Режим торговой политики Украины

48

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Обзор торговой политики Украины составлен в соответствии с Порядком проведения обзоров торговой политики государств - участников СНГ, утвержденным Решением Экономического совета Содружества Независимых Государств от 15 марта 2002 года.

Обзор подготовлен Исполнительным комитетом СНГ на основе национального доклада, представленного Министерством экономики Украины, и имеющейся у Исполнительного комитета СНГ информации по данному вопросу.

Целью обзоров торговой политики является достижение государствами - участниками СНГ транспарентности торговой политики, содействие соблюдению правил, норм и обязательств, зафиксированных в международных договорах и документах по вопросам формирования и эффективного функционирования зоны свободной торговли, а также регулярное проведение объективной оценки основных показателей торговой политики и практики государств Содружества, их влияние на развитие взаимной торговли.

1. РЕЖИМ ТОРГОВОЙ ПОЛИТИКИ

1.1 Институциональные рамки

Внешняя торговля Украины регламентируется режимами, установленными законодательными и нормативными актами, дву- и многосторонними межгосударственными и межправительственными соглашениями Украины, а также обязательствами, взятыми при вступлении Украины во Всемирную торговую организацию (ВТО). Кроме того, специальным нормативным актом, регламентирующим внешнюю торговлю Украины, является Закон Украины от 16 апреля 1991 года «О внешнеэкономической деятельности».

1.2 Цели торговой политики

Целями внешней торговой политики Украины являются:

формирование условий для обеспечения устойчивого развития экономики;

защита интересов товаропроизводителей, содействие увеличению экспорта отечественной продукции, развитию внешних экономических связей;

обеспечение равной защиты интересов всех субъектов внешнеэкономической деятельности Украины, а также иностранных субъектов хозяйственной деятельности на ее территории в соответствии с законами Украины;

осуществление равной защиты всех субъектов внешнеэкономической деятельности Украины за пределами Украины в соответствии с нормами международного права;

обеспечение увеличения экспорта продукции;

либерализация внешней торговли, упрощение механизма экспорта и импорта, а также тарифного и нетарифного регулирования;

содействие целенаправленным мероприятиям по обеспечению качества импортируемой продукции для защиты прав потребителей;

содействие предотвращению незаконного продвижения через таможенную границу наркотиков, вооружения, предметов исторического, этнографического и культурного значения, а также редких растений и животных;

защита государственных интересов Украины как на своей территории, так и за ее пределами исключительно в соответствии с законами Украины, условиями подписанных ею международных договоров и нормами международного права.

1.3 Нормативно-правовая база

К базовым международным договорам Украины, подписанным с государствами - участниками СНГ, которыми регламентируются условия и порядок торгово-экономического сотрудничества, относятся следующие документы.

Многосторонние соглашения:

Соглашение об общих условиях и механизме поддержки развития производственной кооперации предприятий и отраслей государств - участников Содружества Независимых Государств от 23 декабря 1993 года;

Соглашение о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года;

Протокол о внесении изменений и дополнений в Соглашение от 15 апреля 1994 года о создании зоны свободной торговли от 2 апреля 1999 года;

Правила определения страны происхождения товаров от 30 ноября 2000 года;

Соглашение о создании зоны свободной торговли между государствами - участниками ГУУАМ от 20 июля 2002 года.

Двусторонние соглашения:

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Беларусь о свободной торговле от 17 декабря 1992 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации о свободной торговле от 24 июня 1993 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Казахстан о свободной торговле от 17 сентября 1994 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Армения о свободной торговле от 7 октября 1994 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Туркменистан о свободной торговле от 5 ноября 1994 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Узбекистан о свободной торговле от 29 декабря 1994 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Российской Федерации о реализации режима свободной торговли от 8 февраля 1995 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Кыргызской Республики о свободной торговле от 26 мая 1995 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Азербайджанской Республики о свободной торговле от 28 июля 1995 года;

Соглашение между Правительством Украины и Правительством Республики Молдова о свободной торговле от 29 августа 1995 года;

Соглашение между Кабинетом Министров Украины и Правительством Республики Таджикистан о свободной торговле от 6 июля 2001 года;

Соглашение о свободной торговле между Кабинетом Министров Украины и Правительством Республики Молдова от 13 ноября 2003 года;

Соглашение между Министерством экономики Украины и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации о регулировании поставок плоского холоднокатаного проката происхождением из Украины на таможенную территорию Российской Федерации от 21 июня 2007 года;

Соглашение между Министерством экономики Украины и Министерством экономического развития и торговли Российской Федерации о регулировании поставок прутьев для армирования железобетонных конструкций происхождением из Украины на таможенную территорию Российской Федерации от 13 августа 2007 года.

2. МЕРЫ ТОРГОВОЙ ПОЛИТИКИ И ПРАКТИКА ЕЕ ПРИМЕНЕНИЯ

2.1 Регулирование импорта

2.1.1 Таможенный контроль и таможенные процедуры

Таможенный контроль осуществляется непосредственно должностными лицами таможенных органов путем:

проверки документов и сведений, необходимых для такого контроля;

таможенного досмотра (досмотр товаров и транспортных средств, личный досмотр граждан);

учета товаров и транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу Украины;

устного опроса граждан и должностных лиц предприятий;

проверки системы отчетности и учета товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, а также своевременности, достоверности, полноты начисления и уплаты налогов и сборов, взимаемых в соответствии с законами при перемещении товаров через таможенную границу Украины;

осмотра территорий и помещений складов временного хранения, таможенных лицензионных складов, специальных таможенных зон, магазинов беспошлинной торговли и других мест, где находятся или могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, или проводится деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы законом;

использования других форм, предусмотренных Таможенным кодексом Украины и другими законами Украины по вопросам таможенного дела.

