Теоретические основы анализа эффективности деятельности коммерческого банка

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Современный этап развития банковской системы характеризуется некоторой стабилизацией и умеренным развитием после нескольких пережитых системных кризисов. Коммерческие банки выполняют разнообразные функции и вступают в сложные взаимоотношения между собой и другими субъектами экономики, осуществляя кредитные, расчетные, вкладные и иные операции. Вместе с тем, банковская деятельность подвержена многочисленным рискам, недооценка которых может привести к сбоям в работе и банкротству кредитных организаций, нанесению ущерба их клиентам и акционерам.

Анализ эффективности состояния банка в современных условиях является основой принятия управленческих решений в банке и установления доверительных и взаимовыгодных отношений между банками и их клиентами. Сегодня, когда изменилась экономическая ситуация в стране, и в первую очередь условия функционирования коммерческих банков, достижение их целей становится возможным в основном за счет изменения устойчивости банка. А поскольку финансовая деятельность является специализацией банков, роль финансового анализа в финансовой устойчивости ими трудно переоценить. Коммерческие банки являются важнейшим звеном рыночной экономики. В процессе их деятельности опосредуется большая часть денежного оборота в государстве, происходит формирование источников капитала для расширенного воспроизводства путем перераспределения временно свободных денежных средств всех участников воспроизводственного процесса - государства, хозяйствующих субъектов, населения. При этом коммерческие банки способствуют переливу капиталов из наименее эффективных отраслей и предприятий национальной экономики в наиболее конкурентоспособные.

Целью курсовой работы является изучение с теоретической и практической точек зрения эффективность ОАО «СКБ Банк» и разработка путей совершенствования деятельности на современном этапе.

Исходя из цели данной работы, необходимо решить следующие задачи:

- дать понятие эффективности деятельности коммерческого банка;

- рассмотреть сущность и содержание финансового анализа банка;

- изучить методические подходы к оценке эффективности деятельности коммерческого банка в рамках банковского финансового менеджмента, а именно методику анализа финансового состояния коммерческого;

- провести анализ и оценку положения банка на финансовом рынке, определить показатели эффективности деятельности коммерческого банка, проследить их изменения и структуру на протяжении анализируемого периода;

- установить соответствие коэффициентов нормативным значениям, представить соответствующие выводы, сделанные на основе отчетности коммерческого банка;

- выявить проблемы и разработать стратегию развития по повышению эффективности деятельности коммерческого банка.

Объект исследования работы - финансовая деятельность коммерческого банка ОАО «СКБ Банк» в период с 2009 по 2011 год, включительно.

Предмет исследования курсовой работы - финансово-экономические отношения, возникающие в процессе анализа эффективности деятельности коммерческого банка.

Теоретической основой работы явились классические и современные научные разработки отечественных и зарубежных специалистов, исследующих проблемы анализа и оценки эффективности деятельности коммерческих банков.

Нормативную базу исследования составили Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» и законодательные и нормативные акты Российской Федерации, Банка России, инструкции, регулирующие отношения в области банковского дела.

Методологическую базу исследования составили методы чтения финансовых отчетов, среди которых можно выделить: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый анализ, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

Информационной базой для проведения исследований организации анализа и оценки эффективности показателей деятельности коммерческого банка послужили внутренняя банковская документация и бухгалтерская отчетность ОАО «СКБ Банк» за 2009 - 2011 года.

Практическая значимость результатов исследования состоит в том, что применение новых технологий (преобразований) позволит банку расширить ассортимент услуг, увеличить круг постоянных клиентов, получать более высокий уровень прибыли, что приведет к повышению общего уровня эффективности организации и управления деятельностью банка. Что в дальнейшем благотворно скажется на развитии банковского сектора экономике страны в целом.

Цели и задачи работы предопределили её структуру, которая состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы.

В первой главе изложены теоретические аспекты анализа эффективности, деятельности коммерческого банка, даны такие понятия, как коммерческий банк и эффективность банковской деятельности. Приведена методика анализа финансового состояния коммерческого банка.

Во второй главе дана организационно-экономическая характеристика деятельности ОАО «СКБ Банка». Представлено положение «СКБ Банка» на финансовом рынке. Приведен анализ основных показателей эффективности деятельности, таких как активы - пассивы, доходы - расходы и прибыль банка. Также рассчитаны основные коэффициенты и представлены нормативы, в соответствии с которыми делается вывод о работе банка.

В третьей главе дипломной работы представлены основные проблемы и направления преобразований ОАО «СКБ Банка», а также разработаны пути совершенствования деятельности и представлены ожидаемые результаты.

1. Теоретические основы анализа эффективности деятельности ОАО «СКБ Банк»

1.1 Понятие эффективности деятельности коммерческого банка

Банк как специфическое предприятие производит продукт, существенно отличающийся от продукта сферы материального производства, он производит не просто товар, а товар особого рода в виде денег, платежных средств. Банк скорее торговое, посредническое, нежели промышленное предприятие. Схожесть банка с торговлей не случайна. Банк действительно как бы покупает ресурсы, продает их, функционирует в сфере перераспределения, содействует обмену товарами. Он имеет продавцов, хранилища, особый товарный запас, его деятельность во многом зависит от оборачиваемости.

Коммерческие банки - активный элемент рыночной экономики. Банки аккумулируют средства юридических и физических лиц и размещают их от своего имени на условиях платности, возвратности и срочности, а также осуществляют расчетно-кассовые, комиссионно-посреднические, трастовые операции, операции с ценными бумагами, кредитными картами, валютой, лизинг, факторинг, страхование, брокерские услуги и другие.

