Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Федеральное агентство по рыболовству

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Астраханский государственный технический университет»

ФАКУЛЬТЕТ СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

Отделение «финансово-экономическое»

Курсовая работа

по дисциплине «Организация бухгалтерского учета в банках»

на тему: Учет кредитов, предоставленных и прочих размещённых средств на примере ПАО «ВТБ-24»

Выполнил

Студент группы ДКБС-21 Коваленков А.Н.

Научный руководитель Пронина Е.В.

Астрахань - 2017

Содержание

• Введение
• Глава 1. Теоретические особенности учёта кредитов и прочих размещённых средств
• 1.1 Понятие, виды кредита и прочих размещённых средств, их отличительные особенности
• 1.2 Организация учёта кредитов и прочих размещённых средств
• 1.3 Счета по учёту кредитов и прочих размещённых средств
• Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ПАО «ВТБ-24»
• 2.1 Краткая историческая справка ПАО «ВТБ-24»
• 2.2 Организационная структура финансово-кредитной организации
• 2.3 Анализ основных экономических показателей деятельности банка за 2 анализируемых года
• Глава 3. Учёт кредитов предоставленных и прочих размещённых средств в ВТБ-24(ПАО)
• 3.1 Бухгалтерский учёт кредитных операций в ПАО «ВТБ-24»
• 3.2 Учёт просроченной задолженности
• 3.3 Учет формирования резервов на возможные потери
• Заключение
• Список литературы

Введение

В последнее время с изменением системы управления экономикой резко появилась необходимость в кредитах и займах.

На данном этапе все большая роль отводится кредиту, который способен разрешить проблему неплатежей и нехватки оборотных средств у предприятий, подготовить ресурсы для подъема производства. Однако, в сложившейся нестабильной обстановке важен не только сам факт кредитования, но и то, как именно оформлен кредит, своевременный и правильный его учет.

В настоящее время кредиты банков, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.

Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.

Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме - непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации

В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.

Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Актуальность курсовой работы состоит в том, что при правильном учёте кредитов и займ, организация имеет возможность выбрать самый наилучший и выгодный способ получения дополнительных средств.

Цель курсовой работы исследовать особенности учета предоставленных кредитов и прочих размещённых средств в банке, выявить основные проблемы учета кредитных операций в банке и разработать рекомендации по совершенствованию учета на примере банка ВТБ 24(ПАО).

Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

· охарактеризовать особенности учета кредитных операций в банках;

· проанализировать учет кредитных операций на примере? банка ВТБ-24(ПАО);?????

· выявить проблемы учета в банке ВТБ 24 (ПАО);

· охарактеризовать способы совершенствования учета кредитных операций в банке на примере банка ВТБ 24(ПАО).

Объектом исследования является деятельность банка ВТБ 24(ПАО).

Предметом исследования является учет кредитов предоставленных и прочих размещенных средств.

Базой для написания курсовой работы послужили законодательные и нормативные акты, а также публикации по теме исследования в периодических изданиях и интернет

Глава 1. Теоретические особенности учёта кредитов и прочих размещённых средств

1.1 Понятие, виды кредита и прочих размещённых средств, их отличительные особенности

Кредит (ссуда, долг) -- это система экономических отношений среди разных юридических и физических лиц, возникающая при передаче в долг денег во временное пользование под обязанность вернуть задолженность в срок в полном объёме. Кредитно-расчетные взаимоотношения физических или юридических лиц со специализированной кредитной организации строятся на добровольных началах и взаимных интересов участников сделки. Организация имеет право получать кредиты, в том случае если она является юридическим лицом, имеет личный баланс и собственные оборотные суммы. Всё это регулируется установленными правовыми нормами и кредитными договорами.

Заем - договорённость сторон в случае, если заимодавец предаёт заёмщику денежные средства или вещи на условиях возврата с выплатой или без выплаты процентов, в установленном договоре. В сделке могут участвовать физические и юридические лица кроме банков. Согласно ст. 807 ГК РФ «договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей». Иностранная валюта и валютные ценности могут быть предметом договора займа на территории России с соблюдением правил ст. 140, 141 и 317 ГК РФ. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

На сегодняшний день существует достаточно большое множество видов кредитов и займ. В свое время они тоже имеют различные виды. Так существуют:

· потребительский - кредит, предназначенный для физических лиц, чаще всего берется с целью совершения некрупных покупок;

· коммерческий - этот кредит заключается в выдаче товара с отсрочкой платежа;

· международный - кредит, в котором кредитор и заемщик являются представителями разных стран, участниками международного кредита могут быть государства, банки, коммерческие компании;

· государственный - в качестве должника в данном виде кредитования выступает государство, в качестве кредитора - юридические лица и население, берется он с целью покрытия бюджетного дефицита;

· банковский;

· ипотечный.

Термин кредита отличается от займа отличается тем, что первый может выдавать лишь специализированные кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ. В основном это банки. А займ может быть выдан любым физическим или юридическим лицом.

