Таможенный контроль за соблюдением установленного порядка помещения товаров на складе временного хранения, их хранения и выдачи

Размещено на http://www.allbest.ru/

Государственное казенное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

"РОССИЙСКАЯ ТАМОЖЕННАЯ АКАДЕМИЯ"

Ростовский филиал

Кафедра таможенных операций и таможенного контроля

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Совершение таможенных операций в отношении отдельных категорий товаров"

на тему: "Таможенный контроль за соблюдением установленного порядка помещения товаров на складе временного хранения, их хранения и выдачи"

Выполнил:

А.Г. Самчук

Ростов-на-Дону

2015

Оглавление

• Введение
• Глава 1. Общие положения о временном хранении товаров
• 1.1 Временное хранение товаров - таможенная операция, предшествующая подаче декларации
• 1.2 Условия включения в реестр владельцев СВХ
• 1.3 Порядок помещения товаров на склады временного хранения
• Глава 2. Порядок проведения таможенного контроля в отношении владельцев свх
• 2.1 Подготовительные мероприятия, предшествующие назначению таможенной проверки
• 2.2 Таможенная проверка в отношении владельцев СВХ
• 2.3 Ответственность за несоблюдение порядка временного хранения товаров
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение
• 
• Введение
• Значительную роль в экономическом развитии страны играют таможенные органы, осуществляющие регулирование правоотношений, возникающих в процессе перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу Таможенного союза. Однако исполнение таможенными органами государственного регулирования внешнеэкономической деятельности невозможно без участия иных субъектов правоотношений - юридических лиц, оказывающих услуги в таможенной сфере.
• Деятельность таких лиц реализуется таможенными представителями,таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов, владельцами магазинов беспошлинной торговли и уполномоченными экономическими операторами при условии включения их в Реестры лиц, осуществляющих деятельность в области таможенного дела. Допуск профессиональных участников, не имеющих, по сути, прямого отношения к перемещаемым через таможенную границу Таможенного союза товарам, в сферу таможенного дела позволяет в значительной мере ускорить процесс прохождения таможенных формальностей и, как следствие, свести до минимума расходы участников ВЭД.
• Временное хранение товаров - это промежуточное звено между доставкой товаров в таможню назначения и их декларированием. Хранение товаров осуществляется на складах временного хранения (Далее - СВХ) Владельцами СВХ. Помещение товаров на СВХ зачастую удобно и для перевозчиков, и для получателей товаров, оно позволяет решить много проблем. Для первых - это путь к завершению своих обязательств по доставке товаров, для вторых - дополнительный срок для подготовки необходимых таможенных документов и иных документов. Товары могут находиться на СВХ пока не будут помещены под таможенную процедуру, но не более установленного срока. Кроме того, в этот период не требуется уплата никаких таможенных пошлин, налогов.
• Поэтому, Федеральная таможенная служба (далее - ФТС) России, региональные таможенные управления и таможни ведут активную работу по подготовке нормативно-правовой базы, регулирующей процедуру учреждения склада временного хранения (далее СВХ), порядка включения лиц в Реестр владельцев складов временного хранения, а так же осуществляют таможенный контроль за соблюдением установленного порядка помещения товаров на склад временного хранения, их хранения и выдачи.Осуществление услуг такими хозяйствующими, существенно снижается риск нарушения установленных таможенным и административным законодательством предписаний и, следовательно, привлечения лиц к ответственности, предусмотренной законодательством государств-членов Таможенного союза, Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях.
• Учитывая изложенное, а также принимая во внимание происходящее реформирование таможенного дела в Таможенном союзе, затрагиваемые в данной курсовой работе вопросы,таможенного контроля за соблюдением установленного порядка помещения товаров на склад временного хранения, их хранения и выдачи, представляют интерес с научно-прикладной точки зрения, поскольку обобщение накопленного опыта, применение научно обоснованных, конструктивных предложений и рекомендаций по совершенствованию законодательства о таможенном деле повысят эффективность деятельности таможенных органов и субъектов хозяйствования в данной области.
• Объектом исследования являются общественные отношения, возникающие в процессе правового регулирования содержания и порядка применения временного хранения. Предметом исследования выступает таможенный контроль, как неотъемлемая часть таможенной операциивременного хранения товаров.
• Целью курсовой работы является проведение комплексного анализа таможенного контроля за соблюдением установленного порядка помещения товаров на складе временного хранения, их хранения и выдачи, а также исследование основных нарушений допускаемых Владельцами СВХ в процессе хранения товаров, и лицами помещающими товары на временное хранение.Цель достигается за счет решения следующих задач:
• ѕ Раскрыть общие положения овременное хранение товаров, как таможенной операции, предшествующей подаче декларации;
• ѕ Изучитьусловия включения в реестр владельцев СВХ;
• ѕ Выделить порядок помещения товаров на склады временного хранения;
• ѕ Проанализировать подготовительные мероприятия, предшествующие назначению таможенной проверки;
• ѕ Рассмотреть, как осуществляетсятаможенная проверка в отношении владельцев СВХ
• ѕ Изучить административную ответственность за несоблюдение порядка временного хранения товаров
• Структура курсовой работы представлена введением, заключение, двумя главами содержательной части, заключением, списком использованных источников, приложениями.В первой главе курсовой работы были рассмотрены общие положения о временном хранении товаров: понятие временного хранения как таможенной операции предшествующей подаче декларации, владельцы СВХ и порядок помещения товаров на хранение. Вторая глава посвящена порядку проведения таможенного контроля в отношении владельцев СВХ: выделены подготовительные мероприятия, предшествующие назначению таможенной проверки, условия проведения таможенной проверки, установлена ответственность за нарушение порядка временного хранения товаров. Объем курсовой работы 39 страниц.
• 
• Глава 1. Общие положения о временном хранении товаров
• 1.1 Временное хранение товаров - таможенная операция, предшествующая подаче декларации
• Все лица на равных основаниях имеют право на перемещение товаров через таможенную границу Таможенного союза (Далее - ТС), с соблюдением требований установленных законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС. Перемещение товаров через таможенную границу связано с необходимостью совершения ряда действий со стороны заинтересованных лиц и таможенных органов в отношении товаров, которые ввозятся на таможенную территорию или вывозятся с этой территории. Обязанность выполнения таких действий обусловлена особым правовым статусом товаров, перемещаемых через таможенную границу, что накладывает на заинтересованных лиц соблюдение запретов и ограничений на ввоз и вывоз, определение цели перемещения товаров, уплату таможенных пошлин, налогов и т.д. Порядок таких действий осуществляется при помощи таможенных операций, действий, совершаемых лицами и таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства.
• Временное хранение товаров относиться к таможенным операциям, предшествующим подачи подаче декларации.В статье 167 ТК ТСзаконодательно закреплено определение понятию "временное хранение". Под временным хранением понимается хранение иностранных товаров, которые находятся под таможенным контролем в местах временного хранения до их выпуска таможенным органом в соответствии с заявленной таможенной процедурой либо до совершения иных действий, предусмотренных таможенным законодательством таможенного союза, без уплаты таможенных пошлин, налогов.Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17).
