Налоги и платежи в сфере таможенного дела

К компетенции таможенных органов отнесено взимание некоторых налогов: это, прежде всего, налог на добавленную стоимость при импорте, акцизы и таможенные платежи. Таможенные органы, выполняя свою фискальную функцию, формируют на сегодняшний день более 20% доходной части бюджета.

Для рассмотрения механизма взимания таможенных платежей необходимо раскрыть их внутреннюю структуру и функции. Налоги и таможенные платежи по своей сути имеют экономическую сущность. Основными их свойствами являются безвозвратность, безвозмездность, принудительность, а также то, что поступления от уплаты таможенных пошлин и налогов не предназначены для финансирования конкретных государственных расходов. Элементы таможенных платежей и налогов: субъект налога, объект налога, налогооблагаемая база, налоговая ставка, налоговая льгота, налоговый период и порядок уплаты налога.

Из всех таможенных платежей и налогов самые большие поступления в бюджет дает налог на добавленную стоимость. НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе обращения товаров, а также отчисления при импорте товаров на таможенную территорию Республики Казахстан. Общий порядок исчисления позаимствован из опыта ведущих западноевропейских стран. НДС является косвенным налогом, который влияет на процессы ценообразования и на структуру потребления. Особенный акцент на косвенное налогообложение в нашей стране обусловлен необходимостью обеспечения стабильного источника дохода в бюджет, систематизации доходов и регулирования внешнеэкономической деятельности с целью создания равных условий для конкуренции отечественных и импортных товаров. Основная функция НДС - фискальная.

Акциз является старейшим косвенным налогом. В отличии от НДС, который является универсальным налогом, акциз является индивидуальным налогом на отдельные виды и группы товаров. Импортный акциз также призван регулировать конкуренцию при внешнеэкономической деятельности, а также служит одним из источников пополнения доходной части республиканского бюджета. [32]

Подлинно таможенным налогом является таможенная пошлина - это платеж, взимаемый таможенным органом при ввозе товара на таможенную территорию или вывозе товара с этой территории и являющийся неотъемлемым условием такого ввоза или вывоза. Экспортные пошлины, чем бы они не аргументировались преследуют чисто фискальные цели. Импортные пошлины регулируют условия конкуренции между отечественными и иностранными товарами. Высокие ввозные пошлины выполняют протекционистскую функцию и ограничивают допуск на отечественный рынок импортных товаров. Пошлины, установленные ниже разницы между мировыми и национальными ценами создают более широкие возможности для импорта товаров и их можно рассматривать как стимулирующие в определенных пределах импорт товаров.

Также таможенным законодательством предусмотрен целый ряд таможенных сборов, сборов и плат, которые взимаются с целью пополнения государственной казны.

В целом действующая система по взиманию таможенных платежей и налогов обеспечивает стабильные и возрастающие из года в год поступления денежных сумм в бюджет республики, о чем можно судить из динамики таких поступлений.

Однако не стоит останавливаться на достигнутых результатах. Механизм взимания таможенных платежей и налогов нуждается в дальнейшем совершенствовании, так как еще имеются пробелы в законодательстве. Примером может быть увод капитала из страны, а также уклонение от уплаты таможенных платежей и налогов с использованием льгот по НДС при экспорте товаров из республики через многочисленные факты лже-экспорта, когда возврат налога производится по не существующим фактам. Для предотвращения таких нарушений предлагается ввести такие поправки в законодательство, которые бы не давали право пользоваться льготами по налогам предприятиям-посредникам, а только производителям продукции.

Постепенное снижение самой ставки НДС также положительно сказалось бы на увеличении взымаемости этого налога, так как освобождение дополнительного капитала у плательщиков в перспективе расширило бы их налогооблагаемую базу и тем самым повысило бы собираемость налога.

Также необходимо постепенно снижать таможенные пошлины с учетом конкурентоспособности отечественных товаров, стимулирования конкурентоспособности отечественных товаров и удовлетворения внутренних потребностей страны.

Предложенные в этой работе меры возможно не будут выгодны всем предпринимателям. На сегодняшний день государство даже иногда остается в долгу перед экспортерами по возврату НДС. С другой стороны снижение ставок НДС могло бы помочь расплатиться государству пред теми же экспортерами, а также повысить деловую активность потенциальных отечественных инвесторов за счет снижения возможного изъятия оборотных средств из производственного оборота и тем самым в перспективе увеличить сумму изымаемых в бюджет налогов.

Список использованных источников

1. Конституция Республики Казахстан, от 30 августа, 1995 г.