Так же при выдаче кредита остаётся только получить денежные средства, кроме товарного кредита, в то время как предметом договора займа могут являться как денежные средства, так и вещи.

Ещё одно различие заключается в выплате процентов за пользование денежными средствами. Так кредит предусматривает выплату процентов, а заём изначально рассматривается в беспроцентном виде. Обычно при составлении договора по займу должно быть прямо указано, что данный займ беспроцентный.

Кредит и займ всегда оформляется в виде договора.

Существуют такие понятия, как коммерческий кредит и товарный кредит.

Товарный кредит заключается в передаче товара в рассрочку на длительное пользование в соответствии с договором кредитного товара: сторонами может быть заключен договор, предусматривающий обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) ГК РФ Статья 822. Товарный кредит Для заключения товарного кредита предостаточно договорённость сторон. Действие договора начинается сразу же после его подписания обеими сторонами.

Коммерческий кредит не является кредитом как таковым, а имеет другой смысл. Это является предоставлением аванса, предварительной оплатой товара, отсрочки или рассрочки платежа за товары. В обычное время эти средства должны идти в расход, оплачивая услуги или товары, но на деле организация получает право определённое время использовать чужие деньги в свою выгоду. Приведём в пример, что организация договорилась с поставщиком на отсрочку платежа за товары на срок в неделю. Значит в организацию доставили товары, а организация имеет право в течение этой недели не платить за товары, распоряжаясь денежными средствами так, как захочется. Возможно вложив эти средства в подходящее дело, организация сможет получить доход от отсрочки платежа. Но это не значит, что организация имеет план получения выгоды из данной ситуации. Вероятно, что у получателя не хватает средств для оплаты товара поставщику и просто ждёт поступление средств с других сделок, чтобы расплатиться с поставщиком.

Предоплата также является другим вариантом коммерческого кредита. Допустим получатель заключил договор с поставщиком о предоплате товара. Поступление товара получателю ожидается через неделю. Это значит, что поставщик получит денежные средства себе на счёт и будет пользоваться этими средствами, предоплатой, в своё усмотрение, а поставлять товар будет только через неделю.

Если говорить проще, то любое несовпадение во времени встречных обязательств по сделке и будет являться коммерческим кредитом.

1.2 Организация учёта кредитов и прочих размещённых средств

Бухгалтерский учет кредитных операций ведется в соответствии с Положением № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 08.07.2016) (Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2017). http://legalacts.ru (ЗАКОНЫ, КОДЕКСЫ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)

Размещение денежных средств производится как в валюте РФ, так и иностранных валютах.

Учет кредитных операций ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Предоставление кредитов может производиться с использованием различных техник, выбор которых зависит от потребностей клиентов. Так, кредитование может осуществляться:

· единовременным предоставлением денежных средств;

· в виде кредитной линии, когда банк в течение срока, установленного в договоре, обязуется предоставлять кредит в согласованном размере частями с установлением лимита выдачи и лимита задолженности.

А также другими способами, не противоречащими действующему законодательству.

Уплата процентов по привлеченным или размещенным денежным средствам осуществляется в денежной форме: юридическими лицами только в безналичном порядке, а физическими лицами - в безналичном порядке и наличными денежными средствами. Погашение (возврат) денежных средств в иностранной валюте осуществляется только в безналичном порядке.

Погашение кредита производится в следующем порядке:

· путем списания денежных средств с текущего счета кредитодателя на основании платежной инструкции;

· путем списания денежных средств с текущего счета кредитополучателя - юридического лица платежным требованием или мемориальным ордером банка-кредитодателя;

· путем списания денежных средств платежным требованием или мемориальным ордером банка с гарантийного депозита денег.

При наступлении установленного в кредитном договоре срока возврата кредита и процентов по нему и непогашении их банк на следующий рабочий день осуществляет списание средств в их погашение.

В случае недостаточности средств для полного исполнения обязательств по возврату кредита и уплате процентов взысканная сумма направляется на погашение долга. Остаток непогашенного долга относится на соответствующие счета по учету просроченных кредитов и процентов.

Оценка кредитных рисков производится банками по всем ссудам и всей задолженности клиентов, приравненной к ссудной, российских рублях, иностранной валюте и драгоценных металлах.

Начисление процентов по выданному, но невозвращенному кредиту производится в сроки и порядке, предусмотренном кредитным договором.

При неисполнении кредитополучателем в установленные сроки своих обязательств банк проводит комплекс мер по их погашению (вторичные источники):

· выручка от реализации заложенного имущества направляется на погашение долга, минуя текущий (расчетный) счет кредитополучателя независимо от наличия претензий к данному счету;

· предъявляются претензии к гарантам, поручителям, страховщикам.

