Эффективность использования ресурсов организации

Оценка изменения расходов материалов, а также уровня материалопотребления в ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» представлена в табл.20.

Таблица 20 - Изменения уровня материалопотребления по ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» за 2007-2008гг.

Показатели	2007	2008	Темп роста к 2007г., %
1.среднегодовое кол- во коек	75	75	100
2.израсходовано материалов на нужды учреждения, т.р. , в т.ч.	3017,6	4186,9	138,8
- медикаменты, перевязочные средства и прочие леч. расходы	1110,5	1529,5	137,7
- продукты питания	1620	2247,1	138,7
- горюче-смазочные материалы	118,8	176,7	148,7
- хоз. материалы	102,9	143,6	139,6
- прочие мат. запасы	65,4	90,0	137,6
3. Материалопотребление на одну койку, т.р., в т.ч.	40,2	55,8	138,8
- медикаменты, перевязочные средства и прочие леч. расходы	14,8	20,4	137,8
- продукты питания	21,6	30,0	138,7
- горюче-смазочные материалы	1,6	2,4	138,8
- хоз. материалы	1,4	1,9	136,8
- прочие мат. запасы	0,9	1,2	133,3
4.Количество койко-дней	23250	25500	109,7
5.Материалопотребление на 1 койко-день, т.р.	577,9	456,8	79,0

Из табл.19 видно, что за анализируемый период расходы материалов на нужды учреждения выросли - на 38%. Уровень материалопотребления на одну койку также значительно вырос - на 38% к 2007 году: если в 2007 году на одну койку приходилось 40,2 тыс.руб., то в 2008 - уже 55,8 тыс.руб.

В целом это является свидетельством укрепления больничной сети, расширения возможности улучшения качества медицинского обслуживания населения, более полного удовлетворения потребностей обслуживаемого контингента в предоставляемых услугах.

Негативный момент - значительный рост таких статей как горючесмазочные материалы и прочие материальные запасы (строительные материалы, тара, запасные части) - 38% и 33% соответственно.

Такая тенденция вызывает необходимость контроля за расходованием топлива, соблюдения установленных норм расходования, изыскания внутренних резервов экономии топлива, ГСМ, тары, стройматериалов, и т.д.

В данной главе рассмотрена общая характеристика деятельности ГУЗ НО «Балахнинский ПТД». Описана история создания учреждения, организационно-правовая форма и вид деятельности.

Была проанализирована организационная структура управления. Исследуемое учреждение относится к линейно-функциональной структуре управления. Эта структура стимулирует профессиональную специализацию, уменьшает дублирование усилий, улучшает координацию деятельности.

Работа с персоналом рассматривается как система, включающая кадровую политику, подбор, оценку, расстановку, адаптацию и обучение кадров, находит отражение в главных нормативных документах ГУЗ НО «Балахнинский ПТД».

Учет и организация бухгалтерского учета в учреждении ведется в соответствии учетной политикой учреждения, в соответствии с Федеральным законом от 21.11.1996г № 129 - ФЗ «О бухгалтерском учете» и Инструкцией по бухгалтерскому учету, утвержденной приказом Минфина Российской Федерации от 10.02.06. г № 25н.

Бухгалтерский учет обеспечивает систематический контроль за ходом исполнения смет расходов, состоянием расчетов с предприятием, организациями, учреждениями и лицами, сохранностью денежных средств и материальных ценностей.

Все хозяйственные операции, проводимые в бюджетном учреждении, оформляются первичными документами, на основании которых и ведется бухгалтерский учет.

Учреждение производит платежи в бюджет по единому социальному налогу и взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и другим налогам согласно НК РФ.

В итоге были проанализированы экономические и финансовые показатели ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» по которым можно сделать вывод, что баланс учреждения является абсолютно неликвидным т.к. баланс бюджетной организации не дает ни прибыли, ни убытка.

Глава 3 Анализ состояния ресурсного обеспечения и основные направления снижения ресурсных затрат в ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»

3.1 Анализ состояния ресурсного обеспечения предприятия, экономическая оценка состояния их использования

Во второй главе мной был проведен анализ хозяйственной деятельности ГУЗ НО «Балахнинский ПТД». Опираясь на него, выявим, какие проблемы существуют у данного учреждения:

1. В первую очередь хотелось бы отметить низкую техническую оснащенность ГУЗ НО «Балахнинский ПТД». Учитывая, что оно является единственным учреждением здравоохранения в Балахнинском районе по данному профилю, то данная проблема является одной из приоритетных для него.