Порядок осуществления таможенного контроля определяется Кабинетом Министров Украины, а также в соответствии с нормами Таможенного кодекса Украины.

Лица, которые перемещают товары и транспортные средства через таможенную границу Украины или проводят деятельность, контроль за которой возложен Таможенным кодексом на таможенные органы, обязаны предоставлять таможенным органам документы и сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля.

Предоставление таможенным органам документов и сведений, необходимых для осуществления таможенного контроля, возлагается на лиц, которые перемещают товары и транспортные средства через таможенную границу Украины или осуществляют деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы.

Правоохранительные органы, финансовые учреждения, налоговые и другие контролирующие органы Украины в соответствии с законодательством Украины информируют таможенные органы об имеющихся у них сведениях, необходимых для осуществления таможенного контроля.

Конкретные случаи, предусматривающие предоставление такой информации, определены нормами статьи 54 Таможенного кодекса Украины.

Перечень документов и сведений, необходимых для осуществления таможенного контроля, и порядок их предоставления определяются Кабинетом Министров Украины. Как правило, такие перечни содержатся в Типовых технологических схемах пропуска через государственную границу Украины автомобильных, водных, железнодорожных и воздушных транспортных средств перевозчиков, предусмотренных статьей 40 Таможенного кодекса Украины. В зависимости от способа перемещения товаров, их характера, количественных и стоимостных размеров, цели перемещения, а также других факторов таможенным органам могут предоставляться различные документы. Основное правило, действующее при этом, состоит в том, что такому предоставлению подлежат все документы и сведения, необходимые для осуществления таможенного контроля.

Документы, необходимые для осуществления таможенного контроля, классифицируются по назначению следующим образом:

1. Торговые документы - договоры (контракты, соглашения), счета-фактуры (инвойсы), счета за комиссионные и брокерские услуги, спецификации, упаковочные листы и др.

Для осуществления таможенного контроля могут подаваться любые, в том числе факсимильные, копии договоров (контрактов, соглашений), а также заверенные выписки из таких договоров (если они содержат сведения, достаточные для осуществления таможенного контроля). Копии договоров (контрактов, соглашений) и выписки из них должны быть заверены подписью руководителя предприятия, которое заключило договор, и печатью этого предприятия.

При этом если есть основания считать, что предоставленные документы содержат недостоверные сведения, должностные лица таможенных органов имеют право требовать их оригинальные экземпляры. В целях подтверждения положений договора предприятиями - сторонами договора могут подаваться письма-заявления с указанием регистрационных и банковских реквизитов, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверенные печатью.

2. Транспортные документы - документы, на основании которых товары и транспортные средства перемещаются через таможенную границу. К ним относятся накладные, коносаменты, дорожные ведомости, вагонные листы, передаточные ведомости, багажные квитанции и т.п.

3. Таможенные документы оформляются и заверяются должностными лицами таможенных органов. К ним относятся таможенные декларации, свидетельства о допущении транспортных средств (контейнеров) к перевозке товаров под таможенными печатями и пломбами, любые лицензии, свидетельства, аттестаты, которые выдаются таможенными органами (например, лицензия на осуществление деятельности таможенного брокера, таможенного перевозчика и др.), документы на товары и транспортные средства, подлежащие предоставлению в таможенный орган назначения (например, документы контроля доставки), а также другие документы.

4. Личные документы граждан. К ним относятся паспорта, удостоверения, проездные документы ребенка и прочие документы, которые удостоверяют личность, гражданство.

5. Другие документы, необходимые для таможенного контроля. К таким документам можно отнести регистрационные, учредительные документы, документы на подтверждение определенных видов деятельности, не требующие лицензирования, сертификаты (качества, соответствия, происхождения, ветеринарные, карантинные, и т.п.) и другие свидетельства, разрешительные документы, которые выдаются другими государственными органами, карточки регистрации контрактов, воинские пропуска, документы на право собственности (например, свидетельство на право собственности помещения таможенного лицензионного склада, технические паспорта транспортных средств индивидуального пользования), акты (в том числе составленные предприятиями), и т.п.

Таможенные процедуры

В течение 2010-2011 годов в целях адаптации действующего законодательства к международным стандартам, оперативного реагирования на законодательные изменения как на международном, так и на внутригосударственном уровнях были приняты следующие нормативные акты:

Закон Украины «О внесении изменений в Закон Украины «О Таможенном тарифе Украины»» разработан Министерством экономики вместе с Государственной таможенной службой Украины в целях приведения законодательной базы Украины в соответствие с системой общепризнанных норм международного права, в частности, путем создания Таможенного тарифа Украины, в основу которого положена новая версия Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (далее - УКТ ВЭД), построенная на основе Гармонизированной системы описания и кодировки товаров 2007 года (далее - ГС-2007) и Комбинированной номенклатуры Европейского союза. Также указанный Закон способствует выполнению тарифных обязательств, достигнутых в ходе переговорного процесса по вступлению Украины в ВТО, которые зафиксированы на 2011 год в Протоколе о вступлении Украины ВТО.

Закон принят 21 декабря 2010 года и подписан Президентом Украины 12 января 2011 года;

Закон Украины от 3 февраля 2011 года № 2973-VI «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно осуществления предварительного документального контроля в пунктах пропуска через таможенную границу» вступает в силу через 90 дней после опубликования.

С даты вступления в силу положениями Закона создаются законодательные основания и обеспечиваются реализация международных требований к перемещению грузов, более простой и ускоренный режим их контроля в пунктах пропуска через государственную границу, стандартизация, а также упрощение документального оформления процедур пересечения границ в соответствии с международным правом и практикой организации общего контроля таможнями Украины и соседних государств. Благодаря этому должным образом будет обеспечено осуществление мероприятий по поэтапному присоединению Украины к международным конвенциям и многосторонним соглашениям в сфере транспорта и вступления в международные транспортные организации;

Закон Украины от 15 февраля 2011 года № 3018-VI «О присоединении Украины к Протоколу о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур» обеспечит выполнение внутригосударственных процедур, необходимых для присоединения Украины к Международной конвенции об упрощении и гармонизации таможенных процедур, что положительно повлияет на показатели развития внешнеэкономической и хозяйственной деятельности Украины.

В настоящее время Государственной таможенной службой Украины и представителями бизнеса ведется работа по подготовке проекта новой редакции Таможенного кодекса.

В соответствии с Законом Украины от 5 октября 2006 года № 227-V Украина присоединилась к Протоколу о внесении изменений в Международную конвенцию об упрощении и гармонизации таможенных процедур, которой признано, что упрощение и гармонизация могут быть достигнуты в том числе благодаря применению современных методов работы, таких как система анализа рисков и метода контроля, который базируется на аудите, а также максимального практического использования информационных технологий.

В Государственной таможенной службе Украины систематизирована практика работы таможенных органов Украины по применению системы управления рисками, разработаны и постоянно совершенствуются соответствующие нормативные правовые акты. В частности, в 2010 году усовершенствован и приказом Государственной таможенной службы Украины от 13 декабря 2010 года № 1467 утвержден Порядок применения автоматизированной системы анализа и управления рисками во время таможенного контроля и таможенного оформления товаров с применением грузовой таможенной декларации.

Система управления рисками является одним из основных механизмов для реализации заданий, поставленных Концепцией реформирования Таможенной службы Украины на 2011-2015 годы «Лицом к людям», и должна способствовать выполнению контролируемых показателей ее деятельности.

Приказом Государственной таможенной службы Украины от 17 декабря 2010 года № 1465 «О мероприятиях по введению системы определения рисковых показателей за субъектными признаками («Белый» и «Черный» списки) при осуществлении таможенного контроля и таможенного оформления» утверждены Критерии и Порядок формирования Реестра предприятий, перемещения которыми товаров и транспортных средств имеют признаки рискованности или сомнительности («Черный список»).

Проведение проверок налогоплательщиков (так называемый пост-аудит) является одним из приоритетов развития таможенной системы на пути приведения стандартов таможенного контроля и таможенного оформления в Украине к мировым стандартам.

Существенные изменения в контрольно-проверочную работу внесены положениями Налогового кодекса Украины, который вступил в силу с 1 января 2011 года.

В 2011 году Кабинетом Министров Украины утвержден Порядок проведения таможенными органами невыездных документальных проверок (постановление от 2 февраля 2011 года № 71).

2.1.2 Таможенный тариф

Таможенный тариф Украины базируется на новой версии УКТ ВЭД, в основу которой положены ГС-2007 и Комбинированная номенклатура Европейского союза.

Ставки Таможенного тарифа Украины являются едиными для всех субъектов внешнеэкономической деятельности, независимо от форм собственности, организации хозяйственной деятельности и территориального расположения, за исключением случаев, которые предусмотрены законами Украины и международными договорами.

Таможенный тариф Украины определяет три вида ставок ввозной пошлины:

1) к товарам, которые происходят из государств, которые входят вместе с Украиной в таможенные союзы или образуют с ней специальные таможенные зоны, или в случае установления любого специального преференциального таможенного режима международным договором с участием Украины применяются преференциальные ставки ввозной пошлины;

2) к товарам, которые происходят из стран или союзов стран, которые пользуются в Украине режимом наибольшего благоприятствования, за исключением случаев, когда указанные пошлины и льготы относительно них устанавливаются в рамках специального преференциального таможенного режима, применяются льготные ставки ввозной пошлины;

3) к товарам из других государств применяются полные ставки ввозной пошлины.

В последнее время таможенно-тарифная политика формируется с учетом обязательств, зафиксированных в приложениях к Протоколу о вступления Украины в ВТО, подписанному в феврале 2008 года и ратифицированному Верховной Радой Украины 10 апреля 2008 года (Закон Украины от 10 мая 2008 года № 250-IV «О ратификации Протокола о вступлении Украины во Всемирную торговую организацию»).

Таможенные тарифы в 2011 году

В соответствии с Законом Украины от 21 декабря 2010 года № 2829-VI «О внесении изменений в Закон Украины «О таможенном тарифе Украины»» УКТ ВЭД приведена в соответствие с требованиями ГС-2007, а ставки таможенного тарифа Украины - согласно требованиям Протокола о вступлении Украины в ВТО, установленными на 2011 год.

