имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс. Деятельностью предприятия руководит генеральный директор, назначаемый общим собранием акционеров. Генеральный директор представляет интересы комбината во всех предприятиях, учреждениях, организациях, заключает договоры, выдает доверенности, распоряжается денежными средствами, имеет право первой подписи на документах предприятия, принимает и увольняет в пределах своей компетенции работников и самостоятельно решает другие вопросы деятельности предприятия, не отнесенные Уставом к ведению общего собрания акционеров и Совета директоров акционерного общества.

На предприятии представлена линейно-функциональная структура, при которой подготовка и обсуждение решений производятся коллективно (коллегиально), а принятие решения и ответственность за его выполнение возложены на первого руководителя, т.е. на генерального директора.

2.2 Анализ технико-экономических показателей ЗАО «ММКК»

Руководству любого предприятия, осуществляющее непосредственное руководство его деятельностью, в условиях нестабильности из-за сложившегося финансового кризиса, надо умело использовать сведения о техническом состоянии предприятия.

Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя: сравнение оцениваемых показателей предприятия, с соответствующими показателями других предприятий, осуществляющих аналогичную деятельность; сопоставление различных показателей предприятия между собой; сопоставление одноименных показателей предприятия за различные временные периоды; сопоставление плановых и фактически достигнутых показателей предприятия.

Путем сопоставления различных технико-экономически показателей определяются степень использования наличного производственно-технического аппарата (базиса) предприятия, сложившиеся соотношения между выпуском продукции и ее реализацией (объемом продаж продукции), производительностью труда и его оплатой, результатами и затратами, другие соотношениями деятельности предприятия.

Информационной базой анализа являются материалы плановых документов, данные бухгалтерского и статистического учета и отчетности предприятия. Учитывая все более ограничивающийся доступ к банку данных каждого конкретного предприятия, информация о деятельности которого зачастую не только приобретает конфиденциальный характер, но и относиться руководством предприятия к коммерческой тайне, для целей анализа рекомендуется использовать ограниченное число исходных технико- экономических показателей. Данные необходимее для последующего анализа представим в ниже следующей таблице.

Таблица 1 - Исходные данные для анализа основных технико-экономических показателей ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» за 2007 - 2008 гг.

Показатели	2007г.	2008г.
1. Производственная мощность, тыс. тонн	23,1	21,3
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс.тонн	9,2	9,4
3. Товарная продукция, тыс.руб.	252062	320010
4. Реализованная продукция, тыс.руб.	261838	332722
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	65726	77350
6. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	498	470
7. Средства направленные на оплату труда, тыс.руб.	50533	52728
8. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	252107	331262
9. Прибыль (убыток) отчетного года, тыс.руб.	301	162

Представительность состава технико-экономических показателей, собранных на предприятии, при анализе исходной информации оценивается с позиций тех возможностей, которые открываются при их использовании для исследования важнейших сторон деятельности предприятия на основе сопоставления показателей этого состава между собой.

Показатели выпуска продукции в натуральном выражении, товарная и реализованная продукция (объем продаж продукции) характеризуют во взаимосвязи производственную и торгово-сбытовую (коммерческую) стороны деятельности предприятия.

Показатели производственной мощности, среднегодовой стоимости основных производственных фондов (с учетом их периодической переоценки) отражают потенциальные производственные возможности предприятия, размеры его недвижимого имущества. Эти показатели в сочетании с объемными показателями выпуска продукции, перечисленными выше, позволяют получить такие важные производные технико-экономические параметры по использованию производственно-технического аппарата (базиса) предприятия, как коэффициент использования производственной мощности, а также выпуск продукции (в натуральном и стоимостном выражении) на один рубль стоимости основных производственных фондов (показатели фондоотдачи).