В течение срока действия кредитного договора подразделение учета кредитных операций:

· ведет лицевые счета заемщиков по предоставлены кредитам;

· формирует выписки по лицевым счетам заемщиков и передает их в подразделение сопровождения кредитных операций (при необходимости);

· осуществляет контроль за информацией по кредитным договорам;

· своевременно отражает кредитные операции на счетах бухгалтерского учета;

· осуществляет контроль за правильностью расчетов сумм и сроков платежей по кредиту в извещениях, направляемых заемщикам;

· своевременно отражает неуплаченные суммы на счетах просроченных ссуд и процентов;

· предоставляет в кредитующее подразделение банка аналитические и синтетические данные бухгалтерского учета по выданным кредитам по состоянию на 1-ое число месяца следующего за отчетным;

· при возникновении проблемной или просроченной задолженности - осуществляет мероприятия в части, которая может быть применена к физическому лицу.

Для получения межбанковского кредита заемщик представляет в кредитный отдел следующие документы:

· письмо-заявление с указанием суммы кредитных ресурсов, цели их использования и срока возврата;

· устав, учредительный договор (нотариально заверенные);

· свидетельство о регистрации, карточка с образцами подписей и оттиском печати;

· балансы за год и на дату получения кредита;

· расчет экономических нормативов;

· документы, подтверждающие наличие обеспечения возврата кредита;

· гарантии других кредитных организаций с приложением балансов;

· свидетельство о праве собственности на недвижимость.

Синтетический учет межбанковских кредитов ведется на балансовых счетах первого порядка:

· 320 «Кредиты, предоставленные кредитным организациям»;

· 321 «Кредиты, предоставленные банкам-нерезидентам».

На счетах второго порядка кредиты учитываются по срокам выдачи. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентском счете («овердрафт»), на один день; на срок от двух до семи дней; на срок от восьми до 30 дней и т.д.

Кредитная линия - один из видов займа, который отличается от классического кредита тем, что средства выдаются клиенту не единой суммой, а частями (так называемыми траншами). Таким образом, транш - это кредит, выданный в рамках утвержденной кредитной линии.

Банк России предусматривает существование двух способов открытия кредитных линий:

· Заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, сумма которых не превышает максимального размера (лимита выдачи);

· Заключением соглашения, на основании которого клиент - заемщик приобретает право на получение и использование в течение определенного срока денежных средств, при котором размер задолженности не превышает установленного ему «лимита задолженности».

Значит, кредитная линия может быть возобновляемой (под лимит задолженности) и не возобновляемой (под лимит выдач). В первом случае при погашении определенной суммы задолженности по траншу кредитный лимит восстанавливается. То есть заемщик может оформить новый транш, который удовлетворяет лимиту выдачи. Например, лимит составляет 3 млн. р., заемщик взял первый транш в размере 2 млн. р., осталось доступно 1 млн. р. Когда будет погашен первый транш, доступными снова станут 3 млн. р. Вместе с тем допускается открытие и таких кредитных линий, где сочетается оба условия, т.е. установления заемщику одновременно и лимита выдачи, и лимита задолженности по кредитной линии.

Банк ведет учет открытой заемщику кредитной линии на балансовых счетах в соответствии со сроками размещения денежных средств, определенными договором кредитной линии, по отдельным лицевым счетам, открываемым в аналитическом учете в разрезе каждой части выданного транша.

При полном или частичном погашении клиентом-заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга по кредиту, предоставленному в рамках открытой кредитной линии, неиспользованный клиентом-заемщиком «лимит выдачи» на внебалансовом счете N 91302 не восстанавливается.

Кредит может также выдаваться в форме овердрафта, т. е. кредитование счета клиента банка или корреспондентского счета при отсутствии средств для осуществления текущих платежей на непродолжительный срок. Овердрафт предоставляется только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт является бланковой формой кредитования.

В день, определенный договором банковского счета (договором вклада) либо дополнительного соглашения к нему, допускающего проведения операций по овердрафту, клиенту - заемщику открывается лицевой счет на балансовых счетах второго порядка "Кредит, предоставленный при недостатке средств на корреспондентском, расчетном, текущем счете («овердрафт»)» (для заемщиков - физических лиц) «Кредит, предоставленный при недостатке средств на депозитном счете («овердрафт»)») на весь срок действия соответствующего договора банковского счета (договора вклада/депозита) либо дополнительного соглашения к нему.

1.3 Счета по учёту кредитов и прочих размещённых средств

На активных счетах 441 - 457 учитываются кредиты, предоставленные Минфину России, финансовым органам, внебюджетным фондам, предприятиям и организациям различной организационно-правовой структуры и различных форма собственности, а также кредиты, предоставленные физическим лицам.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме овердрафт, в корреспонденции с расчетными (текущими) или депозитными счетами клиентов;

· суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору.

N 441 "Кредиты, предоставленные Минфину России"

N 460 "Средства, предоставленные Федеральному казначейству"

N 442, N 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 443, N 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации"

N 444, N 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"

N 445, N 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 446, N 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 447, N 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности"

N 448, N 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 449, N 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 450, N 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности"

N 451, N 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям"

N 452, N 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям"

N 453, N 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям"

N 454 Кредиты и прочие средства, предоставленные индивидуальным предпринимателям

N 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам"

N 456, N 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам"

N 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - нерезидентам" http://legalacts.ru

На активных счетах 458 «Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам», 459 «Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» учитываются просроченная задолженность и просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам.

Назначение счета 458 - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам (активные) второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств.

По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются:

· суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, в установленных случаях, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда, корреспондентскими счетами;

· суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

· суммы списанной просроченной задолженности.

Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору.

Назначение счета 459 - учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах (активные) второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков.

По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в установленный в договоре срок. Отражаются в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям, либо со счетом по учету требований по получению процентов.

По кредиту счетов отражаются:

· суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с расчетными (текущими) счетами клиентов, счетом кассы (по физическим лицам), счетами депозитов, корреспондентскими счетами, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда;

· суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами;

· суммы списанных просроченных процентов в корреспонденции со счетом по учету предстоящих поступлений по операциям. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России.

На активных внебалансовых счетах приходуется: списанная с баланса ссудная задолженность по основному долгу, в убыток на счет 918 «просроченная задолженность по начисленным, но не полученным в срок (просроченным) процентам» на счет 91704 «Неполученные проценты по кредитам, и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, списанной с баланса кредитной организации». Аналитический учет ведется по каждому списанному кредиту.

Глава 2. Финансово-экономическая характеристика ПАО «ВТБ-24»

2.1 Краткая историческая справка ПАО «ВТБ-24»

учет кредит банк задолженность

Банк ВТБ 24(ПАО) - один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Он входит в международную финансовую группу ВТБ и специализируется на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

Официальной датой рождения ВТБ 24(ПАО) принято считать 1 августа 2005 года, когда в группе ВТБ был создан специальный розничный Банк -- ПАО Внешторгбанк Розничные услуги, в обиходе сразу принявший название ВТБ РУ. Создан банк был на базе ПАО "КБ «Гута-банк», контрольный пакет акций (85,81 %) которого был приобретён ВТБ в 2004 году.

Сеть банка формируют 1062 офиса в 72 регионах страны. Мы предлагаем клиентам основные банковские продукты, принятые в международной финансовой практике.

Основным акционером ВТБ 24(ПАО) является ПАО Банк ВТБ (98,93 % акций). Уставный капитал ВТБ 24 (ПАО)составляет 50,6 млрд. рублей, размер собственных средств (капитала) - 96,6 млрд. рублей.

Деятельность ВТБ 24(ПАО) осуществляется в соответствии с генеральной лицензией Банка России № 1623 от 29.10.2014 г.

В 2006 году была создана государственная банковская группа (группа ВТБ). В том же году Банк осуществил масштабный ребрендинг, благодаря которому его дочерние структуры в России и за рубежом стали работать под единым брендом ВТБ.

В марте 2007 года Внешэкономбанк был переименован в Открытое акционерное общество Банк ВТБ.

В соответствии с решением общего собрания акционеров от 1.07.2015г. наименования Банка изменены на Банк ВТБ 24 (публичное акционерное общество), ВТБ 24 (ПАО).

В числе предоставляемых услуг: выпуск банковских карт, ипотечное и потребительское кредитование, автокредитование, услуги дистанционного управления счетами, кредитные карты с льготным периодом, срочные вклады, аренда сейфовых ячеек, денежные переводы.

В 2009 г. ВТБ-24(ПАО) продолжил развитие ипотечного продуктового ряда. В I полугодии 2009 г. Банк предлагал рынку ипотечные кредиты, охватывающие практически все сегменты современного рынка недвижимости:

· Приобретение квартир и жилых домов на вторичном рынке жилья;

· Приобретение квартир и жилых домов на этапе строительства;

· Финансирование крупных потребительских трат под залог имеющейся в собственности жилой недвижимости;

· Улучшение жилищных условий;

· Рефинансирование ипотечных кредитов, ранее предоставленных другими банками;

· Приобретение объектов коммерческой недвижимости.

Вместе с тем, развитие и усиление давления экономического кризиса в России во II полугодии 2009 г. вынудило участников рынка, в том числе и ВТБ-24(ПАО), пересмотреть приоритеты дальнейшего развития ипотечного бизнеса и сконцентрироваться, прежде всего, на снижении рисков и повышении качества и доходности ипотечного портфеля. С этой целью в октябре 2009 г. Банк ввел временный мораторий на предоставление ряда ипотечных продуктов, ужесточил требования, предъявляемые к заемщикам при получении кредитов, а также отказался от приобретения ипотечных активов у других участников рынка. Сегодня клиенты ВТБ-24(ПАО) могут получить ипотечный кредит на приобретение объектов жилой недвижимости на вторичном рынке жилья. Кроме того, в конце 2008 г. банк предложил своим клиентам, получившим ранее ипотечные кредиты в иностранной валюте, возможность перевести их в рубли. Данное предложение стало весьма актуальным в условиях нестабильности валютных курсов и ощутимо возросших валютных рисков заемщиков.

Учитывая экономическую ситуацию основная работа Банка направлена на оперативное управление параметрами существующих продуктов.

Кредитование наличными пользуется у клиентов ВТБ 24(ПАО) особым спросом. Банку удалось увеличить портфель кредитов наличными в два раза -- до 129,7 млрд. руб. Сейчас ВТБ-24(ПАО) предлагает кредиты наличными с поручительством и без поручительства на срок до 7 лет, кредиты для владельцев малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей «Коммерсант», «Бизнес-экспресс». Банк оперативно отреагировал на кризисные явления в экономике. Была разработана программа, которая помогла заемщикам ВТБ-24(ПАО) защититься от девальвационных процессов.

Автокредитование - один из первых продуктов, который ВТБ-24(ПАО) предложил своей аудитории. Сейчас Банк предлагает линейку кредитов на покупку автомобиля, которая позволяет клиенту выбрать именно тот вид кредита, который максимально соответствует его возможностям.

За короткий срок ВТБ-24(ПАО) вошел в число лидеров рынка кредитования малого бизнеса. ВТБ-24(ПАО) предлагает своим клиентам -- компаниям малого бизнеса и индивидуальным предпринимателям кредиты на развитие бизнеса в разных формах. Отлаженная система анализа платежеспособности заемщиков позволяет принимать решение о выдаче кредита максимально быстро -- а именно этот фактор порой в первую очередь интересует представителей малого бизнеса.

Банк ВТБ 24 (ПАО) осуществляет свою деятельность на основании лицензий:

Генеральная лицензия Банка России № 1623 от 29.10.2014 г. на осуществление банковской деятельности.

Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг Федеральной службы по финансовым рынкам на осуществление брокерской деятельности №077-03219-100000 от 29.11.2000 г.

Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг Федеральной службы по финансовым рынкам на осуществление дилерской деятельности №077-03311-010000 от 29.11.2000 г.

Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг Федеральной службы по финансовым рынкам на осуществление депозитарной деятельности №077-03752-000100 от 07.12.2000 г.

Лицензия профессионального участника рынка ценных бумаг Федеральной службы по финансовым рынкам на осуществление деятельности по управлению ценными бумагами №077-03391-001000 от 29.11.2000 г.

Лицензия Федеральной службы по финансовым рынкам на осуществление специализированного депозитария инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных фондов №22-000-1-00041 от 30.10.2001 г.

2.2 Организационная структура финансово-кредитной организации

В группе ВТБ-24 действует матричная система управления, согласно которой управление осуществляется по двум направлениям:

Административное управление - управление дочерними компаниями как юридическими лицами в рамках организационной структуры группы ВТБ. Для осуществления административного управления используется механизм корпоративного управления - реализация прав головного банка как основного акционера посредством участия его представителей в органах управления дочерних компаний.

Функциональное управление - координация по бизнес - направлениям и направлениям поддержки и контроля в рамках группы ВТБ в целом. Функциональная координация является дополнительным механизмом управления, обеспечивающим экспертную проработку управленческих решений на стадии их подготовки.

Главными контрольными службами в банке являются служба внутреннего контроля и внутреннего аудита. Учитывая специфику решаемых этими службами задач, они должны иметь статус высшего исполнительного органа, либо находиться в ведении наблюдательного органа управления акционерным обществом, в зависимости от того, какой из этих органов не по юридическому статусу, а фактически имеет реальную власть в управлении данной коммерческой структурой и несет всю полноту ответственности за её деятельность.

Организационная структура ПАО «ВТБ-24»

Органами управления Банка являются: общее собрание акционеров, наблюдательный совет Банка, коллегиальный исполнительный орган - правление Банка, единоличный исполнительный орган - президент, председатель правления Банка. Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банком. Акционерами могут быть юридические и (или) физические лица. К компетенции общего собрания акционеров относятся следующие вопросы:

1) внесение изменений и дополнений в устав Банка;

2) реорганизация Банка;

3) ликвидация Банка, назначение ликвидационной комиссии;

4) избрание членов наблюдательного совета Банка;

5) избрание президента, председателя правления Банка и досрочное прекращение его полномочий;

Наблюдательный совет Банка осуществляет общее руководство деятельностью Банка. К компетенции наблюдательного совета Банка относятся следующие вопросы:

1) определение приоритетных направлений деятельности Банка;

2) созыв годового и внеочередного общего собрания акционеров;

3) утверждение внутренних документов Банка и др.;

4) открытие и закрытие филиалов, открытие представительств Банка.

Правление вместе с президентом-председателем правления Банка осуществляет управление текущей деятельностью Банка. К компетенции правления Банка относятся вопросы руководства текущей деятельностью Банка:

1) организация выполнения решений общего собрания акционеров и наблюдательного совета Банка;

2) рассмотрение отчетности Банка, в том числе отчетности, подготовленной в соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета, принятие решений о публикации данной финансовой отчетности;

3) принятие решений об открытии (закрытии) дополнительных офисов и операционных офисов Банка.