1. В соответствии с Приложением 1 к Протоколу о вступлении Украины в ВТО в 2011 году уменьшены льготные ставки на следующие товары:

Таблица 1

Код товара согласно УКТ ВЭД	Ставка пошлины в 2010 году	Ставка пошлины на 2011 год
2205-2208 Вермуты и виноградные вина; напитки прочие сброженные; спирт этиловый неденатурированный	0,1-3,5 евро за 1 л 100%-ного спирта	0 %
8703 23 11 10 Моторные транспортные средства, оборудованные для временного проживания людей; 8703 23 11 30 Лодки, катера моторные, кроме лодок с заборным двигателем; 8703 24 10 00 Новые автомобили с объемом двигателя более 3 000 см	8,5 %	7 %
8903 92 10 00 Морские яхты и прочие плавучие средства	9 %	8,5 %

2. В рамках требований Приложения 1 к Протоколу о вступлении Украины в ВТО в 2011 году внесены следующие изменения к ставкам пошлины в таможенном тарифе Украины:

2.1. Уменьшены с 6 до 0 % льготные и полные ставки на товары по коду УКТ ВЭД 2710 11 11 00;

2.2. Увеличены льготные и полные ставки на следующие товары:

Таблица 2

Код товара согласно УКТ ВЭД	Ставка пошлины в 2010 году	Ставка пошлины на 2011 год
1513 19 11 00 Масло кокосовое в твердой фракции в первичных упаковках	0 %	5 %
1513 19 30 00 Масло кокосовое для технического или промышленного применения, кроме производства продуктов питания
1513 19 91 00 Прочее масло кокосовое в первичных упаковках
1517 90 99 11 Смеси масел для производства пищевых продуктов, для добавки в тесто	0 %	5 %
1517 90 99 19 Прочие смеси жиров для производства пищевых продуктов	0 %	10 %

Таможенные сборы

Со вступлением Украины во ВТО таможенные сборы ликвидированы. Взимается лишь плата за таможенное оформление товаров и транспортных средств вне места расположения таможенных органов или во внерабочее время, установленное для таможенных органов, по ставкам, определенным постановлением Кабинета Министров Украины от 18 января 2003 года № 93 «О взимании платы за таможенное оформление товаров и транспортных средств вне места расположения таможенных органов или вне рабочего времени, установленного для таможенных органов».

2.1.3 Таможенная оценка

Национальное законодательство Украины по вопросам таможенной оценки приведено в соответствие с нормами и стандартами, предусмотренными соглашениями и положениями ГАТТ/ВТО.

Порядок определения таможенной стоимости урегулирован разделом XI Таможенного кодекса Украины и Порядком декларирования таможенной стоимости товаров, которые перемещаются через таможенную границу Украины, и представлением сведений для ее подтверждения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20 декабря 2006 года № 1766, приказом Государственной таможенной службы от 31 января 2007 года № 1766. Указом Государственной таможенной службы Украины от 31 января 2007 № 74 утверждены Методические рекомендации по применению отдельных положений Таможенного кодекса Украины, касающихся вопросов определения таможенной стоимости товаров, импортируемых на таможенную территорию Украины, которые учитывают положение Разъяснений к Соглашению о применении статьи VII ГАТТ.

Таможенная стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Украины, определяется декларантом и декларируется таможенному органу во время перемещения товаров через таможенную границу Украины путем представления декларации таможенной стоимости.

Основным является метод определения таможенной стоимости товаров по цене договора относительно импортируемых товаров (стоимость операции). Если таможенная стоимость не может быть определена по методу 1, проводится процедура консультаций между таможенным органом и декларантом с целью выбора оснований для определения таможенной стоимости методами по цене договора относительно идентичных (метод 2) или подобных (аналогичных) (метод 3) товаров. При этом каждый следующий метод применяется, если таможенная стоимость товаров не может быть определена путем применения предыдущего метода.

Следует отметить, что методы определения таможенной стоимости на основе вычитания стоимости (метод 4) и добавления стоимости (вычислена стоимость, метод 5) в практике используются довольно редко вследствие сложности и отсутствия необходимой информации для проведения расчетов.

В случае невозможности определения таможенной стоимости путем последовательного использования первых пяти методов таможенная стоимость определяется с учетом мировой практики, т.е. используется шестой - резервный метод определения таможенной стоимости. Резервный метод предусматривает гибкое использование методов определения таможенной стоимости, предусмотренных Таможенным кодексом Украины.

Например, возможно использовать стоимость идентичных или подобных (аналогичных) товаров, изготовленных в других странах. Но несмотря на определенную гибкость при применении резервного метода, обязательным требованием ко всем базовым ценовым данным, которые берутся за основу для расчетов, является их привязка к конкретному товару. Такое условие установлено статьей 273 Таможенного кодекса Украины. Эта норма не допускает использования как основы для расчета таможенной стоимости товара любых ориентировочных, минимальных, произвольных цен, цены товаров на внутреннем рынке страны-экспортера, цены товаров, поставляемых из страны-экспортера в третьи страны и т.п.

В случае возникновения потребности в уточнении заявленной таможенной стоимости товаров или несогласия декларанта с таможенной стоимостью, определенной таможенным органом, законодательство Украины по вопросам таможенной оценки предоставляет декларанту право получить товары, которые декларируются, в свободное обращение под избранный им вид гарантийных обязательств таможенному органу. В течение действия гарантийных обязательств (90 календарных дней с даты выпуска товаров в свободное обращение) декларант должен подать таможенному органу необходимые сведения для подтверждения заявленной таможенной стоимости и обеспечить возможность их проверки.

2.1.4 Налог на добавленную стоимость

Базой налогообложения налога на добавленную стоимость (НДС) при ввозе товаров на таможенную территорию Украины является договорная (контрактная) стоимость, но не меньше таможенной стоимости этих товаров, определенной в соответствии с Таможенным кодексом Украины, с учетом таможенной пошлины и акциза, которые подлежат уплате.

С 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года ставка НДС составляет 20 %, с 1 января 2014 года - 17 %.