Показатели среднегодовой численности промышленно-производственного персонала предприятия (численности работающих), объема денежных средств, направленных на оплату труда, не только имеют самостоятельное значение для оценки наличного числа рабочих мест на предприятии, уровня материальной обеспеченности работающих, динамики этих параметров, но и являются исходными для расчета показателей фондовооруженности труда (стоимости основных производственных фондов, приходящейся на одного работающего), производительности труда (выпуска продукции в натуральном и стоимостном исчислении на одного работающего), среднемесячной оплаты труда, а также сложившихся соотношений между ними.

Анализ производства и реализации продукции в качестве исходных опирается на три основных технико-экономических показателя: выпуск продукции в натуральном выражении, товарную продукцию, реализованную продукцию. Другие показатели, используемые в процессе анализа, являются производными от перечисленных выше: средняя цена единицы выпущенной продукции, представленной в натуральном выражении; реализованная продукция в процентах к товарной продукции. Проведем расчет системы указанных показателей в ниже следующей таблице.

Таблица 2 - Показатели, характеризующие производство и реализацию продукции ЗАО «Мелеузовским молочноконсервным комбинатом» за 2007-2008 годы

Показатели	2007г.	2008г.	Изменение в % 2008 к 2007году
1. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс. тонн	9,2	9,4	102,2
2. Товарная продукция, тыс. руб.	252062	320010	127,0
3. Реализованная продукция, тыс. руб.	261838	332722	127,1
4. Средняя цена тонны выпущенной продукции, тыс. руб.	27,4	34,0	124,1
5. Реализованная продукция к товарной продукции,%	103,9	104,0	-

По данным таблицы можно сделать следующие выводы, выпуск продукции в натуральном выражении в 2008 году по сравнению с прошлым годом возрос на 2,2%. Производственные мощности позволяют увеличить выпуск продукции.

Выпуск товарной продукции возрос в 2008 году на 27% по сравнению с 2007 годом, также возросла реализация продукции на 27,1%. Эти показатели практически совпадают. Данная отраслевая особенность в полной мере находит свое отражение в системе рассматриваемых технико- экономических данных.

В 2007- 2008 годах на ЗАО «Мелеузовском молочноконсервном комбинате» на общем фоне финансового кризиса и в соответствии с особенностями производства молочных продуктов, предполагающими реализацию выпущенной продукции в кратчайшие сроки, наблюдалось оживление производственной деятельности, обусловленное изменениями в ценах, конъюнктуре потребительского рынка.

Анализ использования производственно-технической базы при схеме ограниченного информационного обеспечения предусматривает наличие семи исходных технико-экономических показателей:

- производственной мощности;

- среднегодовой стоимости основных производственных фондов;

- выпуска продукции в натуральном выражении;

- товарной продукции;

- реализованной продукции;

- полной себестоимости товарной продукции;

- прибыли (или убытка) отчетного периода.

На основе которых рассчитываются следующие производственные характеристики: коэффициент использования производственной мощности; среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности; в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода.

При этом производные характеристики определяются:

- среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности - как частное от деления среднегодовой стоимости основных производственных фондов на производственную мощность предприятия;

- коэффициент использования производственной мощности - как частное от деления выпуска продукции в натуральном выражении на производственную мощность предприятия;

- в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов товарная продукция - как частное от деления товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

- в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов реализованная продукция - как частное от деления реализованной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

- в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) от реализации продукции - как частное от деления разницы между реализованной продукцией и полной себестоимостью товарной продукции на среднегодовую стоимость основных производственных фондов;

- в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов прибыль (или убыток) отчетного периода - как частное отделения прибыли (или убытка) отчетного периода на среднегодовую стоимость основных производственных фондов.

Все перечисленные показатели, кроме показателя полной себестоимости товарной продукции, который привлекается только как промежуточный - для расчета прибыли (или убытка) от реализации продукции - и самостоятельного значения при анализе использования производственно-технического потенциала предприятия не имеет, представим в ниже следующей таблице.

