Реструктуризация предприятия как метод антикризисного управления на примере филиала №2 МУП "ТО УТВиВ №1"

Последствия неправильно построенных организационных отношений:

возможная потеря административной власти, управляемости, контроля, вплоть до отрыва от материнской компании и стремление работать на сторону в ущерб основным заказам;

риск возможного банкротства в результате нарушения связей между функциональными подразделениями;

психологическая неготовность, как центра, так и подразделения к работе в новых условиях.

Все вышеперечисленные последствия неправильно построенных организационных отношений должны быть учтены на протяжении всего процесса реструктуризации предприятия.

Подводя итог можно сказать, что реструктуризация как метод антикризисного управления, в условиях экономического кризиса для отечественных предприятий является одним из самых оптимальных способов сохранения уже достигнутых результатов, повышения эффективности текущей деятельности предприятия и создания условий для его дальнейшего развития, как на краткосрочную, так и на долгосрочную перспективу.

На основании теоретического описания процесса реструктуризации, проведем исследование деятельности одного из отечественных предприятий с целью его преобразования с помощью данного метода антикризисного управления.

2. Анализ хозяйственной деятельности филиала №2 «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский район

В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастает роль и значение экономического анализа, основным содержание которого является комплексное системное исследование механизма экономической и финансовой стабильности и безопасности предприятия.

Для проведения анализа хозяйственной деятельности организации ставились основные задачи исследования:

Детальное рассмотрение особенностей организации, с целью определения диапазона действий на основании организационно-правовой формы и Положения о деятельности данной организации.

Определение финансового положения организации, диагностика ее деятельности и возможности и необходимости внедрения элементов антикризисного управления.

Выявление причин снижения или возможного снижения эффективности деятельности организации и способы их устранения.

Для проведения анализа были использованы данные: организационная структура организации (приложение №1), бухгалтерской отчетности форма №1 (приложение №2), форма №2 (приложение №3), сводные калькуляции затрат по видам деятельности за период 2007-2008гг.

Для того чтобы проанализировать деятельности организации необходимо, в первую очередь дать общую характеристику объекту исследования, с целью определения организационно-правовой формы, диапазона деятельности с юридической точки зрения, организационной и производственной структур, основных и вспомогательных видов деятельности, особенностей производственного процесса данной организации.

2.1 Общая характеристика филиала №2 МУП «ТО УТВиВ №1»

Филиал №2 МУП «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский район (далее -филиал) был создан 03.05.2006 года путем реорганизации в форме присоединения к муниципальному унитарному предприятию «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский район (далее - предприятие), согласно Постановлению Главы Сургутского района от 30.01.06г. №115 «О реорганизации МУП «ТО УТВиВ №1».

Полное наименование филиала - Филиал №2 муниципального унитарного предприятия «Территориально - объединенного управления тепловодоснабжения и водоотведения №1» муниципального образования Сургутского района.

Филиал расположен по адресу - 628452, Российская Федерация, Тюменская область, Ханты - Мансийский автономный округ - Югра, Сургутский район, городское поселение Федоровский, п.г.т. Федоровский, ул. Пионерная, 34, а.

Филиал является структурным подразделением предприятия и не является юридическим лицом. Имущество филиала принадлежит ему на праве хозяйственного ведения, является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям). Филиал самостоятельно учитывает результаты своей деятельности, ведет бухгалтерскую и статистическую отчетность, распоряжается имуществом и средствами, получаемыми в результате собственной хозяйственной деятельности.

Основной целью создания филиала является получение прибыли путем оказания услуг жилищно-коммунального характера объектам производственного, социально-культурного и жилого назначения.

В основе организационной структуры управления филиала лежит линейно-функциональный принцип, который обеспечивает принятие компетентных решений производственного и управленческого характера, благодаря специализации деятельности всех функциональных подразделений (рис. 4).

Рис. 4. Организационная структура управления филиала №2 МУП «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский район

Деятельность каждого отдела контролируется руководителем, который несет ответственность за выполнение распоряжений вышестоящего начальства, организует работу своего отдела, представляет ежемесячный отчет о результатах проделанной работы. В состав организационной структуры филиала входят: директор, заместитель директора по общим вопросам, заместитель директора по финансовым вопросам, ведущий инженер, планово-экономический отдел, отдел охраны труда и техники безопасности, материально-производственный отдел, бухгалтерия, отдел кадров, юридический отдел.

Функции директора заключаются в осуществлении оперативного руководства филиалом, принятии управленческих и производственных решений.

Заместитель директора по общим вопросам руководит деятельностью отдела кадров и юридического отдела организации, направляет работу коллектива на выполнение планов и заданий, осуществляет контроль производственного процесса.

Заместитель директора по финансовым вопросам руководит деятельностью планово-экономического отдела и бухгалтерии. Осуществляет контроль финансовой и экономической деятельности филиала.

Ведущий инженер руководит деятельностью материально-производственного отдела и отдела по охране труда и технике безопасности. Занимается разработкой и внедрением средств автоматизации и механизации, прогрессивных технологических процессов.

Отдел охраны труда и техники безопасности проводит ежемесячное обучение персонала, несет ответственность за соблюдение техники безопасности на производственных объектах, наличия необходимой документации.

Материально-производственный отдел, организует обеспечение филиала всеми необходимыми для его производственной деятельности материальными ресурсами требуемого качества и их рациональное использование.

Работа планово-экономического отдела заключается в проведении экономического анализа всех сфер хозяйственной деятельности организации и предоставлении ежемесячного отчета за истекший период.

Бухгалтерия учитывает и фиксирует всю финансово-хозяйственную деятельность филиала, в соответствии с законодательством РФ осуществляет организацию бухгалтерского учета, формирует учетную политику организации.

Отдел кадров осуществляет работу по обеспечению филиала кадрами рабочих, служащих и специалистов требуемых профессий, специализации и квалификации в соответствии с целями, стратегией и профилем организации.

Юридический отдел - обеспечивает соблюдение законности в деятельности филиала и защиты его правовых интересов. Организует правовую экспертизу проектов, приказов, инструкций, положений, стандартов и др. актов правового характера.