В систему внутреннего контроля Банка включаются:

· - органы управления (общее собрание акционеров, наблюдательный совет; президент-председатель правления - единоличный исполнительный орган; Правление - коллегиальный исполнительный орган);

· - Ревизионная комиссия;

· - Главный бухгалтер (его заместители) Банка;

· - управляющий филиалом (его заместители) и главный бухгалтер филиала (его заместители);

· - структурные подразделения (ответственные работники) Банка, осуществляющие внутренний контроль в соответствии с полномочиями, определяемыми внутренними нормативными актами Банка.

Правление ВТБ 24 (ПАО) возглавляет Президент-Председатель правления Михаил Задорнов, помимо него в исполнительный орган входят руководители - члены правления: Воробьев Вячеслав Викторович (заместитель президента - председателя правления), Задорнов Михаил Михайлович (президент - председатель правления), Кожокин Михаил Михайлович (заместитель президента-председателя правления), Меленкин Александр Викторович (директор финансового департамента), Полянцев Вениамин Александрович (директор департамента розничного бизнеса), Печатников Анатолий Юрьевич (директор департамента ипотечного кредитования), Русанов Сергей Георгиевич (директор департамента банковских и информационных технологий ВТБ 24), Соколов Александр Константинович (директора департамента анализа рисков ВТБ24), Чулков Валерий Владимирович (директора операционного департамента ВТБ24), Черкасова Надия Наримановна (директор департамента обслуживания клиентов малого бизнеса).

Поддержку бизнеса осуществляют: финансовый департамент, департамент клиентского обслуживания, операционный департамент, департамент банковских и информационных технологий, департамент персонала и корпоративного развития.

Финансовый департамент проводит бухгалтерское оформление валютно-финансовых операций, отражает все производимые в банке операции в бухгалтерском учете и отчетности, а также осуществляет контроль за соблюдение финансовой дисциплины.

Кредитный комитет является основным органом, обеспечивающим реализацию политики банка и предоставлению кредитов.

2.3 Анализ основных экономических показателей деятельности банка за 2 анализируемых года

Приведем основные показатели финансово-экономической деятельности ПАО «ВТБ 24».

Таблица: показатели финансово-экономической деятельности ПАО «ВТБ 24»

Наименование показателя	1 янв. 2015 г.	1 янв. 2016 г.	Разность в, %
Уставный капитал, тыс. руб.	74 394 401	103 973 260	+39,76
Собственные средства (капитал), тыс. руб.	217 733 662	266 954 334	+22,61
Чистая прибыль (непокрытый убыток), тыс. руб.	28 081 806	-6 699 066	-123,85
Рентабельность активов (%)	1,02	0,23	-
Рентабельность капитала (%)	12,89	2,5	-
Привлечённые средства (кредиты, депозиты, клиентские счета и др.), тыс. руб.	2 560 089 304	2 640 951 535	+3,16

Оценим финансовое положение и платежеспособность ПАО «ВТБ 24» на основе анализа динамики приведенных в таблице показателей в сравнении с предшествующим периодом.

По данным бухгалтерского баланса в 2015 году, величина активов ПАО «ВТБ 24» составляла 2 736 млрд. рублей. С 2015 года по 2016 год этот показатель увеличился в 1,03 раза - до 2 820 млрд. рублей.

В 2015 году объем собственных средств (капитала) ПАО «ВТБ 24» составлял 217,7 млрд. рублей. За год с 2015 года по 2016 год объем вырос в 1,23 раза - до 266,9 млрд. рублей.

В 2015 году чистая ссудная задолженность ПАО «ВТБ 24» составляла 2 560 млрд. рублей. С 2015 года по 2016 год задолженность выросла в 1,03 раза и составила 2 640,9 млрд. рублей.

Таким образом, наблюдается рост основных показателей, свидетельствующий об устойчивом финансовом положении и успешности внедрения утвержденной долгосрочной стратегии развития ПАО «ВТБ 24» на 2015-2017 годы. Прибыльность ВТБ-24 оценивается как - высокая.

Таблица: Прибыль и убытки ПАО «ВТБ 24» (тыс. руб.)

Наименование показателя	2015 г.	2016 г.	Разность в, %
Процентные доходы	267 664 278	289 323 886	+8,09
От размещения средств в кредитных организациях	20 929 853	31 905 304	+1,52
От ссуд, предоставленных клиентам (некредитным организациям)	236 028 074	240 599 716	+1,02

Оценим прибыльность (убыточность) ПАО «ВТБ 24», исходя из динамики приведенных в показателей.

По данным таблицы прибыли и убытков в 2015 году процентные доходы составили 267,7 млн. рублей. С 2015г. по 2016 г. этот показатель увеличился в 8,09% и составил 289,3 млн. рублей.

В 2015 году прибыль от размещения средств в кредитных организациях в ПАО «ВТБ 24» составляла 20,9 млн. рублей. С 2015 года по 2016 год прибль выросла в 1,52 раза и составила 31,9 млн. рублей.

В 2015 году прибыль от ссуд предоставленных клиентам составила 236 млн. рублей, а уже в 2016 году прибыль составляла 240,6 млн. рублей, что больше базисного года в 1,02%.

Таким образом, ПАО «ВТБ-24» находится в устойчивом финансовом положении, имеет нормальную ликвидность баланса, по всем нормативам выдерживает требования Банка России и обеспечивает высокий уровень управления ликвидностью. За 2015-2017 годы ПАО «ВТБ 24» имеет чистую прибыль.

Глава 3. Учёт кредитов предоставленных и прочих размещённых средств в ВТБ-24(ПАО)

3.1 Бухгалтерский учёт кредитных операций в ПАО «ВТБ-24»

Процесс кредитования юридических лиц представляет собой строгую последовательность определенных действий банка по отношению к заемщику.

На первом этапе юридическое лицо подает заявление (в произвольной форме) о выделении кредита. Банк в ответ на это заявление предоставляет юридическому лицу следующий перечень документов, необходимых для оформления кредита:

Заявление - анкета на предоставление кредита;

Анкеты поручителей;

Копии паспортов руководителей компании, учредителей;

Финансовые документы:

1.Финансовая отчетность;

2.Свернутая оборотно - сальдовая ведомость (по всем счетам);

3.Управленческие данные балансовых статей;

4.Выручка по отгрузке (по направлениям деятельности) и данные о накладных (постоянных) расходах предприятия за последние 6 месяцев по начислению, помесячно: заработная плата, аренда, коммунальные услуги, налоги (по начислению), транспортные расходы, связь, реклама, представительские (командировочные и т. п.);

5.Отчет о движении денежных средств за последние 6 месяцев, помесячно;

6.Копии договоров с основными покупателями и поставщиками (3-4 договора);

7.Копии иных договоров, существенно затрагивающих финансовое состояние заемщика (долевое участие в строительстве, подряда, простого товарищества и т.д.);

8.Копии лицензий на право занятия определенными видами деятельности, патентов и разрешений.

9.Справки из ИМНС: об имеющихся расчетных/текущих счетах. об отсутствии/наличии задолженности перед бюджетом; выписка из ЕГР (не более чем месячной давности).

10. Справки из обслуживающих банков: об отсутствии /наличии ссудной задолженности; об отсутствии /наличии картотеки №2; о движении средств по расчетным счетам за последние 12 месяцев;

Документы по залогу:

Предоставляется перечень залогового имущества, составленный по форме банка с приложением:

Копий документов на предлагаемое в залог оборудование (договоры, накладные, акты приема- передачи, акты ввода в эксплуатацию, платежные документы);

Копий документов на предлагаемый в залог автотранспорт;

Копий документов на предполагаемые в залог объекты недвижимости;

Копий документов на предлагаемые в залог товарно-материальные запасы.

В интересах заемщика ускорить сбор затребованных документов. Организация предоставляет ВТБ-24(ПАО) пакет документов, на основе которых проводится анализ финансового состояния и соответствия основных показателей требованиям банка, а также соответствие требований к обеспечению предполагаемого кредита. Максимальный срок рассмотрения заявки клиента (с момента предоставления полного пакета документов) банком составляет не более 5 дней.

Рассмотрение заявки включает следующее. Во-первых, осуществляется проверка учредительных документов организации. Во-вторых, проверяется, удовлетворяет ли эта организация нефинансовым и финансовым параметрам отсечения. Доля собственных средств в пассивах предприятия должна составлять не менее 30%.

Важным моментом рассмотрения заявки является анализ предлагаемого вида обеспечения кредита. Основными видами обеспечения кредита являются поручительство, гарантия, залог, страхование ответственности заемщика за непогашение кредита.

Поручительство - это договор с односторонними обязательствами, посредством которого поручитель берет обязательство перед кредитором оплатить при необходимости задолженность заемщика. Договор поручительства является дополнением к кредитному соглашению.

Гарантия - это обязательство гаранта выплатить за гарантируемого определенную сумму при наступлении гарантийного случая. Гарантия, в отличие от поручительства, не является актом, дополняющим кредитное соглашение. Она оформляется гарантийным письмом.

Залог - способ обеспечения обязательства, при котором кредитор-залогодержатель приобретает приоритетное, по отношению к другим кредиторам, право в случае неисполнения должником обязательства получить удовлетворение за счет заложенного имущества, предусмотренный законом. Предметом залога могут быть вещи, ценные бумаги, иное имущество и имущественные права.

Заклад - представляет собой форму залога с передачей заложенного имущества залогодержателю.

Далее, при условии, если после рассмотрения пакета документов, а также требования к обеспечению кредита удовлетворяют ВТБ-24(ПАО) в рамках определённой программы, банк извещает в письменной форме организацию о положительном решении вопроса о выдаче кредита. Далее с юридическим лицом заключается кредитный договор, в котором указываются размер, сроки, порядок уплаты кредита и процентов, комиссионных вознаграждений, а также отражены права и обязанности сторон. Взимается комиссия в рублях по курсу Банка России на дату заключения договора. Сумма выплат по процентам, если формой погашения кредита являются ежемесячные аннуитетные платежи. Следующий этап - перечисление суммы кредита на счет клиента. Затем клиент оплачивает комиссию за ведение счета.

3.2 Учёт просроченной задолженности

Чтобы не войти в число неблагонадёжных клиентов банка ВТБ 24, а также других кредитных организаций нужно своевременно оплачивать кредит, хотя бы сумму ежемесячного платежа. И тогда проблем при работе с банком не возникнет. Как и просрочка по кредиту, которая будет сопровождаться штрафами (пени) и порчей кредитной историй.

Если ежемесячный платеж не был выплачен в срок клиентом, или если сумма вносимая заемщиком меньше установленной банком, то банк относит такой кредит на просроченную задолженность.

Просроченная задолженность - задолженность по не возвращенным в срок кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, предоставленным юридическим (в т. ч. банкам) и физическим лицам - резидентам и нерезидентам, иностранным государствам, а также по операциям с драгоценными металлами.

За несвоевременное погашение ежемесячного платежа по потребительскому кредиту банка ВТБ 24 с должника будут брать 0,1% в день от суммы невыполненных перед банком обязательств.

Штраф будет прибавляться ежедневно к сумме непогашенной задолженности, которая будет расти до момента её погашения.

В соответствии с Гражданский кодекс Российской Федерации установлен следующий порядок при погашении денежной задолженности: сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает, прежде всего, издержки кредитора по получению исполнения, затем - проценты, а в оставшейся части - основную сумму долга. Эта очередность применяется по умолчанию, если иная очередность не предусмотрена кредитным договором.

Классификация ссуд и формирование (регулирование) резерва осуществляются на основании следующих принципов:

· соответствие фактических действий по классификации ссуд и

· формированию резерва требованиям внутренних документов банка;

· комплексный и объективный анализ всей информации, относящейся к сфере классификации ссуд и формирования резервов;

· своевременность классификации ссуды и (или) формирования резерва и достоверность отражения изменений размера резерва в учете и отчетности.

В целях определения размера расчетного резерва ссуды классифицируются в одну из пяти категорий качества:

Первая (высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);

Вторая категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);

Третья категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);

Четвертая категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);

Пятая (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.

Ссуды, отнесенные к второй - пятой категориям качества, являются обесцененными. Банк формирует резервы по портфелям однородных ссуд в соответствии с применяемой ею методикой оценки риска по соответствующим портфелям однородных ссуд. Кредитная организация распределяет сформированные портфели однородных ссуд по следующим категориям качества:

Первая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва 0 процентов (потери по портфелю однородных ссуд отсутствуют);

Вторая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва не более 3 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Третья категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 3 и до 20 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Четвертая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 20 и до 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель;

Пятая категория качества - портфели однородных ссуд с размером сформированного резерва свыше 50 процентов совокупной балансовой стоимости ссуд, объединенных в портфель.

Таким образом, получать прибыль можно только в случаях, если возможности понести потери (риски) будут предусмотрены заранее (взвешены) и подстрахованы. Поэтому проблемам экономических рисков в деятельности коммерческих банков должно уделяться первостепенное внимание. К основным проблемам относятся: разработка классификации банковских рисков, основ оценки и методов расчета экономических, политических и других рисков банка, отдельного заемщика, группы предприятий.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной валюте, учитывается на балансовых счетах по учету:

· кредитов, не погашенных в срок счет 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам";

· просроченных кредитов, предоставленных другим банкам счет 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Учет ведется по каждому заемщику и договору.

Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете 32403 "Резервы на возможные потери".

Учет просроченной задолженности по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам".

Учет просроченных признанных процентов по кредитам ведется на активных счетах балансового счета 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам", а по межбанковским кредитам - на счете 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам".

Учет просроченной ссудной задолженности банков по основному долгу ведется на отдельных лицевых счетах балансового счета 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Учет просроченных процентов по межбанковским кредитам ведется на счетах балансового счета 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам". Схема отражения в бухгалтерском учете не отличается, кроме номеров счетов, от обычного кредитования.

По большинству кредитных продуктов банка ВТБ 24 просрочка за несвоевременное погашение составляет 0,1% в день от суммы образовавшейся задолженности.

Дополнительные штрафы увеличат общую стоимость кредита, поэтому мы не рекомендуем вам опаздывать с ежемесячными платежами. А если и опоздали, не поленитесь узнать сумму образовавшейся задолженности в банке и погасите всё с процентами.

Кроме того, за любой просрочкой следует плохая кредитная история, как исправить ее придется думать в будущем.