АСОИ на примере ЗАО "Иммар"

1

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Организационно - экономическая характеристика предприятия

1.1. Правовой статус, состав и структура предприятия

1.2. Экономическая среда и конкуренты

1.3. Выпускаемая продукция

1.4. Персонал и организация оплаты труда

1.5. Основные экономические показатели деятельности предприятия и оценка финансового состояния

2. Анализ управления оборотными средствами на предприятии

2.1. Анализ состава и структуры оборотных средств

2.2. Нормирование оборотных средств на предприятии

2.3. Анализ оборачиваемости и эффективности использования оборотных средств

2.4. Управление оборотными средствами на предприятии

2.5. Пути улучшения использования оборотных средств

3. Раздел АСОИ

3.1. Необходимость создания АСОИ

3.2. Состав задач решаемых АСОИ

3.3. Организационно-экономическая сущность задачи бухгалтерского учета

3.4. Постановка задачи «Налогоплательщик ЮЛ»

3.5. Информационная база задач

3.5.1. Входные и выходные данные

3.6. Алгоритм решения задач

3.6.1. Блок-схема

3.6.2. Математические функции

3.7. Экономическая эффективность АСОИ

Заключение

Список использованной литературы

Приложения

ВВЕДЕНИЕ

Акционерное общество закрытого типа «Ижевские продукты» - «дочернее» предприятие Закрытого акционерного общества «Ижмолоко» было организовано в декабре 1994 года. Целью создания было открытие кондитерского цеха в селе Малая Пурга Удмуртской республики и производство кондитерских изделий для реализации в своей фирменной торговле, а также оптом. Директор был назначен общим собранием акционеров Закрытого акционерного общества «Ижмолоко» с определенным количеством акций, назначен главный инженер, также получивший акции; главный бухгалтер, инженер по снабжению и менеджер отдела сбыта были приняты «наемными» служащими. Составлен и утвержден устав предприятия, штатное расписание, согласно которому приняты в цех основные рабочие в количестве 20 человек, подсобные рабочие в количестве 5 человек. Укомплектован цех первоначально необходимым оборудованием. Для начала технологического процесса были приглашены на договорных условиях специалисты Московского научно-исследовательского института кондитерской промышленности, которые предоставили полную документацию по проведению технологического процесса, а также с их помощью основные рабочие получили первые навыки в изготовлении кондитерских изделий. В марте 1995 года первая партия изделий была отправлена в торговую сеть. Первыми продавцами выступили известные на то время фирмы «Индустриальная» и «Иж» и, конечно, своя собственная торговая сеть, имеющаяся у другой «дочерней» фирмы Закрытого акционерного общества «Ижмолоко» под названием «Иммар». Продукция понравилась конечному покупателю, и тогда встал вопрос о расширении количества выпускаемых изделий и ассортимента. Для реализации возникшей задачи были приняты дополнительные рабочие основного производства, и вспомогательного. Закуплено, изготовлено и смонтировано дополнительное оборудование, приобретено сырье и вспомогательные материалы на средства, полученные от продажи готовых изделий. До 1996 года вся получаемая прибыль использовалась на расширение производства, обучение персонала цеха производственным процессам; создание и оснастку своей собственной лаборатории, сертифицирование новых видов кондитерских изделий. К середине 1996 года предприятие освоило выпуск 12 видов изделий. Происходил постоянный поиск рынков сбыта продукции, т.к., как известно, в то время рынок был весьма насыщен кондитерскими изделиями крупных, давно известных фабрик. Тем не менее, к сентябрю 1996 года предприятие изыскало возможность выделить «львиную» часть полученной прибыли на выплату дивидендов акционерам, не являющимся работниками данного предприятия. Работники же своего предприятия получали за свои труды заработную плату, установленную при принятии на определенную должность. За семь лет работы предприятие, которое, в дальнейшем, существует под маркой «Кондитерская фабрика М. Сухаревъ» освоило и производит 48 наименований кондитерских изделий в различных видах упаковки, но так и не развило мощности производства до максимальных размеров по причинам неумелой реорганизации внутри предприятия, о чем будет сказано ниже, и только исключительно за счет энтузиазма, сплоченности и высокой работоспособности небольшого коллектива работников, первоначально давших рождение производственному цеху, производство продолжает существовать и приносить прибыль.

Но человеческий фактор остался на заднем плане сложившейся картины. С октября 1997 года произошло слияние двух «дочерних» предприятий в одно целое, сменились руководители, сменилась политика предприятия. Будучи самостоятельным предприятием, пищевое производство стало одним из подразделений торговой фирмы со своими целями и задачами. Главной целью стало - наращивание прибыли за счет «дешевой» рабочей силы.

В период перехода к рыночной экономике большинство российских предприятий, как крупных, так и малых, оказалось в тяжелом финансовом положении. Многие финансовые затруднения, возникающие в настоящее время в разных звеньях процесса воспроизводства, прямо или косвенно связаны с недостатками в организации и использовании оборотных средств. На практике эти затруднения, как правило, выражаются в задержке платежей хозяйствующих субъектов на различных уровнях.

Важно подчеркнуть, что неплатежи нарушают стоимостной механизм процесса обращения всего капитала. Ведь оборотные средства оборачивают своим движением не только самих себя, но и часть основного капитала, переносящую свою стоимость на стоимость производимой продукции путем амортизационных отчислений. Благодаря постоянному кругообороту денежных оборотных средств, авансируемых предприятием на возобновление каждого хозяйственного цикла, эти средства возвращаются к нему через определенное время в этой же денежной форме, и, как, правило, с прибылью. Этот своеобразный механизм их «самовоспроизводства». Ввиду того, что у большинства предприятий этот механизм в настоящее время нарушен из-за большой дебиторской задолженности покупателей, значительная часть авансированных денежных оборотных средств возвращается к владельцу с большим опозданием либо совсем не возвращается.

