Анализ производственно-хозяйственной деятельности ООО "Сантехпластсервис"

67

Федеральное агентство по образованию

Филиал государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Байкальского государственного университета экономики и права в г. Усть-Илимске

(Филиал ГОУ ВПО БГУЭП в г. Усть-Илимске)

Кафедра Экономики

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине АНАЛИЗ И ДИАГНОСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ТЕМА: АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВЕННО-ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО "САНТЕХПЛАСТСЕРВИС"

Усть-Илимск 2008

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1. ПРОБЛЕМА КАЧЕСТВА ПОДУКЦИИ

2. ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС»

2.1 Характеристика предприятия

2.2 Анализ объема производства, ассортимента и качества продукции

2.3 Анализ финансовой деятельности

2.3.1 Анализ финансовой деятельности на основе бухгалтерского баланса

2.3.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия, на основе использования отчета о прибылях и убытках

2.3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

3. Решение проблем эффективности деятельности предприятия

3.1 Оценка эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия

3.2 Оценка эффективности финансовой деятельности предприятия

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

ПРИЛОЖЕНИЕ 1 Отчет о движении денежных средств

ПРИЛОЖЕНИЕ 2 Отчет о прибылях и убытках

ПРИЛОЖЕНИЕ 3 Бухгалтерский баланс

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования организаций требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью комплексного анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Комплексный анализ хозяйственной деятельности - это научная база принятия управленческих решений в бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие принимаемых решений на уровень рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой комплексного экономического анализа менеджерами всех уровней является составной частью их профессиональной подготовки. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения ответы.

Анализ хозяйственной деятельности является связующим звеном между учетом и принятием управленческих решений. В процессе его учетная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение достигнутых результатов деятельности с данными за прошлые периоды времени, определяется влияние разнообразных факторов на результаты хозяйственной деятельности, выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы. С помощью анализа хозяйственной деятельности достигается осмысление, понимание информации. На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Целью данной курсовой работы является проведение анализа производственно-хозяйственной деятельности на предприятии.

В соответствии с целью курсовой работы были поставлены и рассмотрены следующие задачи:

1) проблема повышения эффективности производства;

2) экономическая характеристика предприятия;

3) анализ эффективности использования основных производственных фондов;

4) анализ финансовой деятельности предприятия на основе бухгалтерского баланса;

5) анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основе использования «Отчета о прибылях и убытках»;

6) анализ дебиторской и кредиторской задолженности;

На основе проведенных исследований и полученных данных приведены конкретные предложения по эффективному использованию трудовых ресурсов на предприятии и изыскания резервов для повышения качества продукции в рыночных условиях.

Предметом исследования является деятельность предприятия ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС»

Практическая значимость заключается в решении проблемы эффективности деятельности предприятия.

1. ПРОБЛЕМА КАЧЕСТВА ПОДУКЦИИ

Сегодня, когда со всего света в Россию поступает много товаров не всегда хорошего качества, чтобы уберечь покупателей, нужна информация и контроль.

Проблема качества, непростая во все времена, особенно остро стоит сейчас, на этапе перехода к рыночной экономике. Наши предприятия сталкиваются с большими трудностями, сокращением производства, многие заводы останавливаются, коллективы не получают зарплату. Проблемы осложняются ещё и нестабильностью в финансовой системе. Назревает вопрос: о каком же качестве может идти речь в такой ситуации? Лишь бы выжить, не допустить окончательного развала индустрии страны.

В том-то и дело, что именно качество - это тот ключ. Которым, как показывает опыт многих стран, открывают двери выхода из кризиса.

Качество - многосложное понятие, и его обеспечение требует объединение научных сил, от творческого потенциала до практического опыта многих специалистов. И при нынешней ситуации в России проблема качества не только важна, но и должна быть решена совместными усилиями государства, федеральных органов управления, руководителей коллективов предприятий, ученых, конструкторов, каждого инженера, рабочего.

Специалисты Госстандарта России прежде всего совершенствуют нормативную базу в области качества. Сегодня государственная система стандартизации перестроена для работы в условиях рыночной экономики в соответствии с правилами работы и нормами международной стандартизации.

Стандартизация расценивается государством, как средство управления государством и повышения конкурентоспособности продукции, так сказать эффективный рычаг воздействия на производителей, обеспечивающих выполнение требований безопасности, защиту прав потребителей. По прогнозам специалистов в современных условиях вышеназванная роль стандартизации будет возрастать в связи с появлением новых сфер применения стандартов: в социальной сфере, банковской деятельности, страховой медицине, оценочной деятельности и ряде других.

Правовую основу контроля за качеством создают законы "Об обеспечении единства измерений", "О сертификации продукции и услуг", и "О стандартизации".

Следует так же сказать о совершенствовании деятельности в области государственного контроля. Она должна быть направлена на повышение эффективности деятельности федеральных органов исполнительной власти по защите прав потребителей от поступления некачественных товаров как отечественных, так и зарубежных товаропроизводителей.

Сертификация продукции так же играет немаловажную роль в повышении качества продукции и услуг, она тесно связана с развитием системного подхода к управлению.

Наиболее эффективный метод - внедрение систем управления качеством на базе стандартов ISO серии 9000. Это особенно важно для предприятий пытающихся выйти на международный рынок.

В целях максимальной гармонии с зарубежными системами сертификации систем качества сейчас готовятся документы, необходимые для признания результатов ИСО/МЭК.

Всё для того, чтобы обеспечить признаваемость за рубежом сертификатов, которые будут выдаваться в России.

Сегодня россияне уже не хотят быть безголосыми потребителями всякого брака. Они объединяются на основе действующего законодательства в общества по защите прав потребителей, что позволяет им напрямую влиять на качество.

Уровень запросов наших потребителей сравнился, по существу, с уровнем требований к товарам и услугам на зарубежных рынках. Возможность свободного выбора, жесткая конкуренция не могут не влиять на производителей, заставляет их думать о качестве.

И те фирмы и предприятия, которые осознали, что качество - единственный путь выживанию в условиях рыночной экономики.

Чтобы качество стало для России национальной идеей для этого надо сделать очень многое: заинтересовать "верхи", привлечь средства массовой информации и воспитать "низы".

Система показателей качества. Качество продукции - это зеркало работы предприятия и в этом зеркале объективно отражается уровень применяемой техники, технологии и управления.

Качество продукции - важнейшая экономическая категория и тесно связана с различными другими экономическими показателями, такими как себестоимость, прибыль, рентабельность и другие.

Повышение качества продукции надо рассматривать в различных аспектах, в том числе на макро и микро уровнях.