Таблица 3 - Показатели, характеризующие использование производственно- технической базы ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» за 2007-2008 годы

Показатели	2007	2008	Фактическое изменение в % 2008 к 2007 году
	план	факт	% выпол нения	план	факт	% выпол нения
1.Производственная мощность, тыс.тонн	23,1	23,1	100,0	21,3	21,3	100,0	100,0
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс.тонн	10	9,2	92,0	10	9,4	94,0	102,2
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,43	0,40	-	0,47	0,44	-	-
4. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	60000	65726	109,5	75000	77350	103,1	117,7
5. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов на 1000 тонн производственной мощности, тыс.руб.	2597,4	2845,3	109,5	3521,1	3631,5	103,1	127,6
6. Товарная продукция, тыс.руб.	250000	252062	100,8	295000	320010	108,5	127,0
7. Реализованная продукция, тыс.руб.	260000	261838	100,7	320000	332722	104,0	127,1
8. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.	20000	9731	48,7	35000	1460	4,2	15,0
9. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	5000	301	6,0	6000	162	2,7	53,8
10. В расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов, руб.:
товарная продукция	4,2	3,8	90,5	3,9	4,1	105,1	107,9
реализованная продукция	4,3	4,0	93,0	4,3	4,3	100,0	107,5
прибыль (убыток) от реализации продукции	0,33	0,15	45,5	0,47	0,02	4,3	13,3
прибыль (убыток) отчетного периода	0,083	0,005	6,0	0,080	0,002	2,5	40,0

Методически целесообразно выделять три аспекта анализа:

- оценку использования накопленного производственно-технического потенциала в производственных целях;

- оценку востребования производственно-технического потенциала и его продукта со стороны рынка, поскольку не вся выпущенная предприятием продукция в последствии может быть реализована - рыночная активность использования;

- оценку результативности использования, поскольку задействование производственно-технического потенциала в производственном и коммерческом процессах не всегда может сопровождаться ожидаемым для предприятия положительным результатом.

Производственные мощности ЗАО «Мелеузовского молочного комбината» использовались не на полную мощность в 2007 году на 40%, а 2008 году на 44%. Такое использование наличных производственных мощностей на многих предприятиях по производству молочных продуктов колеблется от 35 до 65 процентов.

Оценить производственную активность, проявляемую при использовании производственно-технической базы предприятия, можно опираясь на показатель фондоотдачи. В анализируемом периоде усилилось использование производственно- технической базы по выпуску товарной продукции, так как на один рубль стоимости основных производственных фондов было выпущено в 2008 году товарной продукции 4,1 рубля на 7,9 % больше по сравнению с предыдущим годом, также возрос показатель по реализованной продукции на 7,5% больше по сравнению с 2007 годом и составил 4,3 рубля. При этом на активность использования производственно-технической базы незначительно повлияло увеличение среднегодовой стоимости основных производственных фондов на 17,7 %

Хозяйственная деятельность любого предприятия, в том числе его активность в части использования наличного производственно-технического потенциала, не имеет смысла, если не сопровождается положительным финансовым результатом.

В 2008 году рентабельность основных производственных фондов 0,2 % на 60% меньше по сравнению с прошлым годом, то есть на каждый рубль стоимости основных производственных фондов прибыль от реализации продукции достигла 0,02 рубля, а прибыль отчетного года - 0,002 рубля. Расхождения показателей по прибыли отчетного года и прибыли от реализации продукции связаны с тем что, прибыль отчетного года включает в свой состав результат от прочей реализации и внереализационных операции.

По результатам проведенного анализа, можно сделать следующие выводы на предприятии относительно высокий уровень использования производственных мощностей, наметилась положительная тенденция повышения производственной активности. Есть резерв производственной мощности для увеличения выпуска продукции и возможностей получения прибыли.

Хозяйственные результаты, достигнутые в ходе эксплуатации недвижимого и связанного с ним иного имущества, сконцентрированного на предприятии и в совокупности образующего его производственно-техническую базу, в конечном счете являются итогом целенаправленной деятельности управленческого персонала, специалистов, рабочих и других работников, совместно приводящих в действие, регулирующих и контролирующих использование этого имущества и объединенных экономическими интересами в едином производственно-коммерческом процессе. Использование производственно-технической базы и трудовая деятельность, таким образом, неразрывно связаны между собой, выступают различными сторонами функционирования предприятия как хозяйствующего субъекта. Поэтому логичным продолжением анализа основных технико-экономических показателей, его следующим этапом является оценка системы параметров, обобщенно характеризующих приложение труда на предприятии, его эффективность и экономическую мотивацию.