Основной целью деятельности аппарата управления филиала является обеспечение эффективного и бесперебойного процесса производства услуг жилищно-коммунального характера. Производственная структура филиала содержит основное и вспомогательное производства, в состав которых входят цеха и производственные участки (рис. 5).

На рисунке 5 видно, что в состав производственной структуры филиала входят 5 цехов основного производства, 2 цеха вспомогательного производства и 5 производственных участков.

Цеха основного производства:

цех №1 - производство и передача теплоэнергии;

цех №2 - производство и передача горячего водоснабжения;

цех №3- производство и передача холодного водоснабжения;

цех №4 - водоотведение стоков;

цех №5 - газоснабжение.

Цеха вспомогательного производства:

цех №6 - производственно-химическая лаборатория;

цех №7 - контрольно-измерительные приборы и автоматика.

Потребителями жилищно-коммунальных филиала услуг являются объекты социально-культурного и жилого назначения пяти населенных пунктов:

участок №1 - п. Федоровка;

участок №2 - с. Локосово;

участок №3 - д. Русскинская;

участок №4 - с. Ульт-Ягун;

участок №5 - п. Тром-Аган.

В таблице 3 представлена классификация всех производственных объектов филиала, которые входят в состав производственных участков

Также в таблице 3 представлена классификация производственных единиц, входящих в состав производственных участков филиала, их характеристика и назначение по видам деятельности (приложение 1).

С учетом местонахождения, в таблице 3 показана отдаленность населенных пунктов (производственных участков) от филиала, который находится в п.г.т. Федоровский.

Данная классификация производственных объектов позволяет получить более подробное представление о производственном процессе.

Таблица 3 Классификация производственных объектов

Наименование населенного пункта	Наименование объектов основного производства	Виды услуг ЖКХ
1. п. Федоровский	1. Газовая котельная 2. Станция ХВО 3. Химическая лаборатория	- производство тепловой энергии в виде пара; - механическая и химическая очистка питьевой воды; - ежеквартальный контроль качества питьевой воды.
2. с. Локосово Отдаленность 250км.	1. Газовая котельная 2. Станция ХВО	- производство тепловой энергии в виде горячей воды; - механическая и химическая очистка питьевой воды.
3. д. Русскинская Отдаленность 150км.	1. Газовая котельная 2. Станция обезжелезования воды 3. Крыщная котельная автономного вида	- производство тепловой энергии в виде горячей воды; - механическая очистка воды; - производство тепловой энергии, ГВС, ХВС.
4. с. Ульт-Ягун Отдаленность 250км.	1. Газовая котельная 2. Станция ХВО	- производство тепловой энергии в виде горячей воды; - механическая и химическая очистка питьевой воды.
5. п. Тром-Аган Отдаленность 350км.	1. Древесная котельная 2. Скважина №1, №2 3. Станция обезжелезования воды	- производство тепловой энергии в виде горячей воды; - добыча воды; - механическая очистка воды.

Все производственные объекты связаны между собой тепловыми сетями (транспортировка пара и горячей воды), водопроводными сетями (транспортировка холодной и горячей воды) и газопроводами (транспортировки газа), которые необходимы, как для перемещения всех видов сырья, так и для доставки готового продукта (тепловой энергии, горячей и холодной воды, водоотведении стоков) до конечного потребителя.

На рис. 6 показано движение ресурсов и готовых услуг от производственных объектов до конечного потребителя на примере производственного участка №3 (д. Русскинская).

Как видно на рис. 6, в процессе производства теплоэнергии основным производственным объектом является газовая котельная. Доставку до котельных установок попутного газа обеспечивает цех №5 (газоснабжение).

Производство холодного и горячего водоснабжения (цех №3, цех №2) осуществляют станции обезжелезования или химической очистки воды, которые также служат для снабжения водой котельных установок.

Передача тепловой энергии в виде горячей воды происходит по теплосетям от газовых котельных до конечного потребителя.

Цех №4 (водоотведение стоков) занимается вывозом от потребителя сточных вод, с помощью спецтранспорта и водоотводных сооружений. В услугах вспомогательного производства цех №4 не нуждается.

Из приведенной характеристики филиала можно сказать, что основным показателем организационно-правового статуса организации является то, что она не имеет права заниматься видами деятельности не утвержденными Положением о филиале, а также, продавать свое имущество без соответствующего разрешения головного предприятия.

2.2 Анализ технико-экономических показателей деятельности филиала №2 МУП «ТО УТВиВ №1»

Основной задачей анализа является определение экономического и финансового состояния хозяйственной деятельности филиала, выявление причин изменения основных технико-экономических показателей.

Таблица 4 Основные технико-экономические показатели деятельности филиала

Показатели	2007г.	2008г.	Абсолютное изменение, (+,-)	Темп прироста, %
1	2	3	4	5
1. Выучка от реализации услуг, тыс. руб.	202570	235813	33243	16,4
2. Себестоимость реализованных услуг, тыс. руб.	193348	227540	34192	17,7
3. Валовая прибыль, тыс. руб.	9222	8273	-949	-10,3
4. Затраты на 1руб. произведенных услуг	0,95	0,96	0,01	1,1
5. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	52697	63404	10707	20,3
6. Среднегодовая заработная плата, тыс. руб.	48745	58051	9306	19,1
7. Среднегодовая численность работников, чел.	356	384	28	7,9
8. Среднегодовая выработка на одного работника, тыс. руб./чел.	137	151	14	10,2
9. Стоимость ОФ на конец года, тыс. руб.	251282	245668	-5614	97,8
10. Среднегодовая стоимость ОФ, тыс. руб.	256318	248475	-7843	96,9
11. Фондоотдача	0,8	0,9	0,1	12,5
12. Фондоемкость	1,3	1,1	-0,2	84,6

Как видно из таблицы 4 выручка от реализации в 2008г. выросла на 33243 тыс. руб., что на 16,4% больше, чем в 2007г. Рост выручки произошел в результате увеличения жилищного фонда, количества потребителей и повышения тарифов на все виды производимых услуг, что является положительным моментом в хозяйственной деятельности филиала.