Коммерческие банки - единственный экономический субъект, который системно управляет всеми функциями денег и в этой связи является первичным звеном рыночной экономики.

Коммерческие банки - посредники продвижения в систему рыночной экономики и мирохозяйственных связей других участников рынка - промышленности, торговли, небанковского финансового сектора, государства и населения - через обслуживание их денежных потоков. Причем банки, в отличие от других финансовых небанковских структур, обеспечивают основную часть всех средств денежного обращения конкретной страны.

Неотъемлемой частью банковской деятельности является риск.

Характеристики, отличающие коммерческие банки от других коммерческих предприятий, а также подтверждающие рискованность их деятельности, следующие:

- банки оперируют крупными активами, эмитируют и торгуют финансовыми инструментами, имеющими рыночную стоимость, падение которой может сказаться на капитале и платежеспособности банка;

- банки привлекают заемные средства, что при наличии низкого соотношения собственного капитала к совокупным активам, при наступлении форс-мажорных обстоятельств может привести к утрате доверия вкладчиков, кризису ликвидности и банкротству;

- банки осуществляют доверительное управление активами, принадлежащими другим лицам, что может вызвать ответственность за нарушение доверия;

- банки участвуют в транзакциях, которые инициируются в одной юрисдикции, регистрируются в другой и управляются в третьей; причем транзакции могут быть инициированы и завершены клиентом без вмешательства банка, например, через Интернет или в банкомате;

- банки имеют исключительный доступ к клиринговым и расчетным системам для чеков и переводов средств, валютных транзакций и т.д., являются неотъемлемой частью национальных и международных расчетных систем, следовательно, могут вызвать системный риск.

Коммерческие банки находятся под постоянным принудительным надзором центрального банка и других финансовых ведомств. Банковский надзор основан на системе лицензирования и служит средством проверки соблюдения коммерческими банками законов и нормативов. Финансовые отчеты коммерческих банков подвергаются проверкам внешних аудиторов, заключение которых придает достоверность отчетности и укрепляет доверие к банковской системе.

В условиях бурного развития рынка финансовых услуг, наблюдающегося в мировой экономике на протяжении последних десятилетий, особое значение приобретает проблема идентичности оценки эффективности деятельности кредитных организаций в транснациональном масштабе. [7, c. 100-105]

В современной научной литературе существует множество трактовок понятия «эффективность», но все они в итоге к двум общим определениям:

- эффективность есть соотношение затрат ресурсов и результатов, полученных от их использования;

- эффективность есть социально-экономическая категория, показывающая влияние способов организации труда участников процесса на уровень достигнутых ими результатов.

Анализ эффективности банковской деятельности чаще всего приводят, используя первое положение, согласно которому эффективность банка или банковской системы рассчитывается исходя из близости значений показателей деятельности каждого банка (например, издержек, прибыли и т.д.) к некой, заранее определенной границе эффективности.

В целях соответствия принудительным требованиям, избежание банковских рисков, обеспечения устойчивости банки должны разрабатывать и применять эффективные процедуры оценки и управления своей деятельностью.

Коммерческие банки западных стран (например, США) уделяют большое внимание анализу своей деятельности. В банковском бизнесе получила распространение концепция «высокорентабельной банковской деятельности» (high-profitability banking), основные принципы которой:

- максимизация доходов - предполагает максимизацию доходов от предоставления кредита и доходов по ценным бумагам и др., поддержание гибкой структуры активов, приспособленных к изменениям процентной ставки;

- минимизация расходов - предполагает оптимизацию структуры пассивов, минимизацию потерь по кредитам, контроль за текущими расходами и т.п.;

- эффективный банковский менеджмент - рассматривается как система управления отношениями, связанными со стратегическим и тактическим планированием, анализом, регулированием, контролем деятельности банка, управлением финансами, маркетинговой деятельностью, а также персоналом, призванная обеспечить эффективную деятельность коммерческого банка. По мнению западных экономистов, стабильное развитие коммерческого банка в долгосрочной перспективе должно обеспечить формулирование глобальной стратегии банка и установление на ее основе стратегических целей и задач для всех направлений деятельности и структурных подразделений банка.

Понятию «эффективность» в английском языке соответствуют несколько терминов, которые в финансовой литературе трактуются следующим образом: effectiveness - способность достигать ранее определенные цели (независимо от того, какой ценой это было сделано);efficiency - оптимальное соотношение затраченных ресурсов и полученных результатов (независимо от того, была ли достигнута поставленная цель);effectuality - сочетание effectiveness и efficiency. Понятию «эффективность» также соответствует термин performance, обозначающий общее состояние организации, включая финансовые и нефинансовые параметры, достигнутый уровень развития и перспективы [3, c. 142-148].

Для обеспечения устойчивости банка в современных условиях, а также для эффективного управления, руководству коммерческого банка необходимо оценивать его реальное финансовое состояние. Кроме того, в объективной информации об экономическом состоянии коммерческих банков нуждаются: Центральный банк РФ и Минфин России, в функции которых входит надзор за деятельностью российских коммерческих банков; Агентство по реструктуризации кредитных организаций (АРКО) и Агентство по антикризисному управлению (ААУ). В этой же информации заинтересованы: общественность - акционеры, вкладчики, предприятия, граждане, денежные операции которых проходят через коммерческие банки; государство в лице налоговой системы и бюджетных фондов; рыночные институты - биржи, аналитические центры, инвестиционные и кредитные брокеры, консультанты.

Оценку финансового состояния кредитных организаций наряду с обязательными нормативами можно производить с помощью анализа системы финансовых показателей, служащих критерием оценки конкретных аспектов банковской деятельности, уделяя особое внимание прибыльности (доходности) коммерческого банка.[6, c. 203-208]

Главное в процессе организации деятельности банка и его структурных подразделений состоит в том, чтобы реализовать, по крайней мере, три наиболее существенные цели - добиться высокой рентабельности, достаточной ликвидности и безопасности банка. Высокая эффективность чаще всего оценивается по отношению затрат к прибыли, при этом доминирует идея экономии затрат в процессе банковской деятельности. Чем ниже элементы расходов, тем более ощутимыми и положительными являются конечные результаты деятельности кредитной организации. Экономии при этом можно достичь не только по средствам сокращения отдельных заранее известных элементов расходов, но и посредством совершенствования организационных структур, улучшения их производительной деятельности. Известно также, что посредством совершенствования процесса кредитования, самой технологии выдачи и погашения кредита можно также получить более высокий положительный результат.

Преломляя вышеизложенное на понятие «эффективность деятельности коммерческого банка», можно говорить также о его многоаспектности и многозначности. Поэтому в качестве критериев эффективности банка можно рассматривать как сами финансовые результаты его деятельности (доход и прибыть), так и результативность (рентабельность), а также всю совокупность показателей финансового состояния (устойчивость, ликвидность, платежеспособность) достигнутых банком с учетом их ценностной или целевой значимости как для самого банка, так и для социально-экономической среды его деятельности. Совокупность критериев необходимо рассматриваться как систему, как комплексную характеристику, отражающую соответствие результатов деятельности коммерческого банка поставленным целям на каждом временном отрезке его функционирования, и в данном аспекте, только достижение всех, а не нескольких, критериев позволит говорить об эффективности его деятельности. [10, c. 123-127]

Таким образом, эффективность деятельности коммерческого банка это не только результаты его деятельности, но и эффективная система управления, построенная на формировании научно обоснованной стратегии деятельности банка (системы целей деятельности банка, ранжированных по значимости и ценности) и контроле за процессом ее реализации.

1.2 Сущность и содержание финансового анализа деятельности коммерческого банка

Эффективность большинства управленческих решений может быть оценена с помощью финансовых показателей, поэтому финансовый анализ является этапом, операцией и одним из основных условий обеспечения качества и эффективности принимаемых управленческих решений.

Финансовый анализ представляет собой метод оценки и прогнозирования финансового состояния предприятия на основе его бухгалтерской отчетности [9, c. 258-261].

В традиционном понимании финансовый анализ представляет собой метод исследования путем расчленения сложных явлений на составные части. В широком научном понимании финансовый анализ - это метод научного исследования (познания) и оценки явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей элементов изучаемой системы.

В современном коммерческом банке финансовый анализ представляет собой не просто элемент финансового управления, а его основу, поскольку финансовая деятельность, как известно, является преобладающей в банке. Управление ею немыслимо без анализа - будь то традиционное осуществление кредитных операций, проведение платежей и расчетов, хранение денег или относительно новые виды деятельности (страхование, лизинг, брокерские услуги и др.). При этом если различные законодательные ограничения, ограждающие банковское дело от чрезмерных рисков, разрушительной конкуренции, лавинообразных банкротств являются факторами внешнего регулирования банковской деятельности, то с помощью таких функций управления, как анализ, аудит и контроль, осуществляется определенное внутреннее ее регулирование [30, c. 85-89].

Финансовый анализ для управленческого персонала в коммерческом банке - это важнейший инструмент определения финансового состояния коммерческого банка, выявления резервов роста рентабельности, улучшения всей финансово- хозяйственной деятельности и повышения ее эффективности.[12, c. 252-269]

Кроме осуществления обобщающей оценки экономической эффективности деятельности банка финансовый анализ представляет собой инструмент прогнозирования и финансового моделирования деятельности банка, метод изучения и оценки ее альтернативных (или новых) направлений и метод оценки стоимости кредитного учреждения.

Финансовый анализ является частью общего, полного анализа финансово- хозяйственной деятельности, который состоит из двух тесно взаимосвязанных разделов: внешнего финансов анализа и внутрихозяйственного управленческого анализа.

Применительно к коммерческим банкам наиболее существенные различия в содержании внешнего и внутреннего финансового анализа представлены сравнительной характеристикой внутреннего и внешнего финансового анализа в приложении 1 [37, c. 84-91].

Основные направления внутреннего финансового анализа следующие: анализ обоснования и реализации бизнес-планов; анализ в системе маркетинга; комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности; анализ абсолютных показателей прибыли; анализ относительных показателей рентабельности; анализ рыночной устойчивости, ликвидности и платежеспособности; анализ использования собственного капитала; анализ использования заемных средств.

Внешний финансовый анализ включает в себя большую часть разделов внутреннего анализа, но в задачи его не включаются анализ обоснования и реализации бизнес-планов, анализ в системе маркетинга и комплексный экономический анализ эффективности хозяйственной деятельности.

Реализация основных задач финансового анализа в банке невозможна без соответствующего уровня его организации, и, прежде всего формирования целей анализа, постановки аналитических задач, определения способов их практического решения.[13, c. 135-155].

