Виды таможенных платежей и их классификация

Размещено на http://www.allbest.ru/

Контрольная работа

на тему: Виды таможенных платежей и их классификация

Содержание

Введение

1. Понятие таможенных платежей

2. Виды таможенных платежей

2.1 Таможенная пошлина

2.2 Налог на добавленную стоимость

2.3 Акцизы

2.4 Таможенные сборы

Задача № 1

Задача 1.1

Задача 1.2

Задача № 2

Задача № 3

Заключение

Список используемой литературы

Введение

Таможенные платежи в большинстве стран мира являются важной статьей доходной части бюджета и их взимание таможенными органами рассматривается как одна из ведущих их функций. Их уплата - одно из условий перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации.

Платежи, взимаемые таможенными органами, поступают в бюджет в качестве налогов и неналоговых поступлений; они на постоянной основе полностью закреплены за федеральным бюджетом. Абсолютно все таможенные платежи являются фискальными доходами федерального бюджета и не могут быть израсходованы на иные цели. Данный фактор обусловливает публичное предназначение таможенных платежей, поскольку они, наряду с другими обязательными платежами, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства. Именно поэтому так важно исключить все возможные случаи недополучения казной таможенных доходов.

Правовой основой таможенных платежей выступает Таможенный кодекс Российской Федерации, в статье 318 которого установлен их исчерпывающий перечень. Отдельные вопросы исследуемого института регламентируются другими нормативно-правовыми актами, такими как Налоговый кодекс РФ и другие.

1. Понятие таможенных платежей

Действующее законодательство к таможенным платежам относит: ввозную и вывозную таможенную пошлину; налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза; таможенные сборы.

Определение таможенных платежей нуждается, по крайней мере, в двух уточнениях. Во-первых, следует различать "таможенные платежи" и "платежи, предусмотренные таможенным законодательством". Последнее понятие является более широким и включает в себя как сами таможенные платежи, так и некоторые другие обязательные платежи, осуществляемые в таможенной сфере, например: средства от реализации конфискатов, пени, штрафы и взыскания стоимости товаров, проценты за предоставление отсрочки либо рассрочки таможенного платежа, суммы обеспечения уплаты таможенных платежей.

Во-вторых, не все таможенные платежи уплачиваются исключительно таможенным органам. Некоторые таможенные платежи, как правило, не связанные непосредственно с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу, могут уплачиваться таможенным лабораториям, научно-исследовательским и учебным заведениям Государственного таможенного комитета РФ, т.е. учреждениям, не входящим в систему таможенных органов. Таможенные платежи с товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях, уплачиваются государственному предприятию связи, которое перечисляет указанные платежи на счёт таможенных органов.

2. Виды таможенных платежей

В Таможенном кодексе Таможенного союза определены следующие виды таможенных платежей:

1. ввозная таможенная пошлина;

2. вывозная таможенная пошлина;

3. налог на добавленную стоимость, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

4. акциз (акцизы), взимаемый (взимаемые) при ввозе товаров на таможенную территорию таможенного союза;

5. таможенные сборы.

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или иные лица, на которых возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в соответствии с Таможенным кодексом Таможенного союза, международными договорами государств - членов Таможенного союза и Федеральным законодательством.

Для реализации всего комплекса таможенных мероприятий создаются таможенные органы, составляющие единую систему, в которую входят: Евразийская экономическая комиссия (постоянно действующий регулирующий орган Таможенного союза и Единого экономического пространства), Федеральная таможенная служба РФ (ФТС РФ), региональные таможенные управления, таможни, таможенные посты.

На величину таможенных платежей влияет целый комплекс разнообразных факторов, которые различаются в зависимости от перечисленных выше конкретных видов таможенных платежей.

2.1 Таможенная пошлина

Таможенная пошлина - это одна из разновидностей косвенных налогов, которым облагается внешнеторговый оборот при перемещении товаров через таможенную границу.

Уплата таможенной пошлины носит обязательный характер.

Таможенная пошлина - обязательный платеж в федеральный бюджет, взимаемый таможенными органами в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза и в иных случаях, определенных в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза и (или) законодательством Российской Федерации.