Увеличение расходов на оплату труда, величина которых за анализируемый период выросла на 10707 тыс. руб. (20,3%) и в 2008г. составила 63404 тыс. руб., связано с тем, что численность персонала в 2008г. увеличилась на 28 чел. (7,9%) по сравнению с предыдущим периодом и составила 384 человек.

Кроме того, следует отметить, что в 2008г. величина среднегодовой выработки на одного работника выросла на 45 тыс. руб./чел. и составила 614 тыс. руб./чел., что на 7,9% больше чем в 2007г. Рост величины выработки произошел в результате увеличение объема производимых услуг, что является положительным моментом.

В результате износа среднегодовая стоимость основных производственных фондов в 2008г. снизилась на 7843 тыс. руб. (3,1%) и составила 248475 тыс. руб., что в свою очередь привело к снижению показателя фондоемкости, величина которого в 2008г. уменьшилась на 15,4% по сравнению с 2007г. Такая динамика является отрицательным моментом в деятельности филиала.

Рост показателя фондоотдачи, величина которого в 2008г. составила 0,9, что на 0,1 (12,5%) больше, чем в 2007г., в данной ситуации свидетельствует о перезагрузке использования основных производственных фондов, что является отрицательным моментом в хозяйственной деятельности организации.

В результате роста затрат на производство и реализацию услуг величина себестоимости в 2008г. составила 227540 тыс. руб., что на 34192 тыс. руб. или 17,7% больше, чем в 2007г. Увеличение себестоимости привело к снижению валовой прибыли организации, величина которой в 2008г. составила 8273 тыс. руб., что на 949 тыс. руб. (10,3%) меньше, чем в 2007г., что является отрицательным моментом в деятельности филиала.

Отрицательная динамика соотношения результатов (выручки) и затрат (себестоимости) свидетельствует о снижении экономической эффективности хозяйственной деятельности филиала.

Совершенно очевидно, что причиной снижения эффективности хозяйственной деятельности филиала является рост величины себестоимости производимых услуг.

Для того чтобы определить, какие производственные факторы повлияли на рост себестоимости, необходимо проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов основного и вспомогательного производства.

2.3 Анализ доходов филиала

Для проведения анализа были использованы данные сводной калькуляции себестоимости, а также приложение к отчету о прибылях и убытках филиала за период 2007-2008гг.

Для того чтобы определить, от реализации каких видов деятельности основного производства филиал получает наибольшую выручку, проанализируем структуру и динамику выручки по видам деятельности.

Таблица 5 Динамика выручки филиала по видам деятельности

Вид деятельности	2007г.	2008г.	Абсолютное изменение, (+,-)	Темп прироста, %
1. Производство теплоэнергии, тыс. руб.	115465	139130	23665	20,5
2. Производство горячего водоснабжения, тыс. руб.	34437	40045	5608	16,3
3. Производство холодного водоснабжения, тыс. руб.	28360	30742	2382	8,4
4. Водоотведение стоков, тыс. руб.	24308	25896	1588	6,5
Итого выручка, тыс. руб.	202570	235813	33243	16,4

Как видно из таблицы 5 наиболее доходным для филиала является производство и реализация теплоэнергии. Величина выручки от этого вида деятельности в 2008г. составила 139130 тыс. руб., что на 23665 тыс. руб., или 20,5% больше, чем в 2007г. Рост выручки от реализации теплоэнергии произошел в результате увеличения площади жилищного фонда, что является положительным моментом в деятельности филиала.

Аналогично, за счет увеличения площадей жилищного фонда, количества потребителей жилищно-коммунальных услуг, выросли доходы от реализации всех услуг основного производства.

Величина выручки от реализации горячего водоснабжения в 2008г. составила 40045 тыс. руб., что на 5608 тыс. руб., или 16,3% больше, чем в 2007г.

Выручка от реализации холодного водоснабжения в 2008г. составила 30742 тыс. руб., что на 2382 тыс. руб., или 8,4% больше, чем в 2007г. Такое небольшое увеличение выручки по сравнению с вышеперечисленными видами деятельности объясняется тем, что стоимость холодного водоснабжения, как и водоотведение стоков, гораздо ниже, чем теплоснабжение и горячее водоснабжение.

Водоотведение стоков в 2008г. принесло организации доход в размере 25896 тыс. руб., что на 1588 тыс. руб., или 6,5% больше, чем в 2007г.

Производство газоснабжения также является видом деятельности основного производства, но поскольку эта услуга предназначена для снабжения газом собственных производственных объектов, дохода от своей деятельности организации не приносит.



Рис. 7. Структура выручки филиала 2007-2008гг

На рисунке 7 показано, какую долю в общей величине выручки занимает доход от каждого вида деятельности основного производства.

В 2008г. доля выручки от реализации теплоэнергии в общей величине дохода составила 59%, что на 2% больше, чем в 2007г. Так как на производство этого вида услуги приходится более 50% от общей выручки филиала, можно сделать вывод о том, что производство и реализация теплоэнергии является самым доходным и как следствие основным видом деятельности.

В течение анализируемого периода доля дохода от реализации горячего водоснабжения в общей величине выручки не изменилась, в 2008г. так же, как и в 2007г. она составила 17%.

Незначительное снижение величины выручки в общей массе доходов в 2008г. наблюдается в реализации холодного водоснабжения и водоотведение стоков.

Доход от реализации холодного водоснабжения в 2008г. составил 13% от общей величины выручки, что на 1% меньше, чем в 2007г.

Аналогично, доля выручки от реализации водоотведения стоков в 2008г. снизилась на 1%, и составила 11% в общей величине доходов.

Из всего выше сказанного можно сделать вывод, что основным источником дохода в деятельности филиала является реализация таких видов услуг основного производства, как теплоэнергия и горячее водоснабжение.

Для того, чтобы определить какие расходы повлияли на рост себестоимости жилищно-коммунальных услуг, необходимо провести анализ себестоимости по видам основного и вспомогательного производства, рассмотреть состав, структуру и динамику себестоимости за исследуемый период.