От уплаты НДС освобождаются операции:

1) по импорту продуктов детского питания и товаров детского ассортимента для младенцев в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

2) импорту технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), услуги по их ремонту и доставке; товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения, определенных законодательством Украины в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

3) импорту комплектующих и полуфабрикатов для изготовления технических и других средств реабилитации (кроме автомобилей), товаров специального назначения, в том числе изделий медицинского назначения для индивидуального пользования, для инвалидов и других льготных категорий населения в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

4) импорту легковых автомобилей для инвалидов уполномоченного органа исполнительной власти с их оплатой за счет средств государственного или местных бюджетов и средств фондов общеобязательного государственного страхования;

5) импорту религиозными организациями предметов культового назначения;

6) импорту ритуальных товаров государственными и коммунальными службами;

7) предоставлению благотворительной помощи, в частности, безоплатному снабжению товарами/услугами благотворительных организаций, образованных и зарегистрированных в соответствии с законодательством, а также предоставлению такой помощи благотворительными организациями приобретателям (субъектам) благотворительной помощи в соответствии с законодательством о благотворительности и благотворительных организациях (кроме отмеченных в разделе VI Таможенного кодекса подакцизных товаров, ценных бумаг, невещественных активов и товаров/услуг, предназначенных для использования в хозяйственной деятельности);

8) импорту приборов, оборудования, материалов, кроме подакцизных, научным учреждениям и научным организациям, высшим учебным заведениям III - IV уровней аккредитации, внесенным в Государственный реестр научных организаций, которым предоставляется поддержка государства;

9) импорту (временно, до 1 января 2014 года) отходов и лома черных и цветных металлов, зерновых культур товарных позиций 1001-1008 (кроме товарной позиции 1006 и товарной подсубпозиции 1008 10 00 00), технических культур товарных позиций 1205 и 1206, древесины товарных позиций 4401, 4403, 4404 согласно УКТ ВЭД;

10) импорту (на период с 1 января 2012 года до 31 декабря 2013 года) необработанных шкур и выделанной кожи без последующей обработки (товарные позиции 4101-4103, 4301);

11) ввозу в Украину продуктов переработки товаров, которые вывозились за ее пределы в целях ремонта в таможенном режиме переработки за пределами таможенной территории Украины, и не подлежат налогообложению;

12) передаче конфискованного имущества, находок, кладов, имущества, признанного бесхозным, имущества, за которым не обратился владелец до конца срока хранения, и имущества, которое по праву наследования или на других законных основаниях переходит в собственность государства (в том числе имущества, определенного в статье 172 Таможенного кодекса), в распоряжение государственных учреждений или организаций, уполномоченных осуществлять их сохранность или поставку согласно законодательству, а также операции по безоплатной передаче отмеченного в этом пункте имущества в случаях, определенных законодательством, во владение и пользование государственных органов, учреждений (организаций), которые содержатся за счет бюджетных средств, а также заведений, в которых воспитываются дети-сироты и дети, лишенные родительской заботы, детских домов семейного типа, приемных семей;

13) импорту лекарственных средств, разрешенных для производства и применения в Украине и внесенных в Государственный реестр лекарственных средств (в том числе аптечными заведениями), а также изделий медицинского назначения в соответствии с перечнем, утвержденным Кабинетом Министров Украины;

14) ввозу на таможенную территорию Украины товаров/услуг, предусмотренных для обеспечения деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений иностранных государств и представительств международных организаций в Украине, а также потребностей лиц из числа дипломатического персонала этих дипломатических миссий и членов их семей, которые проживают вместе с такими лицами. Порядок освобождения от налогообложения и перечень операций, подлежащих освобождению от налогообложения, устанавливаются Кабинетом Министров Украины исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства;

15) ввозу на таможенную территорию Украины товаров морского промысла (рыба, млекопитающие, раковины, ракообразные, водные растения и т.п. в охлажденном, соленом, мороженом, консервированном виде, переработанные на муку или в другую продукцию), добытые (выловленные, выработанные) судами, зарегистрированными в Государственном судовом реестре Украины или Судовой книге Украины. Операции по последующим поставкам указанных товаров юридическими лицами - судовладельцами или фрахтовщиками облагаются налогом в общем порядке, установленным Таможенным кодексом.

Указанное выше освобождение от налогообложения не распространяется на операции с подакцизными товарами, указанными в разделе VI Таможенного кодекса;

16) ввозу на таможенную территорию Украины культурных ценностей по кодам согласно УКТ ВЭД 9701 10 00 00, 9701 90 00 00, 9702 00 00 00, 9703 00 00 00, 9704 00 00 00, 9705 00 00 00, 9706 00 00 00, изготовленных 50 лет и более назад;

17) ввозу на таможенную территорию Украины имущества как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, а также как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи»;

18) ввозу на таможенную территорию Украины природного газа по коду согласно УКТ ВЭД 2711 21 00 00;

19) ввозу на таможенную территорию Украины:

оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии, энергосберегающего оборудования и материалов, средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов, оборудования и материалов для производства альтернативных видов топлива или для производства энергии из возобновляемых источников энергии;

материалов, оборудования, комплектующих, которые используются для производства:

оборудования, работающего на возобновляемых источниках энергии;

материалов, сырья, оборудования и комплектующих, которые будут использоваться в производстве альтернативных видов топлива или производстве энергии из возобновляемых источников энергии;

энергосберегающего оборудования и материалов, изделий, эксплуатация которых обеспечивает экономию и рациональное использование топливно-энергетических ресурсов;

средств измерения, контроля и управления расходами топливно-энергетических ресурсов;

