Анализ деятельности ОАО "Металлоторг"

51

Министерство Образования Российской Федерации

Марийский Государственный Технический Университет

Кафедра экономики и управления

Отчет

по преддипломной практике

в ОАО Металлоторг

Йошкар-Ола, 2004

Содержание

Введение

1. Общая характеристика предприятия

2. Анализ производства и реализации продукции

3. Анализ организационно - технического уровня производства

4. Анализ использования материальных ресурсов

5. Анализ использования трудовых ресурсов

6. Анализ себестоимости продукции

7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

8. Анализ финансового состояния

Заключение

Список литературы

Введение

Разработка программы развития компании, оптимизация системы управления и организация процесса изменений являются основными задачами моего будущего дипломного проекта, способного помочь компании перейти на новые ступени бизнеса.

Реализовывая проекты по совершенствованию системы управления, мы осознаем, что для обеспечения позитивных изменений в компании необходимо создать конструктивный климат, благоприятствующий работе сотрудников компании. Вся работа ведется в совместных рабочих группах, включающих сотрудников компании. Для этого проводятся семинары-обсуждения и обучающие семинары по проблематике работ.

Как правило, проекты подобного рода осуществляются в несколько этапов. Число и продолжительность этапов зависит от задач, стоящих перед компанией.

Этапы и содержание работ:

1. Этап диагностики

Задача: сбор первичной и вторичной информации о деятельности компании, сложившейся организационной структуре и системе управления.

2. Этап обработки и анализа информации

Задача: обработка полученной информации, анализ ситуации и текущих внутренних проблем развития компании на базе собранной на первой стадии информации. Сбор дополнительной внешней информации по необходимости.

3. Практический этап: подготовка рекомендаций

Задача: разработка рекомендаций и мер по обеспечению успешного долгосрочного развития компании. Может включать в себя семинары и тренинги топ менеджеров. Вовлечение менеджеров и сотрудников (если это необходимо) в работу по разработке рекомендаций и практических действий.

4. Этап внедрения: организация и сопровождение выбранных преобразований

Задача: разработка детального плана реализации выбранных изменений и нововведений. Помощь в преодолении сопротивления персонала организационным изменениям.

Изучаемые вопросы

Первый и второй этапы

1. Диагностика и анализ следующих параметров системы управления:

- миссии 

- целей

- стратегии

- организационной культуры

- организационной структуры

- системы коммуникации

- стиля руководства

- системы управления персоналом

- системы планирования и развития организации

2. Анализ соответствия параметров системы управления (т.е. управленческих ресурсов компании) миссии, целям и стратегии

3. Анализ соответствия имеющихся человеческих ресурсов компании сложившейся системе управления

По результатам этапов диагностики и анализа предоставляется отчет о сложившейся системе управления в организации, имеющихся в ней проблемах и противоречиях и потенциальных источниках оптимизации.

Третий этап

По результатам практического этапа предоставляются рекомендации и план первоочередных мероприятий по совершенствованию тех составляющих системы управления, которые были обнаружены как ресурсные на первом и втором этапе, например:

1. Совершенствование общих параметров системы управления - формализация и согласование миссии, целей, стратегии

2. Совершенствование составляющих системы управления:

Предложения по оптимизации организационной структуры, формализация зон ответственности и схем координации между подразделениями

Совершенствование системы управления персоналом - формализация основных принципов, предложения по новым системам мотивации персонала, сферам его обучения и развития, планирования и аттестации

Предложение мер по усилению организационной культуры и возможностям ее использования в качестве рычага управления

Предложения по изменению системы коммуникации - необходимые средства и форма передачи информации внутри организации

Совершенствования стиля руководства, делегирование полномочий

Системы планирования и развития организации - формализация системы планирования, создание внутрифирменных регламентов планирования

Результат работы: Повышение эффективности деятельности организации.

1. Общая характеристика предприятия

Общие сведения

Среди наиболее динамично развивающихся предприятий республики особое место принадлежит открытому акционерному обществу «Металлоторг» - крупнейшему в регионе заготовителю и переработчику лома черных металлов, а также лидеру на рынке металлопроката.

ОАО "Металлоторг", всегда было предприятием по реализации трубного и сортового металлопроката, являясь, долгое время территориальным управлением Госснаба СССР. Своё название - «Металлоторг», ОАО Металлоторг получила в 2003 году.

В 1998г. предприятие вошло в Промышленную группу «МАИР». Интеграция с серьезной структурой, входящей в десятку крупнейших металлургических предприятий России, позволила открыть новое направление деятельности - на современном уровне организовать весь процесс сбора, переработки и реализации лома черных металлов, расширила рынок сбыта продукции. Взяв на вооружение все самое лучшее, ОАО "Металлоторг" практически сразу превратился в многопрофильную фирму высокого технологического уровня, гибкую в бизнесе, надежную в партнерских отношениях, с продуманной системой подготовки и продвижения кадров. Своевременные расчеты, встречная продажа самого различного металлопроката по приемлемым ценам, в т. ч. продукции группы «МАИР», поставка запчастей для сельхозтехники и автотранспортных средств, а также оказание услуг по погрузке и транспортировке металлолома, делают сотрудничество с нами не только выгодным, но и очень удобным для партнеров.

Основной задачей предприятия является дальнейшее усиление позиций на рынке, качественного оказания услуг и сервиса клиентам. Поэтому в последние годы в состав ОАО «Металлоторг» кроме базового цеха в г. Йошкар-Ола, вошли:

- новый цех в г. Волжск, открытый в 2002 г. на территории ВГДЗ с полным спектром деятельности - отгрузка, заготовка и переработка черного лома, а также продажа металлопроката.

- накопительная площадка в п. Сернур, открытая в 2000 г.

Настоящим анализом хозяйственной деятельности предприятия определим мероприятия на 2 полугодие 2003 года для продолжения курса наиболее перспективных путей развития.

Организационная структура управления, организационно - производственная структура, состав деятельности предприятия по ее видам

				Ген Директор
Начальник цеха	Зам Директора по реализации	Глав. Бух	Нач. Опер-учета	Зам Директора по заготовке	Зам Директора по безопасности	Нач. отдела кадров	Глав Инженер
Мастер	Менеджеры	Бухгал-ия		Заготовка город	Охрана		Механики
	Тех служба склада	Программист		Заготовка переф.			Крановщики
				Транзит			Резчики
				Самовывоз			Электрики
							Кислородчики

Рис.1. Организационная структура ОАО «Металлоторг»

Основными видами деятельности предприятия являются: Заготовка лома черных металлов, реализация металлопроката.

Заготовкой лома занимается отдел заготовки под управлением заместителя директора по заготовке. В его состав входят 6 менеджеров по заготовке, которые имея свою клиентскую базу, разрабатывают месячные планы по заготовке лома. Также в отдел заготовки входит отдел самовывоза, который занимается вывозом лома собственными средствами.

Переработкой и отгрузкой лома занимается служба главного инженера, куда входят крановщики, резчики, электрики, Кислородчики и начальники перерабатывающих цехов.