2.4 Анализ себестоимости

Для проведения анализа себестоимости жилищно-коммунальных услуг были использованы данные сводной калькуляции затрат за период 2007-2008гг.

Для того чтобы определить, производство каких видов деятельности является наиболее затратным для филиала, необходимо проанализировать состав, структуру и динамику себестоимости по видам деятельности основного и вспомогательного производства.

Таблица 6 Динамика себестоимости филиала по видам деятельности основного производства

Вид деятельности	2007г	2008г.	Абсолютное изменение, (+,-)	Темп прироста, %
1. Производство теплоэнергии, тыс. руб.	96674	145626	48952	50,6
2. Производство горячего водоснабжения, тыс. руб.	40603	15928	-24675	-154,9
3. Производство холодного водоснабжения, тыс. руб.	30936	36406	5470	17,7
4. Водоотведение стоков, тыс. руб.	24997	29244	4247	17
5. Газоснабжение, тыс. руб.	138	336	198	143
Итого себестоимость, тыс. руб.	193348	227540	34192	17,7

Как видно из таблицы 6 наиболее затратным видом деятельности для филиала является производство теплоэнергии. Величина себестоимости производства этой услуги в 2008г. составила 145626 тыс. руб., что на 48952 тыс. руб., или 50,6% больше, чем в 2007г. Рост затрат на производство теплоэнергии объясняется тем, что в 2008г. произошло увеличение цен на все виды сырья и энергоресурсов.

Единственная отрицательная динамика наблюдается в затратах на производство горячего водоснабжения, величина которых в 2008г. составила 15928 тыс. руб., что на 24675 тыс. руб., или на 154,9% меньше, чем в 2007г. Снижение себестоимости этого вида деятельности произошло потому, что в 2007г. была введена ресурсосберегающая технология производства горячего водоснабжения, что позволило сделать этот вид деятельности более экономичным и сократить затраты связанные с его производством.

Величина себестоимости производства холодного водоснабжения в 2008г. составила 36406 тыс. руб., что на 5470 тыс. руб., или 17,7% больше, чем в 2007г. Затраты на производство холодного водоснабжения выросли в связи с увеличением объема производства.

Аналогично, в результате роста объема производства водоотведения стоков, величина затрат на этот вид деятельности в 2008г. составила 29244 тыс. руб., что на 4247 тыс. руб., или 17% больше, чем в 2007г.

Себестоимость газоснабжения производственных объектов в 2008г. выросла на 143% по сравнению с 2007г., и составила 336 тыс. руб. Рост величины себестоимости газоснабжения связан с ростом объема производства теплоэнергии, так как поставка газа предназначена для производственных объектов отопительного назначения. Не смотря на это, величина затрат на производство этого вида услуги является незначительной по сравнению с остальными видами деятельности.

На рисунке 8 видно, наибольшую долю в составе себестоимости занимают расходы на производство и реализацию теплоэнергии. Величина затрат этого вида деятельности в 2008г. составила 64% от общей суммы себестоимости, что на 14% больше, чем в 2007г.

Расходы на производство горячего водоснабжения в 2008г. составили 7% в общей величине себестоимости, что на 14% меньше, чем в 2007г., о чем было сказано выше.

Доли затрат на производство холодного водоснабжения, водоотведения стоков и газоснабжения в 2008г. остались неизменны, и составили соответственно 16%, 12% и 1% от общей величины себестоимости.



Рис. 8. Динамика и структура себестоимости

Подводя итог можно сказать, что наиболее затратным видом деятельности является производство и реализация теплоэнергии. Это связано не только с увеличением площадей жилищного фонда и ростом цен на сырье и энергоресурсы, но и с тем, что на производство этого вида услуги приходится большая часть расходов вспомогательного производства.

Рассмотрим распределение расходов вспомогательного производства и общехозяйственные расходы в составе себестоимости в 2007г.

Таблица 7

Состав себестоимости по видам производственных затрат в 2007г.

Вид деятельности основного производства	Расходы основного произв.	Расходы вспомогательного произв.	Общехоз. расходы	Себестоимость услуги
1. Производство теплоэнергии, тыс. руб.	71907	14061	10706	96674
2. Производство горячего водоснабжения, тыс. руб.	35953	2812	1838	40603
3. Производство холодного водоснабжения, тыс. руб.	20134	3984	6818	30936
4. Водоотведение стоков, тыс. руб.	15681	2578	6738	24997
5. Газоснабжение, тыс. руб.	138	-	-	138
Итого затрат, тыс. руб.	143813	23435	26100	193348

Как видно из таблицы 7 в 2007г. в общей величине себестоимости, которая в 2007г. составляет 193348 тыс. руб., расходы вспомогательного производства равны 23435 тыс. руб., а общехозяйственные расходы 26100 тыс. руб.

Из величины расходов вспомогательного производства наибольшая часть приходится на производство теплоэнергии (14061 тыс. руб.). Это объясняется тем, что этот вид основного производства нуждается в постоянных услугах цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики, так как производственные объекты теплоснабжения оснащены большим количеством контрольно-измерительных приборов и автоматизированного оборудования.

На производство горячего и холодного водоснабжения приходятся в основном затраты связанные с деятельностью производственно-химической лаборатории.

В себестоимости горячего водоснабжения (40603 тыс. руб.) расходы вспомогательного производства в 2007г. составили 2812 тыс. руб., а в величине затрат на производство холодного водоснабжения, расходы вспомогательного производства составили 3984 тыс. руб., что на 1172 тыс. руб. больше, чем в производстве горячего водоснабжения.

Превышение величины затрат вспомогательного производства в себестоимости холодного водоснабжения над величиной затрат вспомогательного производства в себестоимости горячего водоснабжения объясняется тем, что для производства холодной воды необходим постоянный контроль качества, который обеспечивает производственно-химическая лаборатория, горячее водоснабжение в таком контроле не нуждается.

Производство водоотведения стоков пользуется услугами как производственно-химической лаборатории (переработанная, очищенная вода), так и цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики. В 2007г. величина расходов вспомогательного производства в себестоимости этого вида деятельности составила 2578 тыс. руб.