Итак, таможенные пошлины, согласно мнениям ученых, классифицируются следующим образом:

1. По объекту обложения:

- Импортные - накладываются на импортные товары, при выпуске их для свободного обращения на внутреннем рынке страны. Являются преобладающими пошлинами во всех странах.

- Экспортные - пошлины, которые накладываются на экспортируемый товар. В соответствии с нормами ВТО применяются крайне редко, обычно в случае больших различий в уровне внутренних регулируемых цен и свободных цен мирового рынка на отдельные товары и имеют целью сократить экспорт и пополнить бюджет.

- Транзитные - пошлины, которые накладываются на товары, перевозимые транзитом через территорию данной страны. Вводятся крайне редко и используются как средство торговой войны.

2. По способу взимания:

- Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 20$ за 1 тонну груза). Практическое использование специфических пошлин не представляет каких-либо технических сложностей. Специфическими, как правило, являются экспортные пошлины, ими облагаются главным образом сырьевые товары.

- Адвалорные - начисляются в процентах к таможенной стоимости облагаемых товаров (например, 15% таможенной стоимости);

- Специфические - начисляются в установленном размере за единицу облагаемого товара (например, 10 долларов за 1 тонну);

- Комбинированные - сочетают оба вида таможенного обложения (например, 15% от таможенной стоимости, но не более 20долларов за 1 тонну).

3. По характеру:

- Сезонные - применяются для оперативного регулирования международной торговли продукцией сезонного характера.

- Антидемпинговые - пошлины, которые применяются в случае ввоза в страну товаров по цене более низкой, чем их нормальная цена в экспортирующей стране, если такой импорт наносит ущерб местным производителям подобных товаров или препятствует расширению национального производства.

- Компенсационные - накладываются на импорт тех товаров, при производстве которых прямо или косвенно использовались субсидии, если их импорт наносит ущерб национальным производителям таких товаров. Применяются как ответная мера на дискриминационные действия, ущемляющие интересы страны, после неудачи решить разногласия политическим путем на переговорах.

4. По происхождению:

- Автономные - вводятся на основании односторонних решений органов государственной власти страны;

- Конвенционные - устанавливаются на базе двусторонних или многосторонних соглашений, такого как ГАТТ\ВТО;

- Преференциальные - пошлины, имеющие более низкие ставки по сравнению с обычно действующим таможенным тарифом, которые накладываются на основе многосторонних соглашений на товары, происходящие из развивающихся стран. Их цель - поддержать экономическое развитие этих стран.

5. По типам ставок:

- Постоянные - таможенный тариф, ставки которого единовременно установлены органами государственной власти и не могут изменяться в зависимости от обстоятельств.

- Переменные - таможенный тариф, ставки которого могут изменяться в установленных государственными органами случаях. Такие ставки довольно редки, используются, например, в Западной Европе.

6. По способу вычисления:

- Номинальные - таможенные ставки, указанные в таможенном тарифе. Они могут дать только самое общее представление об уровне таможенного обложения, которому страна подвергает свои импорт и экспорт.

- Эффективные - реальный уровень таможенных пошлин на конечные товары, вычисленные с учетом уровня пошлин, наложенных на импортные узлы и детали этих товаров.

Ввозные таможенные пошлины подлежат зачислению в национальной валюте на единый счет уполномоченного органа той стороны, в которой они подлежат уплате в соответствии с таможенным законодательством таможенного союза, в том числе при взыскании ввозных таможенных пошлин в порядке, установленном таможенным законодательством таможенного союза.

Расчет суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих перечислению с единого счета уполномоченного органа государства-участника Таможенного союза в бюджет этой стороны, а также на счета в иностранной валюте других сторон, осуществляется путем умножения общей суммы ввозных таможенных пошлин, подлежащих распределению между государствами-участниками Таможенного союза, на нормативы распределения, устанавливаемые в процентах.

2.2 Налог на добавленную стоимость

Налог на добавленную стоимость (НДС) относится к косвенным внутренним налогам. Облагаются НДС товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза. НДС на импортируемые товары выполняет две функции:

во-первых, функцию по регулированию внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров на внутреннем рынке;

во-вторых, фискальную функцию, связанную с пополнением доходной части федерального бюджета.