Реализацией металлопроката занимается Отдел реализации и Центральный коммерческий отдел во главе с коммерческим директором. В состав отдела реализации также входят менеджеры, только по реализации. В этой службе также четко распределены обязанности - есть ответственные по продаже каждого вида продукции.

Остальные службы управленческую и учетную функцию на предприятии.

2. Анализ производства и реализации продукции

Анализ показателей выпуска и реализации продукции. На данный момент состояние рынка Республики Марий Эл является благоприятным для нашего предприятия. Мы являемся монополистами в реализации ВГП и электросварных труб, занимаем доминирующее положение по продаже метизной продукции и электродов. У предприятий работающих в нашем регионе, имеется большая потребность в приобретении нашей продукции. Основной проблемой является отсутствие денежных средств.

Анализ производственных показателей. Анализируя производственные показатели предприятия за аналогичный период прошлого года (табл.1) можно сказать, что сравнительно низкие показатели зимних месяцев 2002 года традиционно обусловлены объективными причинами, основными из которых являются неблагоприятные погодно-климатические условия в этот период времени.

К причинам общего характера следует отнести тяжёлое финансово-экономическое положение подавляющего большинства предприятий республики любой отрасли, когда налицо острая нехватка оборотных средств.

С наступлением весенне-летнего сезона увеличиваются объемы строительных работ, разворачиваются программы газификации - спрос на металлопродукцию резко возрастает (в 2..3 раза).

Скачкообразное изменение объемов продаж по отдельным видам продукции обусловлено неритмичностью поставок.

Сравнивая же заметно возросшие показатели января 2003 г с показателями аналогичного периода прошлого года, можно выявить ряд моментов, отражающих работу нашего предприятия, его энергичность, гибкость, быструю реакцию на любые изменения рыночные ситуации.

Как видно из таблицы 2 среднемесячная емкость рынка ВГП трубы 15-50 мм составляет 194,5 тн; эл/св трубы - 385,7 тн; б/ш труб - 6,7 тн; проволоки и метизной продукции - 108,5 тн; арматуры и электродов - 138,5 тн; сортового проката - 481,8 тн; листа - 460,3 тн; прочей продукции - 37,3 тн. Общая емкость рынка в месяц составляет 1842,7 тн.

Таблица 1. Объем реализации ОАО "Металлоторг" январь-июнь 2003 г.

Наименование	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь	Итого
	Тн	Тыс. руб.	тн	руб.	тн	руб.	тн	руб.	тн	руб.	тн	руб.	тн	Тыс.руб.
Труба ВГП 15-50 мм	36,6	360,6	36,95	354 986	84,93	804 646	52,48	469 148	45,76	414 668	68,18	586 454	325	2 990,5
Труба э/св 57-76 мм	19,39	183,9	18,86	183 804	36,04	348 765	21,41	206 792	27,21	265 485	45,24	437 763	168	1 626,5
Проволока, метизы	55,24	510,3	38,57	360 465	51,56	450 814	54,76	500 580	65,75	596 269	88,61	775 581	354	3 194
Арматура, электроды	19,94	269,2	41,3	345 774	23,64	254 794	56,07	445 220	50,38	602 289	41,06	396 523	232	2 313,8
Итого наш сортамент	131,2	1 324	135,7	1 245 029	196,2	1 859 019	184,7	1 621 741	189,1	1 878 711	243,1	2 196 322	1080	10 124,9
Труба б/ш	0,345	3 623	0	0	0	0	2,06	22 012	20,97	221 167	6,443	68 596	30	315,397
Труба э/св более 76 мм	1,228	12,7	6,972	72 644	18,7	195 772	18,9	203 169	33,8	354 714	102,8	1 074 540	182	1 913,5
Сорт	18,26	133,3	17,4	135 922	14,57	113 131	37,67	286 172	34,23	257 795	31,46	242 138	154	1 168,5
Лист	51,57	496,4	47,5	451 845	41,39	391 840	41	399 970	53,74	536 135	63,37	787 626	299	3 063,8
Прочее	6,113	43,7	5,303	46 936	2,276	19 106	6,432	49 942	32,13	259 459	22,37	187 118	75	606,3
Всего	209	2 013	213	1 952 375	273	2 578 869	291	2 583 007	364	3 507 980	470	4 556 340	1819	17 192,5
Итого по стороннему	77,52	689,8	77,18	707 346	76,93	719 850	106,1	961 266	174,9	1 629 269	226,5	2 360 018	739	7 067,6

Емкость рынка потребления

Таблица 2. Емкость рынка металлопродукции за период январь-июнь 2003 г.

Наименование	Среднемесячный объем поставок по ЖД базе, тн	Доля охвата мелкооптового рынка, %
	Потребление мелким оптом, тн	Конечный потребитель	Итого
	ОАО "Металлоторг"	Конкуренты
Труба ВГП 15-50 мм	61,2	8,5	31,0	194,5	75,21
Труба эл/св 57-76 мм	44,0	26,2	23,7
Проволока, метизы	60,5	0,0	48,0	108,5	100,00
Арматура, электроды	30,3	45,2	63,0	138,5	40,18
Итого по нашему сортаменту:	196,0	79,8	165,7	441,5	71,06
Труба б/ш	0,0	0,0	6,7	6,7	0,00
Труба эл/св более 76 мм	39,5	66,7	171,0	171,0	37,21
Сорт	10,7	211,5	599,7	599,7	4,80
Лист	32,3	105,5	460,3	460,3	23,46
Прочее	0,0	0,0	37,3	37,3	0,00
Итого по сторон. сортаменту:	82,5	383,7	1275,0	1275,0	17,70
Всего:	278,5	463,5	1440,7	1440,7	37,53

P.S.: в сортовом прокате на конечных потребителей включено среднемесячно 340 тн УНПКЛ Марийского ГТУ. Данные объемы проходят транзитом через республику Марий Эл с ЗСМК на г.Москва.

Таблица 3. Охват рынка металлопродукции в зависимости от его ёмкости на основании ЖД базы.

Наименование	ОАО Металлоторг	Конкуренты	Конечный потребитель	Ёмкость рынка
	тн	%	тн	%	тн	%	тн	%
Труба ВГП 15-50 мм	61,2	60,8	8,5	8,4	31,0	30,8	100,7	100,0
Труба эл/св 57-76 мм	44,0	46,9	26,2	27,9	23,7	25,2	93,9	100,0
Проволока, метизы	60,5	55,8	-	-	48,0	44,2	108,5	100,0
Арматура, электроды	30,3	21,9	45,2	32,6	63,0	45,5	138,5	100,0
Итого по нашему сортаменту:	196,0	44,4	79,9	18,1	165,7	37,5	441,6	100,0
Труба б/ш	-	-	-	-	6,7	100,0	6,7	100,0
Труба эл/св более 76 мм	39,5	14,2	66,7	24,1	171,0	61,7	277,2	100,0
Сорт	10,7	2,2	211,5	43,9	259,7	53,9	481,9	100,0
Лист	32,3	5,4	105,5	17,6	460,3	77,0	598,2	100,0
Прочее	-	-	-	-	37,3	100,0	37,3	100,0
Итого по стороннему сортаменту:	82,5	5,9	383,7	27,4	935,0	66,7	1401,2	100,0
Всего:	278,5	15,1	463,6	25,1	1100,7	59,8	1842,8	100,0

Проанализировав данные таблицы 3 можно сделать вывод, что доля рынка по нашему сортаменту у ОАО «Металлоторг» составляет 44,4 %, в то время как у конкурентов - 18,1 %, на конечных потребителей - 37,5 %. Что касаемо сортамента стороннего проката, то доля ОАО «Металлоторг» всего лишь 5,9 %, у конкурентов - 27,4 %, на конечных потребителей - 66,7 %.