2. Анализ ФОТ выявил, что фактически денег тратиться больше, чем планируется. Это связанно с непредвидимыми расходами (надбавки, компенсации и т.д.) по расчету с персоналом ГУЗ НО «Балахнинский ПТД».

3. Анализ персонала организации позволил выявить следующие проблемы:

- недоукомплектованность персонала, в частности нехватка врачей, а значит и их перегруженность, что ведет к снижению качества медицинского обслуживания за счет перегрузки персонала;

4. Анализ оборотных средств, в частности материальных запасов выявил неэффективное использование вспомогательного сырья и материалов (стройматериалы, тара, запасные части, горюче-смазочные материалы).

5. Финансовый анализ показал нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований и внебюджетных средств, выраженное в недорасходе средств на коммунальные услуги, с одной стороны и перерасходе средств на приобретение вспомогательных материалов (горюче-смазочных, строительных, тары и т.д.).

За этим могут скрываться различные нарушения. Например, приобретение излишних или дорогостоящих материальных ценностей, завышение плана по объему строительно-монтажных работ или выполнение работ на сверхплановых объектах при капитальном ремонте зданий и сооружений и др. Выявление фактов нецелевого использования средств как в виде экономии, так и их перерасхода в разрезе отдельных статей имеет важное значение для соблюдения финансовой дисциплины в учреждении и успешного выполнения им возложенных задач по оказанию услуг по охране здоровья населения.

Качество медицинской помощи и тесно зависимая от него эффективность деятельности лечебно-профилактических учреждений в условиях экономических преобразований в России являются ключевыми проблемами в управлении здравоохранением.

В условиях ограниченности государственных средств финансирования на такие жизненно важные статьи как приобретение оборудования, необходим дополнительный поиск резервов финансовых ресурсов. Ими могут быть:

- доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;

- формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль учреждения как дополнительный источник финансирования.

- развитие сети дневных стационаров, что также является резервом экономии средств на содержание больных;

- более широкое внедрение и развитие медицинского лизинга как способа финансирования без кредитования. Создание и поощрение развития медицинских лизинговых компаний;

- разрешение накопления и формирования фонда амортизации, несмотря на то, что оборудование не приобреталось учреждением за свой счет. Если государство не финансирует покупку оборудования, то учреждение здравоохранения должно иметь выход для решения этой проблемы;

- прорывные медицинские научные разработки с хорошо продуманным организационно - экономическим механизмом внедрения в учреждение здравоохранения. Реализация проектов позволит, во-первых, более эффективно решать задачи, для которых, и созданы учреждения здравоохранения - лечение больных. Во-вторых, позволит заработать прибыль для организации для модернизации и развития больницы, осуществлять научные разработки.

Как показал анализ исследуемого учреждения, работу ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» нельзя назвать эффективной, так как в его деятельности обнаруживаются достаточно серьезные проблемы.

В деятельности учреждения выявлены следующие проблемы:

1. низкая техническая оснащенность;

2. неэффективное использование оборотных средств;

3. нецелевое использование выделенных бюджетных средств;

4. неэффективное использование трудовых ресурсов, из чего вытекают следующие проблемы:

4.1.недоукомплектованность медицинского персонала, при одновременном росте удельного веса немедицинского персонала;

4.2. снижение основных показателей производительности труда.

5. Перевыполнение плана по ФОТ.

3.2 Анализ сильных и слабых сторон использования ресурсов и мероприятия по устранению недостатков и использования резервов

Анализ сильных и слабых сторон предприятия, а также исходящих из внешней среды возможностей и угроз это - SWOT-анализ.

SWOT -- метод анализа в стратегическом планировании, заключающийся в разделении факторов и явлений на четыре категории: Strengths (Сильные стороны), Weaknesses (Слабые стороны), Opportunities (Возможности) и Threats (Угрозы). [ 13,366 ]

На этом этапе процесса стратегического планирования руководители сопоставляют результаты анализа внешней с профилем учреждения, чтобы увидеть, какие у него существуют сильные и слабые стороны, какие возникают взаимосвязанные возможности и угрозы.