20) импорту товаров (сырья, материалов, оборудования) на период выполнения работ по подготовке к выводу и вывод энергоблоков Чернобыльской АЭС из эксплуатации и превращения объекта «Укрытие» в экологически безопасную систему, которые выполняются за счет средств международной технической помощи, предоставляемых на бесплатной и безвозвратной основах, или за счет средств, предусматриваемых в государственном бюджете Украины как взнос Украины в Чернобыльский фонд «Укрытие» для выполнения международной программы - Плана осуществления мероприятий на объекте «Укрытие» в соответствии с положениями Рамочного соглашения между Украиной и Европейским банком реконструкции и развития относительно деятельности Чернобыльского фонда «Укрытие» в Украине и Соглашения о гранте (проект ядерной безопасности Чернобыльской АЭС) между Европейским банком реконструкции и развития, Правительством Украины и Чернобыльской атомной электростанцией;

21) импорту определенных статьей 7 Закона Украины «Об альтернативных видах топлива» техники, оборудования, которые используются для реконструкции существующих и строительства новых предприятий по производству биотоплива и для изготовления и реконструкции технических и транспортных средств в целях перевода на биотопливо, если такие товары не производятся и не имеют аналогов в Украине, а также технических и транспортных средств, в том числе самоходных сельскохозяйственных машин, которые работают на биотопливе, если такие товары не производятся в Украине.

Порядок ввоза указанной техники, оборудования, технических и транспортных средств определяется Кабинетом Министров Украины;

22) до 1 января 2016 года субъекты самолетостроения, которые подпадают под действие норм статьи 2 Закона Украины «О развитии самолетостроительной промышленности», освобождаются от уплаты НДС по операциям ввоза (пересылки) на таможенную территорию Украины под таможенным режимом импорта (реимпорта) товаров, кроме подакцизных, которые используются для потребностей самолетостроительной промышленности, если такие товары являются освобожденными от налогообложения ввозной пошлиной согласно пункту «р» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе»;

23) до 1 января 2015 года освобождаются от уплаты НДС операции по импорту товаров, определенных пунктом «о» части первой статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе».

В случае нецелевого использования отмеченных товаров плательщик налога обязан увеличить налоговые обязательства по результатам налогового периода, на который приходится такое нарушение, на сумму НДС, которая должна была быть оплачена в момент импорта таких товаров, а также уплатить пеню в соответствии с указанным Законом;

24) ввозу (до 1 сентября 2012 года) на таможенную территорию Украины в режиме импорта (реимпорта) товаров, которые освобождаются от налогообложения ввозной пошлиной согласно нормам пункта «щ» статьи 19 Закона Украины «О Едином таможенном тарифе» (предметы (кроме тех, которые подпадают под определение подакцизных товаров), которые до 1 сентября 2012 года ввозятся на таможенную территорию Украины в таможенном режиме импорта УЕФА назначенными УЕФА лицами или участниками чемпионата (кроме сборной Украины) в соответствии со статьей 11 Закона Украины «Об организации и проведении финальной части чемпионата Европы 2012 года по футболу в Украине»).

Объемы и порядок ввоза таких предметов устанавливаются Кабинетом Министров Украины.

Перечень таких предметов по коду УКТ ВЭД определяется отдельным законом.

2.1.5 Иные особенности таможенных платежей

Налоговый вексель

Плательщики налога - предприятия судостроительной промышленности (класс 35.11 группа 35 УК ВЭД ГК 009:2005) в случае ввоза на таможенную территорию Украины оборудования и комплектующих, которые не производятся в Украине и ввозятся отечественными предприятиями для использования в хозяйственной деятельности, в таможенном режиме импорта при условии оформления таможенной декларации (за исключением временной, неполной, периодической или предыдущей декларации) могут по собственному желанию выдавать таможенному органу (а таможенный орган обязан принять) налоговый вексель на сумму налогового обязательства из НДС, определенного в таможенной декларации, которая подлежит уплате, со сроком погашения на 720-й календарный день с даты его выдачи таможенному органу.

Налогообложение НДС в зависимости от таможенного режима

В таможенных режимах импорта и реимпорта НДС платится в полном объеме (кроме товаров, которые освобождаются от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Украины в соответствии со статьей 197 Таможенного кодекса).

В таможенных режимах транзита и отказа в интересах государства НДС не платится.

В таможенных режимах таможенного склада, уничтожения, магазина беспошлинной торговли применяется полное условное освобождение от налогообложения.

В таможенных режимах временного ввоза (вывоза) применяется условное освобождение от налогообложения, а именно:

а) полное условное освобождение применяется в случае:

временного ввоза на таможенную территорию Украины и последующего вывоза товаров в соответствии с Таможенным кодексом и приложений В.1-В.9, С, D к Конвенции о временном ввозе;

временного ввоза на таможенную территорию Украины и последующего вывоза воздушных судов, которые ввозятся на таможенную территорию Украины украинскими авиакомпаниями по договорам оперативного лизинга;

временного вывоза товаров из таможенной территории Украины и их последующего ввоза к окончанию срока временного вывоза;

б) частичное условное освобождение применяется в случае временного ввоза товаров, перечень которых утверждается Кабинетом Министров Украины в соответствии с требованиями статьи 4 приложения Е к Конвенции о временном ввозе (кроме подакцизных и определенных подпунктом «а» этого подпункта), на таможенную территорию Украины в целях производства или выполнения работ.

За каждый полный или неполный месяц заявленного срока пребывания отмеченных товаров на таможенной территории Украины платится 3 % суммы НДС, который подлежал бы уплате в случае выпуска товаров в свободное обращение в соответствии с таможенным режимом импорта. Оплаченные суммы НДС включаются в состав сумм НДС, которые относятся к налоговому кредиту периода, в котором был оплачен НДС.