При импорте товаров на территорию одного государства - члена Таможенного союза с территории другого государства - члена Таможенного союза косвенные налоги взимаются налоговыми органами государства-импортера, если иное не установлено законодательством этого государства в части товаров, подлежащих маркировке акцизными марками (учетно-контрольными марками, знаками). Косвенные налоги не взимаются при импорте на территорию государства - члена Таможенного союза товаров, которые в соответствии с законодательством этого государства не подлежат налогообложению при ввозе на его территорию.

При определении НДС используются адвалорные ставки. Размер ставок НДС устанавливается в законодательном порядке. На импортируемые в Таможенный союз товары распространяются ставки НДС, действующие на товары этих государств во внутренней торговле. В настоящее время применяются три ставки НДС:

1. основная ставка для большинства товаров установлена в размере 18%;

2. по большинству продовольственных товаров (за исключением подакцизных товаров) и значительной части товаров для детей ставка НДС установлена в размере 10%

3. НДС определяется по налоговой ставке 0% при реализации:

- товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, при условии представления в налоговые органы подтверждающих документов;

- услуг по международной перевозке товаров (перевозка товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным транспортом и автотранспортными средствами, при которых пункт отправления или пункт назначения товаров расположен за пределами территории РФ);

- работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов;

- услуг по организации транспортировки трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ (ввозимого на территорию РФ), а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом ввозимого природного газа для переработки на территории РФ;

- услуг, оказываемых организацией по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы РФ в электроэнергетические системы иностранных государств; и проч.

Таможенная стоимость является основой для исчисления таможенной пошлины, акцизов, таможенных сборов и НДС.

Система определения таможенной стоимости (таможенной оценки товаров) основывается на общих принципах такой оценки, принятых в международной практике, и распространяется на товары, ввозимые на таможенную территорию Таможенного союза.

2.3 Акцизы

Акциз - это косвенный налог, входящий в состав цены отдельных товаров.

Товары, облагаемые акцизом, называются подакцизными товарами. Акциз взимается как с отечественных, так и с импортируемых товаров. Являясь экономической нетарифной мерой, акциз на импортируемые товары способствует созданию равных условий для конкуренции на внутреннем рынке между отечественными и импортируемыми товарами. В то же время акцизы по ввозимым товарам служат одним из источников пополнения доходной части федерального бюджета. Доля акцизов в объеме таможенных платежей составляет хотя и небольшую долю, но она имеет тенденцию к увеличению.

Таможенной службе поручено взимать акциз не только с импортируемых товаров, но и с экспортируемых (нефть, газовый конденсат, природный газ).

Номенклатура отечественных и импортируемых подакцизных товаров одинакова и определяется в законодательном порядке.

При ввозе на таможенную территорию Таможенного союза подлежат обложению акцизами следующие подакцизные товары:

1. спирт этиловый из всех видов сырья, спирт коньячный;

2. спиртосодержащая продукция (растворы, эмульсии, суспензии и др. виды продукции в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9 %;

3. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта более 9%, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих);

4. алкогольная продукция с объемной долей этилового спирта до 9% включительно, в том числе напитки, изготавливаемые на основе пива, произведенные с добавлением спирта этилового (за исключением пива, вин натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих, натуральных напитков с объемной долей этилового спирта не более 6% готовой продукции, изготовленных из виноматериалов без добавления спирта этилового);

5. вина натуральные;

6. вина шампанские, игристые, газированные, шипучие;

7. пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 до 8,6 % включительно, а также напитки, изготавливаемые на основе пива без добавения спирта этилового;

8. пиво с нормативным содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6 %;

9. табак трубочный, курительный, жевательный, сосательный, на свай, нюхательный, кальянный;

10. сигары, сигариллы, сигареты, папиросы и пр.;

11. автомобили легковые и мотоциклы;

12. автомобильный бензин различных классов;

13. дизельное топливо различных классов;

14. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;

15. прямогонный бензин.