• Существуют ограничения по применению временного хранения. Временное хранение не может быть применено в отношении товаров перемещаемых трубопроводным транспортом и по линиям электропередачи, а также в иных случаях, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза.
• Временное хранение товаров возможно лишь в специально оборудованных местах временного хранения товаров, которые являются зонами таможенного контроля, а так же должны отвечать требованиям по их расположению, обустройству и оборудованию. Товары, которые могут причинить вред другим товарам или требуют особых условий хранения, должны храниться в местах временного хранения, специально приспособленных для хранения таких товаров.В соответствии со статьей 168 ТК ТС местами временного хранения являются склады временного хранения и следующие иные места временного хранения, определенные ст. 198 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации:
• 1) склад таможенного органа;
• 2) склад получателя товаров в случаях, предусмотренных статьей 200Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации";
• 3) помещение, открытая площадка и иная территория уполномоченного экономического оператора в соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 86 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации";
• 4) отдельные помещения в местах международного почтового обмена в соответствии с частью 2 статьи 317 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации";
• 5) место хранения неполученного или невостребованного багажа, перемещаемого в рамках договора авиационной или железнодорожной перевозки пассажира;
• 6) место разгрузки и перегрузки (перевалки) товаров в пределах территории морского (речного) порта;
• 7) специально оборудованное место разгрузки и перегрузки (перевалки) иностранных товаров в пределах режимной территории аэропорта при условии, что место ввоза таких товаров в Российскую Федерацию и место их вывоза из Российской Федерации совпадают;
• 8) железнодорожные пути и контейнерные площадки, расположенные в согласованных с таможенными органами местах в пределах железнодорожных станций и предназначенные для временного хранения товаров без их выгрузки из транспортных средств;
• 9) места, определяемые федеральными законами или актами Правительства Российской Федерации.Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
• В местах временного хранения товары могут находиться в течение установленного срока. Срок временного хранения товаров составляет два месяца. По письменному обращению лица, обладающего полномочиями в отношении товаров, или его представителя таможенный орган продлевает указанный срок. Предельный срок временного хранения товаров не может превышать 4 месяца, а в отношении международных почтовых отправлений, хранящихся в местах (учреждениях) международного почтового обмена, а также не полученного или не востребованного пассажиром багажа, перемещаемого воздушным транспортом, - 6 месяцев.Для отдельных категорий товаров решением Комиссии Таможенного союза может быть установлен срок временного хранения менее чем 2 месяца.
• Срок временного хранения товаров исчисляется со дня, следующего за днем регистрации таможенным органом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение. По истечении срока временного хранения товаров товары, не помещенные под таможенную процедуру, задерживаются таможенными органами в соответствии с главой 21 ТК ТС (Задержание товаров и документов на них при проведении таможенного контроля).
• Определившись, с понятием временного хранения товаров, местами временного хранения товаров и сроками такого хранения, рассмотрим, кто может являться владельцем склада временного хранения и какие требования необходимо выполнить, что бы быть включенным в Реестр владельцев складов временного хранения.
• 1.2 Условия включения в реестр владельцев СВХ
• В соответствии со статьей 168 ТКТС местами временного хранения являются склады временного хранения и иные места, установленные законодательством государств - членов Таможенного союза. Склад временного хранения (Далее -СВХ) - это место, где под таможенным контролем находятся товары со времени представления таможенному органу до момента их выпуска после избрания соответствующей таможенной процедуры.
• Владельцем склада временного хранения может быть российское юридическое лицо, включенное в реестр владельцев складов временного хранения. Владелец склада временного хранения осуществляет хранение товаров, находящихся под таможенным контролем, в случаях и на условиях, которые установлены Таможенным Кодексом Таможенного союза. СВХ могут быть открытого или закрытого типа. Склады открытого типа доступны для использования любыми лицами, а cклады закрытого типа, предназначены для хранения товаров владельца данного cклада или для хранения определенных товаров, в том числе ограниченных в обороте и (или) требующих особых условий хранения. Владелец склада временного хранения вправе ограничить сферу своей деятельности путем определения типа склада временного хранения.
• Отношения владельца склада временного хранения с лицами, помещающими товары на хранение, строятся на договорной основе. Отказ владельца склада временного хранения (за исключением склада закрытого типа, используемого для хранения товаров владельца склада) от заключения договора при наличии у него возможности осуществить хранение товаров не допускается.Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».
• Статьёй 24 ТК ТС определены условия, соблюдение которых необходимо для включения юридического лица в реестр владельцев складов временного хранения. К таким условиям относится:
• 1) нахождение в собственности, хозяйственном ведении, оперативном управлении или аренде помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве склада временного хранения и отвечающих требованиям, установленным законодательством государств - членов Таможенного союза(Если владение помещениями и (или) открытыми площадками осуществляется на основании договора аренды, такой договор должен быть заключен на срок не менее 1 (одного) года на день подачи заявления oвключении в реестр владельцев складов временного хранения).
• 2) наличие договора страхования риска своей гражданской ответственности, которая может наступить вследствие причинения вреда товарам других лиц, находящимся на хранении, или нарушения иных условий договоров хранения с другими лицами. Размер страховой суммы определяется законодательством государств - членов Таможенного союза;
• В Российской Федерации размер страховой суммы, в пределах которой страховщик обязуется при наступлении каждого страхового случая возместить вред лицам, чьим имущественным интересам он причинен, определяется из расчета 3 500 рублей за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади, если в качестве таможенного склада используется открытая площадка, или 1 000 рублей за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема, если в качестве таможенного склада используется помещение, но не может быть менее 2 миллионов рублей. Данные требования не применяются к владельцам таможенных складов закрытого типа, предназначенных для хранения товаров владельца данного склада.
• 3) отсутствие на день обращения в таможенный орган неисполненной обязанности по уплате таможенных платежей, пеней;
• 4) отсутствие фактов привлечения в течение 1 года, до дня обращения в таможенный орган к административной ответственности за правонарушения в сфере таможенного дела, определенные законодательством государств - членов Таможенного союза;
• 5) соответствие иным требованиям и соблюдение иных условий, которые установлены таможенным законодательством таможенного союза и (или) законодательством государств - членов Таможенного союза.
• Дополнительными условиями включения юридического лица в реестр владельцев таможенных складов являются:
• 1) предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов. Размер обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов при осуществлении деятельности в качестве владельца склада временного хранения не может быть менее:

ѕ 2,5 миллиона рублей и дополнительно 300 рублей за каждый полный и неполный кубический метр полезного объема помещения, если в качестве склада временного хранения используется помещение, и (или) 1 000 рублей за каждый полный и неполный квадратный метр полезной площади, если в качестве склада временного хранения используется открытая площадка, для владельцев складов временного хранения открытого типа;

ѕ 2,5 миллиона рублей для владельцев складов временного хранения закрытого типа.

2) юридическое лицо не является:

ѕ казенным предприятием;

ѕ организацией или государственным унитарным предприятием, указанными в части 1 статьи 34Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации";

ѕ организацией, участником (членом) которой прямо или косвенно является организация или государственное унитарное предприятие, указанные в части 1 статьи 34 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации";

Владелец склада временного хранения исполняет обязанности, предусмотренные статьей 26 ТК ТС. Владелец СВХ обязан:

ѕ соблюдать условия и выполнять требования, установленные ТК ТС;

ѕ обеспечивать сохранность товаров, находящихся на складе временного хранения;

ѕ вести учет хранимых товаров и представлять в таможенные органы отчетность о них, в том числе с использованием информационных технологий;

ѕ не допускать посторонних лиц, не являющихся работниками склада временного хранения и не обладающих полномочиями в отношении товаров, к хранящимся товарам без разрешения таможенных органов;

ѕ выполнять требования таможенных органов, в отношении доступа должностных лиц таможенных органов к хранящимся товарам;

ѕ в случае прекращения функционирования склада временного хранения в течение 3 рабочих дней со дня, следующего за днем принятия решения о прекращении функционирования этого склада, известить лиц, поместивших товары на склад временного хранения о таком решении;

ѕ исполнить обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов в случаях, предусмотренных статьей 172 ТК ТС;

ѕ информировать таможенный орган, включивший юридическое лицо в реестр владельцев складов временного хранения, об изменении сведений, заявленных им при включении в реестр владельцев складов временного хранения, в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня изменения таких сведений.Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 N 17).

ФТС России, региональные таможенные управления и таможни по заявлениям юридических лиц предоставляют государственную услугу по ведению Реестра владельцев складов временного хранения (далее Реестра). Результатом предоставления государственной услуги по ведению Реестра является включение российского юридического лица в Реестр и выдача ему Свидетельства, предоставляющего право указанному лицу осуществлять деятельность в сфере таможенного дела.

Свидетельство о включении в реестр владельцев складов временного хранения содержит следующие сведения:

1) наименование владельца склада временного хранения, указание его организационно-правовой формы и места нахождения, идентификационный номер налогоплательщика;

2) тип склада временного хранения;

3) сведения о месте нахождения помещения и (или) открытой площадки склада временного хранения;

4) сведения о размерах полезного объема помещения и (или) полезной площади открытой площадки;

5) наименование таможенного органа, выдавшего свидетельство;

6) дату выдачи свидетельства и его номер.

Для предоставления государственной услуги по ведению Реестра при включении в Реестр владелец склада временного хранения обращается с заявлением о включении в Реестр в таможню, в регионе деятельности которой фактически расположены складские помещения и (или) открытые площадки, предназначенные для использования в качестве склада временного хранения.

Заявление о включении в Реестр должно содержать:

1) обращение в таможенный орган с просьбой о включении в Реестр;

2) сведения о наименовании, об организационно-правовой форме, о месте нахождения, об открытых банковских счетах;

3) сведения о типе СВХ (для СВХ закрытого типа);

4) сведения о помещениях и (или) об открытых площадках, находящихся во владении Заявителя и предназначенных для использования в качестве СВХ, об их месте нахождения, обустройстве, оборудовании и материально-техническом оснащении;

5) сведения о договоре (договорах) страхования риска гражданской ответственности владельца СВХ;

6) сведения о предоставлении обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;

7) сведения о размерах полезного объема помещения и (или) полезной площади открытой площадки, предназначенных для использования в качестве СВХ.

Заявление может быть представлено как бумажном виде, так и в виде электронного документа, подписанного квалифицированной электронной подписью.Приказ ФТС России от 18.11.2011 N 2355 (ред. от 14.03.2014) «Об утверждении Административного регламента Федеральной таможенной службы по предоставлению государственной услуги по ведению реестра владельцев складов временного хранения».

К заявлению прилагаются следующие подтверждающие заявленные сведения документы:

1) учредительные документы владельца СВХ (далее Владельца);

2) учредительные документы Владельца и документ, подтверждающий факт внесения записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц;

3) свидетельство о постановке Владельца на учет в налоговом органе;

4) документы, подтверждающие право владения помещениями и (или) открытыми площадками, предназначенными для пользования в качестве СВХ;

5) планы и чертежи помещений и (или) открытых площадок, предназначенных для использования в качестве СВХ;

6) подтверждения из банков об открытых в них счетах;

7) договор страхования риска гражданской ответственности Владельца;

8) документы, подтверждающие предоставление обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов;

9) расчетная документация, на основании которой определен полезный объем помещения и (или) открытой площадки;

10) разрешительные документы, подтверждающие право владельца осуществлять хранение товаров отдельных категорий, если наличие таких документов предусмотрено законодательством Российской Федерации (в случае, если владелец планирует хранение товаров, требующих таких разрешительных документов);

11) иные документы, представляемые Владельцем для подтверждения заявленных сведений по его усмотрению.

Заявления о включении российского юридического лица в Реестр и выдачи ему Свидетельства, осуществляется в срок, не превышающий 30 дней. Срок рассмотрения заявления может быть увеличен не более чем на 10 дней.Таможня может отказать во включении в Реестр. Решение об отказе во включении в Реестр выносится не позднее истечения вышеуказанного срока, это происходит в случае:

ѕ несоблюдения условий включения в Реестр;

ѕ непредставления документов, подтверждающих сведения указанные в заявлении;

ѕ непредставления документов, подтверждающих предоставление таможенному органу обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, не позднее 30 дней со дня направления уведомления таможенного органа о подтверждении соблюдения иных условий включения юридического лица в Реестр.

• 1.3 Порядок помещения товаров на склады временного хранения
• После завершения таможенной процедуры таможенного транзита (прибытия товаров на таможенную территорию Таможенного союза) товары должны быть размещены в зоне таможенного контроля (прилегающей территории СВХ), созданной в месте завершения таможенной процедуры таможенного транзита.
• Перевозчик или иное заинтересованное лицо, обладающее полномочиями в отношении товаров, или их представители, обязаны поместить товары на временное хранение, если с товарами не совершены таможенные операции, связанные с их таможенным декларированием в соответствии с таможенной процедурой, в течение 3 (трёх) часов после завершения таможенной процедуры таможенного транзита (предъявления товаров таможенному посту в месте прибытия), а в отношении товаров, перевозимых железнодорожным или водным транспортом, - 12 (двенадцати) часов.
• Товары могут не помещаться на временное хранение, если в течение вышеуказанного времени совершены таможенные операции, связанные с их таможенным декларированием в соответствии с таможенной процедурой:
• ѕ таможенному органу подана и им зарегистрирована таможенная декларация;
• ѕ представлены все сведения, необходимые для таможенного декларирования товаров;
• ѕ представлены документы, необходимые для выпуска товаров, за исключением случая, если отдельные документы, на основании которых заполнена таможенная декларация, не могут быть представлены при подаче таможенной декларации, и по мотивированному обращению декларанта таможенный орган разрешает представление таких документов после выпуска товаров.
• На временное хранение товары могут быть помещены таможенным органом. Это происходит в случаях, предусмотренных статьей 145 ТК ТС (Задержание товара при совершении таможенного контроля) и статьями 168, 183, 189 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации".
• В случае отзыва таможенной декларации либо отказа в выпуске товаров, а также при необходимости проведения или завершения в отношении этих товаров форм таможенного контроля с продлением срока выпуска таможенной декларации такие товары помещаются на временное хранение, поскольку они не могут рассматриваться как товары, в отношении которых совершены таможенные операции. Помещение указанных товаров на временное хранение осуществляется уполномоченным лицом в течение 3 (трёх) часов с момента наступления соответствующего события.
• В течение вышеуказанного времени уполномоченное лицо представляет в таможенные органы транспортные (перевозочные), коммерческие и (или) таможенные документы, содержащие сведения о товарах, отправителе (получателе) товаров, стране их отправления (назначения). Таможенный пост регистрирует документы, представленные для помещения товаров на временное хранение, в журнале регистрации документов, представленных для помещения товаров на временное хранение, и выдает уполномоченному лицу подтверждение о регистрации указанных документов. Регистрация осуществляется в срок не более одного часа после подачи таких документов таможенному органу.
• Помещение товаров на СВХ производится после получения уполномоченным лицом подтверждения о регистрации таможенным постом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение. В этих целях уполномоченное лицо либо владелец СВХ принимает меры по фактическому перемещению товаров и транспортных средств в помещение или на открытую площадку СВХ. Перемещение товаров из места расположения таможенного поста до места их временного хранения осуществляется таможенным органом с применением таможенного наблюдения в соответствии со статьей 114 ТК ТС, в том числе с применением технических средств. Со дня регистрации таможенным постом документов, представленных для помещения товаров на временное хранение, товары считаются находящимися на временном хранении.
• Для выполнения своих обязанностей владелец СВХ имеет право получить, а таможенный пост, осуществляющий таможенные операции и таможенный контроль товаров, помещаемых на временное хранение на данный СВХ, обязан выдать копии документов, представленных перевозчиком данному таможенному поcту для завершения таможенной процедуры таможенного транзита. Передачу документов таможенный пост осуществляет незамедлительно после устного обращения владельца СВХ, а также представления договора хранения между владельцем СВХ и уполномоченным лицом.
• Договoр хранения не представляется, если помещение тoваров на СВХ осуществляет таможенный орган.
• Передача копий документов оформляется путем представления подразделению таможенного поста владельцем СВХ (его уполномоченным представителем) либо лицом, осуществляющим временное хранение товаров в ином месте временного хранения (его уполномоченным представителем) расписки, в которой указаны:
• ѕ время и дата получения документов;
• ѕ вид, дата и номер полученных документов;
• ѕ сведения о лице, получившем документы.
• Владелец СВХ приступает к исполнению своих обязанностей после приема-передачи тoвара (проставления отметки в транспортных документах о принятии товаров на хранение в виде оттиска штампа приема-передачи или подобной отметки, свидетельствующей о принятии товаров на хранение, заверенной подписями представителя СВХ и уполномоченного лица, c указанием времени и даты передачи товаров на хранение.
• После фактического помещения товара на склад временного хранения, всю ответственность за сохранность товара несёт владелец СВХ. Во время нахождения товаров на складе лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, или их представители вправе совершать с товарами, находящимися на временном хранении, обычные операции, необходимые для обеспечения их сохранности в неизменном состоянии, в том числе осматривать и измерять товары, перемещать их в пределах места временного хранения.Халипов С. В., «Таможенное право»: учебник,: Издательство Юрайт, 2012 г. - 396 с.
• Иные операции с товарами, в том числе взятие проб и образцов товаров, исправление поврежденной упаковки, а также операции, необходимые для подготовки товаров к последующей транспортировке, могут совершаться с разрешения таможенного поста. Таможенный пост отказывает в выдаче разрешения на проведение таких операций, если их осуществление повлечет за собой утрату товаров или изменение их состояния.
• Для получения разрешения на проведение операций лица, обладающие полномочиями в отношении товаров, или их представители подают на имя начальника таможенного поста либо его заместителя заявление в письменном виде в произвольной форме, в котором указывают планируемые операции. Разрешение оформляется путем наложения, уполномоченным должностным лицом подразделения таможенного поста резолюции на данное заявление. Срoк рассмотрения заявления и принятия решения по данному вопросу не должен превышать 3 часов рабочего времени.
• Выдача товаров с СВХ осуществляется в случаях:
• 1. помещения товаров под таможенную процедуру, предусмотренную ТКТС;
• 2. передачи товаров в соответствии уполномоченному органу;
• 3. отбора проб и образцов товаров;
• 4. осуществления соответствующих процессуальных действий в рамках производства по уголовным делам и делам об административных правонарушениях;
• 5. обратного вывоза товаров, запрещенных к перемещению через таможенную границу Таможенного союза;
• 6. вывоза товаров с таможенной территории Таможенного союза, если эти товары после прибытия на таможенную территорию Таможенного союза не покидали места перемещения товаров через таможенную границу Таможенного союза;
• 7. помещения товаров на другой склад временного хранения;
• 8. выполнения лицом, приобретшим товары на таможенной территории Таможенного союза в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, требований, установленных частью 5 статьи 168 Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации";
• 9. вынесения постановления должностного лица таможенного органа, проводящего выездную таможенную проверку, о возврате изъятых товаров;
• 10. иных случаях, предусмотренных законодательством Таможенного союза.
• Выдача товаров с СВХ, перемещение товаров с СВХ в случае его закрытия осуществляется на основании таможенной декларации или иных документов, оформленных в соответствии с целями, указанными выше.
• Таможенный пост в течение 1 часа информирует владельца СВХ (лицо, осуществляющее временное хранение товаров в ином месте временного хранения) о факте оформления указанных документов с использованием штатных программных средств. Уполномоченное лицо либо лицо, получившее разрешение на таможенный транзит, не позднее чем за 3 часа, предшествующие вывозу товаров с территории СВХ, передает владельцу СВХ копии этих документов.
• Выдача с территории СВХ задержанных товаров уполномоченному органу осуществляется в порядке, установленном главой 21Федерального закона от 27.11.2010 N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации". Выдача товаров с территории СВХ для проведения соответствующих процессуальных действий в рамках производства по уголовным делам и делам об административных правонарушениях осуществляется в соответствии с актами уголовно-процессуального законодательства Российской Федерации или законодательства Российской Федерации об административных правонарушениях, а также правовыми актами ФТС России. хранение товар склад таможенный
• Владелец СВХ обязан вести учет хранимых товаров, находящихся под таможенным контролем, и представлять таможенному посту, в регионе деятельности которого функционирует СВХ, отчетность об их хранении по следующим формам:
• ѕ ДО-1 - отчетность, формируемая при принятии товаров на хранение;
• ѕ ДО-2 - отчетность, формируемая при выдаче товаров с территории СВХ;
• ѕ ДО-3 - отчетность, представляемая по разовому требованию таможенного органа;
• Формы отчетности владелец СВХ представляет в электронном виде при наличии электронной цифровой подписи либо в электронном виде без электронной цифровой подписи с обязательным предоставлением информации на бумажном носителе, заверенной подписью руководителя организации, главного бухгалтера либо лицом, ими уполномоченным, и печатью.Приказ Федеральной таможенной службы от 29 декабря 2012 г. № 2688 «Об утверждении Порядка представления документов и сведений в таможенный орган при помещении товаров на склад временного хранения (иные места временного хранения товаров), помещения (выдачи) товаров на склад временного хранения (со склада) и иные места временного хранения, представления отчетности о товарах, находящихся на временном хранении, а также порядка и условий выдачи разрешения таможенного органа на временное хранение товаров в иных местах».
• Должностное лицо таможенного поста, принявшее отчетность по формам ДО-1 и ДО-2, проставляет на первом листе отчета отметку о дате и времени принятия отчетности, а также указывает свою фамилию, имя отчество и подпись.
• Принятая отчетность регистрируется должностным лицом таможенного органа в журнале регистрации документов отчета. Данной отчетности присваивается номер, формируемый по схеме: 11111111/222222/33333/номер свидетельства о включении в реестр владельцев временного хранения (цифровой признак места временного хранения), где:
• 11111111- кoд таможенного органа;
• 222222 - день, месяц, последние две цифры года;
• 33333 - пoрядковый регистрационный нoмер.
• Изучив, общие положения о временном хранении товаров, в следующей главе перейдем к рассмотрению порядка проведения таможенного контроля в отношении владельцев СВХ. Проанализируем подготовительные мероприятия, осуществляемые подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров (Далее - ПТКПВТ) предшествующие проведению таможенного контроля формах: таможенного осмотра помещений и территорий, и таможенной проверки, возможные результаты проведения контроля в указанных формах. Укажем, статьи Кодекса Российской Федерации об Административных правонарушениях (Далее - КоАП РФ) устанавливающих ответственность владельцев СВХ за несоблюдение требований установленных ТКТС и законодательством Российской Федерации (Далее - РФ)
• 
• Глава 2. Порядок проведения таможенного контроля в отношении владельцев свх
• 2.1 Подготовительные мероприятия, предшествующие назначению таможенной проверки
• Согласно действующему законодательству таможенные органы осуществляют контроль за деятельностью владельцев СВХ. В соответствии со ст. 119, 122, 131 и 132 ТК ТС подразделениями таможенного контроля после выпуска товаров при проведении проверок владельцев СВХ применяются следующие формы таможенного контроля: таможенный осмотр помещений и территорий и таможенные проверки.
• Таможенные проверки проводятся таможенными органами в целях соблюдения лицами требований, установленных таможенным законодательством ТС и законодательством государств - членов ТС. Проведению таможенного контроля после выпуска товаров и транспортных средств, предшествуют подготовительные мероприятия, в ходе которых ПТКПВТ исследуют следующую информацию:

ѕ дело владельца СВХ, находящееся в соответствующем структурном подразделении таможенного органа (как правило, в отделе таможенных процедур и таможенного контроля (ОТПиТК));

ѕ выписку из ЕГРЮЛ и сведения, полученные из налоговых органов;

ѕ сведения организации - страхователя риска гражданской ответственности;

ѕ сведения, запрошенные у лиц - арендодателей земли, помещений, оборудования и др.;

ѕ документы и сведения, представленные обслуживающими банками, в том числе данные о банковской гарантии;

ѕ материалы, полученные из иных контролирующих органов, осуществляющих контроль за соблюдением правил пожарной безопасности, а также проводящих аттестацию и (или) освидетельствование техники и оборудования, из территориальных органов РоссельхознадзораРоссии и т.д.;

ѕ сведения таможенного органа о разрешениях на совершение определенных операций с товарами на СВХ, о произведенных отборах проб и образцов;

ѕ сведения, содержащиеся в базе данных отчетности о помещении товаров на СВХ и о выдаче товаров с СВХ (Форвард, КПС учет и пр.);

ѕ сведения о таможенном декларировании товаров, содержащиеся в базе данных ДТ и ТПО;

ѕ сведения из базы данных "Правоохрана - поиск", из учетно-регистрационного отдела таможенного органа;

ѕ сведения о закрытии доставки товаров и выданных владельцу СВХ расписках, хранящихся на таможенном посту, в зоне действия которого размещен СВХ;

ѕ сведения о проведенных досмотрах товаров, хранящихся на СВХ;

ѕ сведения об изъятых и арестованных товарах, хранящихся на СВХ;

ѕ сведения, полученные у организаций, осуществляющих хранение товаров на СВХ;

ѕ сведения, полученные из иных источников.

Изучив данные документы, ПТКПВТ проводят сравнительный анализ сведений:

1. Заявленных в ДО-1 (документ отчета о принятии товаров на хранение).

Сведения, заявленные в ДО-1, о товаротранспортных (ТТН) и коммерческих документах, а также о наименовании, весе, коде товара в соответствии с ТН ВЭД ТС, стоимости товара, коде валюты, необходимо сверить с фактическими коммерческими и товаротранспортными документами. Сверка может проводиться как по ДО-1 с данными базы ДТ в электронном виде, так и на бумажном носителе ДО-1, хранящихся на таможенных постах.

К наиболее типичным ошибкам (нарушениям в заполнении ДО-1), выявляемым в ходе проверки, относятся:

- недостоверное указание номера транспортного средства (выявляется при сверке с гр. 18 и 21 ДТ);

- недостоверное указание номера и даты оформления ТТН (выявляется при сравнении с данными п. 2 гр. 44 ДТ);

- недостоверные сведения о номере и дате инвойса, счете-фактуре, счете-проформе (выявляются при сравнении с п. 4 гр. 44 ДТ);

- сведения о наименовании товара и коде в соответствии с ТН ВЭД ТС (выявляются при сравнительном анализе с данными ТТН и счетов-фактур, с гр. 33 ДТ);

- сведения о коде валюты (выявляются в сравнении со счетом-фактурой, ТТН, гр. 20 ДТ);

- сведения о количестве мест, весе товара (в основных и дополнительных единицах измерениях) (выявляются при сравнении со сведениями ТТН, счетов-фактур, графы 31, 35 и 38 ДТ));

- дата помещения и время помещения товаров на СВХ.

Особое внимание следует уделять сверке времени передачи документов таможенным органом по расписке с фактическим временем размещения товаров на СВХ. Время и дата размещения на СВХ не может быть ранее выдачи расписки в получении (выдаче) документов.

Проведение данного анализа необходимо во избежание случаев заявления недостоверных сведений в электронном виде ДО-1 при достоверном заявлении сведений на бумажном носителе, в расписках о выдаче документов таможенным органом владельцу СВХ. Спорные ситуации рассматриваются в ходе проведения таможенного контроля после выпуска товаров в форме таможенной проверки.

В случае выявления недостоверного заявлении тех или иных сведений необходимо назначение таможенной проверки в форме выездной таможенной проверки, в ходе которой осуществляются: - проверка базы данных о помещенных и выданных товарах, хранящаяся у владельца СВХ, в сравнении с базой данных таможенного органа; - получение объяснений у должностных лиц СВХ (диспетчеров, кладовщиков); - анализ документов, представленных при декларировании товаров (счетов-фактур, ТТН, упаковочных листов, актов таможенных досмотров, проведенных при пересечении таможенной границы и т.д.); - анализ документов, представленных при закрытии доставки товаров.

2. Проверка сведений, заявленных в ДО-2 о выдаче товаров с СВХ.

Данный этап является наиболее трудоемким, в связи с тем, что выдача товаров может осуществляться частями и ДО-1 может быть связан с несколькими ДО-2 и несколькими ДТ. При проведении анализа сведений, заявленных в ДО-2, необходимо установить факт наличия (отсутствия) таможенного досмотра товаров при нахождении товаров на СВХ. В случае проведения таможенного досмотра товаров, находящихся на СВХ, сведения в ДО-2 должны полностью соответствовать результатам досмотра. Наиболее важным моментом при проверке сведений, заявленных в ДО-2, является сверка данных о времени и дате выдачи товаров с СВХ. В случае необходимости, если есть основания полагать, что товар мог быть выдан ранее декларантам (владельцам) товаров либо товар оприходован или поступил на склад предприятия ранее, целесообразно направление соответствующих запросов в их адрес.

3. Проверка сведений о владении земельными участками и складскими помещениями.

В ходе проведения подготовительной работы необходимо установить достоверность представленных на момент получения Свидетельства о включении в реестр владельцев СВХ договоров аренды земельных участков, помещений, складов, погрузочно-разгрузочной техники, весового оборудования и т.д.

4. Проверка сведений о соответствии требованиям пожарной безопасности и возможности использования весового оборудования, огнетушителей и прочего оборудования.

При проведении подготовительных мероприятий необходимо: - получить из компетентных органов сведения о последних проверках, выявленных нарушениях и сроках устранения нарушений; - провести проверку соблюдения правил хранения товаров, требующих определенных условий (продукты питания, сельхозпродукция и др.); - провести анализ базы данных ДТ и (или) базы данных хранящихся на СВХ товаров.

5. Необходимо произвести анализ декларирования товаров.

Установить товары, которые требуют определенных условий хранения: температурных, условий влажности, отдельного хранения в связи с химическим составом и т.д. Так, если на СВХ хранятся товары, подконтрольные государственной ветеринарной службе РФ, то необходимо наличие соответствующего акта о соблюдении ветеринарно-санитарных требований по обустройству и оборудованию складов. Также необходимо рассмотреть вопрос о соблюдении требований к обустройству и оборудованию условий хранения определенных видов товаров (оборудование должно быть сертифицированным и поверенным в момент проведения операций по хранению товаров на СВХ), а также совместимости хранящихся товаров, в соответствии с установленными требованиями.

6. Проверка оплаты владельцами товаров стоимости хранения товаров на СВХ.

Проведение проверки оплаты владельцами товаров стоимости хранения товаров на СВХ производится путем анализа сведений, содержащихся в банковской выписке, отражающей движение денежных средств на расчетном счете организации.

При проведении анализа движения денежных средств на расчетном счете владельца СВХ возможно выявить перечисления денежных средств между контрагентами в качестве оплаты за товары, которые фактически не хранились на СВХ либо хранились в течение меньшего срока, чем было заявлено таможенному органу.Соловьев В. В. Таможенный контроль после выпуска товаров: понятие, сущность, содержание: учебное пособие,: - Ростов н/Д : Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2012.

При необходимости по завершению подготовительных мероприятий возможно проведение таможенного осмотра помещений и территорий владельца СВХ как в качестве самостоятельной формы контроля, предшествующей назначению камеральной таможенной проверки, так и в рамках выездной таможенной проверки.

• 2.2 Таможенная проверка в отношении владельцев СВХ
• Проведению таможенной проверки может предшествовать проведение таможенного осмотра помещений и территорий владельца СВХ, остановимся более детально на этой форме таможенного контроля.
• В целях повышения эффективности проведения таможенного осмотра помещений и территорий целесообразно до проведения указанной формы контроля определить товары, которые должны храниться на СВХ, то есть провести сверку и определить количество мест, количество и наименование товаров, требуемые условия хранения. Кроме того, необходимо изучить дело владельца СВХ и те условия, на которых он включен в Реестр владельцев СВХ, а также запросить у таможенного поста или отдела таможенных процедур и таможенного контроля таможенного органа сведения о выданных разрешениях на проведение таможенных операций с товарами, о произведенных отборах проб и образцов.
• В ходе осмотра необходимо:
• 1) проверить следующие сведения: - наличие запорных устройств; - наличие средств для пожаротушения, пожарной сигнализации; - наличие (если это было обязательным требованием при включении в реестр владельцев СВХ) установленных средств радиационного контроля либо переносных устройств;
• 2) провести следующие мероприятия: - зафиксировать обозначение зон таможенного контроля; - провести обмер полезных и общих площадей, объемов; - зафиксировать на момент осмотра фактическое обустройство и оборудование СВХ; - зафиксировать наличие (отсутствие) зон для хранения арестованных (изъятых) товаров, товаров, требующих особых условий хранения; - зафиксировать наличие товаров на СВХ, обозначение мест хранения, наличие ярлыков о хранящихся товарах; - зафиксировать вскрытую упаковку и операции, произведенные с товарами на СВХ.
• При проведении таможенного осмотра помещений и территорий целесообразно проводить фото и (или) видеосъемку. В ходе проведения и по итогам таможенного осмотра помещений и территорий необходимо сверить полученную информацию со сведениями, имеющимися в распоряжении таможенного органа, об обязательных условиях по обустройству и оборудованию, а также по товарам, которые на момент проведения таможенного осмотра должны храниться на СВХ.Сенотрусова,  С. В. «Таможенный контроль»: учебное пособие: - М.: Магистр: ИНФРА-М, 2013.
• При недостаточном объеме собранных материалов для возбуждения дел вопрос о совершении административного правонарушения подлежит рассмотрению в ходе таможенной проверки. По итогам подготовительной работы и (или) таможенного осмотра помещений и территорий владельца СВХ определяются направления и объемы таможенной проверки.
• В ходе проведения таможенной проверки для выяснения всех обстоятельств необходимо запросить следующие документы:
• 1. Регистрационные и учредительные документы (с внесенными дополнениями и изменениями) за период с момента получения Свидетельства о включении в Реестр владельцев СВХ до момента проведения проверки.
• 2. Сведения о расчетных и валютных счетах, открытых в банках на территории РФ и за ее пределами (в виде справки организации).
• 3. Сведения о применяемой системе налогообложения (в виде справки организации).
• 4. Средняя численность работников организации за предшествующий календарный год (в виде справки организации).
• 5. Сведения об отнесении организации - владельца СВХ к субъектам малого (среднего) либо крупного предпринимательства (в виде справки организации).
• 6. Приказы о назначении (увольнении) руководителя, главного бухгалтера, начальника СВХ, диспетчеров СВХ, грузчиков, кладовщиков и т.д.
• 7. Приказ об учетной политике организации, с приложением рабочего плана счетов.
• 8. Баланс (форма № 1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2).
• 9. Документы о праве собственности на занимаемые помещения и территории либо договоры аренды.
• 10. Технические документы (паспорта), акты поверки, карточки учета основных средств (весового, грузового и иного оборудования и техники всех типов и видов), используемых на СВХ и числящихся на балансе предприятия.
• 11. Технологическая схема при помещении и отпуске товара на СВХ, журналы учета при помещении и отпуске товаров на СВХ, а также журналы учета въезда / выезда автотранспорта на СВХ.
• 12. Документы бухгалтерского учета по отражению принятых и отпущенных товаров, помещаемых на СВХ (на бумажном носителе и в электронном виде).
• Если потребуется:
• 13. Акты обследования СВХ на соответствие ветеринарно-санитарным нормам.
• 14. Акты проверок соблюдения требований пожарной безопасности.
• 15. Договора хранения товаров на СВХ, акты выполненных работ с приложением подтверждающих документов по оплате услуг хранения.
• 16. Должностные инструкции начальника СВХ.
• 17. Должностные инструкции диспетчеров СВХ.
• 18. Должностные инструкции и приказы о приеме на работу охранников и контролеров СВХ.
• 19. Должностные инструкции и приказы о приеме на работу должностных лиц, осуществляющих пропускной режим.
• 20. Приказ о пропускном (внутриобъектовом) режиме на СВХ, а также подробное описание технологии пропуска автотранспортных средств при въезде и выезде на территорию СВХ или предприятия в целом. Все вышеперечисленные документы позволят выяснить фактическое нахождение товаров на СВХ и время их выдачи со склада.
• В ходе всех выше описанных мероприятий может быть выявлено множество нарушений ответственность, за которые рассмотрим в следующем параграфе.Соловьев В. В. Таможенный контроль после выпуска товаров: понятие, сущность, содержание: учебное пособие,: - Ростов н/Д : Российская таможенная академия, Ростовский филиал, 2012.

• 2.3 Ответственность за несоблюдение порядка временного хранения товаров