Повышение качества продукции позволяет: - увеличить повышение качества товаров и услуг; - улучшить структуру экспорта; - осуществить на практике НТП и др.

Таким образом, высокий уровень качества продукции для государства: ускорение НТП, увеличение экспорта, могущество, процветание, новые рынки сбыта.

Следовательно, государственная политика должна быть направлена на повышение качества продукции. А для предприятий в условиях рыночных отношений постоянный выпуск качественной продукции означает очень многое. Прежде всего формирование имиджа предприятия .

Имидж высокого уровня - это уверенность и популярность, устойчивое положительное отношение покупателей к фирме, ее товарам, услугам, атрибутам фирменному стилю, товарному знаку, рекламе.

В настоящее время мы видим большое количество зарубежных фирм - производителей, которые успешно держат лидирующие места на мировом и российском рынках в разных отраслях деятельности. Такие как Adidas, Nike, PHILIPS, SONY, Koka - Кola и многие другие.

Таким образом, решение проблемы качества продукции на предприятии - это высокий его имидж у покупателей, это выход так же на внешний рынок, это основа для получения максимальной прибыли устойчивого качества продукции.

Сущность и значение повышения качества продукции. Качество продукции - это совокупность свойств, обуславливающих пригодность продукции удовлетворять определённые потребности в соответствии с ее назначением.

Известный американский специалист в области качества продукции А. Фейгенбаум в своей книге "Контроль качества продукции" понимает "под качеством изделия или услуги можно определить как общую совокупность технических, технологических, и эксплуатационных характеристик изделия и услуги, посредством которых изделие или услуга будут отвечать требованиям потребителя при их эксплуатации".Так же далее автор подчеркивает, что качество продукции или услуги определяет никто иной как потребитель.

Некоторые отечественные специалисты качество продукции называют зеркалом научно - технического прогресса.

Можно и так сказать, что уровень качества продукции определяется на основе системы показателей её качества. Для определения этого уровня, необходимо знать численное значение каждого из этих показателей и сравнить с аналогичным показателем продукции принятой в качестве базовой для сравнения.

Под определением показателя качества подразумевается нахождение его численного значения. Для этого на практике в зависимости от специфики продукции принимаются следующие методы.

Измерительный - при помощи инструментов, приборов.

Регистрационный метод - который основан на регистрации и подсчёте числа определённых событий (например отказов при испытаниях) или предметов (например, стандартизированных, унифицированных, оригинальных защищённых патентом). Регистрационным методом могут определяться такие показатели как безотказность, патентно-правовые, стандартизация, унификация.

Вычислительный метод - основывается на применении специальных математических моделей для определения показателя качества продукции.

Органолептический метод - предусматривает анализ восприятия человеческих органов чувств - зрения, слуха, обоняния, вкуса, осязания. Точность и достоверность найденных значений зависят от квалификации, навыков, и способности лиц, их определяющих.

Социологический метод - осуществляется на основе сбора и анализа линий возможных потребителей.

Различают два понятия: технический уровень продукции и уровень качества продукции как более широкое понятие.

Уровень качества продукции - относительная характеристика, основанная на сопоставлении значений показателей, характеризующих техническое и эстетико-эргономическое совершенство комплексных показателей надежности и безопасности использования оцениваемой продукции.

Оценка уровня качества продукции - это совокупность операций включающая выбор номенклатуры показателей качества оцениваемой продукции, определение значений этих показателей при оценке качества продукции.

Технический уровень продукции - относительная характеристика качества продукции.

В международных стандартах нет понятия "технический уровень", поэтому в них отсутствует определение этого понятия.

Согласно ГОСТ 15467 - 91 под оценкой технического уровня продукции понимается совокупность операций, включающая выбор номенклатуры показателей, характеризующих техническое совершенствование оцениваемой продукции, определение значений этих показателей и сопоставление их с базовыми.

В современных условиях возникает необходимость в смене ориентации и критериев оценки разрабатываемой и выпускаемой продукции.

Различают два понятия: "конкурентоспособность предприятия" и "конкурентоспособность товара".

Под конкурентоспособностью предприятия понимают способность предприятия производить конкурентоспособную продукцию за счет его умения эффективно использовать финансовый, производственный потенциал.

Под конкурентоспособностью товара понимается совокупность его качественных и стоимостных характеристик, которая обеспечивает удовлетворение конкретной потребности покупателя и выгодно для покупателя отличает от аналогичных товаров - конкурентов.

Абсолютно конкурентными являются новые виды товаров, не имеющие аналогов на рынке.

Факторы влияющие на качество продукции. На каждом предприятии на качество продукции влияют разнообразные факторы, как внутренние, так и внешние.

К внутренним относятся такие, которые связаны со способностью предприятия выпускать продукцию надлежащего качества, т.е. зависят от деятельности самого предприятия. Они многочисленны, их классифицируют на следующие группы: технические, организационные, экономические, социально - психологические.

Технические факторы самым существенным образом влияют на качество продукции, поэтому внедрение новой технологии, применение новых материалов, более качественного сырья - материальная основа для выпуска конкурентоспособной продукции.

Организационные факторы связаны с совершенствованием организации производства и труда, повышением производственной дисциплины и ответственности за качество продукции, обеспечением культуры производства и соответствующего уровня квалификации персонала.

Экономические факторы обусловлены затратами на выпуск и реализацию продукции, политикой ценообразования и системой экономического стимулирования персонала за производство высококачественной продукции.

Социально - экономические факторы в значительной мере влияют на создание здоровых условий работы, преданности и гордости за марку своего предприятия, моральное стимулирование работников - все это важные составляющие для выпуска конкурентоспособной продукции.

Внешние факторы в условиях рыночных отношений способствуют формированию качества продукции. К ним в первую очередь можно отнести: требования рынка, т.е. покупателей, конкуренцию и т.д.

Все эти факторы связаны между собой и влияют на качество продукции.

2. ОЦЕНКА ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ И ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС»

2.1 Характеристика предприятия

Роль санитарно-технической отрасли в развитии капитального строительства является одной из ведущих, в значительной степени определяющей общий уровень техники и экономики строительства, эксплуатационные показатели предприятий, зданий и сооружении и, что особенно важно, санитарно-гигиенические условия труда и быта трудящихся. Монтажные организации широко применяют наиболее современный метод монтажа - индустриальный, при котором детали изготовляют в специальных заготовительных мастерских и на монтажных заводах, а затем монтируют в укрепленные узлы и блоки.

Предприятие ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС».

Образовалось в 2006 году.