При исчислении суммы акциза по адвалорным ставкам в качестве налогооблагаемой базы берется величина, включающая таможенную стоимость подакцизного товара, таможенную пошлину и таможенные сборы за таможенное оформление.

Ставки акцизов по подакцизным товарам являются едиными по всей стране.

2.4 Таможенные сборы

Таможенными сборами являются обязательные платежи, взимаемые таможенными органами за совершение ими действий, связанных с выпуском товаров, таможенным сопровождением товаров, а также за совершение иных действий, установленных Таможенным кодексом Таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.

Виды и ставки таможенных сборов устанавливаются законодательством государств - членов Таможенного союза. К таможенным сборам относятся:

1. таможенные сборы за совершение действий, связанных с выпуском товаров (далее - таможенные сборы за таможенные операции);

2. таможенные сборы за таможенное сопровождение;

3. таможенные сборы за хранение.

Таможенные сборы уплачиваются:

1. за таможенные операции - при декларировании товаров, в том числе при подаче в таможенный орган неполной таможенной декларации, периодической таможенной декларации, временной таможенной декларации, полной таможенной декларации;

2. за таможенное сопровождение - при сопровождении транспортных средств, перевозящих товары в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита;

3. за хранение - при хранении товаров на складе временного хранения таможенного органа. Если товары и транспортные средства фактически не были помещены на склад временного хранения в течение суток с момента уведомления таможенного органа о прибытии груза, то сборы за хранение вышеназванных товаров не взимаются.

акциз пошлина добавленный стоимость

Задача № 1

1. Рассчитать сумму, подлежащих уплате таможенных платежей в отношении ввозимого товара - рюкзак пластиковый, с лицевой поверхностью из текстильных материалов.

Код ЕТН ВЭД - 4202 92 110 0 Страна происхождения товара - Германия.

Ставка пошлины - 20%, но не менее 1,9 евро за кг.

Акциз - не облагается; НДС - 18%

Вес -1000 кг; Курс евро - 40,00 руб.

Таможенная стоимость - 750 000, 00 рублей.

2. Рассчитать сумму, подлежащих уплате таможенных платежей в отношении ввозимого товара -креветки замороженные в герметичных упаковках.

- Код ЕТН ВЭД -1605 20 100 0 Страна происхождения товара - Вьетнам

- Представлен документ, подтверждающий страну происхождения

- Ставка пошлины - 20%, но не менее 2евро за кг.

- Акциз - не облагается; НДС - 10%

- Вес -500 кг; Курс евро - 40,00 руб.

- Таможенная стоимость - 25 000, 00 рублей.

Согласно статье 70 «Таможенного кодекса Таможенного союза» таможенными платежами, которые необходимо внести при растаможке товара являются:

- Таможенная пошлина (ввозная/вывозная);

- НДС;

- Акцизы;

- Таможенные сборы.

В соответствии со статьей 123 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации» таможенные сборы определяются по следующим направлениям:

- Таможенное оформление;

- Таможенное сопровождение;

- Хранение.

Таможенные сборы на таможенное оформление

Согласно постановлению «О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров», таможенные сборы за таможенное оформление необходимо оплатить заблаговременно до подачи декларации для таможенного оформления или одновременно с подачей таможенной декларации. Размер таможенных сборов за таможенное оформление товаров зависит от суммы таможенной стоимости, которая варьируется от 500 до 10000 рублей.

Таможенные сборы за таможенное сопровождение

Таможенные сборы за таможенное сопровождение оплачиваются за таможенное сопровождение каждого автотранспортного (водного, железнодорожного или воздушного) средства по установленным тарифам при перемещении товара в режиме внутреннего таможенного транзита или внутреннего таможенного транзита. Осуществляется должностными лицами таможни в целях соблюдения таможенного законодательства.

Таможенные сборы за хранение.

Таможенные сборы за хранение оплачиваются в размере 1 рубля с каждых 100 кг товаров в день (2 рубля за каждые 100 кг в специализированно обустроенных для хранения отдельных видов товаров помещениях).