Рис. 9. Структура затрат в себестоимости

Как видно на рисунке 9 величины затрат вспомогательного производства и общехозяйственных расходов в 2007г. составили по 13% в общей величине себестоимости производимых услуг.

Величина затрат основного производства в 2007г. составила 74% в общей сумме себестоимости производимых услуг.

Для того чтобы проанализировать изменения в структуре себестоимости, которые произошли в течение 2008г., рассмотрим и проанализируем состав и структуру себестоимости по видам основного, вспомогательного производства и общехозяйственных расходов филиала в 2008г.

Таблица 8 Состав себестоимости по видам производственных затрат в 2008г.

Вид деятельности основного производства	Расходы основного произв.	Расходы вспомогательного произв.	Общехоз. расходы	Себестоимость услуги
1. Производство теплоэнергии, тыс. руб.	100574	21587	23465	145626
2. Производство горячего водоснабжения, тыс. руб.	10647	2325	2956	15928
3. Производство холодного водоснабжения, тыс. руб.	28187	5314	2905	36406
4. Водоотведение стоков, тыс. руб.	19817	3985	5442	29244
5. Газоснабжение, тыс. руб.	336	-	-	336
Итого затрат, тыс. руб.	159561	33211	34768	227540

Как видно из таблицы 8 величина расходов вспомогательного производства в общей величине себестоимости в 2008г. составила 33211 тыс. руб., что на 9776 тыс. руб. больше, чем в 2007г.

Рост затрат вспомогательного производства произошел в результате увеличения стоимости материалов необходимых для работы производственно-химической лаборатории и оборудования цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики. Также на рост затрат вспомогательного производства повлияло увеличение стоимости электрической энергии и расходов на заработную плату работников.

Аналогично в 2008г. произошло увеличение общехозяйственных расходов, величина которых в 2008г. составила 34768 тыс. руб. от общей величины себестоимости, что на 8668 тыс. руб. больше, чем в 2007г.

Как в 2007г. так и в 2008г. наибольшая доля затрат вспомогательного производства и общехозяйственных расходов приходится на себестоимость теплоэнергии.

В 2008г. сумма затрат вспомогательного производства в величине себестоимости теплоэнергии составила 21587 тыс. руб., что на 7526 тыс. руб. больше, чем в 2007г. Рост расходов вспомогательного производства в величине себестоимости теплоэнергии произошел вследствие увеличения жилищного фонда филиала, о котором было сказано выше. В результате чего выросла необходимость поверки, наладки и ремонта контрольно-измерительных приборов и автоматизированного управления на производственных объектах теплоснабжения.

Величина общехозяйственных расходов в составе себестоимости теплоснабжения в 2008г. выросла на 12759 тыс. руб. и составила 23465 тыс. руб. Основной причиной такого увеличения общехозяйственных расходов в величине себестоимости теплоэнергии является рост затрат на содержание аппарата управления, технических средств управления (вычислительная техника, услуги связи, средства сигнализации).

В составе себестоимости горячего водоснабжения в 2008г. произошли качественные изменения, связанные с внедрением ресурсосберегающей технологии в производство и реализацию этого вида услуги. В результате чего величина затрат основного производства в составе себестоимости горячего водоснабжения в 2008г. составила 10647 тыс. руб., что на 25306 тыс. руб. меньше, чем в 2007г.

Величина затрат вспомогательного производства в составе себестоимости горячего водоснабжения в 2008г. составила 2315 тыс. руб., что на 497 тыс. руб. меньше, чем в 2007г. Это произошло в результате снижения расходов связанных с наладкой и ремонтом контрольно-измерительных приборов и автоматики.

Величина общехозяйственных расходов в составе себестоимости горячего водоснабжения в 2008г. увеличилась на 1118 тыс. руб. по сравнению с 2007г., и составила 2956 тыс. руб., в результате выше перечисленных причин.

В составе себестоимости холодного водоснабжения и водоотведения стоков выросли расходы основного и вспомогательного производства, в результате увеличения жилищного фонда, и как следствие роста объема производства этой услуги.

Величина расходов основного производства в составе себестоимости холодного водоснабжения в 2008г. составила 28187 тыс. руб., что на 8053 тыс. руб. больше, чем в 2007г. Затраты вспомогательного производства в себестоимости этого вида деятельности в 2008г. составили 5314 тыс. руб., что на 1330 тыс. руб. больше, чем в 2007г.

В составе себестоимости водоотведения стоков величина расходов основного производства в 2008г. выросла на 4136 тыс. руб. по сравнению с 2007г., и составила 19817 тыс. руб. Затраты вспомогательного производства в себестоимости этого вида деятельности в 2008г. составили 3985 тыс. руб., что на 1407 тыс. руб. больше, чем в 2007г.

Величина общехозяйственных расходов в составе себестоимости холодного водоснабжения в 2008г. уменьшилась на 3913 тыс. руб. по сравнению с 2007г., и составила 2905 тыс. руб. В себестоимости водоотведения стоков величина этих затрат в 2008г. уменьшилась на 1296 тыс. руб. по сравнению с 2007г., и составила 5442 тыс. руб. Что является положительным моментом в деятельности организации.

Как видно на рисунке 10 в структуре себестоимости производства жилищно-коммунальных услуг доля расходов основного производства в 2008г. уменьшилась на 4% и составила 70% в величине себестоимости.

Доли расходов вспомогательного производства и общехозяйственных затрат в 2008г. увеличились на 2% по сравнению с предыдущим периодом, и стали составлять 15% в общей величине себестоимости.

Проанализировав состав, структуру и динамику расходов основного, вспомогательного производства и общехозяйственных затрат, можно сделать вывод о том, что величины расходов вспомогательного производства и общехозяйственных затрат оказывают значительное влияние на себестоимость производимых услуг.



Рис. 10. Структура затрат в себестоимости в 2008г

В состав затрат основного производства входят расходы на приобретение сырья, материалов, энергоресурсов, заработная плата основного производственного персонала, амортизационные отчисления на восстановление основных производственных фондов и другие расходы, необходимые для непрерывности и бесперебойности производственного процесса.