Расчетный счет № 42456945800000000444

Корреспондентский счет № 30101825800000000554

Юридический адрес: г. Усть-Илимск-9, а/я 128, 666684

Почтовый адрес: г. Усть-Илимск-9, а/я 128, 666684

ИНН 4583682400

БИК 015511590

Телефон: 3-50-92

Предприятие ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС» изготавливает и реализует, трубы из углеродной стали, чугуна и пластмассы, для санитарно-технических систем (отопление, водопровод, водостоки).

Организационная структура предприятия ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС» представлена на рисунке 1.



67

Рис.1. Организационная структура ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС»

Общество является юридическим лицом и имеет самостоятельный баланс, действует на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Уставный капитал ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС» сформирован в размере 60 000 рублей.

2.2 Анализ объема производства в натуральном выражении

Каждое предприятие стремиться выпускать ту продукцию, которая востребована. Предприятие формирует производственную программу выпуска продукции по определенному ассортименту и стремится не просто выполнить план производства, а выполнить план по ассортименту.

Таблица 1. Анализ выполнения плана по ассортименту в натуральном выражении.

Показатель	План	Факт	Изменение	Засчитывается в выполнение плана по ассортименту
			Абс. изменение	Темп измен.
Сталь	24106	17120	-6986	-28,98034	17120
Чугун	21478	45631	24153	12,4546	21478
Пластмасса	26451	16720	-9731	-36,78878	16720
итого:	72035	79471	7436	46,68549	55318

Рассчитаем % выполнения плана по ассортименту:

- коэффициент выполнения плана по ассортименту.

(1)

Вывод: в отчетном периоде план по производству продукции в натуральном выражении был перевыполнен на 7436 штук или 46%, но выполнение плана по ассортименту был различен, так план по стали и пластмассы недовыполнен соответственно на 28% и 36%. План по чугуну перевыполнен на 12%.

План по выполнению производственной программы (ассортименту) был выполнен на 76,7% ( недовыполнение 23,3% ).

Анализ структурных сдвигов в ассортименте продукции.

Следующим шагом анализа является анализ выполнения плана по ассортименту в денежном выражении. Для чего рассматривается структура ассортимента. Для предприятия важно сохранение плановой структуры ассортимента, т.к. объем товарной продукции может увеличится, не за счет увеличения количества, а за счет увеличения доли более дорогой продукции.

Таблица 2. Анализ структурных сдвигов в ассортименте

Показатель	Цена (P),руб	Количество (Q),шт	Д,%	ТП (V),руб
	план	факт	план	факт	план	факт	Абс. Изменение,Д	план	факт	Абс. изменение	Темп измен.
Сталь	16,5	13,5	24106	17120	33,5	21,5	-11,9	397749	231120	-166629	-41,9
Чугун	16,8	12,6	21478	45631	29,8	57,4	27,6	360830	574951	214120	59,3
Пласстмасса	17,1	12,7	26451	16720	36,7	21,0	-15,7	452312	212344	-239968	-53,1
итого:			72035	79471	100	100		1210892	1018415	-192477	-35,6

(2)

(3)

(4)

(5)

(6)

(7)

(8)

Сведем влияние факторов в таблицу и рассчитаем размер и долю влияния каждого фактора на изменение объема производства.

Таблица 3. Доля влияния каждого фактора на результат

фактор	условное обозначение	размер влияния, руб	доля влияния, %
Экстенсивные факторы
1. Изменение V производства в зависимости от изменения V выпуска продукции в натуральном выражении	изменение V(Q)	-711878	-574
2. Изменение V товарной продукции в зависимости от изменения структурных сдвигов в ассортименте	изменение V(Д)	835979	674
итого:		124101	-64,5
Интенсивные факторы
Изменение V товарной продукции в зависимости от изменения цен на продукцию	изменение V(Р)	-316578	164,5
Всего:		-192477	100

Вывод: в отчетном периоде объем товарной продукции уменьшился на

192477 рублей. На данное уменьшение повлияли следующие факторы: так уменьшение количества дало уменьшение объема на 711878 рублей, структурные сдвиги в ассортименте практически не повлияли на уменьшение объема производства, а основным фактором уменьшения объема явилось уменьшение цены продукции на 316578 рублей, и влияние данного интенсивного фактора составило 64,5%, что говорит о низкой эффективности производства.

Анализ выполнения плана по качеству и сортности продукции

Качество продукции - это ее соответствие, каким либо стандартам или нормативам.

Показатели качества делятся:

1) обобщающие показатели качества - для всей номенклатуры продукции;

2) индексные показатели качества - эстетичность, надежность;

3) косвенные показатели качества - штрафы за некачественную продукцию, удельный вес за бракованную продукцию.

Таблица 4. Анализ выполнения плана по первому сорту

сорт	Р	Q
сорт	план	факт	план	факт	Абс. изменение
1	16,5	13,5	24106	17120	-6986
2	16,8	12,6	21478	45631	24153
3	17,1	12,7	26451	16720	-9731
Итого:			72035	79471	7436

сорт	V	V1 сорта
сорт	план	факт	Абс. изменение	план	факт	Абс. изменение	Темп измен.
1	397749	231120	-166629	397749	231120	-166629	-41,89
2	360830	574950	214120,2	354387	616018,5	261631,5	73,82
3	452312	212344	-239968,1	436441,5	225720	-210721,5	-48,28
Итого:	1210891	1018414	-192476,9	1188577,5	1072859	-115719	-16,34

Рассчитаем плановый и фактический коэффициент сортности:

; (9)

(10)

Выполнение плана по сортности:

(11)

Определим среднюю цену выпуска по плану и фактически:

=1210891/72035=16,81 руб

=1018414/79471=12,81 руб

=12,81-16,81=-4 руб

Рассчитаем влияние сортового состава на изменение средней цены продукции.

Таблица 5

сорт	р0	доля Q,%	p0 от изменения Д
		план	факт	изменение
1	16,5	33,5	21,5	-11,9	-1,97
2	16,8	29,8	57,4	27,6	4,64
3	17,1	36,7	21,0	-15,7	-2,68
итого:		100,0	100,0		-0,01

Вывод: в отчетном периоде произошло увеличение сортности продукции, которая планировалась на уровне 96,7%, а фактически составила 94,92%, что говорит об улучшении качества продукции на 6,9%. При этом средняя цена выпуска, которая планировалась на уровне 16,81 рубля, снизилась на 12,81 рубля.

Рассматривая влияние сортового состава на среднюю цену мы видим, что за счет снижения доли 1-го сорта на 11,9 средняя цена снизилась на 1,97 рубля, т.е. снижение цены выпуска за счет изменения структуры качества продукции снизилась на 0,01 рубля.