Правильная организация финансового анализа исключает дублирование работ различными службами и исполнителями (если это не предусмотрено контрольной функцией управления специально); способствует постановке наиболее актуальных его вопросов; позволяет обеспечить комплексность, необходимую глубину и высокую эффективность анализа.

Организация финансового анализа включает в себя:

- определение объектов и субъектов анализа (объектами финансового анализа в банке прежде всего могут быть показатели финансовых результатов, результативности и финансового состояния банка; показатели эффективности системы финансового управления; эффективности системы финансового управления; эффективности банковских услуг, операций, технологий, систем финансовой безопасности и др.);

- выбор организационных форм проведения анализа;

- планирование аналитической работы;

- распределение обязанностей между отдельными субъектами анализа;

- методическое и информационное обеспечение аналитической работы;

- аналитическую обработку данных о деятельности хозяйственной единицы;

- оформление и изучение результатов анализа;

- реализацию предложений по результатам анализа.

На организацию аналитической деятельности в банке влияет множество факторов, наиболее существенными из которых являются: выбранная банком стратегия деятельности, размер капитала и активов, численность персонала, наличие сети учреждений, уровень квалификации персонала и др.[2, c. 75-80]

Цель финансового анализа зависит от интересов потребителей результатов анализа: клиентов интересует ликвидность, устойчивость банка; государственные органы в принципе должны интересовать только налоги; акционеров интересуют прибыль и дивиденды. Руководство банка заинтересовано в полной информации, и задача анализа - эту информацию предоставить [4, c. 15-24].

Таким образом, цель финансового анализа - оценить финансовое состояние коммерческого банка на основе достоверной информации, определить финансовый результат, финансовую устойчивость коммерческого банка, ликвидность его баланса, платежеспособность банка, а также оценить эффективность использования капитала.

В процессе своей деятельности банки вынуждены одновременно решать три взаимоисключающие задачи:

1)обеспечивать максимальную доходность;

2) обеспечивать максимальную ликвидность;

3)обеспечивать минимальный риск проводимых операций.

От того, насколько успешно каждый отдельный банк решает эти задачи, зависят его стабильность и стабильность системы в целом.

Анализ финансового состояния базируется на определенных принципах:

- Государственный подход (при оценке экономических явлений и процессов необходимо учитывать их соответствие государственной экономической, социальной, международной политике и законодательству);

- Научный характер (анализ базируется на положениях диалектической теории познания, учитывает требования экономических законов развития производства);

- Комплексность (анализ требует всестороннего изучения причинных зависимостей в экономике предприятия).Комплексность анализа предполагает выполнение финансового анализа во взаимосвязи всех финансовых процессов (комплексный анализ);

- Системный подход (анализ базируется на понимании объекта исследования как сложной динамической системы со структурой элементов);

- Объективность и точность (информация, необходимая для анализа должна быть достоверна, и объективно отражать действительность, а аналитические выводы должны быть обоснованы точными расчетами);

- Действенность (анализ активно воздействует на ход производства и его результаты);

- Плановость или последовательность (для эффективности аналитических мероприятий анализ проводиться систематически). Последовательность анализа предполагает использование двух приемов: дедуктивного и индуктивного. Дедукция (лат.deductio - выведение) - один из принципов анализа, означающий последовательность его проведения от общего к частному. В процессе анализа последовательно выявляются сначала общие показатели, затем частные. Индукция- принцип анализа, означающий последовательность его проведения от частного к общему , от причини к следствию;

- Оперативность (эффективность анализа сильно возрастает если он проводится оперативно и аналитическая информация быстро воздействует на управленческие решения менеджеров);

- Демократизм (предполагает участие в анализе широкого круга работников и, следовательно, более полное выявление внутрихозяйственных резервов);

- Эффективность (анализу необходимо быть эффективным, т.е. затраты на его проведение должны давать многократный эффект);

- Сравнение показателей (является способом изучения динамики финансовых показателей). Сравнение позволяет дать оценку любому финансовому показателю за фактический (отчетный) период по отношению к базисному периоду или другому банку.

- Инструментарий финансового анализа - это совокупность научных принципов и методов анализа финансовых процессов.

Содержание, место и роль финансового анализа в банковском бизнесе во многом зависят от специфики деятельности кредитных учреждений, связанной с производством услуг финансового характера, посредничеством между экономическими агентами; высокой степенью зависимости от клиентской базы; возможностью отсрочки неплатежеспособности по своим обязательствам путем повышения объемов заимствования.[4, c. 2-10].

Важной особенностью финансового анализа в банках является то, что деятельность их неразрывно связана с процессами и явлениями, происходящими в той среде, где они функционируют. Поэтому проведению финансового анализа в банке должен предшествовать анализ окружающей его финансово-политической, деловой и экономической среды, суть которого состоит в изучении и оценке уровня планируемых поступлений инвестиций в банковский сектор, доступа банка к существующим инструментам рефинансирования, в анализе индикаторов состояния денежно-кредитной сферы, таких, как уровень номинальных и реальных процентных ставок, динамики валютного курса, кривых доходности различных финансовых инструментов.

Анализу подлежат существующая сегментация рынка; эффективность банковского бизнеса в целом; характеристика банка на рынке финансовых услуг; возможности поиска клиентов; конкурентная среда банка (сравнение качества и стоимости услуг с банками-конкурентами); демографические аспекты рыночной среды; опыт адаптации других коммерческих банков к рынку и его изменения.[5, c. 14-22]

При осуществлении отдельных видов финансового управления (активами, пассивами, ликвидностью, рисками, капиталом и т.д.) финансовый анализ представляет собой инструмент реализации каждого из указанных видов управления и метод их последующей оценки.