Задача 1.1

Решение

Товар:	рюкзак пластиковый, с лицевой поверхностью из текстильных материалов
Код ТН ВЭД:	4202 92 110 0
Страна происхождения:	Германия
Ставка ввозной таможенной пошлины:	20%, но не менее 1,9 евро за кг.
НДС	18%
Вес	1000 кг
Таможенная стоимость:	750 000, 00

Информация по товарному коду 4202 92 110 0

Позиция ТН ВЭД

· 41-43

VIII. Необработанные шкуры, выделанная кожа, натуральный мех и изделия из них; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда) (Группы 41-43)

· 42

Изделия из кожи; шорно-седельные изделия и упряжь; дорожные принадлежности, дамские сумки и аналогичные им товары; изделия из кишок животных (кроме волокна из фиброина шелкопряда)

· 4202 ...

Саквояжи, чемоданы, дамские сумки-чемоданчики, кейсы для деловых бумаг, портфели, школьные ранцы, футляры для очков, биноклей, фотоаппаратов, музыкальных инструментов, ружей, кобура и аналогичные изделия; сумки дорожные, сумки-термосы для пищевых продуктов или напитков, сумочки для косметики, рюкзаки, дамские сумки, сумки хозяйственные, портмоне, кошельки, футляры для географических карт, портсигары, кисеты, сумки для рабочего инструмента, сумки спортивные, футляры для бутылок, шкатулки для ювелирных изделий, пудреницы, футляры для режущих предметов и аналогичные изделия, из натуральной или композиционной кожи, из листов пластмассы, текстильных материалов, вулканизованных волокон или картона или полностью или преимущественно покрытые такими материалами или бумагой

· 4202 9 ...

прочие

· 4202 92 ...

с лицевой поверхностью из листов пластмассы или текстильных материалов

· 4202 92 1 ...

из листов пластмассы

· 4202 92 110 0

сумки дорожные, сумочки для косметики, рюкзаки и спортивные сумки

Информация для расчета - ИМПОРТ

Базовая ставка пошлины	15% реш.54
Акциз	Не облагается
НДС	18%

Особенности товара:

Подтверждение стоимости	Запрашиваются дополнительные документы, подтверждающие стоимость товара Письмо 01-06/20922 от 10.06.2004 Государственного Таможенного Комитета Российской Федерации (Контроль стоимости Китайских изделий из кожи и меха при ввозе)
Интеллектуальная собственность	Реестр объектов интеллектуальной собственности
Гр.31 - документы и сведения	Перечень сведений, подтверждающих классификационный код товара по ТН ВЭД ТС, и документов, содержащих данные сведения. Письмо 06-42/59089 от 02.12.2011 Федеральной таможенной службы Российской Федерации (Справочник "Документы и сведения, используемые для классификации товаров по ТН ВЭД ТС")
Индикативные и справочные цены	Дополнительная информация о стоимости товаров - индикативные цены, среднестатистическая стоимость, индекс таможенной стоимости и т.п. Письмо 66-11/18487 от 19.08.2003 Центрального таможенного управления ФТС России (Динамика ИТС товаров)
Соответствие тех.регламенту	Требуется подтверждение соответствия требованиям технического регламента
Лицензия	Решение 30 от 21.04.2015 Коллегии Евразийской экономической комиссии (Изменения в единый перечень товаров, к которым применяются запреты и ограничения при торговле с третьими странами ТС)
Сан/эпид контроль	Товар подлежит санитарно-эпидемиологическому надзору (контролю) Решение 299 от 28.05.2010 Комиссии таможенного союза (О санитарно-эпидемиологическом контроле в ТС)

Таможенная пошлина:

Здесь расчет идет от таможенной стоимости: 750 000?20% = 150 000 рублей.

При расчете по курсу евро: 1,9*40*1000=76000 рублей.

Соответственно, принимаем значение 150000 рублей.

Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:

База НДС= ТС + ТП + А

ТС - 750 000

ТП --150 000 рублей.

База НДС=750000+150000=900000

НДС=900000*18%=162000

Итого к уплате: 150000+162000=312000 руб. (НДС+таможенная пошлина).