2.3 Анализ финансовой деятельности

2.3.1 Анализ финансовой деятельности на основе бухгалтерского баланса

Анализ финансовой отчетности начинается с анализа актива баланса, в котором показана структура имущества, разделенное на оборотные и необоротные активы.

Анализ актива по агрегированному балансу представлен в таблице 6.

Таблица 6. Анализ состава и структуры агрегированных статей актива баланса

Показатель	Условное обозначение	2006 г.	2007 г.	Изменение
		сумма, руб.	доля, %	сумма, руб.	доля, %	абсолютное	темп	доли
1. Внеоборотные активы	ВА	1532957	41	1674965	42	142008	9,26	1,67
а) нематериальные активы	НА	655870	43	782000	47	126130	19,23	3,90
б) основные средства	ОС	814087	53	826445	49	12358	1,52	-3,76
в) долгосрочные финансовые вложения	ДФВ	63000	4	66520	4	3520	5,59	-0,14
г) прочие	ПВА
2. Оборотные активы	ОА	2231213	59	2275465	58	44252	1,98	-1,67
а) запасы и НДС	З+НДС	447917	20	468838	21	20921	4,67	0,53
б) прочая дебиторская задолженность	ПДЗ	84762	4	133499	6	48737	57,50	2,07
в) дебиторская задолженность	ДЗ	242178	11	333748	15	91570	37,81	3,81
г) краткосрочные финансовые вложения	КФВ	145307	1	160199	7	14892	10,25	5,97
д) денежные средства	ДС	1311049	59	1179181	52	-131868	-10,06	-6,94
е) прочие	ПКП
Баланс		3764170		3950430		186260	4,95

Как видно из таблицы имущество предприятия увеличилось на 186260 руб. (4,95%), внеоборотные активы увеличились на 142008 руб. (9,26%), и оборотные активы уменьшились на 44252 руб. (1,98%). В структуре активов в 2007г. наименьшую долю занимают внеоборотные активы (ВА), она составляет 42% (1674965 руб.), а в 2006г. оборотные активы (ОА), которая составила 59% (2231213 руб.). Соответственно доля оборотных активов в 2007 г. составила 58% (2275465 руб.) и в 2006г. доля внеоборотных активов составила 41% (1532957 руб.). Наибольшую долю во внеоборотных активах составили основные средства в размере 53% (814087 руб.) в 2006г. и в 2007г. они составили 49% (826445 руб.). Наибольшую долю в оборотных активах составляют запасы и НДС в 2006г. они составили 20% (447917 руб.) и в 2007г. 21% (468838 руб.). Наименьшую долю в оборотных активах составили краткосрочные финансовые вложения 1% (145307 руб.) и 7% (160199 руб.) соответственно в 2006г. и 2007г.

Анализ пассива по агрегированному балансу представлен в таблице 7.

Таблица 7. Анализ состава структуры пассива по агрегированному балансу

Показатель	2006 год	2007 год	Изменение
	сумма, руб.	доля, %	сумма, руб.	доля, %	абсолютное	темп	доли
I Собственный капитал	2055967	89,50	2256141	89,70	200174,00	9,74	0,19
1. Уставный капитал	60000	2,92	60000	2,66	0,00	0,00	-0,26
2. Добавочный капитал	2066303	100,50	2235352	99,08	169049,00	8,18	-1,42
3. Резервный капитал	9000	0,44	12000	0,53	3000,00	33,33	0,09
4. Нераспределенная прибыль	-79336	-3,86	-51211	-2,27	28125,00	-35,45	1,59
II Заемный капитал	241086	10,50	259174,8	10,30	18088,80	7,50	-0,19
1. Долгосрочные обязательства	129371	53,66	134950	52,07	5579,00	4,31	-1,59
2. Краткосрочные обязательства	111715	46,34	124224,8	47,93	12509,80	11,20	1,59
а) займы и кредиты	4561	4,08	5700	4,59	1139,00	24,97	0,51
б) кредиторская задолженность	24254	21,71	26366	21,22	2112,00	8,71	-0,49
в) фонды и резервы	82900	74,21	92158,8	74,19	9258,80	11,17	-0,02
Капитал	2297053,00		2515315,8		218262,80	9,5

Из таблицы можно сделать вывод, что в отчетном периоде капитал предприятия увеличился на 218262,8 руб. (9,5%) и составил 2515315,8 рублей. Долгосрочные обязательства увеличились на 5579 руб. (4,31%), краткосрочные обязательства увеличились на 12509 руб. (11,2%). В состав краткосрочных обязательств входят краткосрочные заемные средства, они увеличились на 1139 руб. (24,97%) и составили 124224,8, кредиторская задолженность увеличилась на 2112 руб. (8,71%) и составила 26366, фонды и резервы, увеличились на 9258 руб. (11,17%) и составили 92158,8 рублей.

Анализ абсолютных и относительных показателей платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.

Ликвидность - это скорость превращения в деньги.

Анализ ликвидности баланса предприятия по абсолютным показателям.

Активы группируются по увеличению их ликвидности, а пассивы по увеличению сложности платежа.

Активы в зависимости от своей ликвидности подразделяются на 4 группы:

1. А₁ - абсолютно ликвидные активы (АЛА):

, (12)

где ДС - денежные средства, руб.;

КФВ - краткосрочные финансовые вложения, руб.

2. А₂ - быстро ликвидные активы (БЛА):

, (13)

где ДЗ - дебиторская задолженность, руб.;

ПОА - прочие оборотные активы, руб.

3. А₃ - медленно реализуемые активы (МРА):

, (14)

где РБП - расходы будущих периодов, руб.;

З - запасы, руб.;

ДФВ - долгосрочные финансовые вложения, руб.

4. А₄ - трудно реализуемые активы (ТРА):

. (15)

где ВА - внеоборотные активы, руб.;

НДС - налог на добавленную стоимость, руб.;

ПДЗ - просроченная дебиторская задолженность, руб.

Пассивы группируются по следующим параметрам:

1. П₁ - наиболее срочные обязательства (НСО):

, (16)

где КЗ - кредиторская задолженность, руб.;

ПКП - прочие краткосрочные обязательства, руб.

2. П₂ - срочные обязательства (СО):

, (17)

где КЗС - кредитные заемные средства, руб.

3. П₃ - долгосрочные обязательства (ДО);

4. П₄ - постоянные пассивы (ПП).

. (18)

где СК - собственный капитал, руб.;

ФиР - фонды и резервы, руб.

Анализ ликвидности баланса и его расчет представлен в таблице 8.