В ходе управления активами ставится задача достижения их наивысшей прибыльности при соблюдении необходимого уровня ликвидности и допустимого уровня рискованности. Эта задача выполнима только на основе системного анализа финансовых активов в указанных направлениях и целенаправленных действий по формированию соответствующей структуры активов.[11, c. 161-192].

Управление пассивами связано с: анализом средств, не приносящих доходов; изучением основных направлений поиска необходимых кредитных ресурсов для выполнения обязательств перед клиентами и для развития активных операций; анализом возможных способов привлечения «недорогих» ресурсов.

При управлении капиталом банка анализируются в первую очередь его структура и достаточность капитала (критерии, основные показатели), качество и уровень которых характеризуют одновременно и эффективность управления капиталом банка.

Анализ является основным методом управления рисками. С его помощью исследуются и оцениваются условия возникновения риска, масштабы предполагаемого ущерба, способы предупреждения риска, источники его возмещения.[2, c. 44-49].

прибыль коммерческий финансовый банк

1.3 Методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово-хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, методического, кадрового и технического обеспечения.

Исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности, аналитический просмотр которых должен восстановить все основные аспекты хозяйственной деятельности и совершенных операций в обобщенной форме, то есть с необходимой для анализа степенью агрегирования.[7, c. 8-14]

Анализ финансового состояния организации проводится в следующей последовательности:

· Чтение бухгалтерской отчетности,

· Выявление статей, указывающих на финансовое неблагополучное состояние организации,

· Общая характеристика имущественного и финансового состояния по анализируемому балансу,

· Расчет и оценка основных финансовых коэффициентов, характеризующих финансовое состояние организации,

· Оценка финансового положения основных показателей бизнес-плана или программы развития предприятия,

· Прогноз банкротства предприятия,

· Общее заключение о финансовом положении организации.

Одним из важных приемов анализа отчетности является «чтение» форм отчетности и изучение абсолютных величин, представленных в этих формах. «Чтение» отчетности или простое ознакомление с ней позволяет сделать выводы об основных источниках привлечения средств предприятием, направлениях их вложения, основных источниках полученной предприятием прибыли за отчетный период, основных источниках денежных средств и оборотных активов, применяемых методах учета и изменениях в них, организационной структуре предприятия и направлениях его деятельности, дивидендной политики и т.д. Однако эта информация, несмотря на всю ее значимость для принятия управленческих решений, не позволяет оценить динамику основных показателей деятельности компании, ее место среди аналогичных предприятий страны и мирового рынка.[14, c. 55-58]

С этой целью в практике финансового анализа были выработаны основные методы чтения финансовых отчетов. Среди них можно выделить следующее:

· горизонтальный анализ;

· вертикальный анализ;

· трендовый анализ;

· метод финансовых коэффициентов;

· сравнительный анализ;

· факторный анализ.

Чтение баланса по систематизированным группам агрегированного баланса ведется с использованием методов горизонтального и вертикального анализа. [3, c. 23-24].

Горизонтальный анализ - это динамический анализ показателей. Он позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста. Данный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения). Обычно берут базисные темпы роста за несколько периодов.

Ценность результатов горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Вариантом горизонтального анализа является анализ тенденций развития (трендовый анализ), при котором каждая позиция отчетности сравнивается с рядом предыдущих периодов и определяется тренд, то есть основная тенденция динамики показателя, очищенная от случайных влияний и индивидуальных особенностей периодов. Этот анализ носит перспективный прогнозный характер.

Большое значение для оценки финансового состояния имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей. Структура (состав) в экономическом анализе измеряется количественно, как соотношение частей, выражаемое их удельными весами в общем объеме изучаемой совокупности. Измеряется в долях единицы или в процентах.

Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

Если увеличивается доля оборотных средств, то можно сделать следующие выводы:

· может быть сформирована более мобильная структура активов, что улучшает финансовое положение предприятия, так как способствует ускорению оборачиваемости оборотных средств;

· может быть отвлечена часть текущих активов на кредитование потребителей товаров, прочих дебиторов. Это свидетельствует о фактической иммобилизации части оборотных средств из производственной программы;

· может быть сворачивание производственной базы.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный аналитический баланс.

В сравнительном аналитическом балансе имеет смысл представить лишь основные разделы актива и пассива баланса.

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты.[17, c. 123-144].

На основе сравнительного аналитического баланса осуществляется анализ структуры имущества.

Структура стоимости имущества дает общее представление о финансовом состоянии предприятия. Она показывает долю каждого элемента в активах и соотношение заемных и собственных средств, покрывающих их, в пассивах.

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве, можно сделать выводы о том, через какие источники, в основном, был приток новых средств и какие активы эти новые средства, в основном, вложены.

Сама по себе структура имущества и даже ее динамика не дает ответ на вопрос, насколько выгодно для инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние активов и наличие средств для погашения долгов.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей. Эти коэффициенты представляют большой интерес, поскольку, во-первых, позволяют определить тот круг сведений, который важен для пользователей финансовой отчетности с точки зрения принятия решений; во-вторых, предоставляют возможность глубже оценить положение данной отчетной единицы в системе хозяйствования и тенденции его изменения. Большим преимуществом коэффициентов является также и то, что они сглаживают негативное влияние инфляционных процессов, которые могут существенно искажать абсолютные показатели финансовой отчетности и тем самым затруднять их сопоставление в динамике. Этот метод наиболее удобен в силу его простоты и оперативности. Его суть заключается в сопоставлении рассчитанных по данным отчетности коэффициентов с общепринятыми стандартными коэффициентами, среднеотраслевыми нормами или соответствующими коэффициентами, и с численными по данным деятельности предприятия за предшествующие годы.[21, c.30-34].