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты основывается на 7-ми исходных и 10-ти производных от них показателях.

Исходных показатели:

- среднегодовая численность промышленно-производственного персонала (работающих);

- количество средств, направленных на оплату труда;

- выпуск продукции в натуральном выражении;

- товарная продукция;

- реализованная продукция;

- прибыль (или убыток) от реализации (от продаж) продукции;

- прибыль (или убыток) отчетного.

К производным показателям относятся: в расчете на одного работающего: выпуск продукции в натуральном выражении, товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (или убыток) от реализации продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода (показатели производительности труда); среднемесячная оплата труда; в расчете на один рубль оплаты труда: товарная продукция, реализованная продукция (объем ее продаж), прибыль (или убыток) от реализации (от продаж) продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода.

Таблица 4 - Показатели, характеризующие положение труда, его производительность и оплату в ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» за 2007-2008 годы

Показатели	2007	2008	Фактическое изменение в % 2008 к 2007 году
	план	факт	% выпол нения	план	факт	% выпол нения
1.Среднегодовая числен-ность промышленнопроизводственного персонала, чел.	480	498	103,8	485	470	96,9	94,4
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс.тонн	10	9,2	92,0	10	9,4	94,0	102,2
3. Товарная продукция, тыс.руб.	250000	252062	100,8	295000	320010	108,5	127,0
4. Реализованная продукция, тыс.руб.	260000	261838	100,7	320000	332722	104,0	127,1
5. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.	20000	9731	48,7	35000	1460	4,2	15,0
6. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	5000	301	6,0	6000	162	2,7	53,8
7. В расчете на одного работающего:
выпуск продукции в натуральном выражении, тонн	20,8	18,5	88,9	20,6	20	97,1	108,1
товарная продукция, тыс.руб.	520,8	506,2	97,2	608,2	680,9	112,0	134,5
реализованная продукция, тыс.руб.	541,7	525,8	97,1	659,8	707,9	107,3	134,6
прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.	41,7	19,5	46,8	72,2	3,1	4,3	15,9
прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	10,4	0,6	5,8	12,4	0,4	3,2	66,7
8. Количество средств, направленных на оплату труда, тыс.руб.	47808	50533	105,7	51798	52728	101,8	104,3
9. Среднемесячная оплата труда, руб.	8300	8456	101,9	8900	9349	105,0	110,6
10. В расчете на один рубль оплаты труда, руб.
товарная продукция	5,2	5,0	96,2	5,7	6,1	107,0	122,0
реализованная продукция	5,4	5,2	96,3	6,2	6,3	101,6	121,2
прибыль (убыток) от реализации продукции	0,42	0,19	45,2	0,68	0,03	4,4	15,8
прибыль (убыток) отчетного периода	0,11	0,01	9,1	0,12	0,003	2,5	30,0

Численность работающих в 2008 году составила 470 человек, по сравнению с прошлым годом на 5,6% меньше. Сокращение числа работающих произошло в результате организационно- технических мероприятии, проводимых на комбинате и направленных на упорядочение кадрового состава и дальнейшую рационализацию трудовых процессов.

Проведенные изменения не повлияли на выпуск продукции в натуральном выражении. В 2008 году выпуск продукции составил 20 тонн на одного работающего, что на 8,1 % больше по сравнению с прошлым годом. Также увеличилась стоимость выпуска продукции и реализации на одного работающего в денежном выражении по сравнению с 2007 годом соответственно на 34,5 и 34,6%. Прибыль 2008 года на одного работающего составила 400 рублей, по сравнению с прошлым годом на 33,3% меньше.