Таблица 8. Анализ ликвидности баланса по абсолютным показателям

Актив	2006 г.	2007 г.	Пассив	2006 г.	2007 г.	Разница между Активом и Пассивом
						2006 г.	2007 г.	абсолютное изменение
А1	1456355,8	1339380	П1	1470047	1497115	-13691,2	-157735	-144044
А2	242178,3	333748	П2	4561	5700	237617,3	328048	90430,7
А3	333828	340317	П3	129371	134950	204457	205367	910
А4	1994288	2200177	П4	2166992	2230415	-172704	-30238	142466
Баланс	4026650,1	4213622	Баланс	3770971	3868180

Сравнивая А₁ с П₁ видно, что предприятие в 2006г. и в 2007г. Не обладало абсолютной ликвидностью, т.к. денежные средства не покрывали краткосрочные обязательства на 13691,2 руб. и 157735 руб. соответственно. Рассматривая быструю ликвидность и сравнивая А₂ с П₂ в 2006г. видно, что Д.З. на 237617,3 руб. превышала краткосрочные кредиты банка и данный показатель в 2007 году увеличился на 90430,7 рубля, т.е. предприятие обладает промежуточной ликвидностью. Сравнивая А₃ с П₃ видно, что в 2006 году запасы были больше долгосрочных кредитов на 204457 руб., а в 2007году на 205367 руб. Это говорит о том, что предприятие обладает перспективной ликвидностью. Сравнивая А₄ с П₄ видно, что в 2006г. и в 2007г. труднореализуемые активы уменьшились на 172704 руб. и 30238 руб. соответственно, что говорит об эффективном вложении собственных ресурсов во внеоборотные активы.

Платежеспособность предприятия - это способность предприятия оплачивать свои краткосрочные обязательства за счет различных элементов оборотных активов.

Анализ платежеспособности предприятия по относительным показателям.

Данный анализ показывает, на сколько предприятие может покрыть краткосрочные обязательства за счет элементов оборачиваемости активов в %.

1. Коэффициент ликвидного денежного потока (К_лдп):

, (19)

где ДС - денежные средства, руб.;

КЗС - краткосрочные заемные средства, руб.;

КЗ - кредиторская задолженность, руб.

2. Коэффициент абсолютной ликвидности (К_ал):

, (20)

где КФВ - краткосрочные финансовые вложения, руб.;

КО - краткосрочные обязательства, руб.

3. Коэффициент промежуточной (быстрой) ликвидности (К_бл):

, (21)

где ДЗ - дебиторская задолженность, руб.

4. Коэффициент общей (текущей) ликвидности (К_ол):

. (22)

где ОА - оборотные активы, руб.;

РБП - расходы будущих периодов, руб.;

ПДЗ - просроченная дебиторская задолженность, руб.

Результаты расчетов представлены в таблице 9.

Таблица 9. Анализ показателей относительной платежеспособности на их соотношение нормативному уровню

Показатель	Условное обозначение	2006 г.	2007 г.	Изменение	Нормативный уровень	Выше, ниже нормативного уровня
				абсолютное	темп		2006 г.	2007 г.	абсолютное изменение
Коэффициент ликвидного денежного потока	КЛДП	0,9	0,8	-0,1	-11,7	0,1-0,2	0,7	0,6	-0,1
Коэффициент абсолютной ликвидности	КАЛ	1,0	0,9	-0,1	-9,8	0,2-0,5	0,5	0,4	-0,1
Коэффициет быстрой ликвидности	КБЛ	1,2	1,1	0,0	-3,3	0,6-0,8	0,4	0,3	-0,1
Коэффициент общей ликвидности	КО	1,3	1,3	0,0	-3,0	1-2	-0,7	-0,7	-

Из анализа показателей относительной платежеспособности на их соответствие нормативному уровню, можно сделать вывод о том, что ни один из показателей не соответствует нормативному уровню.

Анализ кредитоспособности предприятия.

Кредитоспособность - это способность предприятия расплачиваться по кредитным обязательствам.

Оценку кредитоспособности проводят банки при подаче предприятием кредитной заявки.

Коэффициенты кредитоспособности:

1. Коэффициент отношения выручки от реализации к чистым текущим активам предприятия:

, (23)

где Вр - выручка от реализации, руб.;

ЧТА - чистые текущие активы, руб.

 (24)

где ТА - текущие активы предприятия (ДЗ+КФВ+ДС+ПОА), руб.;

ТО - текущие обязательства предприятия (КЗС+КЗ+ПКП), руб.

2. Коэффициент отношения выручки от реализации к собственному капиталу, скорректированному на сумму нематериальных активов:

, (25)

где СК - собственный капитал, руб.;

НА - нематериальные активы, руб.

Данный коэффициент показывает, что на каждый рубль собственного вложенного капитала в 2006г. приходится 0,31 руб., а в 2007г. 0,38 руб.

3. Коэффициент отношения кредиторской задолженности к собственному капиталу, скорректированного на сумму нематериальных активов:

. (26)

Данный коэффициент показывает, что на каждый рубль собственного капитала в 2006г. приходилось 1,03% краткосрочной задолженности, а в 2007г. 1,04% краткосрочной задолженности.

Сведем полученные результаты в таблицу 10 и проведем анализ кредитоспособности предприятия.

Таблица 10. Анализ кредитоспособности предприятия

Показатель	Условное обозначение	2006 г.	2007 г.	Изменение	Нормативный уровень	Выше, ниже нормативного уровня
				абсолютное	темп		2006 г.	2007 г.	абсолютное изменение
Коэффициент отношения выручки от реализации к чистым текущим активам	К1	0,57	0,48	-0,10	-16,82	>25	-24,43	-24,52	-0,10
Коэффициент отношения выручки от реализации к быстроактивным активам	К2	0,54	0,45	-0,09	-17,21	>25	-24,46	-24,55	-0,09
Коэффициент отношения выручки от реализации к собственному капиталу	К3	0,85	0,71	-0,14	-16,61	>10	-9,15	-9,29	-0,14
Коэффициент соотношения кредиторской задолженности и собственного капитала скорректированного на сумму нематериальных активов	К4	1,03	1,04	0,01	0,59	<0,3	+	+	+

Рассматривая коэффициенты кредитоспособности в совокупности, можно сделать следующий вывод, что предприятие обладает очень низкой кредитоспособностью, т. к. коэффициент отношения выручки от реализации к чистым текущим активам в 2006г. составил ниже нормы на 24,43 руб. и в 2007г. 24,52 руб. Коэффициент отношения выручки от реализации к собственному капиталу в 2006 г. на 24,46 руб., а в 2007 г. на 24,55 руб. ниже своего нормативного уровня.