Минимизировать затраты основного производства нельзя, так как мы не можем снизить цены на энергоресурсы и сырье, платить меньшую заработную плату работникам, так как это запрещено коллективным договором филиала, снизить величину амортизационных отчислений, что в конечном итоге приведет к отсутствию средств для восстановления и замены основных производственных фондов.

В состав общехозяйственных расходов входят затраты на содержание аппарата управления филиала, содержание и обслуживание технических средств, сократив которые процесс управления производством станет менее эффективным.

Единственным возможным вариантом является снижение затрат на содержание цехов вспомогательного производства.

Для того чтобы определить возможность сокращения расходов вспомогательного производства необходимо проанализировать состав и структуру затрат производственно-химической лаборатории и цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики в 2008г.

2.5 Анализ расходов вспомогательного производства

В состав вспомогательного производства входят: производственно-химическая лаборатория и цех контрольно-измерительных приборов и автоматики.

Целью деятельности производственно-химической является обеспечение постоянного контроля качества питьевой воды, что является необходимым условием производства холодного и горячего водоснабжения.

Для того чтобы определить возможность сокращения расходов, которые организация тратит на содержание производственно-химической лаборатории, необходимо проанализировать состав, структуру и динамику затрат производственно-химической лаборатории.

Для анализа были использованы данные сводной калькуляции расходов филиала по видам деятельности.

Таблица 9 Состав и структура расходов производственно-химической лаборатории

Наименование статьи затрат	Величина затрат	Удельный вес, %
1. Материальные затраты, тыс. руб.	4134	23
2. Затраты на оплату труда, тыс. руб.	12222	68
3. Амортизация, тыс. руб.	902	5
4. Прочие затраты, тыс. руб.	716	4
Итого затрат, тыс. руб.	17974	100

Как видно из таблицы 9 наибольший удельный вес в структуре затрат на содержание производственно-химической лаборатории занимают расходы на заработную плату работников. Величина затрат на оплату труда в 2008г. составила 12222 тыс. руб., что занимает 68% в структуре всех расходов на содержание производственно-химической лаборатории.

Рис. 11. Структура затрат производственно-химической лаборатории

Величина материальных затрат производственно-химической лаборатории в 2008г. составила 4134 тыс. руб., что занимает 23% в структуре всех расходов.

Доля амортизационных отчислений в 2008г. составила 5% от суммы затрат производственно-химической лаборатории, а прочие расходы - 4%.

Как показано на рис. 11 основную долю расходов на содержание производственно-химической лаборатории составляют расходы на оплату труда.

Таблица 10 Состав и структура расходов цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики

Наименование статьи затрат	Величина затрат, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные затраты	1219	8
2. Затраты на оплату труда	8837	58
4. Амортизация	458	3
5. Прочие затраты	4723	31
Итого затрат	15237	100

Как видно из таблицы 10 основной удельный вес в совокупных расходах цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики занимают расходы на оплату труда обслуживающего персонала и прочие расходы, величина которых в 2008г. составила соответственно 8837 тыс. руб. и 4723 тыс. руб., что в процентном отношении равняется 58% и 31% к общей сумме затрат. Большие расходы на заработную плату объясняются тем, что в основном персонал цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики состоит из высококвалифицированных специалистов КИПиА, трудовая деятельность которых достаточно высоко оплачиваться.

На долю материальных затрат в общей величине затрат приходится 8%, величина которых в 2008г. составила 1219 тыс. руб.

Общая сумма амортизационных отчислений в 2008г. составляет 3% и равняется 457 тыс. руб.

Рис. 12. Структура затрат цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики

Из общей картины структуры всех расходов, которые филиал тратит на содержание цеха контрольно-измерительных приборов и автоматики (рис. 12), можно сделать вывод о том, что необходимо рассмотреть альтернативный вариант оказания услуг КИПиА производственным объектам менее дорогостоящим способом.

Так как услуги, которые вспомогательное производство оказывает цехам основного производства, не являются частью производственного процесса и вполне могут быть заменены деятельностью сторонних организаций.

С целью выявления признаков нарушения стабильной деятельности организации, необходимо провести мониторинг ее финансового состояния.

Система мониторинга кризисных ситуаций представляет собой специально организованные действия по определению вероятности и реальности наступления кризиса.

Для определения вероятности и реальности наступления кризиса рекомендуется использовать следующий алгоритм определения прогнозного финансового состояния организации:

1. Проанализировать состав, структуру и динамику активов, собственного капитала и обязательств организации.

2. Дать оценку ликвидности баланса и платежеспособности организации.

3. Определить уровень финансовой устойчивости организации /3/.

2.6 Анализ состава, структуры и динамики баланса филиала

От того, каким капиталом располагает организация и от того насколько оптимальна его структура, зависит ее финансовое благополучие /3/.

Таблица 11 Состав и динамика активов и пассивов филиала за период 2007-2008гг

Показатель	Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
	2007г	2008г	Абсолютное изменение, (+,-)
1. Внеоборотные активы (190)	241925	250420	8495	3,5
2. Оборотные активы (290)	136102	162019	25917	19,0
3. Итого активов (300)	378027	412439	34412	9,1
44. Капитал и резервы (490)	3516	2782	-734	-26,4
5. Долгосрочные обязательства (590)	23509	28744	5235	22,3
6. Краткосрочные обязательства (690)	351002	380913	29911	8,5
7. Итого пассивов (700)	378027	412439	34412	9,1

Как видно из таблицы 11 в 2008 году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюты баланса с 378027 тыс. руб. до 412439 тыс. руб., а также относительный показатель - темп прироста, который составил 9,1%.

Величина активов возросла как за счет вложений в оборотные, так и внеоборотные активы. В 2008 году величина внеоборотных активов филиала выросла на 8495 тыс. руб. или 3,5% по сравнению с 2007 годом, и составила 250420 тыс. руб. Величина оборотных активов организации в 2008 году составила 162019 тыс. руб., что на 25917 тыс. руб. или 19% больше, чем в 2007 году.