Проведя анализ внутренней среды учреждения ГУЗ НО «Балахнинский ПТД», можно рассмотреть в матрица SWOT - анализа представлена в табл.21

Таблица 21 - Матрица-SWOT анализа по ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»

	Возможности внешней среды	Угрозы внешней среды
	1. Работа с юр. Лицами; 2. Работа с физическими лицами; 3. Стремление населения к защищенности; 4.Отсутствие конфликтов с местными властями; 5. Сотрудничество с областным туберкулезным диспансером и институтами.	1. Конкуренция со стороны местных и областных филиалов; 2. Допуск иностранных граждан для лечения; 3. Нестабильность законодательства в сфере здравоохранения; 4. Экономический кризис; 5.Снижение платежеспособности населения.
Сильные стороны организации: 1. Широкий список оказываемых услуг; 2. Круглосуточная служба, сотрудничество с другими больницами, аптеками; 3. Разработка новых программ; 4.Знания главного врача в области финансов и бюджетирования.	3-1 Выход на новый рынок с новыми методами лечения позволит увеличить плановые показатели. 2-3 Заключение договоров о сотрудничестве с клиниками и мед. центрами в других городах.	4-4 Разработка последовательности действий, способных минимизировать последствия экономического кризиса. 3-1 Пополнение списка новыми видами услуг.
Слабые стороны организации: 1. Малый охват населения; 2.Слабая программа предоставления услуг; 3. Работники - переквалифицированные специалисты других областей; 4. Отсутствие маркетинговых исследований.	4-5 Разработка программы маркетинговых исследований на основе заимствования опыта других организаций. 1-2 Расширение зоны обслуживания очагов и увеличение новых видов услуг.	1-1 Совершенствование программы продвижения продвижение услуг. 3-1 Постоянное повышение уровня квалификации персонала, привлечение специалистов в области фтизиатрии.

После изучения внешней среды ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» можно создать перечень опасностей и возможностей, с которыми оно может столкнуться.

Таким образом, рассмотрев возможности ГУЗ НО «Балахнинский ПТД», ее слабые и сильные стороны, проведя анализ угроз, исходящих из внешней среды, и ознакомившись с основными принципами выработки стратегии, можно определить стратегию организации, при этом опираясь на цели организации.

Так как учреждение работает в бюджетной сфере и на постоянно развивающемся рынке, то для нее наилучшей будет комбинированная стратегия, нацеленная на решение своих конкурентных преимуществ и предусматривающая более глубокое проникновение и географическое развитие рынка.

Следует пересмотреть список оказываемых услуг и выяснить, какие услуги пользуются большей востребованностью и приносят прибыль учреждению, а какие уже «отжили» и требуют корректировки или ликвидации. Это, прежде всего, позволит сократить неоправданные накладные расходы.

Нужно приблизиться к клиенту: распространять свои рекламные листовки в других больницах, в общественных местах, допустим на рынках, дошкольных учреждениях, школах и других учебных заведениях. Необходимо повышать профессиональный уровень врачей, среднего медицинского персонала, служащих, т.е. отправлять их на всевозможные лекции, семинары, курсы повышения квалификации, для того, чтобы они знали обо всех изменениях, новшествах и могли к ним приспосабливаться и использовать их в своей работе. А это в свою очередь даст организации возможности для квалифицированных медицинских услуг и развития.

Заключение

За последние годы в стране сложилась крайне неблагоприятная обстановка в сфере здравоохранения. Снизились качество и доступность медицинской помощи населению. Медико-демографическая ситуация характеризуется ростом смертности, падением рождаемости, отрицательным естественным приростом населения. Актуальной проблемой стали социально обусловленные болезни. Недостаточное финансирование здравоохранения совмещается с низкой эффективностью использования ресурсов и несбалансированностью структуры медицинской помощи. Вызывает тревогу состояние материально-технической базы лечебно-профилактических учреждений. Износ зданий медицинских учреждений составляет 100%. Многие из них требуют капитального ремонта и реконструкции. Износ оборудования составляет более 80%. Не обошли стороной данные проблемы и систему здравоохранения Балахнинского района, в частности исследуемое учреждение ГУЗ НО «Балахнинский ПТД».

Анализ показал существенные недостатки в ее работе.

Среди них:

- низкая техническая оснащенность учреждения, высокий процент негодного оборудования, а также высокая изношенность существующего;

- по персоналу: недоукомлектованность кадров, снижение основных показателей производительности труда, неэффективность системы оплаты труда;

- неэффективное использование вспомогательных материалов (горюче-смазчных, строительных, тары);

- неудовлетворительная финансовая дисциплина, нарушение принципа целевого использования бюджетных ассигнований, и внебюджетных средств.

