43

Содержание

ВВЕДЕНИЕ

1. Характеристика предприятия ОАО «КамПРЗ»

1.1 Краткая характеристика предприятия

1.2 Учетная политика предприятия

1.3 Информационная база анализа

2. Анализ производства и реализации продукции (работ, услуг)

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

2.2 Анализ структуры продукции

2.3 Анализ ритмичности производства

2.4 Анализ качества произведенной продукции

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ обеспеченности трудовыми ресурсами

3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

3.3 Анализ производительности труда

3.4 Анализ трудоемкости продукции

3.5 Анализ фонда заработной платы

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции

4.3 Анализ косвенных затрат

4.4 Определение резервов снижения себестоимости продукции

5. Комплексная оценка интенсификации и эффективности производства

6. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия

6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли

6.2 Факторный анализ прибыли и реализации продукции

6.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия

6.4 Определение резервов увеличения прибыли

7. Анализ финансового состояния предприятия

7.1 Анализ имущественного состояния предприятия

7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия

7.3 Анализ ликвидности предприятия

7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости

7.5 Анализ показателей деловой активности (оборачиваемости)

8. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала (эффект финансового рычага)

9. Комплексная оценка финансового состояния предприятия

10. Оценка запаса финансовой устойчивости (зоны безопасности) предприятия

Заключение

Список использованной литературы

ПРИЛОЖЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Условия рыночной экономики требуют от руководителей и специалистов предприятия обоснованного принятия решений по всем вопросам хозяйственной деятельности. Экономический анализ предшествует управленческим решениям и обосновывает их.

Эффективность принимаемых управленческих решений зависит от качества проведенного анализа. Качество самого анализа зависит от применяемой методики, достоверности исходной информации, от компетентности лиц, проводящих анализ.

Как известно современный этап развития общества характеризуется стремительным ростом научно-технического прогресса, а, следовательно, успех каждой организации зависит от ее способности к реагированию на изменения и рост требований, происходящие во внешней среде.

Переход к рыночным отношениям требует от производителей постоянной работы по удовлетворению изменяющихся потребностей рынка, снижению затрат на производимую продукцию, повышению качества продукции и освоению производства новых рентабельных видов продукции.

Важная роль в реализации этой задачи отводится экономическому анализу деятельности субъектов хозяйствования. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства.

Анализ финансового состояния дает возможность оценить: имущественное состояние предприятия; степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами; достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций; потребность в дополнительных источниках финансирования; способность к наращению капитала; рациональность привлечения заемных средств; обоснованность политики распределения и использования прибыли .

Объектом исследования данной курсовой работы является Открытое Акционерное Общество «КамПРЗ».

Предмет анализа - финансовые процессы предприятия и конечные производственно - хозяйственные результаты его деятельности.

Главная цель данной работы - исследовать финансовое состояние предприятия ОАО «КамПРЗ», выявить основные проблемы финансовой деятельности и оценить эффективность его работы.

Исходя из поставленных целей, можно сформировать задачи:

· предварительный обзор баланса и анализ его ликвидности;

· характеристика имущества предприятия: основных и оборотных средств и их оборачиваемости, выявление проблем;

· характеристика источников средств предприятия: собственных и заемных;

· оценка финансовой устойчивости;

· расчет коэффициентов ликвидности;

· анализ прибыли и рентабельности.

В данной работе дана характеристика предприятия, проведен анализ производства и реализации продукции, анализ использования трудовых ресурсов, анализ затрат на производство и реализацию продукции, дана комплексная оценка интенсификации и эффективности производства, комплексная оценка финансового состояния предприятия и др.

1. Характеристика предприятия как объекта анализа

1.1 Экономический анализ предприятия

Полное наименование, адрес

Открытое Акционерное Общество «Камский прессово-рамный завод»

Краткое наименование: ОАО «КамПРЗ»

Учредитель: ОАО «КамАЗ»

Адрес предприятия: 423808, Республика Татарстан,

г. Набережные Челны, ул. Мусы Джалиля,29

тел. 53-45-40

Местоположение

ОАО «КамПРЗ» расположен в центре промышленного узла «КАМАЗ» с южной стороны авто производства и удален от жилой части города на 3 км. В состав ОАО «КамПРЗ» входят главный корпус с двумя галереями, здания пакетировочного заготовительного отделения, модельный корпус.

ОАО «КамПРЗ» земли в собственности, торговых точек не имеет. Долевым участником в других организациях и кредитных учреждениях, а так же участником рынком ценных бумаг не является.

Перечень выпускаемой продукции (услуг)

Предметом деятельности ОАО «КамПРЗ» является:

производство узлов и деталей грузового автомобиля «КАМАЗ» различных модификаций (рама, кабина, узлы и детали платформы, шасси, оперения, двигателя, системы выхлопа, моста);

производство узлов и деталей л/а «ОКА» (кузов, двери, задняя подвеска, подрамник, система выхлопа, топливный бак);

производство запасных частей для сельскохозяйственной техники;

производство товаров народного потребления:

книжная полка, коптильная, стеллажи, мангал портативный, офисная мебель, мягкая мебель.

оказание производственных услуг коммерческим организациям;

производство штамповой оснастки.

Проводятся маркетинговые исследования на производство следующей перспективной продукции:

шаровая оправа «ВАЗ»

тормозные колодки

рама радиатора

решетки водосточных канализаций

Производство новой продукции:

500 шт. автобусных шасси «КамАЗ-5297»

100 шт. тракторов «КамАЗ КТ- 240 К»

Существующая технология производства. В основу организации производства завода положен принцип строгой специализации по следующим направлениям:

по узловому принципу (цех шасси)

по технологической однородности (заготовительный цех, цех крупной штамповки, прессовый, цех кабин и кузовов, цех окраски)

Производство организуется как строго поточное с замкнутым циклом изготовления. В основном все детали, входящие в узлы и собираемые в цехах завода, изготовляются в тех же цехах, за исключением отдельных мелких деталей.

Основной грузооборот завода (до 500 тыс. тонн в год) обеспечивается железнодорожным и автомобильным транспортом, пути и зоны сосредоточения которого разделены и имеют пересечения. Внутренний грузооборот осуществляется подвесными толкающими конвейерами фирмы «PIANELLI & TRAVERSA», грузонесущими конвейерами отечественного производства, а также большим парком напольных вилочных погрузчиков.