2. Таможенный кодекс РК от 01.05.2003 г. (с изменениями и дополнениями)

3. Кодекс РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет»

4. Уголовный кодекс РК от 16 июля 1997 г.

5. Инструкция «О порядке обложения таможенными платежами и возврата таможенных платежей, утвержденная приказом Таможенного комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 9 февраля 2001 года №45 (с изменениями, внесенными приказом Председателя Агентства таможенного контроля РК от 25.09.02 г. №28) / СПС «Юрист»

6. Приказ Таможенного комитета Министерства государственных доходов Республики Казахстан от 9 февраля 2001 года №45 Об утверждении Инструкции о порядке обложения таможенными платежами и возврата таможенных платежей (с изменениями, внесенными приказом Председателя Агентства таможенного контроля РК от 25.09.02 г. №28)

7. Приказ Председателя Агентства таможенного контроля Республики Казахстан от 27 мая 2003 года №247 Об утверждении Правил перечисления таможенных платежей, налогов и пени в государственный бюджет и зачета, возврата излишне уплаченных таможенных платежей, налогов и пени из государственного бюджета

8. Алибеков С.Т. Казахстанское таможенное право. Алматы: Аркаим 2003 г.

9. Баймуратов У., Елубаева Ж. Анализ мирового функционирования НДС и возможности его совершенствования в Казахстане. // Финансы Казахстана. - 2003. - №3.

10. Жарасбай А.О. Пути оптимизации налогового механизма в Казахстане. // Вестник ун-та Туран. - 2002. - №3.

11. Иконников А. Прибавочная стоимость. // Континент. - 2005.-26 янв.-8 февр.

12. Льготы по таможенным платежам при экспорте товаров. // Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: экспорт. - 2004. - №10 (11)

13. Льготы по таможенным платежам при экспорте товаров. // Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане: экспорт. - 2004. - №12 (13)

14. Мырзахметов А. Налоги в Казахстане можно и нужно снизить. // Аргументы и факты. - 2005. - №39

15. Налогообложение международных перевозок. // Внешнеэкономическая деятельность в Казахстане. - 2004. - №6

16. Некрасов В.А., Джандарбеков И.А. Основы таможенного дела: Учебник-Алматы: ТОО «Издательство LEM», 2002

17. Основы таможенного дела: учебник под ред. В.Г. Драганова. Москва: ОАО издательство «Экономика», 1998 г.,

18. Романовский М.В., Врублевская О.В. Налоги и налогообложение. М.-1998 г.,

19. Сейдахметова Ф.С. Налоги в Казахстане: уч. пособие, А.-LEM, 2002 г.

20. Рубенкова Н.Б. Налоги и платежи в области таможенного дела: уч. пособие. А.-Парасат, 2003

21. Таможенное право. Сарсембаев М.А., А-Данекер, 2000 г.

22. Текенов У.А. Экономика таможенного дела: учебное пособие. А.-Экономика, 2005 г.

23. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложения: уч. для ВУЗов, М.-Инфра М, 2001 г.

24. Махмуров Н. Таможенная политика // Финансы Казахстана. - 1999 г. - №4

25. Аскарова А. Таможенная политика РК // внешне-экономическая деятельность в Казахстане. - 1999 - №22 (ноябрь)

26. Некрасов В.Д. Таможенное дело. - А., 2003 г.

27. Нукенов М. О результатах работы таможенного комитета за 9 мес 2001 г. и задачах на 2000 г. // Вестник по налогам и инвестициям - 2001 г. №12

28. Петров Ю, Кудрявцева И. Практика таможенного регулирования. М.: Автор. - 1994 г.

29. Сарсембаев М.А. Таможенное право.-Алматы-1997 г.

30. «Если таможня - визитная карточка государства, то государству не мешает позаботиться о своем имидже» // Казахстанская правда. - 1996. - 10 августа

31. Угаров Б. У таможенного барьера.-М.1975

32. Автоматизация таможенных органов - победитель объявлен // Казахстанская правда. - Алматы. - 1997.- №8

33. Угаров Б. «Международная борьба с контрабандой».-М., 1981.

34. Нукенов М. О результатах работы таможенного комитета за 9 мес 2001 г. и задачах на 2000 г. // Вестник по налогам и инвестициям - 2001 г. №12

35. Ведомости Верховного Совета Республики Казахстан. 1993. №1. Ст. 1. Статистический ежегодник Казахстана за 1995 г. Алматы: Госкомстат, 1996. С. 3.

36. Камалов М. Таможня набирает силу // Финансы Казахстана. 1995. №12. С. 19.

37. Парамонов В. Таможня: нелегкая пора становления // Мысль. 1995. №56

Размещено на Allbest.ru