Оценив конкурентоспособность собственного предприятия можно отметить, что при наличии надлежащего сортамента и своевременных поставок со стороны собственных заводов и соседних ВЧМ, долю конкурентов на рынке металлопроката можно сократить вдвое.

Проанализировав полностью ЖД базу в разрезе месяцев, следует отметить, что вся металлопродукция, поступающая на конечных потребителей, является «специфической» (электротехническая сталь, трубы большого диаметра более 630 мм, трансформаторная сталь и т. д.).

Продукция на плановые проекты приобретается непосредственно с заводов изготовителей, с других регионов с более низкими ценами, по зачетным схемам

Таким образом, исключив из емкости рынка конечных потребителей, оценим положение ОАО «Металлоторг» на рынке металлопроката - таблица 4. В таблице 4 приведен среднемесячный объем продаж исходя из фактической продажи в I полугодии 2002 года.

3 Анализ организационно-технического уровня производства

Для выполнения поставленных задач по продаже металлопродукции ОАО "Металлоторг" в плане технического обеспечения оснащен следующим:

Крытый склад площадью 3300 кв. м, из них под трубу - 1650 кв. м, под метизы - 990 кв. м, под сортовой прокат - 960 кв. м.

Мостовой кран грузоподъёмностью 10 тн.

Автопогрузчик - 1 ед.

Электропогрузчик грузоподъёмностью 0.5 тн.

Электропогрузчик грузоподъёмностью 2 тн.

Автомобиль МАЗ грузоподъёмностью 20 тн с прицепом длиной 12 м.

Техническое оснащение базы позволяет переваливать около 3000 тн металлопроката. А также удобное территориальное расположение республики (центральная часть Волго-Вятского региона), позволяет осуществить внутрисистемную (Чебоксары, Н. Новгород, Казань, Киров, Йошкар-Ола) перевалочную метало базу. Для этого есть все условия: оборудованный склад, разгрузочно-погрузочные механизмы, квалифицированные специалисты, возможность формирования сборных вагонов (как открытых, так и крытых), автотранспорт.

Для переработки и отгрузки лома используется также также полностью автоматическая площадка на базе 5-ти кранов: Крана ГПК 5М, Крана башенного КБ 100.0А, 3 -х кранов мостовых электрических грузоподъемностью 10тн. Ручные работы используются только на резке металла из 12А в 3А и 5А с помощью кислородной установки.

Таким образом, даже не рассчитывая показателей технического уровня производства можно сделать вывод, что уровень механизации и автоматизации труда рабочих достигает 100 %.

Такой высокий уровень автоматизации и механизации способствует:

1) Увеличению производительности труда рабочих

2) Увеличивает дневную выработку на одного рабочего

3) Улучшает общую производительность

4) Качественно быстрой доставке и погрузке товара со склада на автомашины клиентов

5) Быстрой разгрузке машин с ломом

6) Увеличению времени погрузки и разгрузки вагонов с металлоломом или металлопрокатом.

С учетом специфики ОАО Металлоторг, производство концентрируется именно на металлопродукции. Кроме того предприятие занимается также продажей лакокрасочных изделий «Загорского завода лакокрасочных изделий».

Производственный план. Рассмотрим график динамики производственных показателей за первые полугодия 2002-2003, можно сказать, что сравнительно низкие показатели зимних месяцев 2003 года традиционно обусловлены объективными причинами, основными из которых являются природно-климатические условия этого периода. Также того в результате превышения в 2003 г. объемов отгрузки над объемами заготовки произошла выгрузка сверхнормативных остатков лома, в результате отгрузка в 2003 будет напрямую завесить от заготовки.

Таким образом, опираясь на анализ и прогноз ситуации на рынке, его предыдущим показателям за аналогичный период, можно перейти к планам на первую половину 2003 г.

Основной целью нашего предприятия является дальнейшее усиление позиций на рынке. Именно эту цель мы преследовали, планирую эти показатели, беря за основу итоги работы 1 полугодия прошлого года с учетом потенциала нового цеха в г. Волжск. Завоевание рынка в этом регионе и вытеснение конкурентов с зоны охвата этим цехом на сегодняшний день первостепенная задача предприятия. Этой стратегической задаче следует подчинить с все имеющиеся возможности, такие как увеличение объемов и эффективность самовывоза, перехват работающих с конкурентами клиентов, рекламная компания, поиск новых и разработка уже известных потенциальных клиентов, обзвон и личные встречи с руководителями.

Заготовка/отгрузка, тн январь-июнь 2003г.

	Январь	Февраль	Март	Апрель	Май	Июнь
Йошкар-Ола	650	550	700	700	1950	2200
Волжск	50	150	200	350	400	500
Сернур				50	150	200
Итого периферия	50	150	200	400	550	700
Самовывоз	100	100	200	250	300	400
Итого цеховая	700	700	900	1100	2500	2900
Транзит				100	100	100
Всего	700	800	900	1200	2600	3000

Кроме основной деятельности планируется провести производственно-технические мероприятия по базовому цеху Йошкар-Ола:

Ремонт ж/д путей в крытом складе и подъездные пути на расстоянии 300 м (замена шпал, подъем ж/д путей) на сумму ~ 250000 руб.

Ремонт офиса (побелка, покраска, замена линолеума) на сумму ~ 200000 руб.

Строительство ж/д путей в цехе Волжск на сумму ~ 200000 руб.

4. Анализ использования материальных ресурсов

Анализ обеспечения предприятия материальными ресурсами.

На предприятии ОАО Металлоторг в основном производстве основным видом сырья является металлолом.

Необходимым условием выполнения плана по выпуску и реализации продукции является полное и своевременное обеспечение предприятия сырьем и материалами необходимого ассортимента и качества.

Уровень обеспечения определяется сравнением фактического количества и качества закупленного сырья с их плановой потребностью.

Важное значение имеет оценка ритмичности поставок материалов во избежании недовыполнения объемов выпуска и реализации продукции с помощью коэффициента ритмичности или коэффициента выполнения плана по ассортименту.