2.1.6. Акциз

Объектом налогообложения акцизом являются операции:

по ввозу подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

реализации или передаче во владение, пользование или распоряжение подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены на таможенную территорию Украины с освобождением от налогообложения к окончанию срока, определенного законодательством, в соответствии с пунктом 213.3 статьи 213 Налогового кодекса;

реализации конфискованных подакцизных товаров (продукции), подакцизных товаров (продукции), признанных бесхозными, подакцизных товаров (продукции), за которыми владелец не обратился до конца срока;

хранению подакцизных товаров (продукции), которые по праву наследования или на других законных основаниях переходят в собственность государства.

Операции с подакцизными товарами, которые не подлежат налогообложению:

вывоз (экспорт) подакцизных товаров (продукции) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины.

Товары (продукция) считаются вывезенными (экспортированными) плательщиком налога за пределы таможенной территории Украины, если их вывоз (экспорт) засвидетельствован должным образом оформленной таможенной декларацией;

ввоз на таможенную территорию Украины ранее экспортированных подакцизных товаров (продукции), в которых обнаружены недостатки, что препятствует реализации этих товаров на таможенной территории страны импортера, для их возвращения экспортеру.

Такие подакцизные товары (продукция) ввозятся их продавцом (экспортером) без последующей реализации на таможенной территории Украины.

Операции с подакцизными товарами, которые освобождаются от налогообложения:

ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, предназначенных для официального (служебного) пользования дипломатическими представительствами иностранных государств, консульскими учреждениями иностранных государств и для личного использования членами дипломатических представительств иностранных государств, консульских учреждений иностранных государств исходя из принципа взаимности относительно каждого отдельного государства.

В случае реализации на таможенной территории Украины подакцизных товаров (продукции), которые были ввезены с освобождением от налогообложения в соответствии с нормами этого подпункта, налог платится лицами, которые реализуют или передают во владение, пользование или распоряжение такие подакцизные товары (продукция) не позже даты такой реализации одновременно с уплатой НДС по ставкам, которые действовали на момент представления таможенной декларации при ввозе подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины;

ввоз подакцизных товаров (продукции) на таможенную территорию Украины, если при этом согласно законодательству Украины не взимается НДС в связи с размещением товаров (продукции) в таможенных режимах: транзита, таможенного состава, уничтожения или разрушения, отказа в интересах государства, магазина беспошлинной торговли, временного ввоза, переработки на таможенной территории Украины. В случае нарушения условий таможенных режимов, которые предусматривают полное или частичное освобождение от налогообложения, лицо, ответственное за соблюдение режима, обязано вычислить и оплатить сумму налогового обязательства. В тех случаях, когда в таможенном законодательстве Украины предусматривается требование относительно осуществления мер гарантирования, такое требование устанавливается и для целей акцизного налога;

ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции), которые используются в качестве сырья для производства подакцизных товаров (продукции), при условии предъявления органа государственной таможенной службы лицензии на право производства (кроме производства нефтепродуктов);

ввоз физическими лицами на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) в объемах, которые не превышают нормы беспошлинного ввоза, установленные законом;

реализация непосредственно отечественными производителями алкогольных напитков и табачных изделий магазинам беспошлинной торговли. Основанием для освобождения от уплаты налога продукции, которая предназначена для реализации магазинами беспошлинной торговли, должным образом оформлена таможенная декларация, которая оформляется во время отгрузки продукции от такого производителя;

ввоз на таможенную территорию Украины подакцизных товаров (продукции) (кроме алкогольных напитков и табачных изделий) как международной технической помощи, которая предоставляется в соответствии с международными договорами Украины, согласие на обязательность которых предоставлено Верховной Радой Украины, или как гуманитарной помощи, предоставленной согласно нормам Закона Украины «О гуманитарной помощи»;

ввоз аккредитованными государственными испытательными лабораториями и/или субъектами ведения хозяйства, которые имеют лицензии на производство табачных изделий, эталонных (мониторинговых) или тестовых образцов табачных изделий (не предназначенных для продажи в розницу) для проведения исследований или испытаний (калибрование лабораторного оборудования, проведения дегустаций, изучения физико-химических показателей, дизайна).

К подакцизным товарам относятся:

спирт этиловый и другие спиртные дистилляты, алкогольные напитки, пиво;

табачные изделия, табак и промышленные заменители табака;

нефтепродукты, сжиженный газ;

автомобили легковые, кузова к ним, прицепы и полуприцепы, мотоциклы.

Легкие дистилляты (код 2710 11 11 00 согласно УКТ ВЭД) и тяжелые дистилляты (код 2710 19 31 30) могут ввозиться в Украину в качестве сырья для производства этилена без уплаты акцизного налога.

Для ввоза на таможенную территорию Украины легких дистиллятов (код 2710 11 11 00) и тяжелых дистиллятов (код 2710 19 31 30) в целях использования их в качестве сырья в производстве этилена производитель этилена оформляет налоговый вексель.

2.1.7 Правила определение страны происхождения товаров

1. Применение правил происхождения в условиях непреференциальной торговли регулируется разделом XII Таможенного кодекса Украины.

2. Статьей 18 Закона Украины от 5 февраля 1992 года № 2097-ХІІ «О Едином таможенном тарифе» установлены правила определения происхождения товаров, полностью произведенных или достаточно переработанных в специальных экономических зонах, расположенных на территории Украины, при ввозе на таможенную территорию Украины.

3. Законом Украины от 20 сентября 2001 года № 2735-ІІІ «О ратификации Решения Совета глав правительств Содружества Независимых Государств о Правилах определения страны происхождения товаров от 30 ноября 2000 года» ратифицированы Правила определения происхождения товаров, которые действуют по отношению к товарам, которые происходят из стран - участниц Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 года и Протокола к нему от 2 апреля 1999 года.