При анализе основных технико-экономических показателей важное место отводиться оценки взаимосвязи затрат труда и его оплаты. За анализируемый период средств на оплату труда направлялось на 5-6% процентов больше средств, чем первоначально планировалось. При этом рост расходов на оплату труда в 2008 году вырос по сравнению с прошлым годом на 4,3 %. Среднемесячная оплата труда в 2008 году составила 9349 рублей или на 10,6 % больше по сравнению с 2007 годом. Увеличение среднемесячной оплаты труда опережает рост производительности.

В 2008 году каждый рубль, затраченный на оплату труда приносил комбинату 13,1 рублей товарной продукции. По сравнению с прошлым годом на 7,4 % больше. Также по реализованной продукции 13,6 рублей или на 7,1% больше. Это может служить показателем увеличения эффективности расходования средств на оплату труда в целях выпуска и реализации продукции.

Финансовый результат деятельности предприятия в целом за 2008 год имеет очень низкое значение, то и естественно в 2008 году на каждый рубль, израсходованный на оплату труда, на комбинате приходилось 0,003 рублей прибыли отчетного года.

В целом анализ показателей по комбинату не обнаруживает процессов не правильного использования трудовых ресурсов, также стимулирование работников комбината по оплате туда есть, даже в условиях финансового кризиса идет постоянный рост заработной платы.

Анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты, наряду и в совокупности с анализом производства и реализации продукции и анализом использования производственно-технической базы, раскрывает важные стороны и направления деятельности предприятия в производственной, коммерческой и социальной сферах. Однако в условиях рынка выдвинулись на передний план и стали играть определяющую роль обобщающие финансовые характеристики, прежде всего затраты и их результаты, а потому соответствующий анализ особенно значим.

При анализе затрат и их результатов, исходными показателями являются: реализованная продукция, полная себестоимость товарной продукции, прибыль (или убыток) отчетного периода. К производным показателям относятся: затраты на сдан рубль реализованной продукции, рентабельность продукции.

Таблица 5 - Показатели, характеризующие затраты и результаты хозяйственной деятельности ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» за 2007-2008 годы

Показатели	2007	2008	Фактическое изменение в % 2008 к 2007 году
	план	факт	% выпол нения	план	факт	% выпол нения
1. Реализованная продукция, тыс.руб.	260000	261838	100,7	320000	332722	104,0	127,1
2. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	240000	252107	105,0	285000	331262	116,2	131,4
3. Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,92	0,96	104,3	0,89	0,99	111,2	103,1
4. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.	20000	9731	48,7	35000	1460	4,2	15,0
5. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	5000	301	6,0	6000	162	2,7	53,8
6. Рентабельность продукции в целом,%	8,3	3,9	-	12,3	0,4	-	-

Производственная деятельность комбината как источник получения прибыли не играет доминирующую роль. Прибыль от реализации продукции в 2008 году составила 1460 тысяч рублей, что на 85% меньше по сравнению с прошлым годом. В целом по комбинату прибыль за 2008 год составила 162 тысячи рублей на 46,2% меньше по сравнению с прошлым годом. На протяжении всего анализируемого времени прибыль отчетного периода планировалось значительно большем объеме, чем фактически достигалась. Можно сделать выводы, что политика комбината связана не сформированием, а с использованием полученной прибыли.

Соотнесение соответствующих финансовых издержек и экономических выгод - одна из задач оптимизации налогообложения. Отдельные аспекты этой задачи, характерные для предприятия, в ходе анализа основных технико-экономических показателей могут и должны быть выявлены и обозначены. Однако более детальное ее рассмотрение в качественной и количественной определенности структурных элементов издержек, а также последующее решение требуют привлечения дополнительной информации для проведения специального исследования, которое выходит за рамки общей оценки синтетических показателей предприятия.

Другая тенденция, вытекающая из анализа плановых показателей затрат и их результатов, связана с формированием рентабельности продукции, осуществляемым в процессе проектирования оптовых цен предприятия.

Полная себестоимость товарной продукции возросла по сравнению с прошлым годом на 31,4%. В данном случае необходимо провести детальный анализ себестоимости продукции в разрезе статей. Затраты на один рубль реализованной продукции в 2008 году составили 0,99 по сравнению с прошлым годом на 3,1% выше. Комбинат является прибыльным, но очень низкая рентабельность в 2008 году составляет 0,4%, даже ниже чем в 2007 году - 3,9%.

Подведем итог анализа технико-экономических показателей предприятия. Если в ходе предшествующего анализа одна и та же исходная информация могла из таблицы в таблицу неоднократно повторяться в различных сочетаниях, что на том этапе позволяло выявить разнообразные процессы и явления, свойственные хозяйственной деятельности предприятия в анализируемом периоде, оценить и экономически интерпретировать их, то обобщающие данные должны отражать главное, аккумулировать в себе самое существенное для предприятия сегодня, а также имеющее перспективное значение для его дальнейшего технико-экономического развития.

В итоговую систему следует включать как исходные показатели, образующие ее основу, так и производные от них характеристики, наиболее значимые для общей оценки технико-экономического состояния предприятия.

Излишне приводить в итоговой системе плановые значения показателей. Оценка плановых ориентиров, устанавливаемых в условиях рынка самим предприятием, а также определение причин, обусловивших отклонение фактических значений показателей от плановых, являются сугубо внутренним делом предприятия, играют вспомогательную роль и не относятся сегодня к первоочередным задачам анализа его основных технико-экономических показателей.

Таблица 6- Основные технико-экономические показатели ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» за 2007-2008 годы

Показатели	2007	2008	2008год к 2007году, %
1. Производственная мощность, тыс. тонн	23,1	21,3	100,0
2. Выпуск продукции в натуральном выражении, тыс.тонн	9,2	9,4	102,2
3. Коэффициент использования производственной мощности	0,40	0,44	-
4. Товарная продукция, тыс.руб.	252062	320010	127,0
5. Реализованная продукция, тыс.руб.	261838	332722	127,1
6. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	65726	77350	117,7
7. Реализованная продукция на один рубль стоимости основных производственных фондов, руб.	4,0	4,3	107,5
8. Среднегодовая численность промышленно-производственного персонала, чел.	498	470	94,4
9. Реализованная продукция в расчете на одного работающего, тыс.руб.	525,8	707,9	134,6
10. Среднемесячная оплата труда руб.	8456	9349	110,6
11. Полная себестоимость товарной продукции, тыс.руб.	252107	331262	131,4
12. Прибыль (убыток) от реализации продукции, тыс.руб.	9731	1460	15,0
13. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб.	301	162	52,8
14. Затраты на рубль реализованной продукции, руб.	0,96	0,99	103,1
15. Рентабельность продукции в целом, %	3,9	0,4	-

Исходя из данных приведенных в таблице, можно заключить, что на протяжении 2007-2008 годах производственные возможности комбината оставались без изменения. Комбинат является крупным производственным объектом является одним из градообразующих предприятии города предприятие имеет резерв производственной мощности, так коэффициент использования производственной мощности колебался в пределах 40 - 44%. . Но для дальнейшего роста выпуска необходимо прежде всего найти новые рынки сбыта, так как очень высокий уровень конкуренции. Показатель выпуска в натуральном выражении в 2008 году составил 9,4 тыс. тонн по сравнению с 2007 годом на 2,2 % больше.

Показатель среднегодовой стоимости основных производственных фондов на комбинате вырос на 17,7 % и по абсолютной величине составил 77350 тысяч рублей. Принимая во внимание, что на всем протяжении анализируемого времени мощности предприятия оставались неизменными, динамику показателя приходится связывать не с развитием производственно-технической базы, а скорее всего с регулярно проводимыми переоценками основных производственных фондов.