Вид сырья	Объем поставок, тонн	К выполнения плана	Структура поставок,%	К ритм.
	План.	Факт.		План	Факт
3А	6500	7749,82	6500	35,14	35,98	35,14
5А	8200	9113,60	8200	44,32	42,31	42,31
12А	1800	2958,56	1800	9,72	13,73	9,72
R1	2000	1714,53	1714,53	10,81	7,96	7,96
Итого	18500	21536,51	18214,53: 18500=0,98	100	100	0,98

Далее анализируется складские запасы сырья и материалов:

Выделяют

- текущие запасы

- сезонные запасы

- страховые запасы

Величина текущего запаса зависит от интервала поставки в днях и среднесуточного расхода каждого вида материалов.

З тек = Д * Расход в день = 1 * 130 тонн. = 130 тонн.

В процессе анализа проверяются соответствия фактического размера запасов важнейших видов сырья и материалов к нормативным.

Для этого рассчитывают фактическую обеспеченность материалами и сравнивают с нормативной.

Вид сырья	Норматив значения	Фактические значения	Отклонение	Обеспеч.%
	Среднесут расход	Период хранения	Запас	Среднесут расход	Период хранения	Запас	Среднесут расход	Период хранения	Запас
3А	22	2	44	21,57	2	43,14	-0,43	0	-0,86	0,98
5А	24	2	48	25,02	2	50,04	1,02	0	2,04	1,04
12А	9	2	18	8,1	2	16,2	-0,9	0	-1,8	0,90
R1	4,5	4	18	4,7	5	23,5	0,2	1	5,5	1,31
Итого	59,5	10	128	59,39	11	132,88	-0,11	1,00	4,88	4,23

Таким образом, проанализировав результаты таблицу можно сделать вывод, что явным образом недостает таких видов сырья как лом 3А и 12А, избыток сырья 5А и R1, но расхождения не слишком велики, поэтому особых мероприятий по улучшению ситуации не требуются.

Анализ эффективности использования материальных ресурсов.

Для характеристики использования материальных ресурсов применяется система обобщающих и частных показателей:

1. Общающие показатели

1) Прибыль на 1 руб. материальных затрат = Прибыль от реал./Мат затраты = 19000т.р/130,657т.р = 0,14

2) Материалоотдача = 360980/ 130657 = 2,76

3) Материалоемкость = 130657/360980 = 0,36

4) Коэффициент соотношения темпов роста производства = Индекс роста ТП/Индекс роста материальных затрат = 0,96/0,68 = 1,41 - коэффициент соответствует хорошему уровню прогнозирования и планирования.

5) Удельный вес затрат в себестоимости = Мат.затраты / себестоимость = 30657/240365 = 0,54

2. Частные показатели.

Применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов.

5.Анализ использования трудовых ресурсов

Человеческий фактор является одним из основополагающих условий успешного функционирования предприятия в конкурентной среде. Именно деловые и профессиональные способности людей играют ключевую роль в достижении успеха. В связи с этим необходимо постоянно повышать уровень профессионализма работников. На основании выявленных задач в ОАО «Металлоторг» проводятся следующие мероприятия по развитию и использованию человеческих ресурсов:

Совершенствование процесса отбора и найма работников с целью обеспечения фирмы квалифицированными кадрами. В ОАО «Металлоторг» используется анкетный метод приема на работу. Соискателю предоставляется анкета, в которой изложены основные вопросы, касающиеся определения личностных и деловых качеств человека. Одним из критериев отбора является строгое соответствие уровня профессионализма соискателя вакантной должности. Также немаловажную роль при отборе играет наличие таких качеств, как вежливость и коммуникабельность.

Повышение квалификации специалистов. В контексте данного вопроса в ОАО «Металлоторг» проводятся различные мероприятия. В частности, руководитель отдела реализации систематически проводит семинары по повышению уровня квалификации специалистов отдела и тесты-опросы. Также специалисты отдела продаж посещают лекции и семинары, которые проводит Центр повышения квалификации специалистов Республики Марий Эл.

Обеспечение роста и развития перспективных работников. Перспективы карьерного роста являются важным фактором для обеспечения наибольшей отдачи от сотрудников. В связи с этим необходимо обеспечивать целенаправленный рост персонала. В ОАО «Металлоторг» для обеспечения роста и развития перспективных работников предусмотрен механизм делегирования полномочий.

Формирование окружающей среды и условий, благоприятных для развития и использования человека и его потенциала. Одним из условий формирования окружающей среды является повышение квалификации сотрудников отдела продаж. Также можно выделить применяемые на предприятии процессы мотивации персонала.

При приеме на работу новых сотрудников проводится их обучение по следующим направлениям:

Маркетинг. Данный раздел экономики, применительно к сбыту металлопродукции, основывается на элементах рекламы. Нужно доходчиво объяснить потенциальному потребителю преимущества нашей продукции и покупки именно у нас.

Менеджмент. Наш сотрудник должен уметь, используя основы менеджмента, убедить клиента приобрести продукцию именно у нас. Здесь нужно войти в контакт с клиентом, завоевать его доверие, проникнуться его проблемами и попытаться помочь в их решении, если они касаются возможности покупки нашей продукции.

Финансы. Менеджер должен уметь в мгновение ока просчитать выгоду предприятия от заключаемой сделки. Если клиент хочет приобрести большой объем продукции, можно снизить ему цену, если это не нанесет ущерба нашему предприятию.

Технология продаж. Новым сотрудникам прививаются навыки ведения продаж. В беседе с потенциальным клиентом нужно уметь быстро высчитывать требуемый клиенту объем продукции или на имеющуюся у него в наличии сумму.

Таблица 2. Показатели, характеризующие обеспеченность и эффективность использования труда.

Показатели	план	факт	% выполнения плана	абсолютное отклонение	относительное отклонение
1.Среднеспис состав всего:	72	70	98,00%	-7	42,97
рабочих	61	56	91,70%	-25	17,29
специалистов	5	9	165,40%	17
служащих	6	6	103,40%	1
2.рабочих всего:	61	56	91,75%	-25
основных	50	49	98,41%	-4
вспомогательных	10	6	59,62%	-21
3.рабочих всего	61	56	91,75%	-25
в т.ч. по разрядам 1	3	6	221,43%	17
2	6	7	128,57%	8
3	14	15	105,80%	4
4	20	18	92,93%	-7
5	14	5	32,86%	-47
6	5	5	100,00%	0
4.число рабочих принятых на работу		33
5.число рабочих уволенных по всем причинам		22
6.число рабочих уволенных по собственному желанию		16
7.Коэф приема		0,094
8.Коэф прибытия		0,063
9.Коэф текучести		0,108
10.ТП	419542	360980
11.Отработано всеми рабоч чел-дней	73618,2	64238	87,26%	-9380,2
чел-час	515327	407900	79,15%	-107427
12.Кол-во раб дней	242,96	231,07	95,11%	-11,89
13.Продолжительность рабочего дня	7	6,35	90,71%	-0,65
14. Выработка (производительность)
за 1 час	0,814	0,885	108,70%	0,07
за 1 день	5,699	5,619	98,61%	-0,08
ср.ч на 1 работника	1171,91	1028,43	87,76%	-143,47
на 1 рабочего	1384,63	1298,49	93,78%	-86,14
15. ФЗП всего:	191069	222470	116,43%	31400,9	31400
в т.ч. рабочих	154969	153880	99,30%	-1089,3	20542,2
16. Премии всего:		18798,6		18798,6
в т.ч. рабочих		15708		15708
17.Ср. з/пл на 1 работника	533,71	633,82	118,76%	100,11
на 1 рабочего	511,45	553,53	108,23%	42,08

Персонал - личный состав учреждения, предприятия, фирмы или часть этого состава, выделенная по признаку характера выполняемой работы, например управленческий персонал.