4. Законом Украины от 5 июля 2001 года № 2599-III «О ратификации Соглашения о свободной торговле между Украиной и Республикой Македония» ратифицирован Протокол к Соглашению о свободной торговле между Украиной и Республикой Македония от 18 января 2001 года «Об определении правил страны происхождения товаров и методах административного сотрудничества».

2.1.8 Специальные защитные, антидемпинговые и компенсационные меры

В Украине до 30 сентября 2011 года действует квота на поставку труб стальных бесшовных, обсадных и насосно-компрессорных, введенная по результатам специального защитного расследования.

Взимаются антидемпинговые пошлины при импорте из Беларуси меха искусственного, полотна ворсованного, плит древесно-волокнистых (кроме плит, поставляемых РУП «Могилевэнерго», взявшего на себя добровольное обязательство от 12 марта 2010 года относительно прекращения демпинговых поставок), при импорте из России - листов асбестоцементных (шифера), абразивного инструмента, нитрата аммония, стрелочных переводов, плит древесно-волокнистых и специальные меры при импорте спичек (независимо от страны происхождения).

Начато антидемпинговое расследование в отношении импорта метанола (метилового спирта) из России, а также специальные защитные расследования (независимо от страны происхождения) в отношении нефтепродуктов, холодильного и морозильного оборудования.

Перечень расследований, которые проводятся относительно украинской продукции и действующие антидемпинговые и специальные защитные меры в отношении украинских товаров приведены ниже.

48

Таблица 3

Перечень расследований, которые проводятся относительно украинской продукции

№ п/п	Наименование товара	Дата начала расследования	Предполагаемая дата завершения расследования	Наличие предварительных мероприятий
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЗАЩИТНЫЕ РАССЛЕДОВАНИЯ
Республика Казахстан
1.	Некоторые виды аккумуляторных батарей	июль 2010 года	апрель 2011 года

Таблица 4. Действующие антидемпинговые и специальные защитные меры в отношении украинских товаров

	Наименование товара	Действующие мероприятия	Дата начала расследования	Дата мер вступления в силу	Предполагаемая дата отмены	Примечание
1	2	3	4	5	6	7
АНТИДЕМПИНГОВЫЕ МЕРЫ
Республика Беларусь
1.	Карамель, не содержащая какао, карамель, содержащая какао	Антидемпинговая пошлина в размере 11,76 % на карамель, не содержащую какао, и в размере 23,9 % на карамель, содержащую какао	2006 год	август 2008 года	23 августа 2011 года	Приняты ценовые обязательства от заинтересованных украинских производителей при экспорте, в связи с чем для этих предприятий приостановлено действие антидемпинговых пошлин
Российская Федерация
2	Трубы обсадные, насосно-компрессорные, нефтегазопроводные и горячедеформированные общего назначения	Антидемпинговая пошлина: на обсадные трубы - 18,9 %, насосно-компрессорные трубы - 19,9 %, нефтегазопроводные и горячедеформированные трубы общего назначения - 19,4 % (и 37,8 % в зависимости от предприятия-изготовителя)	2004 год	январь 2011 года	8 марта 2016 года
3	Крепеж машиностроительный	Антидемпинговая пошлина - 21,8 %. ОАО «Дружковский завод металлических изделий» принял ценовые обязательства	2005 год	май 2007 года	13 мая 2012 года
4	Нити полиамидные технические	Антидемпинговая пошлина - 11,6 %	2007 год	сентябрь 2009 года	24 сентября 2013 года
5.	Валки прокатные	Антидемпинговая пошлина - 26 %	2009 год	июль 2010 года	27 июня 2014 года
СПЕЦИАЛЬНЫЕ ЗАЩИТНЫЕ МЕРЫ
Республика Беларусь
6.	ПЭТ - преформы (полуфабрикат) для изготовления изделий из пластмассы емкостью не более 2 литров	Специальная пошлина в размере 20 %		январь 2008 года	1 января 2012 года
Республика Молдова
7.	Сахар тростниковый или свекловичный и химически чистая сахароза в твердом состоянии (код ТН ВЭД 1701)	Специальная таможенная пошлина на четырехлетний период при импорте: с 1 января по 31 декабря 2010 года - 37 %, но не менее 105 евро за тонну, с 1 января 2011 года по 15 февраля 2012 года - 36 %, но не менее 100 евро за тонну (за исключением товарной позиции 1701, в отношении которой указанная защитная мера устанав-ливается до 31 июля 2011 года)		февраль 2008 года	31 июля 2011 года
8.	Изделия из сахара, прочие (1702 90 790, 1702 90 990, 2106 90 590)				15 февраля 2012 года
Российская Федерация
9	Трубы нержавеющие	Специальная защитная пошлина - 9,9 %, но не менее 1 500 долларов за тонну	2007 год	октябрь 2009 года	1 ноября 2012 года
10	Крепежные изделия	Специальная пошлина - 282,4 доллара за тонну	2010 год	март 2011 года	17 марта 2014 года
11.	Карамель	Специальная пошлина- 294,1 доллара за тонну	2010 год	март 2011 года	7 июля 2014 года
12.	Столовые приборы из коррозионностойкой стали	Специальная пошлина - 1,4 доллара за килограмм		ноябрь 2009 года	26 декабря 2012 года

48

2.2 Регулирование экспорта

Экспорт - таможенный режим, в соответствии с которым товары вывозятся за пределы таможенной территории Украины для свободного обращения без обязательства об их возврате на эту территорию и без установления условий их использования за пределами таможенной территории Украины.

Вывоз товаров за границы таможенной территории Украины в режиме экспорта предусматривает: