Валюта как предмет таможенного регулирования (валютный и таможенный контроль)
Валютный контроль таможенных органов. Правовая природа валютных правоотношений. Система валютного регулирования и контроля в Российской Федерации. Проблемы и перспективы развития правового регулирования валютного контроля в законодательстве России.
| Рубрика | Таможенная система |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 06.05.2014 |
| Размер файла | 135,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
7. В пункте 3 декларант проставляет отметку "иное лицо" в случае перемещения наличных денежных средств (денег), не являющихся собственностью физического лица. В случае указания "иного лица" в пункте 3.1 декларант указывает наименование и адрес местонахождения (юридический адрес) предприятия, компании или организации, которой принадлежат перемещаемые денежные средства и (или) денежные инструменты.
8. В пунктах 4 или 5 в случае, если декларантом указано "прочее", необходимо указать источник доходов или предполагаемое использование декларируемых наличных денежных средств и (или) денежных инструментов.
9. В пункте 6 декларант в графе "Страна убытия" указывает начальный пункт маршрута (страну, из которой вывозятся либо были вывезены декларируемые наличные денежные средства и (или) денежные инструменты), а в графе "Страна прибытия" - страна, являющаяся конечным пунктом следования декларанта. Соответственно, датой убытия является дата выезда из страны убытия, а датой прибытия - дата прибытия в конечный пункт маршрута.
10. В пункте 6.1 декларант указывает вид транспорта, которым он прибыл на территорию таможенного союза либо убывает с территории таможенного союза.
Кроме того, в целях обеспечения противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, в пассажирской таможенной декларации должны быть дополнительно указаны сведения об источнике наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, их владельцах (в случаях перемещения наличных денежных средств и (или) денежных инструментов, не являющихся собственностью декларанта), а также о предполагаемом использовании.
Глава 3. Проблемы и перспективы развития правового регулирования валютного контроля в современном законодательстве России
3.1 Необходимость совершенствования нормы об административной ответственности по валютному законодательству
Важность борьбы с нарушениями валютного законодательства обусловлена многими факторами. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", а также принятые в соответствии с ним нормативные акты органов валютного регулирования - Правительства РФ и Банка России - нацелены на увеличение финансовых резервов государства, стабилизацию внутреннего финансового рынка, создание положительных изменений в платежном балансе страны, развитие экономического потенциала государства. Противоправная деятельность в валютной сфере способна усугубить дефицит бюджета, повлечь ослабление национальной валюты, нанести вред отечественному производству и экономической безопасности в целом. Не случайно российское законодательство, несмотря на тенденцию к либерализации, сохраняет ряд валютных ограничений, что представляется особенно актуальным в условиях существующего кризиса.
Правовая база большинства зарубежных держав также сохраняет те или иные элементы валютного регулирования и контроля. Развитые страны и сегодня при помощи валютного законодательства принимают меры к предотвращению бегства капитала за рубеж, легализации "грязных денег" и уклонения от уплаты налогов. Во многих европейских государствах сохраняется требование о репатриации валютной выручки и официально установлена обязанность банков передавать уполномоченным органам информацию о сомнительных сделках. В странах с развивающейся экономикой валютные ограничения существуют повсеместно.
Вопросы валютного регулирования и валютного контроля, а также противодействия валютным нарушениям нередко являются предметом научных исследований и лежат в сфере интересов как юристов, так и экономистов.
С учетом чрезвычайной динамичности валютного законодательства возникают все новые темы для исследований. В частности, недостаточно изучены вопросы совершенствования ст.15.25 Кодекса РФ об административных правонарушениях (далее - КоАП РФ) (нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования). Интенсивный характер развития правовых норм, регулирующих валютные правоотношения, предопределяет необходимость изменения и дополнения норм об ответственности за противоправную деятельность.
Общеизвестно, что законодательство, его исполнение и ответственность за допущенные нарушения закона являются основными элементами содержания понятия "законность". В связи с этим представляются важными специальные исследования, посвященные анализу валютного и связанного с ним административного законодательства. Можно сказать, что изучение проблем применения ответственности за ненадлежащее исполнение нормативных актов, регламентирующих валютную сферу, а также выбор путей их решения сыграют определенную роль в деле укрепления законности.
С момента введения в действие Кодекса РФ об административных правонарушениях прошло уже несколько лет. За этот период параллельно увеличению объемов валютных операций возросло и количество нарушений, совершаемых в этой сфере резидентами и нерезидентами. Контролирующими органами, в свою очередь, наработана обширная практика привлечения к ответственности за валютные правонарушения, а судами рассмотрено немалое количество споров, возникающих по этому поводу. Исследования, проведенные в данной области, позволили выделить ряд пробелов нормативного характера, указывающих на необходимость совершенствования названной административной нормы. Предлагаемые изменения будут способствовать реализации не только принципа неотвратимости наказания, но и принципа справедливости.
Можно сказать, что нуждается в дополнении ч.4 ст.15.25 Кодекса об административно правовых нарушениях РФ, устанавливающая ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной или валюты Российской Федерации, причитающейся за переданные нерезидентам товары, выполненные для них работы, оказанные им услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.
Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (ст. 19) устанавливает обязанность репатриации иностранной валюты или валюты Российской Федерации при осуществлении резидентами внешнеторговой деятельности. Резидентами ст.1 Закона наряду с прочими называет физических лиц - граждан Российской Федерации, постоянно проживающих на территории России. В эту категорию входят лица как обладающие статусом индивидуального предпринимателя, так и без такового.
Однако ч.4 ст.15.25 КоАП РФ предусматривает ответственность зa невозвращение в Россию валютных средств только физическими лицами - предпринимателями, в санкции данной нормы они подпадают под определение должностных лиц. В то время как деятельность иных российских граждан, не относящихся к частным предпринимателям, указанной нормой не охватывается, несмотря на то, что такие лица нередко выезжают за рубеж для выполнения там работ или оказания услуг. По оценкам экспертов в области миграции, в настоящее время за пределами страны трудятся около 1,5 млн. россиян. Причем далеко не все они имеют статус нерезидентов - лиц, постоянно проживающих в иностранном государстве. Как правило, большинство таких граждан имеют лишь временный вид на жительство, т.е. с точки зрения валютного законодательства остаются российскими резидентами.
Общеизвестен факт, что Россия стала крупнейшим экспортером рабочей силы на рынки труда зарубежных стран, при этом наши соотечественники работают не только по трудовым договорам, но и по контрактам на производство работ или оказание услуг. Многие из стран трудоустройства являются оффшорными зонами, где позволяется в упрощенном порядке приобретать недвижимость и делать иные капиталовложения, вкладывая заработанные средства. Соответственно, не исключены ситуации, когда вознаграждение в валюте, полученное российскими гражданами, остается за границей, хотя должно быть репатриировано на родину согласно установленным правилам. То же касается фактов передачи информации и результатов интеллектуальной деятельности. Однако КоАП РФ не охватывает ответственностью подобные нарушения валютного законодательства, что можно рассматривать как пробел нормативного регулирования. Кажется, что установление мер ответственности в этой области будет играть важную роль в деле пресечения и предупреждения противоправного поведения со стороны российских резидентов и повлияет на увеличение поступлений в национальный бюджет.
Также необходимо совершенствовать ч.6 ст.15.25 КоАП РФ - несоблюдение установленных порядка или сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, нарушение единых правил оформления паспортов сделок, нарушение установленных сроков хранения учетных (отчетных) документов или паспортов сделок. Правонарушение влечет серьезный административный штраф в размере от 40 до 50 тыс. руб. для юридических лиц и от 4 до 5 тыс. руб. для должностных лиц.
Безусловно, надлежащее исполнение участниками валютных сделок вышеприведенных правил, установленных актами органов валютного регулирования, является очень важным. По сути, от их выполнения поставлено в зависимость осуществление валютного контроля, который в противном случае окажется парализованным. Вместе с тем, как показывает практика, предусмотренные санкции могут быть не адекватны тяжести совершенных правонарушений. Нередки случаи, когда сумма валютной операции, отчетность по которой представлена с нарушением порядка или срока, имеет небольшой размер - 50, 100 условных единиц. При этом размер штрафа, полагающегося за этот проступок, будет многократно превышать сумму самой операции, что представляется несправедливым и способствует дискредитации валютного контроля как государственной функции.
Тоже незначительными зачастую являются нарушения, допускаемые при оформлении паспортов сделок, при этом тяжесть наказания не всегда соответствует их общественной опасности. Например. ООО "ТОР" привлечено к административной ответственности по ч.6 ст.15.25 КоАП РФ в связи с нарушением требований Инструкции Банка России от 12.06.2012 № 138-И "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением". Нарушение заключалось в том, что представителем ООО "ТОР" при оформлении паспорта сделки не было указано полное наименование уполномоченного банка - Филиал "Петровский" ОАО "Банк "ОТКРЫТИЕ". Вместо этого в паспорте сделки употреблено сокращенное название - "Петровский" ОАО "Банк "ОТКРЫТИЕ". Каких-либо иных нарушений валютного законодательства в процессе осуществления внешнеэкономической сделки ООО "ТОР" не допустило, общественная опасность указанного выше деяния фактически отсутствует, уполномоченный банк легко идентифицируется. Однако правонарушения, предусмотренные ст.15.25 КоАП РФ, имеют формальный состав, и вышеназванное юридическое лицо привлечено к административной ответственности
Казалось бы, у органа валютного контроля есть возможность применять в особых случаях ст.2.9 КоАП РФ, но, как показывает практика, освобождение от административной ответственности по ст.15.25 КоАП РФ за малозначительностью имеет место не часто. Некоторые полагают, что нарушения валютного законодательства не могут быть малозначительными. Поскольку формальные составы не предусматривают материально-правовых последствий содеянного как обязательной составляющей объективной стороны правонарушения, то, по мнению указанных авторов, для оценки действий лица, привлекаемого к ответственности по признакам нормы КоАП РФ, имеющей формальный состав, эти последствия правового значения не имеют. При всей дискуссионности данной позиции существуют ее сторонники на практике. Поэтому для обеспечения принципа справедливости наказания представляется целесообразным в санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ снизить нижний предел штрафа, что позволит применять административную ответственность согласно тяжести совершенного проступка.
Для сравнения с рассматриваемой нормой хотелось бы привести санкцию ст.11.8.1 КоАП - управление маломерным судном судоводителем, не имеющим при себе документов, необходимых для допуска к управлению маломерным судном. Ответственность за такое серьезное правонарушение, которое может повлечь человеческие жертвы, установлено в виде штрафа размером всего 100 руб. Представляется, что законодателю необходимо пересмотреть меру административной ответственности по ряду норм Кодекса, т.к. существующие санкции не всегда способствуют достижению целей административного наказания. Можно сказать, что излишне суровое наказание за мелкие нарушения валютного законодательства будет лишь провоцировать недовольство со стороны участников валютных сделок и явится дополнительным аргументом для сторонников отмены валютного контроля.
Помимо изложенного явным недостатком ст.15.25 КоАП РФ является несоответствие отдельных ее положений отраслевому валютному законодательству. Следует отметить, что с 1 января 2007 г. не действуют требования о резервировании валютных средств по внешнеэкономическим сделкам, а также использовании участниками ВЭД специальных банковских счетов в связи с изменениями в Федеральном законе "О валютном регулировании и валютном контроле". Однако из ч.1, 6 ст.15.25 КоАП РФ ответственность за невыполнение указанных требований не исключена. Также отменена с 1 января 2007 г. норма Закона, устанавливавшая обязанность продажи части валютной выручки на внутреннем валютном рынке страны. На сегодняшний день такого валютного ограничения не существует, тем не менее ч.3 ст.15.25 КоАП РФ по-прежнему содержит ответственность за невыполнение этой обязанности, а равно за нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки.
Фактически, исходя из буквального прочтения названной нормы КоАП РФ, этим Кодексом узаконивается ряд ограничений на распоряжение валютными ценностями. Вместе с тем в соответствии со ст.141 Гражданского кодекса РФ (далее - ГК РФ) валютные ценности - это объекты гражданских прав. Право собственности на них является вещным правом и охраняется государством (ст.35 Конституции РФ). Ограничение такого права может быть произведено только федеральным законом в рамках, установленных Конституцией РФ. Из смысла же Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" следует, что все виды валютных ограничений должны прямо содержаться в этом Законе. Соответственно, при исключении положений Закона, содержащих валютные ограничения, аналогичные изменения должны быть внесены и в иные нормативные правовые акты, непосредственно связанные с применением этих положений. Однако до настоящего времени это не осуществлено, в связи, с чем очевиден вывод об отсутствии надлежащего мониторинга валютного и связанного с ним административного законодательства, что может иметь негативные последствия в ходе правоприменения.
В целях укрепления законности и правопорядка в валютной сфере существует необходимость совершенствования действующего административного законодательства. А именно:
- внесения дополнения в санкцию ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, т.е. ввести ответственность физических лиц за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные им информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительные права на них;
- приведения в соответствие с действующим валютным законодательством ч.1, 6 ст.15.25 КоАП РФ, исключения ч.3 ст.15.25 КоАП РФ как не имеющей правовой основы в отраслевых нормативных правовых актах;
- изменения санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ путем снижения нижнего предела административного штрафа, что позволит применять ответственность за незначительные нарушения актов органов валютного регулирования согласно тяжести совершенного деяния.
3.2 Основные направления валютной политики в Российской Федерации
Механизм воздействия системы государственного валютного контроля на макроэкономическую ситуацию является близкой аналогией воздействию на последнюю количественных ограничений импортa (квотирования). Последствия для национальной экономики в целом валютного контроля можно представить как последствия введения импортных квот, которые распространены также и на предоставление кредитов за границу. Говорить о том, что импортная квота также негативна, как и импортный тариф не приходится, то же самое и с валютным контролем: валютные ограничения имеют отрицательный эффект, похожий нa действие единого налога нa все международные сделки.
Что касается влияния использования государством валютного контроля на поведение отдельных хозяйствующих субъектов, то можно отметить то, что в условиях жесткого государственного валютного контроля предприятия и организации, осуществляющие внешнеэкономическую деятельность, либо прекращают развивать данное направление, либо идут на нарушения государственного валютного законодательствa. Это происходит вследствие снижения нормы прибыли из-за роста издержек обращения, снижения конкурентоспособности импортных товаров из-за повышения цен, отказa иностранных партнеров сотрудничать с отечественными фирмами из-за задержки платежей, вызванных прохождением административных процедурами государственного валютного контроля.
Относительно социальных последствий можно отметить, что на практике различные режимы валютного контроля сопровождается большими социальными издержками. Чтобы получить право покупать иностранную валюту, хозяйствующие субъекты должны пройти процедуру подачи заявки и тем самым доказать, что покупка валюты попадает в статью разрешенных категорий сделок. Так, импорт необходимых материалов для предприятий, без которых они работали бы не в полную мощность, относится к разряду приоритетных при получении права на покупку иностранной валюты в отличие от импортa дополнительных предметов потребления или вкладов на депозиты в иностранных частных банках.
Столкновение интересов государства и предприятий, осуществляющих внешнеэкономическую деятельность, ведет к возникновению следующих конфликтных ситуаций:
- увеличение сроков оплаты и, соответственно, сроков поставки товаров и услуг, оплатa за которые производится в валюте, из-за необходимости обязательного прохождения достаточно большого количества процедур оформления валютных сделок. Это ведет к увеличению сроков оборота финансовых и материальных средств, что, в свою очередь, ведет к снижению общего уровня экономической рентабельности внешнеэкономической деятельности;
- так как отечественные производители заинтересованы в привлечении иностранных инвестиций, то правительства не желают упускать возможности пополнения госбюджета посредством не только налогового обложения иностранных инвестиций и процентов по ним, но и за счет сборов при прохождении валютного контроля;
- крупный частный бизнес, желая перевести достаточно большие суммы в валюте за рубеж, часто обходит валютное законодательство, что не только негативно влияет на макроэкономическую ситуацию в стране (падение курса национальной валюты), но и вынуждает государство постоянно повышать расходы из госбюджета на корректировку нормативно-правовой базы и на обеспечение соблюдения последней резидентами.
Несмотря на возросшую эффективность таможенно-банковского валютного контроля сложной остается тема утечки капиталa. Из-за снижения поступления экспортной валютной выручки произошло значительное снижение предложения валюты на внутреннем валютном рынке, повлекшее за собой резкие биржевые колебания курса рубля к доллару, дезорганизацию механизмa курсообразования и нарушения всей платежно-расчетной системы в сфере внешней торговли.
При дефиците валютных средств, необходимых для обслуживания внешних обязательств и оплаты инвестиционного импорта, утечка капиталa из страны может стать основным фактором, генерирующим ухудшение состояния платежного балансa и подрывающим усилия властей по укреплению российской валюты.
Наиболее значительная часть капитала уходит за рубеж по внешнеторговым операциям в виде не репатриации экспортной валютной выручки, не поступления товаров и услуг в счет погашения авансовых платежей по импорту, занижения цен по экспорту и завышения цен по импорту. Поэтому необходимо обеспечить полноту и своевременность поступления на счетa в уполномоченных банках экспортной валютной выручки и одновременно создать такой механизм регулирования валютного рынка, который отсекал бы возможность спекулятивного давления на курс национальной валюты. Обеспечить это важно, учитывая переход к политике плавающего курсa рубля, определяемого исключительно параметрами предложения и спросa на биржевом валютном рынке.
Точная оценка масштабов вывоза капитала из России крайне сложнa из-за того, что многие его составляющие нигде не учитываются. По приблизительным оценкам, чистый отток капитала из России с началa проведения экономических реформ вплоть до начала нынешнего столетия составлял в среднем не менее 18-24 млрд. долл. ежегодно. Эти оценки следует признать весьма консервативными, поскольку они фактически учитывают лишь данные ЦБ РФ по официальному вывозу капитала. Согласно этим данным, в 2009 г. объемы вывоза капитала составили 8,1 млрд. долл. По итогам 2010 г. этот показатель сократился до 2,3 млрд. долл. Однако в 2010 г. темпы вывоза капитала снова стали расти и, по данным ЦБ РФ, составили 8 млрд. долл. в 2011 г., по данным ЦБ РФ http: //www.customs.ru - ФТС.
Валютный контроль уменьшает экономическую нестабильность посредством поддержания постоянной стоимости национальной валюты.
Таким образом, можно говорить о том, что инструменты валютного регулирования и валютного контроля по обеспечению стабильности внутреннего валютного рынка и противодействие утечки капитала за границу в РФ довольно эффективны. Однако, несмотря на позитивные сдвиги, положение дел с утечкой капитала за границу остается сложной. Противодействия государствa такому явлению, как утечка капитала, зависит от совершенствования существующей законодательной базы Ионова А.Ф., Тарасова Н.А. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации. - М.: Логос, 2009.
На таможенные органы как агентов валютного контроля возложен контроль за соблюдением валютных ограничений в сфере внешнеэкономической деятельности, связанной с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
В соответствии с приказом ФТС России от 08.05.2008 № 557 осуществляется реализация аналитической программы ФТС России "Разработка и внедрение прогрессивных методов осуществления таможенными органами валютного контроля, основанных на использовании современных информационных технологий".
Совместно с Банком России с июля 2008 года ведется работа по внесению изменений в Соглашение об информационном обмене от 26.11.2006 в части расширения составa представляемой Банком России в ФТС России информации за счет включения в нее сведений о расчетах по контрактам на экспорт и импорт работ и услуг, связанных с перемещением товаров и транспортных средств через таможенную границу Российской Федерации (в настоящее время в ФТС России поступают сведения только по договорам купли - продажи) и значительного сокращения сроков передачи информации - до технологически необходимого срокa формирования банковской отчетности (1 - 1,5 месяца), а также расширения состава представляемой ФТС России Банку России информации за счет включения в нее сведений о расхождениях данных об оформленных паспортах сделок и ГТД.
ФТС России совместно с Банком России в результате применения автоматизированной технологии валютного контроля (основанной на применении паспортов сделок), осуществляемого таможенными органами, выявлены схемы проведения незаконных валютных операций по переводу денежных средств за рубеж (на основании представляемых в банки поддельных таможенных деклараций). По данным фактам в 2011 году возбуждено 32 уголовных дела.
В 2011 году при осуществлении валютного контроля таможенными органами достигнуты следующие результаты:
Объем экспортных операций с расчетами денежными и иными платежными средствами, охваченных технологиями валютного контроля, за 2011 год составил 462,2 млрд. долларов США и по сравнению с 2010 годом увеличился на 30%.
Объем импортных операций с расчетами денежными и иными платежными средствами, охваченных технологиями валютного контроля, за 2011 год составил 240,5 млрд. долларов США, что на 27% превышает объем импортных операций за 2010 год.
За 2011 год таможенными органами проведено более 23 тыс. проверок соблюдения участниками внешнеэкономической деятельности (далее - ВЭД) валютного законодательства Российской Федерации, в ходе которых выявлено более 37 тысяч нарушений на сумму 105,6 млрд. рублей. По сравнению с прошлым годом количество проверок сократилось на 30%, административная нагрузка на участников ВЭД снизилась, однако количество выявленных нарушений выросло на 34%, а их сумма - в 2,8 разa, что говорит о значительном росте эффективности проверочной работы подразделений валютного контроля.
По нарушениям валютного законодательства, выявленным в 2011 году, таможенными органами возбуждено 9,3 тыс. дел об АП, предусмотренных статьей 15.25 КоАП РФ, что на 28% превышает показатель 2010 года. Рассмотрение дел данной категории осуществляет орган валютного контроля - Росфиннадзор.
За 2011 год по делам о нарушениях валютного законодательства, возбужденным таможенными органами, Росфиннадзором наложены штрафы на сумму 4 млрд. рублей, что на 28% больше, чем за 2010 год.
В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации № 80 между ФТС России и Росфиннадзом централизованно осуществляется обмен информацией и документами о нарушениях валютного законодательства. За 2011 год ФТС России передала в Росфиннадзор 37,5 тыс. сообщений о выявленных таможенными органами нарушениях валютного законодательства на сумму 105,6 млрд. рублей, а также направила 13,3 тыс. документов, подтверждающих данные нарушения Истощающая валютные резервы страны спекулятивная атака на рубль требует серьезной инвентаризации мер валютного контроля. // Михаил Ершов. «Эксперт» №7.2011.
Либерализация валютного регулирования, не сняла с повестки дня проблему валютного контроля при осуществлении операций по обслуживанию внешнеторгового оборота страны, направленного на проверку соответствия суммы валюты, полученной за экспортируемые товары, и обоснованности и эквивалентности суммы валютных средств, переведенных в оплату импортируемых товаров.
Механизмы валютного контроля в России применительно к экспортным и импортным операциям приобрели форму таможенно-банковского контроля. Былa поставленa задачa поставить под единый контроль внешнеторговый оборот со стороны двух основных участвующих в его проведении инстанций: банков и таможенных органов.
Принцип валютного контроля, по мнению автора, основан на сопоставлении и анализе информации, передаваемой таможенными органами о стоимости экспортируемого или импортируемого товара и дате его перемещения через российскую таможенную границу и информации уполномоченных банков о размере и дате поступления валютных средств за экспортный товар или дате и сумме перевода средств за импортируемый. Для этого было введено и использовалось ряд специальных документов валютного контроля, таких как паспорт сделки, учетная карточка таможенно-банковского контроля, ведомость банковского контроля.
Одной из ключевых целей валютного банковско-таможенного контроля является сокращения вывозa частного капиталa из России. Речь не идет о легальном вывозе, который хотя и не всегда желателен для развития национальной экономики, но является вполне нормальным явлением с точки зрения международных финансов. Имеется ввиду борьба с вывозом капитала, которая затрагивает нелегальную и полулегальную ("серую") составляющие этого процессa.
Нелегальный вывоз частного капитала в виде невозвращенной валютной выручки и выплат за рубеж по фиктивным контрактам по своим размерам значительно превышает легальный вывоз. Что же касается "серого" вывоза капитала по текущим статьям платежного балансa, то он сопоставим с объемом нелегального бизнесa. По ориентировочным оценкам размер нелегального вывоза из России достаточно постоянен и в среднем равен $10-15 млрд. в год, что составляет примерно 3% от Внутреннего валового продукта (далее - ВП). Суммы денег вывезенных за время реформ из России составляют по разным оценкам от $220 до $450 млрд.
Для изучения эффективности мер валютного контроля по борьбе с утечкой капитала, диссертант проанализировал каналы утечки капитала по нелегальным и так называемым "серым" схемам.
Величину утечки капитала, по мнению автора можно оценить по формуле:
Утечка капитала = "Своевременно не полученная экспортная выручка…" + 0,5 * "Чистые ошибки и пропуски" Жиренко В.В. Современный механизм регулирования валютных ограничений в России: вопросы управления. Журнал «Современное управление» №7, 2011.
Тенденция роста утечки капитала из России после событий 1998 года, продолжающаяся и в настоящее время. Помимо чистого вывоза капитала из России, в который входят, как легальный, "белый", так и явно нелегальный, "черный" вывозы, есть третья разновидность вывозa: "серый" экспорт капитала.
Численная оценка "серого" вывоза капиталa представляет наибольшие проблемы, так как данные суммы проходят не по финансовым, а по текущим статьям платежного балансa, и выделить их оттуда не просто. По мнению автора, величина полулегального вывоза примерно равна размеру нелегального вывозa.
По мнению Жиренко В.В., резкий скачок величины утечки капитала до 60 млрд. долларов в год приходится на последние 2004-2011 годы, ознаменованные новым этапом в либерализации валютной политики, упрощением процедур валютного регулирования и контроля.
На основании проведенного анализа нарушений в процессе деятельности таможенных органов по контролю за соблюдением валютного законодательства, регулирующего вывоз капитала, можно сделать вывод о явных недоработках таможенных органов в области валютного контроля, необходимости более жесткого надзора за повседневной деятельностью тех подразделений таможенной службы, на которых возложен валютный контроль, а также постоянного совершенствования своей работы, внедрения современных средств и методов для пресечения преступлений, связанных с вывозом капиталa.
Для решения этих проблем можно предложить внести следующие предложения по совершенствованию мер валютного контроля за вывозом капитала.
1. При регистрации субъектов ВЭД внести ограничения для лиц, привлекавшихся к ответственности за нарушения валютного законодательствa.
2. Ввести практику обязательной правовой экспертизы внешнеторговых документов при осуществлении процедур таможенно-банковского валютного контроля.
3. Ужесточить требования к деятельности уполномоченных банков, как субъектов валютного контроля, установив для них ответственность за несохранность баз данных при возникновении случаев банкротства банкa.
4. Подвергнуть пересмотру на ведомственном уровне признаки "подозрительности" банковских валютных операций.
5. Внести изменения в ст. 193 Уголовный кодекс России (далее - УК РФ), в которой предусмотреть установление ответственности за преступление, не только в отношении руководителя организации, но и для группы лиц по предварительному сговору, либо организованной группой.
Однако речь не идет об очередном ужесточении валютного контроля за вывозом капитала, а только о его постепенном совершенствовании без ущербa для внешней торговли и экономики России.
Заключение
С введением Федерального закона РФ № 173-ФЗ от 10.12.2003 г. "О валютном регулировании и валютном контроле" начался новый этап развития экономики. На сегодняшний день в Российской Федерации основном завершено строительство системы органов и агентов валютного регулирования и валютного контроля. Существует нормативно-правовая база, определяющая правила валютного регулирования, функционируют органы контроля, к нарушителям применяются санкции.
Валютный контроль представляет собой деятельность государства, направленную на обеспечение валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Целью валютного контроля является обеспечение соблюдения валютного законодательства при осуществлении валютных операций. Основные направления валютного контроля следующие:
- определение соответствия проводимых валютных операций действующему законодательству и наличия необходимых для них лицензий и разрешений;
- проверка выполнения резидентами обязательств в иностранной валюте перед государством, а также обязательств по продаже иностранной валюты на внутреннем валютном рынке РФ;
- проверка обоснованности платежей в иностранной валюте;
- проверка полноты и объективности учета и отчетности по валютным операциям, а также по операциям нерезидентов в валюте Российской Федерации.
Валютный контроль в РФ осуществляют специальные органы и агенты валютного контроля. К основным полномочиям органов и агентов валютного контроля относятся: издание нормативно-правовых актов, обязательных к исполнению всеми резидентами и нерезидентами в РФ; контроль за соответствием проводимых на территории России валютных операций законодательству, условиям лицензий и разрешений; определение порядка и форм учета, отчетности и документации по валютным операциям.
Повышение эффективности методов валютного контроля не зависит напрямую от количества проведенных проверок или количества взысканных административных штрафов.
Напротив, излишнее административное давление на хозяйствующих субъектов экономики России негативно влияет на стабильность финансово-кредитной системы, состояние финансового рынка, а также инвестиционный климат в стране.
В связи с необходимостью сбалансированного подхода к вышеуказанной проблеме Федеральной службой непрерывно осуществляется методологическое сопровождение контрольно-надзорной работы территориальных управлений.
В целях укрепления законности и правопорядка в валютной сфере существует необходимость совершенствования действующего административного законодательства. А именно:
- внесения дополнения в санкцию ч.4 ст.15.25 КоАП РФ, т.е. ввести ответственность физических лиц за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные им информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в т. ч. исключительные права на них;
- приведения в соответствие с действующим валютным законодательством ч.1, 6 ст.15.25 КоАП РФ, исключения ч.3 ст.15.25 КоАП РФ как не имеющей правовой основы в отраслевых нормативных правовых актах;
- изменения санкции ч.6 ст.15.25 КоАП РФ путем снижения нижнего предела административного штрафа, что позволит применять ответственность за незначительные нарушения актов органов валютного регулирования согласно тяжести совершенного деяния.
Список аббревиатур
ЕврАзЭС - Евразийское экономическое сообщество
РФ - Российская Федерация
США - Соединенные штаты Америки
ГТД - грузовая таможенная декларация
ОКПО - Общероссийский классификатор предприятий и организаций
ВЭД - Внешнеэкономическая деятельность
ВВП - валовой внутренний продукт
УК - учетная карточка валютного контроля
ГНИВЦ - Главный научно-информационный вычислительный центр
ЦБ РФ - Центральный банк Российской Федерации
ФТС - Федеральная таможенная служба России
Росфиннадзор - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора
КоАП РФ - Кодекс об административных правонарушениях
ГК РФ - Гражданский кодекс Российской Федерации
УК РФ - Уголовный кодекс Российской Федерации
млрд. - миллиард
долл. - доллар
тыс. - тысяча
Список использованной литературы
Нормативно-правовые акты
1. Таможенный кодекс Таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета ЕврАзЭС на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17 (ред. от 16.04.2010)
2. Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" от 10.12.2003 № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
3. Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" от 02 декабря 1990 г. №395-1 (ред. от 30.09.2013)
4. Федеральный закон Российской Федерации "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ (ред. от 23.07.2013)
5. Федеральный закон "Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности" от 08.12.2003 № 164-ФЗ (ред. от 30.11.2013)
6. Приказ ФТС России от 08.05.2008 № 557 осуществляется реализация аналитической программы ФТС России "Разработка и внедрение прогрессивных методов осуществления таможенными органами валютного контроля, основанных на использовании современных информационных технологий"
7. Указание ЦБ РФ "Об упорядочении отдельных актов Банка России" от 15 июня 2004 г. (ред. от 04.05.2005) № 1451-У
8. Указание Банка России "О порядке составления кредитными организациями годового отчета" от 08.10.2008 № 2089-У (ред. от 13.11.2010) (Зарегистрировано в Минюсте РФ 28.11.2008 № 12753) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2011)
9. Указание Банка России "Об опубликовании и представлении информации о деятельности кредитных организаций" от 20.01.2009 № 2172-У (ред. от 03.12.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 18.02.2009 № 13395)
10. Инструкция Банка России "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением" от 04.06.2012 № 138-И (ред. от 14.06.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.08.2012 № 25103) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.10.2013)
11. Инструкция Банка России "О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц" от 16.09.2010 № 136-И (Зарегистрировано в Минюсте РФ 01.10.2010 № 18595)
12. Инструкция Банка России "О порядке проведения проверок кредитных организаций (их филиалов) уполномоченными представителями Центрального банка Российской Федерации" от 25.08.2003 № 105-И (ред. от 28.09.2012) (Зарегистрировано в Минюсте России 26.09.2003 № 5118)
13. Указание Банка России "О перечне, формах и порядке составления и представления форм отчетности кредитных организаций в Центральный банк Российской Федерации" от 12.11.2009 №2332-У (ред. от 03.06.2013) (Зарегистрировано в Минюсте России 16.12.2009 № 15615) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.09.2013)
14. Соглашение от 25.01.2008г. "О принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в ТС"
Специальная литература
15. Анохина О.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза "Проспект", 2011
16. Бурлак Г.Н., Кузнецова О.И. Техника валютных операций. М.: ЮНИТИ, 2005
17. Варламова Т.П. Валютные операции: Учебное пособие / Т.П. Варламова, М.А. Варламова. - М.: Издательско-торговая корпорация "Дашков и К", 2009. - 38 с.
18. Горбуновой О.Н. Финансовое право / 2-е изд., перераб. и доп. М.: Юристъ, 2009
19. Граве А.В. Таможенное право Учебный курс / А.В. Граве. М.: МИЭМП, 2009
20. Грачева Е.Ю. Финансовое право / М.: Новый Юрист, 2009
21. Гуев А.Н. Комментарий к Таможенному кодексу РФ.2 изд. Система ГАРАНТ, 2009
22. Ершов М.В. Валютно-финансовые механизмы в современном мире. - М.: Экономика, 2009. - 145-149 с
23. Жиренко В.В. Современный механизм регулирования валютных ограничений в России: вопросы управления // "Современное управление" №7, 2011
24. Ионова А.Ф., Тарасова Н.А. Учет, налогообложение и анализ внешнеэкономической деятельности организации. - М.: Логос, 2009
25. Истощающая валютные резервы страны спекулятивная атака на рубль требует серьезной инвентаризации мер валютного контроля. // Михаил Ершов. "Эксперт" №7.2011
26. Калтыгин В.Н. Правовые основы валютных сделок / В.Н. Калтыгин. - М., 2012. С.87
27. Любимова Р.Н. О некоторых вопросах судебной практики по применению законодательства о валютном регулировании и валютном контроле // Вестн. ВАС РФ. 2009. № 4. С.65
28. Парыгина В.А., Тедеев А.А. Финансовое право. Учебник.3-е издание, переработанное и дополненное. М.: МПСИ; Воронеж: МОДЭК, 2011
29. Прокушев Е.Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Дашков и К, 2006.
30. Свинухов В.Г., Оканова Т.Н. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности. М.: Магистр, 2008.
31. Современный экономический словарь.4-е изд., перераб. и доп. М.: Инфра-М, 2010
32. Таможенное право: курс лекций/О.Ю. Бакаева, Г.В. Матвиенко. М.: РАП, Эксмо, 2009
33. Таможенное право: Учебник / Отв. ред. А.Ф. Ноздрачев. М., 2009.
34. Таможенное право: Учебник для вузов / Отв, ред. Б.И. Габричидзе. М., 2008
35. Тосунян Г.А. Валютное право РФ. / Тосунян Г.А., Емелин А.В. - М., 2011. - С.108
36. Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. (Учебник) Автор: Вострикова Л.Г. (М.: Юстицинформ, 2007
37. Ошибка! Недопустимый объект гиперссылки. (Учебник) Ответственный редактор: Запольский С. В.2-е изд., испр. и доп. М.: Волтерс Клувер, 2011
38. Финансовое право: конспект лекций. Автор: Шуплецова Ю.И. (3-е изд., доп. и перераб. М.: Смарт, 2009
39. Халипов С.В. Таможенное право: учеб. / С.В. Халипов. М.: Высшее образование, 2009
40. Шувалова Е.Б., Шепелева П.М. Налогообложение участников внешнеэкономической деятельности. М.: Дашков, 2010.
Интернет-ресурсы
41. http://www.customs.ru - Федеральная таможенная служба России
42. http://ru. wikipedia.org/wiki - Валютный контроль
43. http://oftheblue.com/barternye-sdelki - Бартерные сделки
44. http://www.nakhodka-betta.ru/tamozhnya/valyutnyy-kontrol/valyutnyy-kontrol-pri-eksporte-tovarov.html - Валютный контроль при экспорте товаров
45. http://www.deklarant.ru/questions_view. php? id=59 - Организация валютного контроля при поставках в Российскую Федерацию товаров в режимах экспорта и выпуска для свободного обращения
46. http://www.consultant.ru/online/ - Справочная правовая система Консультант Плюс.
47. http://rospravosudie.com/ - Портал РосПравосудие
48. http://docs. pravo.ru - Портал СПС Право. Ру
Размещено на Allbest.ru
Подобные документы
Субъекты и объекты валютного регулирования, его агенты и органы. Порядок осуществления валютного контроля за экспортно-импортными операциями. Роль таможенных органов в реализации валютного контроля как составной части экономической безопасности страны.
курсовая работа [510,9 K], добавлен 30.03.2014Сущность и структура валютной политики России, понятие и значение контроля в данной отрасли, принципы правового регулирования. Роль таможенных органов в сфере валютного контроля, порядок его осуществления и анализ нарушений, существующие проблемы.
дипломная работа [358,5 K], добавлен 17.08.2015Положения валютного контроля. Органы контроля в Российской Федерации. Статус и полномочия таможенных органов Таможенного союза. Проблема применения норм об ответственности за нарушение требования о репатриации валютной выручки в качестве основной.
курсовая работа [38,1 K], добавлен 24.05.2014Порядок проведения валютного контроля. Полномочия таможенных органов Российской Федерации по противодействию утечки капитала за рубеж. Процедура привлечения к ответственности за административные правонарушения в области валютного законодательства.
контрольная работа [22,0 K], добавлен 19.04.2015Понятие, цели, методы, виды и сущность таможенного валютного контроля. Таможенные органы как агенты валютного контроля. Понятие, сущность и нормативно-правовая база валютного контроля в неторговом обороте. Контроль за перемещением валюты и ценных бумаг.
курсовая работа [91,0 K], добавлен 09.10.2013Этапы развития и теоретические аспекты валютного контроля в Российской Федерации, ответственность за нарушение валютного законодательства. Анализ работы таможни по осуществлению валютного контроля, организация рабочего места инспектора таможенной службы.
дипломная работа [1,0 M], добавлен 10.11.2010Исследование понятия, целей и правовой базы валютного контроля в России. Банковский контроль за поступлением валютной выручки от экспорта товаров. Права и обязанности органов валютного контроля. Ответственность за нарушение валютного законодательства.
курсовая работа [78,2 K], добавлен 26.06.2012Понятия и цели валютного контроля. Государственное регулирование внешнеэкономической деятельности. Таможенно-валютный контроль за экспортно-импортными операциями. Порядок перемещения физическими лицами наличных денежных средств через таможенную границу.
контрольная работа [35,6 K], добавлен 09.03.2015Значение и задачи валютного контроля при осуществлении внешнеторговых операций. Изучение роли таможенных органов в Республике Беларусь. Паспорт сделки как основной документ валютного контроля. Порядок заполнения, регистрации статистической декларации.
реферат [108,9 K], добавлен 14.02.2015Определение, цели и задачи таможенного контроля, особенности его организации и производства. Процессуальная составляющая правового регулирования таможенного контроля по ТК России. Основные формы контроля, входящие в компетенцию таможенных органов.
реферат [20,5 K], добавлен 07.04.2009