Одна из наиболее остро стоящих перед учреждением проблем - изношенность материально-технической базы. Для решения данной проблемы в условиях ограниченности государственных средств финансирования на такие жизненно важные статьи как приобретение оборудования, необходим дополнительный поиск резервов финансовых ресурсов. Ими могут быть:

- доходы от развивающихся платных услуг. При этом любая услуга может быть платной, если она осуществляется сверх Программы государственных гарантий бесплатной медицинской помощи;

- формирование цен на медицинские услуги, которые могли бы компенсировать все затраты на услугу и содержать прибыль учреждения как дополнительный источник финансирования. Развитие сети дневных стационаров, что также является резервом экономии средств на содержание больных;

- более широкое внедрение и развитие медицинского лизинга как способа финансирования без кредитования. Создание и поощрение развития медицинских лизинговых компаний;

- возможность более широко пользоваться арендной платой, несмотря на то, что в ЛПУ Российской Федерации это, в основном, - субаренда. Арендная плата - дополнительный внутренний источник финансирования;

- разрешение накопления и формирования фонда амортизации, несмотря на то, что оборудование не приобреталось ЛПУ за свой счет. Если государство не финансирует покупку оборудования, то учреждение здравоохранения должно иметь выход для решения этой проблемы.

- экономия средств внутри учреждения. Для этого необходима большая самостоятельность руководителя в распоряжении этими средствами, ослабление контроля, самоуправление;

- прорывные медицинские научные разработки с хорошо продуманным организационно-экономическим механизмом внедрения в учреждение здравоохранения.

Развитие платных услуг принесут дополнительные средства не только на материальное стимулирование, но и приобретение оборудования и медикаментов.

Пример:

Возьмем услугу по влажной дезинфекции бациллярных больных туберкулезом (табл. 22)

Таблица 22 - КАЛЬКУЛЯЦИЯ (услуга по влажной дезинфекции помещения для бациллярных больных)

№ п/п	наименование медикаментов	Ед. измер.	количество	цена	сумма
1	дез средство "фрисепт" 150 мл на 1 кв.м. *20 кв.м	гр	0,3	592,70	177,81
2	Перчатки	пара	1	2,30	2,30
3	Маска одноразовая	шт	1	2,83	2,83
Всего медикаментов на одну услугу	182,94
Показатели	Сумма
Прямые затраты
З/плата врача				0,00
З/пл ср.медперсонала.				78,00
Дополнительная з/плата		0,05		3,90
Начисления на зарплату 26,2%				21,46
Стоимость медикаментов	182,94
Амортизация оборудования		20,40
Косвенные затраты
З/та общебольничного персонала			0,76	59,28
Начисления на зарплату 26,2%				15,53
Накладные расходы		1,05		81,90
Итого	463,41
Прибыль %	68		312,59
Итого стоимость			776,00

Теперь рассчитаем, какой доход будет приносить нам данная услуга (табл.23)

Таблица 23 - Смета доходов от внебюджетной деятельности ГУЗ НО "Балахнинский ПТД" на 2009 год

№ п/п	Наименование услуги	Прейскурантная стоимость	Кол-во по плану	Сумма в руб.
1	Влажная дезинфекция	776,0	1200	931200,00
	Итого			931200,00

Из доходов вычитаем 20% налога на прибыль (ст. 284НК РФ) = 186240руб., остается - 744960руб.

Эти средства, которые можно направить на:

Ш повышение заработной платы (бонус, премии, КТУ);

Ш на покупку нового оборудования.

Так как, наше учреждение занимается предоставлением медицинских услуг по лечению и профилактике такой серьезной болезни как туберкулез и самым достоверным анализом является флюорография, то в первую очередь, я предлагаю купить компьютерный томограф. Который позволит не только повысить производственные показатели труда, но и качества предоставляемы услуг.

В планах ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» так же будет рассматриваться платная услуга на компьютерный томограф.

Ш на покупку компьютеров для автоматизации базы учета больных;

Ш на косметический ремонт стационара ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»;

Ш на ремонт дороги на территории диспансера;

Ш на облагораживание территории учреждения;

Ш на подарки сотрудникам к праздникам;

Ш на покупку мягкого инвентаря ( постельное белье для стационара, спец. одежда для сотрудников);

Ш на поездки в другие города и страны для обмена опытом с коллегами.