Задача 1.2

Решение

Товар:	креветки замороженные в герметичных упаковках
Код ТН ВЭД:	1605 20 100 0
Страна происхождения:	Вьетнам
Ставка ввозной таможенной пошлины:	20%, но не менее 2евро за кг.
НДС	10%
Вес	500 кг.
Таможенная стоимость:	25 000

Таможенная пошлина:

Здесь расчет идет от таможенной стоимости: 25 000?20% = 5000 рублей.

При расчете по курсу евро: 2*40*500=40000рублей.

Соответственно, принимаем значение 40000рублей.

Налогооблагаемая база по НДС рассчитывается по следующей формуле:

База НДС= ТС + ТП + А

ТС - 25000

ТП - 40000 рублей.

База НДС=25000+40000=65000

НДС=65000*10%=6500

Итого к уплате: 6500+40000=46500 руб. (НДС+таможенная пошлина).

Задача № 2

Процедура временного ввоза предполагает, что иностранные товары не дольше двух лет используются на территории Таможенного союза, а затем вывозятся за его пределы (ст. 277 и п. 1 ст. 280 Таможенного кодекса Таможенного союза).В общем случае на стоимость товара под режимом временного ввоза ежемесячно начисляются 3 процента от суммы таможенных пошлин, НДС и акцизов, которые подлежали бы уплате в обычном случае - при применении таможенного режима выпуска для свободного обращения. То есть импортеру предоставляется частичное условное освобождение (п. 3 ст. 282 ТК ТС).При этом периодичность уплаты начисленных платежей Таможенным кодексом не регламентирована. Сказано только, что она устанавливается по согласованию с таможней, но не реже чем раз в три месяца (п. 4 ст. 282 ТК ТС).

Фактически компания получает рассрочку по уплате таможенных пошлин и НДС. А при ввозе подакцизных товаров, например автомобилей и мощных мотоциклов, - еще и акцизов (подп. 6 и подп. 6.1 п. 1 ст. 181 НК РФ). А если ввозимые товары входят в особый перечень, утвержденный решением Комиссии Таможенного союза от 18.06.10 № 331, импортер и вовсе полностью освобождается от уплаты таможенных пошлин и налогов на весь период процедуры временного ввоза. В указанный перечень входят товары, ввозимые в рамках международного сотрудничества для применения в сферах науки, кино, спорта.

ООО «Юго-Запад» ввезла на выставку из Китая дельтаплан, и поместило его под процедуру временного ввоза 15 января 2012 года.

- Код ТН ВЭД - 8801 00 100 0, Ставка пошлины 20%, НДС - 18%.

- ТС - 10 000 долларов США. Курс - 28,15.

При декларировании были уплачены периодические платежи в соответствии с п. 3 ст. 282 ТК ТС.

11 марта 2012 года подана декларация для помещения товара для выпуска для внутреннего потребления.

1. Рассчитать сумму таможенных платежей, уплаченных при помещении товара под таможенную процедуру временного ввоза, при условии, что 15 января уплата периодических платежей осуществлена за 3 месяца.(47 гр.)

2. Рассчитать сумму таможенных платежей, уплаченных при помещении товара под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления. Платежи уплачиваются в соответствии со ст. 284 ТК ТС. (47 гр.)

3. Произвести расчет процентов.

Сумма таможенных пошлин и НДС, которые необходимо уплатить при выпуске в свободное обращение, равна 117104 руб.

Таможенная стоимость в рублях равна:10 000 * 28,15=281500 руб.

- таможенная пошлина (20%) = 56300 руб. (281500 руб.? 20%);

- НДС (18%) = ((281500руб. + 56300 руб.) ? 18%)=337800?18%=60804 руб.

Сумма таможенных платежей, уплаченных при помещении товара под таможенную процедуру временного ввоза:

В ситуации, когда российская компания ввозит имущество в режиме временного ввоза, общая сумма платежей таможне за весь срок аренды составит 10539 рублей:

- 3 процента от суммы таможенной пошлины = 5067 руб. (56300 руб.? 3% ? 3 мес.);

- 3 процента от суммы НДС = 5472 руб. (60804 руб. ? 3% ? 3 мес.).