Сравнительный анализ это как внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственное сравнение показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ это анализ влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования. Причем факторный анализ может быть как прямым (собственно анализ), то есть заключающимся в раздроблении результативного показателя на составные части, так и обратным (синтез), когда отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

Таким образом, исходной базой финансового анализа являются данные бухгалтерского учета и отчетности. Анализ финансового состояния проводится в определенной последовательности. Основными методами финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых коэффициентов. [1, c. 2-8].

Отчетность кредитной организации представляет собой систему обобщенных показателей, которые характеризуют итоги финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Данные отчетности служат основными источниками информации для анализа финансового состояния кредитной организации. Ведь для того, чтобы принять какое-либо решение, необходимо проанализировать обеспеченность финансовыми ресурсами, целесообразность и эффективность их размещения и использования, платежеспособность предприятия, его финансовые взаимоотношения с партнерами. Оценка этих показателей нужна для эффективного управления кредитной организацией. С их помощью руководители осуществляют планирование, контроль, улучшают и совершенствуют направление своей деятельности.

Основными задачами анализа отчетности кредитной организации являются:

· общая оценка финансового состояния и факторов его изменения;

· изучение соответствия между средствами и источниками, рациональность их размещения и эффективности их использования;

· определение ликвидности и финансовой устойчивости предприятия;

· соблюдение финансовой, расчетной и кредитной дисциплины.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговые инспекции - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внешний и внутренний.

Основным источником информации для анализа финансового положения ОАО «СКБ Банка» является форма № 0409806 «Бухгалтерский баланс», форма № 0409807 «Отчет о прибылях и убытках», а также другие формы бухгалтерской отчетности.

Оценка финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерской отчетности может быть выполнена с различной степенью детализации.

Основой анализа является система показателей и аналитических таблиц, логика отбора и составления которых предполагает анализ состояния и динамики экономического потенциала предприятия, результатов и эффективности его использования.[8, c. 96-98].

Экономический потенциал хозяйствующего субъекта может быть охарактеризован с позиции имущественного положения предприятия и с позиции его финансового положения. Обе эти стороны финансово-хозяйственной деятельности взаимосвязаны - нерациональная структура имущества, его некачественный состав могут привести к ухудшению финансового положения и наоборот.

На основании данных отчетности осуществляется поиск резервов дальнейшего развития и совершенствования деятельности кредитной организации, достижения стабильности предприятия на рынке. Это достигается путем анализа финансового состояния кредитной организации.

Финансовое состояние кредитной организации выражается в образовании, размещении и использовании финансовых ресурсов:

· денежных средств, временно привлеченных средств;

· временно свободных средств специальных фондов.

Анализ финансового состояния банка составляет значительную часть финансового анализа. Финансовое состояние кредитной организации характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, целесообразностью и эффективностью их размещения и использования, финансовыми взаимоотношениями, платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Оно напрямую зависит от результатов коммерческой и финансовой деятельности организации. Для количественного измерения уровня влияния факторов на изменения показателей финансового состояния кредитной организации используются традиционные методы анализа сравнения, цепных подстановок, долевого участия, детализации.[3, c. 41-45].

Отличительной особенностью анализа финансового состояния является роль в нем человеческого фактора и бухгалтерского риска. Анализ финансового состояния включает:

· анализ ликвидности;

· анализ финансовой устойчивости;

· анализ платежеспособности.

Подвоя итог первой главе, можно отметить, что финансовое состояние организации характеризуется составом и размещением средств, структурой их источников, скоростью оборота капитала, способностью организации погашать свои обязательства в срок и в полном объеме. Основными методами финансового анализа являются методы горизонтального, вертикального, трендового, сравнительного, факторного анализа и метод финансовых коэффициентов. Оценка финансово-хозяйственной деятельности проводится по данным бухгалтерской отчетности, которая может быть выполнена с различной степенью детализации.

2. Практические аспекты анализа финансового планирования в ОАО «СКБ Банк»

2.1 Общая характеристика ОАО «СКБ Банк»

Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу (СКБ-банк) -- крупнейший частный универсальный банк федерального масштаба. Головной офис находится в Екатеринбурге Свердловской области. Подразделения банка расположены более чем в 180 городах России. Банк тесно связан с руководством Свердловской области (уполномоченный банк Правительства Свердловской области) и финансово - промышленными группами региона. Является партнером Свердловского областного фонда поддержки малого предпринимательства.

Банк создан осенью 1990 года (зарегистрирован Госбанком РСФСР 2 ноября 1990 г.) в процессе преобразования региональных управлений Агропромбанка СССР в независимые банки. Через полтора года большинство из этих банков были присоединены к Росагропромбанку или ликвидированы, а СКБ-банк остался в числе банков, продолживших самостоятельное существование.

Первоначальное название банка -- Свердловский коммерческий банк (СКБ-БАНК). 20 апреля 1992 года банк был преобразован в акционерное общество и переименован в Акционерный коммерческий банк содействия коммерции и бизнесу (СКБ-банк).

СКБ-банк обладает статусом федерального банка - присутствует во всех федеральных округах РФ. Головной офис СКБ-банка находится в Екатеринбурге. География присутствия (на 1 января 2013 года) - свыше 200 его подразделений на территории более 51 регионов России от Мурманска до Черкесска с севера на юг и от Калининграда до Петропавловска-Камчатского с запада на восток. На территории УрФО ОАО «СКБ-банк» обладает одной из самых крупных сетей среди коммерческих банков, состоящей из 108 офисов, и охватывающей 30 городов Свердловской области (72 офиса), 22 города Тюменской области, ЯНАО и ХМАО (28 офисов), 3 города Челябинской области (7 офисов), а также 1 город в Курганской области (1 офис).

СКБ-банк обладает обширной клиентской базой, в которую входят как частные лица, так и крупнейшие промышленные предприятия Уральского региона и России. Среди них - ОАО «Синарский трубный завод», ОАО «Северский трубный завод», ЗАО «Нижне-Сергинский метизно-металлургический завод», ОАО «Уральский завод железнодорожного машиностроения», ОАО «УралХимПласт», концерн «Калина» (ОАО), Таганрогский металлургический завод, Волжский трубный завод и многие другие, всего около 50 000 предприятий. В число партнеров входят предприятия, которые имеют стратегическое значение для экономики России.

СКБ-банк обслуживает более 1,5 млн. клиентов - физических лиц.

Банк предлагает самые современные услуги - выгодные вклады и кредиты физическим лицам, множество выгодных предложений и разумные тарифы. Также СКБ-банк предлагает широкий выбор банковских продуктов для корпоративных клиентов от расчетно-кассового обслуживания до кредитных продуктов, а также инкассации и банковской гарантии.

2.2 Анализ экономического состояния ОАО «СКБ Банк»

Итак, проведём вертикальный и горизонтальный анализ баланса. Притом, анализ активной части баланса будет отражён в Приложении 2, а пассивной - Приложение 3.

Валюта баланса к 2012 году возросла на 16952302 тыс. руб., или на 17,5%. Что значит, у данной организации в течение 2 лет было успешное ведение хозяйственной деятельности. Увеличение доли основных средств на 2884843 тыс. руб., или на 28,3 % и доли сформированных запасов на 662999 тыс. руб., или на 28,8 % указывает на увеличение объёмов оказываемых услуг. Доля финансовых активов сократилась на 428564 тыс. руб., или на 4,2 %. Данное значение свидетельствует о том, что в 2012 году банк привлек меньше инвестиций, чем в 2011. В структуре пассивов наблюдается значительное уменьшение долгосрочных обязательств почти в 2 раза. Их наличие сократилось на 7611050 тыс. руб., или на 50,7 %. Разумеется, это хороший показатель. Но зато увеличилась доля краткосрочных обязательств - на 13354324 тыс. руб., или на 42,2 %. В большинстве случаев предприятиям выгоднее сокращать в первую очередь долю именно краткосрочных обязательств. Но такое изменение не сможет слишком негативно сказаться на ведении бизнеса данного банка, так как у него на 2012 год наблюдается значительное сокращение заёмных средств 10667237 тыс. руб., или на 88,8 % и увеличение собственных средств вместе с резервным капиталом на 11209028 тыс. руб., или на 22,3%. То есть банк оптимально распоряжается денежными средствами, грамотно балансирует собственные и заёмные источники финансирования.

В активной части баланса наибольший удельный вес имеют оборотные активы. Если проанализировать более детально, то наибольшим удельным весом обладает дебиторская задолженность. Притом в 2012 году она снизилась на 10 %. В пассивной части баланса наибольший удельный вес имеет собственный капитал и резервы. Это говорит о том, что банк большую часть (около 50 %) своей деятельности финансирует за счёт собственных источников. Резервный и уставный капитал демонстрируют свою стабильность. Добавочный капитал отсутствует. Всё это говорит о том, что банк надёжно осуществляет собственную деятельность, его бизнес надёжен и показывает хорошие результаты.

Далее будет произведён анализ ликвидности баланса предприятия.

Таблица 1 - Анализ ликвидности баланса ОАО «СКБ Банк»

Актив	2011 год	2012 год	Пассив	2011 год	2012 год	Излишек или недостаток
						2011 год	2012 год
А1	53098813	52729559	П1	25475220	31006176	27623593	21723383
А2	45079811	49949684	П2	4304902	12000000	40774909	37949684
А3	3191677	4588562	П3	16899123	9416343	-13707446	-4827781
А4	36817977	40670783	П4	50046178	61255206	-13228201	-20584423

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить группы по активу и по пассиву. И баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдаются следующие условия:

А1>П1, А2>П2, А3>П3, А4<П4.

У «СКБ Банк» получились следующие условия:

В 2011 году - А1>П1, А2>П2, А3<П3, А4<П4.

В 2012 году - А1>П1, А2>П2, А3<П3, А4<П4.

Баланс ОАО «СКБ Банк» не является абсолютно ликвидным, так как не соблюдается 1 условие из 4: это условие №3 «А3>П3», у «СКБ Банк» оно выглядит так: «А3<П3». То есть у банка имеется платежный недостаток в части сформированных запасов. Их долю в несколько раз превышает сумма долгосрочной и краткосрочной кредиторской задолженности. Следовательно, банк не сможет рассчитаться по своим обязательствам в долгосрочном периоде только с помощью сформированных запасов. Сумма собственных денежных средств (53098813 тыс. руб. в 2011 году и 52729559 тыс. руб. в 2012 году) заметно превышает сумму имеющейся у банка кредиторской задолженности (25475220 тыс. руб. и в 2011, и в 2012 году).