Список использованной литературы

Постановление Правительства Нижегородской области №296 от 23.07.2008г. «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Нижегородской области»;

Постановление Правительства Нижегородской области №176 от 29.07.2005г. «Об оплате труда работников государственных учреждений здравоохранения Нижегородской области» в редакции от 11.05.2006г.;

Постановление Правительства Нижегородской области № 347 от 20.10.2006г. «О повышении тарифной ставки (оклада) 1 разряда Единой тарифной сетки на территории Нижегородской области»;

Постановление Правительства Нижегородской области № 302 от 29.08.2007г. «О повышении тарифной ставки (оклада) 1 разряда Единой тарифной сетки по оплате труда работников бюджетных учреждений Нижегородской области»;

Постановление Правительства Нижегородской области № 44 от 19.02.2008г. «О повышении тарифной ставки (оклада) Единой тарифной сетки по оплате труда работников государственных учреждений Нижегородской области с учетом межразрядных коэффициентов»;

Постановление правительства Нижегородской области от 23.07.2008г. №196 «О введении новых систем оплаты труда работников государственных бюджетных учреждений Нижегородской области».

Трудовой кодекс в редакции от 07.05.2009г.;

Правила внутреннего трудового распорядка ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»;

Коллективный договор ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»;

Положение об оплате труда работников ГУЗ НО «Балахнинский ПТД».

Налоговый кодекс в редакции от 26.11.2008г.

Кучеренко В.З. Основные направления реформирования российского здравоохранения на современном этапе//Экономика здравоохранения, 2005, №8, 11-19.

Панков Д.А. и др. Анализ хозяйственной деятельности бюджетных организаций: Учебное пособие - М.: Новое знание, 2004. - 409с.

Данилов Е.Н. и др. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях: Учебное пособие - Минск: Книжный дом; Экоперспектива,2005. - 336 с.

Кадыров Ф.Н. Экономический анализ деятельности медицинских учреждений. Планирование расходов на содержание больницы и составление сметы. - М.: МЦФЭР, 1999.

Бадаш Х.З. Экономика предприятия: Учебное пособие. Ижевск: Издательство Института экономики и управления ГОУВПО УдГУ, 2006 - 266 с.

Алексеева А.И., Васильев Ю.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие-М.: КНОРУС, 2009-688с.

Балабанов И.Т. Финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2004 - 342с.

Егоршин А.П. Управление персоналом: Учебник для вузов-3е изд. - Н.Новгород: НИМБ, 2001.

Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент - М.: Финансы и статистика, 2003 - 337с.

Коммерческая деятельность учреждений здравоохранения / Долгая В.М и др.- М.: Книжный мир, 2002 - 215 с.

Корчагин В.П. Финансовое обеспечение здравоохранения. - М.: Эпидавр, 2004 - 322с.

Самборский В.И., Грищенко А.А. Анализ хозяйственной деятельности в бюджетных и научных учреждениях. - М.: Финансы и статистика, 2005-277с.

Приложения

Приложение 1	Смета расходов
Приложение 2	Тарификационные списки
Приложение 3	Расчет максимального числа должностей
Приложение 4	Методика расчета посещаемости поликлиники
Приложение 5	Устав ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»
Приложение 6	Распоряжение Правительства Нижегородской области №133-р от 01.06.2006г
Приложение 7	Лицензия на осуществление медицинской деятельностью
Приложение 8	Штатное расписание на 2009 год
Приложение 9	Табель учета использования рабочего времени
Приложение 10	Положение об оплате труда работников ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»
Приложение 11	Общий ФОТ по квартально
Приложение 12,13	Постановление Правительства Нижегородской области № 302 от 29.08.2007г и № 44 от 19.02.2008г.
Приложение 14	Учетная политика ГУЗ НО «Балахнинский ПТД»
Приложение 15	Уведомление о размерах страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве
Приложение 16	Письмо об освобождении от налога
Приложение 17	Решение «Об установлении земельного налога»
Приложение 18	Баланс по ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» за 2007-2008гг.
Приложение 19	Форма 0503127 «Об исполнении бюджета» ГУЗ НО «Балахнинский ПТД» за 2007-2008гг.
Приложение 20	Производственные показатели по объемам оказания медицинских услуг