Одной из самых важных характеристик стабильного положения предприятия является его финансовая устойчивость, т. е. это такое экономическое и финансовое состояние предприятия, при котором платежеспособность постоянно во времени, а соотношение собственного и заемного капитала обеспечивает предприятию стабильное превышение его доходов над его расходами.

Анализ финансовой устойчивости по абсолютным и относительным показателям.

Анализ финансовой устойчивости начинается с её анализа по абсолютным показателям, для этого используют следующую систему коэффициентов, разделённую на 2 группы:

1. Коэффициент обеспечения предприятие собственными средствами:

а) наличие собственных оборотных средств:

, (27)

б) наличие собственных и долгосрочных заемных средств:

, (28)

в) наличие общих источников финансирования деятельности предприятия:

, (29)

2. Коэффициент, характеризующий обеспеченность запасов источниками их формирования:

а) излишек (недостаток) СОС:

, (30)

б) излишек (недостаток) собственных долгосрочных заемных средств:

, (31)

в) излишек (недостаток) общих источников финансирования запасов:

. (32)

Расчет вышеперечисленных абсолютных показателей представлен в таблице 11.

Таблица11. Абсолютные показатели финансовой устойчивости

показатель	условные обозначения	2006 г.	2007 г.	Изменение
				Абс. изменение	Темп измен.
Коэффициент характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами
Собственные оборотные средства	СОС	288655	289858	1203	0,42
Общие источники финансирования	СД	418026	424808	6782	1,62
Собственные и долгосрочные заемные средства	ОИ	422587	430508	7921	1,87
Коэффициент характеризующий обеспеченность запасов источниками их формирования
Излишек (недостаток) собственных оборотных средств	СОС+-	-38173	-3065481	-3027308	7930,50
Излишек (недостаток) собственных долгосрочных заемных средств	СД+-	91198	89469	-1729	-1,90
Излишек (недостаток) общих источников финансирования запасов	ОИ+-	95759	95169	-590	-0,62

На основании расчетов видно, что предприятие ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС» находится в абсолютной финансовой устойчивости, т.к. запасы не превышают общую сумму собственных оборотных средств и краткосрочных заемных средств. Запасы в 2006 году - 326828 руб., а сумма СОС и КЗС составляет 293216руб., 2007 год, запасы - 335339 руб. и сумма СОС и КЗС - 295558 руб., следовательно, предприятие относится к 3 типу финансовой устойчивости.

Для углубления анализа проводится анализ финансовой устойчивости по относительным показателям, в разрезе 3 групп:

1. Коэффициент характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами:

а) коэффициент обеспеченности собственными средствами:

, (33)

б) коэффициент обеспечения материальных запасов собственными оборотными средствами:

, (34)

в) коэффициент маневренности:

, (35)

2. Коэффициенты, характеризующие состояние собственного капитала:

а) индекс постоянного актива:

, (36)

б) коэффициент реальной стоимости имущества:

где ВБ - валюта баланса, руб.;

ОС - основные средства, руб.;

СиМ - сырье и материалы, руб.;

ГП - готовая продукция, руб.;

НП - незавершенное производство, руб.

в) коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств:

, (38)

3. Коэффициенты, характеризующие зависимость (независимость) предприятия от внешних источников финансирования:

а) коэффициент автономии:

, (39)

б) коэффициент соотношения собственного и заемного капитала:

, (40)

в) коэффициент устойчивого финансирования:

. (41)

Сведем полученные значения в таблицу 12 и проведем их сравнение с оптимальным уровнем.

Таблица 12. Анализ коэффициентов относительной финансовой устойчивости

Показатель	Условные обозначения	2006	2007	Изменение	Н.У.	^(v) Н.У.
				Абс. изменение	Темп измен.		2006	2007
Коэфициент характеризующий обеспеченность предприятия собственными средствами
Коэфициент обеспеч. собств. средствами	Косс	0,12	0,127	-0,002	-1,536	более 0,1	-0,8	-0,8
Коэфициент обеспеч. матер. запасов собств. обор. средствами	К омз	0,883	0,864	-0,019	-2,132	0,6-0,8	0,08	0,06
Коэфициент маневренности	Км	0,139	0,130	-0,008	-6,070	более 0,5	-0,36	-0,37
Коэфициент характеризующий состояние собственного капитала
Индекс постоянного актива	Ипа	0,861	0,870	0,008	0,976	0,45-0,55	0,31	0,32
Коэфициент долгосрочно привлеченных заемных средств	К дпв	0,058	0,057	-0,001	-2,287	более 0,8	-0,74	-0,74
Коэфициент реальной стоимости имущества	Крси	0,288	0,278	-0,010	-3,378	более 0,7	-0,41	-0,42
Коэфициент характеризующий зависимость предприятия от внешних источников финансирования
Коэфициент автономии	Ка	0,553	0,563	0,010	1,856	более 0,55	+	+
Коэфициент соотношения собственного и заемного капитала	К ск/зк	8,477	8,441	-0,036	-0,427	более 0,55	+	+
Коэфициент устойчивого финансирования	К уф	0,587	0,597	0,010	1,711	более 0,8	+	+

На основании рассчитанных коэффициентов относительной финансовой устойчивости можно сделать вывод о том, что предприятие не обеспеченно собственными средствами, т.к. коэффициент обеспеченности собственными средствами в 2006г. составил 0,129% и в 2007г. 0,127% полученные значения не соответствуют нормативному уровню. Коэффициент обеспечения материальных запасов собственными оборотными средствами не намного выше нормативного уровня. Коэффициенты, характеризующие состояние собственного капитала не намного выше (ниже) нормативного уровня. Коэффициенты, характеризующие независимость (зависимость) предприятия от внешних источников финансирования соответствуют своему нормативному значению, откуда можно сделать вывод о том, что предприятие обладает условной финансовой устойчивостью, в целом предприятие ООО «САНТЕХПЛАСТСЕРВИС» обладает условной финансовой устойчивостью.

2.3.2 Анализ финансовых результатов деятельности предприятия на основе использования «Отчета о прибылях и убытках»

Анализируя «Отчет о прибылях и убытках» нужно обратить внимание на качество прибыли, т.е. удельный вес каждого вида прибыли или дохода в общем её объеме.

Для анализа рассматриваем отдельно все доходы и расходы.

