Расчетные и кредитные операции

Размещено на http://www.allbest.ru/

ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИНАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

«ВОЛГОГРАДСКИЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

Кафедра «Экономика»

Отчет по производственной (профилю специальности) практике

Профессиональные модули ПМ.01. Ведение расчетных операций

ПМ.02. Осуществление кредитных операций

ПМ.03 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (Контролер сберегательного банка)

Обучающаяся Гринченко Даниил Юрьевич

Специальность 38.02.07 «Банковское дело»

Группа БД-1-19 Форма обучения очная

Наименование базы практики: ПАО СБЕРБАНК

Сроки прохождения практики с «19»февраля2022 г. по «15» апреля 2022 г.

Руководитель практики от колледжа: преподаватель, к.э.н., доцент Волошина А.В.

Волгоград 2021-2022



Содержание

Введение

1. ПМ.01. Ведение расчетных операций

1.1 Краткая характеристика банка

1.2 Изучение организации расчетно-кассового обслуживания клиентов

1.3 Изучение порядка осуществления безналичных платежей с использованием различных форм расчетов в национальной и иностранной валютах

1.4 Изучение порядка осуществления расчетного обслуживания счетов бюджетов различных уровней

1.5 Изучение порядка осуществления межбанковских расчетов

1.6 Изучение организации кассовой работы в коммерческом банке

1.7 Изучение организации работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России

1.8 Изучение порядка открытия и ведения валютных счетов в коммерческом банке

1.9 Изучение организации и порядка осуществления международных расчетов по экспортно-импортным операциям

1.10 Изучение порядка обслуживания расчетных операции с использованием различных видов платежных карт

2. ПМ.02. Осуществление кредитных операций

2.1 Изучение оценки кредитоспособности клиентов

2.2 Изучение порядка осуществления и оформления выдачи кредитов

2.3 Изучение порядка осуществления сопровождения выданных кредитов

2.4 Изучение проведения операций на рынке межбанковских кредитов

2.5 Изучение формирования и регулирования резервов

2.6 Учет кредитных операций банка

3. ПМ.03 Выполнение работ по одной или нескольким профессиям рабочих, должностям служащих (контролер сберегательного банка)

3.1 Изучение должностных обязанностей контролера банка и специалиста по банковским вкладам

3.2 Изучение порядка выполнения и оформления кассовых операций

3.3 Изучена организация работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России

3.4 Изучение выполнения и оформления операций с драгоценными металлами и памятными монетами

3.5 Изучение порядка осуществления контроля кассовых операций

3.6 Изучение организации работы с наличной иностранной валютой и чеками, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте

3.7 Изучение оформления и выполнения операций по вкладам

3.8 Изучение порядка проведения консультирования клиентов по депозитным операциям

Заключение

Приложение



Введение

Производственная (преддипломная) практика проходила на ПАО Сбербанк России.

Преддипломная практика проводится в соответствии с требованиями Федерального государственного образовательного стандарта среднего профессионального образования по специальности 38.02.07 Банковское дело.

Целью производственной (преддипломной) деятельности по специальности, развитие общих и формирование профессиональных компетенций, а также приобретение необходимых умений и опыта практической работы по специальности в современных условиях.

Задачами производственной (преддипломной) практики являются:

- закрепление, расширение, углубление и систематизация знаний и умений, полученных при изучении дисциплин и профессиональных модулей учебного плана специальности, на основе изучения деятельности конкретной организации;

- сбор, систематизация и обобщение теоретического и практического материала для использования в работе над выпускной квалификационной работой;

- оценка действующей в кредитной организации системы учета и финансового управления, анализа и контроля; разработка рекомендаций по ее совершенствованию.

- подготовка и защита отчета по преддипломной практике.



1. ПМ.01. Ведение расчетных операций

1.1 Краткая характеристика банка

Публичное акционерное общество «Сбербанк России» является крупнейшим банком в России, а также в Центральной и Восточной Европе, на долю которого приходится более 30% всех банковских активов страны. В группу входят 12 территориальных банков, которые отвечают за работу более 14 тысяч подразделений, действующих в 83 субъектах Российской Федерации. Банк имеет представительства в 22 странах мира, включая США, Великобританию, а также страны СНГ и Восточной Европы. Клиентская база Сбербанка насчитывает более 150 миллионов клиентов по всему миру. Из них около 92 миллионов человек являются активными розничными клиентами (в том числе 43 миллиона зарплатных клиентов и пенсионеров). Банк также обслуживает 2,4 миллиона корпоративных клиентов из России.

Сбербанк занимает доминирующее положение на рынке ипотечного кредитования с долей 56% и остается лидером в России по размеру депозитов физических лиц и объему выданных средств.

Группа обслуживает различные группы корпоративных клиентов, предлагая широкий спектр услуг и продуктов. Малые предприятия имеют доступ к услугам быстрых расчетов в банке, бесплатным CRM и онлайн-бухгалтерским сервисам, индивидуальным смарт-кредитам и т.д.

Крупнейшие дочерние компании:

ПАО «Сбербанк Управление активами» - управляющая компания, крупнейший игрок в России на рынке коллективных инвестиций. Управляет активами крупнейших НПФ, страховых компаний, паевых инвестиционных фондов, банков, частных инвесторов, а также государственных фондов.

ЗАО «Сбербанк КИБ», компания, занимающаяся корпоративной инвестиционной деятельностью, является одним из крупнейших маркет-мейкеров на российском фондовом рынке. Она возникла после покупки и интеграции компании «Тройка Диалог» в 2012 году. Основными направлениями деятельности компании являются корпоративное кредитование, инвестиционно-банковские услуги, документарный бизнес, операции с ценными бумагами и инвестиции.

ООО «Сбербанк Страхование» - страховая компания, являющаяся одним из лидеров российского рынка имущественного страхования. Предоставляет широкий спектр страховых услуг в сегменте страхования жизни и имущества.

АО «Сбербанк Лизинг» - лизинговая компания, входящая в тройку крупнейших по объему портфеля. Региональная сеть насчитывает более 40 филиалов в крупнейших городах России и странах СНГ.

ООО «Сбербанк Капитал» - инвестиционная компания, реализующая проекты в сфере недвижимости, угольной промышленности, автомобилестроения, топливно-энергетического комплекса, развития транспортной системы и др.

ЗАО «Сбербанк-АСТ» является национальным оператором по проведению электронных аукционов. Проводит электронные процедуры для компаний с государственным участием, а также предоставляет электронные площадки для крупных корпоративных клиентов.

АО «НПФ Сбербанка» -- негосударственный пенсионный фонд, один из лидеров пенсионного страхования в России с клиентской базой более 3 миллионов человек.

ООО «Центр недвижимости Сбербанка» -- компания, предоставляющая услуги в сфере недвижимости и ипотечного кредитования. Одним из крупнейших проектов является портал Domclick, который представляет собой онлайн-платформу для поиска недвижимости с целью приобретения.

ПАО Сбербанк активно внедряет современные цифровые технологии и совершенствует систему удаленного доступа. Таким образом, по итогам 2018 года интернет-банкинг Сбербанка насчитывает около 61 млн пользователей. По данным компании: SMS-сервисом «Мобильный банк» активно пользуются 30 млн клиентов, мобильным приложением «Сбербанк Онлайн» пользуются 39 млн клиентов, а сайтом «Сбербанк Онлайн» пользуются еще около 25 млн клиентов.

Компания располагает 9 инновационными лабораториями, занимающимися исследованиями в перспективных областях: блокчейн, искусственный интеллект и машинное обучение, виртуальная и дополненная реальность, робототехника и автоматизация процессов, а также геймификация.

Компания развивает собственную цифровую экосистему в различных сферах деятельности.

Группа активно сотрудничает с Яндексом и имеет совместное предприятие, где компании владеют по 45% каждая, а еще 10% находятся в фонде мотивации руководства.

В рамках этого сотрудничества компании развивают три направления:

Сервис выбора товаров и сравнения цен Яндекс Маркета. К концу 2018 года сервис сотрудничает с 20 тысячами магазинов, которые размещают свои товары на сайте.

Сбербанк развивает ряд других крупных цифровых проектов:

Электронная система здравоохранения DocDoc. Это сервис, который помогает с поиском врачей, а также предоставляет ряд других услуг в области здравоохранения. Платформа объединяет более 2,8 тыс. клиник и более 4 тыс. врачей.

Платформа Evotor - это терминал для бизнеса. Компания предоставляет онлайн-реестры продаж для малого и среднего бизнеса с широким спектром функциональных возможностей и аналитики для клиентов.

Кредитный портфель Сбербанка широко диверсифицирован по отраслям, но большая его часть (около 32%) состоит из кредитов физических лиц.

Банку России принадлежит 50% +1 акция ПАО «Сбербанк», 45,64% акций принадлежат нерезидентам (юридическим лицам), 1,52% акций принадлежат резидентам (юридическим лицам) и еще 2,84% акций принадлежат частным инвесторам.

1.2 Изучение организации расчетно-кассового обслуживания клиентов безналичный расчет организация совершенствование

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом экономической жизни. Поэтому все операции, связанные с поставкой материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация наличных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее наличных расчетов, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на расходах на обращение. Разветвленная сеть банков способствует широкому использованию безналичных платежей, а также заинтересованности государства в их развитии, как по вышеуказанной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов.

Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые без использования наличных денег, путем перечисления денежных средств на счета в кредитных учреждениях и зачета взаимных требований. Безналичные расчеты имеют большое экономическое значение для ускорения оборота денежных средств, сокращения наличных денег, необходимых для обращения, и снижения издержек обращения.

Экономическая целесообразность безналичных платежей неоспорима и проявляется в следующем:

- плательщик и получатель, переводя наличные деньги, принимают участие в наличных платежах. В безналичных расчетах наличными участвуют три участника: плательщик, получатель и банк, в котором производятся такие расчеты в виде записи на счетах плательщика и получателя;

- участники безналичных расчетов наличными находятся в кредитных отношениях с банком. Эти отношения проявляются в суммах остатков на счетах участников таких расчетов. Подобных кредитных отношений в денежном обращении нет;

- переводы (переводы) денежных средств, принадлежащих одному участнику расчетов, в пользу другого осуществляются путем учета их счетов, в результате чего изменяются кредитные отношения банка с участниками таких операций. Другими словами, здесь совершается кредитная операция, совершаемая с помощью денег. Таким образом, оборот наличных денег заменяется кредитной операцией.

Принципы организации безналичного оборота заключаются в следующем: безналичный валюта кредитоспособность

Первый принцип - это правовой режим расчетов и платежей. Сложность и важность расчетов делают необходимым установление единых требований к осуществлению регулирования, которое основывается на различных нормативных актах. Основным регулирующим органом платежной системы является Банк России, который должен обеспечивать эффективное и бесперебойное функционирование расчетной системы. Банк России устанавливает правила, сроки и стандарты расчетов и используемые при этом документы, координирует, регулирует и лицензирует организацию расчетных систем.

Второй принцип - это расчеты по банковским счетам. Наличие последнего как у получателя, так и у плательщика является необходимой предпосылкой для расчетов. Предприятия, организации и учреждения, независимо от их организационно-правовой формы, обязаны хранить денежные средства в банковских учреждениях на расчетных, текущих и бюджетных счетах. С них производятся платежи за материальные активы, услуги и финансовые и банковские обязательства. Денежные средства переводятся со счета на счет банком в соответствии с расчетными документами, полученными от экономических органов.

Третий принцип - это безопасность платежа. Последнее должно быть обеспечено текущим или будущим поступлением средств на счет плательщика или правом плательщика на получение кредита. Принцип безопасности платежа создает его гарантию, укрепляет платежную дисциплину в экономике, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.

Четвертый принцип - наличие акцепта (согласия) плательщика на платеж. Этот принцип означает, что денежные средства списываются банком со счета клиента только на основании распоряжения клиента.

Пятый принцип - срочность платежа, что означает осуществление платежей строго в соответствии со сроками, предусмотренными хозяйственными, кредитными, страховыми договорами, коллективными договорами с рабочими и служащими предприятий и т.д. Экономический смысл этого принципа заключается в том, что получатель средств должен знать точные сроки их зачисления на свой счет. Законодательство устанавливает жесткие сроки для банков по осуществлению расчетных операций для своих клиентов. В соответствии со ст. В соответствии со ст. 31 Федерального закона «О банках и банковской деятельности» кредитная организация и Банк России обязаны перевести денежные средства клиента и перечислить их на его счет не позднее следующего рабочего дня после получения соответствующего платежного документа, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом.

Шестой принцип - это контроль всех участников за правильностью расчетов. Существуют определенные особенности в проведении контроля предприятиями и банками. В частности, банки, выступая посредниками между продавцами и покупателями, налоговыми органами, населением, бюджетом, внебюджетными органами, следят за соблюдением ими установленных правил расчетов.

Седьмой принцип - это имущественная ответственность сторон сделки за несоблюдение договорных условий. Суть этого принципа заключается в том, что нарушения договорных обязательств в части расчетов влекут за собой применение мер гражданско-правовой ответственности в виде возмещения убытков, уплаты неустоек (штрафов, пеней), а также других мер ответственности. За пользование чужими денежными средствами вследствие их незаконного удержания, уклонения от их возврата, иной задержки их выплаты или необоснованного получения или накопления за счет другого лица участник расчетов, по вине которого это было допущено, обязан уплатить проценты на сумму этих средств. Размер ответственности плательщика за исполнение денежного обязательства установлен статьей 395 Гражданского кодекса Российской Федерации.

Все вышеперечисленные принципы безналичных расчетов взаимосвязаны и взаимозависимы. Следовательно, нарушение одного из них приводит к нарушению всех остальных.

Ряд нормативных актов различных уровней гражданского и банковского законодательства направлен на правовое регулирование безналичных платежей. Необходимо выделить Гражданский кодекс Российской Федерации (Часть 2, глава 46 «Расчеты»), который устанавливает формы расчетов и правовую основу расчетов, регламентируя договорную основу для безналичных расчетов.

Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2 декабря 1990 г. № 395-1 (с изменениями от 30.09.2013 г.) регулирует правовое положение банков и других кредитных организаций.

В случаях, когда иностранная валюта используется в качестве платежного средства при осуществлении безналичных расчетов, следует руководствоваться Федеральным законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ (ред. от 23.07.2013).

Правила, формы, сроки и стандарты осуществления безналичных платежей устанавливаются Центральным банком Российской Федерации. Главой 12 «Организация безналичных расчетов» Федерального закона «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» установлены эти правила, но утратили силу в связи с Федеральным законом «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федеральный закон «О Национальной платежной системе» от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ. Федеральный закон от 27 июня 2011 г. № 162-ФЗ. Сейчас эти правила, формы, сроки и стандарты установлены Постановлением Центрального банка Российской Федерации «О правилах перевода денежных средств» от 19.06.2012 № 383-П. Этот документ вступил в силу 9 июля 2012 года и с этой же даты вступили в силу основные нормативные акты Центрального банка Российской Федерации, которые ранее регулировали безналичные расчеты - Постановление Центрального банка Российской Федерации «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03.10.2002 №. 2-П, а также постановление Центрального банка Российской Федерации «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» от 01.04.2003 № 222-П.

Эти документы сыграли очень важную, основополагающую роль в деятельности любой российской кредитной организации, можно с уверенностью сказать, что изменения в законодательстве о безналичных расчетах потребуют от банков более четкой переработки многих внутренних нормативных актов. При этом необходимо будет учитывать требования не только нового Постановления № 383-П, но и всех законодательных и нормативных актов, регулирующих национальную платежную систему.

Кредитным организациям следует сосредоточиться на внутренней документации: мониторинге договоров с клиентами на предмет их соответствия новым требованиям Банка России и разработке внутренних документов по безналичным расчетам.



1.3 Изучение порядка осуществления безналичных платежей с использованием различных форм расчетов в национальной и иностранной валютах

Рассмотрим ситуацию необоснованного списания банком денежных средств со счета клиента. В этом случае, согласно статье 395 Гражданского кодекса Российской Федерации и статье 856 Гражданского кодекса Российской Федерации, банк обязан выплатить проценты на ошибочно списанную сумму в размере ставки рефинансирования, установленной Центральным банком Российской Федерации на день возврат денежных средств на счет организации, если иное не предусмотрено условиями договора банковского обслуживания.

Поскольку, согласно ПБУ 10/99 и ПБУ 9/99, списание и возврат денежных средств без распоряжения организации расходом и доходом не признается, расчеты с банком учитываются на субсчете «Расчеты по претензиям» счета 76 «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами». Также, в соответствии со статьей 41 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 252 Налогового кодекса Российской Федерации, необоснованное списание и последующий возврат денежных средств не учитываются для целей налогообложения прибыли.

Проценты, начисленные банком за пользование денежными средствами организации, отражаются в составе прочих доходов на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации по кредиту субсчета 91-1 «Прочие доходы». С точки зрения расчета налога на прибыль сумма начисленных процентов включается во внереализационные доходы (пункт 3 статьи 250 Налогового кодекса Российской Федерации) на дату признания банком своих обязательств по уплате этих процентов, т.е. на дату зачисления суммы процентов на расчетный счет организации (п. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса Российской Федерации).

Электронный платежный документ (ЭПД) - это электронное изображение платежного поручения, учитывающее специфику прохождения электронного платежа. Электронный платежный документ (бумажная копия) составляется и выдается учреждением Банка России - получателем электронного платежа и является официальным документом, на основании которого осуществляется перевод на счет получателя.

Электронный платежный документ содержит реквизиты банка-плательщика, банка-получателя и сумму, подлежащую переводу, а также информацию о целях и мотивах перевода, имя плательщика и получателя.

Электронный платежный документ передается по телекоммуникационной сети, обеспечивающей необходимый уровень надежности и защиты информации от несанкционированного доступа с использованием специальных средств защиты, принятых к использованию в Банке России.

Цифровая электронная подпись (ЭЦП) является криптографическим средством защиты информации и обеспечивает возможность контроля целостности и подлинности электронных платежных документов, передаваемых по телекоммуникационным каналам и линиям связи или записанных на магнитных носителях.

Банковская картотека - непогашенные расчетные документы, находящиеся под контролем банка, в котором открыт расчетный счет плательщика.

Расчетные документы помещаются в картотеку, если:

- у плательщика недостаточно средств для их исполнения;

- ожидается, что акцепт плательщика будет исполнен;

- ожидается, что оплата будет произведена без акцепта в случаях, установленных законом.

В банке существует два типа картотек: так называемая Картотека № 1 (забалансовый банковский счет № 90901 «Расчетные документы, ожидающие принятия к оплате») и Картотека № 2 (забалансовый счет № 90902 «Расчетные документы, не оплаченные вовремя»).

Картотека № 1 используется для расчетов, требующих согласия владельца счета или разрешения на проведение операций в случаях, установленных законодательством Российской Федерации.

Предположим, поставщик отправляет компании платежное требование, которое должно быть оплачено с акцептом плательщика. В этом случае получатель денежных средств ставит «С акцептом» в поле «Условие платежа». Такой запрос будет помещен в Картотеку № 1, и одна копия будет отправлена владельцу текущего счета для принятия платежа. В настоящее время расчеты с платежными требованиями осуществляются редко.

Второй вариант использования Картотеки № 1 - это размещение в ней документов, требующих разрешения на исполнение. Такая необходимость возникает, например, если банк получает решение суда или распоряжение других уполномоченных органов о наложении ареста на весь счет или часть средств на нем. В такой ситуации в Картотеку № 1 попадают расчетные документы, не подлежащие оплате в период действия ограничения по расходным ордерам.

Картотека № 2 используется следующим образом. Предположим, предприятие переводит платежное поручение в банк, но на данный момент у него недостаточно средств на расчетном счете для его немедленного исполнения и банковский кредит не предоставляется. В этом случае сотрудник банка проверяет правильность платежного поручения и помещает его в картотеку. В дальнейшем исполнение платежного поручения происходит по мере поступления денежных средств в соответствии с установленным законом порядком платежей.

В то же время следует иметь в виду, что новые платежные поручения не могут быть исполнены банком до тех пор, пока картотека не будет закрыта. То есть следующий заказ на списание средств будет поставлен в очередь, прежде чем будут выполнены платежные поручения, уже имеющиеся в картотеке.

В отличие от обычного платежного поручения, которое либо выполняется полностью, либо не выполняется вообще, заказ в картотеке может быть частично оплачен.

Организация также может отозвать платежное поручение, которое еще не было выполнено, отказавшись поместить его в файл. Она может отменить заказ, который есть в файле. Кроме того, в случае частичного исполнения заказа из картотеки клиент может снять платеж на оставшуюся сумму.

Наличие картотеки на предприятии свидетельствует о его шатком финансовом положении. Его отсутствие может быть установлено банками в качестве требования при подаче заявки на получение кредита.

1.4 Изучение порядка осуществления расчетного обслуживания счетов бюджетов различных уровней

Учет доходов и расходов федерального бюджета осуществляется на основе бюджетной классификации. Бюджетная классификация основана на экономической группировке статей. Бюджетная классификация утверждена приказом Министерства финансов России. В дополнительном офисе № 8621/0608 ПАО Сбербанк операции по исполнению бюджетов всех уровней отражаются на отдельных счетах Плана счетов. Счета пассивного учета открываются на счетах первого порядка 401-403:

- регулирующие налоги;

- доходы федерального бюджета;

- средства федерального бюджета;

- средства местных бюджетов (отдельные балансовые счета для учета бюджетных средств;

- районные и городские, районные, областные, краевые, автономные республики).

При открытии лицевых счетов следует руководствоваться письмом Банка России «О порядке нумерации лицевых счетов, открытых на балансовых счетах для учета доходов и средств бюджетов всех уровней». Счет для учета нормативных налогов отражает доходы, распределенные между федеральным бюджетом и другими бюджетами.

По кредиту счета 40101 «Налоги, распределяемые органами федерального казначейства» проводятся суммы поступающих нормативных налогов.

По дебету счета осуществляется перечисление сумм нормативных налогов органами Федерального казначейства на текущие счета соответствующих бюджетов платежными поручениями. Доходы федерального бюджета - налоги и другие платежи, полученные от плательщиков, отражаются в пассиве балансового счета 40102 «Доходы федерального бюджета». В аналитическом учете лицевые счета открываются по каждому виду доходов в соответствии с бюджетной классификацией, при этом номер лицевого счета соответствует условному номеру (знаки 15 и 16 лицевого счета). Налоги являются наиболее важной формой мобилизации доходов государственного бюджета.

Средства федерального бюджета, поступившие в финансовые учреждения, предприятия и организации от вышестоящих организаций, зачисляются на пассивные текущие счета балансовых счетов 40106 и 40107 «Средства федерального бюджета, выделенные государственным и негосударственным предприятиям, организациям и учреждениям». Остатки неизрасходованных средств федерального бюджета на текущих лицевых счетах организаций, финансируемых из федерального бюджета, отражаются в пассиве балансового счета 401 «Средства федерального бюджета». Средства, выделенные на заработную плату, перечисляются на отдельные лицевые счета балансовых счетов 40105, 40106 и 40107. Запрещается выдавать средства с этих лицевых счетов или переводить их на другие счета, кроме заработной платы. Средства местных бюджетов отражаются на пассивных счетах счета первого порядка 402. Поступление средств в местный бюджет отражается по кредиту счета, а расходование средств - по дебету. В дополнительном офисе ПАО Сбербанк счет 20200000 «Средства на счетах бюджета» предназначен для отражения операций органов, организующих исполнение бюджета, со средствами бюджета в валюте Российской Федерации и иностранной валюте, хранящимися на банковских счетах или в органах, обеспечивающих кассовое обслуживание исполнения бюджета. Учет операций по движению денежных средств на соответствующих счетах счета аналитического учета 20200000 «Средства на счетах бюджета» ведется в Журнале по прочим операциям на основании документов, прилагаемых к выпискам по счетам.

Операции по счету отражаются в дополнительном кабинете № 8621/0608 ПАО Сбербанк на основании выписок с банковских счетов или счетов, открытых в органах, оказывающих кассовое обслуживание для исполнения бюджета.

- счет 20202000 «Бюджетные средства в пути» предназначен для учета сумм, переведенных в бюджет из другого бюджета в конце отчетного периода, но зачисленных на единый бюджетный счет в следующем отчетном периоде;

- на счете 20203000 «Бюджетные средства в иностранной валюте» учитываются бюджетные средства, находящиеся на банковских счетах в иностранной валюте;

- счет 20300000 «Средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета» предназначен для отражения операций с бюджетными средствами в валюте Российской Федерации, находящимися на банковских счетах, открытых органами, осуществляющими кассовое обслуживание исполнения бюджета.

Учет операций по движению денежных средств на соответствующих счетах аналитического учета в дополнительном кабинете № 8621/0608 ПАО Сбербанк счета 020300000 «Денежные средства на счетах органов, осуществляющих кассовое обслуживание исполнения бюджета» используются в журнале для других операций.



1.5 Изучение порядка осуществления межбанковских расчетов

Осуществление платежей через счета ЛОРО и НОСТРО, если ДПП совпадает с датой списания средств со счетов плательщика

Порядок отражения операций при осуществлении расчетов через корреспондентские счета ЛОРО и НОСТРО кредитная организация, открывшая корреспондентский счет в другой кредитной организации, называется банком-ответчиком, а кредитная организация, в которой он открыт, - банком-корреспондентом. Корреспондентский счет, открытый этими банками (банком-респондентом) в другом банке (банке-корреспонденте), называется счетом Ностро на балансе первого и является активным счетом, на балансе второго - ЛОРО и является пассивным счетом. Все суммы, полученные или выданные от имени банка-владельца, зачисляются на счет ЛОРО. Счета НОСТРО и ЛОРО открываются на основании договора о корреспондентском счете, заключенного между банками. Операции по списанию денежных средств со счета ЛОРО осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента при условии, что средств на его счете достаточно. Платежные поручения банка-ответчика, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное (например, предоставление овердрафта) не предусмотрено договором.

Правила списания денежных средств, при условии их недостаточности на корреспондентском счете банка-ответчика, в случае непринятия (бесспорного) списания:

1. Платежные поручения банка-ответчика, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности средств на счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета;

2. Расчетные документы с корреспондентского счета ЛОРО помещаются банком-корреспондентом в соответствующий файл неоплаченных расчетных документов на указанный счет банка-ответчика и оплачиваются в порядке очередности.

3. Частичная оплата расчетных документов осуществляется в соответствии с общеустановленным порядком.

Подтверждением совершения операций по счету в другом банке является выписка с этих счетов, отправленная исполняющим банком в банк-отправитель. Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств на корреспондентском счете на балансе банка-респондента и на балансе банка-корреспондента, а также на счетах межотраслевых расчетов подразделений одной кредитной организации. Одним из обязательных условий является одновременное осуществление бухгалтерских проводок по счетам. Расчетные операции отражаются в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также в головной кредитной организации, филиалах кредитной организации на счетах межотраслевых расчетов по одной календарной дате (число, месяц, год) - дате перевода платежа (ДПП). При выполнении расчетных операций по корреспондентским счетам ЛОРО и НОСТРО банком-отправителем платежа или банком-исполнителем платежа может быть как банк-ответчик, так и банк-корреспондент. В банке-отправителе основанием для выполнения расчетных операций являются первые копии расчетных документов клиента по собственным операциям банка-ответчика и одна копия платежного поручения банка-отправителя. В исполняющем банке основанием для совершения расчетных операций является первый экземпляр платежного поручения банка-отправителя и приложенные к нему копии расчетных документов клиентов.

В связи с недостаточностью средств на указанном счете в файл неоплаченных расчетных документов могут быть помещены только расчетные документы, представленные взыскателями в соответствии с действующим законодательством. Если банк-ответчик является банком-исполнителем платежа, то при наступлении ДПП транзакции осуществляются на счете НОСТРО в соответствии со счетами клиентов, получающих платежи. Они также отправляют подтверждения о совершенных операциях в банк-корреспондент.

Расчетные операции осуществляются при условии обеспечения ежедневного равенства остатков денежных средств на корреспондентском счете на балансе кредитной организации (филиала), открывшей корреспондентский счет в другой кредитной организации, и на балансе кредитной организации (филиала), в которой открыт корреспондентский счет указанной кредитной организации учреждение (филиал) открывается, а также на счетах межотраслевых расчетов подразделений одной кредитной организации-организации (головной кредитной организации, филиалов кредитной организации). Расчетные операции отражаются в балансах банка-респондента и банка-корреспондента, а также головной кредитной организации, филиалов кредитной организации на счетах межотраслевых расчетов к одной календарной дате (число, месяц, год) - дате перечисления платежа (далее - ДПП).

ДПП устанавливается с учетом срока прохождения расчетного документа и указывается кредитной организацией, начинающей операцию перевода денежных средств на счет межотраслевых расчетов, корреспондентский счет в «Резервном поле» платежного поручения. Эти требования должны быть учтены в Правилах построения расчетной системы кредитной организации и заключенных договорах корреспондентского счета. ДПП не устанавливается при осуществлении платежа через подразделения расчетной сети BR.

В некоторых случаях ДПП может быть установлен кредитной организацией, завершающей операцию перевода денег по счетам, в реестре предстоящих платежей или в сообщении о получении средств от банка-отправителя. Подтверждением операции списания или зачисления денежных средств на счет межотраслевых расчетов, корреспондентский счет в другой кредитной организации является выписка с этих счетов, направленная исполняющим банком банку-отправителю. При этом за ДПП берется день, за который выдается выписка.

Ответственность за правильность переоформленного платежного поручения и своевременность перечисления денежных средств на его основании несет кредитная организация, оформившая расчетный документ. Платежное поручение кредитной организации направляется другой кредитной организации для совершения операции по соответствующим счетам без приложения расчетного документа, на основании которого оно было составлено.

1.6 Изучение организации кассовой работы в коммерческом банке

Передача банковских ценностей между кассовыми работниками отражается в:

-- «Книга учета принятых и выданных ценностей» ф. № 0402124;

-- «Книга передачи ценностей» ф. № 0482155.

Книга Ф. № 0402124 используется для отражения перевода наличных денег из Банка России и иностранных государств, книга Ф. № 0482155 - для ценностей.

Бухгалтерские книги ведутся каждым сотрудником кассового аппарата.

Книги хранятся на рабочем месте кассового работника, в личном хранилище или другом месте хранения, определенном руководителем ВСП.

Листы книг пронумерованы, прошиты и заверены подписями руководителя ВСП и заведующего кассой с печатью ВСП.

После полного использования книги хранятся в течение 10 рабочих дней с даты окончания, а затем уничтожаются.

Электронные формы книг не печатаются на бумаге, а хранятся в электронном архиве в течение 10 рабочих дней.

После получения банковских ценностей на хранение ВСП заведующий кассой выдает необходимые суммы наличных денег и ценностей (предоплата) сотрудникам кассы под отчет пачками (мешками), корешками или листами/поштучно.

Также ценные вещи могут быть переданы одному из сотрудников кассы, который в течение дня передаст их другим сотрудникам кассы под роспись в книге учета № . 0482155.

Сотрудники банка принимают ценные вещи следующим образом:

Наличные в пачках - согласно надписям на накладках с проверкой количества корешков.

Отдельные корешки и банкноты - в листах, под наблюдением заведующего кассой.

Монета В мешках - согласно надписям на этикетках.

Монета в мешочках и тюбиках - поштучно под наблюдением заведующего кассой.

Монеты из драгоценных металлов - в упакованном виде - в соответствии с надписью на накладке/этикетке или индивидуально под наблюдением заведующего кассой.

Ценности - согласно надписям на накладках (ярлыках к мешкам), если ценности выдаются пачками (мешками) или в листах (поштучно) под наблюдением заведующего кассой.

Инкассация - это перевозка наличных денег с охраной. Со стороны прохожих это выглядит так: приезжают суровые мужчины в бронежилетах, забирают из магазина сумки с деньгами и относят их в банк. Со стороны владельца магазина вам нужно подготовить пять документов, убедиться, что поблизости есть освещенная дорога, и заполнить все бумаги без ошибок.

Инкассация - это прием, транспортировка и доставка денег в кассу. По сути, инкассаторы работают как курьеры, только перевозят деньги и отвечают за их сохранность.

Инкассацией занимаются банки и специальные коллекторские компании, имеющие лицензию. Они подписывают с ними договор и платят комиссию: это может быть процент от суммы сбора или фиксированная ставка.

Подать заявку на инкассацию можно в любое время и с любой суммой: например, в понедельник они решили внести на счет 2 000000 рублей, а через два дня заработали еще 200 000 рублей и тоже хотят отнести их в банк. Обычно сервис используется для внесения на счет большой суммы -- вы можете положить на счет несколько тысяч с помощью карты, но носить 100 000 рублей в рюкзаке уже нервно. Но если вы хотите, вы также можете собирать небольшие суммы -- никаких ограничений нет.

Чаще всего инкассаторам звонят розничные компании -- там больше всего наличных денег. Это магазины, кафе, кинотеатры, туристические агентства, автосалоны.

Договор на инкассаторские услуги может предусматривать не только транспортировку наличных непосредственно из организации клиента (офиса, магазина) в банк. Сборщики также могут выполнять следующие операции:

- транспортировка материальных ценностей в банк (драгоценные металлы, драгоценные камни, банковские дебетовые карты, ценные бумаги);

- перевозка важных документов, денежных средств и материальных ценностей между структурными подразделениями;

- перевозка и разовый обмен наличных денег на банкноты/монеты других номиналов;

- доставка наличных денег в кассу организации;

- прием и зачисление денежных средств на счет клиента.

Перед началом оказания коллекторских услуг организация и компания, предоставляющая услуги, заключают соглашение, в котором прописана ответственность сторон. На этом этапе также составляется и согласовывается график и условия организации сбора. Согласно договору, компания-заказчик обязана обеспечить свободный, безопасный и освещенный доступ в помещения, где осуществляется изъятие денег и ценностей. Перед началом процедуры коллектор должен обязательно предъявить свое официальное удостоверение личности. Транспортировка осуществляется в специальных герметичных мешках на бронированных служебных автомобилях.

1.7 Изучение организации работы с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России

Защита банкнот от подделки достигается на разных уровнях и разными способами.

Гравюра - это печатный оттиск на бумаге с пластины, на которой вырезан рисунок. Трудно подделать гравировку и точно воспроизвести ее на оттиске, поэтому гравировка является обычным защитным элементом.

Гильошированные элементы: рамки, решетки, розетки, узоры, заверения, виньетки и другие элементы (Банк России Банк России Банк России). При изготовлении банкнот используются фоновые сетки с различными графическими рисунками: простые, образованные непрерывными линиями рисунка, раппортные (повторяющиеся), нераппортные (с изменяющимся рисунком), комбинированные, микротекстовая печать. Это шрифт с высотой символов 0,25 мм или менее.

Перекрывающиеся изображения. Этот элемент напечатан на обеих сторонах банкноты с точным расположением и представлен в виде единого рисунка на свету.

Элементы из фольги. Элементы фольги различных конфигураций и цветов прижимаются к банкнотам.

Скрытые изображения - эффекты киппа и эффект реакции. Эффект киппа любого рисунка обнаруживается при рассмотрении банкноты под острым углом в отраженном свете, при изменении угла они либо темные, либо светлые. Реак - эффект - печать на тиснении антикопирующего кода, букв, цифр. Рамка элемента должна быть более 4 кв.

Микрографические ловушки - это рисунки их тонких, плотно расположенных линий и геометрических элементов.

1. Банкноты и монеты Банка России, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации (в том числе изъятые из обращения), не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие повреждения следующего характера, являются платежеспособными:

1.1. Банкноты Банка России: грязные, изношенные, порванные; имеющие потертости, небольшие отверстия, проколы, посторонние надписи, пятна, оттиски штампов; утраченные углы, края;

1.2. Монета Банка России, имеющая незначительные механические повреждения, но полностью сохранившая изображение на аверсе и реверсе.

2. Обмену по номиналу подлежат банкноты Банка России, имеющие силу законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, не содержащие признаков подделки, но имеющие следующие повреждения:

2.1. те, которые потеряли значительный фрагмент, но сохранили не менее 55 процентов первоначальной площади (включая обгоревшие, подвергшиеся воздействию агрессивных сред, обугленные и разложившиеся);

2.2. склеенный из фрагментов (без учета количества фрагментов), если один фрагмент или несколько фрагментов, определенно принадлежащих одной банкноте Банка России, занимают не менее 55 процентов первоначальной площади банкноты Банка России;

2.3. составленный из двух фрагментов, принадлежащих разным банкнотам Банка России одного и того же номинала, если каждый фрагмент отличается от соседнего графическим оформлением и занимает не менее 50 процентов первоначальной площади банкноты Банка России;

2.4. те, которые изменили цвет и светятся в ультрафиолетовых лучах, если на них хорошо видны изображения (за исключением банкнот Банка России, окрашенных красящими веществами, предназначенными для предотвращения кражи банкнот Банка России при их транспортировке и хранении);

2.5. Наличие дефектных производителей.

3. Монета Банка России, имеющая силу законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, не содержащая признаков подделки, но имеющая повреждения следующего характера, подлежит обмену по номиналу:

3.1. Имеющие изменения в первоначальной форме (согнутые, сплющенные, распиленные, имеющие отверстия и следы удаления металла), но полностью сохраняющие изображение на лицевой и оборотной сторонах;

3.2. Имеющие следы воздействия высоких температур и агрессивных сред (расплавленные, вытравленные, изменившие цвет);

3.3. Наличие дефектных производителей.

4. Банкноты и монеты Банка России принимаются к обмену Банком России от юридических и физических лиц, с которыми он осуществляет банковские операции в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также кредитными организациями от юридических лиц, находящихся в их кассовом обслуживании, и всех физических лиц.

Банк России осуществляет обмен путем зачисления суммы обмененных банкнот и монет Банка России на банковский счет, открытый юридическому или физическому лицу в Банке России или кредитной организации (после проверки этих банкнот и монет Банка России в Банке России).

Кредитные организации осуществляют обмен путем выдачи физическому лицу эквивалентной (обмениваемой) суммы неповрежденных банкнот и монет Банка России или путем зачисления ее на банковский счет, открытый юридическому или физическому лицу в кредитной организации (сразу после получения банкнот и монет Банка России или после отправки принятые банкноты и монеты Банка России для сдачи на экспертизу в Банк России и их обмена Банком России).

Обмен банкнот и монет Банка России осуществляется без ограничения суммы. Комиссия за обмен не взимается.

Порядок обмена банкнот Банка России, окрашенных специальной краской, устойчивой к растворителям, химическим реагентам и другим отличительным признакам, позволяющим идентифицировать ее наличие на банкноте Банка России, предназначенной для предотвращения хищения банкнот Банка России при их транспортировке и хранении, устанавливается нормативным актом Банка России. Россия.

5. Изъятые из обращения, но подлежащие обмену банкноты и монеты Банка России, не содержащие признаков подделки, без повреждений или имеющие повреждения, обмениваются в порядке, предусмотренном Инструкцией 1778-У, если иное не установлено законодательством Российской Федерации.

6. Банкноты и монеты Банка России, не имеющие силы законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, или содержащие признаки подделки, или имеющие повреждения, в том числе расслаивающиеся банкноты Банка России; банкноты Банка России с печатным словом; отдельных частей монет Банка России, дизайн которых предусматривает наличие диска и кольца), являются неплатежеспособными и обмену не подлежат.

Проводится ревизия банкнот, монет и других ценностей в операционной кассе:

-- не реже одного раза в квартал, а также ежегодно с 1 января;

-- при смене или временной смене должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей;

-- в других случаях по усмотрению руководителя банка.

По распоряжению руководителя банка ревизия банкнот, монет и других ценностей может осуществляться самим банком.

Ревизия банкнот, монет и других ценностей проводится по письменному распоряжению руководителя комиссии, состав которой определяется указанным приказом. Один из членов комиссии назначается ее руководителем.

Проверка проводится внезапно, без предварительного уведомления должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей, и членов комиссии.

Проверка проводится с проверкой всех ценностей по состоянию на одну и ту же дату и в такой последовательности, которая исключала бы возможность сокрытия краж и недостачи денег и ценностей.

Наряду с проверкой ценностей в операционной кассе могут проводиться проверки организации кассовой работы.

Необходимость проведения проверок организации кассовой работы, их периодичность, состав комиссий, создаваемых для проведения проверок, определяются руководителем банка.

Проведение аудитов и проверок не должно нарушать нормальное обслуживание кассовых клиентов.

Начав проверку, ее руководитель опечатывает хранилище ценностей своей печатью, а также металлические шкафы, стеллажи, сейфы, тележки, расположенные в хранилище, независимо от наличия в них ценностей на момент проверки, берет под контроль все деньги и ценности, выясняет, есть ли деньги, ценности и сумки с наличными в вечерних и приходных кассах, кассовый аппарат, под ответственность кассовых и инкассаторских работников, и, при наличии, проводит их ревизию вместе с другими ценностями.

Ревизия денег и ценностей проводится в следующем порядке:

-- Банкноты Банка России проверяются по пачкам и количеству корешков в них, а также выборочно по листу. В то же время неполные пачки банкнот и неполные корешки проверяются листом;

-- монета проверяется по меткам на этикетках к пакетам, а также выборочно по кружкам;

-- иностранная валюта и платежные документы в иностранной валюте проверяются по пачкам, корешкам и надписям на этикетках, прикрепленных к сумкам, а также выборочно путем пересчета листов и пересчета по кружкам;

-- чековые книжки, депозитные книжки и другие бланки строгой отчетности, упакованные по видам ценностей в пачки, проверяются по надписям на верхних накладках пачек и, кроме того, выборочно путем поштучного и листового пересчета;

-- другие значения проверяются по надписям на накладных, посылках и этикетках в соответствии с их номинальной или условной оценкой и выборочно путем листового и штучного пересчета.

Размер образца листа и штучного пересчета определяется руководителем банка или руководителем аудита, если ему предоставлено это право в приказе о проведении аудита.

Выдача денег для листового и штучного пересчета и прием их после обработки производятся под расписку в книге учета принятых и выданных денег (ценностей).

После пересчета банкнот, монет и других ценностей в хранилище аудиторы сверяют имеющиеся ценности с данными книг учета ценностей, ежедневного баланса, аналитического учета и, кроме того, проверяют, все ли ценности, изъятые для ревизии, помещены обратно в хранилище. О произведенной ревизии ценностей составляется акт за подписями всех работников, участвовавших в ревизии, и должностных лиц, ответственных за сохранность ценностей.

Причины всех выявленных расхождений фактического наличия ценностей с данными учета выясняются немедленно и указываются в акте или оформляются объяснительными записками. Принимаются меры к устранению этих расхождений. На излишек ценностей составляется приходный кассовый ордер, недостача на основании расходного кассового ордера относится на счет 60308 «Расчеты с работниками банка по подотчетным суммам» по лицевому счету кассового работника, у которого обнаружена недостача, и учитывается на этом счете до полного ее погашения. Во всех случаях принимаются меры к взысканию выявленной недостачи.

Суммы расписок и других документов, не проведенных по бухгалтерскому учету, в оправдание остатка кассы не принимаются и считаются недостачей.

Суммы выявленных излишков кассы зачисляются на счет 70601 «Доходы».

В акте о произведенной ревизии должны быть приведены следующие данные:

-- суммы денег и ценностей, числящиеся на день ревизии по бухгалтерскому учету и в книгах учета ценностей;

-- фактическая сумма ценностей;

-- обнаруженные при ревизии излишки и недостачи денег и ценностей, а также нарушения правил ведения кассовых операций;

-- правильность оформления кассовых документов; ведения книг учета ценностей; соблюдения предельной суммы денег в операционной кассе;

-- особые замечания членов комиссии, если эти замечания имеются.

При проведении ревизии в связи со сменой или временной сменой должностного лица, ответственного за сохранность ценностей, о передаче денег и ценностей, находящихся в хранилище, ключей и печатей от хранилища делается запись в акте.