Далее будет произведён анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности.

Таблица 2 - Анализ коэффициентов ликвидности и платежеспособности

Коэффициент	Способ расчёта	Норматив	2011	2012	Изменения
					Абс.	Относ.
К-т абсолютной ликвидности	Стр. 1240 + 1250 / Стр. 1510 + 1520 + 1550	>0,2	0,391	0,429	0,039	0,099
К-т критической ликвидности	Стр. 1230 + 1240 + 1250 / Стр. 1510 + 1520 + 1550	>1,0	1,904	1,591	-0,314	-0,165
К-т текущей ликвидности	Стр. 1200 - 1220 / Стр. 1510 + 1520 + 1550	>2	1,988	2,405	0,417	0,210

Итак, практически все коэффициенты показывают положительную динамику, их значения превышают норматив. Коэффициент текущей ликвидности в 2011г. составил 1,988, в 2012г. уже 2,405, что значит банк в ближайшее время способно погасить большую часть своих обязательств (краткосрочных). Коэффициент критической оценки, наоборот, понизил своё значение - в 2011г. он был равен 1,904, в 2012 г. 1,591. Это говорит о том, что с банком не очень активно рассчитываются дебиторы - либо они нарушают сроки оплаты, либо не полностью рассчитываются. И такое положение может ухудшить ситуацию при погашении кредитов. Коэффициент абсолютной ликвидности в 2011г. составлял 0,391, а в 2012 уже 0,429. Он говорит о наличии у банка потенциальной платежеспособности: стоимость его оборотных активов превышает сумму имеющейся краткосрочной кредиторской задолженности в 3 раза (в 4 раза в 2012г.).

Далее будет отражен расчёт коэффициентов финансовой устойчивости Приложение 4.

Коэффициент автономии «СКБ Банк» в 2011г. составил 0,517, в 2012г. 0,539 (увеличился). Нормативное значение >0,5. Это значит, что удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования составляет около 50 % (точнее 51-54 %). Т.е., у банка наблюдается рациональное (можно сказать, сбалансированное) распределение собственного и заёмного капитала. Коэффициент финансовой устойчивости в 2011г. составил 0,673, а в 2012 0,604 (понизился). Нормативное значение >0,8. Это означает, что у банка небольшой удельный вес тех источников, которые оно сможет использовать длительное время. Значение плеча финансового рычага в 2011г. было 0,933, а в 2012г. оно стало 0,856. Норматив <0,5-1,0.В банк было привлечено много заёмного капитала: на 1 рубль собственных источников финансирования привлечено 93 коп. (85 коп. в 2012). Индекс постоянного актива имеет нормативное значение приблизительно 0,5. В 2011г. у «СКБ Банк» он был равен 0,664. В 2012 0,736 (произошло увеличение). Такие данные говорят о том, что большая часть собственного капитала (>50%) направлена на финансирование внеоборотных активов банка. Коэффициент манёвренности в 2011г. получил значение 0,264. В 2012г. - 0,336. Судя по значению коэффициента, мобильность бизнеса возросла. Но нормативное значение приблизительно 0,5. Поэтому, в обоих годах банк не вложил достаточно средств в мобильные активы, используемые для финансирования текущей деятельности. Коэффициент реальной стоимости основных средств и материальных оборотных средств в имуществе банка в 2011г. получил значение 0,642, а в 2012 - 0,619. Нормативное значение >0,5. Т.е., у банка наблюдается положительный уровень производственного капитала.

Таким образом, анализ коэффициентов финансовой устойчивости показал, что ОАО «СКБ Банк» является финансово-устойчивым. Большинство коэффициентов имеют значения, допустимые с точки зрения нормативных значений. Некоторые значения не укладываются в норматив, но на деятельность банка не сможет сказаться слишком негативно.

Также одним из основных показателей финансового состояния банка и эффективности его деятельности является рентабельность. Она комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов. Притом, это ненормируемый показатель.

Далее будет произведён анализ рентабельности банка.

Таблица 3 - Анализ рентабельности ОАО «СКБ Банк»

Показатели	Расчёт	Показатели	Изменения
		2011	2012	Абс.	Относ.
1	2	3	4	5 (4-3)	6 (5/3*100)
Рентабельность продаж	Прибыль от реализации / Выручка	0,048	0,078	0,030	62,500
Общая рентабельность всего капитала	Прибыль (убыток) отчётного периода / Средняя величина валюты баланса	0,099	0,180	0,081	81,818
Рентабельность собственного капитала	Прибыль (убыток) отчётного периода / Средняя величина собственного капитала	0,192	0,335	0,143	74,479
Чистая рентабельность собственного капитала	Чистая прибыль (убыток) отчётного года / Средняя величина собственного капитала	0,430	0,449	0,019	4,419

Показатели рентабельности ОАО «СКБ Банк» имеют положительную динамику за 2 года. Это означает, что банк эффективно использует имущество, собственный капитал, у него увеличивается прибыль, в том числе чистая, банк сможет привлечь инвесторов. Произошло увеличение показателя чистой рентабельности капитала на 0,019. В 2011г. данный показатель принял значение 0,430, а в 2012г. - 0,449. Это означает, что на 1 рубль вложенного капитала банк получил 43 коп. чистой прибыли в 2011г., а в 2012 уже 45 коп. чистой прибыли.