Таблица 13. Анализ качества прибылей и доходов

Показатели	2006 г.	2007 г.	Изменение
	сумма, руб.	доля, %	сумма, руб.	доля, %	абсолютное	темп	доли
Валовая прибыль	302820,1		312648		9827,90	3,25	0,00
Прибыль от продаж	-242062,00	376,42	-246017,00	-59,59	-3955,00	1,63	-436,01
Доходы от участия в других организациях	6,00	-0,01	872,00	0,21	866,00	14433,33	0,22
Продолжение таблицы 13
Прочие	177749,00	-276,41	217551,00	52,70	39802,00	22,39	329,11
Прибыль до налогообложения	-64307,00	100,00	412824,00	100,00	477131,00	-741,96	0,00
Чистая прибыль	-79336,00	123,37	-51211,00	-12,41	28125,00	-35,45	-135,78

Из проведенного анализа качества прибылей и дохода видно, что валовая прибыль в 2006г. составила 302820,1 руб. к 2007г. она увеличилась на 9827,9 руб. и составила 312648 руб. Прибыль от продаж в 2007г. по сравнению с 2006г. уменьшилась на 3955 руб. при том, что она в 2006г. составила -242062 руб. и в 2007г. -246017 руб. Прибыль до налогообложения увеличилась в 2007г. по сравнению с 2007г. на 477131 руб. и составила 412824 руб. Чистая прибыль (убыток) в 2006г. составила -79336 руб., а в 2007г. -51211руб., что на 28125 руб. меньше, чем за предыдущий год.

На основе данной таблицы рассчитаем следующие коэффициенты:

Таблица 14

Показатели	2006	2007	Изменение
	Сумма	Д, %	Сумма	Д, %	Абс. изменение	Темп измен.	Измен. доли
1. Доля чистой проибыли в валовой прибыли	-26,2	-	-16,4	-	9,8	-37,5	-
2. Доля чистой прибыли в прибыли от продаж	32,8	-	20,8	-	-12,0	-36,5	-
3. Доля чистой прибыли в прибыли до налогообложения	123,4	-	1,9	-	-121,5	-98,5	-
4. Доля чистой прибыли в прочих видах дохода	-44,6	-	-23,5	-	21,1	-47,3	-

Далее рассмотрим соотношение расходов предприятия связанных с выпуском продукции и расходов по прочим видам деятельности.

Таблица 15. Соотношение расходов предприятия связанных с выпуском продукции и расходов по прочим видам деятельности

Показатели	2006	2007	Изменение
	Сумма, руб.	Д, %	Сумма, руб.	Д, %	Абс. изменение	Темп измен.	Измен. доли
1. Себестоимость	908071	-	1022345	-	114273,6	12,6	-
2. Комерческие расходы	363267	-	333748	-	-29519	-8,1	-
3. Управленческие расходы	181614	-	224916	-	43302	23,8	-
4. Прочие расходы	21972	-	21444	-	-528	-2,4	-
5. Прибыль до налогообложения	-104390	-	-67383	-	37007	-35,5	-
6. Доля себестоимости в прибыли до налогообложения	-870	-	-1517	-	-647	74,4	-
7. Доля коммерческих расходов в прибыли до налогообложения	-348	-	-495	-	-147	42,3	-
8. Доля управленческих расходов в прибыли до налогообложения	-174	-	-334	-	-160	91,9	-
9. Доля прочих расходов в прибыли до налогообложения	-21	-	-32	-	-11	51,2	-
10. Чистая прибыль	-79336	-	-51211	-	28125	-35,5	-
11. Доля себестоимости в чистой прибыли	-1145	-	-1996	-	-852	74,4	-
12. Доля коммерческих расходов в чистой прибыли	-458	-	-652	-	-194	42,3	-
13. Доля прочих расходов в чистой прибыли	-28	-	-42	-	-14	51,2	-
14. Доля управленческих расходов в чистой прибыли	-229	-	-439	-	-210	91,9	-

Из данной таблицы можно сделать следующий вывод, что себестоимость в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличилась на 114273,6 руб. и составила 102345 руб. Уменьшение коммерческих расходов составило 29519 руб., управленческие расходы увеличились на 43302 руб. и составили 224916 рублей. Прочие расходы снизились в 2007г. по сравнению с 2006г. на 528 рублей. Доля себестоимости в прибыли до налогообложения уменьшилась 647% и составила -517 рублей. Доля себестоимости в чистой прибыли в 2006г. составила -1145 руб., а в 2007 г.

Оценка качества прибыли в зависимости от её видов

Для оценки эффективности деятельности и качества прибыли используют показатели рентабельности, которые отражают уровень доходности бизнеса, и показатель рентабельности можно объединить в 3 группы:

- показатели рентабельности капитала;

- показатели рентабельности продукции;

- показатели рентабельности рассчитываются на основе денежных потоков.

Первая группа показателей формируется, как отношение прибыли к показателям, из которых более важным являются активы, инвестиционный капитал и собственный капитал. Данная группа подразделяется на 4 подгруппы:

- показатели рентабельности по валовой прибыли;

- показатели рентабельности по прибыли от продаж;

- показатели рентабельности от прибыли от налогообложения;

- показатели рентабельности по чистой прибыли.

Таблица 16. Анализ показателей рентабельности от вида прибыли

Показатель	2006	2007	Изменение
			Абс. изменение	Темп измен.
Показатели рентабильности по валовой прибыли
1. Рентабельность активов	0,075	0,074	-0,001	-1,336
2. Рентабельность внеоборотных активов	0,169	0,161	-0,007	-4,357
3. Рентабельность оборотных активов	0,136	0,137	0,002	1,2376
4. Рентабельность инвестиционного каптала	0,137	0,014	-0,123	-89,73
5. Рентабельность собственного капитала	0,14	0,135	-0,005	-3,571
Показатели рентабильности по прибыли от продаж
1. Рентабельность активов	-0,0601	-0,058	0,0017	-2,876
Продолжение таблицы 16
2. Рентабельность внеоборотных активов	-0,1348	-0,127	0,0079	-5,85
3. Рентабельность оборотных активов	-0,1085	-0,108	0,0004	-0,343
4. Рентабельность инвестиционного каптала	-0,1094	-0,011	0,0983	-89,9
5. Рентабельность собственного капитала	-0,1117	-0,106	0,0057	-5,076
Показатели рентабильности от прибыли от налогообложения
1. Рентабельность активов	-0,0259	-0,016	0,00993	-38,31
2. Рентабельность внеоборотных активов	-0,0581	-0,035	0,02338	-40,2
3. Рентабельность оборотных активов	-0,0468	-0,03	0,01717	-36,71
4. Рентабельность инвестиционного каптала	-0,0472	-0,003	0,04413	-93,58
5. Рентабельность собственного капитала	-0,0482	-0,029	0,01913	-39,71
Показатели рентабильности по чистой прибыли
1. Рентабельность активов	-0,0197	-0,012	0,00755	-38,31
2. Рентабельность внеоборотных активов	-0,0442	-0,026	0,01777	-40,2
3. Рентабельность оборотных активов	-0,0356	-0,023	0,01305	-36,71
4. Рентабельность инвестиционного каптала	-0,0358	-0,002	0,03354	-93,58
5. Рентабельность собственного капитала	-0,0366	-0,022	0,01454	-39,71