Показатель среднегодовой численности промышленно-производственного персонала, рассматриваемый в статике позволяет оценить наличный кадровый потенциал предприятия, а именно, количественную определенность этого потенциала в связи с его качественным содержанием. Численность работающих, в 2008 году достигавшая на комбинате 470 человек, по сравнению с прошлым годом уменьшилась на 5,6%, тогда как выпуск продукции в натуральном выражении в 2008 году возрос на 2,2 процента.

Показатель реализованной продукции, в среднем приходящийся на каждого работающего - один из параметров производительности труда. В 2008 году данный показатель составил 707,9 тысяч рублей, он значительно возрос по сравнению с прошлым годом на 34,6%, на него даже не повлияло снижение численности работающих.

Среднемесячная оплата труда в 2008 году составила 9349 рублей или на 10,6 % больше по сравнению с 2007 годом.

Полная себестоимость товарной продукции в 2008 году составила 331262 тысяч рублей, на 31,4 % больше по сравнению с 2007 годом. В тоже время объем реализации продукции вырос на 27,1%. Прибыль отчетного периода значительно снизилась на 47,2% по сравнению с 2007 годом.

Затраты на один рубль реализованной продукции были очень высокие и в 2008 году составили 0,99 рублей или на 3,1 % больше по сравнению с прошлым годом.

В итоге можно сделать следующие выводы, что ЗАО «Мелеузовский молочноконсервный комбинат» в 2007-2008 годах работал в условиях финансового кризиса, что все таки сказалось на деятельности предприятия, так как покупательский спрос стал ниже даже на продукты первой необходимости. Ценовая политика сдерживало снижение затрат на рубль реализованной продукции, а также соответственно повышение прибыли, получаемой от реализации продукции, рентабельности продукции в целом.

Анализ основных технико-экономических показателей, осуществляемый на основе ограниченного числа синтетических данных, устанавливает лишь общие тенденции, сложившиеся в деятельности предприятия за исследуемый период, тенденции, выявление которых позволяет выделить приоритеты, наметить направления дальнейшего, углубленного, специального экономического анализа, важного для принятия хозяйственных решений текущего и перспективного роста.

Глава 3. Анализ обеспеченности ЗАО «ММКК» трудовыми ресурсами и эффективности их использования

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Повышение технико-организационного уровня и других условий в любой отрасли материального производства в конечном счете проявляются в уровне использования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.

Качественные показатели использования производственных ресурсов - производительность труда, фондоотдача, материалоемкость и оборачиваемость оборонных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, являются показателями экономической эффективности.

Результаты производственно - хозяйственной деятельности, выполнение бизнес - плана, динамика выполнения плана производства во многом определяются степенью использования трудовых ресурсов.

В основные задачи анализа использования трудовых ресурсов входят:

- в области использования рабочей силы - оценка обеспеченности в предприятия необходимыми кадрами по численности, составу, структуре, уровню квалификации; установление соответствия профессионального состава и уровня квалификации работающих требованиям производства; изучение форм, динамики и причин движения рабочей силы, анализ влияния численности работающих на динамику продукции; проверка данных об использовании рабочего времени и разработка мероприятий лучшего времени и по устранению непроизводительных затрат рабочего времени;

- в области производительности труда - установление уровня производительности труда по структурным подразделениям; сопоставление полученных показателей с показателями предыдущих периодов; определение экстенсивных и интенсивных факторов роста производительности труда; оценка факторов, влияющих на рост производительности труда; выявление резервов дальнейшего роста производительности труда и их влияния на динамику выпуска продукции.

Цель анализа трудовых ресурсов состоит в том, чтобы вскрыть резервы повышения эффективности производства за счет производительности труда, более рационального использования численности рабочих, их рабочего времени.

Основными источниками информации, используемой в анализе трудовых ресурсов, являются: данные отчетности по труду, форма № П-4 «Сведения о численности, зарплате и движении работников», данные табельного учета, единовременный учет работников по профессиям и квалификациям, данные выборочных наблюдений за использование трудовых ресурсов, сведения о трудоемкости продукции и заданиях по ее снижению.

Изучение показателей трудовых ресурсов начинается с анализа обеспеченности предприятия персоналом.

От обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и эффективности их использования зависят объем и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и ряд других экономических показателей.

Основные задачи анализа:

- изучение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений персоналом по количественным и качественным параметрам;

- оценка экстенсивности, интенсивности и эффективности использования персонала на предприятии;

- выявление резервов более полного и эффективного использования персонала предприятия.

- изучение движения рабочей силы.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется путем сравнения фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами представлен в таблице 7.

Таблица 7 - Обеспеченность ЗАО «ММКК» трудовыми ресурсами за 2008 г.

Категория работников	Среднесписочная численность	Процент обеспеченности
	План.	Факт.
Среднесписочная численность производственного персонала	485	470	96,9
В том числе рабочие	388	376	96,9
Из них:
основные рабочие	323	324	100,3
вспомогательные рабочие	45	36	80,0
грузчики	20	16	80,0
инженерно- технические работники и служащие	97	94	96,9

По выше приведенным данным можно сказать следующее, что на данном предприятии процент обеспеченности среднесписочной численности производственного персонала в 2008 году по сравнению с запланированным показателем составил 96,9 %. Также видно, что на анализируемом предприятии процент обеспеченности численности основных рабочих составляет 100,3%, фактическая численность вспомогательных рабочих и грузчиков ниже плановой на 20,0% в обоих случаях.

В анализе обеспеченности рабочей силы (персоналом) особое внимание уделяется изучению обеспеченности кадрами по профессиональному и квалификационному составу. К анализу привлекаются данные оперативно - технического учета отдела кадров, отделов труда и зарплаты. Анализ профессионального и квалификационного уровня рабочих проводят путем сопоставления их наличной численности по специальностям и разрядам с численностью, необходимой для выполнения каждого вида работ по участкам, бригадам и организации в целом.

Анализ качественного состава персонала по уровню квалификации представлен в таблице 8.

Таблица 8 - Состав рабочих по уровню квалификации ЗАО «ММКК» за 2007 - 2008 г.г.

Разряд рабочих	Тарифные коэффициенты	Численность рабочих на конец года, чел.
		прошлый год	отчетный год
I	1,0	10	10
II	1,3	25	23
III	1,69	56	51
IV	1,91	190	191
V	2,16	64	68
VI	2,75	35	33
Итого		398	376
Средний тарифный разряд рабочих		3,68	4,09
Средний тарифный коэффициент рабочих		1,84	1,93

Для оценки соответствия квалифицированного уровня рабочих рассчитываем следующие показатели:

Средний тарифный коэффициент рабочих по формуле:

где, - тарифный коэффициент работ j - го разряда,

- число рабочих соответствующих разрядов,

- индекс соответствующего разряда ( при - разрядной тарифной сетке.



Средний тарифный разряд рабочих по формуле:

где, - меньший разряд из двух смежных, между которыми находится значение среднего тарифного коэффициента;

- средний тарифный коэффициент рабочих, который определяется как средневзвешенная по численности рабочих величина;

- тарифный коэффициент меньшего из двух смежных разрядов;

- тарифный коэффициент большего из двух смежных разрядов;

По выше приведенным данным, можно сделать следующие выводы по среднему тарифному разряду и среднему тарифному коэффициенту рабочих, рассчитанных по средневзвешенной арифметической, уровень квалификации работников ЗАО «ММКК» в 2008 году повысился. Это произошло из-за снижения численности работников второго и шестого разряда на 2 и 2 человека соответственно и увеличения численность работников четвертого и пятого разряда соответственно на 1 и 4 человека.

Наряду с количественным обеспечением изучается качественный состав рабочих, который характеризуется общеобразовательным, профессионально - квалификационным уровнем, половозрастной и внутрипроизводственной структурами. Квалификационный уровень работников зависит во многом также от возраста, стажа работы и т.д., поэтому в процессе анализа изучают изменения в составе рабочих по возрасту, стажу работы, образованию. Качественный состав трудовых ресурсов предприятия представлен в таблице 9.