Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОБРАЗОВАТЕЛЬНАЯ

ОРГАНИЗАЦИЯ ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ

ЦЕНТРОСОЮЗА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«РОССИЙСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ КООПЕРАЦИИ»

ЧЕБОКСАРСКИЙ КООПЕРАТИВНЫЙ ИНСТИТУТ (ФИЛИАЛ)

Факультет Экономики

Кафедра Финансов

ОТЧЕТ

о_производственной практике студента

МЕСТО ПРОХОЖДЕНИЯ ПРАКТИКИ ПАО Сбербанк России

Чувашия, г. Чебоксары, ул. Карла Маркса, 22. Отдел транзакционного бизнеса

4 курса_ЭБ (ФК) -4 О/Б/ЧЕБ 13 группы

направление / специальность экономика, финансы и кредит

Никифоров Александр Витальевич

РУКОВОДИТЕЛЬ ПРАКТИКИ от университета_Елагин В.И

от организации (предприятия)_Зверева Ольга Михайловна

2016



Оглавление

• 1. Общая характеристика коммерческого банка
• 2. Взаимосвязь между структурными подразделениями и отделами банка
• 3. Формы финансовой отчетности коммерческого банка
• 4. Пассивные операции коммерческого банка
• 5. Активные операции коммерческого банка
• 6. Посреднические операции коммерческого банка
• 7. Анализ ликвидности коммерческого банка
• 8. Анализ доходов, расходов и финансового результат коммерческого банка
• 9. Налогообложение банка
• 10. Регулирование деятельности банка Центральным банком РФ
• 11. Экономические нормативы деятельности банка
• 12. Разработка предложений по улучшению финансовых результатов деятельности банка
• Список использованной литературы
• Приложения


1. Общая характеристика коммерческого банка

Сбербанк - крупнейший банк Российской Федерации, являющийся одной из системообразующих компаний страны. На внутреннем рынке Банк занимает лидирующие позиции по объему активов, капитала, масштабам инфраструктуры.

Сбербанк является головной организацией международной банковской группы. Банк имеет широкое присутствие, как на российском, так и на международном рынке банковских услуг и продуктов, став по-настоящему универсальным банком, работающим в 22 странах мира.

Сбербанк существует более 170 лет, и очередная глава нашей истории была открыта в 1991 году, когда из государственного учреждения Банк был преобразован в акционерное общество - тогда же началось формирование действующей системы корпоративного управления.

Публичное акционерное общество «Сбербанк России», именуемое в дальнейшем «Банк» является кредитной организацией.

Банк создан с наименованиями «Акционерный коммерческий Сберегательный банк РСФСР». «Сбербанк РСФСР», в соответствии с решением Общего собрания акционеров от 22 марта 1991 года (протокол № 1).

В соответствии с решением Общего собрания акционеров от 20 мая 1992 года (протокол № 2) наименования Банка изменены на «Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации», «Сбербанк России».

В соответствии с решением Общего собрания акционеров от 23 мая 1996 года (протокол № 8) наименование Банка изменено на «Акционерный коммерческий Сберегательный банк Российской Федерации (открытое акционерное общество)». «Сбербанк России».

В соответствии с решением Общего собрания акционеров от 21 июня 2002 года (протокол № 14) сокращенное наименование Банка изменено на «Сбербанк России ОАО».

В соответствии с решением Общего собрания акционеров от 04 июня 2010 года (протокол № 23) наименования Банка изменены на Открытое акционерное общество «Сбербанк России». ОАО «Сбербанк России».

В соответствии с решением Общего собрания акционеров от 29 мая 2015 года (протокол № 28) наименования Банка изменены на Публичное акционерное общество «Сбербанк России», ПАО Сбербанк.

Учредителем Банка является Центральный банк Российской Федерации, именуемый в дальнейшем Банк России.

Полное фирменное наименование Банка: Публичное акционерное общество «Сбербанк России». Сокращенное фирменное наименование Банка: ПАО Сбербанк.

На английском языке: полное фирменное наименование Банка: Sberbank of Russia, сокращенное фирменное наименование Банка: Sberbank.

Банк имеет круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском языке и указанием на место нахождения, штампы, бланки со своим наименованием, а также зарегистрированный в установленном порядке товарный знак и другие средства визуальной идентификации.

Банк имеет исключительное право использования своего фирменного наименования, товарного знака, эмблемы (логотипа).

Банк входит в банковскую систему Российской Федерации и в своей деятельности руководствуется федеральными законами, иными нормативными правовыми актами, в том числе нормативными актами Банка России, а также Уставом.

Банк является юридическим лицом, имеет филиалы и другие обособленные подразделения. Банк имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом

Уставный капитал Банка сформирован в сумме 67760844000 рублей. Уставный капитал Банка равен общей сумме номинальной стоимости акций Банка, приобретенных акционерами.

Банком размешено 21586948000 обыкновенных акций номинальной стоимостью 3 рубля и 1000000000 привилегированных акций номинальной стоимостью 3 рубля.

Уставный капитал определяет минимальный размер имущества Банка, гарантирующего интересы его кредиторов.

Номинальная стоимость размещенных привилегированных акций не должна превышать 25% от уставного капитала Банка, за исключением случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Банк вправе размещать обыкновенные акции дополнительно к размешенным акциям (объявленные акции).

Предельное количество объявленных обыкновенных акций составляет 15000000000 штук номинальной стоимостью 3 рубля.

Уставный капитал Банка может быть увеличен в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом, путем:

- увеличения номинальной стоимости акций Банка за счет имущества Банка;

- размещения дополнительных акций посредством распределения их среди акционеров за счет имущества Банка;

- размещения дополнительных акций по открытой подписке; размещения дополнительных акций по закрытой подписке.

Дополнительные акции могут быть размещены Банком только в пределах количества объявленных акций, установленных настоящим Уставом.

Уставный капитал Банка может быть уменьшен в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации и настоящим Уставом, путем:

- уменьшения номинальной стоимости размещенных акций;

- приобретения Банком части акций в целях сокращения их общего количества;

- путем погашения приобретенных или выкупленных Банком акций.

ПАО Сбербанк - открытая рыночная компания, акции которой свободно обращаются на российском фондовом рынке, а также в Лондоне, Франкфурте и США (внебиржевой рынок) в форме АДР.

Не менее 50% голосующих акций плюс одна голосующая акция Банка (контрольный пакет) принадлежит Банку России.

Уменьшение или отчуждение доли участия Банка России в уставном капитане Банка, не приводящие к сокращению доли его участия до уровня менее 50 процентов плюс одна голосующая акция, осуществляются Банком России по согласованию с Правительством Российской Федерации.

Уменьшение или отчуждение доли участия Банка России в уставном капитале Банка, приводящие к сокращению доли его участия до уровня менее 50 процентов плюс одна голосующая акция, осуществляются на основании федерального закона.

финансовый коммерческий банк ликвидность

2. Взаимосвязь между структурными подразделениями и отделами банка

Признавая важность следования высоким стандартам корпоративного управления с целью обеспечения устойчивого развития бизнеса, а также понимая значимость уважения и обеспечения прав и законных интересов акционеров, ПАО Сбербанк (далее - Сбербанк, Банк) формулирует в настоящем Кодексе корпоративного управления (далее - Кодекс) основные подходы, требования и принципы действия системы корпоративного управления (далее - Система КУ).

Существующая Система КУ Банка в полной мере следует нормативным требованиям законодательства Российской Федерации, регулирующих органов, Московской Биржи, Лондонской и Франкфуртской биржевых площадок (в соответствии с условиями и критериями листинга), рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору и Совета по финансовой стабильности, предъявляемым к финансовым организациям, а также ориентируется на рекомендации Кодекса корпоративного управления, одобренного Банком России, и лучшие мировые стандарты и практики корпоративного управления.

Рисунок 1 - Структура управления ПАО "Сбербанк России"

Основными элементами Системы КУ являются:

- Общее собрание акционеров - высший орган управления, через который акционеры реализуют свое право на управление Банком.

- Наблюдательный совет - коллегиальный орган управления, осуществляет стратегическое управление, определяет основные принципы и подходы к организации в Банке Системы КУ (включая системы управления рисками и внутреннего контроля), дает рекомендации исполнительным органам и контролирует их деятельность.

- Президент, Председатель Правления - единоличный исполнительный орган управления, возглавляет Правление и осуществляет руководство текущей деятельностью Банка.

- Правление Банка - коллегиальный исполнительный орган управления, который осуществляет руководство текущей деятельностью Банка и реализует стратегии, определенные Наблюдательным советом.

Рассмотрим вкратце, каждый из элементов.

Общее собрание акционеров является высшим органом управления Банка, принимающим решения по основным вопросам его деятельности.

Акционеры Банка обладают правом принятия ключевых решений и утверждения документов, регулирующих систему корпоративного управления Банка, а также избрания членов Наблюдательного совета и Президента, Председателя Правления Банка. Каждый акционер имеет возможность беспрепятственно реализовать право голоса на общем собрании акционеров.

Акционер (его представитель) вправе выразить свое мнение и задать интересующие вопросы Председателю собрания, членам и кандидатам в состав Наблюдательного совета и Ревизионной комиссии, представителю аудитора, членам исполнительных органов Банка, присутствующим на собрании. При этом наблюдать за ходом собрания можно и дистанционно - постоянной практикой Банка (с 2011 года) стала организация интернет - трансляций собрания на корпоративном сайте Банка в сети Интернет на русском и английском языках. Порядок подготовки и проведения общего собрания акционеров регулируется «Положением об Общем собрании акционеров ПАО Сбербанк.

Наблюдательный совет определяет принципы формирования и подходы к организации системы корпоративного управления в Банке. Наблюдательный совет подотчетен общему собранию акционеров Банка.

В целях устойчивого и планомерного развития Банка члены Наблюдательного совета должны разумно и добросовестно с надлежащей заботливостью и осмотрительностью выполнять возложенные на них обязанности в интересах Банка и его акционеров, неся персональную ответственность за принятые решения.

Члены Наблюдательного совета избираются общим собранием акционеров на срок до следующего годового собрания и могут быть переизбраны неограниченное количество раз. В июне 2014 года годовым общим собранием акционеров были утверждены изменения в Устав Банка, в соответствии с которыми численный состав Наблюдательного совета был сокращен с 17 до 14 членов. Порядок работы Наблюдательного совета Банка регулируется «Положением о Наблюдательном совете ОАО «Сбербанк России».

Правление Банка - коллегиальный исполнительный орган управления, возглавляемый Президентом, Председателем Правления, который осуществляет общее руководство текущей деятельностью Банка. В своей деятельности он подотчетен НС и ОСА. Правление не реже одного раза в год представляет НС отчет о ходе выполнения стратегии Банка, об исполнении решений НС и общего собрания акционеров, ежеквартально - доклад о результатах финансово-хозяйственной деятельности Банка и уровне принятых Банком рисков.

Основными принципами деятельности Правления является профессионализм, разумность, добросовестность, осмотрительность и своевременность.

При принятии решений члены Правления должны осознавать степень своей ответственности перед акционерами, клиентами, работниками и добросовестно исполнять обязанности по руководству деятельностью Банка.

Члены Правления назначаются на должность и освобождаются от должности решением совета. Кандидаты в члены Правления должны соответствовать требованиям законодательства Российской Федерации, предъявляемым к данным лицам (квалификационным и требованиям к деловой и личной репутации), а также пользоваться доверием членов Наблюдательного совета. Срок полномочий членов Правления не ограничен.

Президент, Председатель Правления Банка возглавляет Правление и руководит его работой, осуществляет оперативное руководство Банком, обеспечивает выполнение решений НС и ОСА, организует работу Правления, распределяет обязанности между членами Правления, председательствует на заседаниях Правления.

Президент, Председатель Правления несет ответственность за организацию системы подготовки и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности Банка, своевременное раскрытие информации и предоставление акционерам, клиентам Банка и иным заинтересованным лицам сведений о деятельности Банка.

Для целей обеспечения соблюдения органами управления и должностными лицами Банка процедур корпоративного управления, требований действующего законодательства, Устава, Кодекса и внутренних документов Банка, гарантирующих реализацию прав и законных интересов акционеров, в Банке предусмотрена должность корпоративного секретаря.

Корпоративный секретарь назначается на должность решением Наблюдательного совета, ему же подотчетен и подконтролен в своей деятельности и находится в административном подчинении Президента, Председателя Правления Банка. Деятельность корпоративного секретаря регулируется Положением о корпоративном секретаре, утверждаемым Наблюдательным советом Банка.

Основной задачей корпоративного секретаря является обеспечение реализации политики Банка в области корпоративного управления, а также координация действий при осуществлении Банком процессов корпоративного управления и их совершенствовании, подразумевающая осуществление функций методологии, контроля и мониторинга соответствия отдельных процессов такой политике.

Банк принимает необходимые меры для обеспечения независимости корпоративного секретаря, создает условия для беспрепятственного и эффективного осуществления корпоративным секретарем своих функций.

Филиалы Банка (территориальные банки, отделения) действуют на основании положений, утверждаемых Правлением Банка, имеют печать с изображением эмблемы (логотипа) Банка и реквизитами, установленными нормативными актами Банка России, а также другие печати и штампы.

Филиалы Банка наделяются имуществом, которое учитывается как на их отдельных балансах, так и на балансе Банка. В печатях и угловых штампах, бланках и вывесках наименование Банка (филиала) может быть указано на русском языке и государственном языке республик в соответствии с законодательством республик. Изменения в Устав, связанные с открытием, закрытием филиалов, представительств изменением их статуса, наименования и места нахождения, вносятся по решению Наблюдательного совета Банка не реже 1 раза в год.

При закрытии филиала Банка либо изменении его статуса Банк уведомляет об этом иностранных кредиторов - физических лиц, разместивших денежные средства на счетах по вкладам в таком филиале, путем опубликования сообщения в средствах массовой информации, размещения сообщения на официальном корпоративном сайте Банка в сети Интернет, а также размещения сообщения в офисе данного филиала и во всех его внутренних структурных подразделениях в доступных для клиентов местах.

Филиалы Банка (территориальные банки) возглавляются председателями, назначаемыми Президентом, Председателем Правления Банка, филиалы (отделения) - управляющими, назначаемыми по установленной номенклатуре.

В филиалах Банка создаются коллегиальные органы управления (правление территориального банка, совет отделения), которые действуют на основании утверждаемых Правлением Банка типовых положений.

Председатели территориальных банков, управляющие отделениями действуют на основании доверенностей.

Внутренние структурные подразделения территориального банка открываются, закрываются, изменяют местонахождения, переподчиняются по решению правления территориального банка: внутренние структурные подразделения отделения - по решению правления территориального банка, в организационном подчинении которого находится отделение; внутренние структурные подразделения центрального аппарата - по приказу Президента, Председателя Правления Банка.

Дочерние банки функционируют в Республике Казахстан, Украине, Республике Беларусь, Швейцарии, Австрии, Чехии, Словакии, Венгрии, Хорватии, Сербии, Словении, Боснии и Герцеговине, Бане-Луке на территории Боснии и Герцеговины, Турции, Германии и Бахрейне. Дочерние банки оказывают в регионах своего присутствия широкий спектр банковских услуг розничным и корпоративным клиентам, осуществляют операции на финансовых рынках. Все операции проводятся в соответствии с полученными лицензиями национальных регуляторов. Сбербанк имеет один филиал за рубежом на территории Республики Индия, который создан как стратегический плацдарм для развития бизнеса Группы.

Два зарубежных представительства, расположенных в Германии и Китае, непосредственно не осуществляют банковские операции, но способствуют продвижению бизнеса Банка и его клиентов в регионах и формируют в этих странах имидж Сбербанка.

В 2014 г. основной акцент был сделан на переформатирование филиальной сети, расположенной в крупных городах, с учетом, того, что большая часть бизнеса сосредоточена именно там. В городах с населением свыше 100 тыс. чел. открыто 823 точки обслуживания клиентов нового формата.

В 2014 г. продолжалась модернизация в филиальной сети. В 2014 году организовано 302 подразделения. Прекращено функционирование 1138 офисов банковского обслуживания. При этом городские офисы закрывались из-за несоответствия текущего местонахождения установленным критериям геомаркетинга либо из-за неудовлетворительного состояния помещений.

Сельские офисы закрывались в силу объективных причин, например, неудовлетворительного состояния помещения и отсутствия альтернативных

вариантов в конкретном населенном пункте. При этом на отдаленных территориях работают мобильные банковские подразделения, создаются офисы в быстровозводимых модульных конструкциях. При наличии технической возможности в сельских районах устанавливаются устройства самообслуживания.

Реализацию программы переформатирования филиальной сети Банк начал в 2010 году. С того момента Банк открыл почти 6 тыс. точек обслуживания нового формата, из них около 1,4 тыс. в 2014 году. За 4 года переформатировано 68% городской филиальной сети.

В рамках программы Банк модернизирует офисы и делает их более комфортными для клиента, адаптирует точки под определенные группы клиентов. Во всех офисах нового формата имеется сервис самообслуживания в формате 24/7.

3. Формы финансовой отчетности коммерческого банка

Результаты деятельности коммерческих банков отражаются в отчетности. Банковская отчетность может быть охарактеризована как совокупность бухгалтерской информации о хозяйственно-финансовой (уставной) деятельности банка соответствующего назначения и содержания на определенную дату. Основное назначение банковской отчетности состоит в том, что она служит источником достоверной, полной и оперативной экономической информации о деятельности коммерческого банка. Наличие такой информации, ее накопление, анализ и систематизация необходимы для выявления тенденций в развитии банка и прогнозирования дальнейшей его деятельности. Информация, содержащаяся в банковской отчетности, имеет большое значение для лиц и учреждений, заинтересованных в финансовой устойчивости и прибыльности банка, к которым относятся:государственные регулирующие и контролирующие органы и в первую очередь Центральный банк России;

- акционеры или владельцы банка;.

- директора, руководители и сотрудники банка;

- клиенты банка.

Банковская отчетность должна отвечать определенным требованиям. С одной стороны, она должна быть доступной и понятной пользователям, т.е. давать представление об объемах ресурсов банка, их видах, сферах приложения имеющихся ресурсов, наличии резервов на возможные потери по активным операциям. С другой стороны, отчетность должна содержать и качественные характеристики деятельности банка. Такой подход к составлению отчетности позволяет всесторонне использовать имеющуюся в ней информацию в процессе планирования, исполнения и контроля за деятельностью банка.

По срокам представления выделяют следующие виды банковской отчетности: ткущая, или периодическая, бухгалтерская отчетность; годовая бухгалтерская отчетность.

К первой может быть отнесена месячная и квартальная отчетность. Условно в ее состав можно отнести и оперативную ежедневную отчетность. Годовая отчетность охватывает содержание, объем и результаты работы банка за отчетный год.

В связи с тем что методологическим центром по организации бухгалтерского учета в банках России является Центральный банк РФ, в его функции входит разработка правил ведения бухгалтерского учета в банках РФ, составления и представления отчетности кредитных организаций. Эти правила обязательны для выполнения всеми кредитными организациями.

Общая финансовая отчетность включает следующие основные формы: агрегированный балансовый отчет; агрегированный отчет о прибылях и убытках; расчет резерва под возможные потери по ссудам; данные о крупных кредитах; данные о движении денежных средств; сведения об активах и пассивах по срокам востребования и погашения; данные об использовании

прибыли и фондов и др. Указанная отчетность представляется в Банк России с ежемесячной и ежеквартальной периодичностью. Перечень основных форм и прочей информации, представляемой банками в Центральный банк Российской Федерации в рамках официальной отчетности, насчитывает более семидесяти наименований. Он включает в себя помимо общей финансовой отчетности, данные о деятельности банков на основе финансовой и денежно-кредитной статистики, статистики платежного баланса и финансового рынка, бюджетной статистики. Периодичность составления и предоставления этих форм отчетности выстраивается таким образом: ежедневная, пятидневная, ежедекадная, ежемесячная, ежеквартальная, полугодовая и годовая.

Рассмотрим наиболее важные документы: оборотную ведомость бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, годовой бухгалтерский отчет и общую финансовую отчетность. Помимо бухгалтерского баланса в состав традиционной бухгалтерской отчетности включается также Отчет о прибылях и убытках. Финансовый результат деятельности банка определяется на основе четных данных в бухгалтерском балансе и в отчетности о прибылях и убытках по форме № 2, достоинством которой является четкая систематизация и структуризация доходов и расходов банка. Все доходы и 1асходы банка в этой форме сгруппированы по подразделам, в которых отражаются финансовые результаты от выполнения отдельных видов банковских операций. В состав годового отчета российских коммерческих банков включается следующие формы: бухгалтерский баланс в виде оборотной ведомости (по остаткам на конец года с учетом заключительных оборотов); отчет о прибылях и убытках; данные об использовании прибыли и фондов, из нее создаваемых; расчет резерва под возможные потери по сумам; размер собственного капитала банка; сведения о кредитной, ресурсной политике банка, его внешнеэкономической деятельности, операциях с ценными бумагами, крупнейших инвестициях; отчет о состоянии внутреннего контроля в банке; пояснительная записка. Годовой отчет банка подается в ЦБ РФ. Бухгалтерский отчет за прошедший год представляется коммерческими банками с учетом информации по всем подведомственным филиалам и представительствам.

Отдельно следует выделить формы годового бухгалтерского отчета: консолидированный балансовый отчет; консолидированный отчет о прибылях и убытках; отчет об обязательных нормативах банковской (консолидированной) группы.

По окончанию года также составляются публикуемые формы отчетов: бухгалтерский баланс (публикуемая форма); отчет о прибылях и убытках (публикуемая форма); отчет об уровне достаточности капитала, величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов (публикуемая форма); сведения об обязательных нормативах (публикуемая форма); отчет о движении денежных средств (публикуемая форма).

Формы публикуемой отчетности характеризуются агрегацией показателей и предназначены для публикации в центральных или местных печатных органах и других средствах массовой информации.

4. Пассивные операции коммерческого банка

Пассивные операции - это операции по формированию банковских ресурсов, которые имеют большое значение для каждого коммерческого банка. Во-первых, как уже отмечалось, ресурсная база во многом определяет возможности и масштабы активных операций, обеспечивающих получение доходов банка. Во-вторых, стабильность банковских ресурсов, их величина и структура служат важнейшими факторами надежности банка. И наконец, цена полученных ресурсов оказывает влияние на размеры банковской прибыли.

Пассивные операции делятся на две группы:

• по формированию собственных ресурсов, которые принадлежат непосредственно банку и не требуют возврата. по привлечению средств на время, с помощью которых образуются заемные ресурсы; по операциям второй группы у банка возникают обязательства (перед вкладчиками, банкам и кредиторами).

В результате проведения пассивных операций увеличиваются остатки денежных средств на пассивных счетах баланса банка (на них учитываются фонды банка, остатки на депозитных счетах клиентов, задолженность по кредитам другим банкам, прибыль банка и т.д.).

Структура пассивов является характеристикой с точки зрения источников формирования средств банка и фактором, влияющим на стоимость ресурсов, ликвидность банка и его прибыльность. Структура и динамика пассивов баланса ПАО Сбербанк приведена в табл. 1.

Таблица 1 - Состав и структура пассивов ПАО Сбербанк за 2013-2015 гг.

Показатели	01.01.14 г.	01.01.15 г.	01.01.16 г.	Изменения
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	01.01.15 г. к 01.01.14 г	01.01.16 г. к 01.01.15 г.
							абс.	отн.	абс.	отн.
Кредиты, депозиты и прочие средства Центрального банка Российской Федерации	1967035	13,7	3515817	17,8	768989	3,8	1548782	178,7	-2746828	21,9
Средства кредитных организаций	630459	4,4	794856	4,0	618363	3,0	164397	126,1	-176493	77,8
Средства клиентов (некредитных организаций)	11128035	77,6	14026723	71,0	17722423	87,0	2898688	126,0	3695700	126,3
- Вклады физических лиц и ИП	7655694	53,4	7999051	40,5	10221284	50,2	343357	104,5	2222233	127,8
Финансовые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости	34050	0,2	617944	3,1	228167	1,1	583894	1814,8	-389777	36,9
Выпущенные долговые обязательства	404518	2,8	513402	2,6	647694	3,2	108884	126,9	134292	126,2
Обязательство по текущему налогу на прибыль	0	0,0	2	0,0	5404	0,0	2	-	5402	в 2702 раза
Отложенное налоговое обязательство	0	0,0	42891	0,2	93348	0,5	42891	-	50457	217,6
Прочие обязательства	144796	1,0	216252	1,1	256566	1,3	71456	149,3	40314	118,6
Резервы на возм. потери по условным обяз-м кредитного характера	31000	0,2	36530	0,2	37805	0,2	5530	117,8	1275	103,5
Всего пассивов	14339896	-	19764421		20378763	100	5424525	137,8	614342	103,1

По данным табл. 1 валюта баланса за 2015 г. увеличилась на 614342 млн. руб. или почти на 3%. При этом основу ресурсов банка составляют привлеченные средства, удельный вес которых в течение исследуемого периода относительно постоянен и составляет более 90 % от пассива баланса. Наибольший удельный вес в обязательствах банка занимают средства клиентов-некредитных организаций (87 % на 01.01.2016 г.), основу которых составляют депозиты населения - 50,2 % на 01.01.2016 г., рост составил почти 1,3 раза.

Наиболее динамично увеличивавшаяся, в 2014 г. статья кредиты ЦБ РФ (темп изменения почти 1,8 раза), в 2015 г. значительно снизилась (почти на 78 %). Это свидетельствует о все большей вовлеченности банка в управление своей ликвидностью через управление пассивами, расширении деятельности за счет собственных стабилизационных ресурсов.

Таким образом, рост ресурсов банка определен:

- увеличением объема неиспользуемой прибыли и ростом фондов в составе собственного капитала банка;

- увеличением объема привлечения средств клиентов - в 1,3 раза в 2015 г.

5. Активные операции коммерческого банка

Активные операции - это операции по размещению банковских ресурсов, и их роль для любого коммерческого банка очень велика. Активные операции обеспечивают доходность и ликвидность банка, т.е. позволяют достичь две главные цели деятельности коммерческих банков. Активные операции имеют также важное народно-хозяйственное значение.

Именно с помощью активных операций банки могут направлять высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности денежные средства тем участникам экономического оборота, которые нуждаются в капитале, обеспечивая перелив капиталов в наиболее перспективные отрасли экономики, содействуя росту производственных инвестиций, внедрению инноваций, осуществлению реструктуризации и стабильному росту промышленного производства, расширению жилищного строительства. Большую социальную роль играют ссуды банков населению.

Структура и динамика активов баланса ПАО Сбербанк приведены в табл. 2.

Таблица 2 - Состав и структура актива баланса ПАО Сбербанк за 2013-2015 гг.

Показатели	01.01.14 г.	01.01.15 г.	01.01.16 г.	Темп изменения., %
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	01.01.15 г. к 01.01.14 г	01.01.16 г. к 01.01.15 г.
Денежные средства	717319	4,4	1240712	5,8	732789	3,2	173,0	59,1
Средства кредитных орг. в ЦБ РФ	408802	2,5	369675	1,7	586685	2,6	90,4	158,7
- Обязательные резервы	112129	0,7	142522	0,7	118363	0,5	127,1	83,0
Средства в кредитных организациях	94301	0,6	356487	1,7	355984	1,6	378,0	99,9
Фин. активы, оцениваемые по справедл. ст-ти через прибыль или убыток	144662	0,9	825688	3,8	405977	1,8	570,8	49,2
Чистая ссудная задолженность	11978006	73,6	15889379	74,0	16869803	74,3	132,7	106,2
Чистые вложения в ценные бумаги и др фин активы, имеющиеся в наличии для продажи	1744228	10,7	1745489	8,1	2316356	10,2	100,1	132,7
Инвестиции в дочерние и зависимые общества	310871	1,9	385839	1,8	536732	2,4	124,1	139,1
Чистые вложения в ц.б., удерживаемые до погашения	403987	2,5	366474	1,7	436472	1,9	90,7	119,1
Требования по текущему налогу на прибыль	261	0,0	67057	0,3	19774	0,1	25692,3	29,5
Основные средства, нематер. активы и матер. запасы	468069	2,9	478611	2,2	477354	2,1	102,3	99,7
Прочие активы	315457	1,9	407183	1,9	505716	2,2	129,1	124,2
Всего активов	16275097	-	21476760	-	22706916	3,2	132,0	105,7

В соответствии с данными табл. 2, за исследуемый период наблюдается увеличение общей суммы активов, но наиболее заметное произошло в 2014 г. За 2014 г. активы Банка выросли на 32 % до 21476 млрд. руб. Активы Банка за 2015 г. увеличились на 5,7 % до 22706 млрд. руб. (в 2013 г. всего активов составляло 16275 млрд. руб.).

Большую часть прироста в 2015 г. обеспечили средства кредитных организаций в ЦБ РФ. В составе работающих активов основную долю занимает чистая ссудная задолженность: 2013 г. - 73,6 %; 2014 г. - 74,0 %. Чистая ссудная задолженность за 2014 г. выросла на 32,7 % и составила 15889 млрд. руб. За 2015 г. чистая ссудная задолженность выросла на 6,2 % и составила 16869 млрд. руб.

Высокий темп роста общей суммы активов в 2015 г. был обеспечен также операциями с ценными бумагами. Свободные ликвидные средства на протяжении 2015 г. Сбербанк размещал в дочерние и зависимые общества и ценные бумаги, диверсифицируя свои активы и доходы. Основные вложения были сделаны в наиболее надежные и ликвидные государственные ценные бумаги, портфель ценных бумаг увеличился в 2015 г. на 32,7 % до 2316 млрд. руб. За 2015 год инвестиции в дочерние предприятия выросли на 39,1 % и составил 536 млрд. руб.

6. Посреднические операции коммерческого банка

Посреднические услуги банков - это услуги, оказываемые от имени и по поручению клиентов. Доходы от подобных операций формируются за счет получаемой банками комиссии, что позволяет называть посреднические услуги комиссионными услугами.

Развитие посреднических и нетрадиционных (дополнительных) операций коммерческими банками связано с необходимостью: улучшить качество обслуживания клиентов, предлагая широкий круг банковских операций, превращаясь в «финансовые супермаркеты»; привлечь новых клиентов, предлагая более широкий круг услуг, более разнообразные и качественные услуги, чем в других банках; расширить состав источников доходов, прибыли; диверсифицировать риски банковской деятельности, предоставляя разнообразные (в т.ч. и с учетом риска) банковские операции; улучшить структуру баланса банка, его ликвидность.

Основу развития посреднических услуг составляют: относительная свобода, предоставленная законодательством, регулирующим банковскую деятельность; размер банка и наличие квалифицированного персонала, обладающего специфическими знаниями по проведению посреднических операций.

К числу посреднических услуг обычно относят: лизинг; факторинг; трастовые операции и агентские услуги для клиентов.

Интерес коммерческих банков к лизинговым операциям объясняется следующими обстоятельствами:

- конкуренция на рынке традиционных услуг толкает банки к поиску новых выгодных вложений средств;

- лизинг имеет реальное материальное обеспечение в виде движимого имущества, находящегося в собственности лизингодателя, поэтому реализация имущественных прав существенно упрощается по сравнению с залогом;

- лизинговые операции имеют более высокий уровень рентабельности по сравнению с долгосрочным кредитованием;

- развивая лизинг, банки имеют возможность расширить круг надежных клиентов и повысить качество их обслуживания;

- учитывая долгосрочный характер лизинговых операций, банк получает стабильный доход в течение длительного времени.

Однако важно учитывать, что лизинг является банковской операцией с достаточно высоким уровнем риска. Кроме того, лизинг является капиталоемким видом бизнеса, и лизинговые компании заинтересованы в широком привлечении заемных средств. Поэтому коммерческим банкам целесообразно участвовать в лизинговых операциях не только непосредственно (организация лизингового отдела в банке), но и опосредовано, кредитуя лизинговые компании, формируя дочерние компании и воздействуя на масштабы, направления и конкретные виды лизинга. Факторинг является разновидностью торгово-комиссионной операции, направленной на решение проблемы недостатка оборотных средств клиента для осуществления расчетов с его партнерами. В классическом варианте факторинг представляет собой многоцелевую операцию, связанную с краткосрочным кредитованием клиента через покупку у него долговых обязательств покупателей продукции или поставщиков сырья, оборудования, страхованием клиентов от риска неплатежа со стороны их партнеров, контролем за финансовым состоянием поставщиков и платежеспособностью покупателей, организацией бухгалтерского учета движения продукции и расчетов за нее, а также консультированием клиентов в части сбыта и рекламы товаров, работ, услуг.

1. Отгрузка продукции, осуществление работ, услуг.

2. Продажа долговых обязательств плательщика факторинговой компании.

3 Получение кредита в виде оплаты долговых обязательств на дату, установленную в договоре.

4. Погашение кредита, предоставленного клиенту, через оплату обязательств плательщика.

В мировой практике существуют различные формы факторинга. Наиболее комплексный характер носят услуги в случае соглашения о полном обслуживании, которое обычно предлагается постоянным клиентам. Полное обслуживание включает в себя защиту клиента поставщика от риска неплатежа со стороны покупателей (при договоре без права регресса), организацию учета реализованной продукции и состояния дебиторской задолженности, обеспечения поступления денежных средств поставщику за счет предварительной оплаты долговых обязательств покупателя.

Открытым называется факторинг, о наличии которого извещаются партнеры клиента. В этом случае им сообщают, что правопреемником клиента становится фактор. При открытом факторинге клиент получает кредит в размере оговоренной по договору суммы от стоимости долговых обязательств, оплата по которым осуществляется в адрес факторинговой компании. При закрытом факторинге все денежные средства от плательщиков по-прежнему поступают на счет клиента, который переводит их на счет фактора с добавлением комиссионного вознаграждения. В результате такой процедуры процесс погашения задолженности по кредиту затягивается, фактору требуются дополнительные ресурсы для текущих операций и, кроме того, растет риск неплатежа, так как к счету клиента могут предъявляться претензии со стороны других лиц (налоговые органы, кредиторы). Все это удорожает закрытый факторинг.

По уровню риска неплатежа можно выделить факторинг с правом регресса и без права регресса. Факторинг с правом регресса предполагает, что фактор имеет право вернуть клиенту купленные у него долговые обязательства при отказе плательщика от их оплаты независимо от причины. Таким образом, данная форма факторинга передает риск неплатежа и тем самым погашения кредита клиенту. В соответствии с правом регресса клиент обязан возместить фактору сумму, уплаченную при продаже долговых обязательств, однако комиссионное вознаграждение клиенту не возвращается. Такая форма отношений выгодна клиенту только при достаточно высокой платежеспособности его партнеров.

При факторинге без права регресса фактор полностью принимает на себя риск неплатежа со стороны плательщиков, если их обязательства были рассмотрены в ходе предварительной аналитической работы и включены в договор.

При наличии в сделке иностранного участника (например, иностранных плательщиков, поставщика-экспортера) факторинг приобретает международный характер. Следует учитывать, что в этой ситуации для фактора возрастают риски: валютный (неблагоприятное изменение валютного курса); переводной (затруднения в переводе валютных платежей).Своеобразной формой кредитования экспортеров, продавцов при продаже товаров является форфейтинг. По механизму осуществления он достаточно близок к факторингу. В то же время необходимо отметить существующие различия между этими операциями:

- факторинг обычно носит краткосрочный характер, а форфейтинг чаще связан со среднесрочными операциями. Однако в целях уменьшения риска банка целесообразно, чтобы векселедатель разбил свое обязательство на несколько векселей с более короткими сроками погашения;

- при факторинге операции совершаются в основном в рамках национального рынка, хотя возможно участие в сделке иностранного партнера. Форфейтинг всегда связан с обслуживание экспортно-импортных операций;

- факторинг бывает двух видов: с правом регресса и без права регресса. При форфейтинге банки вынуждены отказываться от права регресса, в результате банк принимает все риски на себя, освобождая от них своих клиентов;

- при факторинге существует практика, когда банк предварительно оплачивает клиенту 70-80% от суммы предъявленных обязательств. Оставшаяся часть суммы за вычетом платы по факторингу поступает клиенту только после оплаты условных обязательств плательщиками-покупателями продукции. В момент покупки векселя банк-форфейтор представляет клиенту вексельную сумму за вычетом дисконта, т.е. на руках у клиента оказываются больше средств, чем при факторинге.

Существуют различия в видах и размерах рисков. В частности, по сравнению с факторингом при форфейтинге дополнительно возникают такие риски, как страновой риск (в том числе экономический и политический, связанные с неблагоприятными изменениями в стране векселедателя-плательщика); переводной риск (возможность задержки платежей в результате моратория, принятого государством, законодательных ограничений, наличия кризиса неплатежей в банковской системе); валютный риск (связанный с неблагоприятным изменением валютных паритетов, в результате чего возникают потери у одной из сторон); риск-гаранта (потеря платежеспособности авалистом или гарантом; для снижения данного риска в банке осуществляется лимитирование объемов гарантий от одного лица). ПАО Сбербанк осуществляет все виды посреднических операций.

7. Анализ ликвидности коммерческого банка

Согласно Закону «О Центральном банке РФ (Банке России)», в соответствии со ст. 61 данного Закона Банк России в целях обеспечения устойчивости банков может устанавливать им обязательные нормативы, в числе которых:

- норматив мгновенной ликвидности (Н2) - регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение одного операционного дня и определяет минимальное отношение суммы высоколиквидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования. Норматив мгновенной ликвидности банка должен быть не менее 15 %;

- норматив текущей ликвидности (Н3) - регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в течение ближайших к дате расчета норматива 30 календарных дней и определяет минимальное отношение суммы ликвидных активов банка к сумме пассивов банка по счетам до востребования и на срок до 30 календарных дней. Норматив текущей ликвидности банка должен быть не менее 50%;

- норматив долгосрочной ликвидности (Н4) - регулирует (ограничивает) риск потери банком ликвидности в размещения средств в долгосрочные активы и определяет максимально допустимое отношение кредитных требований банка с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней, к собственным средствам (капиталу) банка и обязательствам (пассивам) с оставшимся сроком до даты погашения свыше 365 или 366 календарных дней.

Норматив долгосрочной ликвидности банка должен быть <=120%.Анализ ликвидности ПАО Сбербанк представлен табл. 3.

Таблица 3 - Динамика значений нормативов ликвидности ПАО Сбербанк за 2013-2015 гг.

Наименование показателя	Нормативное значение	На 01.01.14	На 01.01.15	На 01.01.16	Изменение (+, -)
					За 2014 г.	за 2015 г.
Показатель мгновенной ликвидности банка (Н2)	? 15	53,6	74,3	116,4	20,7	42,1
Показатель текущей ликвидности банка (Н3)	? 50	58,5	66,4	154,4	7,9	88
Показатель долгосрочной ликвидности банка (Н4)	?120	102,5	111,2	65,5	8,7	-45,7

Выполнение нормативов снижает риски в целом и уменьшает основной риск - риск банкротства. Основное назначение нормативов - выявление проблем банка (уже возникших или возможных) на ранней стадии, с тем чтобы предпринять необходимые меры по восстановлению его нормальной деятельности.

На 1 января 2016 г. Сбербанк с запасом соблюдает предельные значения обязательных нормативов ликвидности, установленные Банком России. За год Банк улучшил значения показателей мгновенной и текущей ликвидности. Снижение норматива Н4 связан с переоценкой портфеля долгосрочной ссудной задолженности клиентов в связи с изменением курсов основных валют, а также снижения портфеля в реальном выражении во второй половине 2015 года. С 1 января 2015 года в силу вступили изменения методологии расчета обязательных нормативов ликвидности (в соответствии с Указанием Банка России от 16.12.2014 № 3490-У «О внесении изменений в инструкцию Банка России от 03.12.2012 № 139-И «Об обязательных нормативах банков»), в результате которых наблюдается значительное улучшение всех нормативов ликвидности Сбербанка (Н2, Н3, Н4).

8. Анализ доходов, расходов и финансового результат коммерческого банка

Доходы коммерческого банка классифицируют на две, три и более групп.

В том числе различают процентные, комиссионные и прочие. В этой классификации непроцентные доходы дезагрегированы на две более качественно однородные группы. Так, комиссионное вознаграждение банки получают от определенных видов деятельности: за инкассацию, обслуживание счетов, комиссии за покупку и продажу ценных бумаг, иностранной валюты, за организацию и управление кредитом, комиссии за международные платежи. К прочим доходам относятся курсовые разницы, переоценка номинала ценных бумаг, полученные штрафы.

Наиболее широко распространена классификация доходов по видам банковских операций: доходы от кредитования клиентов, по размещенным депозитам, от операций с ценными бумагами, инвестиций, валютных операций, доходы от прочих операций. Эта информация используется в качестве средства мониторинга общей активности на рынке, активности реализации отдельных банковских услуг, позволяет оценить динамику доходов и выявить резервы их повышения.

Виды доходов можно группировать в зависимости от того, стабилен или нестабилен источник дохода.

Расходы банка - это использование (затраты) денежных средств на производственную (банковскую) и непроизводственную (небанковскую) деятельность.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на них, в числе которых: географическое положение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, уровень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. В тоже время величина собственного капитала, объёмы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита являются факторами, в значительной степени зависящими от деятельности самого банка, от качества управления им.

Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном результате деятельности банка - прибыли.

Динамика и структура доходов ПАО Сбербанк приведена в табл. 4.

Таблица 4 - Структура и динамика доходов ПАО Сбербанк за 2013-2015 гг.

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение, (+,-)
	сумма, млрд. руб.	уд. вес, %	сумма, млрд. руб.	уд. вес, %	сумма, млрд. руб.	уд. вес, %	2014 г. от 2013 г.	2015 г. от 2016 г.
							абс.	отн.	абс.	отн.
Чистый процентный доход	812,7	79,2	959,7	72,8	866,7	71,0	147	118,1	-93	90,3
Чистый непроцентный доход	213,2	20,8	359,0	27,2	354,4	29,0	145,8	168,4	-4,6	98,7
Всего доходов	1025,9	100,0	1318,7	100,0	1221,1	100,0	292,8	128,5	-97,6	92,6

В соответствии с данными табл. 3 общая сумма доходов банка в 2015г. снизилась по сравнению с уровнем 2014 г. на 97,6 млрд. руб. Чистые процентные доходы в течение всего анализируемого периода занимают наибольший удельный вес в структуре доходов банка более 70 %.

Структура и динамика расходов банка представлена в табл. 5.

Таблица 5 - Структура и динамика расходов ПАО Сбербанк за 2013-2015 гг.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Темп изм., %
	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	Сумма, млн. руб.	Уд. вес, %	2014 г. к 2013 г.	2015 г. к 2014 г.
Процентные расходы	526327	52,1	702161	53,0	1132369	63,5	133,4	161,3
Непроцентные расходы	466383	46,2	598666	45,2	619806	34,7	128,4	103,5
Прочие расходы	17682	1,8	23939	1,8	31759	1,8	135,4	132,7
Итого	1010392	100,0	1324766	100,0	1783934	100,0	131,1	134,7

В соответствии данными табл. 6 сумма расходов ПАО Сбербанк за 2015 г. увеличилась на 459 млрд. руб. или на 34,7% и составила 1783 млрд. руб. Главная причина роста в 2015 г. - повышение уровня процентных ставок на рынке и увеличение объема привлеченных средств клиентов. В структуре расходов банка подавляющую долю занимают процентные расходы боле 63,5% от расходной базы банка в 2015 г.

Произведем оценку динамики и структуры прибыли Сбербанка России ОАО за 2014-2015 гг. в табл. 6.



Таблица 6 - Динамика показателей прибыли ПАО Сбербанк за 2014-2015 гг.

Показатель	Годы	Изменение, (+;-)	Темп изменения, %
	2014	2015
Чистый процентный доход	959,7	866,7	-93	90,3
Чистый комиссионный доход	217,2	265,9	48,7	122,4
Чистый доход от операций с финансовыми активами, ценными бумагами и иностранной валютой	94,2	68,9	-25,3	73,1
Прочие операционные доходы	47,6	19,6	-28	41,2
Операционный доход до создания резервов	1318,6	1221,1	-97,5	92,6
Изменение резервов	-290,8	-294,4	-3,6	101,2
Операционные расходы	-598,7	-619,8	-21,1	103,5
Прибыль до налогообложения	429,2	306,9	-122,3	71,5
Расход по налогам	-118,0	-88,5	29,5	75,0
Прибыль после налогообложения	311,2	218,4	-92,8	70,2

В соответствии с данными табл. 6, операционный доход до создания резервов, заработанный Банком в 2015 году, составил 1221,1 млрд. руб. против 1318,6 млрд. руб. по итогам 2014 года. Чистый комиссионный доход также превышает значение предыдущего года.

Процентные доходы увеличились на 20,3%. Кредиты юридическим лицам принесли 57% процентных доходов, их рост произошел за счет роста объемов и доходности кредитов. Кредиты физическим лицам принесли 32% процентных доходов, их рост обеспечен наращиванием объемов розничного кредитования, главным образом ипотечного.

В 2015 году расходы Банка на формирование резерва составили 294,4 млрд руб., что близко к объему предыдущего года. В непростой общей ситуации в экономике Сбербанк удерживает качество активов на стабильном уровне. Часть созданных резервов связана с ростом портфеля, а не его ухудшением, еще одна часть связана с ослаблением рубля, что потребовало досоздания резервов по валютным кредитам без ухудшения по ним качества. Доля просроченных кредитов в Сбербанке остается вдвое лучше российского банковского сектора.

Сбербанк заработал прибыль до налогообложения в размере 306,9 млрд. руб. (в 2014 г. 429,2 млрд. руб.) Прибыль после налогообложения составила 218,4 млрд. руб. (в 2014 г. 311,2 млрд. руб.)

9. Налогообложение банка

Действующее в настоящее время налоговое законодательство не предусматривает каких-либо специальных налогов на банки, рассматривая их в плане налогообложения как обычные предприятия, но с учетом тех или иных особенностей.

Таким образом, банки, как и любые другие предприятия, должны платить все федеральные налоги, налоги субъектов Федерации и местные налоги. Фактически некоторые налоги банки не платят, поскольку Законом "О банках и банковской деятельности" банкам запрещены любые операции по производству и торговле материальными ценностями.

Основным видом налога, который уплачивают в бюджет коммерческие банки, является налог на прибыль. Объектом налогообложения является валовая прибыль банка, полученная от реализации работ, услуг, имущества банка, а также доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по данным операциям.

К налогооблагаемой прибыли применяется ставка налога, зачисляемого в бюджет РФ в размере 13% и вносимого в бюджеты субъектов РФ не более 20 % Эта последняя ставка определяется органами государственной властисубъектов РФ самостоятельно.