К недовыполнению плана по товарной продукции привело то, что количество рабочих дней было сокращено на 11,89 то есть выполнение плана составило 95,11%, а продолжительность рабочего дня по сравнению с плановой была всего лишь 90,71%. В итоге отработанные человеко-дни сократились на 9380,16, а человеко-часы на 107427,12. Уменьшение с/с состава рабочих (на 25 человек), тоже наложило свой отпечаток.

От сюда вытекает, что производительность труда упала из-за этих трех факторов - сокращение, по сравнению с плановым, с/с состава рабочих, уменьшение количества рабочих дней и сокращение рабочего дня.

Тем не менее, фонд заработной платы вырос на 16,43% которые пошли на оплату специалистов и служащих, тех 18 человек, что не были запланированы, но были приняты на работу. Рабочие же поделили между собой заработную плату тех 25 человек, что приняты не были.

Численность любого п/п всегда делится на руководящий состав - специалистов, служащих и рабочих.

72-70 = 2 - на предприятии не хватает персонала, согласно Тоннажного расписания положено еще 2 человек, следовательно их работа распределяется между другими 72 человеком и в итоге оказывается не столь эффективна выполнена, как это сделали ли бы конкретно отвечающие за ту работу люди.

Анализ структуры промышленно-производственного персонала (ППП)

Категории ППП	План	Факт		Отклонение
	чел.	уд вес	чел.	уд вес	чел.	уд вес
С/С численность всего:	72	100	70	100	-1	0
в.т.ч. 1.рабочих	61	84,64	56	79,2	-5	-5,43
основных	50	70,11	49	70,37	-1	0,26
вспомогательных	10	14,53	6	8,83	-4	-5,69
2.служащих	5	7,26	9	12,25	3	4,99
3.специалистов	6	8,1	6	8,55	0	0,45

По Тоннажному расписанию специалисты и служащие должны был составить

72-61 = 11 чел. или 15,36% из 100%

На деле он составил:70-56 = 14 чел. (или 20,8% из 100%), что на 3 чел. или 5,44% больше положенного. Это говорит о том, при небольшом количестве работы используется неправильно распределенная рабочая сила, следовательно рабочий день специалистов будет не полностью заполнен, а заработная плата будет платится в полном объеме.

Не смотря на то, что руководящий и служащей состав предприятия перенасыщен, рабочей силы не хватает. По сравнению с запланированными рабочими 61 чел (или 84,6% из 100%) на предприятии работает всего 56 (или 79,2%) рабочих, из которых вместо 14% вспомогательных рабочих, всего 8,8% от состава, основных почти норма, отклонение от нормы всего 0,26%.

От сюда видно, что рабочих явно не хватает, и запланированный план производства товарной продукции будет недовыполнен, нехватка рабочей силы напрямую связана с произведенной продукцией, а следовательно с прибылью и рентабельностью предприятия.

Расчет влияния изменения производительности труда и численности рабочих на выпуск ТП (индексным методом или методом цепных подстановок)

Показатели	план	факт	скорректир план	отклонения
				всего	в том числе за счет:
	чо	ч1			откл. ч	откл произв труда
Численность рабочих	61	56	56	-5	-25	-
Производительность труда рабочих	6877,74	6446,07	6873,70	11712,44	-	-86,14
ТП	419542,2	360980	384927,1	-58562,2	-34615	-23947

Из таблицы видно, что численность рабочих ниже, а следовательно производительность труда тоже снизалась, по этому объем произведенной товарной продукции упал на 58562,2 тыс. руб.

В скорректированном плане мы можем проследить какой могла бы быть товарная продукция при фактической численности и запланированной производительности труда рабочих:

419542,2-384927,14 = 34615,06 - это на 58562,2- 34615,06 = 23947,14 тыс.руб.

А это значит что будь средняя разрядность запланированной 4-ой, а не фактически 3-ей и режим работы, то выработка на рабочего составляла не 1298,49 а 1384,63, следовательно повысилась бы производительность труда.

За счет нехватки рабочей силы предприятие недополучило 34615,06 тыс.руб.

Из этого вытекает, что нехватка рабочих больше влияет на выпуск товарной продукции, чем производительность труда, которая является ниже запланированной.

В итоге мы получаем, что при скорректированном плане объем товарной продукции возрастет:

58562,2/ 34615,06 = 1,69, в - 1,69 раза.

Индекс числен = = = 0,92

Если рассматривать этот показатель, то численность работающих при плановой производительности труда составил - 0,92

Индекс произ. труда = = = 0,94

Если рассматривать этот показатель, то производительность труда при фактической численности и разной производительности, он составит - 0,94

Индекс ТП = = = 0,86

Если рассматривать показатель ТП, то при плановой численности с ей производительностью труда и фактической численность, с производительностью на самом деле то индекс составит - 0,82.

6. Анализ себестоимости продукции

Одним из важнейших объектов анализа деятельности предприятия является себестоимость выпускаемой продукции, в частности себестоимость отгруженного металлолома на ОАО Металлоторг. То есть затраты на заготовку и реализацию лома и металлопроката.

В ней отражаются все стороны хозяйственной деятельности и аккумулируются результаты использования всех произведенных ресурсов.

Объектами начального анализа себестоимости выступает полная себестоимость продукции в целом и по элементам затрат.

Таким образом себестоимость - текущие издержки производства и обращения, реализации продукции, исчисленные в денежном выражении. Включают расходы, непосредственно связанные, обусловленные производством и реализацией данного вида и объема продукции.

Получение наибольшего эффекта с наименьшими затратами, экономия трудовых, материальных и финансовых ресурсов зависят от того, как решает предприятие вопросы снижения себестоимости продукции.

Проанализируем затраты на производство продукции (Заготовки лома).

