Исследование процесса оформления и проведения банковских операций

Размещено на http://www.allbest.ru/

ВВЕДЕНИЕ

Банк зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 28 января 1999, регистрационный номер 58. Лицензия на осуществление банковской деятельности, выданная Национальным банком Республики Беларусь 22.07.2014 г. №22, УНП №101541947. В настоящее время Консорциуму «Альфа-Групп» принадлежит 99,9% акций ЗАО «Альфа-Банк». Место нахождения Банка (постоянно действующего исполнительного органа, юридический адрес) г. Минск, ул. Сурганова, 43-47.

Банк зарегистрирован Национальным банком Республики Беларусь 28 января 1999, регистрационный номер 58. Лицензия на осуществление банковской деятельности, выданная Национальным банком Республики Беларусь 22.07.2014 г. №22, УНП №101541947. В настоящее время Консорциуму «Альфа-Групп» принадлежит 99,9% акций ЗАО «Альфа-Банк». Место нахождения Банка (постоянно действующего исполнительного органа, юридический адрес) г. Минск, ул. Сурганова, 43-47.

Банк является коммерческой организацией, имеющей право осуществлять банковские операции, в том числе по привлечению денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты), по размещению привлеченных денежных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности, по открытию и ведению банковских счетов физических и юридических лиц. Банк является юридическим лицом, имеет самостоятельный баланс, несет самостоятельную ответственность по своим обязательствам, имеет в собственности обособленное имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Банк создан в целях осуществления банковской деятельности. Основной целью Банка является оказание широкого спектра банковских услуг юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, в том числе с использованием передовых банковских технологий, направленное на получение прибыли. Основными задачами деятельности Банка являются:

- способствование эффективному развитию экономики республики;

- сохранение и преумножение капитала акционеров;

- внедрение и развитие банковских услуг и новых форм обслуживания;

- содействие реализации экономической стратегии республики, становлению рыночных отношений, повышению устойчивости национальной денежной единицы.

Для реализации целей, определенных настоящим Уставом, Банк может осуществлять следующие банковские операции в соответствии с законодательством и на основании специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности:

- валютно-обменные операции;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- выдача банковских гарантий;

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов.

Целью данной практики является изучение и формирование теоретических и практических умений в условиях производственной деятельности на основе выполнения мною различных обязанностей, заданий, а также отражения всех полученных знаний, сделанных заметок в отчете в течении поставленных сроков с 22.05.2017 по 16.06.2017.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

-изучить организационную структуру ЗАО «Альфа-Банк», банковские продукты и услуги;

-познакомиться с организацией работы в банке;

-рассмотреть процесс оформления и проведения банковских операций;

-обработка практического материала для написания работы;

-изучить материалы для написания индивидуального задания.



1. ОСНОВЫ ОРГАНИЗАЦИИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ БАНКА

Банк создан в целях осуществления банковской деятельности. Основной целью Банка является оказание широкого спектра банковских услуг юридическим и физическим лицам, индивидуальным предпринимателям, в том числе с использованием передовых банковских технологий, направленное на получение прибыли.

Согласно лицензии на осуществление банковской деятельности № 22, выданной Национальным банком Республики Беларусь 22.07.2014, ЗАО «Альфа-Банк» осуществляет следующие банковские операции:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты);

- размещение привлеченных денежных средств физических и юридических лиц на счета и во вклады (депозиты) от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности и срочности;

- открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

- осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов;

- валютно-обменные операции;

- выдача банковских гарантий;

- доверительное управление денежными средствами по договору доверительного управления денежными средствами;

- выпуск в обращение (эмиссия) банковских платежных карточек;

- выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счета;

- финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

- перевозка наличных денежных средств, платежных инструкций, драгоценных металлов и драгоценных камней и иных ценностей между банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, их обособленными и структурными подразделениями, а также доставка таких ценностей клиентам банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.

По состоянию на 1 ноября 2012 года активы ЗАО «Альфа-Банк» (Беларусь) составили 3 604,4 млрд. белорусских рублей, увеличившись за 4 года работы (по сравнению с 1 декабря 2008 года) в 10 раз. Кредитный портфель Банка за данный период вырос в 12 раз и на 1 ноября 2012 года составил 2 115,2 млрд. белорусских рублей. Привлеченные средства юридических и физических лиц за 4 года выросли почти в 13 раз. На 1 ноября 2012 года этот показатель составил 2 496,6 млрд. белорусских рублей. По состоянию на 1 ноября 2012 года нормативный капитал Альфа-Банка превысил 305,8 млрд. белорусских рублей, увеличившись за 4 года работы в Беларуси в 5,4 раза. Уставный фонд Альфа-Банка составляет 141,6 млрд. белорусских рублей.

Ключевой целью стратегического развития в операционной сфере является диверсификация рисков и повышение стабильности бизнеса за счет существенной оптимизации операционной модели -- кардинальное изменение операционных процессов, значительные инвестиции в информационные технологии, изменение организационной структуры, развитие региональной сети. Инвестиции акционеров в развитие банка в 2010-2012 г.г. составят около 50 млн. долларов США.

Отдел по работе с уполномоченными органами создается, реорганизуется и ликвидируется приказом Председателя Правления Банка. Отдел возглавляет начальник отдела, назначаемый на должность приказом Председателя Правления Банка. Структуру и штат Отдела утверждает Председатель Правления Банка с учетом особенностей функций и объемов выполняемых работ.

Отдел выполняет свои функции во взаимодействии с другими структурными подразделениями Банка. Отдел может иметь простую круглую печать или штамп, выдаваемые в порядке, установленном локальными нормативными правовыми актами Банка и законодательства Республики Беларусь. Настоящее Положение вступает в силу с даты утверждения.

Задачи:

- своевременная и качественная подготовка ответов на запросы, поступающие от уполномоченных органов (органов внутренних дел, прокуратуры, судов, нотариальных контор и др.), в установленные законодательством сроки.

- взаимодействия со структурными подразделениями Банка для обеспечения высокого качества, полноты предоставляемой информации и оперативности в подготовке ответов на запросы уполномоченных органов.

Отдел имеет право:

- согласовывать с другими структурными подразделениями Банка, а также получать установленном порядке от них информация и документацию, необходимую для обеспечения и выполнения возложенных функций;

- знакомиться с решениями руководства Банка, касающимися деятельности Отдела;

- вносить предложения по совершенствованию работы Отдела и системы внутреннего контроля;

- иные права согласно законодательству Республики Беларусь и локальным нормативным правовым Банка.

Работники Отдела несут ответственность в соответствии с утвержденными должностными инструкциями и заключенными контрактами. Всю полноту ответственности за качество и своевременность выполнения Отделом возложенных настоящим Положением задач и функций несет начальник Отдела.

2. ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ

В РБ последнее время, когда сроки морального износа сокращаются, совсем необязательно владеть каким-либо оборудованием. Достаточно получить право на использование этого оборудования - этому способствует лизинг.

Лизинговая деятельность - предпринимательская деятельность по приобретению лизингодателем в собственность имущества в целях его последующего предоставления за плату во временное владение и пользование юридическому или физическому лицу (лизингополучатель) (табл. 1).

Лизинговую деятельность вправе осуществлять только лизинговые организации, включенные НБ РБ в реестр лизинговых организаций (далее - реестр), а также юридические лица и ИП в особых случаях.

Лизинговую деятельность без включения в реестр вправе осуществлять:

- юридические лица и ИП при условии заключения не более 3 договоров лизинга в течение одного календарного года и (или) общей стоимости предметов лизинга, передаваемых по одному или нескольким договорам, заключенным этими лизингодателями в одном календарном году, менее 10 000 базовых величин;

- иностранные организации, осуществляющие лизинговую деятельность в РБ через постоянное представительство;

- юридические лица, имеющие право предоставлять имущество на условиях финансовой аренды (лизинга) в соответствии с решениями Президента Республики Беларусь.

- Банки, НКФО осуществляют лизинговую деятельность в соответствии с Банковским кодексом Республики Беларусь без включения в реестр.

Таблица 1 Бухгалтерские проводки по лизинговым операциям

Содержание операции	дебет (приход)	кредит (расход)
1.Передача предмета лизинга лизингополучателю на сумму первоначальной стоимости предмета лизинга	5532 "Основные средства, переданные в аренду, лизинг"	5510 "Здания и сооружения"
2. Списана сумма, начисленной амортизации по переданным в лизинг собственным основным средствам	5592 "Амортизация собственных основных средств"	5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг"
3. Начислена амортизация по переданному лизингополучателю объекту лизинга	9344 "Амортизационные отчисления по основным средствам, сданным в аренду, лизинг"	5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг"
4. Начислен лиз.платеж по переданному объект.	6727 "Начисленные арендные,лизинговые платежи"	8312 "Арендные, лизинговые платежи"
5. Поступил платеж от лизингополучателя	счета по учету денежных средств	6727 "Начисленные арендные, лизинговые платежи".
6. Начислен НДС с суммы полученного лизингового платежа	9337 "НДС"	6601 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет" лиц. счет "НДС"
7. Отражен выкуп объекта лизинг на сумму начисленной амортизации	5594 "Амортизация основных средств, сданных в аренду, лизинг"	5532 "Основные средства, переданные в аренду, лизинг"
8. Начислен НДС с выручки от реализации объекта лизинга	9337 "НДС"	6601 "Расчеты по платежам в республиканский бюджет", лиц. счет "НДС"
9. Возвращен объект лизинга лизингодателю: 9.1 на сумму первоначальной стоимости;	5531 "Основные средства, приобретенные для передачи в аренду, лизинг"	5532 "Основные средства, переданные в аренду, лизинг"
9.2 на сумму начисленной амортизации;	5594 "Амортизация основных средств, сданных в лизинг"	5592 "Амортизация собственных основных средств"

Предмет лизинга - непотребляемая вещь, в том числе предприятие, иной имущественный комплекс, капитальное строение (здание, сооружение), в том числе жилое, изолированное помещение, в том числе жилое, машино-место, его часть, определенная в договоре, оборудование, и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования, кроме земельного участка или другого природного объекта, которая в соответствии с договором лизинга приобретается лизингодателем для последующей передачи за плату во временное владение и пользование лизингополучателю;

Предмет лизинга является собственностью ЛД в течение договора лизинга.

Субъектами являются:

1. лизингодатель - субъект, наделенный правом осуществления лизинговой деятельности, который в соответствии с договором лизинга обязуется приобрести в собственность имущество в целях его последующего предоставления в качестве предмета лизинга, и предоставить его за плату во временное владение и пользование лизингополучателю;

2. лизингополучатель - юридическое или физическое лицо, которому в соответствии с договором лизинга предоставляется во временное владение и пользование предмет лизинга;

3. продавец (поставщик) предмета лизинга - лицо, с которым лизингодатель заключает договор купли-продажи (поставки), предусматривающий приобретение лизингодателем в собственность имущества, предназначенного для последующей передачи в качестве предмета лизинга лизингополучателю.

Банк может быть в роли ЛД, ЛП, кредитором ЛД или учредителем лизинговой компании.

1.В зависимости от условий возмещения возврата и перехода права собственности на объект лизинга

А) оперативный лизинг -- лизинг, при котором лизинговые платежи в течение срока лизинга независимо от его продолжительности обеспечивают возмещение лизингодателю менее 75 процентов стоимости предмета лизинга и договором лизинга предусмотрен возврат предмета лизинга лизингодателю по истечении срока лизинга;

Б) финансовый лизинг -- лизинг, при которой лизинговые платежи в течение срока лизинга продолжительностью не менее 1 года обеспечивают возмещение лизингодателю не менее 75 процентов стоимости предмета лизинга независимо от того, предусмотрен ли договором лизинга выкуп предмета лизинга или его возврат лизингодателю.

2. В зависимости от состава сторон

А) Внутренний лизинг - когда все стороны - резиденты РБ

Б) международный (межгосударственный) лизинг -- лизинг, при котором ЛД и ЛП являются субъектами разных государств, в том числе:

экспортный лизинг -- международный (межгосударственный) лизинг, при котором ЛД и продавец предмета лизинга являются субъектами РБ, а ЛП -- субъектом другого государства;

транзитный лизинг -- международный (межгосударственный) лизинг, при котором ЛД, продавец предмета лизинга и ЛП являются субъектами разных государств;

импортный лизинг -- лизинг, при котором ЛД и ЛП являются субъектами РБ, а продавец (поставщик) предмета лизинга -- субъектом другого государства.

3.возвратный лизинг -- лизинг, при котором ЛП в рамках одного договора лизинга является одновременно продавцом (поставщиком) предмета лизинга. Возвратным лизингом также признается лизинг, при котором юридическое лицо, созданное после заключения договора лизинга и в течение срока лизинга в результате реорганизации в форме слияния ЛП и продавца предмета лизинга или их присоединения, становится одновременно ЛП и продавцом предмета лизинга;

4.Одной из форм лизинга является сублизинг - ЛП с разрешения ЛД по договору сублизинга передаёт другому ЛП объект лизинга в пользование.

Лизинговый платёж состоит из суммы возмещающей ИР и дохода ЛД

Доход ЛД = разность между общей суммой лизинговых платежей и суммой возмещающей ИД

Лпл = ?ЛПир + ?ЛПдох, где



ЛПир - лизинговый платёж, в части возмещения ИР

ЛПдох - лизинговый платёж в части дохода

?ЛПир = , где

?ИР - возмещаемая сумма ИР

n - количество платежей

?ИР = общая ?ИР - остаточная стоимость объекта лизинга

?ЛПдох = , где

ИР - остаток невозмещённой суммы ИР

На сумму лизингового платежа начисляется НДС (20%).

ЗАО «Альфа-Банк» предлагает юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям услуги финансовой аренды (лизинга).

Варианты предоставляемого лизинга:

- прямой банковский лизинг.

- возвратный лизинг, это продажа основных фондов с последующей их арендой.

Банк предлагает следующие виды лизинга:

1) Лизинг для малого бизнеса

Условия:

- размер до 200 000 BYN, 100 000 USD, 70 000 EUR, 6 700 000 RUB;

- срок до 36 месяцев;

- Величина авансового платежа не менее 20% - новый автотранспорт.

Не менее 30% - иное имущество;

- Выкупная стоимость, не более 25% от контрактной стоимости предмета лизинга;

- продавец может быть как резидентом РБ, так и не резидентом РБ;

- предметом являются автомобили и оборудование

- без залога дополнительного имущества

Так же, требуется поручительство собственника унитарного предприятия либо акционеров/участников хозяйственного общества - резидентов РБ, владеющих в совокупности не менее 50% акций/долей в уставном фонде юридического лица.

2) Экспресс-лизинг

Условия:

- Срок лизинга для легкового автомобиля - не более 36 месяцев, а для грузового автомобиля - не более 60 месяцев;

- предметом являются новые легковые и грузовые автомобили;

- Продавец предмета лизинга - официальный дилер или автосалон;

- Максимальная сумма сделки $500 тыс. в эквиваленте;

- Доля собственного участия лизингополучателя (аванс) не менее 20% от контрактной стоимости предмета лизинга;

- Выкупная стоимость не более 25% от первоначальной стоимости предмета лизинга.

Требования к лизингополучателю:

- Положительная кредитная история и деловая репутация лизингополучателя/учредителей лизингополучателя;

- Не менее 1 года непрерывной текущей деятельности до подачи заявки на приобретение имущества в лизинг;

- Для компаний с годовой выручкой от $1 млн до $10 млн в эквиваленте - отсутствие заключенных с ЗАО «Альфа-Банк» договоров на валютные кредиты.

3. ОПЕРАЦИИ ПО ДОВЕРИТЕЛЬНОМУ УПРАВЛЕНИЮ ИМУЩЕСТВОМ

Доверительное управление - передача доверительному управляющему на определённый срок денежных средств, ценных бумаг в доверительное управление в интересах вверителя или же выгодоприобретателя.

Объектом доверительного управления могут быть денежные средства в бел.руб. или в иностранной валюте, а также ценные бумаги, драг камни и металлы, принадлежащие вверителю на праве собственности.

Субъектами доверительного управления являются:

1) Вверитель - физическое, юридическое лицо или ИП, резидент или нерезидент РБ, который является собственником передаваемого в доверительное управление имущества

2) Выгодоприобретатель - физическое, юридическое лицо или ИП, резидент или нерезидент РБ, указанное вверителем, в интересах которого осуществляется доверительное управление имуществом вверителя

3) Доверительный управляющий - банк или НКФО имеющий лицензию, т.е. право на доверительное управление имуществом

Формами доверительного управления являются:

- полное доверительное управление - при котором банк совершает операции с находящимися его средствами самостоятельно согласно договора с обязательным уведомлением вверителя;

- доверительное управление по согласованию - банк совершает операции со средствами только после письменного согласования своих действий с вверителям;

- доверительное управление по приказу -банк совершает операции только по указанию вверителя.

Таблица 2 Бухгалтерские проводки по доверительному управлению

содержание	дебет	кредит
Получение ЦБ в доверительное управление	Приход 99610
Возвращены ЦБ из ДУ	Расход 99610
Возвращена сумма вклада в соответствии с договором по ДУ	Счет по учету вкладов	3120
Поступили ДС от продажи долей, находящихся в ДУ	Счет покупателя	3120
Отражены расходы по операциям ДУ	9170	3120

По договору доверительного управления денежными средствами физическое или юридическое лицо (вверитель) передает банку (доверительному управляющему) на определенный срок денежные средства в доверительное управление, а доверительный управляющий обязуется за вознаграждение осуществлять управление переданными денежными средствами в интересах вверителя или указанного им лица (выгодоприобретателя).

Договор доверительного управления денежными средствами должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы договора доверительного управления денежными средствами влечет за собой его недействительность.

Предметом договора доверительного управления денежными средствами могут являться любые денежные средства, принадлежащие вверителю на праве собственности.

В договоре доверительного управления содержится:

1. предмет договора;

2. направление использования денежных средств;

3. наименование выгодоприобретателя;

4. размер вознаграждения доверительному управляющему;

5. форма осуществления доверительного управления;

6. и другое.

Денежные средства передаются в доверительное управление:

вверителями - юридическими лицами посредством перечисления в безналичном порядке с текущего (расчетного) счета вверителя на доверительный (трастовый) счет;

вверителями - физическими лицами посредством перечисления в безналичном порядке с банковских счетов либо внесения наличными на доверительный (трастовый) счет.

Денежные средства, переданные в доверительное управление, могут быть использованы доверительным управляющим в соответствии с договором для:

- размещения во вклад (депозит) в целях получения дохода;

- приобретения ценных бумаг (за исключением случаев, когда акции ОАО принадлежат Республике Беларусь или ее административно-территориальным единицам) и управления ими;

- предоставления межбанковских кредитов;

- проведения операций с ценными бумагами, производными ценными бумагами, валютными ценностями и драгоценными металлами.

Доверительный управляющий не имеет права использовать переданные ему вверителем денежные средства в интересах, не связанных с доверительным управлением ими.

Доверительный управляющий имеет право объединять денежные средства вверителя с денежными средствами иных вверителей в целях наиболее эффективного их использования при соблюдении условий каждого из договоров доверительного управления денежными средствами.

Доверительный управляющий обязан обеспечить раздельный учет своих денежных средств и ценных бумаг, денежных средств и ценных бумаг вверителя, переданных в доверительное управление и полученных (приобретенных) при таком управлении, а также раздельный учет денежных средств и ценных бумаг разных вверителей.

Формы доверительного управления в Альфа-Банке:

- Доверительное управление по приказу - денежные средства размещаются в активы исключительно по указанию клиента.

- Полное доверительное управление - решение о приобретении активов принимает доверительный управляющий в рамках ранее определенной стратегии инвестирования.

Стратегии доверительного управления в Альфа-Банке:

1. Консервативная стратегия:

- стабильный фиксированный доход, при высокой ликвидности;

- низкий уровень риска;

- относительно небольшие колебания «стоимости» инвестиционного портфеля.

2. Умеренная стратегия:

- формируется для клиентов, желающих получить доходность выше среднерыночной и готовых принимать на себя риски инвестирования в рынок акций и производных финансовых инструментов;

- возможность получения высокого дохода;

- высокий уровень риска.

3. Структурная стратегия:

- позволяет гарантировать защиту вложенного капитала, при разном уровне доходности;

- инвестиционный портфель состоит из двух частей: одна часть - инструменты с фиксированным доходом (облигации, депозиты) вторая часть включает производные инструменты эмитентов, по которым ожидается рост рыночной стоимости ценных бумаг (опционы).

4. Индивидуальная стратегия:

- структура и состав инвестиционного портфеля определяется клиентом по согласованию с Доверительным управляющим.

4. ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ

Понятие валютная позиция связано с валютным риском.

Валютный риск - это вероятность возникновения потерь (убытков) от изменения стоимости позиций банка, номинированных в ин. валюте вследствие изменения курсов валют.

Валютная позиция - это показатель банковского риска, характеризующий соотношение требований и обязательств банка, приобретаемых в результате проведения операций по купле-продаже ин. валюты, конверсии одного вида ин. валюты в другую, а также др. операции в результате которых изменяются требования либо обязательства выраженные в ин. валюте или драгоценных металлов. (табл. 3).

Длинная позиция - требования по иностранной валюте, драгоценному металлу. Длинная позиция имеет положительный признак («+»).

Короткая позиция - обязательства по передаче иностранной валюты, драгоценного металла. Короткая позиция имеет отрицательный признак («-»).

Чистая позиция - позиция, определяемая как разница между длинными и короткими позициями;

Чистая позиция может быть:

а) открытая позиция - позиция, при которой сумма требований и сумма обязательств не совпадают;

б) закрытая позиция - позиция, при которой сумма требований и сумма обязательств совпадают.

Для расчета валютного риска определяется чистая открытая позиция по каждому виду иностранной валюты или драгоценного металла, после чего рассчитывается суммарная открытая позиция банка по валютному риску:

1)Величина чистой открытой позиции по каждому виду иностранной валюты пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по отношению к соответствующей иностранной валюте на дату осуществления расчета.

2)Величина чистой открытой позиции в драгоценном металле пересчитывается в белорусские рубли по цене на драгоценный металл, установленной НБ и действующей на дату осуществления расчета.

3)Чистые открытые позиции по каждому виду иностранной валюты, по каждому виду драгоценного металла суммируются в зависимости от признака позиции для определения общих короткой и длинной валютных позиций, общих короткой и длинной позиций в драгоценных металлах.

4)Суммарная открытая позиция по валютному риску принимается равной сумме следующих значений (независимо от признака позиций):

- наибольшей величины из общей длинной или общей короткой валютной позиции;

- наибольшей величины из общей длинной или общей короткой позиции в драгоценных металлах.

В целях надзора за состоянием открытой позиции банка устанавливаются следующие нормативы:

1) величина суммарной открытой позиции по всем видам иностранных валют и драгоценных металлов не может превышать 20 % от нормативного капитала

2) величина чистой открытой позиции по каждому виду иностранной валюты и драгоценного металла не может превышать 10 % от нормативного капитала;

Банки должны ежедневно по состоянию на конец рабочего дня определять фактическое значение валютной позиции. Если будет допущено превышение норматива, то банк должен продать соответствующую сумму ин. валюты (если превышение по длинной ОВП) или купить (если превышение по короткой ОВП) либо произвести конверсию из одного вида валюты в другую.

В течение первого рабочего дня каждой календарной недели, банк предоставляет в НБ отчёт о состоянии открытой позиции по валютному риску в размере каждого рабочего дня в пред. недели.

Таблица 3 Бухгалтерские проводки по валютной позиции

содержание	дебет	кредит
Получение ЦБ в доверительное управление	Приход 99610
Возвращены ЦБ из ДУ	Расход 99610
Возвращена сумма вклада в соответствии с договором по ДУ	Счет по учету вкладов	3120
Поступили ДС от продажи долей, находящихся в ДУ	Счет покупателя	3120
Отражены расходы по операциям ДУ	9170	3120

Субъект валютных операций - резидент вправе открыть (иметь) один специальный счет в иностранной(ых) валюте(ах) в одном из банков. Данный специальный счет открывается в том банке, где открыт его текущий счет в иностранной валюте, либо в банке, где открыт его текущий счет в белорусских рублях (табл. 4).

Специальный счет может использоваться только для зачисления купленной иностранной валюты.

При покупке иностранной валюты на биржевом валютном рынке клиент представляет в банк заявку на покупку иностранной валюты в двух экземплярах, а также копии документов, подтверждающих основание для покупки иностранной валюты. В банке на двух экземплярах заявки делается отметка об обоснованности покупки иностранной валюты и принятии ее к исполнению. банк лизинговый валютный корреспондентский

Таблица 4 Бухгалтерские проводки по валютно-обменным операциям

содержание	дебет	кредит
При покупки иностранной валюты по официальному курсу по ПКО	1020	6901
По РКО составляется проводка в бел.руб. по курсу	6911	1020
При продаже по ПКО в бел рублях по курсу установленных для обменных пунктов	1020	6911
ПО для совершения проводок в белорусских рублях по официальному курсу устанавливается для покупаемой иностранной валюты	6911	6911
При зачисления в кассу банка наличной иностранной валюты и белорусских рублей	1010	1020



Первый экземпляр заявки возвращается клиенту, второй экземпляр остается в банке.

Заявка на покупку имеет произвольную форму, при этом ее обязательными реквизитами являются:

1. наименование клиента;

2. сумма покупки в иностранной валюте и (или) сумма белорусских рублей, направляемых на покупку иностранной валюты;

3. целевое направление покупаемой иностранной валюты;

4. номер счета в белорусских рублях, с которого проводятся расчеты по проводимой валютно-обменной операции, а также наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

5. номер специального счета, наименование и код банка, в котором данный счет открыт;

6. согласие на покупку иностранной валюты по биржевому курсу на день торгов либо желаемый курс покупки;

7. и др.

Зачисленная на специальный счет иностранная валюта должна быть использована по назначению в течение 7 рабочих дней начиная со дня, следующего за днем ее зачисления на специальный счет.

В случае неиспользования приобретенной иностранной валюты до истечения установленных сроков ее хранения на специальном счете клиент обязан провести продажу данной иностранной валюты (обратная продажа) банку на биржевом или на внебиржевом валютном рынке.

Клиент вправе покупать иностранную валюту на внутреннем валютном рынке Республики Беларусь для проведения следующих валютных операций при соблюдении следующих инструкций и постановлений:

1. осуществление расчетов по сделкам, предусматривающим экспорт и (или) импорт товаров. Основанием для покупки иностранной валюты по данным валютным операциям является договор;

2. уплата налогов, сборов в республиканский и местные бюджеты, государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды в случае, если возможность уплаты их только в иностранной валюте предусмотрена актами законодательства Республики Беларусь. Основанием для покупки иностранной валюты являются акты законодательства Республики Беларусь;

3. оплата расходов, связанных со служебными командировками за границу. Основанием для покупки иностранной валюты является приказ (постановление, распоряжение) о направлении в служебную командировку за границу;

4. осуществление расчетов с банками по сделкам, предусматривающим получение кредита, открытие аккредитива, выдачу банковской гарантии, факторинга в иностранной валюте. Основанием для покупки иностранной валюты является договор;

5. осуществление расчетов по сделкам, заключенным с нерезидентом, предусматривающим передачу и (или) получение имущества в аренду (лизинг). Основанием для покупки иностранной валюты является договор;

Юридические лица и ИП осуществляют обязательную продажу иностранной валюты на внутреннем валютном рынке в размере 30 % суммы выручки в иностранной валюте.

Обязательная продажа осуществляется через банки на торгах ОАО "Белорусская валютно-фондовая биржа". В случае если сумма иностранной валюты, подлежащей обязательной продаже, менее лота, установленного на биржевых торгах, такая продажа осуществляется банку, обслуживающему счет, на который поступила выручка в иностранной валюте, по курсу, установленному банком.

Для осуществления обязательной продажи в банке открывается специальный транзитный валютный счет. Данный счет открывается банком самостоятельно без представления юридическим лицом каких-либо документов.

После поступления иностранной валюты на транзитный счет банк не позднее следующего рабочего дня представляет юридическому лицу выписку по транзитному счету.

Юридическое лицо представляет в банк не позднее 7 рабочих дней со дня поступления выручки в иностранной валюте на счет:

реестр распределения иностранной валюты;

ПП на сумму иностранной валюты, подлежащей продаже на бирже в счет обязательной продажи или ПП на сумму иностранной валюты менее лота для продажи банку в счет обязательной продажи (приложение 13);

ПП на перечисление иностранной валюты с транзитного счета на счет юридического лица на сумму, остающуюся после обязательной продажи.

Белорусские рубли, полученные от осуществления обязательной продажи, зачисляются на текущий (расчетный) счет юридического лица не позднее следующего рабочего дня после дня проведения торгов. Размер вознаграждения, взимаемого банком за осуществление обязательной продажи, не должен превышать 0,2 % от суммы сделки. Вознаграждение не взимается в случае, если обязательная продажа иностранной валюты в сумме менее лота осуществляется банку.

Альфа-Банк предлагает выгодные условия при проведении валютно-обменных операций.

Мы проводим:

1. Покупку-продажу наличной иностранной валюты за наличные белорусские рубли.

2. Конверсию наличной иностранной валюты.

3. Покупку-продажу наличной иностранной валюты по безналичному расчету.

4. Перечисление рублевого эквивалента купленной наличной иностранной валюты в оплату товаров, работ, услуг.

В целях улучшения качества банкнот Национального банка Республики Беларусь находящихся в обращении, ЗАО «Альфа-Банк» принимает для обмена ветхие банкноты, при этом их обмен осуществляется без взимания платы и вне зависимости от предъявляемой к обмену суммы ветхих банкнот. К ветхим относятся банкноты, имеющие физический износ и (или) повреждения следующего характера: надрывы, в том числе склеенные прозрачной липкой лентой, небольшие отверстия, проколы, утраченные края, незначительные загрязнения (пятна, посторонние надписи, оттиски штампов и их фрагменты, включая видимые в ультрафиолетовых лучах).

Одновременно ЗАО «Альфа-Банк» напоминает, что ветхие банкноты Национального банка Республики Беларусь принимаются в кассах банка, в том числе при сдаче выручки.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, счета которых открыты в банке, банк осуществляет операцию размена банкнот Национального банка Республики Беларусь в соответствии с тарифами банка.

Международные расчеты выступают как повседневная деятельность банков, производящих расчеты с заграницей на основе выработанных международным сообществом и принятых в большинстве стран мира условий, норм и порядка осуществления расчетов. Деятельность банков в сфере международных расчетов является объектом государственного регулирования.

В основном международные расчеты осуществляются безналичным путем через банки путем установления корреспондентских (договорных) отношений между кредитными учреждениями разных стран. С этой целью банки заключают друг с другом корреспондентские соглашения об открытии счетов ("ностро" - счетов данного банка в других банках и "лоро" - счетов других банков в данном банке), в которых оговариваются порядок расчетов, величина комиссионного вознаграждения, а также методы пополнения корреспондентского счета по мере расходования средств.

Банки могут осуществлять международные расчеты и через свои заграничные филиалы и отделения. В зависимости от условий внешнеторговых контрактов, степени конвертируемости и позиций национальной и иностранной валюты применяются различные формы международных расчетов.

Основными формами международных расчетов являются инкассо и аккредитив.

Инкассовая форма расчетов. Суть инкассовой операции состоит в том, что банк по поручению своего клиента (экспортера или кредитора) получает платежи от импортера (плательщика) после отгрузки товаров и оказания услуг. Получаемые средства зачисляются на счет клиента в банке. При этом платежи с импотера могут взыскиваться на основании:

а) только финансовых документов (простое, или чистое инкассо);

б) финансовых документов, сопровождаемых коммерческими документами, или только коммерческих документов (документарное инкассо).

Схему расчетов по инкассо можно представить упрощенно в следующем виде: после заключения контракта, в котором оговаривается, через какие банки будут производиться расчеты, экспортер производит отгрузку товара. После получения от перевозчика транспортных документов экспортер передает все необходимые документы в банк, которому он поручает осуществлять инкассирование (банк-ремитент). Банк ремитент, проверив документы, направляет их банку-корреспонденту в стране импортера (инкассирующий банк). Последний, проверив документы, представляет их импортеру-плательщику. Инкассирующий банк может делать это непосредственно или через другой банк (так называемый представляющий банк). Документы выдаются плательщику:

а) против платежа;

б) против акцепта; и реже;

в) без оплаты документов в зависимости от инкассового поручения. Получив платеж от импортера, инкассирующий банк направляет выручку в банк-ремитент, который зачисляет ее на счет экспортера.

1. Заключение контракта (обычно с указанием банков, через которые будут производиться расчеты).

2. Отгрузка экспортером-доверителем товара в соответствии с условиями контракта.

3. Получение экспортером транспортных документов от перевозчика.

4. Подготовка экспортером комплекта документов (транспортных и др., а также при необходимости и финансовых ) и представление их при инкассовом поручении своему банку (банку-ремитенту).

5. Проверка банком-ремитентом документов (по внешним признакам) и отсылка их вместе с инкассовым поручением банку-корреспонденту (инкассирующему банку) в стране импортера.

6. Представление инкассирующим банком инкассового поручения и документов импортеру (плательщику) для проверки с целью получения платежа или акцепта тратт (переводных векселей) непосредственно или через другой банк, называемый в этом случае представляющим банком.

7. Получение инкассирующим банком платежа от плательщика и выдача ему документов.

8. Перевод инкассирующим банком выручки банку-ремитенту (по почте, телеграфу, телексу, как указано в соответствующих инструкциях).

