Главная
Коллекция "Otherreferats"
Таможенная система
Валюта как предмет таможенного регулирования (валютный и таможенный контроль)
Валюта как предмет таможенного регулирования (валютный и таможенный контроль)
Валютный контроль таможенных органов. Правовая природа валютных правоотношений. Система валютного регулирования и контроля в Российской Федерации. Проблемы и перспективы развития правового регулирования валютного контроля в законодательстве России.
| Рубрика | Таможенная система |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.05.2014 |
| Размер файла | 135,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Валюта как предмет таможенного регулирования (валютный и таможенный контроль)
Содержание
- Введение
- Глава 1. Теоретические аспекты осуществления валютного контроля таможенными органами
- 1.1 Правовая природа валютных правоотношений
- 1.2 Система валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации
- 1.3 Законодательная база валютного регулирования и валютного контроля в РФ
- Глава 2. Валютное регулирование в таможенных процедурах
- 2.1 Таможенные органы как агенты валютного контроля
- 2.2 Ввоз и вывоз наличных денежных средств и дорожных чеков
- 2.3 Особенности декларирования
- Глава 3. Проблемы и перспективы развития правового регулирования валютного контроля в современном законодательстве России
- 3.1 Необходимость совершенствования нормы об административной ответственности по валютному законодательству
- 3.2 Основные направления валютной политики в Российской Федерации
- Заключение
- Список аббревиатур
- Список использованной литературы
Введение
На сегодняшний день широко развито экспортно-импортные отношения между организациями разных государств. Организации продают, покупают, оказывают и заказывают различные товары и услуги. Но помимо закономерных экспортно-импортных отношений, осуществляются так же и отмывание денежных средств. В связи с тем, что на территории Российской Федерации на протяжении всего времени происходит обращение иностранной валюты, то государство осуществляет специальный контроль, цель которого является соблюдение валютного законодательства при проведении валютных операций и способствование недопущения вывоза национальной валют за границу.
Таким образом, государственное регулирование валютно-кредитных отношений в Российской Федерации, призвано содействовать более быстрому росту ее экономики за счет расширения внешнеэкономических связей, обеспечивать экономическую безопасность страны, создавать условия для всесторонней интеграции экономики России в мировое хозяйство. Государственное регулирование валютно-кредитных отношений в Российской Федерации осуществляется административными методами и экономическими.
Актуальность данной темы обусловлена необходимостью выявления особенностей организации валютного контроля, раскрытие понятия и сущности валютного контроля, выявление слабых сторон организации Валютного контроля на территории РФ. Валютный контроль является инструментом денежно-кредитной политики, частью механизма финансовой стабилизации, развития внешней торговли и экономического роста.
Объектом данного исследования является система общественных отношений, которая складывается в процессе регулирования таможенного валютного контроля в системе валютного регулирования экономики.
валюта таможенное регулирование россия
При этом, предметом исследования является совокупность нормативно-правовых актов, определяющих правовые основы валютного регулирования и валютного контроля.
Цель выпускной квалификационной работы является исследование валюты как предмета таможенного регулирования.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд следующих задач:
1) исследовать таможенное законодательство, регулирующее валютный контроль и таможенный контроль
2) раскрыть валютное регулирование в таможенных процедурах, в частности, ввоза и вывоза наличных денежных средств и дорожных чеков, особенности декларирования;
3) обозначить проблемы правового регулирования валютного контроля в современном законодательстве России;
4) рассмотреть основные направления валютной политики в Российской Федерации.
Степень изученности таможенного регулирования валютного и таможенного контроля. Данную тему разрабатывали такие авторы, как: Артемова Н.Н., Дорофеев Б.Ю., Земцов Н.Н. и других. Вместе с тем, проблемам таможенного регулирования валютного и таможенного контроля также посвящены отдельные работы отечественных специалистов-практиков: Емелина А.В., Тосунян Г.А., Габричидзе Б.И., Ноздрачев А.Ф., Матвиенко Г.В., Шуплецова Ю.И., Вострикова Л.Г. и других. Несмотря на столь представительный список авторов, на сегодняшний день недостаточно полно рассмотрены аспекты, касающиеся совокупности экономических, организационных и правовых отношений, возникающих в ходе таможенного регулирования.
В основу исследования положены такие методы, как сравнительно-правовой, системно-структурный, общенаучный, исторический, метод анализа, синтеза и другие.
Теоретическая значимость работы обусловлена, прежде всего, тем, что в данной выпускной квалификационной работе содержится комплексный анализ деятельности таможенных органов. Содержащиеся в исследовании предложения могут способствовать выработке, обоснованию и развитию современной концепции валютного и таможенного контроля в Российской Федерации, а также совершенствованию государственного регулирования деятельности таможенных органов. При подготовке работы автором проанализированы законодательные и нормативные документы, лежащие в основе таможенного регулирования валютного и таможенного контроля, из которых приоритетными являются: Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 16.04.2010), Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013), а также использованы материалы периодических отраслевых отечественных, информационных бюллетеней, судебной практики.
По структуре работа состоит из введения, основной части, включающей в себя три главы, заключения, списка использованных источников и приложений.
Глава 1. Теоретические аспекты осуществления валютного контроля таможенными органами
1.1 Правовая природа валютных правоотношений
В научных исследованиях, посвященных проблемам валютных правоотношений, содержатся противоречивые выводы относительно правовой природы этих отношений, что свидетельствует о необходимости их дальнейшего теоретического осмысления. Определяя правовую природу валютных правоотношений, нельзя не обратить внимание на мнение Н.Н. Артемова, согласно которому валютные правоотношения принадлежат к области публичного права Артемов Н.Н. Проблемы и перспективы валютного регулирования в РФ (финансово-правовой аспект) / Н. Н Артеиов. - М., 2012, с. 121. .
Такие ученые как Дорофеев Борис Юрьевич, Земцов Николай Николаевич ограничиваются рассмотрением валютных правоотношений лишь в сфере валютного контроля и ответственности за нарушение валютного законодательства. Данный подход, по моему мнению, не раскрывает в полной мере всей сущности рассматриваемой категории. Следует отметить, что в науке в последнее время свое признание получила теория, согласно которой валютные правоотношения могут иметь и финансово-правовой, и гражданско-правовой, и международно-правовой характер. В связи с этим следует отметить мнение Андрея Викторовича Емелина, который подчеркивает важность именно триединого подхода к изучению и регулированию валютных правоотношений как возникающих в процессе валютного регулирования, валютного контроля и валютного обращения Емелин А.В. Основы правового регулирования валютных отношений // Закон. - 2011. - №4, с. 12.
Изучение юридической литературы по данной проблематике показало, что валютные правоотношения рассматриваются с двух различных точек зрения. Во-первых, с позиции комплексного так называемого "широкого" подхода валютные правоотношения представляют собой совокупность публично-правовых и частноправовых отношений, возникающих по поводу валютных ценностей. Во-вторых, с точки зрения "узкого" подхода валютные правоотношения отождествляются либо только с публичными, либо только с частными правоотношениями.
Следует отметить, что каждый из указанных подходов представляется допустимым и верным в зависимости от поставленных исследовательских задач.
Принципиальная особенность валютных правоотношений состоит в том, что в одном и том же материальном поведении сочетаются права и обязанности, имеющие разное происхождение. Часть из этих прав и обязанностей возникает в условиях свободного волеизъявления и юридического равенства, их содержание определяется юридическими действиями (сделкой, чаще договором). Другая часть устанавливается юридическими актами (законом или иными правовыми актами) и носит публично - правовой характер.
Таким образом, содержание валютных правоотношений, которое образуют корреспондирующие права и обязанности их участников (субъектов), можно считать сложным, так как включает в себя права и обязанности не только непосредственных субъектов, осуществляющих сделку с валютными ценностями, но и третьих лиц, обеспечивающих контроль за валютной операцией в процессе ее осуществления. Без участия последних осуществление валютных операций практически невозможно, за небольшим исключением.
На мой взгляд, валютные правоотношения - это понятие, имеющее сложную юридическую природу, поскольку включает в себя комплекс отношений, регулируемых методами, присущими разным правовым отраслям (гражданским, финансовым, таможенным). Методом юридического равенства сторон регулируются правоотношения, возникающие по поводу осуществления прав собственности на валютные ценности, то есть право юридических и физических лиц иметь в собственности валютные ценности, а, следовательно, владеть, пользоваться и распоряжаться ими. Однако следует отметить, что здесь имеется в виду право на пользование и распоряжение, а не само пользование и распоряжение, которое, в свою очередь, регулируется совокупным методом, характеризующимся диспозитивными и императивными чертами. Данные правоотношения можно объединить в две группы правоотношений: гражданско-правовую и финансово-правовую природу. Также стоит отметить, что нас интересует именно вторая группа, которую и будем более подробно рассматривать.
Валютные правоотношения, регулируемые гражданским правом, возникают между хозяйствующими субъектами, участвующими в обороте товаров, работ или услуг. Подобные правоотношения возникают в связи с владением, пользованием и распоряжением валютными ценностями, а в определенных случаях - валютой Российской Федерации и внутренними ценными бумагами, то есть представляют собой имущественные правоотношения, предусмотренные. Соответственно, нормы, регулирующие данные правоотношения, следует относить к гражданскому законодательству, а сами правоотношения - к гражданским, имущественным отношениям.
Необходимо отметить, так как любые лица, как резиденты, так и нерезиденты, становятся субъектами валютных правоотношений лишь в связи с осуществлением ими валютных операций или валютных сделок, то, следовательно, ключевыми понятиями валютных правоотношений являются понятия "валютная операция" и "валютная сделка". Все валютные операции, проводимые между резидентами и нерезидентами, можно классифицировать на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала".
Таким образом, перечень валютных операций существенно расширен и конкретизирован, что несомненно является его достоинством. В то же время необходимо отметить, что Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013) дает лишь перечисление этих валютных операций, что, на мой взгляд, не отражает сущности этих отношений, поскольку не содержит указания на общие признаки и специфику по сравнению с отношениями, не связанными с обращением валютных ценностей и тем самым не определяет содержание "валютной операции". В связи с этим возникают существенные трудности при отнесении той или иной сделки к валютным операциям, так как сам перечень операций, отнесенных к числу валютных, является закрытым, что исключает возможность расширительного толкования понятия валютной операции.
Следует отметить, что в правоприменительной практике и юридической литературе встречаются самые разнообразные точки зрения относительно понимания валютной операции.
Ряд авторов рассматривают валютные операции как сделки, объектом которых являются валютные ценности Любимова Р.Н. О некоторых вопросах судебной практики по применению законодательства о валютном регулировании и валютном контроле // Вестн. ВАС РФ. 2009. № 4. С. 65. Но встречаются и другие точки зрения. В частности, предлагается рассматривать валютную операцию как составную часть валютной сделки Калтыгин В.Н. Правовые основы валютных сделок / В.Н. Калтыгин. - М., 2012. С. 87.
Г.А. Тосунян и А.В. Емелин под валютными операциями понимают юридически значимые действия субъектов публичного и частного права, как связанные, так и не связанные с заключением сделок, ведущие либо к изменению субъекта вещных прав на валютные ценности, либо к трансграничному перемещению валютных ценностей Тосунян Г.А. Валютное право РФ. / Тосунян Г.А., Емелин А.В. - М., 2011. - С. 108.
Следует, таким образом, отметить, что особенность валютных операций заключается в том, что они должны осуществляться как с соблюдением гражданского законодательства, так и в строго определенных рамках валютного законодательства, то есть с учетом запретов и ограничений, установленных Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013).
В то же время следует различать понятия "сделка", "валютная операция" и "гражданско-правовой договор".
Определение соотношения этих понятий имеет важное теоретическое и практическое значение.
Необходимость выявить содержание понятия "сделка" по валютному законодательству заключается в том, что ответственность за нарушения гражданско-правовой сделки и валютной операции не совпадают. Соответственно, при ее применении требуется выяснить, какая именно сделка (договор в целом или сделка по его исполнению) недействительна, установить основания и характер ее недействительности.
Я считаю, что термин "сделки" в контексте законодательства о валютном регулировании рассматривается аналогичным термину "валютные операции", а не понятию "сделка", используемому в гражданском праве.
В то же время органы валютного контроля дают широкое толкование валютных операций как любых гражданско-правовых договоров, в рамках которых иностранная валюта или платежные документы в иностранной валюте используются в качестве средства платежа либо иного предмета обязательства. При таком подходе валютная операция всегда рассматривается как правоотношение в целом (например, договор поставки, подряда, оказания услуг).
По моему мнению, валютные операции можно определить как действия, непосредственным результатом которых является приобретение и отчуждение валютных ценностей.
Таким образом, валютные правоотношения - это общественные отношения, урегулированные нормами валютного законодательства, имеющие специальный состав субъектов и складывающиеся относительно валюты и валютных ценностей.
Специальными субъектами валютных правоотношений выступают резиденты и нерезиденты.
В соответствии с законодательством РФ к категории резидентов относятся:
- физические лица, являющиеся гражданами РФ, за исключением российских граждан, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства;
- постоянно проживающие в России на основании вида на жительство иностранные граждане и лица без гражданства;
- юридические лица, созданные в соответствии с законодательством РФ;
- находящиеся за пределами территории РФ филиалы, представительства и иные подразделения юридических лиц - резидентов;
- дипломатические представительства, консульские учреждения РФ и иные российские официальные представительства, находящиеся за пределами территории РФ, а также постоянные российские представительства при межгосударственных или межправительственных организациях;
- Российская Федерация, ее субъекты, муниципальные образования в случаях, когда вступают в валютные правоотношения.
К нерезидентам относятся:
- физические лица, не являющиеся резидентами; юридические лица, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
- организации, не являющиеся юридическими лицами, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств и имеющие местонахождение за пределами территории РФ;
- аккредитованные в России дипломатические представительства, консульские учреждения иностранных государств и постоянные представительства указанных государств при межгосударственных или межправительственных организациях;
- межгосударственные и межправительственные организации, их филиалы и постоянные представительства в России;
- находящиеся на территории России филиалы, постоянные представительства и другие обособленные или самостоятельные структурные подразделения нерезидентов - юридических лиц и организаций, не являющихся юридическими лицами; иные лица, не являющиеся резидентами.
Объектами валютных правоотношений являются валюта или валютные ценности.
Термин "валюта" используется в двух смыслах: во-первых, это денежная единица государства; во-вторых, это денежные знаки иностранных государств, а также кредитные и платежные документы, выраженные в иностранных денежных единицах и применяемые в международных расчетах (иностранная валюта).
Для характеристики соотношения внутренней и иностранной валют используются следующие понятия: "необратимая (неконвертируемая) валюта", т.е. валюта, используемая в пределах только одного государства; "обратимая (конвертируемая) валюта", т.е. валюта, обмениваемая на иностранную валюту и являющаяся, таким образом, средством платежа на международном рынке; "частично обратимая (конвертируемая) валюта", т.е. используемая не во всех внешних валютных операциях и в отношении не всех субъектов.
Определение и классификация валюты содержатся в Федеральном законе "О валютном регулировании и валютном контроле".
К валюте РФ относятся:
а) находящиеся в обращении, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену рубли в виде банковских билетов (банкнот) Центрального банка РФ и монеты;
б) средства в рублях на банковских счетах и в банковских вкладах.
К иностранной валюте отнесены:
а) денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или группе государств, а также изъятые или изымаемые из обращения, но подлежащие обмену денежные знаки;
б) средства на счетах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.
Валютные ценности - ценности, в отношении которых валютным законодательством установлен особый ограниченный режим обращения на территории страны. Федеральным законом "О валютном регулировании и валютном контроле" к валютным ценностям отнесены:
а) иностранная валюта;
б) внешние ценные бумаги - ценные бумаги, в том числе в бездокументарной форме.
Внешними ценными бумагами не являются эмиссионные ценные бумаги, номинальная стоимость которых указана в валюте РФ и выпуск которых зарегистрирован в Российской Федерации, а также иные ценные бумаги, удостоверяющие право на получение валюты РФ и выпущенные на территории РФ.
1.2 Система валютного регулирования и валютного контроля в Российской Федерации
Валютная политика включает конкретные механизмы воздействия на валютный курс и платежный баланс, процедуру принятия решений, состав и полномочия органов, отвечающих за их реализацию. Валютное регулирование - это ряд мер, определяющих политику государства по вопросу регулирования валютных отношений, как на внутреннем, так и на внешнем рынке.
Как уже отмечалось, под валютным регулированием понимают:
- деятельность государственных органов по управлению обращением валюты;
- контроль за валютными операциями;
- воздействие на валютный курс национальной валюты;
- ограничения использования иностранной валюты;
- совокупность законодательных, административных, экономических и организационных мероприятий, определяющих порядок проведения операций с валютными ценностями.
Валютное регулирование есть во всех странах мира и включает в себя мероприятия по осуществлению тех или иных регулирующих функций в области валютной политики:
- накапливать статистические данные об экспорте-импорте страны;
- регулировать вывоз из страны стратегического сырья;
- регламентировать ввоз или вывоз национальной валюты из страны, покупку-продажу ценных бумаг;
- покупку недвижимости на территории страны (резидентами и нерезидентами);
- курс валюты данной страны по отношению к прочим валютам;
- регулируемый порядок проведения операций с валютой резидентами и нерезидентами (осуществление ими платежей, инвестиций);
- порядок репатриации прибыли.
Валютное регулирование определяется проводимой государством валютной политикой и может носить как либеральный (в странах с открытой экономикой), так и ограничительный характер. Либеральный характер ограничивается регулированием конъюнктуры валютного рынка, не затрагивая структурных основ формирования валютного курса. Ограничительный характер имеет целью целенаправленное воздействие на формирование валютного курса и платежного баланса.
Формы валютного ограничения разнообразны:
- Ограничения.
- Запреты.
- Блокирование счетов.
Методы валютного регулирования сложно разделить на административные и экономические, хотя на практике они взаимосвязаны. Административные включают ряд жестких, принудительных мер, установленных государством законодательным путем и обязательных для исполнения. Отменить действия этих мер может только государство. Экономические - воздействие на участников внешнеэкономических отношений путем экономической заинтересованности в определенных формах осуществления тех или иных валютных операций. В целях реализации валютной политики государство осуществляет валютный контроль.
Валютный контроль - согласованная система мер по обеспечению выполнения тех или иных мероприятий для осуществления детального контроля за:
- экспортно-импортными операциями;
- операциями с ценными бумагами на внешнем рынке;
- деятельностью нерезидентов;
- правами и обязанностями резидентов;
- валютообменными операциями;
- продажей части валютной выручки участниками внешнеэкономической деятельности.
Валютный контроль может быть рассмотрен в нескольких аспектах:
1. Он является одной из функций государственного управления. Валютный контроль обеспечивает проверку деятельности участников валютных отношений для выявления случаев отклонения от выполнения управляющих предписаний государства.
2. Валютный контроль представляет собой стадию конкретных управленческих действий государства. Так, установив правило обязательного возврата в страну (репарации) экспортной выручки резидентов, государство в лице органов и агентов валютно-экспортного контроля отслеживает движение выручки практически по каждому внешнеторговому контракту через систему паспортов сделок.
3. Валютный контроль - форма обратной связи в системе регулирования валютных от ношений.
4. Валютный контроль направлен на обеспечение соблюдения правил валютных операций (валютных ограничений).
Предметом валютного контроля являются любые валютные операции. Валютные операции - это предусмотренные валютным законодательством действия экономических субъектов, совершаемые в отношении валюты и валютных ценностей, и подлежащие государственному регулированию и контролю для целей защиты национальной валюты и в целом экономического суверенитета страны.
Субъекты валютного контроля - это государственные органы, а в ряде случаев негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения валютного законодательства.
Агентами валютного контроля являются организации, которые в соответствии с законодательными актами страны могут осуществлять функции валютного контроля. Агенты валютного контроля подотчетны соответствующим органам валютного контроля. Агенты валютного контроля, как правило, негосударственные организации и учреждения, на которые законом возложена обязанность осуществления контрольных функций. Полномочия агентов исчерпываются правом нести наблюдение за валютными операциями и проверять исполнение валютного законодательства. Например, агентами валютного контроля выступают негосударственные банки, имеющие право на выполнение валютных операций ("уполномоченные банки"). Совершая валютные операции по поручению клиентов, банки обязаны контролировать законность этих операций.
Полномочия агентов валютного контроля по проведению проверок ограничиваются операциями, совершаемыми с их участием. Так, банк не вправе и не обязан проверять законность валютных операций своего клиента, осуществляемых через другой банк.
Подконтрольными объектами выступают физические и юридические лица, совершающие валютные операции. В системе управления валютными отношениями эти лица являются адресатами властных предписаний, что вызывает необходимость контроля за выполнением таких предписаний.
Лица - участники валютных отношений подразделяются на две группы в зависимости от их связи с государством:
- резидентов страны;
- нерезидентов страны.
Агенты валютного контроля выполняют следующие валютные операции:
- покупка и продажа иностранной валюты;
- ведение валютных счетов физических и юридических лиц;
- выдача кредитов в иностранной валюте;
- депозитные операции и операции с иностранной валютой на валютной бирже;
- операции по счетам "Лоро", т.е. счета, открываемые банком у себя на имя банков-корреспондентов;
- открытие корреспондентских счетов иностранным банкам;
- предоставление услуг иностранным фирмам и представительствам;
- инкассирование валютной выручки;
- операции с дорожными чеками и пластиковыми карточками;
- прием платежей в иностранной валюте;
Главным документом для осуществления валютного контроля считается паспорт сделки (Приложение А) - документ, включающий: реквизиты уполномоченного банка на транзитный валютный счет, в котором должна поступить экспортная валютная выручка; реквизиты предприятия-экспортера, включая официальное наименование, полный юридический адрес, код ОКПО и номер транзитного валютного счета; реквизиты иностранного покупателя (наименование, страна, адрес); реквизиты условия контракта, в том числе сумму контракта, валюту платежа, форму расчетов и сроки поступления валютной выручки.