Основные показатели генплана ОАО «КамПРЗ»:

площадь территории 56,4 га.

площадь застройки 35,3 га.

коэффициент застройки 0,62

протяженность автомобильных дорог 8,5 км.

В конструкции зданий применена сетка колонн 12 х 24 м., минимальное количество стен и перегородок. Все основные сооружения спроектированы в расчете на универсальность, что дает возможность без сложных строительных работ модернизировать технологический процесс производства.

1.2 Учетная политика предприятия

Общие положения

1) Учетная политика-это совокупность принципов и правил организации, методологии и технологии бухгалтерского учета, принятых с целью формирования линии поведения и санкционирования действий персонала, обеспечивающего пользователей максимально оперативной, полной, актуальной и достоверной информацией, доступной и полезной для принятия управленческих решений.

2) Бухгалтерский учет в ОАО «Камский прессово-рамный завод» осуществляется согласно Федеральному Закону РФ от 21.11.96г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» и другим нормативным документам.

Организация бухгалтерского учета, отчетности и контроля

1) Бухгалтерский учет в ОАО «Камский прессово-рамный завод» ведется по журнально-ордерной и машинно-ориентированной форме в соответствии с рабочим Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности ОАО «Камский прессово-рамный завод» (приложение 2 к настоящему Положению).

2) Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в синтетическом учете ведется в суммах, округленных до целых рублей, а в аналитическом учете - в рублях и копейках.

3) Документальное оформление имущества, обязательств и иных фактов финансово-хозяйственной деятельности, ведение регистров бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности осуществляются на русском языке. Документы, составленные на иных языках, должны иметь построчный перевод на русский язык.

4) Оформление и движение первичных документов и бухгалтерских регистров, передача информации для отражения в бухгалтерском учете, а также предоставление отчетности осуществляются в соответствии с утвержденными графиками документооборота.

5) Отчетность составляется на последний день отчетного периода (месяца, квартала, года).

6) Графики документооборота утверждаются руководителем организации.

7) Для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы действуют формы первичных учетных документов, разработанные и утвержденные с соблюдением обязательных реквизитов, установленных Федеральным законом «О бухгалтерском учете».

8) Все операции по доходам и расходам оформляются приходными и расходными документами и счетами-фактурами (независимо от источников и потребностей налоговых расчетов). Вся информация по операциям вводится в компьютерную систему организации в реальном масштабе времени.

9) Бухгалтерия накапливает и предоставляет информацию по доходам и расходам в месячном режиме, ведут учет, контроль и анализ операций и остатков за месяц и обеспечивает руководство информацией, необходимой им для принятия решений.

10) На каждого кредитора заводится компьютерная база данных. Оплата кредитору не производится без предварительного отражения в учете. Платежи по ним, как правило, планируются исходя из принципов погашения сначала наиболее ранней кредиторской задолженности и соблюдения очередности.

11) На каждого дебитора заводится компьютерная база данных. Ежемесячно по каждому дебитору подводятся итоги по расчетам, распечатываются акты сверки расчетов и утверждаются руководителем.

12) Все документы по расчетам, включая банковские выписки и т.п. выверяются получению и только после этого принимаются к учету.

13) На каждого получателя заработной платы в организации заводится лицевой счет с отражением информации в компьютерной базе данных.

14) Бухгалтерский учет в ОАО «Камский прессово-рамный завод» осуществляется бухгалтерией организации.

15) Для формирования сводной отчетности в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета справки и расшифровки предоставляются в Центральную бухгалтерию согласно утвержденному главным бухгалтером ОАО «КАМАЗ» графику документооборота.

16) С целью координации предоставляемой информации, необходимой для управления, анализа деятельности и создания единой базы по формированию бюджетов, планов движения денежных средств составляется ежемесячный прогнозный баланс.

17) Расчеты между ОАО «Камский прессово-рамный завод» и организациями ОАО «КАМАЗ» за материальные ресурсы производятся на основе ценника-шифратора с использованием договорной системы внутрикорпоративных расчетов (ВКР) по счетам, открытым в одном банке. Расчеты между организациями за продукцию (работы, услуги) производятся по внутрикорпоративным (трансфертным) ценам, установленным основным обществом по согласованию с организациями. Трансфертные цены в течение месяца не корректируются. Инвентаризация взаиморасчетов должна производиться не реже одного раза в квартал.

18) Цены ценника-шифратора формируются и поддерживаются Департамент экономики с учетом средних цен поставщиков, транспортно-заготовительных расходов и снабженческих наценок. Изменение цен в ценнике-шифраторе возможно не чаще одного раза в месяц и только по состоянию на первое число следующего месяца.

19) В соответствии с утвержденными планами организуется работа по обучению, повышению квалификации и аттестации работников бухгалтерии.

20) Ответственность за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации.

Цели и задачи бухгалтерского учета

1) Целями бухгалтерского учета являются:

-осуществление учета, отчетности, контроля и анализа финансово-хозяйственной деятельности ОАО «КамПРЗ» для повышения эффективности деятельности организации, снижения расходов материальных, трудовых и финансовых ресурсов, ускорения их оборачиваемости, а также обеспечения сохранности и роста собственности акционерного общества;

-обеспечение ответов на запросы руководства в полной, своевременной и достоверной бухгалтерской информации, необходимой для принятия решений;

-совершенствование управления, технологии и методологии бухгалтерского учета;

-повышение культуры принятия управленческих решений путем использования учетной информации

2) Задачами бухгалтерского учета являются:

-формирование информации о деятельности, об имущественном и финансовом положении организации (подразделения) и предоставление достоверной и необходимой информации пользователям бухгалтерской отчетности, в том числе в разрезе центров финансовой ответственности;

-обеспечение информацией для организации контроля за соблюдением законодательств РФ и РТ при осуществлении хозяйственных операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;

-предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения финансовой устойчивости;

-обеспечение и повышение профессионального и квалификационного уровня работников бухгалтерии.

Способы ведения бухгалтерского учета и контроля

1) Под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для обслуживания и управления организацией в течение срока полезного использования или обычного операционного цикла, превышающего 12 месяцев.

2) Стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации линейным способом - исходя из первоначальной или восстановительной (в случае проведения переоценки) стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

3) Стоимость спецоснастки, отнесенной к основным средствам, переносится на себестоимость продукции (работ, услуг) путем начисления амортизации.

4) Неиспользуемые основные средства должны быть законсервированы в установленном порядке.

5) Не чаще одного раза в год осуществляется переоценка основных средств путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

6) По основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету до 1 января 2003 года, амортизация начисляется линейным способом исходя из срока полезного использования, определенного при постановке на учет и Единых норм амортизационных отчислений.

7) По основным средствам, принятым к бухгалтерскому учету после 1 января 2003 года, при начислении амортизации применяется Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 №1.

Нематериальные активы

Стоимость нематериальных активов ежемесячно погашается посредством амортизации, исчисленной линейным способом, исходя из первоначальной стоимости объектов и норм амортизационных отчислений, рассчитанных в зависимости от срока полезного использования.

Материальные ресурсы

1) Учет движения материальных ресурсов осуществляется по учетным ценам (ценам ценника-шифратора ОАО «КАМАЗ», ОАО «ЗМА») на балансовом счете 10 «Материалы». В случае отсутствия учетной цены в ценнике-шифраторе учет материальных ресурсов осуществляется по цене приобретения.

2) Определение стоимости материальных ресурсов, списываемых на производство, осуществляется по метод средней себестоимости.

3) К материальным ресурсам относятся активы, используемые в течение периода или обычного операционного цикла, не превышающего 12 месяцев.

4) Спецоснастка, специнструмент и спецприспособления стоимостью более 10000 рублей, отнесенные к материалам, предварительно переносятся со счета материалов в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов» с последующим списанием на затраты производства в соответствии с установленной нормой или сметной ставкой, рассчитанной исходя из сметы расходов на их изготовление и запланированного выпуска продукции. Оснастка, используемая в целях НИОКР (для изготовления опытных образцов, узлов, агрегатов), списывается полностью с отнесением затрат на темы НИОКР.

5) Учет транспортно-заготовительных расходов (далее - ТЗР) и отклонений от цен ведется на отдельных субсчетах счета 16 «Отклонение в стоимости материалов». Счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» не применяется.

Готовая продукция

1) Продукция, предназначенная для продажи на сторону (включая внутрикорпоративный оборот), считается готовой по мере сдачи ее на склады, с которых будет произведена отгрузка потребителю. Учет готовой продукции на складах ведется на счете 43 «Готовая продукция».

2) Готовая продукция оценивается по ограниченной фактической себестоимости (без затрат, отраженных на балансовом счете 26 «Общехозяйственные расходы»).

3) Распределение фактической себестоимости по видам готовой продукции (работ, услуг), отгруженной сторонним организациям и дочерним обществам ОАО «КамАЗ», осуществляется пропорционально плановым затратам в пересчете на фактические объемы продаж (план на факт).

4) Выпуск готовой продукции отражается в учете без использования счета 40 «Выпуск продукции (работ ,услуг)».

Товары

Бухгалтерский учет товаров при оптовом товарообороте осуществляется по покупным ценам на счете 41 «Товары», при розничном товарообороте осуществляется по продажным ценам. Расчет торговой наценки производить по среднему проценту.

Резервы и фонды

1) В целях равномерного отнесения расходов на себестоимость продукции (работ, услуг) и реального отражения обязательств в ОАО «КАМАЗ» создается резерв на оплату отпусков работников с отражением на счете 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет2.

2) На конец года производится инвентаризация резерва и на счете 96 остается только сумма, рассчитанная исходя из количества дней неиспользованного отпуска на конец года.

3) В конце отчетного года на основе результатов инвентаризации дебиторской задолженности за продукцию (работы, услуги) с отражением на счете 63 «Резерв по сомнительным долгам» создается резерв сомнительных долгов по расчетам со сторонними организациями, не относящимися к организациям ОАО «КАМАЗ», с отнесением сумм резерва на финансовые результаты. Неизрасходованные в течение отчетного года суммы резерва, созданного в предыдущем году, присоединяются к финансовым результатам при составлении бухгалтерского баланса на конец года.

4) По долгосрочным вложениям в акции других организаций, которые котируются на бирже или на специальных аукционах с регулярной публикацией котировок, на счете 59 «Резерв под обесценение вложений в ценные бумаги» создается резерв под обесценение вложений в ценные бумаги.

5) По результатам инвентаризации в конце года по материальным ценностям, фактическая себестоимость которых выше рыночной, на счете 14 «Резерв под снижение стоимости материальных ценностей» создается резерв под снижение стоимости материальных ценностей. В начале следующего года остаток по счету 14, переходящий с предыдущего года, закрывается путем обратной записи.

6) В ОАО «КамПРЗ» создается резервный фонд в размере 25% от уставного капитала, с ежегодным отчислением не менее 5% от чистой прибыли до достижения установленного размера.

7) Фонд НИОКР не создается.

Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте

1) Пересчет стоимости денежных средств, выраженных в иностранной валюте, в рубли производится на дату совершения операций в иностранной валюте и на отчетную дату составления бухгалтерской отчетности.

2) Пересчет в рубли доходов и расходов в валюте от ведения хозяйственной деятельности за пределами РФ производится с использованием курса Центробанка РФ, действующего на соответствующие даты совершения операций в иностранной валюте.

Учет затрат на производство

1) Учет затрат на производство продукции (работ, услуг) ведется с применением принципов нормативного метода учета затрат в разрезе калькуляционных статей и элементов затрат.

2) Для учета затрат на обеспечение качества продукции (работ, услуг) предусмотрены дополнительные субсчета к синтетическим счетам по производству продукции (работ, услуг). В первичных документах по финансово-хозяйственным операциям производится кодирование затрат по шифрам производственных затрат на обеспечение качества продукции (работ, услуг). При формировании планово-текущей себестоимости и плановых смет накладных расходов выделяются затраты на обеспечение качества продукции (работ, услуг).

3) Учет затрат на производство организуется с применением бесполуфабрикатного варианта.