Пассив баланса характеризуется отрицательной динамикой итоговой величины раздела «Капитал и резервы» и положительной динамикой итоговых величин разделов «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства».

Снижение итоговой величины раздела «Капитал и резервы» является отрицательным фактом, так как в этом проявляется снижение финансовой независимости организации от заемного финансирования. В 2008 году величина собственного капитала филиала составила 2782 тыс. руб., что на 734 тыс. руб. или 26,4% меньше, чем в 2007 году.

Снижение финансовой независимости также подтверждается ростом величин долгосрочных и краткосрочных обязательств организации. Величина долгосрочных обязательств филиала в 2008 году составила 28744 тыс. руб., что на 5235 тыс. руб. или 22,3% больше, чем в 2007 году.

В течение анализируемого периода величина краткосрочных обязательств организации увеличилась на 29911 тыс. руб. или 8,5% и составила 380913 тыс. руб.

Как видно на рис. 13 наибольшую долю в структуре активов филиала занимают внеоборотные активы, что является отрицательным моментом в деятельности организации, но в 2008 года доля внеоборотных активов уменьшилась на 3% и стала составлять 61% в структуре активов филиала.

Рис. 13. Структура и динамика активов филиала

Вследствие чего величина внеоборотных активов организации в 2008 году составила 39% от общей суммы активов, что на 3% больше, чем в 2007 году.

Для того чтобы определить, насколько оптимальна структура баланса филиала, необходимо рассмотреть более подробно состав, структуру и динамику собственного и заемного капитала организации и выяснить, в результате чего произошли изменения в составе собственного и заемного капитала исследуемой организации /5/.

Таблица 12 Состав и динамика собственного и заемного капитала филиала

Показатель (код строки баланса)	Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
	2007г	2008г	Абсолютное изменение, (+,-)
1. Капитал и резервы - всего	3516	2782	-734	-26,4
1.1 Нераспределенная прибыль (470)	3516	2782	-734	-26,4
2. Обязательства - всего	374511	409657	35146	9,4
2.1 Долгосрочные обязательства	23509	28744	5235	22,3
2.1.1 Отложенные налоговые обязательства (515)	23509	28744	5235	22,3
2.2 Краткосрочные обязательства	351002	380913	29911	8,5
2.2.1 Кредиторская задолженность (620)	53340	38987	-14353	-36,8
2.2.2 Прочие краткосрочные обязательства (660)	297662	373452	75790	25,5
Итого собственного и заемного капитала (700)	378027	412439	34412	9,1

Как видно из таблицы 12 динамика собственного и заемного капитала характеризуется отрицательно. В 2008 году величина нераспределенной прибыли организации составила 2782 тыс. руб., что на 734 тыс. руб. или 26,4% меньше, чем в 2007 году, других источников формирования собственного капитала организация не имеет.

Величина заемного капитала за исследуемый период увеличилась на 9,4% и составила 409657 тыс. руб. Величина долгосрочных обязательств филиала состоит из отложенных налоговых обязательств, и в 2008 году составляет 28744 тыс. руб., что на 5235 тыс. руб. или 22,3% больше, чем в 2007 году.

Краткосрочные обязательства организации включают в себя кредиторскую задолженность и прочие краткосрочные обязательства. Рост краткосрочных обязательств организации в 2008 году произошел в результате увеличения прочих краткосрочных обязательств, величина которых в 2008 году составила 373452 тыс. руб., что на 75790 тыс. руб. или 25,5% больше, чем в 2007 году.

Величина кредиторской задолженности филиала в 2008 году составила 38987 тыс. руб., что на 14353 тыс. руб. или 36,8% меньше, чем в 2007 году.

Как показано на рис. 14 доля собственного капитала организации в структуре собственного и заемного капитала составляет как в 2007 году, так и в 2008 году 1%, из чего можно сделать вывод о том, что организация осуществляет свою деятельность за счет заемных источников финансирования, доля которых с структуре капитала составляет 99%.

Так как в течение анализируемого периода никаких изменений в структуре собственного и заемного капитала не произошло, можно сделать вывод, что управление организации не предпринимало никаких действий для повышения уровня финансовой независимости филиала, или все предпринятые попытки повысить величину собственного капитала не принесли должных результатов.

По результатам проведенного анализа состава, структуры и динамики баланса филиала, а также его собственных и заемных средств можно сделать вывод, что организация увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности за счет заемных источников финансирования. Более того, она находится в большой зависимости от заемных финансовых источников.

Для того чтобы определить насколько организация в состоянии своевременно и в полном объеме выполнять расчеты по своим обязательствам, а также способность ценностей превращаться в деньги, проведем анализ ликвидности и платежеспособности филиала.

2.7 Оценка ликвидности и платежеспособности филиала

Умение организации в как можно меньшие сроки превращать в денежные средства свои активы, не поступая их ценой, характеризует высокий уровень ее ликвидности.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств /17/.

Определим уровень ликвидности и платежеспособности филиала.

Таблица 13 Группировка активов и пассивов по степени ликвидности

Группы активов и пассивов	Код строки баланса	Сумма, тыс. руб.	Темп прироста, %
		2007г.	2008г.	абсолютный прирост
1. Наиболее ликвидные активы (А1)	250+260	18817	20134	1317	7,0
2. Быстро реализуемые активы (А2)	240+270	58379	67350	8971	15,4
3. Медленно реализуемые активы (А3)	210+220	14633	15643	1010	6,9
4. Труднореализуемые активы (А4)	190+230	241925	250420	8495	3,5
5. Валюта актива	300	378027	412439	34412	9,1
6. Наиболее срочные обязательства (П1)	620+630	53340	38987	-14353	-36,8
7. Краткосрочные обязательства (П2)	610+650+660	297662	373452	75790	25,5
8. Долгосрочные обязательства (П3)	590	23509	28744	5235	22,3
9. Собственный капитал (П4)	490+640	22796	19834	-2962	-14,9
10. Валюта пассива	700	378027	412439	34412	9,1

Как видно из таблицы 13 величина наиболее ликвидных активов в 2008 году составила 20134 тыс. руб., что на 1317 тыс. руб. или 7,0% больше, чем в 2007 году. Рост величина наиболее ликвидных активов является положительным моментом в деятельности организации.

Величина быстро реализуемых активов в течение 2008 года увеличилась на 15,4% по сравнению с 2007 годом и составила 67350 тыс. руб. Также положительной динамикой характеризуются величины медленно реализуемых и трудно реализуемых активов, в 2008 году их величины увеличились соответственно на 6,9% и 3,5%.

Положительным моментом в деятельности организации является то, что величина наиболее срочных обязательств в 2008 году уменьшилась на 14353 тыс. руб. или 36,8% по сравнению с 2007 годом. Вместе с тем, в 2008 году наблюдается снижение собственного капитала организации на 2962 тыс. руб. или 14,9% что является отрицательным моментом в деятельности филиала.

Значительный рост в 2008 году произошел в величинах краткосрочных и долгосрочных обязательств филиала, что является отрицательным моментом в деятельности организации. Величина краткосрочных обязательств в 2008 году увеличилась на 75790 тыс. руб. или 25,5% по сравнению с 2007 годом и составила 373452 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства организации в 2008 году увеличились на 5235 тыс. руб. или 22,3% по сравнению с 2007 годом и составили 28744 тыс. руб.

Для анализа ликвидности используются также ряд относительных показателей - коэффициентов, характеризующих также качество структуры бухгалтерского баланса /17/.

Таблица 14 Относительные показатели, характеризующие ликвидность и структуру баланса филиала

Показатель	Формула расчета	Показатель ликвидности филиала	Абсолютный прирост	Оптимальное значение
		2007г.	2008г.
1	2	3	4	5	6
1. Общий показатель ликвидности		0,3	0,3	-	>1
2. Коэффициент текущей ликвидности	(строки баланса)	0,4	0,4	-	от 1 до 2
3. Коэффициент критической ликвидности		0,2	0,2	-	от 0,5 до 1
4. Коэффициент абсолютной ликвидности		0,05	0,05	-	от 0,2 до 0,4

Как видно из таблицы 14 никаких изменений в динамике коэффициентов ликвидности баланса организации не произошло. Величины всех относительных показателей, рассчитанных в таблице 10, не достигают необходимых оптимальных значений.

Для комплексной оценки ликвидности баланса в целом применяется общий показатель ликвидности. Он характеризует изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности. Значение этого коэффициента, при оптимальном значении 1, для филиала составляет 0,3. Данные показатель свидетельствует о том, что общий уровень ликвидности баланса организации очень низкий.

Коэффициент текущей ликвидности характеризует общую ликвидность оборотных активов. Значение этого показателя для организации равное 0,4 говорит о том, что величина оборотных активов гораздо меньше величины краткосрочных обязательств, так как этот коэффициент показывает, сколько рублей оборотных активов приходится на рубль краткосрочных обязательств.

Прогнозируемую платежеспособность организации, при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами, характеризует коэффициент критической ликвидности. Значение этого показателя для филиала 0,2, при оптимальном значении от 0,5 до 1, говорит о том, при условии своевременного погашения дебиторской задолженности, платежеспособность организации в прогнозируемом будущем восстановлена не будет.

Коэффициент абсолютной ликвидности - наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть при необходимости погашена за счет денежных средств /17/.

Значение коэффициента абсолютной ликвидности для филиала как в 2007 году, так и в 2008 году равняется 0,05. С учетом того, что оптимальное значение этого показателя принимается равным от 0,2 до 0,4, можно сделать вывод, что организация не в состоянии при необходимости погасить свои краткосрочные обязательства за счет имеющихся в наличии денежных средств.

Из проведенного анализа ликвидности и платежеспособности филиала можно сделать вывод о том, что структура вложений капитала в активы, обеспечивающая приток денежных средств, за счет продажи жилищно-коммунальных услуг, т.е. с целью погашения обязательств по мере наступления установленных сроков, является неоптимальной.

Финансовое положение организации является нестабильным и на протяжении 2007 и 2008 гг. не предпринималось попыток стабилизировать это положение. Из чего можно сделать вывод, что в деятельности организации не используется антикризисное управление. Не смотря на получение прибыли, организация является уязвимой для наступления кризиса, первые признаки которого отчетливо видны.

С учетом всего вышесказанного можно сделать вывод, что для того чтобы обеспечить организации дееспособность на ближайшее время, необходимо улучшить результаты ее деятельности (прибыль). С этой целью предлагаю провести реструктуризации производственной структуры филиала путем ликвидации цехов вспомогательного производства.

Для замены услуг вспомогательного производства предлагаю использовать аутсорсинг (услуги сторонних организаций). Так как филиал не имеет права без соответствующего распоряжения головного предприятия и главы районной администрации продавать свое имущество, можно освобожденные здания и оборудование сдать в лизинг заинтересованным предприятиям.

Как было описано в теоретической части данной работы, любые реструктуризационные преобразования предприятия должны проводиться, с учетом выбранной стратегии. Сформулируем характерные особенности стратегии преобразования филиала (рис. 15).

Цели преобразования организации должны носить оперативный характер для обеспечения дееспособности филиала на краткосрочный период.

С учетом функционального содержания процесс реструктуризации носит производственный характер, так как предлагаемые мероприятия ведут к изменению производственной структуры филиала.

Так как целью данных мероприятий является сокращение производственных затрат, то стратегия преобразования филиала должна носить оборонительный характер.

Для того чтобы преобразования проводились последовательно и поэтапно, модель изменений должна быть эволюционной.

3. Экономическое обоснование реструктуризации филиала №2 МУП «ТО УТВиВ №1» МО Сургутский район

По результатам проведенного анализа хозяйственной деятельности филиала было установлено, что причиной снижения эффективности хозяйственной деятельности филиала является рост расходов на производство и реализацию жилищно-коммунальных услуг.

Так как организационно-правовой статус филиала запрещает проведение диверсификации производства и ликвидации цехов основного производства, предлагается провести реструктуризацию производственной структуры путем ликвидации вспомогательного производства.