При этом никакой платы за такую рассрочку не взимается. Но только в том случае, если товар, в конечном счете, действительно вывозится с территории Таможенного союза. А ведь возможен и иной вариант - выпуск в свободное обращение по истечении срока договора (ст. 284 ТК ТС).

В этом случае импортер обязан уплатить проценты, исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в период применения режима (п. 3 ст. 284 ТК ТС). По разъяснениям ФТС России, проценты начисляются на всю сумму платежей, исчисленных при помещении товаров под режим временного ввоза (письмо от 27.04.11 № 01-11/19266 «О направлении разъяснений по завершению временного ввоза (допуска)»). Таможенные пошлины и налоги, уже уплаченные за этот период, пойдут в зачет. И к доплате останется только сумма разницы (п. 2 ст. 284 ТК ТС).

Предположим, что ставка рефинансирования за весь период была равна 11 процентам. Тогда:

- проценты за рассрочку = 12881 руб. (117104 руб. ? 11%);

- общая сумма платежей к доплате = 119446 руб. (117104 руб. - 10539+ 12881).

Задача № 3

1) ООО «Торис» ввезла и поместила 06 февраля 2012 под процедуру выпуска для внутреннего потребления товар «зеркала заднего обзора для транспортных средств». Код ТН ВЭД - 7009 10 000 9. Ставка пошлины -10%, НДС -18%.

ТС - 80 000 долларов США. Курс -31,18

При декларировании товара назначена дополнительная проверка по обоснованности заявленной таможенной стоимости, он был выпущен под обеспечение уплаты таможенных платежей из расчета таможенной стоимости 100 000 долларов США. 11 марта 2012 года таможенный орган принял решение о корректировке таможенной стоимости из расчета 90 000 долларов США.

1. Рассчитайте таможенные платежи, подлежащие уплате при декларировании. (47 гр.)

2. Рассчитайте сумму обеспечения уплаты таможенных платежей.

3. Рассчитайте сумму таможенных платежей, после принятия решения о корректировке таможенной стоимости( 47 гр.) и сумму подлежащую доплате, а также пени.

Уплата таможенных платежей при декларировании:

ТС - 80 000 долларов США. Курс -31,18

Таможенная стоимость в рублях составит: 2494400 руб.

Таможенная пошлина составит: 2494400 руб.*10%=249440 руб.

НДС составит: (2494400 руб.+249440 руб.)*18%=493891 руб.

Итого платежи равны: 493891 руб.+ 249440 руб.= 743331 руб.

Сумма таможенных платежей, после принятия решения о корректировке таможенной стоимости:

ТС - 90 000 долларов США. Курс -31,18

Таможенная стоимость в рублях составит: 2806200 руб.

Таможенная пошлина составит: 2806200 руб.*10%=280620 руб.

НДС составит: (2806200 руб.+ 280620 руб.)*18%=555627 руб.

Итого платежи равны: 280620 руб.+ 555627 руб.= 836247 руб.

Сумма доплаты составит:

836247 руб.- 743331 руб.=92916 руб.

2)Перевозчиком подана транзитная декларация 25 января 2012 года.

Товар 6205 20 000 0 -рубашки мужские из хлопчатобумажной пряжи.

Ставка пошлины -10%, но не менее 3 евро за кг. НДС-18%.

ТС - 150 000 евро. Курс - 41,98 вес - 800 кг.

Товар по неизвестным причинам не доставлен в таможенный орган назначения.

1. Рассчитайте сумму задолженности по таможенным платежам, пени

2. Заполните требование об уплате таможенных платежей

Уплата таможенных платежей при декларировании:

ТС - 150 000 евро. Курс -41,98.

Таможенная стоимость в рублях составит: 6297000 руб.

Таможенная пошлина составит: 6297000 руб.*10%=629700 руб.

НДС составит: (6297000 руб.+629700 руб.)*18%=1246806 руб.

Сумма задолженности составит: 629700 руб.+ 1246806 руб.= 1876506 руб.

3) ООО «Роза» по договору купли-продажи ввозит в Россию из Китая скатерть настольную, предназначенную для покрытия столов. Страна происхождения - Тайвань. Код товара по ТН ВЭД - 3920999000.

Таможенная стоимость - 2520000 руб. Вес товара - 7800 кг. После завершения процедуры таможенного транзита 20 сентября 2011 г. была подана декларация на товары и 21 сентября 2011 г. товар выпущен для внутреннего потребления.

17 октября 2011 г. в результате проведения таможней проверочных мероприятий был выявлен факт недостоверного декларирования. По результатам проверки было принято Решение о классификации товара в соответствии с ТН ВЭД по изменению кода товара на 3924909000.

18 октября 2011 г. был составлен акт об обнаружении факта неуплаты таможенных платежей и выставлено требование об уплате таможенных платежей.

Начислите таможенные платежи при помещении товаров под процедуру выпуска для внутреннего потребления и заполните графы 47 и В декларации на товары, если:

- курс доллара - 30 руб.

- курс евро - 43 руб.

- ставка рефинансирования ЦБ - 8,5 %.

Заполните требование по уплате таможенных платежей, произведя соответствующие расчеты.

Решение:

Первоначальный вариант интерпретации:

3920999000 - - - прочие

Пошлины, акцизы, НДС:

Импортная пошлина	6.5%
Ввозной НДС	18%
Акциз	0%
Экспортная пошлина	0%

Таможенная стоимость в рублях составляет: 2520000 руб.

Таможенная пошлина составила: 2520000 руб.*6,5%=163800 руб.

НДС составит: (2520000 руб.+ 163800 руб.)*18%=483084 руб.

Итого платежи равны: 163800 руб.+ 483084 руб.= 646884 руб.

Последующий вариант интерпретации:

ТН ВЭД России: 3924909000

3924909000 - прочие

Таможенная стоимость в рублях составляет: 2520000 руб.

Таможенная пошлина составила: 2520000 руб.*20%=504000 руб.

НДС составит: (2520000 руб.+ 504000 руб.)*18%=544320 руб.

Итого платежи равны: 504000 руб.+ 544320 руб.= 1048320 руб.

Заключение

Исследование системы таможенных платежей позволяет отметить, что почти каждый шаг субъекта внешнеэкономической деятельности регламентирован путем применения мер таможенно-тарифного и нетарифного регулирования, а именно: связан с уплатой тех или иных таможенных платежей, соблюдением запретов и ограничений, установленных законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Таким образом, таможенные платежи представляют собой денежные средства, взимаемые таможенными органами с лиц, участвующих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу РФ. Уплата платежей является одним из основных условий операций, связанных с внешней торговлей. Правовая основа по начислению и уплате таможенных платежей закреплена в Таможенном кодексе РФ.

Установление таможенных пошлин, налогов и сборов представляет собой сложный процесс, за счет уплаты которых пополняется казна федерального бюджета, осуществляется защита внутреннего рынка.

Список использованной литературы

1. Таможенный кодекс Таможенного союза. [Электронный ресурс]: Приложение к договору о Таможенном кодексе (ред. От 08.05.2015) - Режим доступа - Система Консультант плюс

2. О таможенном регулировании в Российской Федерации [Электронный ресурс]: Федеральный закон от 27.11.2010 № 311-ФЗ (ред. От 06.12.2011) -- режим доступа - Система Консультант плюс

3. Об утверждении положения о применении единых ставок таможенных пошлин, налогов в отношении товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ физическими лицами для личного пользования [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 29.11.2003 N 718 - режим доступа - Система Консультант плюс

4. О ставках таможенных сборов за таможенное оформление товаров [Электронный ресурс]: Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2004 года №863 (с изм. от 31 августа 2011 года) - режим доступа - Система Консультант плюс

5. О взимании акцизов [Электронный ресурс]: Письмо ФТС РФ от 11.01.2012 N 01-11/184 - режим доступа - Система Консультант плюс

6. Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. / О.Г. Анохина.- М.: Проспект, 2011. - 448 с.

7. Вобликов А.Б. Таможенное право: Учеб. пособие. / А.Б. Вобликов.- Тверь: Твер. гос. ун-т, 2011. - 180 с.

Размещено на Allbest.ur