4) Учет полуфабрикатов, приобретенных от подразделений и организаций ОАО «КАМАЗ», осуществляется с применением счета 10, субсчет 2 «Полуфабрикаты и комплектующие изделия, конструкции и детали производства подразделений и организаций ОАО «КАМАЗ».

5) Общехозяйственные расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», в конце отчетного месяца списываются на счет 90 «Продажи».

6) Общепроизводственные расходы распределяются между видами деятельности организации пропорционально выручке, полученной от каждого вида деятельности в общей сумме выручки, а между видами продукции (работ, услуг) - пропорционально затратам на оплату труда основных производственных рабочих .

7) Коммерческие расходы в доле, относящейся к проданной продукции, в конце отчетного месяца списываются на результаты от продажи продукции (работ, услуг) с отражением на счете 90 «Продажи». Сальдо коммерческих расходов в части расходов на упаковку и транспортировку, приходящееся на непроданную готовую продукцию, отражается в отчете по статье «Прочие запасы и затраты».

8) Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы, по соответствующим статьям расходов в пределах утвержденной сметы. Ремонтный фонд не создается.

9) Текущие затраты на производство продукции (работ, услуг) включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) того отчетного периода, к которому они относятся, независимо от времени оплаты (предварительной или последующей).

10) Распределение фактической себестоимости всего объема выпущенной готовой продукции (работ, услуг) производится пропорционально планово-текущей себестоимости, рассчитанной ПБО.

Оценка незавершенного производства и брака продукции

1) Оценка НЗП производится по нормативной (плановой) себестоимости.

2) Оценка внутреннего и внешнего брака (окончательного и исправимого - как для внутреннего, так и для внешнего брака), а также внутреннего заводского оборота осуществляется по ограниченной нормативной (плановой) себестоимости в разрезе калькуляционных статей: сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, полуфабрикаты собственного производства, топливо, энергия, заработная плата с отчислениями на социальные нужды и общепроизводственные расходы.

3) Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание не создается.

Учет финансовых вложений

1) Фактические затраты по осуществлению финансовых вложений накапливаются в дебете счета 58 «Финансовые вложения». Если по окончании отчетного периода контроль (право собственности) по объектам финансовых вложений не перешел к ОАО «КамПРЗ», а инвестиции в данный объект уже произведены, то на счете 58 объект учитывается на отдельном субсчете. При переходе контроля (права собственности) к организации учет объекта ведется в обычном порядке.

2) Аналитический учет финансовых вложений ведется в разрезе краткосрочных и долгосрочных финансовых вложений (в зависимости от срока погашения обязательств в течение 12 месяцев после отчетной даты или более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Учет займов и кредитов

1) Перевод долгосрочной задолженности (срок погашения превышает 12 месяцев) по полученным займам и кредитам в краткосрочную (срок погашения не превышает 12 месяцев) производится в момент, когда по условиям договора займа или кредита до возврата основной суммы долга остается 365 дней, с отражением по дебету счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» с кредита 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

2) Дополнительные затраты, связанные с получением займов и кредитов, а также с размещением заемных обязательств, включаются в состав операционных расходов в том отчетном периоде, в котором они были произведены.

3) Проценты по выданным векселям, если они включены в вексельную сумму, учитываются как кредиторская задолженность и относятся на операционные расходы в момент выдачи векселя. В остальных случаях проценты (дисконт) по выданным векселям учитываются как кредиторская задолженность и включаются в состав операционных расходов в момент их признания.

4) Задолженность по размещенным облигациям, по которым предусмотрено начисление дохода, отражается с учетом причитающихся к уплате процентов. Начисление причитающегося дохода учитывается в составе операционных расходов в тех отчетных периодах, к которым относятся данные начисления. В остальных случаях причитающиеся займодавцу доходы по размещенным облигациям учитываются как кредиторская задолженность и включаются в состав операционных расходов в момент их признания.

1.3 Информационная база анализа

Для выполнения курсовой работы использовалась следующая информация:

бухгалтерская отчетность предприятия (Ф.№1, Ф№2, Ф№3, Ф№4, Ф№5 (приложение к годовому балансу)) по ОАО «КамПРЗ» за 2004 г.;

учетная политика предприятия (способы амортизации основных средств и иных активов; способы оценки производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции; способы учета реализации продукции (работ, услуг)) по ОАО «КамПРЗ»;

сведения о выпуске и реализации продукции за 2002-2004 г.г.

2. Анализ производства и реализации продукции

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Анализ работы предприятия начинают с изучения показателей выпуска продукции. Основными задачами этого анализа являются:

оценка степени выполнения плана и динамики производства и реализации продукции (работ, услуг) за 3 года;

определение влияния факторов на изменение величины этих показателей;

выявление внутрихозяйственных резервов увеличения выпуска продукции.

Динамика товарной продукции отражена в табл.2.1

Таблица 2.1 - Динамика товарной продукции

Год	Производство товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб.	Темпы роста,%	Реализация товарной продукции в сопоставимых ценах, тыс.руб	Темпы роста, %
		базисные	цепные		базисные	цепные
2002	2289037	100	100	2297228	100	100
2003	2850700	124,54	124,54	2843797	123,79	123,79
2004	4605302	201,19	161,55	4606122	200,51	161,97

Из таблицы 2.1. видно, что за три года объем производства увеличился на 101,19%, а объем реализации на 100,51%. В 2004 году заметен рост и производства, и реализации продукции по отношению к 2003 г. на 61,55 % и 61,97% соответственно. Среднегодовой темп роста выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической взвешенной.

Темп роста выпуска продукции:

=1,5829=158,29% (2.1)

_пртп=158,29-100=58,29%

Темп роста реализованной продукции (2.2)

=1,5754= 157,54%

_ррп=157,54-100=57,54%.

Для большей наглядности динамику товарной продукции можно изобразить графически в виде столбиковой диаграммы.

Диаграмма 1 - Динамика товарной продукции

2.2 Анализ структуры продукции

Далее необходимо дать оценку выполнения плана по выпуску товарной продукции предприятием. Данные для анализа выполнения плана и структуры товарной продукции предприятием приводятся в табл. 2.2.1

Таблица 2.2.1 - Анализ выполнения плана и структуры товарной продукции предприятием

изделие	Объем производства продукции	Отклонение планового выпуска от прошлого года (2003г)	Отклонение фактического выпуска продукции
	2003 г	2004г		От плана	От прошлого года
		план	факт		т.руб	%	т.руб	%
	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%	т.руб.	%
детали г/а детали л/а з/ч собств. прод. Итого	1898139 606029 166117 173512 2843797	66,75 21,31 5,84 6,1 100	2912351 1025207 241689 200903 4380150	66,49 23,41 5,52 4,59 100	3013657 1112986 278926 200553 4606122	65,43 24,16 6,06 4,35 100	1014212 419178 75572 27391 1536353	-0,26 2,1 -0,32 -1,51	101306 87779 37237 -350 225972	3,48 8,56 15,4 -0,0017 5,16	1115518 506957 112809 27041 1762325	58,77 83,65 67,9 15,58 61,97

Данные для анализа структуры собственной продукции приводятся в табл. 2.2.2

Таблица 2.2.2 - Анализ структуры собственной продукции

Изделие	Товарная продукция в плановых ценах, тыс. руб.	Выполнение плана, %	Товарная продукция, зачтенная в выполнение плана по ассортименту, тыс. руб.
	план	Факт
Детали г/а Детали л/а з/части собств. прод. Итого	2912351 1025207 241689 200903 4380150	3013657 1112986 278926 200553 4606122	103,48 108,56 115,41 99,83 105,16	2912351 1025207 241689 200553 4380150

Оценим выполнение плана по удельному весу в общем, перечне наименований, по которому выполнен план выпуска продукции

Неравномерность выполнения плана по отдельным видам продукции приводит к изменению ее структуры. Влияние структуры производства на величину товарной продукции может быть рассчитано способом цепных подстановок, способом абсолютных разниц, с помощью средневзвешенных цен.

Таблица 2.2.3

издели	Объем продаж	Цена, руб.	Структура, %	ТП в ценах плана, руб.	Изм. ТП за счет стр-ры
	план	факт	план	факт	план	факт	план	Факт по план.стр-ре	факт
СВГ	572747	483961	137,98	148,81	41,84	35,6	79027631,06	7848448880	6677934515	-1170514364
рычаги	796266	875529	54,11	65,86	58,16	64,4	43085953,26	4278366147	4737393051	459026904,3
итого	1369013	1359490			100	100	122113584,3	12126815026	11415327566	-711487460

ВП=(VВП*УДi*Цi)

ВПо=572747*137,98+796266*54,11=122113584,3 (2.2.1)

Усл1=1359490*0,4184*137,98+1359490*0,5816*54,11=121268150,3

Усл2=1359490*0,356*137,98+1359490*0,644*54,11=114153275,7

ВП1=1359490*0,356*148,81+1359490*0,644*65,86=129682023

ВП vвп = - 845434,0561

ВПобщ = 7568438,678

Если бы план производства был равномерно выполнен на 99,3% по всем видам продукции, то общий объем в ценах плана составил бы 12168150,3 руб. при фактической структуре он ниже на 7114874 руб., т.е. увеличилась доля менее дорогой продукции.

2.3 Анализ ритмичности производства

Для оценки выполнения плана по ритмичности производства продукции рассчитывают коэффициент ритмичности, коэффициент вариации, коэффициент аритмичности. Расчет производят по данным отраженным в табл. 2.3

Коэффициент ритмичности определяется делением фактического выпуска продукции (но не более запланированного) на плановый выпуск продукции:

где (2.3.1)

Кр - коэффициент ритмичности;

ВПпл_i - плановый выпуск продукции за i-ый период;

ВПн_i - недовыполнение плана по выпуску продукции в i-ом периоде.

Коэффициент вариации определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за сутки (декаду, месяц, квартал) к среднесуточному плановому выпуску продукции:

где (2.3.2)

х_ф, х_пл - фактический и плановый выпуск продукции соответственно;

n - число суммируемых плановых заданий; - среднедекадное задание по графику.

Показатель аритмичности рассчитывается как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду) (в % или коэффициентах).

Таблица 2.3 - Ритмичность выпуска продукции по декадам

квартал	Выпуск продукции за год, тыс. руб.	Удельный вес, %	Выполнение плана, коэффициент	Объем продукции, зачтенный в выполнение плана по ритмичности, тыс. руб.
	план	факт	план	Факт
1-ый 2-ой 3-ий 4-ый Всего за год	1095137 1095098 1095079 1094836 4380150	1151476 1151601 1151598 1151447 4606122	25,0023 25,0014 25,0009 24,9954 100	24,9988 25,001525,0015 24,9982 100	105,1415 105,1596 105,1612 105,1707 105,159	1095137 1095098 1095079 1094836 4380150

Критм=1

Коэффициент вариации: Кв=1,29

Коэффициент вариации показывает, что выпуск продукции по кварталам отклоняется от графика в среднем на 1,29%.

Показатель аритмичности = 225972 тыс. руб.

2.4 Анализ качества продукции

Высокое качество продукции и эффективность труда - основа для экономического благополучия организации и каждого работающего.

Главной задачей ОАО «КамПРЗ» является выпуск продукции, оправдывающей и превосходящей ожидания потребителей. Предприятие должно стремиться к тому, чтобы наши потребители считали ОАО «КамПРЗ» лучшим производителем узлов и деталей для грузовых и легковых автомобилей. Продукция ОАО «КамПРЗ» должна быть рентабельна и конкурентоспособна на рынках России и за рубежом. Первый руководитель ОАО «КамПРЗ» и руководители каждого подразделения «КамПРЗ» обеспечивают каждому работнику условия для повышения квалификации, участия в постоянном улучшении продукции и процессов.

При распределении ресурсов и планировании деятельности ОАО «КамПРЗ» приоритет отдается обеспечению качества. Качество изготовления автомобиля, его надежность обеспечивается добросовестным квалифицированным трудом каждого работника. Но один работник не может принимать решения или осуществлять действия, способствующие ухудшению качества продукции.

Основная задача на 2003 год - внедрение системы менеджмента качества, направленной на постоянное улучшение деятельности организации на основе процессного подхода и поддержание ее в работоспособном состоянии.

Для реализации данной задачи планируются следующие работы:

1. По поддержанию сертифицированной системы качества в работоспособном состоянии;

2. По разработке и внедрению системы менеджмента качества по международным стандартам ИСО серии 9000 версии 2000 года;

3. По обучению персонала по вопросам качества;

4. По сертификации системы менеджмента качества по стандартам ИСО 9000 версии 2000 г.;

5. Внедрение эффективной системы мотивации и информированности персонала в области качества;

6. Улучшение организации входного контроля и работы с заводами - поставщиками;

7. Улучшение организации технического контроля качества продукции и работы с внутренним и внешним браком;

8. Внедрение технических мероприятий по совершенствованию конструкции и технологии деталей и узлов г/а «КАМАЗ» и л/а «ОКА», так же предотвращающих появления рекламационных дефектов;

9. Разработка программы, предусматривающей внедрение статистических методов:

· Контроля;

· Анализа показателей качества;

· Управления технологическими процессами.

Не удалось осуществить в 2004 г. следующие задачи:

· увеличилась величина прямых потерь от брака в 1,7 раза (удельный вес потерь от брака в себестоимости продукции увеличился в 1,2 раза)

· увеличилось количество дефектов товарных автомобилей КамАЗ при приемке их ОАО «КАМАЗ» в 2,9 раза

· увеличился уровень возврата продукции от АвЗ в 1,6 раза

· увеличился уровень возврата продукции от ОАО «ЗМА» в 2,4 раза

· увеличился уровень дефектности при инспекционном контроле автомобилей «КамАЗ» в 1,9 раза.

Основными причинами не позволившими достичь запланированных на 2004 г. целей явились:

1. неприемлемое качество поставляемого металлопроката по содержанию загрязнений на поверхности

2. низкий температурный режим на линиях окраски (из-за отсутствия финансирования сорвано строительство котельной)

3. запуск в производство изделий по предписаниям СГТ ДРиВНР без подготовки производства

4. неудовлетворительное состояние по ремонту и изготовлению штамповой оснастки.

3. Анализ использования трудовых ресурсов предприятия

3.1 Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

К трудовым ресурсам относится та часть населения, которая обладает необходимыми физическими данными, знаниями и навыками труда в соответствующей отрасли. Достаточная обеспеченность предприятий нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объемов продукции и повышения эффективности производства.

Оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами дана в табл. 3.1.1

Таблица 3.1.1 - Обеспеченность трудовыми ресурсами

Категории персонала	2003	2004	Отклонение (+,-), %
Всего, в т.ч.	6475	6713	3,68
1. Основная деятельность:
- рабочие	4982	5087	2,11%
- служащие	1493	1626	8,91%
Из них:
- руководители	481	492	2,29%
- специалисты	1012	1134	12,06%
2. Неосновная деятельность	-	-	-

Наметилось увеличение количества персонала на 238 человек, это произошло в результате увеличения производства продукции.

Показатели движения рабочей силы представлены в табл. 3.1.3

Таблица 3.1.3 - Движение рабочей силы

№, п/п	Показатели	2003	2004	Отклонение (+,-), %
1	Среднесписочная численность персонала, чел.	6475	6713	3,68%
2	Количество принятого на работу персонала	1543	2504	62,28%
3	Количество уволившихся работников,	1305	1534	17,55%
	в т.ч.
3.1.	-по собственному желанию и за нарушение трудовой дисциплины	637	826	29,67%
4	Коэффициент оборота по приему	0,24	0,37	56,53%
5	Коэффициент оборота по выбытию	0,20	0,23	13,38%
6	Коэффициент текучести кадров	0,10	0,12	25,07%

На основе полученных данных можно сделать следующие выводы:

- среднесписочная численность в 2004 году увеличилась на 3,68%;

- текучесть кадров не намного, но увеличилась;

- в 2003 году принятого на работу персонала больше, чем уволившегося;

- количество уволившихся работников в 2004 году увеличилось на 17,55% по сравнению с 2003 годом;

- в 2004 году коэффициент оборота по выбытию меньше, чем коэффициент оборота по приему.

3.2 Анализ использования трудовых ресурсов

Анализ использования трудовых ресурсов осуществляется на основании данных табл. 3.2.1

Таблица 3.2.1 - Использование трудовых ресурсов предприятия

Показатель	2003 год	2004 год	Отклонение (+,-), %
Среднегодовая численность рабочих (КР), чел.	6348	6485	2,16%
Отработано за год одним рабочим;
- дней (Д)	247	245	-0,81%
- часов (Ч)	1842,62	1950,20	5,84%
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч	7,46	7,96	6,70%
Фонд рабочего времени, ч	11696951,8	12647047	8,12%
Сверхурочно отработанное время, ч	-	-	-

По данным табл. 3.2.1 определяются сверхплановые потери рабочего времени: целодневные (ЦДП) и внутрисменные (ВСП).

ЦДП = (Д₂₀₀₄ - Д₂₀₀₃)*КР₂₀₀₄*П₂₀₀₃ (3.2.1)

ВСП = (П₂₀₀₄ - П₂₀₀₃)*Д₂₀₀₄*КР₂₀₀₄ (3.2.2)

ЦДП = (245-247)*6485*7,46 = - 96756,2 (ч);

ВСП = (7,96-7,46)*245*115 = 794412,5 (ч).

3.3 Анализ производительности труда

Исходные данные для анализа производительности труда представлены в табл. 3.3.1

Таблица 3.3.1 - Исходные данные для факторного анализа производительности труда

Показатель	2003 год	2004 год	Отклонение (+,-)
Объем производства продукции, тыс. руб.	2850700	4605302	1754602
Среднесписочная численность:
- промышленно-производственный персонал, чел.	6475	6713	238
- рабочих (КР), чел.	4982	5087	105
Удельный вес рабочих (УД),%	76,94%	75,78%	-1,16%
Отработано дней одним рабочим за год (Д)	247	245	-2
Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.	7,46	7,96	0,5
Средне годовая выработка, тыс. руб.
- одного работающего (ГВ)	440,26	686,03	245,76
- одного рабочего (ГВ')	572,20	905,31	333,11
Среднедневная выработка рабочего (ДВ), тыс. руб.	2,32	3,70	1,38
Среднечасовая выработка рабочего (СВ), руб.	310,54	464,21	153,68

В 2004 году рост объема производства привел к уменьшению удельного веса рабочих, это связано с тем, что увеличилась продолжительность рабочего дня с 7,46 ч. до 7,96 ч.

Среднегодовая выработка продукции одним работником определяется по формуле (3.3.1)

ГВ=УД*Д*П*СВ (3.3.1)

Таблица 3.3.2 - Общее изменение среднегодовой выработки в результате влияния факторов

Среднегод. выработка одним рабочим	Расчет	Фактор	Значение
		УД	Д	П	СВ
план	ГВ=УДпл*Дпл*Ппл*СВпл	0,77	247	7,46	310,54	440599,6
усл1	ГВ=УДф*Дпл*Ппл*СВпл	0,76	247	7,46	310,54	434877,5
усл2	ГВ=УДф*Дф*Ппл*СВпл	0,76	245	7,46	310,54	431356,2
усл3	ГВ=УДф*Дф*Пф*СВпл	0,76	245	7,96	310,54	460267,5
факт	ГВ=УДф*Дф*Пф*СВф	0,76	245	7,96	464,21	688029,8
?ГВобщ	факт - план	-5722,07	-3521,28	28911,27	227762,3	247430,2

Как видно из табл.3.3.2, с уменьшением УД рабочих в среднесписочной численности ППП наблюдается уменьшение выработки на 5722,07руб., при уменьшении количества отработанных дней уменьшается выработка на 3521,28руб, а увеличение продолжительности рабочего дня вызвало увеличение выработки на 28911,27руб. Таким образом, общее изменение среднегодовой выработки в результате влияния рассматриваемых факторов составило 247430,2руб.

Результаты анализа производительности труда представлены в табл. 3.3.3

Таблица 3.3.3 - Обобщенные результаты факторного анализа производительности труда

Фактор	ГВ', руб.	ГВ, руб.	ВП, руб.
1. Численность персонала	-	-	215463,78
2. Среднегодовая выработка одного работника	-	-	1694530,57
ИТОГО	-	-	1909994,35
2.1. Удельный вес рабочих	-	-5722,07	-38412255,91
2.2. Количество отработанных дней одним рабочим за год	927,01	-3521,28	-23638352,64
2.3. Продолжительность рабочего дня	-7390,22	28911,27	194081355,5
2.4. Изменение среднечасовой выработки	62552,3	227762,3	1528968320
ИТОГО	56089,09	247430,22	1660999067

По данным таблицы видно, что производительность труда увеличилась на 215463,78 руб. за счет изменения численности персонала, за счет изменения среднегодовой выработки производительность труда увеличилась на 1694530,57 руб. Общее повышение производительности труда составило 1909994,35 руб., при этом среднегодовая выработка уменьшилась за счет изменения удельного веса рабочих, количества отработанных дней одним рабочим. Увеличение же произошло за счет увеличения продолжительности рабочего дня и изменения среднечасовой выработки.

3.4 Анализ трудоемкости продукции

Анализ динамики трудоемкости продукции представлен в табл 3.4.1

Таблица 3.4.1 - Анализ динамики трудоемкости продукции

Показатель	2003	2004	Тр,%
Товарная продукция, тыс. руб.	2843797	4606122	161,97%
Отработано всеми рабочими, чел.-час	11696951,76	12647047	108,12%
Удельная трудоемкость на 1 тыс.руб., час	4,11	2,75	66,75%
Среднечасовая выработка, руб.	310,54	464,21	149,3%

Между трудоемкостью продукции и уровнем производительности труда существует обратно пропорциональная зависимость.

? (3.4.1.) ? (3.4.2.)

? СВ= (2,75 - 100)*100/(100-(2,75-100))= - 49,3%;

? ТЕ= (464,21-100)*100/(100+(464,21-100))=78,46%.

Трудоемкость увеличилась на 78,46% в 2004 году по сравнению с 2003 годом, и среднечасовая выработка увеличилась на 49,3%.

3.5 Анализ фонда заработной платы

Для анализа фонда заработной платы используются данные табл. 3.5.1

Таблица 3.5.1 - Исходные данные для анализа фонда заработной платы

Вид оплаты	Сумма зарплаты, т.руб.	Отклонение (+,-)
	2003	2004
1. Переменная часть оплаты труда рабочих	180013	210243	30230
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих	41007	43857	2850
2.1. Повременная оплата труда по тарифным ставкам	41007	43857	2850
2.2. Доплаты
- за сверхурочное время работы	-	-	-
- за стаж работы	-	-	-
- за простои по вине предприятия	-	-	-
3. Всего оплата труда рабочих	221020	254100	33080
4. Оплата отпусков рабочих	67167	69476	2309
4.1. относящаяся к переменной части	49675	51745	2070
4.2. относящаяся к постоянная части	17492	17731	239
5. Оплата труда служащих	89650	195738	106088
6. Общий фонд заработной платы, в т.ч.	377837	519314	141477
6.1. переменная часть	231869	369738	137869
6.2. постоянная часть	145968	149576	3608
7. Удельный вес в ФЗП, %
- переменной части	61,37%	71,20%	9,83%
- постоянной части	38,63%	28,80%	-9,83%

Рассчитывают абсолютное (ФЗПабс) и относительное (ФЗПотн) отклонения фонда заработной платы фактического от его плановой величины:

ФЗПабс=ФЗПф-ФЗПпл (3.5.1.)

ФЗПотн=ФЗПф-(ФЗПпл_пер*Квп+ФЗПпл_пост),

ФЗПпл_пер, ФЗПпл_пост - соответственно переменная и постоянная части планового фонда заработной платы;

Квп - Коэффициент выполнения плана по выпуску продукции.

ФЗПабс=519314 - 377837 =141477 т.руб.

ФЗПотн= 519314 - (231869*0,75+145968)= 199444,25 т.руб.

Абсолютное отклонение фонда заработной платы составило 141477 т.руб., следовательно в 2004 году фонд заработной платы увеличился по сравнению с 2003 годом.

Фонд заработной платы управленческого персонала.

ФЗПчр= (ЧР₂₀₀₄-ЧР₂₀₀₃)*ГЗП₂₀₀₃ (3.5.3)

ФЗПгзп=ЧР₂₀₀₄*(ГЗП₂₀₀₄-ГЗП₂₀₀₃) (3.5.4)

ФЗПчр=(1626-1493)*91257=1213781т.руб.

ФЗПгзп= 1626*(94453-91257)= 5196696 т.руб.

За счет увеличения аппарата управления фонд заработной платы увеличился на 1213781 т.руб. и за счет увеличения должностных окладов фонд заработной платы возрос на 5196696 т.руб.

Далее проводим факторный анализ переменной и постоянной частей фонда заработной платы.

Факторная модель переменной части фонда заработной платы выглядит следующим образом:

, где (3.5.5)

Vобщ - общий объем производства продукции;

Удi - удельный вес i-го вида продукции;

УТЕi - удельная трудоемкость i-го вида продукции;

Отi - уровень оплаты труда за 1 чел-час.

Таблица 3.5.2 - Расчет влияния факторов на изменение переменной части фонда заработной платы

Фактор	ФЗП пер.абс.	ФЗП пер. отн.
Объем производства	331023,73	-
Структура произведенной продукции	509909,32	509909,32
Удельная трудоемкость продукции	625971,65	625971,65
Уровень оплаты труда	360833,92	360833,92
ИТОГО	1827738,63	1827738,63

В заключение анализа использования трудовых ресурсов устанавливают соответствие между темпами роста средней заработной платы и производительности труда.

Сначала рассчитывают индекс средней заработной платы работающих (Iсз) и индекс производительности труда (Iгв):

,

где)

СЗ₁ , СЗ₀ - средняя заработная плата в отчетном и базисном периодах;

,

где

ГВ₁ , ГВ₀ - среднегодовая выработка в отчетном и базисном периодах;

Потом определяют коэффициент опережения:

(3.5.3)

Для определения суммы экономии или перерасхода ФЗП в связи с изменением соотношений темпов роста производительности труда с его оплатой используют:

(3.5.4)

Iсз = (4765/4156)=1,145

Iгв = (686,03/440,26)=1,559

Темп роста заработной платы опережает темп роста производительности труда в 1,36 раз.

Э = (698326*((1,145-1,559)/1,145)= - 252495 т. руб.

Относительная экономия фонда заработной платы на 252495т. руб.

4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг)

4.1 Анализ общей суммы затрат на производство товарной продукции

Одним из основных факторов формирования прибыли является себестоимость продукции. В себестоимости находят выражение все затраты на производство и реализацию. Ее показатели отражают степень использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Основными задачами анализа себестоимости продукции является: оценка динамики и выполнения плана по себестоимости, выявление резервов снижения затрат на производство и реализацию продукции.

Анализ начинается с оценки динамики и выполнения плана по затратам на производство продукции. Затраты на производство продукции отражены в табл.4.1.1

Таблица 4.1.1 - Затраты на производство продукции

Элемент затрат	Сумма, тыс.руб.	Структура затрат, %
	2003 год	план 2004 года	факт 2004 года	отклонение (+,-) факта от	2003	план 2004	факт 2004	отклонение (+,-) факта от
				2003	плана				Прош. года	Плана
Материальные затраты	2259655	2143029,7	3783894	1524239	1640864,3	77,44	77,21	88,20	10,76	10,99
Заработная плата с отчислениями	510603	466786,31	698326	187723	231539,69	17,5	16,82	16,28	-1,22	-0,54
Амортизация	74182	78112,12	65497	-8685	-12615,12	2,54	2,81	1,53	-1,01	-1,28
Прочие производственные расходы	69371	77708,41	154689	85318	76980,59	2,38	2,8	3,61	1,23	0,81
Итого производственных затрат	2913811	2765636,6	4702406	1788595	1936769,4	99,86	99,64	109,61	9,75	9,97
Коммерческие расходы	9898	10058,3	14194	4296	4135,7	0,34	0,36	0,33	-0,01	-0,03
Полная себестоимость в т.ч. переменные расходы постоянные расходы	2707621	2775694,9	4290075	1582454	1514380,1	100	100	100	-	-

Затраты на производство по отношению к 2002 году увеличились на 592985,31 тыс.руб., а по отношению к плану затраты выросли на 142135,83 тыс. руб. Проанализировав затраты на собственную продукцию можно сделать следующий вывод: общая сумма затрат снизилась на 10068172,2 руб., это связано с изменением структуры, снижением переменных и постоянных затрат.

Необходимо провести так же факторный анализ общей суммы затрат (З):

ВПобщ - общий объем выпуска продукции;

УДi - удельный вес i-го вида продукции в общем объеме;

Пер_i - уровень переменных затрат на единицу i-го вида продукции;

Пост - сумма постоянных расходов.

Исходные данные приведены в табл.4.1.2

Таблица 4.1.2 - Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию з/ч (2004г).

Изделие	объем выпуска продукции	переменные затраты, т.р.	постоянные затраты, т.р.	Удельный вес продукции
	план	факт	план	факт	план	факт	план	факт
свг	572747	483961	31,7	30,9	17,7	18,3	0,4184	0,356
рычаги	796266	875529	29,43	20,6	15,2	14,96	0,5816	0,644
Итого	1369013	1359490	31,7	30,9	32,9	33,26	1	1

Зо= (572747*31,7+796266*29,43)+32,9=41590221 руб.

Усл1= (1359490*0,4184*31,7+1359490*0,5816*29,43)+32,9= 41301024 руб.

Усл2= (1359490*0,356*31,7+1359490*0,644*29,43)+32,9 = 41108455 руб.

Усл3= (1359490*0,356*30,9+1359490*0,644*20,6)+32,9 = 32990505 руб.

З1= (1359490*0,356*30,9+1359490*0,644*20,6)+33,26 = 32990505 руб.

? З_ВП = 41301024 - 41590221= -289197,4817 руб.

? З_УД = 41108455 - 41301024 = -192569,0395 руб.

? З_Перi = 32990505 - 41108455 = -8117949,827 руб.

? З_Пост = 32990505 - 32990505 = 0 руб.

Зобщ = -289197,4817 - 192569,0395 -8117949,827 = -8599715,988 руб.