9.Зачисление банком-ремитентом полученной выручки на счет экспортера.

Инкассовая операция оказывается в целом более выгодной импортеру, поскольку платеж осуществляется против документов, дающих ему право на товар. Следовательно, до этого момента импортер может сохранять свои средства в обороте. При этом он не подвержен риску платить за еще не отгруженный товар. Напротив, экспортеру после отгрузки товара не гарантирована оплата: всегда существует риск того, что импортер по разным причинам может отказаться от товара. К тому же получение экспортером причитающейся ему выручки происходит не сразу после отгрузки товара, а через некоторое время. Тем самым, экспортер фактически предоставляет кредит покупателю.

Аккредитивная форма расчетов. Более выгодной для экспортера является аккредитивная форма расчетов. Аккредитив представляет собой поручение банка (или иного кредитного учреждения) произвести по просьбе клиента оплату документов в пользу третьего лица - экспортера (бенефициара), при условии выполнении им определенных условий. Кроме этого, аккредитив может обеспечить краткосрочный кредит при условии согласия банка произвести учет (покупку) документов. Аккредитивная форма расчетов состоит из следующих основных моментов.

Экспортер и импортер заключают контракт на поставку товаров или оказание услуг с указанием того, что расчеты будут осуществляться в форме аккредитива. Импортер обращается в свой банк (банк-эмитент) с заявлением об открытии аккредитива в пользу экспортера. Банк-эмитент направляет аккредитивное письмо одному из банков в стране экспортера, с которыми он поддерживает корреспондентские отношения (авизующий банк), поручая ему передать аккредитив экспортеру.

После получения (копии) аккредитива экспортер производит отгрузку товара и в соответствии с условиями аккредитива представляет требуемые документы в банк, указанный в аккредитиве (им может быть и авизующий банк), который пересылает их в банк-эмитент. Банк-эмитент проверяет правильность оформления документов и производит их оплату. После перевода денег в авизующий банк, банк-эмитент выдает документы импортеру. Авизующий банк зачисляет поступившие от банка-эмитента средства на счет экспортера, импортер получает товары.

Однако в соответствии с условиями аккредитива оплату представляемых экспортером документов может производить не только банк-эмитент, но и другой банк, указанный в аккредитиве (исполняющий банк). В этом случае исполняющий банк (им может быть и авизующий банк) после оплаты представленных экспортером документов требует возмещения произведенного платежа у банка-эмитента.

1. Заключение контракта, в котором указывается, что стороны будут использовать аккредитивную форму расчетов.

2. Извещение импортера о подготовке товара к отгрузке.

3. Представление импортером заявления своему банку на открытие аккредитива с точным указанием его условий.

4. Открытие аккредитива банком-эмитентом (исполняющим банком) и направление его экспортеру (бенефициару) через банк, как правило, обслуживающий бенефициара, который (банк) извещает (авизует) последнего об открытии аккредитива.

5. Проверка авизующим банком подлинности аккредитива и передача его бенефициару.

6. Проверка бенефициаром аккредитива на предмет его соответствия условиям контракта и в случае согласия отгрузка им товара в установленные сроки.

7. Получение бенефициаром транспортных (и других требующихся по условиям аккредитива) документов от перевозчика.

8. Представление бенефициаром полученных от перевозчика документов в свой банк.

9. Проверка банком экспортера полученных от бенефициара документов и отсылка их банку-эмитенту для оплаты, акцепта (согласия на оплату или гарантирования оплаты) или негоциации (покупки).

10. Проверка банком-эмитентом полученных документов и (в случаев выполнения всех условий аккредитива) перевод суммы платежа экспортеру.

11. Дебетирование банком-эмитентом счета импортера.

12. Зачисление авизующим банком выручки на счет бенефициара.

13. Получение импортером-приказодателем документов от банка-эмитента и вступление во владение товаром.

При осуществлении расчетов в аккредитивной форме банки взимают более высокий коммиссионный сбор, поскольку она является сложной и сопряжена с большими издержками.

Банковский перевод представляет собой простое поручение одного банка другому банку выплатить бенефициару определенную сумму по просьбе перевододателя (табл. 5).

Таблица 5 Бухгалтерские проводки по открытию и ведению корреспондентских счетов

содержание	дебет	кредит
Списаны ДС со счета в банке-нерезиденте клиента главный банк	301х	1502
Списаны ДС со счета в банке-нерезиденте клиента филиал: на балансе гл. банка	6111	1502
Списаны ДС со счета в банке-нерезиденте клиента филиал: на балансе филиала	301х	6101
Списаны ДС со счета в банке-нерезиденте со счета клиента главного банка в случаи не совпадения даты валютирования в системе SWIFT: день списания средств со счета клиента	301х	1814
В дату валютирования в систему SWIFT	1814	1502

Во внешнеторговых расчетах банковские переводы используются при авансовых платежах, оплате инкассо и задолженности по открытому счету, урегулировании рекламаций и по другим операциям.

Расчеты за поставленные товары с использованием банковского перевода осуществляются в следующем порядке:

- после подписания контракта экспортер отгружает товары импортеру и пересылает ему товарные документы;

- получив документы, импортер представляет в свой банк поручение на перевод средств экспортеру;

- банк импортера переводит сумму платежа в банк экспортера вместе с платежнымиинструкциями;

- банк экспортера зачисляет полученную сумму на счет экспортера.

Достоинствами этой формы расчетов являются невысокая стоимость операции перевода и относительная простота ее исполнения: в банк не нужно представлять никаких документов, кроме поручения перевододателя на перевод. При банковских переводах достаточно высока скорость проведения расчетов, так как в настоящее время значительная их часть осуществляется с использованием телеграфа, телекса или системы S.W.I.F.T., в которой передача сообщений происходит на безбумажной основе по каналам международной банковской компьютерной связи.

