Льготы и преференции в Таможенном Союзе

Размещено на http://www.allbest.ru/

ПЛАН

ВВЕДЕНИЕ

1. ПОНЯТИЕ И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ

1.1 Правила определения происхождения товаров и классификация стран, пользующихся преференциальными режимами

1.2 Действия должностных лиц таможенных органов при принятии решений о предоставлении или отказе в предоставлении преференций

2. СИСТЕМА ЛЬГОТ В РФ ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ

2.1 Предоставление льгот при ввозе товаров

2.2 Предоставление льгот на вывозимые товары

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Несомненно, что таможенно-тарифное регулирование ВЭД играет важную роль во внешнеторговой политике государства как одна из доминирующих, комплексных мер таможенного регулирования. Эффективно действующее таможенно-тарифное регулирование является неотъемлемым условием для проведения Россией активной и целостной внешнеторговой политики, а также решения таможенными органами задач по обеспечению экономической безопасности РФ, защите ее национальных интересов. [11]

Тема тарифных и иных преференций была и остается предметом самых серьезных обсуждений на конференциях ООН. Ввиду этого была принята всеобщая система преференций, система льготных тарифных ставок на товары, ввозимые развивающимися странами.

Слаборазвитые страны считали, что равные условия для неравных по уровню экономического развития партнеров - это несправедливо, и требовали особых условий в рамках ГАТТ (Генеральное соглашение по торговле и тарифам, подписанное в 1947 году). Учитывая, что в развитых странах были разные экономические модели, разная структура промышленности и разные товары, которые такая страна хотела бы защитить от конкуренции, было неудобно создавать единую систему преференций. Поэтому была создана система национальных преференциальных схем, основанных на общих целях и принципах. В частности, все эти схемы предоставляли развивающимся странам равные возможности для развития экспорта. Совокупность норм, регулирующих предоставление развивающимся странам тарифных преференций со стороны развитых стран, получила наименование генеральной (всеобщей) системы преференций. Ее суть состояла в уменьшении или отмене тарифных ставок на определенные виды товаров, произведенных в развивающихся странах и ввозимых развивающимися странами на территорию развитых стран.

В 1979 году в ходе Токийского раунда многосторонних торговых переговоров была принята разрешающая оговорка, которая позволяет договаривающимся сторонам, несмотря на ст. 1, применять дифференцированные и более выгодные условия для развивающихся стран. Оговорка применяется в отношении:

1) тарифных преференций, применяемых развитыми странами к товарам, происходящим из развивающихся стран, в соответствии с Генеральной системой преференций;

2) региональных и всеобщих соглашений, принятых между наименее развитыми договаривающимися сторонами, о взаимном уменьшении или устранении пошлин и, в соответствии с критериями или условиями, которые могут быть предусмотрены договаривающимися сторонами, о взаимном смягчении или неприменении нетарифных мер для продуктов, импортируемых друг у друга;

4) специальных условий для наименее развитых из развивающихся стран применительно к любым общим или специальным мерам в пользу развивающихся стран. [15]

На сегодняшний день существует 13 национальных режимов преференций в следующих странах: Австралия, Белоруссия, Болгария, Канада, Эстония, Европейский союз, Япония, Новая Зеландия, Норвегия, Россия, Швейцария, Турция, США.

Причем тот факт, что Россия получает преференции от стран Евросоюза как развивающаяся страна, не мешает ей предоставлять преференции другим более слаборазвитым странам. Это было одним из наиболее важных и обсуждаемых условий вступления России в ВТО, которое удалось урегулировать полностью в интересах России.

1. ПОНЯТИЕ И ПОРЯДОК ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ ТАРИФНЫХ ПРЕФЕРЕНЦИЙ

1.1 Правила определения происхождения товаров и классификация стран, пользующихся преференциальными режимами

Товар считается происходящим из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в следующих случаях:

а) когда он полностью произведен в данной стране;

б) когда он произведен в данной стране с использованием сырьевых материалов, полуфабрикатов или готовых изделий, происходящих из другой страны, или товар неизвестного происхождения при условии, что такие товары подверглись в данной страны достаточной обработке или переработке, как указано ниже.

Следующие товары считаются полностью произведенными в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим:

а) полезные ископаемые, добытые на территории данной страны или в ее территориальных водах, или на ее континентальном шельфе и в морских недрах, если страна имеет исключительные права на разработку этих недр;

б) растительная продукция, выращенная или собранная на территории данной страны;

в) живые животные, родившиеся и выращенные в данной стране;

г) продукция, полученная от выращенных в данной стране животных;

д) продукция охотничьего, рыболовного и морского промыслов, произведенная в данной стране;

е) продукция морского промысла, добытая в Мировом океане судами данной страны, а также судами, арендованными (зафрахтованными) данной страной;

ж) продукты, изготовленные на борту плавучих рыбозаводов данной страны, а также на борту плавучих рыбозаводов, зафрахтованных данной страной, исключительно из продуктов, упомянутых в подпункте "е";

з) вторичное сырье и отходы, являющиеся результатом производственных и иных операций, осуществляемых в данной стране;

и) продукция высоких технологий, полученная в открытом космосе на космических судах, принадлежащих данной стране либо арендуемых ею;

к) товары, произведенные в данной стране исключительно из продуктов, упомянутых в подпунктах от "а" до "и" настоящего пункта.

Товар считается подвергшимся достаточной обработке или переработке в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, если:

а) товар подвергся обработке или переработке в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, и стоимость использованных в этом процессе товаров (сырьевых материалов, полуфабрикатов и готовых изделий), происходящих из других стран, на которые не распространяется тарифный преференциальный режим, или товаров неизвестного происхождения не превышает 50% от стоимости товара, экспортируемого развивающейся страной, на которую распространяется тарифный преференциальный режим;

б) товар подвергся обработке или переработке в нескольких развивающихся странах, на которые распространяется тарифный преференциальный режим, и стоимость использованных при этом товаров, происходящих из других стран, на которые не распространяется тарифный преференциальный режим, или товаров неизвестного происхождения не превышает 50% от стоимости товара, экспортируемого одной из развивающихся стран, на которую распространяется тарифный преференциальный режим;

в) товар произведен в одной из развивающихся стран, на которые распространяется тарифный преференциальный режим, и подвергся обработке или переработке в другой, одной или нескольких развивающихся странах, на которые распространяется тарифный преференциальный режим.

Стоимость указанного в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта товара, происходящего из страны, на которую не распространяется тарифный преференциальный режим, определяется на основании таможенной стоимости этого товара, установленной в стране - производителе экспортируемого товара.

Стоимость указанного в подпунктах "а" и "б" настоящего пункта товара неизвестного происхождения принимается в размере цены, уплаченной за этот товар на территории развивающейся страны - производителя экспортируемого товара.

Товары (сырьевые материалы, полуфабрикаты и готовые изделия), вывезенные из одной из стран, предоставляющих преференции, в страну, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, и использованные там для производства товаров, подлежащих экспорту в эту же страну, предоставляющую преференции, рассматриваются как товары, произведенные в упомянутой развивающейся стране - экспортере.

Стоимость товара, экспортируемого развивающейся страной, определяется на базе цены франко - завод изготовителя товара.

Тарифные преференции по уплате ввозной таможенной пошлины установлены Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года, Решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшим органом таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130"О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации":

в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.

в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин.

Приведем перечень наименее развитых стран - бенефициаров Таможенного союза:

1. Республика Ангола; 2. Исламская Республика Афганистан; 3. Бангладеш; 4. Республика Бенин; 5. Буркина Фасо; 6. Бурунди; 7. Бутан; 8. Республика Вануату; 9. Гаити; 10. Гамбия; 11. Гвинея; 12. Республика Гвинея-Бисау; 13. Джибути; 14. Замбия; 15. Йеменская Республика; 16. Камбоджа; 17. Республика Кирибати; 18. Демократическая Республика Конго; 19. Союз Коморских Островов; 20. Лаосская Народно-Демократическая Республика; 21. Лесото; 22. Либерия; 23. Мавритания; 24. Мадагаскар; 25. Малави; 26. Мали; 27. Мальдивы; 28. Мозамбик; 29. Мьянма; 30. Непал; 31. Нигер; 32. Руанда; 33. Независимое Государство Западное Самоа; 34. Демократическая Республика Сан-Томе и Принсипи; 35. Республика Сенегал; 36. Соломоновы острова; 37. Сомали; 38. Судан; 39. Республика Сьерра-Леоне; 40. Танзания; 41. Демократическая Республика Восточный Тимор; 42. Того; 43. Тувалу; 44. Уганда; 45. Центрально-Африканская Республика; 46. Чад; 47. Экваториальная Гвинея; 48. Эритрея; 49. Эфиопия

Перечень развивающихся стран - бенефициаров Таможенного союза: 1. Албания; 2. Алжир; 3. Антилья; 4. Антигуа и Барбуда; 5. Аргентина; 6. Аруба; 7. Багамские острова; 8. Барбадос; 9. Бахрейн; 10. Белиз; 11. Бермудские острова; 12. Боливия; 13. Босния и Герцеговина; 14. Ботсвана; 15. Бразилия; 16. Британские Виргинские острова; 17. Бруней; 18. Венесуэла; 19. Вьетнам; 20. Габон; 21. Гайана 22. Гана; 23. Гватемала; 24. Гондурас; 25. Специальный административный район Китая Гонконг; 26. Гренада; 27. Доминика; 28. Доминиканская Республика; 29. Египет; 30. Зимбабве; 31. Индия; 32. Индонезия; 33. Иордания; 34. Иракская Республика; 35. Иран; 36. Республика Кабо Верде; 37. Каймановы острова; 38. Камерун; 39. Катар; 40. Кения; 41. Китай; 42. Корейская Народно-Демократическая Республика; 43. Колумбия; 44. Конго; 45. Республика Корея; 46. Коста-Рика; 47. Кот-д'Ивуар; 48. Куба; 49. Кувейт; 50. Кука острова; 51. Ливан; 52. Ливия; 53. Маврикий; 54. Македония; 55. Малайзия; 56. Марокко; 57. Республика Маршалловы острова; 58. Мексика; 59. Федеративные штаты Микронезии; 60. Монголия; 61. Монтсеррат; 62. Намибия; 63. Республика Науру; 64. Нигерия; 65. Исключен. - Решение Коллегии Евразийской экономической комиссии от 16.05.2012 N 46; 66. Никарагуа; 67. Ниуэ; 68. Объединенные Арабские Эмираты; 69. Султанат Оман; 70. Острова Св. Елены; 71. Острова Теркс и Кайкос; 72. Пакистан; 73. Панама; 74. Независимое государство Папуа - Новая Гвинея; 75. Парагвай; 76. Перу; 77. Сальвадор; 78. Саудовская Аравия; 79. Свазиленд; 80. Республика Сейшельские Острова; 81. Сент-Винсент и Гренадины; 82. Сент-Китс и Невис; 83. Сент-Люсия; 84. Республика Сербия; 85. Сингапур; 86. Сирия; 87. Суринам; 88. Таиланд; 89. Токелау; 90. Королевство Тонга; 91. Тринидад и Тобаго; 92. Тунис; 93. Турция; 94. Уругвай; 95. Суверенная Демократическая Республика Фиджи; 96. Филиппины; 97. Хорватия; 98. Республика Черногория; 99. Чили; 100. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка; 101. Эквадор; 102. Южно-Африканская Республика; 103. Ямайка. [4,5]

Перечень происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции:

Мясо, рыба, молочная продукция, продукты животного происхождения, живые деревья и другие растения; овощи и некоторые съедобные корнеплоды; съедобные фрукты и орехи; кожура цитрусовых плодов или корки дынь; кофе, чай, мате, или парагвайский чай и пряности; рис; продукция мукомольно-крупяной промышленности; солод; крахмалы; инулин; масличные семена и плоды; прочие семена, плоды и зерно; лекарственные растения и растения для технических целей; солома и фураж; шеллак природный неочищенный; камеди, смолы и прочие растительные соки и экстракты; жиры и масла животного или растительного происхождения и продукты их расщепления; готовые продукты из мяса, рыбы или ракообразных, моллюсков или прочих водных беспозвоночных; какао-бобы, целые или дробленые, сырые или жареные; шелуха, оболочки, кожица и прочие отходы какао; продукты переработки овощей, фруктов, орехов или прочих частей растений; продукты для приготовления соусов и готовые соусы; горчичный порошок и готовая горчица; супы и бульоны готовые и заготовки для их приготовления; табачное сырье; табачные отходы; соль; сера; земли и камень; штукатурные материалы, известь и цемент; руды, шлак и зола; лекарственные средства для использования в терапевтических или профилактических целях; экстракты дубильные или красильные; краски и лаки; шпатлевки и прочие мастики; полиграфическая краска, чернила, тушь; масла эфирные; вещества поверхностно-активные органические (кроме мыла); белковые вещества; модифицированные крахмалы; клеи; ферменты; изделия для транспортировки или упаковки товаров, из пластмасс; пробки, крышки, колпаки и другие укупорочные средства, из пластмасс; каучук натуральный; лесоматериалы необработанные прочие, из древесины тропических пород; лесоматериалы; изделия деревянные мозаичные и инкрустированные; пробка и изделия из нее; изделия из соломы, альфы и прочих материалов для плетения; шелк; шерсть, волокно хлопковое; прочие растительные текстильные волокна; бумажная пряжа; вата, войлок или фетр и нетканые материалы; специальная пряжа; бечевки, веревки, канаты и тросы и изделия из них; узелковые ковры и прочие текстильные напольные покрытия, готовые или неготовые; ковры "килим", "сумах", "кермани" и аналогичные ковры ручной работы; ковры и текстильные напольные покрытия из шерсти или тонкого волоса животных; тесьма плетеная в куске; вышивки в куске, кроме трикотажных машинного или ручного вязания; кисточки, помпоны и аналогичные изделия; цветы, листья и плоды искусственные и их части; изделия из камня, гипса, цемента, асбеста, слюды; статуэтки и прочие декоративные изделия из керамики; бижутерия; мебель для сидения из тростника, ивы, бамбука; мебель из прочих материалов, включая тростник, иву, бамбук или аналогичные материалы; части мебели из прочих материалов; обработанные и пригодные для резьбы кость слоновая, кость, панцирь черепахи, рог, рога оленьи, кораллы, перламутр, прочие материалы животного происхождения и изделия из этих материалов; обработанные материалы растительного или минерального происхождения, пригодные для резьбы, и изделия из них; метлы, щетки; cита и решета ручные; пуговицы, кнопки, застежки-защелки, формы для пуговиц и прочие части этих изделий; заготовки для пуговиц; карандаши, мелки, трубки курительные, мундштуки для сигар или сигарет, и их части; расчески, гребни для волос и аналогичные предметы; термосы и вакуумные сосуды прочие в собранном виде; произведения искусства, предметы коллекционирования и антиквариат.

Не применяются ввозные таможенные пошлины в отношении товаров, происходящих с территорий Азербайджанской Республики, Республики Армения, Республики Белоруссия, Республики Грузия, Республики Казахстан, Киргизской Республики, Республики Молдова, Республики Таджикистан, Туркменистана, Республики Узбекистан и Украины и ввозимых на таможенную территорию Российской Федерации с таможенной территории какого-либо из этих государств. [6]

Тарифные преференции по уплате ввозной таможенной пошлины, установлены Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 года, Решением Межгоссовета ЕврАзЭС (высшим органом таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 г. N 18, Решением Комиссии Таможенного союза от 27.11.2009 N 130"О едином таможенно-тарифном регулировании таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации":

в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечень развивающихся стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75 процентов от ставок ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа.

в отношении товаров, происходящих из стран, включенных в Перечень наименее развитых стран - пользователей системы тарифных преференций таможенного союза, и включенных в Перечень товаров, происходящих и ввозимых из развивающихся и наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин. [4,5]

1.2 Действия должностных лиц таможенных органов при принятии решений о предоставлении или отказе в предоставлении преференций

Решения принимаются должностными лицами таможенного органа, уполномоченными в соответствии с должностными регламентами осуществлять контроль правильности определения страны происхождения товаров и соблюдения условий предоставления тарифных преференций и (или) принимать такие решения.

Решения принимаются уполномоченными должностными лицами:

до выпуска товаров и после выпуска товаров по результатам дополнительной проверки - таможенного поста или таможни, если в соответствии с разграничениями полномочий таможенных органов, установленными ФТС России, принятие таких решений отнесено к компетенции таможни;

после выпуска товаров - таможни, регионального таможенного управления, ФТС России в соответствии с разграничениями полномочий таможенных органов, установленными ФТС России, при принятии таких решений.

Если до выпуска товаров не обнаружены признаки, указывающие на то, что заявленные сведения о стране происхождения товаров могут быть недостоверными либо должным образом не подтвержденными, уполномоченное должностное лицо осуществляет выпуск товаров на основании сведений о стране происхождения товаров, заявленных в декларации на товары (далее - ДТ).

Если до выпуска товаров обнаружено, что заявленные сведения о стране происхождения товаров являются недостоверными, в том числе если заявленные сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, уполномоченное должностное лицо принимает решение о стране происхождения товаров по установленной форме.

Если до выпуска товаров не обнаружены признаки того, что условия предоставления тарифных преференций не соблюдены, уполномоченное должностное лицо осуществляет выпуск товаров с учетом заявленных в ДТ сведений о тарифных преференциях.

Если до выпуска товаров обнаружено, что условия предоставления тарифных преференций, предусмотренные таможенным законодательством Таможенного союза, не соблюдены, уполномоченное должностное лицо принимает решение по установленной форме.

Для отражения информации о принятом решении в графе "D" ДТ уполномоченным должностным лицом таможенного поста проставляется под номером 5 следующая отметка (запись): "Преференция не предоставлена/предоставлена.

При обнаружении до выпуска товаров признаков, указывающих на то, что заявленные сведения о стране происхождения товаров, которые влияют на размер подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов и (или) на применение мер нетарифного регулирования, могут являться недостоверными либо заявленные сведения должным образом не подтверждены, или признаков того, что условия предоставления тарифных преференций не соблюдены, уполномоченное должностное лицо проводит дополнительную проверку.

Проведение дополнительной проверки не является основанием для отказа в выпуске товаров. Выпуск товаров осуществляется при условии уплаты таможенных пошлин, налогов либо обеспечения их уплаты в соответствии со статьей 63 Таможенного кодекса Таможенного союза.

При проведении дополнительной проверки решения принимаются уполномоченным должностным лицом таможенного поста или таможни в случаях, когда проведение дополнительной проверки отнесено к компетенции таможни, не позднее срока, предусмотренного пунктом 4 статьи 196 Таможенного кодекса Таможенного союза, либо не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения результатов дополнительной проверки в случае выпуска товаров под обеспечение уплаты таможенных пошлин, налогов.

Если по результатам дополнительной проверки обнаружено, что заявленные сведения о стране происхождения товаров являются недостоверными, в том числе, если заявленные сведения о стране происхождения товаров основаны на иных критериях, чем те, применение которых предусмотрено международными договорами государств - членов Таможенного союза, регулирующими вопросы правил определения страны происхождения товаров, уполномоченное должностное лицо принимает решение о стране происхождения товаров по установленной форме.

Если по результатам дополнительной проверки установлено, что условия предоставления тарифных преференций, предусмотренные таможенным законодательством Таможенного союза, соблюдены, уполномоченное должностное лицо принимает решение по установленной форме.

Если по результатам проведенного после выпуска товаров таможенного контроля установлено, что условия предоставления тарифных преференций, предусмотренные таможенным законодательством Таможенного союза, соблюдены, уполномоченное должностное лицо принимает после выпуска товаров решение по установленной форме.

При проведении таможенного контроля после выпуска товаров в форме проверки документов и сведений или таможенной проверки решение принимается уполномоченным должностным лицом не позднее 10 (десяти) рабочих дней со дня оформления результатов проверки документов и сведений либо со дня их получения от таможенного органа, проводившего проверку. Решение направляется таможенным органом сопроводительным письмом декларанту в течение 5 (пяти) рабочих дней после его принятия.

В отношении товаров, указанных в пункте 1 и подпункте "1" пункта 2 статьи 63 Таможенного кодекса Таможенного союза, применяется (восстанавливается) режим предоставления тарифных преференций при условии подтверждения страны происхождения этих товаров до истечения 1 (одного) года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации.

С целью восстановления тарифных преференций декларант (таможенный представитель) обращается в таможенный орган с заявлением о восстановлении тарифных преференций (далее - Заявление), составленным в произвольной форме.

Заявление о восстановлении тарифных преференций не может являться основанием для принятия таможенным органом решения о восстановлении (отказа в восстановлении) тарифных преференций, если такое Заявление подано в таможенный орган по истечении 1 (одного) года со дня регистрации таможенным органом таможенной декларации, о чем таможенный орган информирует декларанта (таможенного представителя). Заявление подается в таможню, в регионе деятельности которой осуществлялось таможенное декларирование товаров, с приложением оригиналов документов, подтверждающих страну происхождения товаров.

Уполномоченное должностное лицо таможни осуществляет проверку документов, подтверждающих страну происхождения товаров, с целью установления достоверности сведений, подлинности и правильности их заполнения и (или) оформления, а также проверяет соблюдение иных условий предоставления тарифных преференций.

В рамках проводимой проверки уполномоченные должностные лица на основании статьи 98 Таможенного кодекса Таможенного союза вправе запрашивать документы и сведения, необходимые для принятия решения о возможности восстановления тарифных преференций.

До представления декларантом (таможенным представителем) по запросу таможенного органа документов и сведений решение уполномоченным должностным лицом не принимается.

Если в ходе такой проверки обнаружены признаки, указывающие на то, что представленный преференциальный сертификат о происхождении товаров не выдавался и (или) содержит недостоверные сведения, и (или) оформлен с нарушением требований к его оформлению и (или) заполнению, таможня не позднее 30 (тридцати) рабочих дней со дня, следующего за днем регистрации в таможенном органе Заявления, направляет с обоснованием такой сертификат в вышестоящий таможенный орган на последующую проверку в случаях, определяемых ФТС России. До получения от вышестоящего таможенного органа результатов последующей проверки преференциальных сертификатов о происхождении товара решение не принимается. В случае запроса у декларанта (таможенного представителя) документов и сведений, необходимых для принятия решения о возможности восстановления тарифных преференций, решение принимается не позднее 15 (пятнадцати) рабочих дней со дня получения таможенным органом запрошенных документов и сведений.

В случае проведения вышестоящим таможенным органом последующей проверки преференциального сертификата о происхождении товара решение принимается не позднее 5 (пяти) рабочих дней со дня получения таможней результатов такой проверки либо ответа вышестоящего таможенного органа о необоснованном направлении на последующую проверку такого сертификата при условии, что по результатам проведенной проверки или на основании полученного ответа не требуется направления запроса декларанту (таможенному представителю) о необходимости представления дополнительных документов.

В соответствии с принятым решением в случае восстановления тарифных преференций на основании статьи 191 Таможенного кодекса Таможенного союза заявленные в ДТ сведения подлежат в установленном порядке изменению после выпуска товаров [1].

В случае принятия решений, предусматривающих корректировку заявленных сведений о стране происхождения товаров и (или) непредоставление тарифных преференций, уполномоченное должностное лицо приводит обоснование их принятия: указываются сведения о выявленных фактах нарушения таможенного законодательства Таможенного союза и законодательства Российской Федерации о таможенном деле; какие именно условия предоставления тарифных преференций не соблюдены со ссылкой на конкретные положения таможенного законодательства Таможенного союза, международных договоров государств - членов Таможенного союза, международных договоров Российской Федерации.

Форма решения (решений) заполняется в двух экземплярах, один из которых остается в таможенном органе, который принял решение, другой вручается (направляется) декларанту (таможенному представителю).

При принятии после выпуска товаров решения (решений) копия такого решения (решений) направляется в таможенный орган, в регионе деятельности которого был произведен выпуск товара, для приобщения к ДТ и осуществления действий, предусмотренных таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

Свидетельствующие о принятых решениях отметки (записи), проставляемые в графе "D" ДТ, заверяются подписью (с расшифровкой) ее проставившего должностного лица таможенного поста с проставлением оттиска его личной номерной печати и с указанием даты проставления отметки (записи).[10]

2. СИСТЕМА ЛЬГОТ В РФ ПРИ ТАМОЖЕННОМ ОФОРМЛЕНИИ

2.1 Таможенные льготы на ввозимые товары

таможенный преференция льгота товар

При ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза при уплате таможенных платежей могут применяться тарифные льготы и тарифные преференции, которые регулируются Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г., Протоколом о предоставлении тарифных льгот от 12 декабря 2008 г., Протоколом о предоставлении тарифных преференций от 12 декабря 2008 г.

При ввозе товаров на таможенную территорию государств Таможенного союза в ряде случаев при уплате таможенных платежей применяются тарифные льготы в виде освобождения от уплаты ввозной таможенной пошлины или снижения ставки ввозной таможенной пошлины. Тарифные льготы не могут носить индивидуальный характер и предоставляются вне зависимости от страны происхождения товаров, что отличает их от тарифных преференций.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров:

ввозимых под таможенным контролем в рамках соответствующих таможенных процедур, установленных таможенным законодательством;

ввозимых в качестве вклада иностранного учредителя в уставный (складочный) капитал в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала;

ввозимых в рамках международного сотрудничества государств Таможенного союза в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов по перечню, утверждаемому Комиссией Таможенного союза.

При ввозе из третьих стран на единую таможенную территорию государств Таможенного союза от уплаты ввозной таможенной пошлины освобождаются:

транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) этих транспортных средств;

продукция морского промысла судов государств Таможенного союза, а также судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств Таможенного союза;

товары, ввозимые для официального или личного пользования представителями третьих стран, физическими лицами, имеющими право на беспошлинный ввоз таких предметов на основании международных договоров государств Таможенного союза или их законодательства;

валюта государств Таможенного союза, валюта третьих стран (кроме используемой для нумизматических целей), ценные бумаги в соответствии с законодательством государств Таможенного союза;

товары, ввозимые в качестве гуманитарной помощи и (или) в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий;

товары, кроме подакцизных (за исключением легковых автомобилей, специально предназначенных для медицинских целей), ввозимые в качестве безвозмездной помощи (содействия), а также в благотворительных целях по линии третьих стран, международных организаций, правительств, в том числе для оказания технической помощи (содействия);

товары, ввозимые в рамках таможенных процедур, предусматривающих освобождение от обложения ввозными таможенными пошлинами;

товары, ввозимые физическими лицами, за исключением запрещенных к ввозу, не предназначенные для производственной или иной предпринимательской деятельности, в соответствии с правовыми актами в области таможенного регулирования;

товары, подлежащие обращению в собственность государств Таможенного союза, в случаях, предусмотренных их законодательством. [4]

Кроме указанных тарифных льгот, Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. N 18 "О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан, Российской Федерации от ввозной таможенной пошлины освобождаются:

1) моторные транспортные средства товарной позиции 8703 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств - участников ТС с применением понятия "промышленная сборка", при выполнении одного из следующих критериев:

а) наличие производства проектной мощностью при двусменном режиме работы не менее 25 тыс. штук в год, выполнение операций по сварке, сборке и окраске кузова, осуществление ввоза автокомпонентов, происходящих из государств, не являющихся участниками Таможенного союза, по позициям Единого таможенного тарифа для промышленной сборки моторных транспортных средств товарных позиций 8701 - 8705, их узлов и агрегатов в объеме не более 70% от общей стоимости автокомпонентов, используемых для производства, с учетом стоимости кузова, классифицируемого в товарной позиции 8707 ТН ВЭД Таможенного союза;

б) наличие по состоянию на 1 октября 2009 г. производства моторного транспортного средства проектной мощностью при двусменном режиме работы не менее 5 тыс. штук в год. Перечень хозяйствующих субъектов, осуществляющих производство моторных транспортных средств, удовлетворяющее этим критериям, утверждается Комиссией Таможенного союза;

2) моторные транспортные средства товарных позиций 8701, 8702, 8704, 8705 ТН ВЭД ТС, произведенные хозяйствующими субъектами государств - участников ТС с применением понятия "промышленная сборка", при выполнении условий, определяемых отдельным решением Комиссии Таможенного союза;

3) предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы территории Таможенного союза для обеспечения деятельности судов государств - участников Таможенного союза и судов, арендованных (зафрахтованных) юридическими лицами и физическими лицами государств - участников Таможенного союза, осуществляющих рыболовство;

4) оборудование, включая машины, механизмы, а также материалы, входящие в комплект поставки соответствующего оборудования, и комплектующие изделия (за исключением подакцизных), ввозимые в счет кредитов, предоставленных иностранными государствами и международными финансовыми организациями в соответствии с международными договорами государств - участников Таможенного союза;

5) приобретенное за счет целевых средств бюджетов государств - участников Таможенного союза оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), аналоги которого не производятся на территории Таможенного союза, а также оборудование для производства детского питания (комплектующие и запасные части к нему), приобретенное за счет связанных иностранных кредитов, предоставленных иностранными государствами или правительствами иностранных государств. Указанная льгота распространяется на оборудование (комплектующие и запасные части к нему) для производства детского питания, ввозимого на единую таможенную территорию в целях реализации действующих социально-значимых программ, реализуемых государствами - участниками Таможенного союза;

6) плавучие суда, регистрируемые в международных реестрах судов, установленных законодательством государств - участников Таможенного союза. Для предоставления этой льготы в течение 45 дней с даты принятия таможенной декларации декларант обязан представить в таможенный орган свидетельство о регистрации судна в международном реестре судов, а также иные документы, установленные законодательством государств - участников Таможенного союза;

7) товары, за исключением подакцизных, по Перечню, утвержденному Правительством Российской Федерации, ввозимые в целях проведения XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, при условии представления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета XXII Олимпийских зимних игр и XI Параолимпийских зимних игр 2014 г. в г. Сочи, согласованного с Международным олимпийским комитетом и содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

8) товары, за исключением подакцизных, ввозимые в целях проведения Чемпионата мира по хоккею в 2014 г. в г. Минске, при условии предоставления в таможенные органы подтверждения Организационного комитета по подготовке и проведению указанного чемпионат, содержащего сведения о номенклатуре, количестве, стоимости товаров и об организациях, которые осуществляют ввоз таких товаров;

9) суда рыбопромыслового флота, плавающие под флагом одного из государств - участников Таможенного союза, в отношении которых за пределами таможенной территории государства - участника Таможенного союза были выполнены работы по капитальному ремонту и (или) модернизации, при условии, если указанные работы были завершены до 1 сентября 2008 г., и которые ранее были вывезены с указанной территории;

10) технологическое оборудование, комплектующие и запасные части к нему, сырье и материалы, ввозимые для исключительного использования на территории государства - участника Таможенного союза в рамках реализации инвестиционного проекта, соответствующего приоритетному виду деятельности (сектору экономики) государства - участника Таможенного союза в соответствии с законодательством этого государства - участника Таможенного союза.[5]

Указанная льгота предоставляется в отношении сырья или материалов, если такое сырье и материалы не производятся в государствах - участниках Таможенного союза или если производимые в государствах - участниках Таможенного союза сырье и (или) материалы не соответствуют техническим характеристикам реализуемого инвестиционного проекта.

Комиссия Таможенного союза составляет и обновляет на основании предложений государства - участника Таможенного союза перечень инвестиционных проектов, для реализации которых предоставляется указанная льгота, перечень ввозимого технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, перечень сырья и материалов (с указанием их характеристик (свойств), наименований производителей, годового объема их производства и потребления), а также определяет порядок контроля над целевым использованием технологического оборудования, комплектующих и запасных частей к нему, сырья и материалов.

Государства - участники Таможенного союза обеспечивают контроль над целевым использованием сырья и материалов, по которым предоставляются освобождения от таможенных пошлин;

11) золото в слитках с содержанием химически чистого золота не ниже 995 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,5%), серебро в слитках с содержанием химически чистого серебра не ниже 999 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,9%) и платина в слитках с содержанием химически чистого металла не ниже 999,5 долей на 1000 долей лигатурной массы (проба не менее 99,95%), ввозимые центральными (национальными) банками государств - участников Таможенного союза;

12) предоставляются льготы по уплате таможенных пошлин, установленные международными договорами государств - участников Таможенного союза, подписанными до 1 января 2010 г., до унификации и (или) прекращения действия этих международных договоров в соответствии с их заключительными положениями.

Допускается предоставление тарифных льгот в отношении товаров, ввозимых из третьих стран в качестве вклада учредителя в уставный (складочный) капитал (фонд) в пределах сроков, установленных учредительными документами для формирования этого капитала (фонда) в порядке, предусмотренном законодательством государств - участников Таможенного союза.

Если при предоставлении льготы по уплате таможенных пошлин государство - участник Таможенного союза, принимающее такое решение, определяет конкретных плательщиков, которым такая льгота предоставляется, это государство - участник Таможенного союза вносит в Комиссию Таможенного союза предложение по механизму контроля над использованием ввозимых товаров, исключающего их нецелевое использование, а также вовлечение в экономический оборот на территориях других государств - участников Таможенного союза.

Льгота применяется государством - участником Таможенного союза в случае согласия Комиссии Таможенного союза с предложенным механизмом таможенного контроля над использованием ввозимых товаров.

2.2 Таможенные льготы на вывозимые товары

Тарифные льготы при вывозе товаров с территории Российской Федерации регулируются Законом РФ "О таможенном тарифе".

Статья 35 ФЗ «О таможенном тарифе» устанавливает то, что от таможенных пошлин освобождаются:

предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое из Российской Федерации для обеспечения деятельности российских и арендованных (зафрахтованных) российскими лицами судов, осуществляющих рыболовство;

товары, вывозимые из Российской Федерации по решению Правительства Российской Федерации в страны, не являющиеся государствами - членами Таможенного союза, в качестве гуманитарной помощи, в целях ликвидации последствий аварий и катастроф, стихийных бедствий, в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи (содействия);

товары, за исключением подакцизных, по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, вывозимые из Российской Федерации в рамках международного сотрудничества Российской Федерации в области исследования и использования космического пространства, а также соглашений об услугах по запуску космических аппаратов;

товары (продукция), вывозимые из Российской Федерации, произведенные при реализации соглашения о разделе продукции и принадлежащие сторонам соглашения о разделе продукции.[2]

По решению Правительства Российской Федерации могут предоставляться тарифные льготы в виде освобождения от уплаты таможенной пошлины или снижения ставки таможенной пошлины в отношении:

вывозимых из Российской Федерации товаров в составе комплектных поставок для сооружения объектов инвестиционного сотрудничества за рубежом в соответствии с международными договорами Российской Федерации;

вывозимых из Российской Федерации товаров в пределах объемов поставок на экспорт для федеральных государственных нужд, определяемых в соответствии с законодательством Российской Федерации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных и муниципальных нужд.

Российская Федерация предоставляет тарифные преференции в соответствии с международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации.

Под тарифной преференцией понимается освобождение от уплаты ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из стран, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны, или снижение ставок ввозных таможенных пошлин в отношении товаров, происходящих из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся единой системой тарифных преференций Таможенного союза.[3]

Соглашением о едином таможенно-тарифном регулировании от 25 января 2008 г. определена единая система тарифных преференций Таможенного союза.

Единая система тарифных преференций Таможенного союза применяется в целях содействия экономическому развитию развивающихся и наименее развитых стран и включает:

Перечень развивающихся стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза;

Перечень наименее развитых стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза;

Перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств Таможенного союза предоставляются тарифные преференции;

в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран - пользователей единой системы тарифных преференций Таможенного союза и ввозимых на единую таможенную территорию государств Таможенного союза, применяются ставки ввозных таможенных пошлин в размере 75% от ставок ввозных таможенных пошлин единой таможенной территории;

в отношении товаров, происходящих из наименее развитых стран - пользователей единой системы тарифных преференций и ввозимых на единую таможенную территорию, применяются нулевые ставки ввозных таможенных пошлин;

предоставление тарифных преференций в отношении товаров, происходящих из государств, образующих вместе с Российской Федерацией зону свободной торговли либо подписавших соглашения, имеющие целью создание такой зоны.

Перечни стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза, а также Перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых предоставляются тарифные преференции, утверждены Решением Межгосударственного совета ЕврАзЭС от 27 ноября 2009 г. N 18 и Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. N 130.

Количество позиций перечня товаров не может превышать 20% общего количества подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

При необходимости Комиссия Таможенного союза утверждает дополнительный перечень товаров, происходящих и ввозимых из наименее развитых стран, при ввозе которых предоставляются тарифные преференции. Однако количество позиций не может превышать 5% общего количества подсубпозиций Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

В указанный перечень включаются страны, не классифицируемые Всемирным банком как страны с высоким уровнем дохода.

Тем не менее, страна, не классифицируемая Всемирным банком как страна с высоким уровнем дохода, может быть не включена в указанный перечень либо исключена из него в следующих случаях:

достижения страной уровня дохода, определяемого Всемирным банком как высокий;

объем ввоза из этой страны товаров пяти самых больших по стоимостному объему групп Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности за два предшествующих года равен или превышает 75% общего объема ввоза этих товаров из стран - пользователей системы преференций;

недружественные действия этой страны, под которыми понимается неоднократное нарушение экономических интересов государств Таможенного союза либо физических и (или) юридических лиц государств Таможенного союза;

серьезные недостатки в контроле экспорта или транзита наркотиков;

несоблюдение международных договоров по противодействию отмывания денег.

Тарифные преференции в отношении товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, предоставляются при выполнении следующих условий:

товар происходит из страны, входящей в Перечень развивающихся стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза;

товар происходит из страны, входящей в Перечень наименее развитых стран - пользователей системой тарифных преференций Таможенного союза;

товар попадает в Перечень товаров, происходящих из развивающихся стран и наименее развитых стран, в отношении которых при ввозе на единую таможенную территорию государств Таможенного союза предоставляются тарифные преференции;

выполняется правило прямой закупки и непосредственной отгрузки. Так, согласно Правилам определения происхождения товаров из развивающихся и наименее развитых стран при предоставлении тарифных преференций товар рассматривается как непосредственно закупленный, если импортер приобрел его у лица, зарегистрированного в установленном порядке в качестве субъекта предпринимательской деятельности в развивающейся стране, на которую распространяется тарифный преференциальный режим. Прямой поставкой считается поставка товаров, транспортируемых из развивающейся страны, на которую распространяется тарифный преференциальный режим, в страну, предоставившую тарифные преференции без провоза через территорию другого государства. Правилу прямой поставки отвечают также товары, транспортируемые через территорию одной или нескольких стран вследствие географических, транспортных, технических или экономических причин, при условии, что товары в странах транзита, в том числе при их временном складировании на территории этих стран, находятся под таможенным контролем;

на товар предоставлен сертификат о стране происхождения товаров по форме "А". В соответствии со ст. 62 Таможенного кодекса Таможенного союза при ввозе товаров на таможенную территорию Таможенного союза документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется в случае, если стране происхождения этих товаров на территории Таможенного союза предоставляются тарифные преференции в соответствии с таможенным законодательством и (или) международными договорами государств - членов Таможенного союза. В этом случае документ, подтверждающий страну происхождения товаров, предоставляется таможенному органу одновременно с предоставлением таможенной декларации.[1]

Тарифные преференции в отношении товаров, происходящих из государств - участников СНГ, предоставляются при выполнении следующих условий (Решение Совета глав правительств СНГ от 30 ноября 2000 г. "О Правилах определения страны происхождения товаров" (с изм. от 18 ноября 2010 г.)):

товар перемещается на основании договора между резидентами государств - участников Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 г.;

товар ввозится с таможенной территории одного государства - участника на таможенную территорию другого государства - участника Соглашения о создании зоны свободной торговли от 15 апреля 1994 г.;

для подтверждения страны происхождения товара в конкретном государстве - участнике Соглашения необходимо представление таможенным органам страны ввоза сертификата о происхождении товара формы СТ-1 или декларации о происхождении товара. [7]

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза.

В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-политические отношения с которыми не предусматривают режим наиболее благоприятствуемой нации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, увеличенные вдвое, за исключением случаев предоставления тарифных преференций на основании положений международных договоров государств - членов Таможенного союза, международных договоров Российской Федерации.

В отношении товаров, страна происхождения которых не установлена, применяются ставки ввозных таможенных пошлин Единого таможенного тарифа Таможенного союза, за исключением случаев, предусмотренных международными договорами государств - членов Таможенного союза, международными договорами Российской Федерации.