Проведя анализ показателей рентабельности в зависимости от видов прибыли видно, что изменение показателей рентабельности по валовой прибыли незначительные в сторону увеличение или уменьшение, что говорит о стабильности. Показатели рентабельности по прибыли от продаж в 2007г. по сравнению с 2006г. уменьшаются, но незначительно. Показатели рентабельности по прибыли до налогообложения имеют тенденцию к увеличению, кроме рентабельности активов, которая уменьшилась в 2007г. по сравнению с 2006г. на 0,0326 руб. Т.к. значение показателе третей группы выше показателей второй группы, то это говорит о том, что предприятие получает доходы от прочих видов деятельности. Показатели рентабельности по чистой прибыли в 2007г. по сравнению с 2006г. увеличились, наибольшее увеличение составила рентабельность внеоборотных активов (0,0027 руб.), а наименьшее рентабельность активов, которое составило 0,0024 руб.

Далее проводим анализ уровня рентабельности по капиталоемкости и оборачиваемости.

Методология данного анализа предусматривает разложение исходных формул расчета результативного показателя (R) по всем качественным и количественным характеристикам интенсификации производства для чего используются ДФА и способ цепных постановок.

Рентабельность рассчитывается по следующей формуле:

, (42)

где R - рентабельность активов;

P - прибыль от продаж;

F - внеоборотные активы;

E - оборотные активы.

Рассчитаем рентабельность продаж:

, (43)

Рентабельность внеоборотных активов:

, (44)

Рентабельность оборотных активов:

. (45)

Методом цепных расстановок рассчитаем влияние факторов на условную рентабельность:

, (46)

Рассчитаем условную рентабельность по прибыльности продукции по прибыльности от продаж:

, (47)

Рассчитаем условную рентабельность по капиталоёмкости:

, (48)

Рассчитаем условную рентабельность по оборачиваемости:

. (49)

Далее с помощью метод цепных подстановок рассчитаем изменение рентабельности от различных факторов.

Изменение условной рентабельности в зависимости от прибыльности продукции рассчитаем по формуле:

, (50)

Рассчитаем изменение условной рентабельности в зависимости от капиталоемкости:

, (51)

Изменение условной рентабельности в зависимости от оборачиваемости текущих активов:

. (52)

Сведем влияние факторов в таблицу 17, рассчитаем размер и долю их влияния.

Таблица 17. Влияние факторов и размер влияния каждого фактора на результативный показатель

Фактор	Условные обозначения	Размер влияния	Доля влияния
Экстенсивные факторы
1. Изменение условной убыточности в зависимости от прибыльности продукции		-0,052	-9,9
Интенсивные факторы
1. Изменение условной убыточности в зависимости от капиталоемкости		-0,004	-0,8
2. Изменение условной рентабельности в зависимости от оборачиваемости оборотных активов		0,58	110,7
Итиго интенсивных		0,576	109,9
Всего		0,524	100

Отразим влияние экстенсивных и интенсивных факторов на уровень условной убыточности на рисунке 2.

Рис. 2. Уровень условной рентабельности

В отчетном периоде увеличение условной рентабельности составило 0,524. Существенное влияние оказали интенсивнее факторы, доля их влияние составил 109,9%. Изменение условной убыточности в зависимости от капиталоемкости составляет -0,004, а изменение условной убыточности в зависимости от оборачиваемости текущих активов составляет -0,58. Доля влияние экстенсивных факторов составила -0,052%. Уменьшение уровня экстенсивного фактора говорит о повышение уровня эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

2.3.3 Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

В настоящее время каждое предприятие формирует систему расчета с контрагентами таким образом, чтобы учесть различные аспекты отношений с разными сторонами.

При этом предприятие может использовать:

1) предварительную оплату;

2) рассрочку платежа с использованием коммерческого кредита с оформлением договоров на поставку продукции;

3) рассрочку платежа с использованием внешнего кредита, т.е. оформление данной операции векселем.

Поэтому у предприятия возникает, как дебиторская, так и кредиторская задолженность, и целью их анализа является выявление:

1) оправданной задолженности;

2) неоправданной задолженности;

3) реальной задолженности.

Первым этапом анализа кредиторской и дебиторской задолженности является сравнение их сумм на начало и конец периода, а так же расчет удельного веса дебиторской задолжности в составе оборотных активов, а так же долю кредиторской задолженности в составе краткосрочных обязательств. Вторым этапом являются: классификации кредиторской и дебиторской задолженности по срокам их образования.

Проведем анализ дебиторской задолженности по срокам её возникновения, за 2006 год.

Таблица 18. Анализ состава и структуры дебиторской задолженности по срокам её возникновения

Вид дебиторской задолженности	№ строки	Сумма,руб.	До 1 месяца	1-3 месяца	3-6 месяцев	6-12 месяцев	Более 12 месяцев
1. Покупатели и заказчики		145306,98	58122,79	21796,05	36326,75	29061,4	-
2. Авансы		24217,83	9687,13	3632,67	6054,46	4843,57	-
3. Векселя		72653,49	29061,4	10898,02	18163,37	14530,7	-
Итого дебиторская задолженность	240	242178,3	96871,32	36326,75	60544,58	48435,66	-
1. Покупатели и заказчики		42381	-	-	-	-	42381
2. Авансы		16952,4	-	-	-	-	16952,4
3. Векселя		25428,6	-	-	-	-	25428,6
Итого прочая дебиторская задолженность	230	84762	-	-	-	-	84762
Продолжение таблицы 18
Удельный вес дебиторской задолженности		100	29,63	11,11	18,52	14,81	25,93
Процент за пользование кредитом (10% годовых)		371440,52	96871,32	37234,91	90816,86	53279,23	93238,2
Уровень инфляции (15%)		27093,64	1210,89	1362,25	4540,84	7265,35	12714,3
Реальная сумма дебиторской задолженности с учетом инфляции		344346,89	95660,43	35872,66	86276,02	46013,88	80523,9
Реальный процент получения дебиторской задолженности		105,32	98,75	98,75	142,5	95	95

Далее рассчитаем реальную сумму дебиторской задолженности, а также оценку вероятности безнадежных долгов за 2006 год.

Таблица 19. Оценка реального состояния дебиторской задолженности