Статьи	план		факт		отклонение
затрат	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес	сумма	уд. вес
1.Сырье и материалы за вычетом отходов	70479,20	22,22%	70758,60	22,22%	-279,4	0,00%
2.Покупные изделия полуфабрикаты и услуги кооперативных п/п						0,00%
3.Осн.зарплата произв.рабочих	50325,00	15,87%	52103,50	16,36%	-1778,5	0,50%
4.Зарплата неосн. произв.рабочих	5032,72	1,59%	5191,12	1,63%	-158,4	0,04%
5.Отчисления на соц.страхование(35,8%)	19818,06	6,25%	20511,47	6,44%	-693,41	0,19%
6.Расходы на подг.и освоение производства						0,00%
7.Расходы на содерж. и экспл оборуд-я	81919,20	25,83%	80399,00	25,25%	1520,2	-0,58%
8.Общепроизводственные расходы	29308,84	9,24%	28820,00	9,05%	488,84	-0,19%
9.Общезаводские(обще- хозяйсвенные) расходы	19816,72	6,25%	18590,00	5,84%	1226,72	-0,41%
10.Потери от брака	3919,52	1,24%	4078,80	1,28%	-159,28	0,05%
11.Не произв-ные расходы	36575,00	11,53%	37960,00	11,92%	-1385	0,39%
12.Цеховая себестоимость		0,00%		0,00%	0	0,00%
13.Произв-ая ст-ть		0,00%		0,00%	0	0,00%
14.полная себестоимость	317194,26	100,00%	318412,49	100,00%	-1218,23	0,00%

Наибольшая доля в затратах на производство промышленной продукции приходится на сырье и основные материалы, а затем на заработную плату и амортизационные отчисления.

Наибольшее отклонение составила заработная плата рабочих, из вышеизложенного анализа мы выяснили, что рабочей силы не хватало, а оставшимся повысили заработную плату. Так же повысилась зарплата и не основных рабочих, а соответственно и отчисления в соц.страх, которые составляют 35,8% от суммы заработной платы всех рабочих.

Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования были сокращены,

На 1520 тыс.рублей, возможно это одна из статей за счет которой можно быстро, хотя и не столь эффективно снизить себестоимость продукции. Самое страшное, что снижение затрат по этой статье будет заметно не сразу, и если в дальнейшем экономить на обслуживании оборудования, оно гораздо быстрее выйдет из строя и предприятие в итоге не сэкономит, ему придется раньше сроков обновлять ОФ.

Общепроизводственные и общезаводские расходы были так же снижены по сравнению с планом, что привело бы к снижению себестоимость, не повысь предприятие зарплату до такой степени, что она перекрыла всю экономию.

Теперь проведем анализ влияния объема реализации на полную себестоимость (с учетом деления затрат на постоянные и переменные)

Показатели	План	Факт	скор.расч	отклонение
				всего	дельта ??реализ продукции	???прочих факторов
Объем реализации	423551,96	365338,74	365338,74	-58213,2	-58213,22
Постоянные затраты
сумма	237762,82	238383,97	237762,82	621,1502		621,15
уровень	56,14	65,25	65,08	9,114666	8,94	0,17
Переменные затраты
сумма	79431,44	80028,52	66626,01	597,0798	-12805,43	13402,51
уровень	18,75	21,91	18,75	3,151645		3,15
Полная себестоимость	317194,26	318412,49	304388,83	1218,23	-12805,43	14023,66

Фактически и постоянные и переменные затраты превысили ожидаемые расходы. Разница в том, что постоянные превышают переменные почти в 3 раза.

Из скорректированного расчета мы видим, что

- при плановых постоянных затратах и фактическом уровне реализации

- при пересчитанных затратах (плановый уровень/скорректир. объем реализации*100).

Расчет затрат на 1 единицу продукции и на 1 руб. ТП

Показатели	План	Факт	отклонение
1. Выпуск продукции в тоннах	11986,92	8804,4	-3182,52
2. ТП	419542,2	360980	-58562,20
3. Полная себестоимость	317194,26	318412,49	1218,23
4. Затраты на 1 рубль ТП	0,76	0,88	0,13
5.Себестоимомть на 1 ед ТП	26,46	36,17	9,70
6.Среднеоптовая цена на 1 ед. продукции	35,00	41,00	6,00

Выпуск продукции фактически меньше запланированного, а себестоимость выше, следовательно увеличиваются затраты на 1 рубль ТП.

Полная себестоимость деленная на выпуск продукции в Тоннах покажет нам себестоимость 1 единицы продукции, фактически которая естественно (т.к. себестоимость выше плановой, а выпуск ниже) будет выше запланированной.

Если мы разделим товарную продукцию на выпуск в Тоннукахтоннах, получим средне оптовую цену за единицу продукции, у нас она выше плановой на 6 тыс. рублей.

Расчет влияния применения ТП и полной себестоимости затрат на 1 руб. ТП

Показатели	План	Факт	скор.расч	отклонение
				всего	? ТП	??полн. себест
1.ТП	419542,2	360980	360980	-58562,20	0,00	0,00
2.Полная себестоимость	317194,26	318412,49	317194,26	1218,23	-1218,23	1218,23
3.Затраты на 1 руб. ТП (ТП/Псеб.)	0,76	0,88	0,88	-0,02

Из скорректированного расчета влияния себестоимость затрат на 1 рубль товарной продукции мы видим, что при фактическом выпуске ТП и запланированной себестоимость, затраты на 1 рубль ТП останутся прежними.

Расчет влияния изменения кол-ва выпущенной продукции, себестоимости ед.изделия и оптовых цен на изменение прибыли

Показатели	План	Факт	скор.расч	отклонение
				?q	? z	??p
1. Выпуск продукции (q)	11986,92	8804,40	8804,40	-3182,52	0,00
2. Себест-ть ед.изделия (z)	26,46	36,17	26,46	0,00	9,70
3.Полная себестоимость (q*z)	317194,26	318412,49	232979,38	-84214,88	85433,11
4. Среднеопт. цена (Р)	35,00	41,00	35,00	0,00		-6,00
5. ТП (q+р)	419542,20	360980,40	308154,00	-111388,20		-52826,40
6.Прибыль, убыток ТП-(q*z)	102347,94	42567,91	75174,62	-27173,32

Из таблицы мы видим: при фактическом выпуске продукции (что ниже планового на 3182,52 тонн), если бы мы смогли бы снизить затраты на до такой степени, что б они соответствовали плану, то есть себестоимость изделия составляла бы 26,46 (что на 9,4 ниже фактической), то полная себестоимость снизилась бы аж на 84214,88.

Так же если сравнить фактическую цену с ценой скорректированного расчета, а выпуск оставить фактический, то себестоимость бы выросла на 85433,11 тыс.рублей.

Так же мы попытались проследить, как изменится товарная продукция, если взять фактический выпуск и плановую средне оптовую цену 8804,4*35 = 308154,00

Из которых отклонение за счет меньшего выпуска ТП составило 11388,20 в отрицательную сторону, а за счет повышения оптовой цены 52826,4.

То есть снизь мы себестоимость продукции до плановой, нашим фактическим выпуском в 8804,40 мы вполне могли бы получить прибыль в 75174,62 тыс. рублей, что на 27173,32 меньше той что мы получили за ту же ТП.

7. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовый результат деятельности предприятия характеризуется суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Анализ начинается с изучения динамики и состава прибылей различного уровня.