Что касается Российской Федерации, то здесь выделяют следующие основные организационно-правовые формы валютного контроля. Общий (неспециализированный) валютный контроль, включающий в себя контроль специальной службы, а также взаимодействующих с ней налоговых и правоохранительных органов. В рамках общего контроля реализуется большинство направлений валютного контроля путем проведения проверок. Общий валютный контроль распространяется на валютные операции всех участников валютных отношений. Он базируется, прежде всего, на непосредственной проверке документации контролируемого объекта. Как организационная форма, общий валютный контроль представляет собой объединение федеральных органов исполнительной власти, деятельность которых направлена на осуществление контроля за законностью валютных операций всех видов.
В качестве ключевого звена системы общего валютного контроля валютно-экспортный контроль России наделялся следующими правами:
1. получать информацию от любых органов и агентов валютного контроля Российской Федерации;
2. получать информацию от Министерств внутренних дел, безопасности, обороны, Службы внешней разведки Российской Федерации и по ставшим известными им фактам нарушения валютного законодательства;
3. проводить документальные проверки валютных операций резидентов и нерезидентов;
4. требовать у юридических и физических лиц документы, связанные с осуществлением валютных операций;
5. обращаться за содействием к иностранным правительственным и неправительственным организациям, фирмам и банкам за содействием при проведении проверок деятельности за рубежом российских юридических и физических лиц;
6. привлекать аудиторские фирмы для проведения аудита внешнеэкономической деятельности проверяемых объектов.
Банковский валютный контроль, объединяющий деятельность Банка России, его территориальных учреждений, а также подотчетных Банку России агентов - уполномоченных банков. Общими для этих субъектов являются те направления контроля, которые связаны с наблюдением за законностью валютных операций, осуществляемых через кредитные организации.
Если уполномоченный банк контролирует только операции своих клиентов, то Банк России, как орган валютного контроля, проверяя уполномоченный банк, следит за выполнением:
- валютных правил в самостоятельных операциях уполномоченного банка;
- обязанностей агента валютного контроля при проведении клиентских операций;
- валютных правил клиентами банка при проведении через данный уполномоченный банк валютных операций.
Как организационно-правовая форма валютного контроля банковский валютный контроль опосредует контроль государства за совершением всех банковских валютных операций на территории Российской Федерации или операций резидентов за ее пределами с использованием организационной структуры банковской системы России.
Таможенный валютный контроль. Данная форма объединяет деятельность органов Федеральной таможенной службы РФ по контролю за валютными операциями, связанными с перемещением валютных ценностей и товаров через таможенную границу России.
Предметом таможенного валютного контроля выступают только те валютные операции, которые связаны с перемещением денежных средств или товаров через границу России, а именно:
- перемещение через таможенную границу рублей, ценных бумаг и также валютных ценностей в рублях;
- валютные операции, связанные с перемещением через таможенную границу товаров и транспортных средств: с вывозом и ввозом товаров, реимпортом и реэкспортом товаров, транзитную торговлю.
Основным методом контроля выступают проверки, осуществляемые:
- силу факта перемещения через границу валютных ценностей и товаров;
- документальные проверки в ходе таможенного оформления с использованием, при необходимости, приемов фактического контроля (досмотра и т.п.);
- по инициативе таможенных органов - "целевые проверки" лиц - участников внешнеэкономической деятельности с использованием широкого круга источников информации (документальных и фактических) о хозяйственной деятельности лица.
Методы валютного контроля. Методы валютного контроля представляют собой "совокупность" конкретных приемов и способов осуществления контрольных действий. Применительно к государственному контролю выделяют методы: наблюдения, обследования, анализа, проверки, ревизии.
Под наблюдением понимают ознакомление с деятельностью объекта контроля без применения сложных приемов получения и оценки информации.
Обследование затрагивает отдельные стороны финансовой деятельности с привлечением широкого круга источников информации как документального, так и не столь формального характера - опросов, анкетирования и т.п.
Анализ характеризуется обработкой документальной информации с использованием специальных аналитических математических приемов. Этот метод может применяться как дополнительный.
Проверка касается, как правило, специальных вопросов деятельности объекта (например, осуществление валютных операций или отдельных видов таких операций), исследуемых на основе документов на предмет выявления нарушений законодательства.
Ревизия - наиболее эффективный, но и наиболее "болезненный" для проверяемого лица метод контроля. В ходе ревизии могут изучаться любые стороны финансово-хозяйственной деятельности на основе проверки как документальных, так и фактических данных.
Указанные методы представляют собой совокупность конкретных действий субъектов контроля. Такие действия могут быть разделены на две большие группы в зависимости от источников используемых данных:
- документальный контроль - такие способы, как формальная и арифметическая проверка финансовых документов; юридическая оценка отраженных в документах финансово-хозяйственных операций; логическая проверка возможности документально оформленных финансово-хозяйственных операций и ряд других;
- фактический контроль - все те контрольные действия, которые направлены на изучение фактического состояния проверяемых объектов по данным их осмотра в натуре: инвентаризация, экспертная.
При организации контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров работа таможенных органов осуществляется в несколько его этапов: предварительный, информационно-аналитический, окончательный документальный.
Предварительный контроль включает определение правильного оформления паспорта сделки, грузовой таможенной декларации (ГТД) и достоверности содержащейся в них информации, а также контроль соответствия условий внешнеторговой деятельности действующему законодательству. Информационно-аналитический контроль обеспечивает формирование учетной карточки валютного контроля (далее - УК) и направление ее в уполномоченные банки для проведения работы по идентификации поступившей валютной выручки, получение и обработку учетных карточек, заполненных банком, сопоставление и анализ информации о фактически поступивших денежных средствах, а также выявление нарушителей валютного и таможенного законодательства.
Информационно-аналитический контроль предполагает формирование УК на основании ГТД, в соответствии с которой было произведено таможенное оформление товара, и передачу этой карточки в уполномоченный банк. УК, поступившая в банк, содержит информацию о стоимости товара и дате его вывоза за пределы РФ. После зачисления соответствующих валютных средств уполномоченный банк вносит в учетную карточку информацию о движении средств за данный товар.
При поступлении УК от уполномоченных банков в Главном научно-информационном вычислительном центре (ГНИВЦ) Федеральной таможенной службы России по истечении 180 дней со дня экспорта товаров производят их анализ. При выявлении УК, в которых содержится информация о не зачислении валютных средств от экспорта товаров, такие учетные карточки возвращаются в уполномоченный банк и подвергаются проверке.
Организация валютного контроля в РФ строится на сочетании трех взаимодополняющих организационно-правовых форм: общей, банковской и таможенной. Их одновременное применение позволяет государству, во-первых, использовать объективно существующую способность банковской системы и таможенных органов контролировать определенные виды валютных операций, во вторых, учитывать особенности различных валютных операций, располагая, наряду с общим, двумя специализированными формами контроля.
1.3 Законодательная база валютного регулирования и валютного контроля в РФ
Валютное законодательство РФ представляет собой совокупность правовых норм, регулирующих порядок и принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, сделок с валютными ценностями между организациями и гражданами Российской Федерации и организациями и гражданами другой страны, порядок ввоза, вывоза, перевода и пересылки из-за границы и за границу национальной и иностранной валюты и иных валютных ценностей, а также полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля и ответственность за нарушение валютного законодательства.
Основу валютного законодательства составляет Закон Российской Федерации "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10декабря 2003 г. №173-ФЗ (ред.23.07.2013), с принятием которого в валютной политике страны были произведены коренные преобразования. Закон определил принципы осуществления валютных операций в Российской Федерации, полномочия и функции органов валютного регулирования и валютного контроля, права и обязанности юридических и физических лиц в отношении владения, пользования и распоряжения валютными ценностями, ответственность за нарушения валютного законодательства. Закон состоит из пяти глав:
1 общие положения;
2 валютное регулирование;
3 репатриация резидентами иностранной валюты и валюты РФ и обязательная продажа части валютной выручки;
4 валютный контроль;
5 заключительные положения.
Источниками валютного законодательства Российской Федерации являютсяВарламова Т.П. Валютные операции: Учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. - М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2009. - 38 с. :
Рисунок 1 - Источники валютного законодательства РФ
Система нормативно-правового регулирования валютного контроля представлена в Приложении Б.
Действующее законодательство требует обязательного перевода средств на счета в уполномоченных банках на территории РФ. Перевод иностранной валюты в РФ должен быть осуществлен в течение 30 дней с даты осуществления платежа в любой форме в пользу резидента. Резидент не вправе продлить срок оплаты требований нерезидента или обязательств последнего, а также каким-либо способом уменьшать сумму этих требований и обязательств.
Вместе с тем законодательство предусматривает возможность использования валютной выручки, поступившей в собственность или распоряжение резидента, за границей только для оплаты банковских и иных комиссий и расходов, непосредственно связанных с данной внешнеэкономической операцией, по которой получена эта выручка.
Предприятие, осуществляющее перевод валютной выручки, предоставляет уполномоченному банку информацию об операции, по которой поступили валютные средства. В сведениях указываются номер и дата контракта, плательщик, банк плательщика. Эти данные обязательны, т.к. необходимы для осуществления валютного контроля.
Открытие российскими организациями текущих и иных счетов за границей может быть сделано только с разрешения Центрального банка РФ. При этом ЦБ РФ учитывает специфику проведения конкретных валютных операций, для осуществления которых предполагается открыть соответствующий счет за границей. Причем учитывается также и возможность открытия такого счета в уполномоченных банках РФ.
В случае получения разрешения и открытия соответствующего счета за границей его владелец обязан предоставлять отчетность по остаткам средств на счете, а также информацию о процентах, полученных и переведенных в РФ во время отчетного периода. Сумма средств на счетах за границей не должна превышать рабочие остатки, необходимые для осуществления операций, с целью проведения которых был открыт счет. Излишние суммы должны быть переведены в РФ.
Вместе с тем законодательством предусмотрен ряд случаев, когда валютная выручка, поступившая на счета за границей, не подлежит обязательному переводу в РФ. К таким случаям относятся:
- валютные поступления резидентов, связанные с сооружением ими объектов на территории иностранных государств и представлявшие собой оплату заказчиками (нерезидентами) местных расходов резидентов (на период строительства);
- валютные поступления резидентов от проведения выставок, спортивных, культурных и иных мероприятий за границей, используемые для покрытия расходов по их проведению (на период проведения этих мероприятий);
- валютные поступления резидентов от их участия в фондовых операциях за границей, которые используются для дальнейшего проведения этих операций и покрытия операционных расходов (на период проведения этих операций).
После завершения строительства, проведения фондовых операций, выставок, спортивных и культурных мероприятий, остаток средств в иностранной валюте в течение 30 дней от даты завершения соответствующих операций и урегулирования всех претензий к резиденту по сделкам должен быть реализован на валютном рынке.
На территории РФ расчеты между резидентами осуществляются в национальной валюте, которая принимается без ограничений в оплату любых требований и обязательств. Использование иностранной валюты, а также любых платежных документов в иностранной валюте допускается только с разрешения ЦБ РФ, который определяет порядок и сферу их обращения.
Использование в отношениях между резидентами иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте на территории РФ допускается в следующих случаях:
- в расчетах между экспортерами и транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями в случаях, когда услуги этих организаций по доставке, страхованию и экспедированию грузов входят в цену товара и оплачиваются иностранными покупателями;
- при расчетах импортеров с транспортными, страховыми и экспедиторскими организациями за их услуги;
- при расчетах за транзитные перевозки грузов через территорию РФ;
- за услуги предприятий связи по аренде международных каналов связи для российских предприятий;
- при оплате комиссионного вознаграждения организациям, осуществляющим посреднические операции с иностранными партнерами по заказам поставщиков экспортной и покупателей импортной продукции;
- при расчетах между поставщиками и субпоставщиками продукции на экспорт из валютной выручки, остающейся в распоряжении экспортеров;
- при оплате расходов банковских учреждений и посреднических внешнеэкономических организаций;
- при проведении расчетов, связанных с получением коммерческого и банковского кредита в иностранной валюте и его погашением, а также при проведении операций по покупке и продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке.
Ввоз и пересылка иностранной валюты, валютных и иных ценностей из-за границы разрешаются без ограничений, но при условии соблюдения юридическими и физическими лицами почтовых правил и правил таможенного контроля.
Законодательство разрешает гражданам-резидентам и нерезидентам иметь в собственности валютные ценности, ввезенные, перевезенные или пересланные в РФ из-за границы или приобретенные на территории РФ в соответствии с действующим законодательством, хранить их на счетах во вкладах в уполномоченных банках и использовать на цели, не запрещенные законодательством РФ.
Сделки с валютными ценностями между резидентами, а также резидентами и нерезидентами на территории РФ запрещены, за исключением следующих случаев:
- передачи в дар государству, фондам, организациям на общественные и благотворительные цели;
- дарения валютных ценностей супругу и близким родственникам;
- завещания валютных ценностей или получения их по праву наследования;
- приобретения, продажи и обмена в целях коллекционирования единичных иностранных денежных знаков и монет, в том числе из драгоценных металлов.
Таким образом, главной особенностью валютных операций является осуществление в строгом соответствии с валютным законодательством, т.е. с учетом действующих запретов и ограничений, направленных на обеспечение экономической безопасности государства и устойчивости национальной денежной системы. Проведение валютных операций в нашей стране возможно только через коммерческие банки, получившие лицензии Центрального Банка РФ на проведение банковских операций.
Глава 2. Валютное регулирование в таможенных процедурах
2.1 Таможенные органы как агенты валютного контроля
В системе валютного регулирования и валютного контроля таможенные органы РФ также играют важную роль. Таможенные органы наделены статусом агента валютного контроля.
В соответствии с законодательством РФ в области валютного контроля на таможенные органы возложены обязанности контроля за:
- полнотой и своевременностью поступления выручки от экспорта товаров;
- обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров;
- эквивалентностью и соблюдением сроков встречных поставок при исполнении внешнеторговых бартерных сделок;
- законностью операций неторгового характера, связанных с использованием наличной валюты Российской Федерации, внутренних ценных бумаг в документарной форме и валютных ценностей;
- соблюдением валютного законодательства при реализации других внешнеторговых сделок в пределах своей компетенции.
Субъектами, реализующими функции по валютному контролю, являются:
1) в Федеральной таможенной службе России - управление валютного контроля;
2) в региональном таможенном управлении - отдел валютного контроля;
3) на таможне - отдел (отделение) валютного контроля или отдел валютного контроля и таможенной стоимости, а также отделы таможенного оформления и таможенного контроля;
4) на таможенном посту - должностные лица, ответственные за осуществление соответствующих процедур.
При этом вышестоящий таможенный орган полномочен принимать решения по вопросам осуществления валютного контроля, относящимся к компетенции нижестоящего таможенного органа.
Управление валютного контроля Федеральной таможенной службы России (далее ФТС) осуществляет общее методическое руководство и координацию деятельности таможенных органов по осуществлению валютного контроля за выполнением таможенными органами функций агентов валютного контроля, организацию информационного обмена (в том числе межведомственного).
Отдел валютного контроля регионального таможенного управления организует и координирует деятельность, в том числе осуществляя и методического руководство подразделениями валютного контроля нижестоящих таможенных органов, по вопросам валютного контроля, контроля за совершением внешнеторговых бартерных сделок и исполнения обязательств по ним, контроля за перемещением валюты и валютных ценностей в соответствии с нормативными правовыми документам ФТС России Ершов М.В. Валютно-финансовые механизмы в современном мире. - М.: Экономика, 2009. - 145-149 с.
Отдел валютного контроля таможни осуществляет мероприятия по обеспечению выполнения таможней и участниками внешнеэкономической деятельности требований законодательства РФ о валютном регулировании и валютном контроле, законодательства РФ о государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок, законодательства РФ об административных правонарушениях, указов и распоряжений Президента РФ, решений Правительства РФ, приказов и распоряжений Федеральной таможенной службы России, РТУ, таможни по вопросам валютного контроля.
2.2 Ввоз и вывоз наличных денежных средств и дорожных чеков
Порядок ввоза и вывоза наличных денежных средств и (или) дорожных чеков определен Договором о порядке перемещения физическими лицами денежных средств и (или) денежных инструментов через таможенную границу таможенного союза.
1. При единовременном ввозе физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, ввозимые наличные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию.
2. При единовременном ввозе физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, ввозимые наличные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию.
Единовременный ввоз физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, может быть задекларирован в письменной форме по желанию физического лица.
Ввоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путём подачи пассажирской таможенной декларации.
Вывоз наличных денежных средств и дорожных чеков:
1. При единовременном вывозе физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, равной либо не превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, вывозимые наличные денежные средства и (или) дорожные чеки не подлежат таможенному декларированию в письменной форме;
2. При единовременном вывозе физическим лицом наличных денежных средств и (или) дорожных чеков в общей сумме, превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США, вывозимые наличные денежные средства и (или) дорожные чеки подлежат таможенному декларированию в письменной форме путём подачи пассажирской таможенной декларации на всю сумму вывозимых наличных денежных средств и (или) дорожных чеков.
Вывоз физическим лицом денежных инструментов, за исключением дорожных чеков, осуществляется при условии таможенного декларирования в письменной форме путём подачи пассажирской таможенной декларации.
2.3 Особенности декларирования
Порядок заполнения пассажирской таможенной декларации утвержден Решением комиссии таможенного союза от 18 июня 2010 г. № 287.
Бланк пассажирской таможенной декларации состоит из основного формуляра и дополнительного формуляра "Декларация наличных денежных средств и (или) денежных инструментов". Дополнительный формуляр заполняется физическими лицами, достигшими 16-летнего возраста, при перемещении:
- наличных денежных средств (банкноты и монеты, за исключением монет из драгоценных металлов) и дорожных чеков, в суммe превышающей в эквиваленте 10 тысяч долларов США;
- иных денежных инструментов в документарной формe (вексель, чеки (банковские), ценные бумаги на предъявителя, удостоверяющие обязательство эмитента (должника) по выплатe денежных средств, в которых не указано лицо, которому осуществляется такая выплатa). При заполнении формуляра указываются сведения о всех перемещаемых наличных денежных средств, дорожных чеков и денежных инструментах.
Также необходимо учитывать следующие особенности:
1. При заполнении формулярa указываются сведения о всех перемещаемых наличных денежных средствах, дорожных чеках и денежных инструментах.
2. Декларация наличных денег заполняется в двух экземплярах и подписывается декларантом. Дополнительно декларантом проставляется дата заполнения формуляра.
3. Один экземпляр декларации наличных денег совместно с основным формуляром остается в таможенном органе. Второй экземпляр декларации наличных денег с соответствующей отметкой таможенного органа остается у декларанта.
4. В пункте 1 декларант указывает сведения о себе. Адрес места пребывания (регистрации) на территории таможенного союза и реквизиты документа, подтверждающего право пребывания на территории таможенного союза (при наличии), заполняются лицами, не являющимися лицами государств-членов таможенного союза.
5. В пункте 2.1 указывается сумма для каждого вида перемещаемой валюты, в том числе государств-членов таможенного союза, в единицах валюты.
6. В пункте 2.2 декларант указывает номинальную стоимость либо соответствующую сумму в валюте государства - члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент. В случае отсутствия номинальной стоимости и невозможности определить сумму в валюте государства - члена таможенного союза или иностранной валюте, право на получение которой удостоверяет денежный инструмент, указывается количество вывозимых денежных инструментов.
Подобные документы
Субъекты и объекты валютного регулирования, его агенты и органы. Порядок осуществления валютного контроля за экспортно-импортными операциями. Роль таможенных органов в реализации валютного контроля как составной части экономической безопасности страны.
курсовая работа [510,9 K], добавлен 30.03.2014Сущность и структура валютной политики России, понятие и значение контроля в данной отрасли, принципы правового регулирования. Роль таможенных органов в сфере валютного контроля, порядок его осуществления и анализ нарушений, существующие проблемы.
дипломная работа [358,5 K], добавлен 17.08.2015Положения валютного контроля. Органы контроля в Российской Федерации. Статус и полномочия таможенных органов Таможенного союза. Проблема применения норм об ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки в качестве основной.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 24.05.2014Порядок проведения валютного контроля. Полномочия таможенных органов Российской Федерации по противодействию утечки капитала за рубеж. Процедура привлечения к ответственности за административные правонарушения в области валютного законодательства.
контрольная работа [22,0 K], добавлен 19.04.2015Понятие, цели, методы, виды и сущность таможенного валютного контроля. Таможенные органы как агенты валютного контроля. Понятие, сущность и нормативно-правовая база валютного контроля в неторговом обороте. Контроль за перемещением валюты и ценных бумаг.
курсовая работа [91,0 K], добавлен 09.10.2013Этапы развития и теоретические аспекты валютного контроля в Российской Федерации, ответственность за нарушение валютного законодательства. Анализ работы таможни по осуществлению валютного контроля, организация рабочего места инспектора таможенной службы.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 10.11.2010Исследование понятия, целей и правовой базы валютного контроля в России. Банковский контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Права и обязанности органов валютного контроля. Ответственность за нарушение валютного законодательства.
курсовая работа [78,2 K], добавлен 26.06.2012Понятия и цели валютного контроля. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенно-валютный контроль за экспортно-импортными операциями. Порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств через таможенную границу.
контрольная работа [35,6 K], добавлен 09.03.2015Значение и задачи валютного контроля при осуществлении внешнеторговых операций. Изучение роли таможенных органов в Республике Беларусь. Паспорт сделки как основной документ валютного контроля. Порядок заполнения, регистрации статистической декларации.
реферат [108,9 K], добавлен 14.02.2015Определение, цели и задачи таможенного контроля, особенности его организации и производства. Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного контроля по ТК России. Основные формы контроля, входящие в компетенцию таможенных органов.
реферат [20,5 K], добавлен 07.04.2009