В условиях становления рыночных отношений, самостоятельности, ответственности предприятий за результаты своей деятельности возникает объективная необходимость определения тенденций развития производств, финансового состояния, ориентации в возможностях и перспективах. Рациональность использования имеющихся на предприятии финансовых ресурсов, выбор оптимальной структуры источников средств со стороны, являются важными направлениями изучения финансового менеджмента. Новые политические и экономические реалии требуют новых подходов к управлению финансами, поиска новых форм, которые были бы адекватны рыночным отношениям. Рыночная экономика требует совершенно иной информации и методов ее анализа.

Целью настоящего курсового проекта является экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: анализ, проблемы и пути их решения на примере ЗАО «Иммар».

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

- предоставить краткую характеристику предприятия и его хозяйственной деятельности,

- провести анализ финансового состояния предприятия ЗАО «Иммар» с применением методик, позволяющих получить комплексную оценку уровня риска финансовой устойчивости и обеспечивающих возможности прогнозирования дальнейшего развития экономического субъекта,

- разработка рекомендаций по совершенствованию управления на предприятии, как метод улучшения финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В заключении необходимо предоставить полученные результаты и рекомендации по возможным направлениям развития предприятия.

В ходе выполнения курсового проекта была изучена специальная литература и документация (Устав ЗАО «Иммар», бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках).

1. ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Правовой статус, состав и структура предприятия

«Иммар» - общество с ограниченной ответственностью, учреждённое физическими лицами в количестве трех человек: 1) Зайнашева Т.М., 2) Закурдаева Л.И., 3) Красноперов О.Г.

Местонахождения общества; Россия, Удмуртская Республика, город Ижевск, улица 9-е Января, 255. Общество имеет печать со своим наименованием, фирменный знак (символику).

ЗАО «Иммар» действует на основании Устава, высшим органом управления общества является собрание участников. Из числа участников избирается Председатель собрания, который организует ведение протоколов.

Для текущего руководства деятельностью общества, собрание участников назначает директора общества, который подотчетен собранию участников, и не вправе принимать решения, обязательные только для участников общества.

Участники общества с ограниченной ответственностью несут материальную ответственность в пределах их вкладов, участвуют в управлении в порядке, определяемом учредительными документами, получают часть прибыли (дивиденды) от деятельности общества, а также информацию о деятельности общества. Участники общества вносят вклады в порядке, размере и способами, предусмотренными учредительными документами.

Основной целью общества является получение прибыли.

Общество является самостоятельным хозяйствующим субъектом и обладает правами юридического лица. ЗАО «Иммар» имеет в собственности обособленное имущество, а также самостоятельный баланс, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и неимущественные права, заключать все виды гражданско-правовых договоров с другими хозяйствующими субъектами, нести ответственность, распоряжаться имуществом, быть истцом или ответчиком в арбитражном суде.

В соответствии с основными видами своей деятельности «Иммар» осуществляет взаимоотношения с юридическими и физическими лицами на основе договоров по реализации товаров, оказания услуг, выполнение работ; самостоятельно планирует и осуществляет хозяйственную деятельность, исходя из реального спроса и в пределах направления своей деятельности.

Предприятие осуществляет оперативный и бухгалтерский учет результатов деятельности, предоставляет государственным органам информацию, необходимую для налогообложения и ведения общегосударственной системы сбора и обработки экономической информации.

Структура управления - это совокупность служб и отдельных работников управления, определенный порядок их соподчиненности и взаимосвязи она фиксируется в схемах структуры управления, штатном расписании, положениях о структурных подразделениях, должностных инструкциях. В ЗАО «Иммар» сложилась структура управления, выраженная в схеме управления (см. рис.1)

Основными подразделениями ЗАО «Иммар» являются:

1. Отдел внутренней безопасности (отдел предотвращения потерь).

Данный отдел отвечает за соблюдения правил безопасности на производстве, за противопожарную безопасность, внутренний распорядок и предотвращение потерь на производстве и при доставке грузов по городу Ижевску и Удмуртии.

2. Отдел рекламы.

Отдел рекламы отвечает за проведение рекламных акций и компаний, за имидж предприятия.

3. Бухгалтерия.

Данный отдел отвечает за своевременное предоставление финансовой отчетности в вышестоящие подразделения (совет директоров), налоговые органы, произведение расчетов и взаиморасчетов на предприятии, с поставщиками и другими службами и подразделениями.

4. Отдел оптовой торговли.

Отдел оптовой торговли отвечает за точную и своевременную поставку продукции партнерам и посредникам.

5. Производственный отдел.

Производственный отдел - производство продукции, контроль качества, разработка и внедрение новых товаров и услуг.

6. Отдел снабжения.

Данный отдел отвечает за закуп сырья, производственного оборудования, комплектующих и другой продукции, необходимой при производстве и доставке.

7. Экономический отдел.

Экономический отдел отвечает за социологические и маркетинговые исследования, ценообразование, разработку и поддержание экономической политики предприятия, лицензирование и сертифицирование продукции.

8. Торговый отдел.

Отдел торговли отвечает за точную и своевременную поставку продукции конечному потребителю, за выработку ценовой политики предприятия.

9. Отдел энергетики.

Данный отдел отвечает за энергообеспечение производства, противопожарную безопасность, автотранспорт.

10. Строительный отдел.

Строительный отдел отвечает за соблюдением санитарных норм на производстве и предприятии в целом, проведение текущего и капитального ремонта, за строительство и сдачу в эксплуатацию новых производственных, подсобных и складских площадей.



ЗАО "Иммар" - одно из ведущих торгово-промышленных предприятий Удмуртии, основанное в 1992 г., занимается производством и реализацией кондитерских изделий, занимается оптовой и розничной торговлей молочной продукцией и мороженого производства "Ижмолоко". Широкий ассортимент, высокое качество и отличный вкус кондитерских изделий под маркой "М. Сухарев" по достоинству оценены в десяти регионах России.