Анализ состава и динамики прибыли

Показатель	План	Факт	Отклонение
	Т.р.	%	Т.р.	%	Т.р.	%
1. Выручка от реализации без НДС	60354	100	65614	100,0	5260	-
2. Прямые производственные затраты	39564	65,6	43556	72,2	3992	6,6
3. Маржинальная прибыль	20790	34,4	22058	36,5	1268	2,1
4. Управленческие и коммерч. расходы	15364	25,5	18973	31,4	3609	6,0
5. Прибыль от реализации	5426	9,0	3085	5,1	-2341	- 3,9
6. Прочие опер-е доходы	1670	2,8	1520	2,5	-150	- 0,2
7. Прочие опер-е расходы	1760	2,9	1710	2,8	-50	- 0,1
8. Внереализационные доходы	100	0,2	96	0,2	-4	- 0,0
9. Внереализационные расходы	554	0,9	290	0,5	-264	- 0,4
10. Балансовая прибыль	4882	100	2701	100,0	-2181	-
11. Налог на прибыль	1709	35	945	19,4	-763,35	- 15,6
12. Чистая прибыль	3173	65	1756	36,0	-1417,7	- 29,0
13. Использование прибыли	2475	50,7	1369	28,1	-1105,8	- 22,6
14. Нераспределенная прибыль	698	14,3	386	7,9	-311,88	- 6,4

Факторный анализ. Метод сравнения:

Пб = Пр + ПОД - ПОР + ВД - ВР = 2701 т.р.

Несмотря на то, что фактически выручка от реализации продукции увеличилась по сравнению с плановой на 5260 т.р. , балансовая прибыль наоборот уменьшилась 2181 т.р. - следствие того, что % себестоимости запланированной меньше чем фактическая на 6,6 %. В итоге балансовая прибыль составила 2701 т.р.

Основную часть прибыли предприятие получает от реализации продукции и услуг. В процессе анализа определяются факторы изменения ее суммы:

Пр=Qобщ*Уд(Ц:-С:)

Исходные данные:

Показатель	План	Итого	Факт	Итого
	Лом	Прокат		Лом	Прокат
1. Обем реализации, тонн	16856	128254	145110,0	20788,00	130664,40	151452,4
2. Структура продаж,	0,12	0,88	1	0,14	0,86	1,00
3. Цена единицы продукции, т.р.	805,6	256	-	775,3	234,8	-
4. Себестоимость продукции	680	235	-	608,5	218,6	-
5. Переменные затраты на ед.прод	453,3	143,3	-	410,3837	133,8367	-
6. Постоянные затраты всего	18541,6	205206,4	223748	22866,8	209063	231930
7. Прибыль, т.р.

Пр = Qобщ*Уд лом * (Цлом - Слом) + Qобщ * Уд прокат (Ц прокат - С прокат);

Пр пл = 145110,0 * 0,12 (805,6-680) + 145110,0 * 0,88(775,3-608,5) = 23486924,16

Пр усл1 =151452,4* 0,12 (805,6-680) + 151452,4 * 0,88(775,3-608,5)= 24513479,65

Пр усл2 =151452,4* 0,14 (805,6-680) + 151452,4 * 0,86(775,3-608,5)= 24388682,88

Пр усл3 = 20788,00*(-256+680)+130664,4(-234,8+608,5)= 57643398,28

Пр ф = 20788,00*(256-235)+130664,4*(234,8-218,6)= 2553311,28

Пр q = 24513479,65 - 23486924,16 = 1026555,49

Пр уд = 24388682,88- 24513479,65 = -124796,77

Пр ц = 57643398,28 - 24388682,88 = 33254715,4

Пр с = 2553311,28 - 57643398,28 = -55090087

Методика маржинального анализа базируется на деление затрат на производство и реализацию продукции на переменные и постоянные. Оно позволяет полнее изучить взаимосвязи между показателями и точнее измерять влияние факторов, т.к. учитывает зависимость объемов производства и переменные части себестоимости продукции.

Пр = Qобщ*Уд лом * (Цлом - b лом) + Qобщ * Уд прокат (Ц прокат - b прокат) - А общ;

Пр пл = 145110,0 * 0,12 (805,6-453,3) + 145110,0 * 0,88(775,3-143,3) - 223748 = 87062795,96

Пр 1 = 151452,4* 0,12 (805,6-453,3) + 151452,4* 0,88(775,3-143,3) - 223748 = 90410820,45

Пр 2 = 151452,4* 0,14 (805,6-453,3) + 151452,4*0,86(775,3-143,3) - 223748 = 89563595,72

Пр 3 = 20788,00*(775,3 - 453,3) + 130664,40 * (234,8 - 143,3)- 223748= 18425780,6

Пр 4 = 20788,00*(775,3-410,38) + 130664,40*(234,8-133,8367) - 223748 = 20554517,98

Пр ф = 20788,00*(775,3-410,38) + 130664,40*(234,8-133,8367) - 231930 = 20546335,98

Пр q = 90410820,45-87062795,96=3348024,49

Пр уд =89563595,72-90410820,45=-847224,73

Пр ц = 18425780,6-89563595,72=-71137815,12

Пр с = 20554517,98-18425780,6=2128737,38

Пр а = 20546335,98-20554517,98=-8182

Рентабельность - это основной отн-й показатель эфф-ти и доходности бизнеса, отражающий показатель эффективности и доходности бизнеса, отражающий окончательный результат деятельности предприятия более точно, чем прибыль, т.к. соотносит его с потребляемыми ресурсами.

Выделяют 3 группы показателей рентабельности:

1. Показатель окупаемости затрат или рентабельность производства. Характеризует сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

P пр-ва = П р (П ч) / С рп (С тп) = 3085/62529 = 0,049

2. Рентабельность продаж - характеризует эффективность производственной деятельности.

P прод = П р (Пб) / В чистая без НДС = 3085 / 65614 = 0,047

Показатели доходности капитала и его частей:

1) рентабельность всего капитала:

Р кап = Пб/ Валюта баланса = 2701 / 14232 = 0,18

2) рентабельность собственного капитала

Р соб.к. = Пб / соб.к. = 2701/9247= 0,29

3) Рентабельность перманентного капитала:

Р пер.к. = Пб / соб.к. + доп.заем. ср = 2701/9247+ 2000 = 0,24

4) Рентабельность заемного капитала:

Р з.к. = П б / Заем.кап. = 2701 / 21 = 128

5) Рентабельность необоротного капитала

P внеоб.капитала = П б / внеоб.активы. = 2701 / 4985 = 0,54

6) Рентабельность оборотного капитала:

Р об.к. = П б / Об.к. = 2701/9247 = 0,29

7) Рент. производств. капитала:

Р пр.к. = П б / Об.активы.+Осн.ср. = 2701/(9247 + 4500) = 0,2

8. Анализ финансового состояния

Финансовый анализ - деятельность, направленная на определение степени устойчивости и динамики финансового состояния предприятия, а также его перспектив. Финансы предприятий обслуживают непрерывный кругооборот средств предприятия и источников их формирования , заключающийся в снабжении, производстве, сбыте, получении и распределении финансовых результатов (выручки, прибыли), привлечении и возврате заемных средств предприятия и их источников. Соотношение структуры средств предприятия и структуры источников их формирования в каждый момент времени задает финансовое состояние предприятия. Определение степени устойчивости которого является одной из наиболее важных задач финансового анализа.

Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия. Его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекция на ближайшую или более отдаленною перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Анализ источников формирования капитала на предприятии

Цель анализа структуры имущества и средств вложенных в него определяется от субъектами его осуществляющими. Цель внешних пользователей - оценить финансовый риск при инвестировании в предприятие. Цель внутренних пользователей - поиск альтернативных вариантов финансирования своей деятельности.

Источниками формирования имущества являются собственные и заемные средства. Данные о величине собственных источников отражаются в первом разделе пассива баланса. Данные о заемных- во втором и третьем соответственно.

Анализ структуры имущества осуществляется с помощью нескольких положений. Но перед тем как описывать теоретические и практические аспекты нашего анализа мы используем баланс предприятия, составим баланс-нетто, путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах - Таблица 8.1.

Таблица 8.1. Структура капитала предприятия и источников его образования

Показатели	На начало периода	На конец периода	Абсолютное отклонение	Отклонение
	т.р..	% к итогу	т.р..	% к итогу		в %
Актив 1.1. Иммобилизованные активы. 1.2. Оборотные активы. 1.9.1. Запасы. 1.9.2.. МБП. 1.9.3.. НЗП. 1.9.4. Расходы будущих периодов. 1.9.5. Готовая продукция. 1.9.5.. Товары. 1.9.7.. Товары отгруженные неоплаченные в срок. 1.9.8.. Дебиторская задолженность. 1.9.9.. Денежные средства. 1.9.1.0. Прочие оборотные активы. Валюта баланса. Пассив 1. Собственный капитал. 2. Заемный капитал. 9.1. Краткосрочные кредиты банка. 9.3.. Кредиторская задолженность. Валюта баланса.	14681 291967 13282 1135 1585 1275 3765 37623 106117 41196 19898 66091 306648 85288 221360 - 221360 306648	4,79 95,21 4,33 0,38 0,52 0,41 1,22 12,27 34,6 13,43 6,5 21,5 27,81 72,19 - 72,19	75707 191048 25767 1534 - 1518 - 14099 1155 63754 10661 72560 266755 143830 122925 50000 72925 266755	28,4 71,6 9,66 0,57 - 0,56 - 5,28 0,43 23,9 4 27,2 - 53,9 46,1 18,76 27,34	61026 -100919 12485 399 -1585 243 -3765 -23524 -104962 22558 -9237 6469 -39893 84199 -98,345 50000 -148435 -39893	23,61 -23,61 5,33 0,19 -0,52 0,15 -1,22 -6,99 -34,17 10,47 -2,5 5,7 26,09 -26,09 18,76 -44,85

Результаты вычислений первого показателя - коэффициента независимости, по формуле:

Кн = источники собственных средств *100

валюта баланса

свидетельствуют о том, что доля источников собственных средств в общей стоимости имущества предприятия по сравнению с началом года увеличилась на 26,09%. В конце года большая часть имущества фирмы формируется за счет собственных источников - 53,9% (Табл. 9.1.).

Следующий показатель - коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые предприятие может использовать в своей деятельности длительное время. Вычисляем его по формуле:

Кфу = (источники собственных средств + долгосрочные заемные средства)/ валюта баланса*100

мы, не имея долгосрочных пассивов, получаем число равное величине первого показателя.

Анализируя третий показатель - коэффициент финансирования, мы узнаем, какая часть деятельности фирмы финансируется за счет собственных источников, а какая за счет заемных.

Кф = собственные источники /заемные источники*100

Рассчитанные величины свидетельствуют о том, что в начале года заемные источники превышали собственные (Кф = 38,52%). Но к концу года коэффициент стал равен 117%. Это показывает нам, что большая часть имущества предприятия стала сформированной за счет собственных источников. Но превышение доли собственных средств в общем объеме вовсе не говорит о том, что ОАО Металлоторг сохраняет высокую финансовую устойчивость. Существует большая зависимость от способа размещения источников имущества в активе баланса. В этом проявляется неразрывная связь анализа пассивной и активной части баланса. Более подробно эта особенность будет рассмотрена при анализе активов фирмы.

Для отражения полной картины структуры имущества и средств вложенных в него необходимо сделать отдельный анализ собственных и заемных источников.

Анализ собственных источников целесообразно начинать с оценки их структуры и состава по данным баланса и форм №2 и №3. Основная часть собственных средств представлена дополнительным капиталом (Прил. 1, с. 405.), доля которого в общей структуре составила 90,2% в начале года и 109,9% в конце . Такое значение в конце года обусловлено тем, что мы корректируем сумму первого раздела баланса на сумму убытков отчетного года, в размере 25657 т.р.. На конец года доля специальных фондов и нераспределенной прибыли почти сравнялись и составили 3,5% и 4% соответственно. В начале года доля нераспределенной прибыли превышала долю специальных фондов на 6,21%.

Для более конкретного изучения средств собственных источников мы рассмотрим причины, которые повлияли на изменение каждого из них в течение года, учитывая особенности присущие каждому из элементов и его роль в функционировании фирмы.

Размер УФ фирмы остался без изменений. Сопоставляя этот раздел с первым разделом актива баланса мы видим, что расчеты с учредителями по взносам в УФ уменьшились сначала года на 98,1% и в конце отчетного периода их задолженность составляет 5 т.р..

По статье «Дополнительный капитал» мы отражаем суммы по индексации основных средств и дооценки ТМЦ. Но по сути, эта сумма является и мертвым капиталом, который сможет использоваться только после продажи ОС фирмы.

Анализируя показатели перераспределенной прибыли, мы видим, что ее сумма уменьшилась на 563 т.р.. Привлекая к анализу данные аналитического учета устанавливаем, что эта сумма использована на оплату штрафа бюджету за недоплату налога, которая была допущена в 2002 г. при реализации ГСМ. Рассматривая структуру и изменения фондов специального назначения определяем, что их доля по сравнению с началом года увеличилась на 2,31%. Но основную их часть составляют суммы, которые очень трудно использовать. Например: суммы фонда охраны труда можно использовать только на цели, связанные с повышением безопасности труда рабочих. То есть эти средства имеют узкоспециализированную направленность Анализируя использование прибыли и средств фонда специального назначения с применением данных аналитического учета и формы №2 определяем, что все расходы осуществлялись только за счет прибыли и были направлены: на производственное развитие- на установку телефона, на приобретение контрольно-кассового аппарата: на благотворительность и социальные нужды- помощь 11 горбольнице, школе-интернату, на беспроцентные ссуды работникам фирмы: на выплату штрафов и пени и погашение убытка от реализации автомобиля проданного в 2003г (Прил. 1.2).