Учет кредитов, предоставленных и прочих размещенных средств на примере ПАО "ВТБ-24"

3.3 Учет формирования резервов на возможные потери

Формирование резерва на возможные потери по ссудам в ВТБ-24 происходит в соответствии с порядком, установленным Положением 254-П "О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности". Резерв формируется банком при обесценении ссуды (ссуд), то есть при потере ссудой стоимости вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде перед кредитной организацией, либо существования реальной угрозы такого неисполнения.

Величина потери ссудой стоимости определяется как разность между балансовой стоимостью ссуды, то есть остатком задолженности по ссуде, отраженным по счетам бухгалтерского учета на момент ее оценки, и ее справедливой стоимостью на момент оценки, осуществленной в порядке, установленном Положением 254-П. Оценка справедливой стоимости ссуды осуществляется на постоянной основе начиная с момента выдачи ссуды.

Для целей анализа и формирования резерва можно объединять незначительные по суммам, но схожие по критериям ссуды в группу - портфель однородных ссуд. В таком случае расчеты можно производить по портфелю.

Как можно заметить, процесс формирования оценочных значений резервов по ссудам в части оценки рисков и величины резерва похож на процесс формирования страховых резервов. Порядок оценки и рекомендуемые ЦБ величины рисков и резервов тоже определены на основе статистико-математических методов.

Процесс формирования и уточнения резервов подчиняется нескольким основным правилам Положения № 254-П:

· В случае если у одного и того же заемщика имеется несколько долгов по кредитным продуктам и по ним получаются разные оценочные значения качества, все долги нужно оценивать по самому низкому из значений.

· При предоставлении банковских гарантий, если имеются суммы, не взысканные с принципала (должника), к оценке принципала применяются те же правила и подходы, что и к обычным заемщикам банка. Соответственно, в случае наличия рисков формируется резерв.

· При оценке риска по ссудам, обеспеченным закладными, критерии оценки дополняются еще анализом возможного изменения стоимости залогового имущества.

· По сделкам с финансовыми активами, по которым предоставляются отсрочки платежей (или передачи активов), формируются дополнительные резервы, покрывающие стоимость этого финансового актива.

· Если ссуда является синдицированной (по одной ссуде фактически несколько заемщиков), резерв рассчитывается по каждому участнику синдиката, в соответствии с правилами, закрепленными в Инструкции Банка России от 03.12.2012 № 139-И.

· Если осуществляется финансирование клиента банка под уступку денежного требования, то:

o до фактического перехода требования банк оценивает риски (и формирует резервы) в отношении клиента;

o после факта уступки банк начинает аналогично обсчитывать уже должника.

· Наличие страховки -- жизни, здоровья, потери трудоспособности и т. п. -- может рассматриваться как влияющий на оценку резерва факт, а может и не рассматриваться. Критерием для суждений тут будет то, какой размер страхового возмещения будет причитаться банку и насколько он покрывает собой сумму, которая требуется заемщику для дальнейшего обслуживания долга. Если причитающаяся банку сумма по страховке не закроет долг заемщика, рассматривать наличие страховки как фактор для уменьшения резерва нецелесообразно.

· По умолчанию в пятую (наихудшую) категорию относятся ссуды:

o по которым у банка отсутствуют подтверждающие отношения по ссуде документы;

o выданные кредитным организациям, которые лишились лицензии.

Заключение

ВТБ 24 (ПАО) - один из крупнейших участников российского рынка банковских услуг. Мы входим в международную финансовую группу ВТБ и специализируемся на обслуживании физических лиц, индивидуальных предпринимателей и предприятий малого бизнеса.

Именно из-за правильного учёта операций кредитов и займ в соответствии с Положением № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) ВТБ-24(ПАО) является одним из лидирующих банков на территории российской федерации.

В бухгалтерском учёте учёт ведётся на счетах №441-№457. По просроченной задолжности по счетам 458,459.

ВТБ-24 необходимо исключить кредитный риск, чтобы обязательства по ссуде были равны нулю. Для этого необходимо проводить более тщательную проверку физических и юридически лиц, модернизировать способы оценки производимые работниками банка.

Являясь мощным средством стимулирования развития экономики, кредитование, займы, облигации и целевой финансирование нуждаются в правильном бухгалтерском учете. Правильный бухгалтерский учет такого вида операций позволяет точнее знать своё финансовое положение предприятия, эффективность использования заемных средств и методов кредитования.

В данной работе были рассмотрены вопросы учета займов и кредитов выраженных в национальной валюте. При рассмотрении учета кредитных операций видно, как именно должен вестись учет, то есть правильное начисление процентов по кредиту и их выплата. Если учет в организации ведется правильно, то таким образом предприятие показывает истинный размер своей задолженности.

Правильность и достоверность учета кредитов и займов позволяет руководителю предприятия принимать правильные решения по изменению объемов и структуры кредитов. Также позволяет анализировать рентабельность полученных средств.

Правильный учет позволяет выбрать наиболее удобный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Список литературы

1. Годовой отчет банка ВТБ 24 (ПАО) за 2016 год

2. Годовой отчет банка ВТБ 24 (ПАО) за 2017 год

3. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016)

4. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 23.05.2016) ГК РФ Статья 822. Товарный кредит

5. Положение о порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности" (утв. Банком России 26.03.2004 N 254-П) (ред. от 14.11.2016)

6. Положением № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П)

7. http://legalacts.ru (ЗАКОНЫ, КОДЕКСЫ И НОРМАТИВНО-ПРАВОВЫЕ АКТЫ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ)

8. www.banki.ru

9. http://www.vtb24.ru

Размещено на Allbest.ru