1.2 Экономическая среда и конкуренты

Молочная продукция по сей день остается одной из самых потребляемых. Так, 98,1% опрошенных жителей города Ижевска еженедельно покупают продукты, производимые из молока. При этом самым популярным является собственно молоко - оно входит в обязательный рацион питания 92% респондентов. Вторым по популярности является масло - его потребляют 89% ижевских семей. На третьем месте - сметана с показателем 74% опрошенных.

Следует также отметить, что основной тенденцией, наметившейся за последние два года на Ижевском рынке молочной продукции, является рост доли потребления йогуртов. Если в 2005 году их покупали около 51% горожан, то в 2006 году эта цифра составила уже порядка 57%. Причем рост доли йогуртов обусловлен падением позиций кефира - с 71% в 2005 году до 69% в 2006-м и ряженки - с 38 до 35% соответственно.

Таблица 1 - Структура денежных доходов населения

	1992	1995	2000	2001	2002	2003	2004	2005	2006
Денежные доходы - всего	100	100	100	100	100	100	100	100	100
в том числе:
доходы от предпринимательской деятельности	8,4	16,4	15,4	12,6	11,9	12,0	11,7	11,6	11,2
оплата труда1)	73,6	62,8	62,8	64,6	65,8	63,9	65,0	63,4	66,4
социальные выплаты	14,3	13,1	13,8	15,2	15,2	14,1	12,8	12,8	13,2
доходы от собственности	1,0	6,5	6,8	5,7	5,2	7,8	8,3	10,3	7,2
другие доходы	2,7	1,2	1,2	1,9	1,9	2,2	2,2	1,9	2,0
Денежные расходы и сбережения - всего	100	100	100	100	100	100	100	100	100
в том числе:
покупка товаров и оплата услуг	72,9	70,5	75,5	74,6	73,2	69,1	69,9	70,4	70,1
обязательные платежи и разнообразные взносы	8,1	5,6	7,8	8,9	8,6	8,3	9,1	9,2	11,3
приобретение недвижимости	0,1	0,1	1,2	1,4	1,8	2,0	2,3	2,4	2,3
прирост финансовых активов	18,9	23,8	15,5	15,1	16,4	20,6	18,7	18,0	16,3
из него прирост, уменьшение (-) денег на руках у населения	13,6	3,6	2,8	2,0	1,8	2,7	1,8	1,5	1,8

Конкуренты

Айс Вита, Удмуртский хладокомбинат, ООО, Ижевск, ул. Маяковского, 44, (3412) 507282.

Производство и продажа кисломолочных продуктов. Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты, овощи, фрукты, орехи, грибы, рыбная продукция.

Алиста, ООО, Ижевск, ул. Чайковского, 32, (3412) 505460.

Молочные продукты, яйца.

Ассо-Инвест, ЗАО, Ижевск, ул. Песочная, 11, (3412) 598612.

Молоко, картофель, удобрения.

Валерия, ООО, Ижевск, ул. 9 Января, 185/а, (3412) 447188.

Производство и продажа кисломолочных продуктов. Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.

Катарсис, ЗАО Ижевск, ул. Красноармейская, 127-4, (3412) 510636.

Производство и продажа кисломолочных продуктов, творога.

Поставщики

Ижевская птицефабрика, магазин, ОАО, Ижевск, ул. Красногеройская, 37, (3412) 526480 - яйца.

Игра Молоко, оптовый склад, ОАО, Ижевск, ул. Удмуртская, 253, (3412) 432216 - молочные продукция, яйца

Закиров Д. Ш., ИП, Ижевск, ул. 40 лет Победы, 76, (3412) 364007.

Оптовая торговля - молочные продукты, яйца.

Посредники и конечные продавцы

Италмас, супермаркет (ЗАО Торговая фирма Индустриальная), Ижевск, ул. Удмуртская, 247/а, (3412) 432195

Магазины продовольственных и хозяйственных товаров.

Башкова Т. В., продуктовый магазин, ЧП, Ижевск, ул. Карла Маркса, 1/б, (3412) 506344.

Магазины продовольственных товаров.

Кис, ПКП, ООО Ижевск, ул. Холмогорова, 33,(3412) 250595.

Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.

Лапландия-М, ООО Ижевск, ул. Голублева, 95, (3412) 910512.

Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.

Вертикаль, торгово-производственная фирма, ООО, Ижевск, ул. Союзная, 135, (3412) 426073.

Магазины продовольственных товаров, продукты питания глубокой заморозки, молочные продукты, яйца, мороженое, мясо и мясопродукты.

Диаз К. А., ИП, Ижевск, ул. Маяковского, 10-411, (3412) 787892.

Магазины продовольственных товаров, молочные продукты, яйца.

Енисей, ПК, ООО, Ижевск, ул. Карла Маркса, 23/а, (3412) 911920.

Магазины продовольственных товаров, молочные продукты, яйца, хлебобулочная и кондитерская продукция.

Важным источником внешнего финансирования являются краткосрочные обязательства. По этим причинам финансовый директор и его помощники уделяют значительную часть своего времени проблеме оборотных средств.

1.3 Выпускаемая продукция

Ассортимент продукции ЗАО "Ижмолоко" - один из самых широких среди молочных производителей Российской Федерации. В ассортименте предприятия сейчас более 40 видов цельномолочной продукции:

· пастеризованное молоко, сливки, напитки на основе сыворотки;

· кисломолочные продукты: кефир, ряженка, снежок, простокваша, варенец;

· продукты диетические и лечебно-профилактического назначения: биокефир, бифилин, ацидолакт, ацидофильная паста;

· сметана, творог и сладкие творожные изделия (сырки творожные, творог с фруктами, крем творожный);

· масло сливочное;

· десерты: сливки взбитые, йогурт, пудинг, пасты.

Таблица 2 - Ассортимент продукции

Вид деятельности	Р	О	П	Описание
Алкогольная продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Безалкогольные напитки, пиво	+	+		Торговля продуктами питания
Другие продовольственные товары	+	+		Торговля продуктами питания
Молочные продукты, яйца	+	+		Торговля продуктами питания
Мясо и мясопродукты	+	+		Торговля продуктами питания
Овощи, фрукты, орехи, грибы	+	+		Торговля продуктами питания
Продукты быстрого приготовления, полуфабрикаты	+	+		Торговля продуктами питания
Пряности, приправы, пищевые добавки	+	+		Торговля продуктами питания
Растительные и животные масла и жиры	+	+		Торговля продуктами питания
Рыбная продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Сыпучие продукты	+	+		Торговля продуктами питания
Табачная продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Хлебобулочная и кондитерская продукция	+	+		Торговля продуктами питания
Чай, кофе, какао	+	+		Торговля продуктами питания
(Р)розничная торговля, (О)оптовая торговля, (П)производство

ЗАО "Ижмолоко" - единственный в Удмуртии и крупнейший в регионе производитель глазированных сырков с различными вкусовыми наполнителями: яблоко, клубника, ананас, персик, абрикос, черника, вареная сгущенка. С апреля 2003 года в ассортименте предприятия глазированные сырки, йогурты и творожки с фруктами новой торговой марки "Топтыжка".

Фабрика мороженого ЗАО "Ижмолоко" выпускает более 100 наименований мороженого - с натуральными фруктовыми наполнителями, джемом, орешками, изюмом и мармеладной крошкой, пломбир, сливочное, сливочно-шоколадное, крем-брюле, эскимо в шоколадной, карамельной и ореховой глазури.

Кондитерский цех дочерней фирмы ЗАО "Иммар" выпускает более 30 видов кондитерских изделий: ирисы, мармелад, мягкие, помадные, молочные, кремовые и грильяжные конфеты, щербет, драже, фрукты в шоколаде, зефир, суфле, торты. За рубежом ЗАО "Ижмолоко" приобрело славу одного из мировых производителей технического казеина (сухого молочного белка) в России.

ЗАО "Иммар" - одно из ведущих торгово-промышленных предприятий Удмуртии, основанное в 1992 г., занимается производством и реализацией кондитерских изделий, занимается оптовой и розничной торговлей молочной продукцией и мороженого производства "Ижмолоко". Широкий ассортимент, высокое качество и отличный вкус кондитерских изделий под маркой "М. Сухарев" по достоинству оценены в десяти регионах России. Высокий уровень качества продукции ЗАО "Ижмолоко" достигается за счет использования только натурального сырья и вкусовых наполнителей, заквасок с живыми культурами и гарантирован строгой системой поэтапного контроля производства, которое ведется на самом современном оборудовании.

ЗАО "Ижмолоко" является единственным производителем молочной продукции в Российской Федерации, чье качество подтверждается международным сертификатом ISO 9001-2001.

1.4.3 Персонал и организация оплаты труда

Персонал на предприятие принимается согласно штатному расписанию. (Приложение 2). Для качественного отбора персонала разработаны методики отбора на те или иные должности. Методики создаются на основе применения совокупности методов, позволяющих оценить профессиональные, деловые и личностные качества работников. К ним относятся:

Анкетирование. Ключевое значение в анкетировании имеет выбор и формулировка вопросов. Ответы, на которые позволят судить об уровне подготовки работника на вакантную должность.

Оценка по реферату, докладу, контрольной работе (работнику на вакантную должность предлагается изложить свою программу в случае его назначения на должность). Этот метод также предполагает изучение организаторских способностей у кандидатов (например, описание действий в конфликтной ситуации, при сопротивлении нововведениям и т.д.).

Тестирование - оценка работника по результатам решения им заранее подготовленных тестов.

Собеседование (основная цель - получение ответа на вопрос, заинтересован ли претендент в данной работе и способен ли ее выполнить).

Так как цех расположен вдали от городской черты, то подобрать персонал по квалификационным способностям оказалось крайне тяжело. Первоначально принимали рабочими основного производства людей, имеющих лишь моральный стимул к работе, присваивая им 2 (низший) разряд, затем, шаг за шагом обучаясь основам производства, рабочие стремились повысить свою квалификацию. Организовывались рабочие места, требующие специальных навыков и особых знаний по ведению технологического процесса, а также обслуживанию оборудования. Приглашались специалисты кондитерской промышленности, которые проводили учебу с персоналом, как основного, так и вспомогательного производства. Затем путем отбора наиболее способных к обучаемости рабочих допускали на рабочие места, требующие особых знаний и навыков. Создавали аттестационную комиссию, участники которой разработали состав показателей для деловой оценки (аттестации) рабочего и определили методы, с помощью которых оцениваются показатели. По результатам анализа исходных данных проводили оценочную беседу руководителя с работником. Что касается рабочих производственного подразделения - им присваивали 3, 4, и 5 квалификационные разряды. Для сотрудников отдела снабжения, сбыта и маркетинга результатами оценочной беседы являлись:

· установление соответствия оцениваемого сотрудника занимаемой должности;

· оценка результативности труда сотрудника и его профессионального поведения;

· формирование рекомендаций руководителя оцениваемому сотруднику по совершенствованию его деятельности и профессионального поведения;

· разработка перспектив служебного развития оцениваемого сотрудника.

Рабочие основного производства, исключительно женщины, как и на всех кондитерских и вообще пищевых предприятиях. Так путем проб и «ошибок», тщательного отбора присвоена категория «мастер пищевого производства» 5 разряда, «бригадир» 4 разряда, рабочие - «варщики» 4 разряда, основная масса рабочих 3 разряда и вспомогательные рабочие - укладчики и фасовщики 2 разряда. В середине 1995 года принята технолог, с помощью которой производились и производятся все технологические процессы, освоение новых видов изделий, постоянный контроль за тщательным соблюдением всех технологических режимов. Одновременно велась работа по созданию и оснащению лаборатории. Принята зав. лабораторией, а также лаборант, переведенная из числа рабочих, которые строго следили за качеством сырья и выпускаемых изделий. Вспомогательные рабочие, такие, как слесари, электрики, сварщики, грузчики принимаются с оплатой согласно штатному расписанию.

Разграничение управленческих функций на основе выделения функциональных пространств, во главе которых находятся заместители генерального директора либо главные специалисты, представлено в структурной схеме предприятия.

Структура кадрового состава ЗАО «Иммар» по профессии представлена в таблице 3.

Таблица 3 - Структура кадрового состава ЗАО «Иммар»

Категории	2004 г.	2005 г.	2006 г.	Отклонение
				Абс.	%
Руководители	62	71	79	+ 17	+27,4
Специалисты	234	228	276	+42	+ 17,9
Служащие	12	11	8	-4	-33,3
Рабочие	330	338	375	+45	+13,6
Итого:	584	700	740	+156 '	+26,7

В структуре кадрового состава наблюдается увеличение на 156 чел. Или на 26,7%.

Прежде всего, от персонала требуется высокий уровень профессионального образования. Это связано с тем, что технологические процессы постоянно усложняются и, следовательно, растет доля интеллектуальных затрат, а простые операции, не требующие квалифицированного труда, автоматизируются. Структура персонала по образованию ЗАО «Иммар» изображена в таблице 4.

Таблица 4 - Структура персонала ЗАО «Иммар» по образованию в 2006г.

Образование	Количество человек	Удельный вес в %
Среднее или полное общее образование	185	25,0
Начальное или среднее профессиональное образование	296	40,0
Высшее профессиональное образование	244	33,0
Второе высшее образование	15	2,0

Из вышерассмотренного видно, что работников со вторым высшим образованием не много, девальвирует персонал с начальным или средним профессиональным образованием.

Отсюда вытекает следующее требование к персоналу - способность к обучению. Чем более развита эта способность, тем меньше средств тратит предприятие на переподготовку и переквалификацию кадров.

В цехе труд рабочих оплачивается по часовым тарифным ставкам, сдельно-прогрессивной, повременной системе оплаты. К отработанному рабочему времени производилось начисление премии в размере 70% (в сезон - с сентября по май месяц 100%), а также уральский коэффициент. В конце 1996 года ввели сдельно - прогрессивную систему оплаты труда.

При сдельно-прогрессивной системе труд рабочего оплачивается по прямым сдельным расценкам в пределах выполнения норм, а при выработке сверх норм -- по повышенным расценкам.

Заработок рабочего при сдельно-прогрессивной оплате труда З_с.п. определяется в зависимости от принятой системы прогрессивной оплаты (за весь объем или за часть объема работ, выполненных сверх нормы) по одной из следующих формул:

З_с.п = З_т.с + (З_т.с (J_н - J_баз)q_пр) / J_п;

З_с.п = З_т.с + З_т.п (q'_пр - 1), (1)

где З_т.с -- сумма основного заработка рабочего, исчисленная по прямым сдельным расценкам, руб.;

З_т.п -- сумма сдельного заработка рабочего сдельщика, начисленная по прямым сдельным расценкам за часть работы (продукции), оплачиваемую по прогрессивной системе оплаты, руб.;

J_н -- выполнение норм выработки рабочим, %;

J_баз -- базовый уровень норм выработки, сверх которого применяется оплата по повышенным расценкам, %;

q_пр -- коэффициент, показывающий, насколько увеличивается сдельная расценка за выработку продукции сверх установленной нормы;

q'_пр -- коэффициент, показывающий отношение прогрессивной сдельной расценки (по шкале к основной сдельной расценке этот коэффициент больше единицы).

При повременной заработной плате работник получает денежное вознаграждение в зависимости от количества отработанного времени, однако, в силу того, что труд может быть простым и сложным, низко- и высококвалифицированным, необходимо нормирование труда, которое осуществляется с помощью тарифных систем. Составными элементами тарифной системы являются:

- тарифная ставка -- абсолютный размер оплаты труда различных групп и категорий рабочих за единицу времени. Исходной является минимальная тарифная ставка, или тарифная ставка первого разряда. Она определяет уровень оплаты наиболее простого труда. Тарифные ставки применяются часовые, дневные;

- тарифные сетки служат для установления соотношений в оплате труда в зависимости от уровня квалификации. Это совокупность тарифных разрядов и соответствующих им тарифных коэффициентов. Тарифный коэффициент низшего разряда принимается равным единице. Тарифные коэффициенты последующих разрядов показывают, во сколько раз соответствующие тарифные ставки больше тарифной ставки первого разряда.

Повременная заработная плата имеет две системы: простую повременную и повременно-премиальную. В зависимости от категории персонала применяются обе системы ЗП.

Заработок рабочего при простой повременной системе З_п рассчитывается как произведение часовой (дневной) тарифной ставки рабочего данного разряда З_ч в рублях на отработанное время в данном периоде (t_раб. соответственно в часах или рабочих днях), т.е.

З_п = З_ч * t_раб. (2)

При помесячной оплате труда повременный заработок рабочего определяется по формуле:

З_п = З_м / t'_раб * t_раб, (3)

где З_м -- месячная повременная ЗП работника, руб.;

t_раб -- число рабочих часов по графику в данном месяце;

t'_раб -- количество часов, фактически отработанных рабочим.

С 1998 года как на пищевом производстве, так и в административном аппарате организации оплаты труда были произведены изменения. Сдельно - прогрессивная оплата труда и повременно - премиальная заменены на контрактную систему оплаты труда, включающую в себя перечень обязанностей с определенной суммой заработной платы с учетом уральского коэффициента, не зависимо от количества и качества производимой и реализованной продукции.

Влияние таких факторов, как «стимулирования» труда, отрицательно отразится на росте производительности труда, на изменение в численности и структуре персонала.

1.5 Основные экономические показатели деятельности предприятия и оценка финансового состояния

Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является прибыль или убыток. Важнейшим среди них являются показатели прибыли, которая в условиях перехода к рыночной экономике составляет основу экономического развития предприятия. Анализ прибыли включает исследование каждого показателя, составляющего прибыль, структуру соответствующих показателей и их изменений (приложение 3).

В 2004 г. Чистая прибыль отчетного года составляет 2755 тыс. руб., в 2005 г.-9725 тыс. руб., в 2006 г. - 4270 тыс. рублей. Рост прибыли в 2005 г. Сопровождался значительным снижением управленческих расходов на 7577 тыс. руб. или 73 % а также увеличения операционных доходов на 646 тыс. руб. или 50 %, снижения операционных расходов на 2308 тыс. руб. или 73 %, а также увеличения внереализационных доходов на 683 тыс. руб. или 34 % и сокращения внереализационных расходов на 2708 тыс. руб. или 44 % (приложение 5).

Снижение прибыли в 2006 г. сопровождается значительным ростом управленческих расходов на 11029 тыс. руб. или 397 %, а также выплатой процентов за пользование кредитом в сумме 8648 тыс. руб.

В настоящее время ЗАО «Иммар», находясь на традиционной системе налогообложения уплачивает: налог на прибыль, который составляет 24 %, налог на добавленную стоимость - 18 %, единый социальный налог 26 % от фонда оплаты труда, налог на имущество - 2,2 % от среднегодовой стоимости имущества.

В настоящее время уплата налога на прибыль осуществляется в виде: авансовых платежей, исходя из предполагаемой прибыли за квартал. Уплата авансовых платежей в бюджет производится не позднее 15 числа каждого месяца в равных частях в размере одной трети квартальной суммы налога.

В тех случаях, когда сумма налога на прибыль, исчисленная из фактически полученной прибыли отличается от суммы авансовых платежей, то производится расчет дополнительных платежей в бюджет по следующей формуле:

П_доп=1/4*(Н_факт - Н_аванс) * _{Сцб рф}*100%, (4)

где:

П_доп - дополнительные платеж;

Н_факт - фактическая сумма налога на прибыль;

Н_аванс - авансовые платежи по налогу на прибыль;

С_{цб рф}- ставка рефинансирования.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода:

• Реальными платежами, исходя из фактической суммы полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом, с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца;

• Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

Порядок уплаты налога на прибыль определяется самостоятельно, и он действует до конца отчетного года. В ЗАО «Иммар» определен порядок уплаты налога на прибыль реальными платежами в соответствии с учетной политикой.

Налогу на добавленную стоимость посвящена глава 21 НК РФ в соответствии, с которой исчисляются и уплачиваются основные элементы налога на добавленную стоимость. НДС, подлежащий перечислению в бюджет, определяется по схеме (рис2).

Рис. 2 - Схема НДС, подлежащего перечислению в бюджет.

Таким образом, НДС в бюджет определяется по формуле:

НДС _{в бюджет} = НДС _{с выручки} -- .НДС _{по приобретенным материалам.} (5)

С 1 января 2001 года элементы налогообложения по единому социальному налогу (далее - ЕСН) установлены в главе 24 второй части НК РФ.

ЕСН поступает в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды -- Пенсионный Фонд (ПФ), Фонд социального страхования РФ (ФСС), фонды обязательного медицинского страхования РФ (ФОМ) для реализации права граждан на государственные пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Размер взносов в эти фонды устанавливается Налоговым Кодексом РФ. С 01.01.2005 г. ЕСН составляет 26 %. Рассчитывается он от фонда оплаты труда.

Размер налога на имущество предприятия определяется по формуле:

Н _{имущество}= Стоимость имущества _{среднегодовая} + 2,2 %. (6)

Таким образом, налоговая нагрузка ЗАО «Иммар» при традиционной системе налогообложения составит:

Налоговая нагрузка = Н _{прибыль} + НДС + ЕСН + Н _{имущество}. (7)

Таблица 5 - Сравнительная таблица показателей налоговой нагрузки

Показатели	Без учета льгот	С учетом льгот
	Ставка 30%	Ставка 26%	Ставка 8,85%	Ставка 7,5%
Сумма налога на прибыль	203 499,7	180 071,3	53 566	51 466
Общая сумма налогов	586 019,3	562 590,9	436 085,6	433 985,6
Доля налога на прибыль в общей сумме налогов	34,7%	32%	12,3%	11,9%
Налоговая нагрузка по всем налогам	37,5%	35,9%	27,9%	27,7%
Налоговая нагрузка по налогу на прибыль	34,1%	30,2%	18,8%	18%

Анализ финансового состояния ЗАО «Иммар»

Главными критериями оценки финансового состояния, предприятия являются показатели финансовой устойчивости и платежеспособности.

Предприятие считается платежеспособным, если его общие активы больше, чем долгосрочные и краткосрочные обязательства. Предприятие ликвидное, если его текущие активы больше, чем краткосрочные обязательства (приложение 6,7).

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия разделяются на следующие группы.

Наиболее ликвидные активы (А1) - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). К краткосрочным обязательствам относятся долги предприятия со сроком возврата до 1 года (ф.1, с.250 + с.260).

Быстро реализуемые активы (А2) дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты (ф.1,с.240).

Медленно реализуемые активы (АЗ) - статьи раздела II актива баланса, включающие запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидаются более, чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы (ф.1, с.210 + с.220+ с.230 + Трудно реализуемые активы (А4) - статьи раздела I актива баланса внеоборотные активы (ф.1, с. 190).

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

Наиболее срочные обязательства (П1) - к ним относится кредиторская задолженность (ф.1, с.620).

Краткосрочные пассивы (П2) - это краткосрочные заемные средства и прочие краткосрочные пассивы (ф.1, с.610 + с.660).

Долгосрочные пассивы (П3) - это статьи баланса, относящиеся к IV разделу, т.е. долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, фонды потребления, резервы предстоящих расходов и платежей (ф.1, с.590 + с.630 + с.640 + с. 650).

Постоянные пассивы (П4) - это статьи 111 раздела баланса «Капитал и резервы» (ф.1, с.490).

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву.

1. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место

следующие соотношения: А1 ? П1; А2?П2; АЗ ?ПЗ; А4?П4. (8)

В ходе анализа абсолютной ликвидности баланса ЗАО «Иммар» выявлено, что ликвидность баланса отклоняется от абсолютно-ликвидного по первой позиции, то есть наиболее ликвидные активы не могут обеспечить платежи по наиболее срочным обязательствам.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

+- Ее = Q - F - Z или,

+- Ее = стр.490 - стр.190 - (стр.210 + стр.220). (9)

2. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат:

+- Есд -- Есд - Z или,

+- Есд - стр.490 + стр.590 - стр. 190 - (стр.210 + стр.220). (10)

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

+- Еоб = Еоб - Z или,

+-Есд = стр.490 + стр.590 + стр. 610 - стр.190 - (стр.210 + стр.220).(11)

Таблица 6 - Анализ финансовых результатов ЗАО «Иммар»

Наименование показателя	2004г.	2005г.	2005г. к 2004г.	2006г.	2006г. к 2005г.
			Абс. откл, тыс. руб.	Изм., %		Абс.откл, тыс. руб.	Изм.. %
1. Выручка от реализации услуг (без НДС), тыс.руб.	129218	127285	-1933	-1,5	240618	+113333	+89
2. Себестоимость реали-зации услуг, тыс.руб.	107019	105470	-1549	-1,45	207884	+102414	+97
3. Коммерческие расходы, тыс.руб.	1625	3756	+2131	131	1636	-2120	-56
4. Управленческие расходы, тыс.руб.	10353	2776	-7577	-73	13805	+11029	+397
5. Прибыль (убыток) от реализации, тыс.руб.	10221	15283	+5062	+50	17293	+2010	+13
6. Проценты к получению, тыс.руб.	14	14	0	0	0	-14	-100
7. Проценты к уплате,тыс.руб.	-	-	-	-	8648	-	-
8. Прочие операционные доходы, тыс.руб.	1302	1000	-302	-50	25	-975	-99
9. Прочие операционные расходы, тыс.руб.	3144	836	-2308	-73	3636	+2800	+335
10. Прочие внереализационные доходы тыс.руб.	1346	2029	+683	+34	1148	-881	-43,5
11. Прочие внереализационные расходы, тыс.руб	6089	3381	-2708	-44	564	-2817	-83
12. Прибыль (убыток) отчетного периода, тыс.руб	3650	14109	+10459	+287	5618	-8491	-60
13. Налог на прибыль, тыс.руб	876	3386	+2510	+386	1348	-2020	-60
14. Чрезвычайные расходы	19	998	+979	+5153	-	-	-
15. Нераспределенная прибыль отчетного периода, гыс.руб.	2755	9725	+6970	+253	4270	-5455	-56

Помощью этих показателей можно определить трехкомпонентный указатель типа финансовой ситуации.

Возможно выделение 4-х типов финансовых ситуаций:

1. Абсолютная устойчивость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

+- Ее > 0; +- Есд > 0; +- Еоб > 0, (12)

т.е. трехкомпонентный показатель типа ситуации: St = { 1,1,1};

2. Нормальная устойчивость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

+- Ее < 0; Есд > 0; Еоб >0; т.е. S={0,l,l}; (13)

3. Неустойчиво финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

+-Ес<0; +-Есд<0; Еоб>0; т.е. St={0;0;1}; (14)

4. Кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности:

+-Ес<0; +-Есд<0; +-Есд<0; т.е. St={0;0;0}. (15)

Характеристика финансовой устойчивости анализируемого предприятия и ее динамика представлена в аналитической таблице (приложение 4).

Проведенный анализ финансовой устойчивости показал, что ЗАО «Иммар» с 2004 по 2005 г., имел кризисное финансовое состояние, при котором предприятие на грани банкротства, поскольку в данной ситуации денежные средства, краткосрочные ценные бумаги и дебиторская задолженность не покрывают даже его кредиторской задолженности. В 2006 г. предприятие имеет неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все, же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет пополнения источников собственных средств за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

5. Финансовое планирование (бюджетирование) и характеристика финансового плана (сметы доходов и расходов).

Метод бюджетирования основан на планировании поступления и расходовании денежных средств, в том числе от основной, инвестиционной и финансовой деятельности. Расчет отклонений между поступлением и выплатами показывает планируемое изменение денежных средств и создает основу для принятия управленческих решений. Прогнозирование денежных потоков позволяет определить размеры избытка или недостатка денежной наличности в обороте предприятия. Реальность прогнозов поступления и расходования денежных средств зависит от степени их неопределенности. В финансовом плане приводятся расчеты налоговых платежей, расписываются затраты на приобретение оборудования, на строительно-монтажные работы и другие, связанные с производством. Приводится схема возврата кредитных финансовых средств по прямому кредитованию или по лизинговой сделке. Выполняются расчеты по планируемой прибыли и денежным потокам, указываются источники финансирования проекта. В ЗАО «Иммар» не проводится финансовое планирование.

6. Разработка и экономическое обоснование предложений по укреплению финансового состояния и улучшению экономических показателей деятельности ЗАО «Иммар», совершенствованию управления финансами.

Таблица 7 - Показатели финансовой устойчивости

Показатель	На 01.01.05	На 01.01.06	На 01.01.07
1	2	3	4
1. Коэффициент автономии (независимости)	0.42	0.61	0.51
2. Удельный вес заемных средств в стоимости имущества	0.58	0.39	0.49
3. Удельный вес дебиторской задолженности в стоимости имущества	1.37	0.65	0.95
4. Коэффициент соотношения собственных и заемных средств	0.0007	0.23	0.37
5. Доля дебиторской задолженности в текущих активах	0.0009	0.24	0.37
6. Коэффициент обеспеченности материальных запасов собственными средствами	0.52	1.2	0.98
7. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	0.53	0.6	0.50
8. Коэффициент маневренности собственного капитала	0.93	0.97	0.97
9. Коэффициент реальной стоимости имущества	0.16	0.35	0.28

Для решения проблем хозяйственной деятельности предприятия предлагается план мероприятий по улучшению работы предприятия:

А) С целью снижения дебиторской задолженности необходимо использовать систему скидок и штрафов. А также электронную почту, (в отличии от почтового и телеграфного вида) скорость прохождения документов увеличивается в 3-4 раза. Таким образом, предполагается сократить дебиторскую задолженность на 10 % или 3079 тыс. руб.

Б) Приближение износа основных средств (особенно его активной части) к критической точке (100 %) является одной из проблем предприятия. Предприятие затрачивает большие средства для ремонта, износившегося оборудования. За короткий период предприятию невозможно переоснастить парк оборудования. Выходом из сложившейся ситуации может стать лизинг оборудования.

В) С целью увеличения темпов рентабельности необходимо предпринять следующие мероприятия:

- Увеличивать емкость рынка реализации продукции. Для этого необходимо определить от 1 до 5 перспективных и наиболее рентабельных направлений и провести агрессивную политику по продвижению на мировой рынок данной продукции.

- Наиболее реальным путем финансового оздоровления ЗАО «Иммар» в сложившихся условиях является поиск путей внутреннего реформирования предприятия.

Система оценки финансового состояния предприятия должна стать инструментом определения и предупреждения негативных моментов в финансово-хозяйственной деятельности, которая, будет воспринята и оценена с положительной стороны высшим руководством ЗАО «Иммар».

2 Анализ управления оборотными средствами на предприятии

2.1 Анализ состава и структуры оборотных средств

Оборотные средства занимают важное место в имуществе торгового предприятия. Они представляют собой часть средств, вложенных в текущие активы.

Оборотные средства (оборотный капитал) - это часть капитала предприятия, вложенного в его текущие активы. По материально-вещественному признаку в состав оборотных средств включаются: предметы труда (сырье и материалы, топливо и т.д.), готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи, денежные средства и средства в расчетах.

Характерной особенностью оборотных средств является высокая скорость их оборота. Функциональная роль оборотных средств в процессе производства в корне отличается от основного капитала. Оборотные средства обеспечивают непрерывность процесса производства.

Вещественные элементы оборотного капитала (предметов труда) потребляются в каждом данном производственном цикле. Они полностью утрачивают свою натуральную форму, поэтому, целиком включаются в стоимость изготовленной продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Элементами оборотных средств являются:

- предметы труда (сырье, материалы, топливо);

- готовая продукция на складах предприятия, товары для перепродажи;

- средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Кругооборот капитала охватывает три стадии: заготовительную (закупки), производственную и сбытовую.

Любой бизнес начинается с некоторой суммы наличных денег, которые развертываются в определенное количество ресурсов для производства (или товары для продажи).

В результате стадии закупок оборотный капитал из денежной формы переходит в производственную (предметы труда или товары).

На стадии производства ресурсы воплощаются в товар, работы или услуги. Результатом этой стадии является переход оборотного капитала из производственной формы в товарную.

На стадии реализации оборотный капитал из товарной формы вновь переходит в денежную. Размеры первоначальной суммы денег и выручки от реализации продукции (работ, услуг) не совпадают по величине. Полученный финансовый результат бизнеса (прибыль, убыток) объясняет причины несовпадения.

Как видим, элементы оборотного капитала являются частью непрерывного потока хозяйственных операций. Покупка приводит к увеличению производственных запасов и кредиторской задолженности; производство ведет к росту готовой продукции; реализация ведет к росту дебиторской задолженности и денежных средств в кассе и на расчетном счете. Этот цикл операций многократно повторяется и в итоге сводится к денежным поступлениям и денежным платежам.

Период времени, в течение которого совершается оборот денежных средств, представляет собой длительность производственно-коммерческого цикла.

Этот период складывается из отрезка времени между уплатой денег за сырье и материалы и поступлением денег от продажи готовой продукции. На протяженность этого периода влияют: период кредитования предприятием покупателей, период нахождения сырья и материалов в запасах, период производства и хранения готовой продукции.

Элементы оборотного капитала непрерывно переходят из сферы производства в сферу обращения и вновь возвращаются в производство. Часть оборотного капитала постоянно находится в сфере производства (производственные запасы, незавершенное производство, готовая продукция на складе и т.д.), а другая часть - в сфере обращения (отгруженная продукция, дебиторская задолженность, денежные средства, ценные бумаги и т.п.), поэтому состав и размер оборотного капитала предприятия обусловлены не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

К средствам обращения относят готовую продукция после сдачи ее на склад, товары отгруженные, но неоплаченные покупателями, средства в расчетах и денежные средства. Средства обращения не участвуют в процессе производства, но наряду с перенесенной стоимостью оборотных производственных средств, воплощают в себе часть стоимости основных производственных фондов в форме амортизационных отчислений и средства, предназначенные для выплаты заработной платы. Таким образом в процессе кругооборота оборотного капитала происходит возмещение стоимости основного капитала и затрат на оплату труда. Поэтому существует точка зрения, что реальная стоимость оборотных средств меньше указанной в балансе на сумму амортизационных отчислений и заработной платы, включаемых в стоимость готовой продукции.

Элементы оборотных активов обладают различной степенью ликвидности. С учетом этого их различают по группам:

* активы в высоколиквидной форме (денежные средства в кассе, на счетах до востребования, краткосрочные финансовые вложения);

* активы в быстроликвидной форме (товары отгруженные, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после даты, прочие оборотные активы);

* активы в слаболиквидной форме (запасы сырья, материалов, МБП, незавершенное производство, готовая продукция и товары для перепродажи, налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты).

Деление оборотного капитала по функциональному признаку на оборотные фонды и фонды обращения необходимо для раздельного учета и анализа времени пребывания оборотных средств и процессе производства и обращения.