В то же время при банковских переводах одна из сторон всегда подвергается риску. Если внешнеторговым контрактом не предусмотрен авансовый платеж, то для экспортера при рассматриваемой форме расчетов существует риск неоплаты поставленного товара. Для его снижения экспортер может потребовать предоставления банковской гарантии.

Если же авансовый платеж предусмотрен, то риск возникает у импортера: экспортер может либо недопоставить товары, либо вообще не произвести поставку и одновременно не возвратить аванс.

Для учета вклада используется счета группы 34 «вклады клиентов». Все счета являются пассивными, то есть по кредиту отражаются пополнения средств, по дебету возврат средств вкладчику. Для оформления депозитных операций совершаемых безналичным путем используется платежное поручение, если используются наличные средства, то используются ПВО, ПКО, РВО, РКО.

В зависимости от вида вклада выделяют следующие виды счетов:

340Х-вклады до востребования

341Х- срочные вклады

342Х- условные вклады

Процентные начисления по вкладам учитываются по счетам группы 347Х- начисленные процентные доходы по вкладам клиентов.

Периодичность начисления процентов по вкладам устанавливается банком самостоятельно и отражается в депозитном договоре, но при этом дата начисления процентов может не совпадать с датой выплаты процентов в этом случаи процентные расходы банка будут учитываться на соответствующих счетах до их получения вкладчика (табл. 6).



Таблица 6 Бухгалтерские проводки по вкладам

содержание	дебет	кредит
Поступление денежных средств на срочный вклад физического лица	3014 1010	3414
Возврат денежных средств физическому лицу с вклада до востребования	3404	3014 1010
Начисление процентов по условному вкладу физического лица	9045	3474
Уплата процентов по срочному вкладу физического лица ранее начисленных	3474	3014 1010
Уплата процентов ранее не отраженных по счетам физического лица	9045	3014 1010

5. УЧЕТ ВНУТРИБАНКОВСКИХ ОПЕРАЦИЙ

К внутрибанковским операциям принято относить операции движения имущества и обязательств кредитной организации, операции по формированию капитала и фондов, учет доходов и расходов, прибыли кредитной организации.

Для целей бухгалтерского учета к основным средствам относятся активы:

- имеющие материально-вещественную форму;

- используемые в течение срока службы продолжительностью свыше 12 месяцев;

- стоимость единицы которых на момент приобретения превышает величину, определяемую Минфином РБ в установленном порядке.

Согласно плану счетов все затраты, включаемые в первоначальную стоимость основных средств, учитываются предварительно на счетах группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство». Причем по счету 5561 «Вложения в основные средства» отражаются все затраты, связанные с приобретением основных средств, не требующих монтажа, а также затраты, связанные с доведением их до состояния, пригодного к использованию.

Затраты на приобретение оборудования, требующего монтажа, учитываются на счете 5570 «Оборудование, требующее монтажа».

По счету 5562 «Вложения в незавершенное строительство» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, по монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, независимо от того, осуществляется строительство подрядным или хозяйственным способом. Фактические затраты по объектам, принятым к бухгалтерскому учету в качестве основных средств, списываются с кредита счетов группы 556 «Вложения в основные средства и незавершенное строительство» в дебет соответствующих счетов группы 55, а именно счетов 551 «Здания и сооружения», 552 «Прочие основные средства», 553 «Основные средства по арендным и лизинговым операциям».

Основные средства в организацию поступают:

1. в результате произведенных капитальных вложений при сооружении, строительстве, изготовлении объектов основных средств хозяйственным способом;

2. при приобретении за плату у юридических и физических лиц;

3. в качестве вклада в уставный фонд;

4. в результате безвозмездной передачи основных средств;

5. в обмен на другое имущество;

Приобретение основных средств отражается в бухгалтерском учете следующим образом (табл. 77):

Таблица 7 Бухгалтерские проводки по приобретение основных средств

содержание	дебет	кредит
Приобретение основных средств (как новых, так и бывших в употреблении) на условиях предварительной оплаты
Произведена предоплата поставщику оборудования	6540 «Расчеты по капитальным вложениям»	301Х Текущий счет поставщика
Поступление основных средств	5561 «Вложения в основные средства»	6540 «Расчеты по капитальным вложениям»
Предоплата услуг сторонних организаций, связанных с приобретением основных средств	6540 «Расчеты по капитальным вложениям»	301Х «Текущий счет организаций»
Получены услуги сторонних организаций	5561 «Вложения в основные средства»	6540 «Расчеты по капитальным вложениям»
Принят к учету объект в качестве основных средств по первоначальной стоимости	5510 «Здания и сооружения», 552Х «Прочие основные средства»	5561 «Вложения в основные средства

Нематериальные активы представляют собой совокупность не имеющего материально-вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего свое содержание и используемого организацией в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.

Не относятся к нематериальным активам:

1) интеллектуальные и деловые качества персонала организации, его квалификация и способность к труду, так как они неотделимы от своих носителей и не могут быть использованы без них;

2) незаконченные и (или) не оформленные в установленном законодательством порядке научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы;

3) финансовые инструменты срочного рынка, предоставляющие право на осуществление конкретной сделки на определенных условиях;

4) организационные расходы;

5) стоимость деловой репутации организации (гудвилл);

6) экземпляры произведений, содержащихся на материальных носителях, в которых выражены произведения науки, литературы, искусства, программы для ЭВМ, базы данных, приобретаемые и используемые для собственного потребления.

В составе текущих информационных расходов, если они содержат деловую, научно-техническую и потребительскую информацию на любых носителях, включая экземпляры периодических и непериодических изданий, в т.ч. методическую, справочную литературу, нормативные документы: